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1、2009年 企 業(yè) 所 得 稅 匯 算 清 繳 培 訓(xùn)中 山 國 稅 小 欖 稅 務(wù) 分 局譚 燕 華2010年 3月 培 訓(xùn) 內(nèi) 容w第 一 部 分 ： 常 見 納 稅 調(diào) 整 項 目 講 解w第 二 部 分 ： 稅 收 優(yōu) 惠w第 三 部 分 ： 2009年 企 業(yè) 所 得 稅 年 度 申 報 表 填 表 說 明 第 一 部 分 常 見 納 稅 調(diào) 整 項 目w 一 、 稅 前 扣 除（ 一 ） 公 益 性 捐 贈w 一 般 規(guī) 定 ： 在 年 度 會 計 利 潤 總 額 12%以 內(nèi) 的 部 分 ，準(zhǔn) 予 扣 除 ,捐 贈 包 括 貨 幣 性 和 非 貨 幣 性 兩 種w 必 須 通 過

2、 公 益 性 社 會 團(tuán) 體 或 者 是 縣 級 以 上 人 民 政 府或 部 門w 汶 川 地 震 ： 2008年 5月 12日 起 ， 汶 川 地 震 的 捐 款 符合 第 2點(diǎn) 的 可 全 額 扣 除 ， 根 據(jù) 財 稅 2009131號 文 ，支 持 汶 川 地 震 災(zāi) 后 恢 復(fù) 重 建 延 長 至 2010年 12月 31日 （ 二 ） 工 資 、 薪 金 支 出w 企 業(yè) 發(fā) 生 的 合 理 薪 金 支 出 ， 準(zhǔn) 予 扣 除 ；w 包 括 所 有 現(xiàn) 金 和 非 現(xiàn) 金 報 酬 ；w 不 包 括 職 工 福 利 費(fèi) 等 社 會 保 險 費(fèi) 及 住 房 公 積w 企 業(yè) 12月

3、31日 底 掛 賬 的 應(yīng) 付 工 資 余 額 如 在 2010年 匯算 清 繳 前 支 付 完 畢 的 ， 可 不 作 納 稅 調(diào) 整 。（ 三 ） 職 工 福 利 費(fèi)w 不 超 過 工 資 薪 金 總 額 14%的 ， 準(zhǔn) 予 扣 除 （ 四 ） 工 會 經(jīng) 費(fèi) 和 職 工 教 育 經(jīng) 費(fèi)w 工 會 經(jīng) 費(fèi) ， 不 超 過 工 資 薪 金 總 額 2%的 部 分 ， 準(zhǔn) 予扣 除 。w 企 業(yè) 發(fā) 生 的 職 工 教 育 經(jīng) 費(fèi) 支 出 ， 不 超 過 工 資 薪 金 總額 2.5%的 部 分 ， 準(zhǔn) 予 扣 除 ； 超 過 部 分 ， 準(zhǔn) 予 以 后 年度 結(jié) 轉(zhuǎn) 扣 除 。（ 五 ）

4、商 業(yè) 保 險 支 出w 除 企 業(yè) 依 照 國 家 有 關(guān) 規(guī) 定 為 特 殊 工 種 職 工 支 付 的 人身 安 全 保 險 費(fèi) 和 國 務(wù) 院 財 政 、 稅 務(wù) 主 管 部 門 規(guī) 定 可以 扣 除 的 其 他 商 業(yè) 保 險 費(fèi) 外 ， 企 業(yè) 為 投 資 者 或 者 職工 支 付 的 商 業(yè) 保 險 費(fèi) ， 不 得 扣 除 。 （ 六 ） 利 息 支 出w 同 舊 稅 法 （ 包 括 向 金 融 機(jī) 構(gòu) 和 非 金 融 機(jī) 構(gòu) 貸 款 兩 部 分 ） 企 業(yè)支 付 給 關(guān) 聯(lián) 方 的 利 息 支 出 ,不 能 超 過 規(guī) 定 比 例 ,并 按 照 獨(dú) 立 交易 的 原 則 ,否

5、則 需 作 納 稅 調(diào) 整 .投 資 者 在 規(guī) 定 期 限 內(nèi) 未 繳 足 資本 對 外 借 款 所 發(fā) 生 的 利 息 支 出 ,不 能 稅 前 扣 除 .（ 七 ） 匯 兌 損 益w 年 度 終 了 時 ， 將 人 民 幣 以 外 的 貨 幣 性 資 產(chǎn) 、 負(fù) 債 按 期 末 匯 率中 間 價 折 算 人 民 幣 的 匯 兌 損 失（ 八 ） 業(yè) 務(wù) 招 待 費(fèi)w 企 業(yè) 發(fā) 生 的 與 生 產(chǎn) 經(jīng) 營 活 動 有 關(guān) 的 業(yè) 務(wù) 招 待 費(fèi) 支 出 ， 按 照 發(fā)生 額 的 60%扣 除 ， 但 最 高 不 得 超 過 當(dāng) 年 銷 售 （ 營 業(yè) ） 收 入 的5（ 九 ） 廣 告

6、費(fèi) 和 業(yè) 務(wù) 宣 傳 費(fèi)w 不 超 過 當(dāng) 年 銷 售 （ 營 業(yè) ） 收 入 15%的 部 分 ， 準(zhǔn) 予 扣 除 ； 超 過部 分 ， 準(zhǔn) 予 以 后 結(jié) 轉(zhuǎn) 扣 除 (財 稅 200972號 文 ,對 化 妝 品 制 造 醫(yī) 藥 制 造 和 飲 料 制 造 ,扣 除 比 例 為 當(dāng) 年 銷 售 收 入 的 30%)。 w 二 、 資 產(chǎn) 的 稅 務(wù) 處 理（ 一 ） 固 定 資 產(chǎn) 固 定 資 產(chǎn) 是 指 企 業(yè) 為 生 產(chǎn) 產(chǎn) 品 、 提 供 勞 務(wù) 、 出 租 或 者 經(jīng) 營 管理 而 持 有 的 、 使 用 時 間 超 過 個 月 的 非 貨 幣 性 資 產(chǎn) 。w 企 業(yè) 應(yīng) 當(dāng)

