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1、2021-5-5 1合 作 社 財 務(wù) 管 理 與 會 計 制 度臨 沂 市 農(nóng) 業(yè) 局 沈 廷 金 沂 水 縣 農(nóng) 民 專 業(yè) 合 作 組 織 培 訓 提 綱 2021-5-5 2 內(nèi) 容一 、 農(nóng) 民 專 業(yè) 合 作 社 財 務(wù) 管 理二 、 合 作 社 財 務(wù) 會 計 制 度 （ 試 行 ）三 、 幾 項 重 點 會 計 業(yè) 務(wù) 核 算 2021-5-5 3 一 、 農(nóng) 民 專 業(yè) 合 作 社 財 務(wù) 管 理一 、 現(xiàn) 狀 二 、 問 題 三 、 原 因四 、 基 本 思 路 措 施 2021-5-5 4 一 、 財 務(wù) 管 理 現(xiàn) 狀 當 前 ， 各 地 農(nóng) 民 專 業(yè) 合 作 社 ，

2、 都 有 著 旺盛 的 生 命 力 和 非 常 廣 闊 的 發(fā) 展 前 景 。 至 09年 6月 ， 全 國 工 商 登 記 注 冊 規(guī) 模 已 近 18萬 個 ， 許多 省 份 還 達 到 了 成 千 上 萬 個 ， 并 且 數(shù) 量 和 規(guī) 模還 在 繼 續(xù) 擴 大 ， 對 內(nèi) 對 外 交 易 量 還 在 不 斷 增 加 。這 種 態(tài) 勢 預 示 著 我 國 的 農(nóng) 民 專 業(yè) 合 作 社 已 開 始走 向 新 的 規(guī) 模 化 發(fā) 展 之 路 。 但 在 財 務(wù) 管 理 方 面 ，總 的 情 況 還 是 處 于 一 種 相 對 滯 后 狀 態(tài) 1、基本印象 2021-5-5 5 多 數(shù) 尚

3、沒 有 建 立 起 廣 為 普 遍 完 善 的 財 務(wù) 管 理 機 制 自 身 財 務(wù) 運 行 與 管 理 缺 乏 必 要 性 約 束 沒 有 形 成 比 較 合 理 優(yōu) 化 的 運 轉(zhuǎn) 模 式具 體 工 作 缺 乏 必 要 的 熱 情 與 生 機 沒 有 搭 建 好 有 利 于 政 府 及 有 關(guān) 部 門 對 其 財 務(wù) 運作 進 行 有 力 指 導 、 扶 持 與 科 學 監(jiān) 督 的 連 接 平 臺 內(nèi) 部 操 作 與 外 部 指 導 監(jiān) 督 不 能 很 好 地 銜 接 一 致沒 有 建 立 起 較 為 科 學 靈 活 的 財 務(wù) 管 理 體 制 工 作 責 任 不 清 ， 權(quán) 利 不 明

4、 ， 利 益 關(guān) 系 不 密 切 沒 有 完 全 發(fā) 揮 出 財 務(wù) 管 理 在 合 作 社 發(fā) 展 中 的 促 進 作 用 不 能 向 外 部 提 供 富 于 社 會 價 值 內(nèi) 含 的 財 務(wù) 信 息 2、總體表現(xiàn) 2021-5-5 6 二 、 目 前 存 在 的 問 題 一 是 會 計 制 度 執(zhí) 行 沒 有 完 全 到 位導 致 財 務(wù) 指 標 口 徑 混 亂 ， 會 計 信 息 收 集 困 難 。 二 是 核 算 不 規(guī) 范 ， 審 批 手 續(xù) 不 嚴 格 第 一 ， 財 務(wù) 票 據(jù) 雜 亂第 二 ， 賬 簿 設(shè) 置 不 完 整第 三 ， 審 批 手 續(xù) 不 完 善第 四 ， 業(yè) 務(wù)

5、 處 理 隨 意 性 較 大第 五 、 核 算 界 限 模 糊 2021-5-5 7 三 是 缺 乏 健 全 完 善 的 財 務(wù) 報 告 機 制一 方 面 多 數(shù) 合 作 社 不 按 時 、 按 類 別 編 制 連 續(xù) 性 的 會 計報 表 ， 不 進 行 必 要 、 經(jīng) 常 和 科 學 的 財 務(wù) 運 行 分 析 ，并 撰 寫 財 務(wù) 報 告 ， 對 財 務(wù) 執(zhí) 行 狀 況 不 進 行 及 時 的 總結(jié) 歸 納 ， 沒 有 注 重 從 財 務(wù) 陣 地 中 決 策 經(jīng) 營 ， 發(fā) 現(xiàn) 問題 ， 總 結(jié) 經(jīng) 驗 合 作 社 對 上 級 主 管 部 門 之 間 尚 未 完 全 形 成 明 確 、固

6、 定 、 及 時 、 主 動 的 報 告 聯(lián) 系 ， 各 級 主 管 部 門 對 各合 作 社 也 未 完 全 形 成 規(guī) 范 、 嚴 格 、 熱 情 、 有 力 的 財務(wù) 指 導 與 監(jiān) 督 關(guān) 系 。 財 務(wù) 報 告 的 渠 道 不 暢 通 ， 內(nèi) 容 不 系 統(tǒng) ， 作 用 不 完 整 ， 方 式 方 法 不 規(guī) 范 另 一 方 面 2021-5-5 8 四 是 財 會隊 伍 業(yè) 務(wù) 基礎(chǔ) 差 異 明 顯A 人 員 來 源 上 B 任 職 方 式 上C 業(yè) 務(wù) 基 礎(chǔ) 上 D 表 現(xiàn) 結(jié) 果 上 有 外 部 聘 任 的 ；有 內(nèi) 部 聘 任 的 ；有 領(lǐng) 辦 人 擔 任 的 。外 部 考

