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1、誠 信 為 本 、 操 守 為 重 、 堅 持 準(zhǔn) 則 、 不 做 假 賬 “有 借 必 有 貸 ， 借 貸 必 相 等 ” 誠 信 為 本 操 守 為 重堅 持 準(zhǔn) 則 不 做 假 賬 學(xué) 習(xí) 任 務(wù) 三 記 賬 憑 證 的 填 制 和 審 核 教 學(xué) 內(nèi) 容會 計 學(xué) 基 礎(chǔ) 任 務(wù) 三記 賬 憑 證模 塊 一記 賬 的 基礎(chǔ) 知 識 模 塊 二記 賬 原 理 模 塊 三記 賬 憑 證的 填 制 模 塊 四記 賬 憑 證的 審 核 模 塊 五憑 證 的 裝 訂 、傳 遞 與 保 管 （ 1） 實 收 資 本 的 核 算 ； （ 2） 借 入 資 金 的 核 算 （ 其 中 又 包 括 短

2、期 借款 和 長 期 借 款 的 核 算 ） ； （ 3） 固 定 資 產(chǎn) 購 置 業(yè) 務(wù) 的 核 算 ； （ 4） 材 料 采 購 業(yè) 務(wù) 的 核 算 （ 其 中 又 包 括 材料 采 購 成 本 和 材 料 入 庫 的 核 算 ） ； 實 收 資 本 與 資 本 公 積 的 核 算借 ： 銀 行 存 款 固 定 資 產(chǎn) 無 形 資 產(chǎn) 貸 ： 實 收 資 本 原 材 料 借 ： 銀 行 存 款 貸 ： 股 本 資 本 公 積 股 本 溢 價 每 月 預(yù) 提 利 息 時 ：借 ： 財 務(wù) 費 用 貸 ： 應(yīng) 付 利 息 每 季 度 支 付 利 息 時 ：借 ： 應(yīng) 付 利 息 財 務(wù) 費 用

3、 貸 ： 銀 行 存 款到 期 還 本 時 ：借 ： 短 期 借 款 貸 ： 銀 行 存 款 借 入 資 金 時 ： 借 ： 銀 行 存 款 貸 ： 短 期 借 款 企 業(yè) 購 入 材 料 未 入 庫 ， 按 應(yīng) 計 入 材 料 采 購成 本 的 金 額 借 ： 在 途 物 資 （ 材 料 的 實 際 成 本 ） 應(yīng) 交 稅 費 增 值 稅 （ 進 項 稅 額 ） 貸 ： 銀 行 存 款 、 應(yīng) 付 賬 款 、 應(yīng) 付 票 據(jù) 所 購 材 料 驗 收 入 庫 借 ： 原 材 料 貸 ： 在 途 物 資 企 業(yè) 購 入 并 已 驗 收 入 庫 的 材 料 借 ： 原 材 料 貸 ： 在 途 物

4、資 自 制 并 已 驗 收 入 庫 的 材 料 借 ： 原 材 料 貸 ： 生 產(chǎn) 成 本 生 產(chǎn) 經(jīng) 營 領(lǐng) 用 材 料 借 ： 生 產(chǎn) 成 本 、 制 造 費 用 、 銷 售 費 用 、 管 理 費 用 貸 ： 原 材 料 生 產(chǎn) 過 程 業(yè) 務(wù) 的 主 要 內(nèi) 容 生 產(chǎn) 過 程 業(yè) 務(wù) 設(shè) 置 的 主 要 賬 戶 生 產(chǎn) 過 程 業(yè) 務(wù) 的 核 算 產(chǎn) 品 的 生 產(chǎn) 過 程 ， 也 是 人 力 、 財 力 、 物 力的 耗 費 過 程 ， 在 生 產(chǎn) 產(chǎn) 品 的 同 時 ， 要 發(fā) 生各 種 耗 費 ， 包 括 各 種 材 料 的 耗 費 、 固 定 資產(chǎn) 的 磨 損 、 支 付 職

5、 工 薪 酬 和 其 他 費 用 等 。 企 業(yè) 生 產(chǎn) 過 程 業(yè) 務(wù) 的 主 要 內(nèi) 容 是 ： 費 用 的 發(fā) 生 、 歸 集 和 分 配 ， 待 攤 費 用 的 發(fā)生 和 分 攤 ， 預(yù) 提 費 用 的 計 提 和 支 付 ， 產(chǎn) 品成 本 的 計 算 等 。 費 用 是 指 企 業(yè) 為 銷 售 商 品 、 提 供 勞 務(wù) 等 日 常 活 動 所 發(fā)生 的 經(jīng) 濟 利 益 的 流 出 。 它 包 括 生 產(chǎn) 費 用 （ 直 接 費 用 和間 接 費 用 ） 、 期 間 費 用 。 產(chǎn) 品 成 本 是 指 為 生 產(chǎn) 一 定 種 類 和 一 定 數(shù) 量 的 產(chǎn) 品 所 發(fā)生 的 各 項

6、費 用 的 總 和 。 產(chǎn) 品 成 本 和 生 產(chǎn) 費 用 既 有 聯(lián) 系 又 有 區(qū) 別 ： 生 產(chǎn) 費 用 是 企 業(yè) 在 一 定 時 期 內(nèi) 的 生 產(chǎn) 過 程 中 發(fā) 生 的 各種 耗 費 ， 而 產(chǎn) 品 成 本 則 是 生 產(chǎn) 費 用 的 對 象 化 。 前 者 強調(diào) 的 是 期 間 ， 即 一 定 時 期 內(nèi) 發(fā) 生 的 各 種 耗 費 ； 后 者 強調(diào) 的 是 對 象 ， 即 生 產(chǎn) 一 定 種 類 和 一 定 數(shù) 量 產(chǎn) 品 的 生 產(chǎn)費 用 的 總 和 。 一 個 期 間 的 生 產(chǎn) 費 用 ， 可 能 構(gòu) 成 幾 種 產(chǎn)品 的 成 本 ； 而 一 種 產(chǎn) 品 的 成 本 也

7、 可 能 是 幾 個 會 計 期 間的 生 產(chǎn) 費 用 的 總 和 。 生 產(chǎn) 費 用 按 一 定 種 類 的 產(chǎn) 品 進 行 歸 集 和 分 配 ， 即 構(gòu) 成 各 種 產(chǎn) 品的 成 本 。 生 產(chǎn) 費 用 按 其 計 入 產(chǎn) 品 成 本 的 方 式 的 不 同 ， 可 以 分 為直 接 費 用 和 間 接 費 用 。 直 接 費 用 主 要 包 括 直 接 材 料 和 直 接 人 工 ；間 接 費 用 主 要 是 指 制 造 費 用 。 直 接 材 料 ： 是 指 企 業(yè) 在 生 產(chǎn) 產(chǎn) 品 和 提 供 勞 務(wù) 的 過 程 中 所 消 耗 的 、直 接 用 于 產(chǎn) 品 生 產(chǎn) ， 構(gòu) 成

8、產(chǎn) 品 實 體 的 各 種 原 材 料 及 主 要 材 料 、外 購 半 成 品 以 及 有 助 于 產(chǎn) 品 形 成 的 輔 助 材 料 等 。 直 接 人 工 ： 是 指 企 業(yè) 在 生 產(chǎn) 產(chǎn) 品 和 提 供 勞 務(wù) 過 程 中 ， 直 接 從 事產(chǎn) 品 生 產(chǎn) 的 工 人 薪 酬 。 制 造 費 用 ： 是 指 企 業(yè) 各 生 產(chǎn) 單 位 （ 如 生 產(chǎn) 車 間 ） 為 組 織 和 管 理生 產(chǎn) 而 發(fā) 生 的 的 各 項 間 接 費 用 。 主 要 包 括 車 間 管 理 人 員 和 輔 助人 員 的 薪 酬 ， 生 產(chǎn) 車 間 的 折 舊 費 、 修 理 費 、 辦 公 費 、 差