7、 合 理 確 定 固 定 資 產(chǎn) 的 預(yù) 計 凈 殘 值 。 一 經(jīng) 確 定 ， 不 得變 更 。w 關(guān) 于 折 舊 年 限 ： 最 低 折 舊 年 限 分 20年 、 10年 、 5年 、 4年 、 3年 共 五 個 檔 次w 從 使 用 的 次 月 起 計 提 折 舊 。w 增 值 稅 轉(zhuǎn) 型 后 ， 固 定 資 產(chǎn) 的 入 賬 成 本 是 扣 除 增 值 稅 后 的 不 含稅 成 本 (但 除 應(yīng) 征 消 費(fèi) 稅 不 能 抵 扣 的 固 定 資 產(chǎn) 以 外 )。（ 二 ） 無 形 資 產(chǎn) 是 指 企 業(yè) 為 生 產(chǎn) 產(chǎn) 品 、 提 供 勞 務(wù) 、 出 租 或 者 經(jīng) 營 管 理 而 持

8、有的 、 沒 有 實(shí) 物 形 態(tài) 的 非 貨 幣 性 長 期 資 產(chǎn) ， 如 商 標(biāo) 權(quán) 、 土 地 使用 權(quán) 等 。w 無 形 資 產(chǎn) 的 攤 銷 期 限 不 得 低 于 10年 ， 或 按 照 規(guī) 定 和 約 定 的 使用 年 限 。 （ 三 ） 長 期 待 攤 費(fèi) 用w 固 定 資 產(chǎn) 改 建 支 出 ： 按 合 同 約 定 的 剩 余 租 賃 期 限 ；w 固 定 資 產(chǎn) 大 修 理 支 出 ： 按 尚 可 使 用 年 限 ；w 其 他 待 攤 費(fèi) 用 ： 次 月 起 不 低 于 3年 。（ 四 ） 其 他 注 意 問 題 ：w 存 貨 、 固 定 資 產(chǎn) 、 無 形 資 產(chǎn) 等 資

9、產(chǎn) 類 項 目 的 變 賣 轉(zhuǎn)讓 損 失 ， 可 以 稅 前 扣 除 ；w 關(guān) 于 資 產(chǎn) 的 報 廢 、 毀 損 、 變 質(zhì) 、 盤 虧 等 的 財 產(chǎn) 損 失 ，必 須 經(jīng) 報 批 后 才 能 作 稅 前 扣 除 ， 辦 理 程 序 請 參 見 國稅 發(fā) 200988號 文 。 （ 五 ） 生 物 性 資 產(chǎn)w 生 物 性 資 產(chǎn) 包 括 生 產(chǎn) 性 和 消 耗 性 兩 類 ， 主 要 使 用 于農(nóng) 產(chǎn) 品 生 產(chǎn) 企 業(yè) ， 一 般 企 業(yè) 少 有 適 用 。w 采 用 直 線 法 對 生 產(chǎn) 性 生 物 資 產(chǎn) 計 提 折 舊 。w 林 木 類 的 ， 折 舊 年 限 為 年 。w 蓄

10、 類 的 ， 折 舊 年 限 為 年 。（ 六 ） 存 貨w 企 業(yè) 使 用 和 銷 售 存 貨 的 成 本 計 算 方 法 ， 可 以 在 先 進(jìn)先 出 法 、 加 權(quán) 平 均 法 、 個 別 計 價 法 中 選 用 ， 但 一 經(jīng)確 定 ， 則 不 得 隨 意 變 更 三 、 不 得 稅 前 扣 除 項 目w 向 投 資 者 支 付 的 股 息 、 紅 利 等 權(quán) 益 性 收 益 款 項w 企 業(yè) 所 得 稅 稅 款w 稅 收 滯 納 金w 罰 金 、 罰 款 和 沒 收 財 物 的 損 失w 規(guī) 定 以 外 的 捐 贈 支 出w 贊 助 支 出w 未 按 核 定 的 準(zhǔn) 備 金 支 出w

11、 與 取 得 收 入 無 關(guān) 的 其 他 支 出 第 二 部 分 稅 收 優(yōu) 惠（ 一 ） 免 稅 收 入w 國 債 利 息 收 入 （ 持 有 國 務(wù) 院 財 政 部 門 發(fā) 行 的 國 債 ）w 股 息 紅 利 收 入 ： 符 合 條 件 的 居 民 間 的 股 息 、 紅 利 等 權(quán) 益 性 投資 收 入w 對 投 資 者 從 證 券 投 資 基 金 分 配 中 取 得 的 收 入（ 二 ） 減 計 收 入 （ 資 源 綜 合 利 用 、 見 中 財 法 200850號 ， 減按 90%計 入 收 入 總 額 ）（ 三 ） 定 期 定 額 減 免 稅 項 目w 農(nóng) 林 牧 漁 、 基 礎(chǔ)

12、 設(shè) 施 （ 免 三 減 三 ） 、 環(huán) 境 保 護(hù) 、 節(jié) 能 節(jié) 水（ 免 三 減 三 ） 、 新 辦 軟 件 生 產(chǎn) 、 集 成 電 路 (免 三 減 三 )w 居 民 企 業(yè) 技 術(shù) 轉(zhuǎn) 讓 所 得 不 超 過 500萬 元 的 部 分 ， 免 征 企 業(yè) 所得 稅 ； 超 過 部 分 ， 減 半 征 收 。 （ 四 ） 稅 率 減 免 項 目w 小 型 微 利 企 業(yè) ， 減 按 20%的 稅 率 征 收 企 業(yè) 所 得 稅 小 型 微 利 企 業(yè) ， 是 指 從 事 國 家 非 限 制 類 和 禁 止 類 行 業(yè) ， 并 符 合 下 列 條 件 的企 業(yè) ： 工 業(yè) 企 業(yè) ， 年

13、 度 應(yīng) 納 稅 所 得 額 不 超 過 30萬 元 ， 從 業(yè) 人 數(shù) 不 超 過 100人 ， 資產(chǎn) 總 額 不 超 過 3000萬 元 ； 其 他 企 業(yè) ， 年 度 應(yīng) 納 稅 所 得 額 不 超 過 30萬 元 ， 從 業(yè) 人 數(shù) 不 超 過 80人 ， 資產(chǎn) 總 額 不 超 過 1000萬 元 。w 分 局 要 求 :企 業(yè) 在 2010年 第 一 季 度 申 報 前 必 須 辦 理 2009年備 案 手 續(xù) ,企 業(yè) 提 供 2009年 財 務(wù) 報 表 、 所 得 稅 年 度 申 報 表（ 在 辦 稅 大 廳 正 式 受 理 前 ） 和 企 業(yè) 所 得 稅 減 免 優(yōu) 惠 備 案