7、 選 的 ；內(nèi) 部 委 派 的 ；發(fā) 起 人 繼 任 的 ；自 行 推 薦 等 。經(jīng) 驗 積 累 程 度 ；專 業(yè) 基 礎(chǔ) 理 論 ；知 識 更 新 程 度 ；業(yè) 務(wù) 處 理 基 本 功 ；業(yè) 務(wù) 行 為 不 規(guī) 范 ；負 面 約 束 影 響 多 ；理 財 能 力 偏 低 ；管 理 狀 況 相 對 混 亂 。 2021-5-5 9 五 是 外 部 監(jiān) 督 約 束 沒 有 完 全 到 位 合 作 社 法 出 臺 前 后 農(nóng) 民 專 業(yè) 合 作 社 財 務(wù) 會 計 制 度 出 臺 前 后基 本 原 則 “民 辦 、 民 管 、 民 受 益 ”有 關(guān) 部 門 財 務(wù) 工 作 運 行 沒 有 統(tǒng) 一

8、的 操 作 標 準 為 避 免 干 預 之 嫌 ， 對 所 及 財 務(wù) 問題 一 般 缺 乏 進 一 步 的 規(guī) 范 措 施 1234 5 2021-5-5 10 三 、 產(chǎn) 生 問 題 的 原 因 （ 主 要 受 三 大 因 素 影 響 ） 一 是 合 作 社 自 身 發(fā) 展 的 階 段 特 征 影 響單 個 合 作 社在 成 立 和 發(fā)展 早 期 影 響一方面 另一方面 全 國 的 合 作 社發(fā) 展 過 程 影 響 2021-5-5 11 二 是 成 員 合 作 觀 念 影 響 各 成 員 之 間 的 初 期 合 作 主 要 靠 相 互 的 誠 信 連 結(jié)在 一 起 的 ， 合 作 觀 念

9、 傳 統(tǒng) 、 樸 素 ， 感 情 義 氣 色 彩 明顯 。 合 作 后 沒 有 進 一 步 考 慮 發(fā) 展 中 的 變 化 影 響 與 合作 風 險 ， 對 自 身 的 權(quán) 利 義 務(wù) 不 很 清 楚 ， 也 不 注 重 了解 。 依 然 憑 朋 友 、 老 鄉(xiāng) 或 鄰 居 彼 舍 的 一 腔 感 情 、 義氣 用 事 ， 大 家 你 相 信 我 ， 我 不 懷 疑 你 。 在 合 作 經(jīng) 營中 ， 考 慮 眼 前 利 益 算 小 賬 較 多 ， 從 長 計 益 算 大 賬 較少 ， 甚 至 為 了 保 守 經(jīng) 營 秘 密 ， 認 為 財 務(wù) 上 太 嚴 格 ，太 清 楚 ， 會 招 至 額

10、外 的 社 會 負 擔 與 經(jīng) 營 麻 煩 。 對 財務(wù) 工 作 的 基 本 要 求 和 科 學 作 用 認 識 不 到 位 。 2021-5-5 12 三 是 輿 論 媒 體 宣 傳 交 流 影 響 目 前 的 宣 傳 交 流 氣 氛 比 較 平靜 ， 沒 有 激 發(fā) 出 社 會 各 界 踴躍 上 陣 、 參 與 討 論 ， 誠 實 交流 、 潛 心 研 討 、 集 思 廣 益 的探 索 熱 情 ， 交 流 后 勁 不 足大 眾 化 輿 論 媒 體 行 業(yè) 化 輿 論 媒 體 交 流 程 度 尚 低 2021-5-5 13 1、 基 本 思 路 通 過 明 確 “ 調(diào) 整 思 路 、 健 全

11、 機 構(gòu) 、 完 善 制度 、 規(guī) 范 行 為 、 提 高 水 平 ” 的 財 務(wù) 管 理 思想 ， 突 出 強 化 自 身 財 務(wù) 建 設(shè) ， 扎 實 做 好 各項 基 礎(chǔ) 性 財 務(wù) 管 理 工 作2、 措 施 要 求 以 示 范 章 程 為 基 礎(chǔ) ， 建 立 健 全 適 應(yīng) 合 作 社 經(jīng) 營 發(fā) 展 特 點 的 財 務(wù) 管 理 體 制 加 強 民 主 管 理 ,切 實 實 行 財 務(wù) 公 開 適 應(yīng) 合 作 社 發(fā) 展 需 要 ， 推 進 財 會 隊 伍 建 設(shè) 認 真 執(zhí) 行 會 計 基 礎(chǔ) 工 作 規(guī) 范 ， 強 化 基 本 功 訓 練建 立 健 全 基 本 財 務(wù) 制 度 ，