9、旅 費 、水 電 費 、 機 物 料 消 耗 、 勞 動 保 護 費 和 季 節(jié) 性 以 及 修 理 期 間 的 停工 損 失 等 。 制 造 費 用 需 要 按 其 發(fā) 生 地 點 進 行 歸 集 匯 總 ， 然 后 再按 一 定 標(biāo) 準(zhǔn) 分 配 計 入 產(chǎn) 品 成 本 。 1、 “ 生 產(chǎn) 成 本 ” 賬 戶 成 本 類 賬 戶 2、 “ 制 造 費 用 ” 賬 戶 成 本 類 賬 戶 3、 “ 應(yīng) 付 職 工 薪 酬 ” 賬 戶 負(fù) 債 類 賬 戶 4、 “ 管 理 費 用 ” 賬 戶 損 益 類 賬 戶 5、 “ 財 務(wù) 費 用 ” 賬 戶 損 益 類 賬 戶 6、 “ 其 他 應(yīng) 收

10、 款 ” 賬 戶 資 產(chǎn) 類 賬 戶 7、 “ 庫 存 商 品 ” 賬 戶 資 產(chǎn) 類 賬 戶 8、 “ 累 計 折 舊 ” 資 產(chǎn) 類 “ 固 定 資 產(chǎn) ” 調(diào)整 賬 戶 例 1： 直 接 材 料 的 核 算 賬 務(wù) 處 理 一領(lǐng) 用 材 料 借 ： 生 產(chǎn) 成 本 制 造 費 用 管 理 費 用 銷 售 費 用 貸 ： 原 材 料 期 末 分 配 應(yīng) 付 工 資 、 計 提 福 利 費借 ： 生 產(chǎn) 成 本 制 造 費 用 管 理 費 用 銷 售 費 用 貸 ： 應(yīng) 付 職 工 薪 酬 職 工 工 資 應(yīng) 付 職 工 福 利 賬 務(wù) 處 理 二 借 ： 制 造 費 用 、 管 理 費 用

11、 、 銷 售 費 用 貸 ： 累 計 折 舊 借 ： 財 務(wù) 費 用 、 制 造 費 用 、 管 理 費 用 、 銷 售 費 用 貸 ： 其 他 應(yīng) 付 款 實 際 支 付 已 預(yù) 提 的 費 用 時 ： 借 ： 其 他 應(yīng) 付 款 貸 ： 銀 行 存 款 計 提 折 舊 、 預(yù) 提 費 用賬 務(wù) 處 理 三 借 ： 預(yù) 付 賬 款 貸 ： 銀 行 存 款 借 ： 制 造 費 用 管 理 費 用 銷 售 費 用 貸 ： 預(yù) 付 賬 款賬 務(wù) 處 理 四 預(yù) 付 待 攤 費 用 的 處 理 企 業(yè) 提 取 固 定 資 產(chǎn) 折 舊 時 ， 一 方 面 意 味 著 當(dāng) 期 的 成 本 費 用 增加

12、， 應(yīng) 根 據(jù) 其 發(fā) 生 的 地 點 記 入 不 同 的 成 本 費 用 類 賬 戶 ， 其 中生 產(chǎn) 車 間 用 固 定 資 產(chǎn) 提 取 的 折 舊 額 應(yīng) 記 入 “ 制 造 費 用 ” 賬 戶的 借 方 ， 廠 部 用 固 定 資 產(chǎn) 提 取 的 折 舊 額 應(yīng) 記 入 “ 管 理 費 用 ”賬 戶 的 借 方 ； 另 一 方 面 ， 固 定 資 產(chǎn) 已 提 折 舊 額 增 加 ， 實 際 上是 固 定 資 產(chǎn) 原 價 的 減 少 ， 本 應(yīng) 記 入 “ 固 定 資 產(chǎn) ” 賬 戶 ， 由 于“ 固 定 資 產(chǎn) ” 賬 戶 只 能 記 錄 固 定 資 產(chǎn) 的 取 得 成 本 即 原 價

13、 (在固 定 資 產(chǎn) 存 續(xù) 期 內(nèi) ， 一 般 是 不 變 的 )， 所 以 ， 對 于 固 定 資 產(chǎn)提 取 的 折 舊 額 應(yīng) 記 入 “ 累 計 折 舊 ” 賬 戶 的 貸 方 ， 表 示 固 定 資產(chǎn) 已 提 折 舊 的 增 加 。 這 項 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 應(yīng) 編 制 的 會 計 分 錄 為 ： 借 ： 制 造 費 用 12000 管 理 費 用 3000 貸 ： 累 計 折 舊 15000 這 項 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 的 發(fā) 生 ， 一 方 面 使 得 公 司 車 間 的 辦公 用 品 費 增 加 了 2000元 ， 廠 部 的 辦 公 用 品 費 增 加了 3000元 ； 另 一 方

14、 面 使 得 公 司 的 現(xiàn) 金 減 少 了 5000元 。 這 項 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 應(yīng) 編 制 的 會 計 分 錄 為 ： 借 ： 制 造 費 用 2000 管 理 費 用 3000 貸 ： 庫 存 現(xiàn) 金 5000 這 項 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 的 發(fā) 生 ， 一 方 面 使 得 公 司 的 其 他 應(yīng)收 款 增 加 了 3000元 ； 另 一 面 使 得 公 司 的 現(xiàn) 金 減 少了 3000元 。 因 此 ， 這 項 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 涉 及 到 “ 其 他 應(yīng)收 款 備 用 金 ” 和 “ 現(xiàn) 金 ” 兩 個 賬 戶 。 其 他 應(yīng)收 款 的 增 加 是 資 產(chǎn) 的 增 加 ， 應(yīng) 記 入

15、“ 其 他 應(yīng) 收款 備 用 金 ” 賬 戶 的 借 方 ； 現(xiàn) 金 的 減 少 是 資 產(chǎn)的 減 少 ， 應(yīng) 記 入 “ 現(xiàn) 金 ” 賬 戶 的 貸 方 。 這 項 經(jīng) 濟業(yè) 務(wù) 應(yīng) 編 制 的 會 計 分 錄 為 ： 借 ： 其 他 應(yīng) 收 款 張 興 3000 貸 ： 庫 存 現(xiàn) 金 3000 這 項 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 的 發(fā) 生 ， 一 方 面 由 于 報 銷 車 間 工 作 人員 的 差 旅 費 使 得 公 司 車 間 的 制 造 費 用 增 加 了 2 300元 ，同 時 收 回 預(yù) 借 多 余 的 現(xiàn) 金 ， 使 得 公 司 的 現(xiàn) 金 增 加 了700元 ； 另 一 方 面 使

16、得 公 司 的 其 他 應(yīng) 收 款 減 少 了 3 000元 。 這 項 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 應(yīng) 編 制 的 會 計 分 錄 為 ： 借 ： 制 造 費 用 2 300 現(xiàn) 金 700 貸 ： 其 他 應(yīng) 收 款 張 興 3 000 例 7:華 豐 股 份 公 司 根 據(jù) 當(dāng) 月 考 勤 記 錄 和 產(chǎn) 量記 錄 等 ， 計 算 確 定 本 月 職 工 的 工 資 如 下 ： A產(chǎn) 品 生 產(chǎn) 工 人 工 資 80 000元 B產(chǎn) 品 生 產(chǎn) 工 人 工 資 15 000元 車 間 管 理 人 員 工 資 12 000元 廠 部 管 理 人 員 工 資 20 000元 車 間 生 產(chǎn) 工 人 和