14、表 和 小 型 微 利 企 業(yè) 備 案 申 請 表 (在 網(wǎng) 上 下 載 ),工 業(yè)到 管 理 一 股 ,非 工 業(yè) 到 二 股 。w 年 應(yīng) 納 稅 所 得 額 低 于 3萬 元 的 小 型 微 利 企 業(yè) 備 案 后 ， 預(yù) 繳2010年 企 業(yè) 所 得 稅 時 適 用 20%稅 率 減 半 征 收 。 w 高 新 技 術(shù) 企 業(yè) ， 減 按 15%的 稅 率 征 收 企 業(yè) 所 得 稅 。w 分 局 要 求 :企 業(yè) 取 得 高 新 技 術(shù) 資 格 的 ,在 年 度 申 報 前 ,須 先 到 分 局 備 案 ,企 業(yè) 提 供 企 業(yè) 所 得 稅 減 免 優(yōu) 惠 備案 表 和 加 蓋 企

15、業(yè) 公 章 的 高 新 企 業(yè) 認(rèn) 定 證 書 復(fù) 印 件及 其 他 相 關(guān) 資 料 ,到 管 理 一 股 辦 理 。w 匯 算 清 繳 期 補(bǔ) 充 報 備 資 料 ： （ 1） 產(chǎn) 品 （ 服 務(wù) ） 屬 于 國 家 重 點(diǎn) 支 持 的 高 新 技 術(shù) 領(lǐng) 域 規(guī) 定 的 范 圍 的 說 明 ； （ 2） 企 業(yè) 年 度 研 究 開 發(fā) 費(fèi) 用 結(jié) 構(gòu) 明 細(xì) 表 ； （ 3） 企 業(yè) 當(dāng) 年 高 新 技 術(shù) 產(chǎn) 品 （ 服 務(wù) ） 收 入 占 企 業(yè) 總 收 入的 比 例 說 明 ； （ 4） 企 業(yè) 具 有 大 學(xué) 專 科 以 上 學(xué) 歷 的 科 技 人 員 占 企 業(yè) 當(dāng) 年職 工 總

16、 數(shù) 的 比 例 說 明 、 研 發(fā) 人 員 占 企 業(yè) 當(dāng) 年 職 工 總 數(shù) 的 比 例說 明 。 （ 五 ） 加 計 扣 除w 開 發(fā) 新 技 術(shù) 、 新 產(chǎn) 品 、 新 工 藝 發(fā) 生 的 研 究 開 發(fā) 費(fèi) 用 ， 可 以 在 計 算 應(yīng) 納 稅所 得 額 時 加 計 扣 除 。w 未 形 成 無 形 資 產(chǎn) 計 入 當(dāng) 期 損 益 的 ， 在 按 照 規(guī) 定 據(jù) 實(shí) 扣 除 的 基 礎(chǔ) 上 ， 按 照研 究 開 發(fā) 費(fèi) 用 的 50%加 計 扣 除 ； 形 成 無 形 資 產(chǎn) 的 ， 按 照 無 形 資 產(chǎn) 成 本 的150%攤 銷 。w 企 業(yè) 申 請 加 計 扣 除 時 ， 在

17、 匯 算 清 繳 期 報 備 以 下 資 料 ： 1、 通 過 初 審 的 企 業(yè) 研 究 開 發(fā) 費(fèi) 項 目 審 查 表 2、 企 業(yè) 研 究 開 發(fā) 項 目 實(shí) 際 發(fā) 生 審 查 表 3、 經(jīng) 有 資 質(zhì) 的 中 介 機(jī) 構(gòu) 出 具 的 年 度 研 究 開 發(fā) 費(fèi) 鑒 證 報 告 4、 備 案 資 料 ： （ 1） 企 業(yè) 所 得 稅 減 免 優(yōu) 惠 備 案 表 ；（ 2） 自 主 、 委 托 、 合 作 研 究 開 發(fā) 項 目 計 劃 書 和 研 究 開 發(fā) 費(fèi) 預(yù) 算 ；（ 3） 自 主 、 委 托 、 合 作 研 究 開 發(fā) 專 門 機(jī) 構(gòu) 或 項 目 組 的 編 制 情 況 和

18、專 業(yè) 人員 名 單 ；（ 4） 自 主 、 委 托 、 合 作 研 究 開 發(fā) 項 目 當(dāng) 年 研 究 開 發(fā) 費(fèi) 用 發(fā) 生 情 況 歸 集 表 ；（ 5） 企 業(yè) 總 經(jīng) 理 辦 公 會 或 董 事 會 關(guān) 于 自 主 、 委 托 、 合 作 研 究 開 發(fā) 項 目 立項 的 決 議 文 件 ； （ 6） 委 托 、 合 作 研 究 開 發(fā) 項 目 的 合 同 或 協(xié) 議 ；（ 7） 研 究 開 發(fā) 項 目 的 效 用 情 況 說 明 、 研 究 成 果 報 告 及 核 算 情 況 說 明 ；（ 8） 無 形 資 產(chǎn) 成 本 核 算 說 明 （ 六 ） 抵 免 稅 額w 企 業(yè) 用 于

19、購 置 環(huán) 境 保 護(hù) ， 節(jié) 能 節(jié) 水 、 安 全 生 產(chǎn) 等 專 用 設(shè) 備 的核 定 額 ， 可 以 按 一 定 比 例 抵 免 。w 企 業(yè) 購 置 并 實(shí) 際 使 用 環(huán) 境 保 護(hù) 專 用 設(shè) 備 企 業(yè) 所 得 稅 優(yōu) 惠 目錄 、 節(jié) 能 節(jié) 水 專 用 設(shè) 備 企 業(yè) 所 得 稅 優(yōu) 惠 目 錄 和 安 全生 產(chǎn) 專 用 設(shè) 備 企 業(yè) 所 得 稅 優(yōu) 惠 目 錄 規(guī) 定 的 環(huán) 境 保 護(hù) 、 節(jié) 能節(jié) 水 、 安 全 生 產(chǎn) 等 專 用 設(shè) 備 的 ， 該 專 用 設(shè) 備 的 投 資 額 10%可以 從 企 業(yè) 當(dāng) 年 的 應(yīng) 納 稅 額 中 抵 免 ； 當(dāng) 年 不 足

20、 抵 免 的 ， 可 以 在以 后 5個 納 稅 年 度 結(jié) 轉(zhuǎn) 抵 免 。w 投 資 額 ， 是 指 購 買 專 用 設(shè) 備 發(fā) 票 價 稅 合 計 價 格 ， 但 不 包 括 退還 的 增 值 稅 以 及 設(shè) 備 運(yùn) 輸 、 安 裝 等 費(fèi) 用 。w 應(yīng) 納 稅 額 是 指 扣 除 稅 收 優(yōu) 惠 及 過 渡 期 后 的 余 額w 企 業(yè) 利 用 財 政 拔 款 購 置 專 用 設(shè) 備 的 ， 不 得 抵 免 稅 額 。w 在 五 年 內(nèi) 出 租 、 轉(zhuǎn) 讓 的 ， 應(yīng) 當(dāng) 停 止 執(zhí) 行 優(yōu) 惠 ， 并 補(bǔ) 交 稅 款 。 w 企 業(yè) 所 得 稅 減 免 優(yōu) 惠 備 案 表w 企 業(yè) 購