12、切 實 規(guī) 范 財 務(wù) 運 行 四 、 規(guī) 范 內(nèi) 部 財 務(wù) 管 理 的 基 本 思 路 措 施 2021-5-5 14 以 農(nóng) 業(yè) 部 示 范 章 程 為 基 礎(chǔ) ， 建 立 健 全 適應(yīng) 合 作 社 經(jīng) 營 發(fā) 展 特 點 的 財 務(wù) 管 理 體 制健 全 財 務(wù) 管 理 機 構(gòu)明 確 財 務(wù) 崗 位 職 責 財 政 部 01年 內(nèi) 部 會計 控 制 基 本 規(guī) 范 建 立 并 切 實 加 強財 務(wù) 管 理 內(nèi) 控 制 度調(diào) 整 理 順 內(nèi) 部 財 務(wù) 管 理 規(guī) 范 農(nóng) 業(yè) 部 示 范 章 程 設(shè) 置 機 構(gòu) ， 健 全 制 度 ， 獨 立 核算 ， 配 備 人 員 ， 負 責 日 常

13、 工 作 ，不 具 條 件 ， 申 請 委 托 代 理 財 務(wù) 管 理 體 制 涉 及 到 財 務(wù) 責 任 、 財 務(wù) 權(quán) 限 、 財 務(wù) 利益 等 方 面 。 在 一 定 程 度 上 ， 是 體 現(xiàn) 農(nóng) 民 專 業(yè) 合 作 社 民主 管 理 制 度 ， 強 化 監(jiān) 督 約 束 機 制 ， 提 高 合 作 組 織 凝 聚力 ， 切 實 保 證 “ 民 辦 、 民 管 、 民 受 益 ” 的 核 心 問 題 。 2021-5-5 15 由 監(jiān) 事 會組 成 由 監(jiān)事 和 成 員代 表 參 加的 監(jiān) 督 小組 根 據(jù) 法 律 和章 程 規(guī) 定 的公 開 形 式 、程 序 、 時 間與 地 點 等

14、開展 財 務(wù) 公 開 把 財 務(wù)公 開 作為 一 種制 度 寫入 章 程換 屆 或 更 換法 人 代 表 ，要 經(jīng) 成 員 或代 表 大 會 決議 ， 要 申 請有 關(guān) 部 門 進行 審 計加 強 民 主 管 理 實 行 財 務(wù) 公 開 建 立 健 全 管 主管 理 監(jiān) 督 機 構(gòu) 規(guī) 范 組 織財 務(wù) 公 開 做 好 換屆 與 審計 工 作 建 立 長 效 公開 機 制 2021-5-5 16 適 應(yīng) 合 作 社 發(fā) 展 需 要 ， 推 進 財 會 隊 伍 建 設(shè)總 的 趨 勢 要 求 逐 步 配 備 高 素 質(zhì) 專 業(yè) 人 員 從 事 業(yè) 務(wù) 工 作 ：一 是 要 求 聘 請 具 有 較

15、高 業(yè) 務(wù) 能 力 和 職 業(yè) 道 德 水 平 的 財 會 人員 承 擔 工 作 ， 根 據(jù) 合 作 社 發(fā) 展 要 求 ,加 快 知 識 更 新 ， 提 高自 身 素 質(zhì) 不 同 類 型 合 作 社在 財 務(wù) 核 算 處 理中 的 特 殊 要 求 二 是 要 求 現(xiàn) 有 財 務(wù) 人 員 “ 三 學 習 、 兩 熟 悉 、 一 分 析 ”努力學好 財 務(wù) 會 計 理 論 國 家 法 規(guī) 政 策 業(yè) 務(wù) 處 理 技 術(shù) 熟悉了解 合 作 社 獨 特 的生 產(chǎn) 經(jīng) 營 模 式 合 作 社 與傳 統(tǒng) 企 業(yè) 、其 他 經(jīng) 濟組 織 等 的共 同 點 和區(qū) 別 點 靈活分析 2021-5-5 17 提

16、 高 全 體 入 社 社 員 的 財 務(wù) 管 理 意 識不 斷 提 升 財 務(wù) 管 理 平 臺 和 財 務(wù) 決 策 水 平避 免 和 減 少 對 內(nèi) 部 財 務(wù) 運 行 形 成 的 負 面 影 響三 是 合 作 社 負 責 人 要 帶 動 社 員 加 強 一 般 性 財 會 知 識 學 習 2021-5-5 18 認 真 執(zhí) 行 會 計 基 礎(chǔ) 工 作 規(guī) 范 ， 強 化 基 本 功 訓 練 該 規(guī) 范 在 第 三 章 “ 會 計 核 算 ” 中 ， 對會 計 核 算 一 般 要 求 、 填 制 會 計 憑 證 、 登 記 會計 賬 簿 、 編 制 財 務(wù) 報 告 等 具 體 核 算 環(huán) 節(jié)

17、， 提出 的 一 整 套 系 列 、 明 細 的 處 理 規(guī) 范 ， 不 僅 切實 完 善 了 各 會 計 主 體 單 位 的 工 作 基 礎(chǔ) ， 而 且非 常 有 利 于 財 務(wù) 人 員 掌 握 學 習 。 農(nóng) 民 專 業(yè) 合作 社 在 自 身 會 計 核 算 工 作 中 ， 也 應(yīng) 嚴 格 按 照此 規(guī) 范 要 求 加 強 會 計 基 礎(chǔ) ， 保 證 會 計 工作 依 法 有 序 ， 規(guī) 范 運 行財 政 部1996年發(fā) 布 ，會 計 基礎(chǔ) 工 作規(guī) 范 2021-5-5 19 1、 貨 幣 資 金 管 理 制 度2、 財 務(wù) 開 支 審 批 制 度3、 資 產(chǎn) 臺 賬 制 度4、 成 員