17、管 理 人 員 的 工 資 作 為 生 產(chǎn) 費 用 應(yīng)分 別 計 入 產(chǎn) 品 的 生 產(chǎn) 成 本 (直 接 計 入 )和 制 造 費 用 ，廠 部 管 理 人 員 的 工 資 應(yīng) 計 入 管 理 費 用 。 因 此 ， 這項 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 涉 及 到 “ 生 產(chǎn) 成 本 ” 、 “ 制 造 費 用 ” 、“ 管 理 費 用 ” 和 “ 應(yīng) 付 工 資 ” 四 個 賬 戶 。 這 項 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 應(yīng) 編 制 的 會 計 分 錄 為 ： 借 ： 生 產(chǎn) 成 本 A產(chǎn) 品 80 000 B產(chǎn) 品 15 000 制 造 費 用 12 000 管 理 費 用 20 000 貸 ： 應(yīng) 付 職 工

18、薪 酬 職 工 工 資 127 000 例 8： 華 豐 股 份 公 司 開 出 現(xiàn) 金 支 票 ， 從 銀 行提 取 現(xiàn) 金 127000元 ， 準(zhǔn) 備 發(fā) 放 工 資 。 這 項 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 應(yīng) 編 制 的 會 計 分 錄 為 ： 借 ： 庫 存 現(xiàn) 金 127000 貸 ： 銀 行 存 款 127000 例 9： 華 豐 股 份 公 司 以 現(xiàn) 金 127 000元 支 付職 工 工 資 。 這 項 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 應(yīng) 編 制 的 會 計 分 錄 為 ： 借 ： 應(yīng) 付 職 工 薪 酬 工 資 127 000 貸 ： 庫 存 現(xiàn) 金 127 000 企 業(yè) 生 產(chǎn) 的 產(chǎn) 品 經(jīng) 過

19、 了 各 道 工 序 的 加 工 生產(chǎn) 之 后 ， 就 成 為 企 業(yè) 的 產(chǎn) 成 品 。 所 謂 產(chǎn) 成品 是 指 已 經(jīng) 完 成 全 部 生 產(chǎn) 工 藝 過 程 并 已 驗收 入 庫 ， 符 合 技 術(shù) 規(guī) 格 和 技 術(shù) 標(biāo) 準(zhǔn) 可 以 作為 商 品 對 外 銷 售 的 產(chǎn) 品 。 每 個 會 計 期 結(jié) 束時 ， 企 業(yè) 應(yīng) 采 用 一 定 的 方 法 進 行 產(chǎn) 品 制 造成 本 的 歸 集 與 計 算 ， 經(jīng) 過 成 本 計 算 確 定 完工 產(chǎn) 品 的 總 成 本 和 單 位 成 本 以 后 ， 應(yīng) 將 驗收 入 庫 產(chǎn) 成 品 的 成 本 費 用 予 以 結(jié) 轉(zhuǎn) 。 結(jié) 轉(zhuǎn) 分

20、 配 制 造 費 用 借 ： 生 產(chǎn) 成 本 貸 ： 制 造 費 用結(jié) 轉(zhuǎn) 完 工 產(chǎn) 品 成 本 借 ： 庫 存 商 品 貸 ： 生 產(chǎn) 成 本 例 10： 華 豐 股 份 公 司 在 月 末 將 本 月 發(fā) 生 的 制 造 費用 55880元 按 照 生 產(chǎn) 工 時 比 例 分 配 轉(zhuǎn) 入 A產(chǎn) 品 、 B產(chǎn) 品 的 生 產(chǎn) 成 本 。 其 中 A產(chǎn) 品 生 產(chǎn) 工 時 3000小 時 ，B產(chǎn) 品 生 產(chǎn) 工 時 2588小 時 。 制 造 費 用 分 配 率 =制 造 費 用 總 額 /分 配 標(biāo) 準(zhǔn) 之 和 =55880 5588 =10元 /工 時 A產(chǎn) 品 負(fù) 擔(dān) 的 制 造 費

21、用 額 =3000 x10=30000元 B產(chǎn) 品 負(fù) 擔(dān) 的 制 造 費 用 額 =2588x10=25882元 將 分 配 的 結(jié) 果 計 入 產(chǎn) 品 成 本 時 ， 一 方 面 使 得 公 司 產(chǎn)品 的 直 接 生 產(chǎn) 費 用 增 加 了 55880元 ； 另 一 方 面 使 得公 司 的 制 造 費 用 減 少 了 55880元 。 因 此 ， 這 項 經(jīng) 濟業(yè) 務(wù) 涉 及 到 “ 生 產(chǎn) 成 本 ” 和 “ 制 造 費 用 ” 兩 個 賬 戶 。產(chǎn) 品 生 產(chǎn) 費 用 的 增 加 應(yīng) 記 入 “ 生 產(chǎn) 成 本 ” 賬 戶 的 借方 ； 制 造 費 用 的 結(jié) 轉(zhuǎn) ， 應(yīng) 記 入 “

22、 制 造 費 用 ” 賬 戶 的貸 方 。 這 項 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 應(yīng) 編 制 的 會 計 分 錄 為 ： 借 ： 生 產(chǎn) 成 本 A產(chǎn) 品 30000 B產(chǎn) 品 25880 貸 ： 制 造 費 用 55880 例 11： 假 定 華 豐 股 份 公 司 月 未 經(jīng) 計 算 確 定 當(dāng) 月 完工 的 A產(chǎn) 品 的 總 成 本 為 297700元 ， B產(chǎn) 品 的 總 成本 為 112480元 ， 月 末 結(jié) 轉(zhuǎn) 完 工 產(chǎn) 品 成 本 。 這 項 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 的 發(fā) 生 ， 引 起 資 產(chǎn) 和 費 用 兩 個 要 素發(fā) 生 變 化 ， 一 方 面 公 司 的 庫 存 商 品 增 加 了41

23、0180元 ； 另 一 方 公 司 已 完 工 產(chǎn) 品 的 生 產(chǎn) 成 本減 少 了 410180元 。 因 此 ， 這 項 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 涉 及 到“ 庫 存 商 品 ” 和 “ 生 產(chǎn) 成 本 ” 兩 個 賬 戶 。 庫 存 商品 的 增 加 是 資 產(chǎn) 的 增 加 ， 應(yīng) 記 入 “ 庫 存 商 品 ” 賬戶 的 借 方 ； 生 產(chǎn) 成 本 的 結(jié) 轉(zhuǎn) ， 應(yīng) 記 入 “ 生 產(chǎn) 成 本 ”賬 戶 的 貸 方 。 這 項 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 應(yīng) 編 制 的 會 計 分 錄 為 ： 借 ： 庫 存 商 品 A產(chǎn) 品 297700 B產(chǎn) 品 112480 貸 ： 生 產(chǎn) 成 本 A產(chǎn) 品 29

24、7700 B產(chǎn) 品 112480 制 造 費 用直 接 材 料 直 接 人 工三 大 成 本 項 目 制 造 費 用 A產(chǎn) 品D產(chǎn) 品 B產(chǎn) 品C產(chǎn) 品車 間 管 理 工 資折 舊 費修 理 費水 電 費辦 公 費勞 動 保 護 費機 物 料 消 耗 1、 材 料 費 用 核 算2、 職 工 薪 酬 核 算3、 固 定 資 產(chǎn) 費 用 核 算4、 其 他 費 用 核 算5、 制 造 費 用 分 配6、 計 算 并 結(jié) 轉(zhuǎn) 完 工 產(chǎn) 品 成 本生產(chǎn)過程核算主要內(nèi)容 1、 本 月 從 倉 庫 中 領(lǐng) 用 甲 、 乙 、 丙 材 料 情 況 如 下 表 ：項 目 甲 材 料 乙 材 料 丙 材 料

25、 合 計數(shù) 量 金 額 數(shù) 量 金 額 數(shù) 量 金 額 數(shù)量 金 額A產(chǎn) 品 耗 用 400 20080 1000 10200 200 1040 31320B產(chǎn) 品 耗 用 300 15060 1000 10200 100 520 25780車 間 一 般 耗 用 500 5100 100 520 5620管 理 部 門 使 用 500 2600 2600 銷 售 部 門 使 用 50 260 260合 計 700 35140 2500 25500 950 4940 65580復(fù) 習(xí) 借 ： 生 產(chǎn) 成 本 A產(chǎn) 品 31 320 B產(chǎn) 品 25 780 制 造 費 用 5 620 管 理 費