21、 買 專 用 設(shè) 備 抵 免 的 ， 需 在 匯 算 清 繳 前 提 供 以下 資 料 ：w 購 置 的 環(huán) 境 保 護(hù) 、 節(jié) 能 節(jié) 水 、 安 全 生 產(chǎn) 等 專 用 設(shè) 備情 況 表 （ 網(wǎng) 上 下 載 ）w 加 蓋 企 業(yè) 公 章 的 所 購 置 相 關(guān) 設(shè) 備 的 支 付 憑 證 、 發(fā) 票 、合 同 等 復(fù) 印 件w 購 置 設(shè) 備 所 需 資 金 來 源 說 明 和 相 關(guān) 的 原 始 憑 證 、 記賬 憑 照 、 明 細(xì) 賬 等 復(fù) 印 件 。 （ 七 ） 過 渡 期 優(yōu) 惠w 新 稅 法 公 布 前 已 經(jīng) 批 準(zhǔn) 設(shè) 立 的 企 業(yè) ， 依 照 當(dāng) 時 的 稅 收 法 律

22、 、行 政 法 規(guī) 規(guī) 定 ， 享 受 低 稅 率 優(yōu) 惠 的 ， 按 照 國 務(wù) 院 規(guī) 定 ， 可 以在 本 法 施 行 后 五 年 內(nèi) ， 逐 步 過 渡 到 本 法 的 法 定 稅 率 ； 享 受 定期 減 免 稅 優(yōu) 惠 的 ， 按 照 國 務(wù) 院 規(guī) 定 ， 可 以 在 本 法 施 行 后 繼 續(xù)享 受 到 期 滿 為 止 ， 但 因 未 獲 利 而 尚 未 享 受 優(yōu) 惠 的 ， 優(yōu) 惠 期 限從 本 法 施 行 年 度 起 計 算 。w 自 2008年 1月 1日 起 ， 原 享 受 低 稅 率 優(yōu) 惠 的 企 業(yè) ， 在 新 稅 法施 行 后 5年 內(nèi) 逐 步 過 渡 到 法

23、 定 稅 率 。 其 中 ： 享 受 企 業(yè) 所 得 稅15%稅 率 的 企 業(yè) ， 2008年 按 18%稅 率 執(zhí) 行 ， 2009年 按 20%稅 率 執(zhí) 行 ， 2010年 按 22%稅 率 執(zhí) 行 ， 2011年 按 24%稅 率 執(zhí)行 ， 2012年 按 25%稅 率 執(zhí) 行 ； 原 執(zhí) 行 24%稅 率 的 企 業(yè) ，2008年 起 按 25%稅 率 執(zhí) 行 。 注 意 問 題w 省 局 根 據(jù) 總 局 國 稅 發(fā) 2008111號 文 規(guī) 定 了 企 業(yè) 享 受優(yōu) 惠 政 策 的 管 理 辦 法 ， 企 業(yè) 發(fā) 生 減 免 稅 目 的 ， 需 辦理 相 關(guān) 的 備 案 手 續(xù)

24、， 上 面 已 提 及 了 高 新 技 術(shù) 企 業(yè) 備案 、 小 型 微 利 企 業(yè) 備 案 、 技 術(shù) 開 發(fā) 費(fèi) 備 案 、 購 買 專用 設(shè) 備 抵 免 所 得 稅 額 備 案 等 ， 其 他 的 備 案 要 求 分 局將 近 期 掛 在 網(wǎng) 上 （ 詳 見 粵 國 稅 發(fā) 20103號 ） 。w 按 照 稅 法 規(guī) 定 ， 采 取 核 定 征 收 方 式 的 納 稅 人 不 能 享受 相 關(guān) 減 免 稅 稅 收 優(yōu) 惠 。 第 三 部 分 2009年 年 度 企 業(yè) 所 得 稅 年度 申 報 表 填 表 說 明一 、 年 度 申 報 表 填 列 的 思 路二 、 年 度 申 報 表 結(jié)

25、 構(gòu) 與 附 表 的 關(guān) 系三 、 年 度 申 報 表 主 表 中 的 幾 個 重 要 概 念四 、 表 與 表 之 間 的 勾 稽 關(guān) 系 及 說 明 (重 點(diǎn) 項 目 說明 ) 一 、 年 度 申 報 表 填 列 的 總 體 思 路w 間 接 法 ： 以 會 計 利 潤 為 基 礎(chǔ) 進(jìn) 行 調(diào) 整 ， 遵 從 會 計 核算 原 理 ， 以 方 便 會 計 人 員 填 報 為 出 發(fā) 點(diǎn) ， 使 稅 收 會計 與 稅 法 結(jié) 合 ， 體 現(xiàn) 企 業(yè) 申 報 信 息 化 。w 本 年 應(yīng) 補(bǔ) 所 得 稅 =（ 利 潤 總 額 +納 稅 調(diào) 整 +境 外 彌 補(bǔ)境 內(nèi) 虧 損 彌 補(bǔ) 虧 損 ）

26、 X稅 率 減 免 稅 抵 免 稅 已 繳 稅 額 二 、 年 度 申 報 表 結(jié) 構(gòu) 與 表 間 關(guān) 系w 主 表 結(jié) 構(gòu) ： 利 潤 總 額 （ 13欄 ） 、 應(yīng) 納 稅 所 得 額 （ 25欄 ） 、 應(yīng) 納 稅 額 （ 30欄 ） 、 本 年 應(yīng) 補(bǔ) （ 退 ） 所 得 稅額 （ 40欄 ）w 主 附 表 關(guān) 系 ： 主 表 項 目 與 一 級 附 表 項 目 對 應(yīng) ， 二 級附 表 是 一 級 附 表 的 明 細(xì) 反 映w 申 報 表 包 含 一 份 主 表 和 十 一 分 附 表 （ 演 示 ）w 涉 及 臺 帳 業(yè) 務(wù) 關(guān) 聯(lián) 交 易 業(yè) 務(wù) 的 ,還 需 報 送 關(guān) 聯(lián) 交