18、 賬 戶 制 度5、 財 產(chǎn) 清 查 盤 點 制 度6、 特 殊 資 金 使 用 管 理 制 度7、 財 務(wù) 票 據(jù) 管 理 制 度8、 會 計 檔 案 管 理 制 度建 立 健 全 基 本 財 務(wù) 制 度 ， 切 實 規(guī) 范 財 務(wù) 運 行 2021-5-5 20 現(xiàn) 金 管理 制 度 一 是 在 條 例 和 細 則 規(guī) 定 范 圍 內(nèi) 使 用 二 是 遵 守 現(xiàn) 金 收 支 業(yè) 務(wù) 辦 理 規(guī) 則 各 項 現(xiàn) 金 收 入 應(yīng) 按 時 、 及 時 存 人 銀 行 ； 從 庫 存 或 銀 行 存 款 支 取 支 付 ， 不 坐 支 ； 從 開 戶 銀 行 提 取 現(xiàn) 金 要 符 合 程 序 ；

19、 特 殊 情 況 下 使 用 現(xiàn) 金 應(yīng) 符 合 程 序 。 遵 守 銀 行 賬 戶 管 理 辦法 支 付 結(jié) 算 辦 法 等存 款 管 理 制 度 開 設(shè) 銀 行 賬 戶辦 理 支 付 結(jié) 算存 款 存 取建 立 健 全 核 算 賬 目 ， 分 別 設(shè) 置 總 賬 、 日 記 賬 ， 逐 筆 記 載 貨 幣 資 金 支 付 ，日 清 月 結(jié) ， 做 到 賬 實 相 符 ， 定 期 查 核日 常 管 理 要 求 1、 貨 幣 資 金 管 理 制 度 2021-5-5 21 2、財 務(wù)開 支審 批制 度 有 效 憑 證 經(jīng) 辦 人 獲 取集 體 審 核 監(jiān) 事 會 或 執(zhí) 行 監(jiān) 事負 責 審

20、批 合 作 社 負 責 人審 核 記 賬 會 計 人 員 責 任 人 承 擔 無 效 憑 證 基本財務(wù)流程 2021-5-5 22 3、資 產(chǎn)臺 賬制 度 設(shè) 置 目 的 ： 是 加 強 對 合 作 社 資 產(chǎn) 的 保 管 及 其 使 用 管 理 設(shè) 置 原 因 ： 合 作 社 各 項 實 物 資 產(chǎn) ， 特 別 是 對 于 固 定 資 產(chǎn) 和 農(nóng) 業(yè) 資 產(chǎn) ， 其 價 值 較 高 ， 保 存 時 長 ， 管 理 中 要 涉 及 很 多 情 況 對 資 產(chǎn) 狀 況 進 行 登 記 ； 對 資 產(chǎn) 增 減 變 動 情 況 進 行 登 記 管 理 ； 對 資 產(chǎn) 進 行 定 期 盤 查 ； 對

21、資 產(chǎn) 營 造 、 管 護 等 情 況 的 登 記 管 理 ； 對 資 產(chǎn) 出 售 、 報 廢 情 況 的 登 記 和 管 理 ； 對 資 產(chǎn) 的 驗 收 和 保 管 情 況 的 登 記 和 管 理 注 意 問 題 ： 2021-5-5 23 4、成 員賬 戶制 度 依 法 設(shè) 置 規(guī) 范 編 制 正 確 使 用 歸 檔 保 管 保 護 成 員 合 法 利 益及 時 記 錄 業(yè) 務(wù) ， 結(jié) 轉(zhuǎn) 數(shù) 額計 算 匯 總 成 員 公 積 金 份 額保 持 核 算 工 作 善 始 善 終 2021-5-5 24 5、 財 產(chǎn) 清 查 盤 點 制 度清 查 盤 點 范 圍 年 終月 份 存 貨財 產(chǎn)財

22、務(wù)清 查 盤 點 時 間 2021-5-5 25 6、 特 殊 資 金 使 用 管 理 制 度構(gòu) 成 金 融 扶 持 款 項 、 專 項 應(yīng) 付 款 、 專 項 基 金 、爭 取 積 極使 用 依 法管 理 加 強 監(jiān) 督 檢 查 2021-5-5 26 7、 財 務(wù) 票 據(jù) 管 理 制 度 有 價 證 券 銀 行 支 票 收 款 收 據(jù) 票 據(jù) 管 理 人 員 必 須 是 村 會 計 ； 應(yīng) 建 立 登 記 簿 進 行 登 記 管 理 ； 對 內(nèi) 部 必 須 統(tǒng) 一 專 用 票 據(jù) ； 連 本 連 號 使 用 不 得 跳 本 隔 號 ； 建 立 票 據(jù) 遺 失 責 任 追 究 制 度 ； 建

23、 立 票 據(jù) 歸 檔 保 管 制 度 。范 圍 注 意 明 確 的 問 題 2021-5-5 27 8、 會 計 檔 案 管 理 制 度會 計 憑 證 、會 計 賬 簿 、會 計 報 表 、其 他 會 計核 算 資 料會 計 檔 案 內(nèi) 容 會 計 檔 案 管 理 內(nèi) 容 期 整 理 歸 類造 冊 歸 檔使 用 借 閱 手 續(xù)保 管 期 限銷 毀 手 續(xù)電 算 化 電 子 數(shù) 據(jù) 各 項 借 款 、裝 修 、 購銷 等 合 同 ，也 應(yīng) 視 為進 行 歸 檔的 內(nèi) 容視 同 檔 案 內(nèi) 容 2021-5-5 28 二 、 農(nóng) 民 專 業(yè) 合 作 社 財 務(wù) 會 計 制 度 （ 試 行 ） 簡