26、 用 2 600 銷 售 費 用 260 貸 ： 原 材 料 甲 材 料 35 140 乙 材 料 25 500 丙 材 料 4 940 復(fù) 習(xí) 2、 結(jié) 算 本 月 應(yīng) 付 工 資 共 計 70000元 ， 其 中 生 產(chǎn) A產(chǎn) 品 工 人 30000元 ， 生 產(chǎn) B產(chǎn) 品 工 人 20000元 ，車 間 管 理 人 員 10000元 ， 廠 部 管 理 人 員 3000元 ，在 建 工 程 人 員 5000元 ， 銷 售 人 員 2000元 。借 ： 生 產(chǎn) 成 本 A產(chǎn) 品 30 000 B產(chǎn) 品 20 000 制 造 費 用 10 000 管 理 費 用 3 000 在 建 工 程

27、5 000 銷 售 費 用 2 000 貸 ： 應(yīng) 付 職 工 薪 酬 70 000 復(fù) 習(xí) 借 ： 庫 存 現(xiàn) 金 70000 貸 ： 銀 行 存 款 70000 復(fù) 習(xí) 借 ： 應(yīng) 付 職 工 薪 酬 70 000 貸 ： 庫 存 現(xiàn) 金 70 000 復(fù) 習(xí) 5、 以 銀 行 存 款 支 付 水 電 費 和 電 話 費 4000元 ，其 中 由 車 間 承 擔(dān) 2500元 ， 行 政 管 理 部 門 1300元 ，銷 售 部 200元 。借 ： 制 造 費 用 2500 管 理 費 用 1300 銷 售 費 用 200 貸 ： 銀 行 存 款 4 000 復(fù) 習(xí) 6、 計 算 本 月 應(yīng)

28、 提 固 定 資 產(chǎn) 折 舊 費 ， 假 定 綜 合 折 舊率 為 9%， 則 本 月 折 舊 額 為 320 9% 12=2.4萬 元 。其 中 車 間 承 擔(dān) 15000元 ， 廠 部 承 擔(dān) 9000元 。 借 ： 制 造 費 用 15000 管 理 費 用 9000 貸 ： 累 計 折 舊 24000 復(fù) 習(xí) 例 7： 華 豐 股 份 公 司 在 月 末 將 本 月 發(fā) 生 的 制 造 費 用55880元 按 照 生 產(chǎn) 工 時 比 例 分 配 轉(zhuǎn) 入 A產(chǎn) 品 、 B產(chǎn)品 的 生 產(chǎn) 成 本 。 其 中 A產(chǎn) 品 生 產(chǎn) 工 時 3000小 時 ， B產(chǎn) 品 生 產(chǎn) 工 時 2588

29、小 時 。 制 造 費 用 分 配 率 =制 造 費 用 總 額 /分 配 標(biāo) 準(zhǔn) 之 和 =55880 5588 =10元 /工 時 A產(chǎn) 品 負(fù) 擔(dān) 的 制 造 費 用 額 =3000 x10=30000元 B產(chǎn) 品 負(fù) 擔(dān) 的 制 造 費 用 額 =2588x10=25882元 這 項 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 應(yīng) 編 制 的 會 計 分 錄 為 ： 借 ： 生 產(chǎn) 成 本 A產(chǎn) 品 30000 B產(chǎn) 品 25880 貸 ： 制 造 費 用 55880 例 9： 假 定 華 豐 股 份 公 司 月 未 經(jīng) 計 算 確 定 當(dāng) 月 完工 的 A產(chǎn) 品 的 總 成 本 為 297700元 ， B產(chǎn) 品

30、 的 總 成本 為 112480元 ， 月 末 結(jié) 轉(zhuǎn) 完 工 產(chǎn) 品 成 本 。 這 項 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 應(yīng) 編 制 的 會 計 分 錄 為 ： 借 ： 庫 存 商 品 A產(chǎn) 品 297700 B產(chǎn) 品 112480 貸 ： 生 產(chǎn) 成 本 A產(chǎn) 品 297700 B產(chǎn) 品 112480 一 、 銷 售 過 程 業(yè) 務(wù) 的 主 要 內(nèi) 容 二 、 銷 售 過 程 業(yè) 務(wù) 設(shè) 置 的 主 要 賬 戶 三 、 銷 售 過 程 業(yè) 務(wù) 的 核 算 1、 企 業(yè) 的 銷 售 過 程 ， 就 是 把 生 產(chǎn) 過 程 制 造 完 工 并合 乎 標(biāo) 準(zhǔn) 規(guī) 格 和 技 術(shù) 條 件 的 產(chǎn) 品 ， 按 照

31、銷 售 合 同規(guī) 定 的 條 件 送 交 訂 貨 單 位 或 組 織 發(fā) 運 ， 并 按 照 銷售 價 格 和 結(jié) 算 制 度 規(guī) 定 辦 理 結(jié) 算 手 續(xù) ， 及 時 收 取價 款 取 得 銷 售 收 入 的 過 程 。 2、 產(chǎn) 品 銷 售 后 ， 企 業(yè) 應(yīng) 將 已 售 產(chǎn) 品 制 造 成 本 轉(zhuǎn) 入銷 售 成 本 ， 同 時 還 要 依 法 向 國 家 支 付 相 關(guān) 稅 金 及附 加 。 企 業(yè) 取 得 的 銷 售 收 入 ， 扣 除 銷 售 成 本 、 銷售 稅 金 及 附 加 后 的 余 額 即 為 企 業(yè) 產(chǎn) 品 銷 售 利 潤 。 3、 企 業(yè) 銷 售 過 程 業(yè) 務(wù) 的

32、主 要 內(nèi) 容 是 ： 銷 售 產(chǎn) 品 ， 辦 理結(jié) 算 ， 收 回 價 款 ； 支 付 營 業(yè) 費 用 ； 計 算 和 結(jié) 轉(zhuǎn) 產(chǎn) 品 銷 售成 本 ； 計 算 和 支 付 銷 售 稅 金 及 附 加 ； 其 他 銷 售 業(yè) 務(wù) 收 入和 支 出 的 確 定 ； 確 定 銷 售 業(yè) 務(wù) 成 果 。 工 業(yè) 企 業(yè) 的 主 營 業(yè) 務(wù) 具 體 包 括 銷 售 商 品 、 自 制 半 成 品 、代 制 品 、 代 修 品 ， 提 供 工 業(yè) 性 勞 務(wù) 等 。 主 營 業(yè) 務(wù) 形 成 的 產(chǎn) 品 銷 售 收 入 、 產(chǎn) 品 銷 售 成 本 、 產(chǎn) 品 銷售 稅 金 及 附 加 、 產(chǎn) 品 銷 售

33、 利 潤 稱 為 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 、 主 營業(yè) 務(wù) 成 本 、 營 業(yè) 稅 金 及 附 加 、 主 營 業(yè) 務(wù) 利 潤 。 工 業(yè) 企 業(yè) 中 主 營 業(yè) 務(wù) 以 外 占 比 重 較 小 的 業(yè) 務(wù) 為 其 他 業(yè) 務(wù) ，其 他 業(yè) 務(wù) 形 成 其 他 業(yè) 務(wù) 收 入 和 其 他 業(yè) 務(wù) 成 本 。 工 業(yè) 企 業(yè) 的 其 他 業(yè) 務(wù) 具 體 包 括 材 料 銷 售 、 包 裝 物 出 租 、固 定 資 產(chǎn) 出 租 、 無 形 資 產(chǎn) 出 租 （ 即 轉(zhuǎn) 讓 無 形 資 產(chǎn) 的 使 用權(quán) ） 、 提 供 非 工 業(yè) 性 勞 務(wù) 等 。 1 “ 應(yīng) 收 賬 款 ” 賬 戶 資 產(chǎn) 類 賬