27、 易 申報 表 .w 無 關(guān) 聯(lián) 業(yè) 務(wù) 申 報 的 ， 則 提 供 固 定 格 式 的 聲 明 。 三 、 年 度 申 報 表 主 表 中 的 幾 個 重 要 概 念（ 一 ） 資 產(chǎn) 減 值 損 失 （ 7欄 ）w 這 是 新 企 業(yè) 會 計 準(zhǔn) 則 的 概 念 ， 企 業(yè) 應(yīng) 當(dāng) 在 資 產(chǎn) 負(fù) 債日 判 斷 資 產(chǎn) 是 否 存 在 肯 可 能 減 值 的 跡 象 ， 并 進(jìn) 行 減值 測 試 ， 將 估 計 資 產(chǎn) 的 可 收 回 金 額 與 賬 面 余 額 比 較 ，存 在 跌 價 損 失 可 能 的 ， 則 計 入 “ 資 產(chǎn) 減 值 損 失 ” 一級 科 目 ， 期 末 沖 減

28、“ 本 年 利 潤 ” 。（ 二 ） 不 征 稅 收 入 （ 16欄 ）w 按 上 述 解 釋 ， 不 征 稅 收 入 是 指 財 政 撥 款 、 行 政 事 業(yè)性 收 費(fèi) 、 財 政 性 基 金 ， 企 業(yè) 發(fā) 生 的 其 他 符 合 不 征 稅收 入 的 項 目 ， 先 在 附 表 一 營 業(yè) 外 收 入 中 反 映 ， 后 與附 表 三 14行 4列 作 納 稅 調(diào) 減 。 （ 三 ） 免 稅 收 入 （ 17欄 ）w 必 須 與 減 免 稅 項 目 嚴(yán) 格 區(qū) 分 ， 主 要 包 括 國 債 利 息 收入 ； 符 合 條 件 的 居 民 企 業(yè) 之 間 的 股 息 、 紅 利 等 權(quán)

29、益性 投 資 收 益 ； 從 居 民 企 業(yè) 取 得 與 該 機(jī) 構(gòu) 、 場 所 有 實(shí)際 聯(lián) 系 的 股 息 、 紅 利 等 權(quán) 益 性 投 資 收 益 ； 符 合 條 件的 非 營 利 性 組 織 的 收 入 ,與 附 表 三 15行 4列 對 應(yīng) ,并 與附 表 三 第 1行 對 應(yīng) 。（ 四 ） 減 免 稅 項 目 所 得 （ 19欄 ）w 主 要 是 農(nóng) 產(chǎn) 品 的 免 稅 收 入 ； 公 共 基 礎(chǔ) 設(shè) 施 項 目 所 得 ；環(huán) 境 保 護(hù) 、 節(jié) 能 節(jié) 水 項 目 所 得 和 符 合 條 件 的 技 術(shù) 轉(zhuǎn)讓 所 得 ,與 附 表 三 第 16行 第 4列 對 應(yīng) ,與 附 表

30、 五 14行 對應(yīng) 。 （ 五 ） 加 計 扣 除 （ 20欄 ）w 主 要 指 技 術(shù) 開 發(fā) 費(fèi) 加 計 扣 除 ； 安 置 殘 疾 人 員 所 支 付的 工 資 加 計 扣 除 ,與 附 表 三 第 39行 第 4列 對 應(yīng) ,與 附 表五 第 9行 對 應(yīng) 。（ 六 ） 抵 扣 應(yīng) 納 稅 所 得 額 （ 21欄 ）w 指 創(chuàng) 投 企 業(yè) 。 小 欖 少 發(fā) 生 此 類 企 業(yè) 。（ 七 ） 減 免 所 得 稅 額 （ 28欄 ）w 指 減 低 稅 率 形 成 的 減 免 稅 額 ， 對 應(yīng) 附 表 五 33欄 ， 包括 高 新 技 術(shù) 企 業(yè) 減 免 ， 小 型 微 利 企 業(yè) 減

31、免 和 過 渡 期稅 收 優(yōu) 惠 減 免 。 （ 八 ） 抵 免 所 得 稅 額 （ 29欄 ）w 指 企 業(yè) 購 買 環(huán) 保 設(shè) 備 、 節(jié) 能 節(jié) 水 設(shè) 備 和 安 全 生 產(chǎn) 設(shè)備 按 投 資 額 的 10%計 算 出 的 抵 免 額 ， 對 應(yīng) 附 表 五 40欄 。（ 九 ） 35欄 -37欄 適 用 于 有 分 支 機(jī) 構(gòu) 的 總 機(jī) 構(gòu)（ 十 ） 其 他 注 意 問 題w 25欄 ， 必 須 大 于 等 于 0w 34欄 ， 季 度 累 計 預(yù) 繳 數(shù) 一 定 要 正 確 填 寫 四 、 表 與 表 之 間 的 勾 稽 關(guān) 系 及 說 明（ 一 ） 附 表 一 收 入 明 細(xì)

32、表 視 同 銷 售 收 入 （ 13欄 ）w 非 貨 幣 性 交 易 視 同 銷 售 收 入w 稅 收 處 理 一 方 面 是 視 同 銷 售 、 轉(zhuǎn) 讓 換 出 資 產(chǎn) ， 一 方 面 購 買 換入 資 產(chǎn) ， 如 以 存 貨 交 換 固 定 資 產(chǎn)w 將 貨 物 、 財 產(chǎn) 、 勞 務(wù) 用 于 捐 贈 、 償 債 、 贊 助 、 集 資 、 廣 告 、樣 品 、 福 利 或 者 利 潤 分 配 的 ， 應(yīng) 當(dāng) 視 同 銷 售 貨 物 、 轉(zhuǎn) 讓 財 產(chǎn)或 提 供 勞 務(wù) 。 國 稅 函 號 ， 企 業(yè) 如 發(fā) 生 將資 產(chǎn) 轉(zhuǎn) 移 至 境 外 ， 或 由 于 資 產(chǎn) 所 有 權(quán) 屬 在 形

33、 式 和 實(shí) 質(zhì) 上 均 不發(fā) 生 改 變 ， 如 將 資 產(chǎn) 用 于 生 產(chǎn) 加 工 制 造 另 一 種 產(chǎn) 品 、 改 變用 途 、 將 資 產(chǎn) 在 總 、 分 支 機(jī) 構(gòu) 間 轉(zhuǎn) 移 ， 可 作 為 內(nèi) 部 處 置 資 產(chǎn) ，不 視 同 銷 售 確 認(rèn) 收 入 ， 相 關(guān) 資 產(chǎn) 的 計 稅 基 礎(chǔ) 延 續(xù) 計 算 。w 視 同 銷 售 作 為 計 算 廣 告 費(fèi) 稅 前 列 支 限 額 的 一 部 分 計 稅 基 礎(chǔ) 。 政 府 補(bǔ) 助 收 入 （ 24欄 ）w 納 稅 人 從 政 府 無 償 取 得 的 貨 幣 性 資 產(chǎn) 和 非 貨 幣 性 收入w 新 會 計 準(zhǔn) 則 計 入 “