24、介一 、 總 則 要 點二 、 會 計 核 算 的 基 本 要 求四 、 會 計 報 表 問 題三 、 會 計 科 目五 、 憑 證 、 賬 簿 、 檔 案 內(nèi)容 2021-5-5 29 適 應(yīng) 范 圍 適 用 于 依 照 合 作 社 法 設(shè)立 并 取 得 法 人 資 格 的 合 作 社工 作 機 構(gòu) 應(yīng) 根 據(jù) 規(guī) 定 和 工 作 需 要 ， 設(shè) 置 會計 賬 簿 ， 配 備 會 計 人 員 。 不 具 備條 件 的 ， 也 民 主 自 愿 地 委 托 農(nóng) 村經(jīng) 管 機 構(gòu) 或 代 理 機 構(gòu) 代 理 業(yè) 務(wù)管 理 指 導 財 政 部 門 依 會 計 法 規(guī) 定 職 責 ，對 合 作 社 會

25、 計 工 作 進 行 管 理 和 監(jiān) 督 農(nóng) 村 經(jīng) 管 部 門 依 照 合 作 社 法 和 有 關(guān) 法 規(guī) 政 策 等 ， 對 合 作 社會 計 工 作 進 行 指 導 和 監(jiān) 督執(zhí) 行 日 期 2008年 1月 1日 實 施一 、總則要點 2021-5-5 30 二 、會計核算基本要求 5、 業(yè) 務(wù) 處 理 依 據(jù) 、 程 序1、 分 類 構(gòu) 成2、 確 認 標 準3、 計 量 原 則4、 計 算 方 法6、 內(nèi) 部 控 制 規(guī) 定7、 、 基 礎(chǔ) 管 理 規(guī) 范 2021-5-5 31 1、 會 計 科 目 表 主 列 科 目 37個附 設(shè) 科 目 （ 4個 ） 長 期 待 攤 費 用其

26、 他 農(nóng) 業(yè) 資 產(chǎn)其 他 貨 幣 資 金包 裝 物2、 會 計 科 目 性 質(zhì) 、 分 類 隨 會 計 科 目 表 書 面 反 映三 、會計科目 2021-5-5 32 四 、會 計 報 表1、 種 類 資 產(chǎn) 負 債 表財 務(wù) 狀 況 說 明 書 成 員 賬 戶收 支 明 細 表科 目 余 額 表盈 余 及 盈 余 分 配 表成 員 權(quán) 益 變 動 表2、 報 送 登 記 機 關(guān) 資 產(chǎn) 負 債 表成 員 權(quán) 益 變 動 表 盈 余 及 盈 余 分 配 表附 送 ： 財 務(wù) 狀 況 說 明 書 3、 各 級 經(jīng) 管 部 門 逐 級 審 查 匯 總 上 報 自 行 確 定統(tǒng) 一要 求 4、

27、格 式 設(shè) 計 及 編 制 要 求月 、 季報 表年 度報 表 2021-5-5 33 五 、憑 證賬 簿檔 案 3、 會 計 檔 案 1、 會 計 憑 證2、 會 計 賬 簿 性 質(zhì) 種 類 、 要 件 作 用 、填 制 要 求 、 登 記 審 核 、歸 檔 保 管 、 內(nèi) 容 格 式歸 檔 內(nèi) 容 檔 案 銷 毀 清 單 經(jīng) 濟 合 同 、 協(xié) 議 財 務(wù) 計 劃 盈 余 分 配 方 案 賬 務(wù) 交 接 清 單 賬 據(jù) 資 料管 理 要 求 1998年 會 計 檔 案 管 理 辦 法 2021-5-5 34 三 項 特 殊 負 債 業(yè) 務(wù) 核 算 應(yīng) 付 盈 余 返 還 業(yè) 務(wù) 核 算應(yīng)

28、付 剩 余 盈 余 業(yè) 務(wù) 核 算專 項 應(yīng) 付 業(yè) 務(wù) 核 算公 積 金 量 化 量 化 處 置 方 法成 員 賬 戶 格 式 內(nèi) 容 、 編 制 要 求三 、 重 點 會 計 業(yè) 務(wù) 核 算 2021-5-5 35 是 合 作 社 在 彌 補 虧 損 、 提 取 盈余 公 積 后 按 成 員 交 易 量 比 例 返還 給 成 員 的 當 年 可 分 配 盈 余 、 應(yīng) 付 盈 余 返 還 業(yè) 務(wù) 核 算定 義 法 律 上 沒 有 強 制 性 的 提 取比 例 要 求 ， 應(yīng) 根 據(jù) 合 作 社生 產(chǎn) 經(jīng) 營 需 要 ， 由 章 程 規(guī)定 或 成 員 大 會 決 議 確 定盈 余 公 積 提