34、 戶 ： 核 算 企 業(yè) 因 銷售 商 品 、 提 供 勞 務(wù) 等 經(jīng) 營 活 動 應(yīng) 收 取 的 款 項 。 2 “ 應(yīng) 收 票 據(jù) ” 賬 戶 資 產(chǎn) 類 賬 戶 ： 核 算 企 業(yè) 因 銷售 商 品 、 提 供 勞 務(wù) 等 而 收 到 的 商 業(yè) 匯 票 ， 包 括 銀 行 承 兌匯 票 和 商 業(yè) 承 兌 匯 票 。 3 “ 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 ” 賬 戶 損 益 類 賬 戶 ： 核 算 企 業(yè)確 認(rèn) 的 銷 售 商 品 、 提 供 勞 務(wù) 等 主 營 業(yè) 務(wù) 的 收 入 。 4 “ 主 營 業(yè) 務(wù) 成 本 ” 賬 戶 損 益 類 賬 戶 ： 核 算 企 業(yè)確 認(rèn) 銷 售 商 品

35、、 提 供 勞 務(wù) 等 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 時 應(yīng) 結(jié) 轉(zhuǎn) 的 成本 。 5 “ 營 業(yè) 稅 金 及 附 加 ” 賬 戶 損 益 類 賬 戶 ： 核 算 企業(yè) 經(jīng) 營 活 動 發(fā) 生 的 營 業(yè) 稅 、 消 費 稅 、 城 市 維 護 建 設(shè) 稅 、資 源 稅 和 教 育 費 附 加 等 相 關(guān) 稅 費 。 6 “ 銷 售 費 用 ” 賬 戶 損 益 類 賬 戶 ： 核 算 企 業(yè) 銷 售商 品 和 材 料 、 提 供 勞 務(wù) 的 過 程 中 發(fā) 生 的 各 種 費 用 ， 包 括保 險 費 、 包 裝 費 、 展 覽 費 和 廣 告 費 、 商 品 維 修 費 、 預(yù) 計產(chǎn) 品 質(zhì) 量

36、保 證 損 失 、 運 輸 費 、 裝 卸 費 等 以 及 為 銷 售 本 企業(yè) 商 品 而 專 設(shè) 的 銷 售 機 構(gòu) （ 含 銷 售 網(wǎng) 點 、 售 后 服 務(wù) 網(wǎng) 點等 ） 的 職 工 薪 酬 、 業(yè) 務(wù) 費 、 折 舊 費 等 經(jīng) 營 費 用 。 7 “ 其 他 業(yè) 務(wù) 收 入 ” 賬 戶 損 益 類 賬 戶 ： 核 算 企 業(yè)確 認(rèn) 的 除 主 營 業(yè) 務(wù) 活 動 以 外 的 其 他 經(jīng) 營 活 動 實 現(xiàn) 的 收 入 ，包 括 出 租 固 定 資 產(chǎn) 、 出 租 無 形 資 產(chǎn) 、 出 租 包 裝 物 和 商 品 、銷 售 材 料 等 實 現(xiàn) 的 收 入 。 8 “ 其 他 業(yè) 務(wù)

37、 成 本 ” 賬 戶 損 益 類 賬 戶 ： 核 算 企 業(yè)確 認(rèn) 的 除 主 營 業(yè) 務(wù) 活 動 以 外 的 其 他 經(jīng) 營 活 動 所 發(fā) 生 的 支出 ， 包 括 銷 售 材 料 的 成 本 、 出 租 固 定 資 產(chǎn) 的 折 舊 額 、 出租 無 形 資 產(chǎn) 的 攤 銷 額 、 出 租 包 裝 物 的 成 本 或 攤 銷 額 等 。 銷 售 過 程所 用 主 要 帳 戶 2021-4-21 54 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 企 業(yè) 銷 售 商 品 等 主 營 業(yè) 務(wù) 取 得 的 收 入其 他 業(yè) 務(wù) 收 入 企 業(yè) 確 認(rèn) 的 除 主 營 業(yè) 務(wù) 活 動 以 外 的 其 他 經(jīng) 營 活動

38、實 現(xiàn) 的 收 入 ， 如 出 租 固 定 資 產(chǎn) 、 出 租 無 形 資 產(chǎn) 、出 租 包 裝 物 和 商 品 、 銷 售 材 料 等 實 現(xiàn) 的 收 入 。 主 營 業(yè) 務(wù) 成 本 企 業(yè) 確 認(rèn) 銷 售 商 品 等 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 時 應(yīng) 結(jié) 轉(zhuǎn) 的 成 本 。其 他 業(yè) 務(wù) 成 本 企 業(yè) 確 認(rèn) 的 除 主 營 業(yè) 務(wù) 活 動 以 外 的 其 他 經(jīng) 營 活動 所 發(fā) 生 的 支 出 ， 包 括 銷 售 材 料 的 成 本 、 出 租 固 定資 產(chǎn) 的 折 舊 額 、 出 租 無 形 資 產(chǎn) 的 攤 銷 額 、 出 租 包 裝物 的 成 本 或 攤 銷 額 等 。 營 業(yè) 稅

39、 金 及 附 加 企 業(yè) 經(jīng) 營 活 動 發(fā) 生 的 營 業(yè) 稅 、 消 費 稅 、 城 市 維護 建 設(shè) 稅 、 資 源 稅 和 教 育 費 附 加 等 相 關(guān) 稅 費 。 2021-4-21 55 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入其 他 業(yè) 務(wù) 收 入 主 營 業(yè) 務(wù) 成 本其 他 業(yè) 務(wù) 成 本 營 業(yè) 稅 金 及 附 加應(yīng) 交 稅 費 增銀 行 存 款 （ 應(yīng) 收 賬 款 ） 庫 存 商 品 A收 取 貨 款售 價銷 項 稅 額 日 常 應(yīng) 交 稅 費 消應(yīng) 交 稅 費 城 建 例 ： 銷 售 A產(chǎn) 品 5件 ， 單 價 20萬 元 ， 成 本 10萬 元 ， 消 費 稅 率 10 ， 本 期

40、進 項 7萬 元117 10017 應(yīng) 交 稅 費 教 附 期 末 匯 總 期 末 匯 總 返 回 例 1 華 豐 股 份 公 司 售 出 A產(chǎn) 品 2000件 ， 每 件 售 價50元 ， 增 值 稅 稅 率 為 17%， 上 述 款 項 已 通 過 銀 行收 訖 。 這 項 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 應(yīng) 編 制 的 會 計 分 錄 為 ： 借 ： 銀 行 存 款 117000 貸 ： 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 A產(chǎn) 品 100000 應(yīng) 交 稅 費 應(yīng) 交 增 值 稅 (銷 項 稅 額 ) 17000 編 制 的 會 計 分 錄 為 ： 借 ： 應(yīng) 收 賬 款 35100 貸 ： 主 營 業(yè) 務(wù) 收

41、入 B產(chǎn) 品 30000 應(yīng) 交 稅 費 一 應(yīng) 交 增 值 稅 （ 銷 項 稅 額 ） 5 100 例 3 華 豐 公 司 銷 售 B產(chǎn) 品 70件 ， 每 件 售 價 600元 ， 增值 稅 稅 率 為 17%， 價 稅 合 計 為 49140元 ， 產(chǎn) 品 已 經(jīng) 發(fā)出 ， 收 到 購 貨 單 位 遠(yuǎn) 達 工 廠 簽 發(fā) 并 承 兌 面 值 為 49140元 的 商 業(yè) 匯 票 一 張 。 應(yīng) 編 制 的 會 計 分 錄 為 ： 借 ： 應(yīng) 收 票 據(jù) 遠(yuǎn) 達 工 廠 49140 貸 ： 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 B產(chǎn) 品 42000 應(yīng) 交 稅 費 應(yīng) 交 增 值 稅 （ 銷 售 稅 額

