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稅法原理第十二章稅收法律責(zé)任與救濟(jì)制度

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1、 v關(guān)鍵術(shù)語(yǔ) 稅收法律責(zé)任 稅收行政責(zé)任 稅收刑事責(zé)任 稅收行政復(fù)議 稅收行政訴訟 稅收行政賠償 v一、稅收法律責(zé)任的原理(一)稅收法律責(zé)任概述(二)稅收法律責(zé)任的特征 稅收法律責(zé)任具有下列特征:F1.稅收法律責(zé)任以違反稅法義務(wù)、實(shí)施違法行為為歸責(zé)的前提F2.稅收法律責(zé)任是稅收法律關(guān)系的相關(guān)主體在各種涉稅活動(dòng)中的責(zé)任F3.稅收責(zé)任法定 (三)稅收法律責(zé)任的構(gòu)成要件F1.行為人必須有稅收違法行為F2.行為人必須具有責(zé)任能力F3.行為人在主觀上有過錯(cuò)F4.違法行為產(chǎn)生了損害后果,并且兩者之間存在因果關(guān)系v二、具體的稅收法律責(zé)任(一)稅收行政責(zé)任F1.納稅主體的稅收行政法律責(zé)任F2.征稅主體及其工作

2、人員稅收行政法律責(zé)任 F3.稅務(wù)代理人的稅收行政法律責(zé)任F4.協(xié)稅主體的稅收行政法律責(zé)任F5.違反發(fā)票管理法律制度的行政責(zé)任(二)稅收刑事責(zé)任 v一、稅收行政復(fù)議制度(一)稅收行政復(fù)議的概念(二)稅收行政復(fù)議制度的產(chǎn)生與發(fā)展(三)稅收行政復(fù)議的特點(diǎn)F1.稅收行政復(fù)議的前提性F2.稅收行政復(fù)議的法定性F3.稅收行政復(fù)議的前置性F4.稅收行政復(fù)議是一種行政司法行為 (四)稅務(wù)行政復(fù)議的原則F1.全面審查的原則F2.一級(jí)復(fù)議原則F3.合法、公正、公平、及時(shí)、便民原則F4.不適用調(diào)解的原則F5.不停止執(zhí)行的原則(五)稅收行政復(fù)議的受案范圍(六)稅收行政復(fù)議管轄(七)稅收行政復(fù)議程序F1.稅收行政復(fù)議的

3、申請(qǐng)F(tuán)2.稅收行政復(fù)議的受理 F3.稅收行政復(fù)議決定(八)稅收行政復(fù)議決定的執(zhí)行v二、稅收行政訴訟制度(一)稅收行政訴訟的概念(二)稅收行政訴訟的特征F1.稅收行政訴訟的前提性F2.稅收行政訴訟主體的恒定性F3.稅收行政訴訟內(nèi)容的限定性(三)稅收行政訴訟的原則F1.合法性審查原則F2.不適用調(diào)解原則 F3.不適用處分原則F4.被告負(fù)舉證責(zé)任原則F5.不停止執(zhí)行的原則F6.復(fù)議前置原則(四)稅收行政訴訟受案范圍F1.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為F2.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的處罰行為F3.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的強(qiáng)制行為F4.稅務(wù)機(jī)關(guān)的不作為F5.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全行為F6.其他行為 (五)稅收行政訴訟的管轄F1.級(jí)別

4、管轄F2.地域管轄F3.移送管轄F4.指定管轄(六)稅收行政訴訟的參加人F1.稅收行政訴訟的原告F2.稅收行政訴訟的被告F3.共同訴訟人F4.第三人 F5.訴訟代理人 (七)稅收行政訴訟的基本程序F1.稅收行政訴訟起訴與受理(1)起訴 (2)受理F2.稅收行政訴訟一審與判決(1)審理前的準(zhǔn)備(2)判決F3.二審程序F4.再審程序?qū)徟斜O(jiān)督程序F5.執(zhí)行程序 v三、稅收行政賠償制度(一)稅收行政賠償?shù)臉?gòu)成要件 F1.稅收行政賠償?shù)那謾?quán)主體是行使國(guó)家稅收征收和管理權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員F2.稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員行使職權(quán)的行為違法F3.存在損害事實(shí)F4.稅收行政侵權(quán)行為與損害事實(shí)之間具有因果關(guān)系(二

5、)稅收行政賠償?shù)恼?qǐng)求人與賠償義務(wù)機(jī)關(guān) F1.受害的公民、法人和其他組織。F2.受害的公民死亡的,其繼承人和其他有扶養(yǎng)關(guān)系的親屬可以成為賠償請(qǐng)求人F3.受害的法人或其他組織終止的,承受其權(quán)利的法人或者其他組織可以成為賠償請(qǐng)求人。 稅收行政賠償義務(wù)機(jī)關(guān)主要有以下幾類: F1.稅務(wù)機(jī)關(guān) F2.共同行使職權(quán)的機(jī)關(guān) F3.委托的稅務(wù)機(jī)關(guān)F4.繼續(xù)行使其稅收征管職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān),或者撤銷該賠償義務(wù)機(jī)關(guān)的機(jī)關(guān) F5.經(jīng)過稅收行政復(fù)議的,最初實(shí)施侵 權(quán)行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)為賠償義務(wù)機(jī)關(guān),但復(fù)議機(jī)關(guān)的復(fù)議決定加重了當(dāng)事人的損害的,該稅收行政復(fù)議機(jī)關(guān)對(duì)加重部分負(fù)責(zé)履行賠償義務(wù)。在后種情形下,稅收行政復(fù)議機(jī)關(guān)與原稅務(wù)機(jī)關(guān)為共同賠償義務(wù)機(jī)關(guān)。 (三)稅收行政賠償?shù)姆秶鶩1. 國(guó)家應(yīng)予賠償?shù)姆秶?)侵犯公民人身權(quán)的賠償范圍(2)侵犯公民、法人和其他組織財(cái)產(chǎn)權(quán)的范圍 F2.國(guó)家不予賠償?shù)那樾危ㄋ模┒愂招姓r償?shù)某绦騀1.稅收行政賠償?shù)奶岢雠c處理 F2. 稅收行政賠償訴訟(1)稅收行政賠償?shù)奶崞鹋c受理(2)稅收行政賠償訴訟的審理與判決(五)稅收行政賠償?shù)姆绞紽1.支付賠償金。F2.返還財(cái)產(chǎn)。F3.恢復(fù)原狀。 上述三種方式可以獨(dú)立適用,也可以并用。

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