34、營 業(yè) 外 收 入 ” ， 與 附 表 一 對 應(yīng) ，企 業(yè) 發(fā) 生 的 不 屬 于 不 征 稅 收 入 項 目 的 ， 則 需 進(jìn) 行 所得 稅 計 繳 ， 如 屬 不 征 稅 收 入 ， 則 在 附 表 三 4欄 第 四列 反 映 。捐 贈 收 入 （ 25欄 ）w 新 會 計 準(zhǔn) 則 計 入 “ 營 業(yè) 外 收 入 ” ， 計 繳 所 得 稅 ， 如采 用 舊 準(zhǔn) 則 ， 企 業(yè) 計 入 “ 資 本 公 積 ” 的 ， 則 應(yīng) 在 附表 三 3行 3列 反 映 。 （ 二 ） 附 表 二 成 本 費(fèi) 用 明 細(xì) 表w 非 貨 幣 性 交 易 視 同 銷 售 成 本 （ 13欄 ） 貨 物

35、 、 財 產(chǎn) 、 勞 務(wù) 視 同 銷 售 成 本 （ 14欄 ） 與 附 表 一相 關(guān) 項 目 對 應(yīng)w 非 常 損 失 必 須 經(jīng) 報 批 ,否 則 不 能 稅 前 扣 除 。 期 間 費(fèi) 用 沒 有 二 級 附 表 對 應(yīng) 。 期 間 費(fèi) 用 對 應(yīng) 主 表 4、 5、 6行 ， 沒 有 二 級 附 表 對 應(yīng) 。 （ 三 ） 附 表 三 納 稅 調(diào) 整 項 目 明 細(xì) 表w 注 意 ： 有 相 應(yīng) 的 成 本 費(fèi) 用 發(fā) 生 但 無 須 納 稅 調(diào) 整 ， 一律 都 要 錄 入 相 關(guān) 數(shù) 據(jù) 。w 本 表 納 稅 調(diào) 整 項 目 分 七 大 分 類 匯 總 填 列 .w 各 類 分 別

36、 設(shè) 置 “ 賬 載 金 額 ” 、 “ 稅 收 金 額 ” 、 “ 調(diào)增 金 額 ” 、 “ 調(diào) 減 金 額 ” 。w 收 入 類 的 ， “ 稅 收 金 額 ” 減 去 “ 賬 載 金 額 ” 為 正 數(shù)的 ， 則 為 調(diào) 增 金 額 ， 反 之 ， 為 調(diào) 減 金 額 。w 扣 除 類 、 資 產(chǎn) 類 的 ， “ 賬 載 金 額 ” 減 去 “ 稅 收 金 額 ”為 正 數(shù) 的 ， 為 調(diào) 增 金 額 ， 反 之 ， 為 調(diào) 減 金 額 。 w 視 同 銷 售 收 入 的 填 列 （ 第 2欄 ） 附 表 一 的 第 一 行 含 視 同 銷 售 收 入 的 銷 售 收 入 只 是 作為

37、計 算 廣 告 費(fèi) 列 支 的 基 數(shù) ， 而 不 進(jìn) 入 主 表 ， 因 此 需作 納 稅 調(diào) 增 ， 附 表 一 的 13欄 與 附 表 三 的 第 2欄 3列 對應(yīng) 。w 接 受 捐 贈 收 入 （ 3欄 ） 采 用 舊 會 計 準(zhǔn) 則 的 企 業(yè) ， 由 于 通 過 “ 資 本 公 積 ” 反映 ， 因 而 必 須 在 該 欄 進(jìn) 行 納 稅 調(diào) 增 ， 但 新 會 計 準(zhǔn) 則由 于 已 通 過 “ 營 業(yè) 外 收 入 ” 反 映 ， 不 需 進(jìn) 行 調(diào) 增 反映 。 w 未 按 稅 收 規(guī) 定 的 銷 售 折 扣 和 折 讓 （ 4欄 ）w 必 需 進(jìn) 行 納 稅 調(diào) 增 ， 在 此

38、 欄 3列 反 映 。w 按 權(quán) 益 法 核 算 長 期 股 權(quán) 投 資 持 有 期 的 投 資 收 益 ， 調(diào)增 額 填 報 納 稅 人 應(yīng) 分 擔(dān) 被 投 資 人 的 凈 虧 損 、 反 之 則作 為 ， 納 稅 調(diào) 減 。 與 附 表 十 一 第 8欄 對 應(yīng) ， 與 附 表五 第 三 欄 對 應(yīng) 。 持 有 不 足 12個 月 的 股 票 轉(zhuǎn) 讓 的 ， 需交 納 企 業(yè) 所 得 稅 w 不 征 稅 收 入 （ 14欄 ） 、 免 稅 收 入 （ 15欄 ） 、 減 計 收入 （ 16欄 ） 、 減 免 稅 項 目 所 得 （ 17欄 ） 、 抵 扣 應(yīng) 納稅 所 得 額 （ 18欄

39、） 的 合 計 數(shù) ， 除 了 與 主 表 15欄 對 應(yīng)外 ， 還 需 與 附 表 五 的 相 關(guān) 項 目 對 應(yīng) 。w 廣 告 費(fèi) 和 業(yè) 務(wù) 宣 傳 費(fèi) 支 出 （ 27欄 ） 按 附 表 一 第 一 欄 （ 含 視 同 銷 售 收 入 ） 作 為 基 數(shù) X15%得 到 的 結(jié) 果 與 企 業(yè) 實(shí) 際 發(fā) 生 的 廣 告 費(fèi) 和 業(yè) 務(wù) 宣 傳 費(fèi)孰 低 原 則 填 列 ， 并 與 附 表 八 第 7欄 對 應(yīng) 對 應(yīng) 。 w 工 資 薪 金 支 出 （ 22欄 ） 按 合 理 性 原 則 進(jìn) 行 調(diào) 整 。w 職 工 福 利 費(fèi) 支 出 （ 23欄 ） ， 工 會 經(jīng) 費(fèi) 支 出 （