42、 ） 7140 例 4 華 豐 股 份 公 司 月 末 結(jié) 轉(zhuǎn) 本 月 已 售 A、 B、 C三 種 產(chǎn)品 的 銷 售 成 本 。 其 中 A產(chǎn) 品 的 單 位 成 本 為 35元 ， B產(chǎn) 品的 單 位 成 本 為 500元 ， C產(chǎn) 品 的 單 位 成 本 為 12 000元 。經(jīng) 計 算 公 司 本 月 銷 售 產(chǎn) 品 的 成 本 分 別 為 ： A產(chǎn) 品 70 000（ 2000 35） 元 ， B產(chǎn) 品 60 000元 （ 120 500） ， C產(chǎn) 品 960 000元 （ 80 120000） 。 本 月 應(yīng) 結(jié) 轉(zhuǎn) 產(chǎn) 品 銷 售 成 本 總 計 為 1 090 000元 (7

43、0 000+60 000+960 000)。 應(yīng) 編 制 的 會 計 分 錄 為 ： 借 ： 主 營 業(yè) 務(wù) 成 本 1 090 000 貸 ： 庫 存 商 品 A商 品 70 000 B商 品 60 000 C商 品 960 000 例 5 華 豐 股 份 公 司 經(jīng) 計 算 ， 本 月 銷 售 A、 B、 C三種 產(chǎn) 品 應(yīng) 繳 納 的 城 建 稅 為 4000元 ， 教 育 費 附 加 為1700元 。 應(yīng) 編 制 的 會 計 分 錄 為 ： 借 ： 營 業(yè) 稅 金 及 附 加 5700 貸 ： 應(yīng) 交 稅 費 應(yīng) 交 城 建 稅 4000 教 育 費 附 加 1700 例 6華 豐 股

44、 份 公 司 用 銀 行 存 款 3600元 支 付 銷 售 產(chǎn)品 的 運 輸 費 。 這 項 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 應(yīng) 編 制 的 會 計 分 錄 為 ： 借 ： 銷 售 費 用 3600 貸 ： 銀 行 存 款 3600 例 7 華 豐 股 份 公 司 以 銀 行 存 款 2000元 向 電 視 臺 支付 本 月 的 廣 告 費 。 這 項 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 應(yīng) 編 制 的 會 計 分 錄 為 ： 借 ： 銷 售 費 用 2000 貸 ： 銀 行 存 款 2000 例 8 華 豐 股 份 公 司 銷 售 一 批 原 材 料 ， 價 款 30 000元 ， 增 值 稅 5100元 ， 款 項 已 經(jīng)

45、 收 存 銀 行 。 這 項 業(yè) 務(wù) 應(yīng) 編 制 的 會 計 分 錄 為 ： 借 ： 銀 行 存 款 35100 貸 ： 其 他 業(yè) 務(wù) 收 入 30000 應(yīng) 交 稅 費 應(yīng) 交 增 值 稅 (銷 項 稅 額 ) 5100 例 9華 豐 股 份 公 司 將 門 面 房 對 外 出 租 ， 收 到 本 月租 金 15000元 已 經(jīng) 收 存 銀 行 。 這 項 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 應(yīng) 編 制 的 會 計 分 錄 為 ： 借 ： 銀 行 存 款 15000 貸 ： 其 他 業(yè) 務(wù) 收 入 15000 例 10 華 豐 股 份 公 司 將 本 月 銷 售 材 料 的 成 本24000元 于 月 末 結(jié)

46、 轉(zhuǎn) 。 這 項 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 應(yīng) 編 制 的 會 計 分 錄 為 ： 借 ： 其 他 業(yè) 務(wù) 成 本 24000 貸 ： 原 材 料 24000 例 11 華 豐 股 份 公 司 按 10 的 稅 率 計 算 本 月 出 租 房屋 應(yīng) 繳 納 的 營 業(yè) 稅 。 這 項 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 應(yīng) 編 制 的 會 計 分 錄 為 ： 借 ： 其 他 業(yè) 務(wù) 成 本 1500 貸 ： 應(yīng) 交 稅 費 應(yīng) 交 營 業(yè) 稅 1500 【 例 12】 銷 售 給 訊 達 公 司 A產(chǎn) 品 500件 ， 開 具 的 增 值 稅 專 用 發(fā) 票 上 注 明 售 價 為 250 000元 ， 增 值 稅 額 為

47、 42 500 元 ， 收 到 訊 達 公 司 開 具 的 銀 行 承 兌 匯 票 一 張 。 借 ： 應(yīng) 收 票 據(jù) 292 500 貸 ： 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 250 000 應(yīng) 交 稅 費 應(yīng) 交 增 值 稅 （ 銷 項 稅 額 ） 42 500【 例 13】 以 銀 行 存 款 支 付 本 月 廣 告 費 6 000元 。借 ： 銷 售 費 用 6 000 貸 ： 銀 行 存 款 6 000 返 回 【 例 14】 銷 售 甲 材 料 50公 斤 ， 開 具 的 增 值 稅 專 用 發(fā) 票 上 注 明 售 價 為 6 000元 ， 增 值 稅 額 為 1 020元 ， 款 項 已

48、收 存 銀 行 。借 ： 銀 行 存 款 7 020 貸 ： 其 他 業(yè) 務(wù) 收 入 6 000 應(yīng) 交 稅 費 應(yīng) 交 增 值 稅 （ 銷 項 稅 額 ） 1 020 【 例 15】 向 深 云 電 子 廠 銷 售 A產(chǎn) 品 300件 ， 開 具 的 普 通 發(fā) 票 上 注 明 價 款 175 500元 ， 以 銀 行 存 款 代 墊 運 費 3 000元 ， 款 項 尚 未 收 到 。借 ： 應(yīng) 收 賬 款 深 云 電 子 178 500 貸 ： 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 150 000 應(yīng) 交 稅 費 應(yīng) 交 增 值 稅 （ 銷 項 稅 額 ） 25 500 銀 行 存 款 3 000不

49、含 稅售 價 175 5001 17 150 000 （ 元 ）含 稅 售 價1 增 值 稅 率 增 值 稅 額 不 含 稅 售 價 增 值 稅 率 150 000 17 25 500（ 元 ） 返 回 【 例 16】 月 末 ， 結(jié) 轉(zhuǎn) 本 月 銷 售 A產(chǎn) 品 的 生 產(chǎn) 成 本 248000元 。借 ： 主 營 業(yè) 務(wù) 成 本 248 000 貸 ： 庫 存 商 品 A產(chǎn) 品 248 000 【 例 17】 月 末 ， 結(jié) 轉(zhuǎn) 本 月 銷 售 甲 材 料 的 采 購 成 本 5040元 。借 ： 其 他 業(yè) 務(wù) 成 本 5 040 貸 ： 原 材 料 甲 材 料 5 040【 例 18】

50、 本 企 業(yè) 銷 售 A產(chǎn) 品 屬 消 費 稅 應(yīng) 稅 產(chǎn) 品 ， 適 用 稅 率 為 5 ， 月 末 ， 計 算 本 月 銷 售 A產(chǎn) 品 應(yīng) 負(fù) 擔(dān) 的 消 費 稅 為 20000元 。借 ： 營 業(yè) 稅 金 及 附 加 20 000 貸 ： 應(yīng) 交 稅 費 應(yīng) 交 消 費 稅 20 000 返 回 【 例 19】 月 末 ， 計 提 本 月 的 城 市 維 護 建 設(shè) 稅 及 教 育 費 附 加 。 本 企 業(yè) 適 用 城 市 維 護 建 設(shè) 稅 率 7 教 育 費 附 加 的 征 收 比 率 3 。根 據(jù) 賬 戶 記 錄 ：應(yīng) 交 城 建 稅 （ 11 220 20 000） 7 2