29、 取 比 例 三 項 特 殊 負 債 業(yè) 務(wù) 核 算 2021-5-5 36按 與 本 社 有 交 易 的 成 員 設(shè) 置 明 細 賬 戶 設(shè) “ 應(yīng) 付 盈 余 返 還 ” 賬 戶 法 律 規(guī) 定 可 分 配 盈 余 應(yīng) 主 要 按 交 易 量 （ 額 ）比 例 返 還 ， 返 還 盈 余 總 額 不 得 低于 60%， 具 體 按 照 章 程 規(guī) 定 或 成員 大 會 決 議 確 定核 算 組 織 2021-5-5 37 兌 現(xiàn) 返 還 盈 余 時 ： 借 ： 應(yīng) 付 盈 余 返 還 各 成 員 貸 ： 庫 存 現(xiàn) 金 1 計 算 出 當 年 可 分 配 盈 余 中 應(yīng) 返 還 給 成 員

30、 的 總 額 2 計 算 出 每 個 成 員 交 易 額 占 全 部 成 員 交 易 額 的 比 重 3 計 算 出 應(yīng) 返 還 給 成 員 的 可 分 配 盈 余 金 額4 結(jié) 合 年 終 分 配 ， 做 出 盈 余 返 還 的 業(yè) 務(wù) 處 理借 ： 盈 余 分 配 各 項 分 配 貸 ： 應(yīng) 付 盈 余 返 還 各 成 員步 驟 方 法 2021-5-5 38 合 作 社 代 成 員 銷 售 花 生 ， 年 終 結(jié) 算 時 扣 除相 關(guān) 費 用 和 按 章 程 規(guī) 定 提 取 公 積 金 后 盈 余 2萬 元 。當 年 農(nóng) 戶 和 合 作 社 交 易 總 額 為 20萬 元 。 其 中 A

31、農(nóng)戶 5萬 元 ， B農(nóng) 戶 5.5萬 元 ， 農(nóng) 戶 4.5萬 元 ， 農(nóng) 戶 3.5萬 元 ， 農(nóng) 戶 1.5萬 元 。 經(jīng) 成 員 大 會 決 議（ 或 按 章 程 規(guī) 定 ） ， 本 年 盈 余 60 按 交 易 額 比例 返 還 給 成 員 。 例 題 : 2021-5-5 39 第 二 ： 各 農(nóng) 戶 交 易 額 比 例 與 返 還 額第 一 ： 應(yīng) 付 盈 余 返 還 總 額 2萬 60 1.2（ 萬 元 ）A農(nóng) 戶 返 還 額 12000 50000 20萬 3000元B農(nóng) 戶 返 還 額 12000 55000 20萬 3300元 農(nóng) 戶 返 還 額 12000 45000

32、20萬 2700元 農(nóng) 戶 返 還 額 12000 35000 20萬 2100元 農(nóng) 戶 返 還 額 12000 15000 20萬 900元第 三 ： 會 計 分 錄 （ 略 ） 2021-5-5 40 2、 應(yīng) 付 剩 余 盈 余 業(yè) 務(wù) 核 算定 義 合 作 社 會 計 制 度 規(guī) 定 ， 應(yīng) 付 剩 余 盈 余 以成 員 賬 戶 中 記 載 的 成 員 資 產(chǎn) 份 額 ， 按比 例 分 配 給 本 社 成 員 ， 具 體 分 配 辦 法按 照 章 程 規(guī) 定 或 者 經(jīng) 成 員 大 會 確 定分 配 依 據(jù) 是 指 按 成 員 交 易 量 比 例 返 還 給 成 員 的 可分 配 盈

33、 余 后 ， 剩 余 的 可 分 配 盈 余 。 這 部分 盈 余 在 分 配 時 ， 主 要 按 照 出 資 額 多 少及 后 形 成 資 產(chǎn) 平 均 量 化 情 況 進 行 分 配 2021-5-5 41 該 賬 戶 按 成 員 設(shè) 置 明 細 賬 戶科 目 設(shè) 置 設(shè) “ 應(yīng) 付 剩 余 盈 余 ” 賬 戶核 算 組 織步 驟 方 法 計 算 出 每 個 成 員 個 人 賬 戶 記 載 的 出 資 額 、 公 積 金 、 專 項 基 金 占 該 社 這 三 項 總 額 的 份 額1 2 計 算 出 每 個 成 員 應(yīng) 分 配 的 剩 余 盈 余 金 額 3 做 出 分 配 剩 余 盈 余

34、 的 會 計 處 理借 ： 盈 余 分 配 各 項 分 配 貸 ： 應(yīng) 付 剩 余 盈 余 各 成 員兌 現(xiàn) 應(yīng) 付 剩 余 盈 余 時 ：借 ： 應(yīng) 付 剩 余 盈 余 各 成 員 貸 ： 庫 存 現(xiàn) 金 2021-5-5 42 按 照 上 例 資 料 ， 年 終 該 合 作 社 按 照 章 程規(guī) 定 ， 將 按 交 易 額 返 還 后 的 剩 余 盈 余 按 成 員賬 戶 中 記 載 的 成 員 出 資 額 和 公 積 金 份 額 ， 以及 本 社 接 受 國 家 財 政 直 接 補 助 和 他 人 捐 助 形成 的 財 產(chǎn) 平 均 量 化 到 成 員 的 份 額 ， 按 比 例 分配 給