40、 25欄 ） 、職 工 教 育 經(jīng) 費(fèi) （ 24欄 ） ， 業(yè) 務(wù) 招 待 費(fèi) 支 出 （ 26欄 ） ，稅 法 有 明 確 列 支 標(biāo) 準(zhǔn) ， 差 額 調(diào) 整 ， 一 般 只 作 納 稅 調(diào)增 。w 業(yè) 務(wù) 招 待 費(fèi) 的 調(diào) 整 是 ， 將 發(fā) 生 額 的 60%與 收 入 明細(xì) 表 第 1行 的 0.5%對 比 ， 孰 小 原 則 ， 較 小 者 為 稅法 允 許 扣 除 金 額 。 w 捐 贈 支 出 （ 28欄 ） 按 年 度 會 計 利 潤 X12%與 實(shí) 際 發(fā) 生 的 捐 贈 支 出 孰低 原 則 填 列 ， 但 對 直 接 捐 贈 不 能 稅 前 扣 除 。w 罰 金 （ 3

41、1欄 ） 、 稅 收 滯 納 金 （ 32欄 ） 、 贊 助 支 出（ 33欄 ） 必 須 全 額 進(jìn) 行 納 稅 調(diào) 整 。w 加 計 扣 除 （ 39欄 ） 除 了 與 主 表 20欄 對 應(yīng) 外 ， 還 與 附 表 五 第 9欄 對 應(yīng) 。 w 財 產(chǎn) 損 失 （ 42欄 ） 必 須 經(jīng) 過 市 局 審 批 后 ， 方 可 稅 前 扣 除 。 固 定 資 產(chǎn) 折 舊 （ 43欄 ） 、 生 產(chǎn) 性 生 物 資 產(chǎn) 折 舊 （ 44欄 ） 、 長 期 待 攤 費(fèi) 用 攤 銷 （ 45欄 ） 、 無 形 資 產(chǎn) 攤 銷（ 46欄 ） 、 投 資 轉(zhuǎn) 讓 處 置 所 得 （ 47欄 ） 主 要

42、 反 映會 計 和 稅 收 的 時 間 性 差 異 ， 與 附 表 九 、 附 表 十 一 對應(yīng)w 投 資 轉(zhuǎn) 讓 、 處 置 所 得 （ 47欄 ） ， 通 過 附 表 十 一 分 析填 列 ， 與 附 表 十 一 11列 對 應(yīng) 。w 準(zhǔn) 備 金 調(diào) 整 金 額 （ 51欄 ） ， 與 附 表 十 對 應(yīng) 。 （ 四 ） 附 表 四 企 業(yè) 所 得 稅 彌 補(bǔ) 虧 損 明 細(xì)表w 本 年 填 申 報 年 度 ， 然 后 倒 數(shù) 往 上 順 序 填 列 各年 度 ， 并 根 據(jù) 稅 法 對 彌 補(bǔ) 虧 損 的 規(guī) 定 填 列 。 （ 五 ） 附 表 五 稅 收 優(yōu) 惠 明 細(xì) 表w 從 第

43、1欄 至 32欄 ， 填 報 減 免 稅 的 收 入 金 額w 從 第 33欄 至 44欄 ， 填 報 減 免 的 稅 額w 第 10欄 ， 研 究 開 發(fā) 費(fèi) 用 加 計 扣 除 填 列 加 計 部 分 50%的 金 額w 第 34欄 ， 小 型 微 利 企 業(yè) 的 減 免 稅 額 按 應(yīng) 納 稅 所 得 額X5%填 列w 第 35欄 ， 高 新 技 術(shù) 企 業(yè) 的 減 免 稅 按 應(yīng) 納 稅 所 得 額X10%填 列w 第 37欄 ， 過 渡 期 稅 收 優(yōu) 惠 按 應(yīng) 納 稅 所 得 額 X12.5%填 列 （ 七 ） 附 表 九 資 產(chǎn) 折 舊 、 攤 銷 納 稅 調(diào) 整表w 關(guān) 于

44、賬 載 金 額 和 計 稅 基 礎(chǔ) 的 概 念 說 明 計 稅 基 礎(chǔ) 與 賬 載 金 額 相 對 應(yīng) 的 概 念 ， 計 稅 基 礎(chǔ) 是 按稅 收 法 規(guī) 確 定 的 初 始 成 本 ， 如 計 提 了 存 貨 跌 價 準(zhǔn) 備的 存 貨 ， 會 計 賬 面 金 額 為 扣 除 了 跌 價 準(zhǔn) 備 后 的 余 額 ，而 計 稅 成 本 則 不 允 許 扣 除 。 又 如 ， 以 公 允 價 值 計 價的 資 產(chǎn) 成 本 可 作 為 賬 載 成 本 ， 但 稅 收 則 認(rèn) 可 購 買 成本 。 攤 銷 、 折 舊 的 年 限 ： 按 稅 法 要 求 調(diào) 整 納 稅 額 第 7欄 對 應(yīng) 附 表

45、三 4346行 。 w 關(guān) 于 折 舊 年 限 和 殘 值 新 稅 法 的 折 舊 年 限 為 20、 10、 5、 4、 3五 個 類 別 的年 限 ， 并 不 再 限 制 殘 值 率 。w 固 定 資 產(chǎn) 的 改 建 支 出 攤 銷 年 限 為 預(yù) 計 尚 可 使 用 年 限w 租 入 固 定 資 產(chǎn) 的 改 建 支 出 為 合 同 約 定 的 剩 余 租 賃 期限w 固 定 資 產(chǎn) 大 修 理 支 出 為 可 延 長 使 用 的 年 限w 其 他 長 期 待 攤 費(fèi) 用 不 短 于 3年 。 附 表 十 資 產(chǎn) 準(zhǔn) 備 項 目 調(diào) 整 明 細(xì) 表w 第 五 欄 納 稅 調(diào) 整 額 等 于

46、 第 三 列 減 去 第 二 列 ，結(jié) 果 是 大 于 0時 ， 則 需 納 稅 調(diào) 增 ， 與 附 表 三51欄 3列 對 應(yīng) ， 當(dāng) 結(jié) 果 小 于 0時 ， 與 附 表 三 51欄 4列 對 應(yīng) 。w 其 他 附 表 簡 單 說 明 （ 演 示 ） 。 （ 七 ） 關(guān) 于 臺 帳 管 理w （ 一 ） 收 入 稅 法 與 會 計 時 間 性 差 異 明 細(xì) 表 （ 臺 賬 ） ；w （ 二 ） 資 產(chǎn) 轉(zhuǎn) 讓 、 債 務(wù) 重 組 、 受 贈 非 貨 幣 性 資 產(chǎn) 所 得 分 期 計入 應(yīng) 稅 所 得 明 細(xì) 表 （ 臺 賬 ） ；w （ 三 ） 金 額 較 大 支 出 分 期 稅 前