51、185.4（ 元 ）應(yīng) 交 教 育 費 附 加 （ 11 220 20 000） 3 936.6（ 元 ）借 ： 營 業(yè) 稅 金 及 附 加 3 122 貸 ： 應(yīng) 交 稅 費 應(yīng) 交 城 建 稅 2 185.4 應(yīng) 交 教 育 費 附 加 936.6 返 回 本 月 應(yīng) 交 增 值 稅 11 220 應(yīng) 交 消 費 稅 20 000 借 ： 銀 行 存 款 117000 貸 ： 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 A產(chǎn) 品 100000 應(yīng) 交 稅 費 應(yīng) 交 增 值 稅 (銷 項 稅 額 ) 17000 借 ： 應(yīng) 收 賬 款 35100 貸 ： 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 B產(chǎn) 品 30000 應(yīng) 交

52、稅 費 應(yīng) 交 增 值 稅 （ 銷 項 稅 額 ） 5 100 借 ： 應(yīng) 收 票 據(jù) 遠(yuǎn) 達 工 廠 49140 貸 ： 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 B產(chǎn) 品 42000 應(yīng) 交 稅 費 應(yīng) 交 增 值 稅 （ 銷 售 稅 額 ） 7140 借 ： 主 營 業(yè) 務(wù) 成 本 1 090 000 貸 ： 庫 存 商 品 A商 品 70 000 B商 品 60 000 C商 品 960 000 借 ： 營 業(yè) 稅 金 及 附 加 5700 貸 ： 應(yīng) 交 稅 費 應(yīng) 交 城 建 稅 4000 應(yīng) 教 育 費 附 加 1700 借 ： 銷 售 費 用 3600 貸 ： 銀 行 存 款 3600 借 ：

53、銷 售 費 用 2000 貸 ： 銀 行 存 款 2000 借 ： 銀 行 存 款 35100 貸 ： 其 他 業(yè) 務(wù) 收 入 30000 應(yīng) 交 稅 費 應(yīng) 交 增 值 稅 (銷 項 稅 額 ) 5100 借 ： 銀 行 存 款 15000 貸 ： 其 他 業(yè) 務(wù) 收 入 15000 借 ： 其 他 業(yè) 務(wù) 成 本 24000 貸 ： 原 材 料 24000 借 ： 其 他 業(yè) 務(wù) 成 本 6000 貸 ： 累 計 折 舊 6000 主 要 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 內(nèi) 容銷 售 產(chǎn) 品 取 得 收 入 并 結(jié) 算 貨 款 、 支 付 銷 售 費 用并 結(jié) 轉(zhuǎn) 產(chǎn) 品 成 本主 營 業(yè) 務(wù) ： 為 完

54、 成 經(jīng) 營 目 標(biāo) 而 從 事 的 日 常 活 動 ，如 銷 售 產(chǎn) 品 、 商 品 、 提 供 工 業(yè) 性 勞 務(wù) 等 。其 他 業(yè) 務(wù) ： 如 銷 售 材 料 、 技 術(shù) 轉(zhuǎn) 讓 、 包 裝 物 出租 、 固 定 資 產(chǎn) 出 租 、 無 形 資 產(chǎn) 出 租 、 非 工 業(yè) 性 勞務(wù) 等 。 賬 戶 設(shè) 置核算業(yè)務(wù)收入的賬 戶 核算營業(yè)成本費用及稅金的賬戶主 營業(yè) 務(wù)收 入其 他業(yè) 務(wù)收 入 主 營 業(yè)務(wù) 成 本主 營 業(yè)務(wù) 稅 金及 附 加營 業(yè)費 用其 他 業(yè)務(wù) 成 本 應(yīng) 收 賬 款應(yīng) 收 票 據(jù)預(yù) 收 賬 款應(yīng) 交 稅 費 應(yīng) 交 增 值 稅 （ 銷 項 稅 額 ）其 他 相 關(guān)

55、的 賬 戶 銷 售 產(chǎn) 品 取 得 收 入 借 ： 銀 行 存 款 （ 應(yīng) 收 賬 款 、 應(yīng) 收 票 據(jù) ） 貸 ： 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 應(yīng) 交 稅 費 應(yīng) 交 增 值 稅 （ 銷 項 稅 額 ) 支 付 費 用 （ 廣 告 費 、 不 單 獨 計 價 的 包 裝 費 用 、 運 輸 費 用 等 ） 借 ： 銷 售 費 用 貸 ： 銀 行 存 款 計 算 主 營 業(yè) 務(wù) 稅 金 及 附 加 借 ： 主 營 業(yè) 務(wù) 稅 金 及 附 加 （ 營 業(yè) 稅 、 消 費 稅 、 城 建 稅 、 教 育 附 加 等 ） 貸 ： 應(yīng) 交 稅 費 結(jié) 轉(zhuǎn) 已 銷 產(chǎn) 品 的 成 本 借 ： 主 營 業(yè)

56、務(wù) 成 本 貸 ： 庫 存 商 品賬 務(wù) 處 理 一 取 得 其 它 業(yè) 務(wù) 的 收 入 （ 如 ： 銷 售 材 料 ） 借 ： 銀 行 存 款 （ 應(yīng) 收 賬 款 、 應(yīng) 收 票 據(jù) ） 貸 ： 其 它 業(yè) 務(wù) 收 入 應(yīng) 交 稅 費 應(yīng) 交 增 值 稅 （ 銷 項 稅 額 ) 結(jié) 轉(zhuǎn) 其 他 業(yè) 務(wù) 支 出 （ 如 ： 銷 售 材 料 的 成 本 結(jié) 轉(zhuǎn) ） 借 ： 其 他 業(yè) 務(wù) 支 出 貸 ： 原 材 料 應(yīng) 交 稅 費 營 業(yè) 稅 、 、 、 賬 務(wù) 處 理 二 主 要 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 內(nèi) 容 利 潤 的 形 成 主 營 業(yè) 務(wù) 利 潤 、 營 業(yè) 利 潤 、 利 潤 總 額 、 凈

57、 利潤 利 潤 的 分 配 提 取 公 共 積 累 、 向 投 資 者 分 配 利 潤 利 潤 :指 企 業(yè) 在 一 定 會 計 期 間 的 財 務(wù) 成 果 。 包 括 收 入 減 去 費 用 后 的 凈 額 、 直 接 計 入 當(dāng) 期 利 潤 的 利 得 和 損 失 等 。收 入 （ 費 用 ） :企 業(yè) 在 日 常 活 動 中 形 成 的 ， 會 導(dǎo) 致 所 有 者 權(quán) 益增 加 的 ， 與 投 資 者 投 入 資 本 無 關(guān) 的 經(jīng) 濟 利 益 的 總 流 入 （ 流 出 ）利 得 （ 損 失 ） :企 業(yè) 在 非 日 常 活 動 中 形 成 的 ， 會 導(dǎo) 致 所 有 者權(quán) 益 增 加

58、 的 ， 與 投 資 者 投 入 資 本 無 關(guān) 的 經(jīng) 濟 利 益 的 流 入（ 流 出 ） 利得和損失 直 接 計入 所 有者 權(quán) 益直 接 計入 當(dāng) 期損 益 利 得損 失 營 業(yè) 外 收 入 ： 企 業(yè) 發(fā) 生 的 與 其 日 常 活 動無 直 接 關(guān) 系 的 各 項 利 得 ， 主 要 包 括 非 流動 資 產(chǎn) 處 置 利 得 、 盤 盈 利 得 、 捐 贈 利 得 、確 實 無 法 支 付 而 按 規(guī) 定 程 序 經(jīng) 批 準(zhǔn) 后 轉(zhuǎn)作 營 業(yè) 外 收 入 的 應(yīng) 付 款 項 等 。 營 業(yè) 外 支 出 ： 企 業(yè) 發(fā) 生 的 與 其 日 常 活 動無 直 接 關(guān) 系 的 各 項 損