35、 本 社 成 員 。 年 終 ， 該 社 各 類 賬 戶 反 映 的情 況 如 下 ：例 題 ： 2021-5-5 43 該 社 成 員 出 資 總 額 為 15萬 元 ， 其 中 A農(nóng) 戶 和B農(nóng) 戶 各 4萬 元 、 C農(nóng) 戶 3萬 元 、 D農(nóng) 戶 和 農(nóng) 戶 各2萬 元 。 年 終 提 取 公 積 金 后 ， 該 社 總 余 額 為 2萬 元 ，其 中 ： A農(nóng) 戶 6000元 ， B農(nóng) 戶 5000元 ， C農(nóng) 戶4000元 ， D農(nóng) 戶 3000元 ， 農(nóng) 戶 2000元 。 該 社 本 年 接 受 國 家 財 政 直 接 補 助 8萬 元 ， 并 由此 形 成 財 產(chǎn) 5萬 元

36、， 該 社 成 立 時 ， 某 花 生 加 工 企 業(yè)捐 贈 花 生 脫 殼 機 一 臺 ， 價 值 3萬 元 。 2021-5-5 44 根 據(jù) 上 述 情 況 ， 進 行 以 下 計 算 ： 第 一 、 應(yīng) 付 剩 余 盈 余 總 額 為 ： 20000元 -12000=8000元 第 二 、 合 作 社 的 財 產(chǎn) 總 額 為 ： 15+2+5+3=25萬 元 第 三 、 各 個 成 員 享 有 的 財 產(chǎn) 份 額 及 所 占 的 比 例 分 別 為 ：A農(nóng) 戶 財 產(chǎn) 份 額 = 4 + 0.6 + 1 + 0.6 = 6.2萬 元 ,占 24.8%B農(nóng) 戶 財 產(chǎn) 份 額 = 4 +

37、 0.5 + 1 + 0.6 = 6.1萬 元 ,占 24.4%C農(nóng) 戶 財 產(chǎn) 份 額 = 3 + 0.4 + 1 + 0.6 = 5萬 元 ,占 20%D農(nóng) 戶 財 產(chǎn) 份 額 = 2 + 0.3 + 1 + 0.6 = 3.9萬 元 ,占 15.5% 農(nóng) 戶 財 產(chǎn) 份 額 = 2 + 0.2 + 1 + 0.6 = 3.8萬 元 ,占 15.2%1 捐 贈 財 產(chǎn) 平 均 量 化 份 額 成 員 實 際 出 資 額 成 員 享 有 公 積 金 份 額 財 政 補 助 形 成 財 產(chǎn) 平 均 量 化 份 額 2021-5-5 45 第 四 、 各 個 成 員 享 有 的 剩 余 盈 余

38、額 為 ：A農(nóng) 戶 的 剩 余 盈 余 額 = 8000 24.8%=1984元B農(nóng) 戶 的 剩 余 盈 余 額 = 8000 24.4%=1952元C農(nóng) 戶 的 剩 余 盈 余 額 = 8000 20%=1600元D農(nóng) 戶 的 剩 余 盈 余 額 = 8000 15.5%=1248元 農(nóng) 戶 的 剩 余 盈 余 額 = 8000 15.2%=1216元2 根 據(jù) 計 算 結(jié) 果 進 行 剩 余 盈 余 分 配 處 理 ： 借 ： 盈 余 分 配 8000 貸 ： 應(yīng) 付 剩 余 盈 余 A農(nóng) 戶 1984 B農(nóng) 戶 1952 C農(nóng) 戶 1600 D農(nóng) 戶 1248 農(nóng) 戶 1216 2021

39、-5-5 46科 目 設(shè) 置 設(shè) “ 專 項 應(yīng) 付 款 ” 賬 戶 按 資 金 用 途 設(shè) 置 明 細 賬 戶 資 金 處 置 收 到 后 作 為 費 用 消 耗 的 直 接 轉(zhuǎn) 銷形 成 資 產(chǎn) 日 常 經(jīng) 營 服 務(wù) 中解 散 破 產(chǎn) 清 算 時 不 得 用 于 清 算分 配 ， 按 規(guī) 定辦 法 單 獨 處 置由 合 作 社自 主 支 配轉(zhuǎn) 為 “ 專 項 基 金 ”是 指 合 作 社 收 到 的 具 有 專 門 用 途 的 款 項主 要 是 國 家 財 政 直 接 補 助 的 資 金定 義 構(gòu) 成 3、 專 項 應(yīng) 付 業(yè) 務(wù) 核 算 2021-5-5 47 三 項 特 殊 負 債

40、的 來 源 與 去 向應(yīng) 付 盈余 返 還應(yīng) 付 剩余 盈 余專 項應(yīng) 付 款 提 取 盈 余 公 積 后 的 可分 配 盈 余 （ 60%） 有 交 易 關(guān)系 的 成 員按 交 易 額 返 還 分 配 交 易 返 還 剩 余后 的 可 分 配 盈余 ( 40%) 按 成 員 賬 戶 記 載 額 全 體 成 員 國 家 財 政 扶 持直 接 補 助 資 金 經(jīng) 營 建 設(shè) 和費 用 開 支 按 專 門 規(guī) 定 用 于來 源 項 目 去 向 2021-5-5 48 公 積 金 量 化 處 置 核 算 性 質(zhì) 賬 外 處 置 。 法 律 規(guī) 定 ， 每 年提 取 的 盈 余 公 積 要 按 章 程