47、扣 除 明 細(xì) 表 （ 臺 賬 ） ；w （ 四 ） 廣 告 宣 傳 費(fèi) 分 期 稅 前 扣 除 明 細(xì) 表 （ 臺 賬 ）w （ 五 ） 存 貨 稅 法 與 會 計 差 異 明 細(xì) 表 （ 臺 賬 ） ;w （ 六 ） 投 資 稅 法 與 會 計 差 異 明 細(xì) 表 （ 臺 賬 ） ；w （ 七 ） 固 定 資 產(chǎn) 、 無 形 資 產(chǎn) 稅 法 與 會 計 差 異 明 細(xì) 表 （ 臺 賬 ） ；w （ 八 ） 跌 價 或 減 值 準(zhǔn) 備 稅 法 與 會 計 差 異 明 細(xì) 表 （ 臺 賬 ） ;w （ 九 ） 預(yù) 提 費(fèi) 用 、 預(yù) 計 負(fù) 債 稅 法 與 會 計 差 異 明 細(xì) 表 （ 臺

48、賬 ） 。 (八 )關(guān) 于 關(guān) 聯(lián) 交 易 申 報 問 題w 企 業(yè) 所 得 稅 法 第 四 十 一 條 所 稱 的 關(guān) 聯(lián) 方 ， 是 指 與 企業(yè) 有 下 列 關(guān) 聯(lián) 關(guān) 系 的 企 業(yè) 、 其 他 組 織 和 個 人 ：w 在 資 金 、 經(jīng) 營 、 購 銷 存 在 直 接 或 間 接 的 控 制 關(guān) 系w 直 接 或 者 間 接 地 同 為 第 三 者 控 制w 在 利 益 上 具 有 其 他 相 關(guān) 聯(lián) 的 關(guān) 系 。w 企 業(yè) 與 其 關(guān) 聯(lián) 方 之 間 的 業(yè) 務(wù) 往 來 ， 不 符 合 獨(dú) 立 交 易原 則 而 減 少 企 業(yè) 或 者 其 關(guān) 聯(lián) 方 應(yīng) 納 稅 收 入 或 者

49、 所 得額 的 ， 稅 務(wù) 機(jī) 關(guān) 有 權(quán) 按 照 合 理 方 法 調(diào) 整 。 w 企 業(yè) 向 稅 務(wù) 機(jī) 關(guān) 報 送 年 度 所 得 稅 納 稅 申 報 表時 ， 應(yīng) 當(dāng) 就 其 與 關(guān) 聯(lián) 方 之 間 的 業(yè) 務(wù) 往 來 ， 附送 年 度 關(guān) 聯(lián) 業(yè) 務(wù) 往 來 報 告 表 。w 企 業(yè) 不 提 供 與 其 關(guān) 聯(lián) 方 之 間 業(yè) 務(wù) 往 來 資 料 ，或 者 提 供 虛 假 、 不 完 整 資 料 ， 未 能 真 實(shí) 反 映其 關(guān) 聯(lián) 業(yè) 務(wù) 往 來 情 況 的 ， 稅 務(wù) 機(jī) 關(guān) 有 權(quán) 依 法核 定 其 應(yīng) 納 稅 所 得 額 。 w 根 據(jù) 2009年 企 業(yè) 所 得 稅 匯 算

50、清 繳 工 作 的 規(guī) 定 ,有 關(guān)聯(lián) 方 業(yè) 務(wù) 往 來 的 ,應(yīng) 附 送 年 度 關(guān) 聯(lián) 業(yè) 務(wù) 往 來 報 告 表 ,具 體 包 括 以 下 :w 關(guān) 聯(lián) 關(guān) 系 表w 關(guān) 聯(lián) 交 易 匯 總 表w 購 銷 表w 勞 務(wù) 表w 無 形 資 產(chǎn) 表w 固 定 資 產(chǎn) 表w 融 通 資 金 表w 對 外 投 資 情 況 表w 對 外 支 付 情 況 表 w 注 意 ， 無 發(fā) 生 關(guān) 聯(lián) 交 易 的 企 業(yè) ， 應(yīng) 報 送 書 面 聲 明 ， 聲 明 要 法定 代 表 人 簽 名 并 加 蓋 公 章 。 聲 明 格 式 如 下 ：關(guān) 于 XX公 司 關(guān) 聯(lián) 申 報 的 聲 明 中 山 市 國

51、 家 稅 務(wù) 局 XX稅 務(wù) 分 局 ： 本 公 司 法 定 代 表 人 已 認(rèn) 真 閱 讀 并 充 分 理 解 特 別 納 稅 調(diào)整 實(shí) 施 辦 法 （ 試 行 ） （ 國 稅 發(fā) 20092號 印 發(fā) ， 以 下 簡 稱 實(shí) 施 辦 法 ） 第 二 章 “ 關(guān) 聯(lián) 申 報 ” 和 國 家 稅 務(wù) 總 局 關(guān) 于印 發(fā) 的 通 知 （ 國 稅 發(fā) 【 2008】 114號 ） 的 全 部 內(nèi) 容 ， 茲 向 貴 局 聲 明 ： 本 公 司 在 2009年 度 沒 有 與 本 公 司 的 關(guān) 聯(lián) 方 （ 按 實(shí) 施辦 法 第 九 條 標(biāo) 準(zhǔn) 認(rèn) 定 ） 發(fā) 生 任 何 關(guān) 聯(lián) 交 易 （ 包

52、括 實(shí) 施 辦法 第 十 條 規(guī) 定 的 所 有 類 型 ） 。 如 日 后 經(jīng) 貴 局 檢 查 發(fā) 現(xiàn) 本 公 司 與 本 公 司 的 關(guān) 聯(lián) 方 于2009年 發(fā) 生 了 關(guān) 聯(lián) 交 易 而 未 按 規(guī) 定 進(jìn) 行 關(guān) 聯(lián) 申 報 ， 本 公 司愿 意 接 受 實(shí) 施 辦 法 第 一 百 零 五 條 的 處 理 。 法 定 代 表 人 ： （ 公 章 ） 日 期 （ 八 ） 其 他 附 表 由 于 是 不 常 見 的 業(yè) 務(wù) ， 因 此 在 此 不 再 多提 ， 如 企 業(yè) 發(fā) 生 相 關(guān) 業(yè) 務(wù) ， 請 按 填 表 說 明 認(rèn)真 填 列 ； 如 需 咨 詢 的 ， 請 到 征 收 前 臺 或 通 過電 話 咨 詢 。 謝 謝 ！