59、 失 ， 主 要 包 括 非 流動 資 產(chǎn) 處 置 損 失 、 盤 虧 損 失 、 罰 款 支 出 、公 益 性 捐 贈 支 出 、 非 常 損 失 等 。 資 本 公 積 企 業(yè) 利 潤 包 括 ： 主 營 業(yè) 務(wù) 利 潤 、 營 業(yè) 利 潤 、 利 潤 總 額 和 凈利 潤 幾 個 層 次 。 （ 1） 主 營 業(yè) 務(wù) 利 潤 =主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 主 營 業(yè) 務(wù) 成 本 主 營業(yè) 務(wù) 稅 金 及 附 加 （ 2） 營 業(yè) 利 潤 =主 營 業(yè) 務(wù) 利 潤 其 他 業(yè) 務(wù) 利 潤 營 業(yè) 費 用 管 理 費 用 財 務(wù) 費 用 其 中 ： 其 他 業(yè) 務(wù) 利 潤 =其 他 業(yè) 務(wù) 收

60、入 其 他 業(yè) 務(wù) 支 出 （ 3） 利 潤 總 額 =營 業(yè) 利 潤 投 資 收 益 營 業(yè) 外 收 入 營 業(yè)外 支 出 （ 4） 凈 利 潤 =利 潤 總 額 所 得 稅 利 潤 總 額 扣 除 所 得 稅 后 ， 即 為 企 業(yè) 的 凈 利 潤 。 企 業(yè) 當(dāng) 期 實 現(xiàn)的 凈 利 潤 ， 加 上 年 初 未 分 配 利 潤 （ 或 減 去 年 初 未 彌 補 虧 損 ）和 其 他 轉(zhuǎn) 入 后 的 余 額 為 可 供 分 配 的 利 潤 。 可 供 分 配 的 利 潤 應(yīng) 按 下 列 順 序 進 行 分 配 ： 提 取 法 定 盈 余 公 積 。 法 定 盈 余 公 積 按 凈 利 潤

61、 的 10%提 取 ，當(dāng) 法 定 盈 余 公 積 達 到 注 冊 資 本 的 50%時 可 不 再 提 取 。 向 投 資 者 分 配 股 利 或 利 潤 。 可 供 分 配 的 利 潤 減 去 已 分 配 的利 潤 ， 即 為 未 分 配 利 潤 。 未 分 配 利 潤 作 為 留 存 收 益 屬 于 所 有者 權(quán) 益 。 營 業(yè) 外 收 入營 業(yè) 外 支 出投 資 收 益所 得 稅本 年 利 潤與 利 潤 形 成 和 分 配 相 關(guān) 的 賬 戶（ 除 前 面 的 損 益 類 賬 戶 外 )利 潤 分 配盈 余 公 積應(yīng) 付 股 利 1 “ 投 資 收 益 ” 賬 戶 。 損 益 類 賬 戶

62、 ， 用 來 核 算 企 業(yè) 對 外投 資 取 得 的 收 益 或 發(fā) 生 的 損 失 。 2 “ 營 業(yè) 外 收 入 ” 賬 戶 。 損 益 類 賬 戶 ， 用 來 核 算 企 業(yè) 發(fā)生 的 與 企 業(yè) 生 產(chǎn) 經(jīng) 營 無 直 接 關(guān) 系 的 各 項 收 入 。 3 “ 營 業(yè) 外 支 出 ” 賬 戶 。 損 益 類 賬 戶 ， 用 來 核 算 企 業(yè) 發(fā)生 的 與 企 業(yè) 生 產(chǎn) 經(jīng) 營 無 直 接 關(guān) 系 的 各 項 支 出 。 4 “ 所 得 稅 ” 賬 戶 。 損 益 類 賬 戶 ， 用 來 核 算 企 業(yè) 按 照 規(guī)定 從 本 期 損 益 中 減 去 的 所 得 稅 。 5 “ 本

63、 年 利 潤 ” 賬 戶 。 所 有 者 權(quán) 益 類 賬 戶 ， 用 來 核 算 企業(yè) 在 本 年 度 實 現(xiàn) 的 利 潤 或 發(fā) 生 的 虧 損 的 總 額 。 6 “ 利 潤 分 配 ” 賬 戶 。 所 有 者 權(quán) 益 類 賬 戶 ， 該 賬 戶 用 來核 算 企 業(yè) 利 潤 的 分 配 （ 或 虧 損 的 彌 補 ） 和 歷 年 利 潤 分 配（ 或 虧 損 彌 補 ） 后 的 積 存 余 額 。 7 “ 盈 余 公 積 ” 賬 戶 。 所 有 者 權(quán) 益 賬 戶 ， 用 來 核 算 企 業(yè)從 凈 利 潤 中 提 取 的 盈 余 公 積 和 公 益 金 。 8 “ 應(yīng) 付 股 利 ” 賬

64、 戶 。 負(fù) 債 類 賬 戶 ， 用 來 核 算 應(yīng) 付 給 投資 者 的 現(xiàn) 金 股 利 或 利 潤 。 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入其 他 業(yè) 務(wù) 收 入主 營 業(yè) 務(wù) 成 本其 他 業(yè) 務(wù) 成 本營 業(yè) 稅 金 及 附 加銷 售 費 用管 理 費 用 財 務(wù) 費 用營 業(yè) 外 支 出 營 業(yè) 外 收 入 本 年 利 潤費 用 收 入利 潤虧 損借 ： 本 年 利 潤 貸 ： 主 營 業(yè) 務(wù) 成 本 其 他 業(yè) 務(wù) 成 本 營 業(yè) 稅 金 及 附 加 銷 售 費 用 管 理 費 用 財 務(wù) 費 用 營 業(yè) 外 支 出 借 ： 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 其 他 業(yè) 務(wù) 收 入 營 業(yè) 外 收 入 貸

65、 ： 本 年 利 潤 借 ： 財 務(wù) 費 用 3000 貸 ： 應(yīng) 付 利 息 3000 企 業(yè) 以 后 實 際 支 付 預(yù) 提 的 利 息 費 用 ， 應(yīng) 編 制 的 會計 分 錄 為 ： 借 ： 應(yīng) 付 利 息 貸 ： 銀 行 存 款 （ 或 現(xiàn) 金 ） 借 ： 財 務(wù) 費 用 1000 貸 ： 銀 行 存 款 1000 借 ： 營 業(yè) 外 支 出 4 000 貸 ： 銀 行 存 款 4 000 借 ： 營 業(yè) 外 支 出 50 000 貸 ： 銀 行 存 款 50 000 借 ： 其 他 應(yīng) 付 款 20 000 貸 ： 營 業(yè) 外 收 入 20 000 借 ： 銀 行 存 款 5 00

66、0 貸 ： 營 業(yè) 外 收 入 5 000 借 ： 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 1 372 000 其 他 業(yè) 務(wù) 收 入 45 000 營 業(yè) 外 收 入 74 000 貸 ： 本 年 利 潤 1 491 000 借 ： 本 年 利 潤 1212400 貸 ： 主 營 業(yè) 務(wù) 成 本 1 090 000 主 營 業(yè) 務(wù) 稅 金 及 附 加 5 700 其 他 業(yè) 務(wù) 支 出 31 500 管 理 費 用 44 800 財 務(wù) 費 用 4 800 銷 售 費 用 5 600 營 業(yè) 外 支 出 30 000 1、 計 算 應(yīng) 交 所 得 稅 費 用 時 借 ： 所 得 稅 69650 貸 ： 應(yīng) 交 稅 費 -所 得 稅 69650 2、 結(jié) 轉(zhuǎn) 所 得 稅 費 用 時 借 ： 本 年 利 潤 69650 貸 ： 所 得 稅 69650 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入其 他 業(yè) 務(wù) 收 入主 營 業(yè) 務(wù) 成 本其 他 業(yè) 務(wù) 成 本營 業(yè) 稅 金 及 附 加銷 售 費 用管 理 費 用財 務(wù) 費 用 營 業(yè) 外 支 出 營 業(yè) 外 收 入 本 年 利 潤1212400 1491000余 27860