41、 規(guī) 定 量 化 為 每 個 成 員的 份 額 ， 量 化 后 及 時 記 載 在 各 成 員 賬 戶 ； 相 應(yīng)地 發(fā) 生 減 少 如 轉(zhuǎn) 增 資 本 等 時 ， 按 相 同 辦 法 作 相反 處 理 ， 但 不 須 進 行 賬 務(wù) 處 理 量 化 方 法 法 律 與 會 計 制 度 沒 有 規(guī) 定 ， 實 踐 中 有 三 種 參 考 ： 按 成 員 出 資 比 例 量 化 按 成 員 交 易 量 （ 額 ） 比 例 量 化 按 出 資 額 與 交 易 量 （ 額 ） 權(quán) 重 比 例 量 化 2021-5-5 49 盈 余 公 積 金 量 化 計 算 舉 例 ： 年 終 決 算 ， 經(jīng) 成

42、員 大 會 決 議 ， 從 當 年 盈余 中 提 取 公 積 金 2000元 。 該 社 由 趙 、 錢 、 孫 、李 、 周 五 名 成 員 分 別 出 資 2000元 組 成 。 當 年該 五 名 成 員 通 過 本 合 作 社 銷 售 同 種 農(nóng) 產(chǎn) 品 記錄 為 ： 成 員 趙 2000公 斤 、 成 員 錢 1500公 斤 、成 員 孫 1000公 斤 、 成 員 李 250公 斤 、 成 員 周250公 斤 ， 總 計 5000公 斤 。 2021-5-5 50 按 成 員 出 資 比 例 量 化 （ 五 成 員 出 資 額 相 等 ） ：每 位 成 員 量 化 份 額 都 =40

43、0元 （ 2000/5）按 成 員 交 易 量 （ 額 ） 比 例 量 化 （ 交 易 比 例 提 取 數(shù) ）1、 成 員 趙 的 量 化 份 額 =800元 （ 2000/5000 2000）2、 成 員 錢 的 量 化 份 額 =600元 （ 1500/5000 2000）3、 成 員 孫 的 量 化 份 額 =400元 （ 1000/5000 2000）4、 成 員 李 的 量 化 份 額 =100元 （ 250/5000 2000）5、 成 員 周 的 量 化 份 額 =100元 （ 250/5000 2000） 2021-5-5 51 按 成 員 出 資 額 與 交 易 量 （ 額

44、） 權(quán) 重 比 例 量 化 假 定 章 程 規(guī) 定 提 取 公 積 金 按 成 員 出 資 額 及 成 員 交 易 量 （ 額 ） 各 占 50%的 權(quán) 重 比 例 量 化成 員 按 出 資 權(quán) 重 占 50%量 化 額 按 交 易 量 權(quán) 重 占 50%量 化 額 合 計趙 200（ 1000/5） 2000/5000 2000 50%=400 600錢 200（ 1000/5） 1500/5000 2000 50%=300 500孫 200（ 1000/5） 1000/5000 2000 50%=200 400李 200（ 1000/5） 250/5000 2000 50%=50 250周

45、 200 1000/5） 250/5000 2000 50%=50 250 合 計 1000 2000交 易 量 比 例 50%量 化 權(quán) 重 1000 2021-5-5 52 、 成 員 賬 戶 編 制編號 年 摘要 成員出資 公積金份額 形 成財 產(chǎn)財 政補 助資 金量 化份 額 捐贈財產(chǎn)量化份額 交 易 量 交 易 額 盈余返還金額 剩余盈余返還金額月 日 產(chǎn) 品1 產(chǎn)品 2 產(chǎn)品 1 產(chǎn)品 2 12年 終 合 計 公 積 金 總 額 ： 盈 余 返 還 總 額 ：聯(lián) 系 地 址 ： 第 頁成 員 姓 名 ： 2021-5-5 53 成 員 賬 戶 編 制 說 明（ 1） 本 表 反 映

46、 合 作 社 成 員 入 社 的 出 資 額 、 量 化 到 成 員 的 公 積 金份 額 、 成 員 與 本 社 的 交 易 量 （ 額 ） 以 及 返 還 給 成 員 的 盈 余 和 剩 余盈 余 金 額 。（ 2） 年 初 將 上 年 各 項 公 積 金 數(shù) 額 轉(zhuǎn) 入 ， 本 年 發(fā) 生 公 積 金 份 額 變化 時 ， 按 實 際 發(fā) 生 變 化 數(shù) 填 列 調(diào) 整 。 對 本 年 “ 形 成 財 產(chǎn) 的 財 政 補助 資 金 量 化 份 額 ” 、 “ 捐 贈 財 產(chǎn) 量 化 份 額 ” ， 要 于 年 度 終 了 或 合作 社 進 行 剩 余 盈 余 分 配 時 ， 根 據(jù) 實

47、際 發(fā) 生 情 況 或 變 化 情 況 計 算 填列 調(diào) 整 。（ 3） 成 員 與 合 作 社 發(fā) 生 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 往 來 時 ， “ 交 易 量 （ 額 ） ” 按實 際 發(fā) 生 數(shù) 填 列 。（ 4） 年 度 終 了 ， 以 “ 成 員 出 資 ” 、 “ 公 積 金 份 額 ” 、 “ 形 成 財產(chǎn) 的 財 政 補 助 資 金 量 化 份 額 ” 、 “ 捐 贈 財 產(chǎn) 量 化 份 額 ” 合 計 數(shù) 匯總 成 員 應(yīng) 享 有 的 合 作 社 公 積 金 份 額 ， 以 “ 盈 余 返 還 金 額 ” 和 “ 剩 余 盈 余 返 還 金 額 ” 合 計 數(shù) 匯 總 成 員 全 年 盈 余 返 還 總 額 。 2021-5-5 54 Tel:0539-2700073E-mail: 2009年 12 月 9 日謝 謝 大 家 ！