《內(nèi)部控制手冊(cè)》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《內(nèi)部控制手冊(cè)（125頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、山東省行政事業(yè)單位內(nèi)部控制手冊(cè)模板（試行） 本模板屬于參考性文件，非強(qiáng)制性要求，目的是為指導(dǎo)不同 規(guī)模、不同類型的行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制體系的建立、實(shí)施、 評(píng)價(jià)與改進(jìn)工作。各行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)本單位內(nèi)外部環(huán)境、發(fā) 展階段、業(yè)務(wù)規(guī)模等因素，建立符合本單位實(shí)際的內(nèi)控操作手冊(cè)。 引 言 為了有效實(shí)施山東省行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防 控機(jī)制建設(shè)，提高行政單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理水平，促進(jìn)行政事業(yè)單位 建立健全內(nèi)部控制體系，依據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 、 行政事業(yè) 單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行） 、 財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部 控制建設(shè)的指導(dǎo)意見等法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，特制定山東省行政 事業(yè)單位

2、內(nèi)部控制手冊(cè)（模板） （以下簡(jiǎn)稱手冊(cè) ） 。 一、制定依據(jù) 本手冊(cè)依據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法以及財(cái)政部發(fā)布的 行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則 、 事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則 、 行政事業(yè)單位內(nèi)部控 制規(guī)范（試行） 等法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，按照山東省財(cái)政廳關(guān)于印 發(fā)山東省貫徹行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）實(shí)施意見的 通知 （魯財(cái)會(huì)20144 號(hào)）的要求制訂。 為了便于分析和說明，本手冊(cè)以省級(jí)行政事業(yè)單位 W 局為例，在 組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)流程說明時(shí)以處室為例。 二、指導(dǎo)思想 實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范，建立完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，通 過一系列的標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)和流程設(shè)計(jì)，將每一個(gè)內(nèi)部控制要求融合貫 徹到各經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中，用規(guī)范的工

3、作制度來制約權(quán)力，逐步建立健全 權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督體系。 三、工作目標(biāo) 實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范，旨在實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)： 1 確保行政事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為合法合規(guī)。 2 確保行政事業(yè)單位資產(chǎn)安全，不斷提高資產(chǎn)使用效益。 3 規(guī)范行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn) 確、完整。 4 堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為， 促進(jìn)行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控與廉政機(jī)制建設(shè)。 四、工作原則 實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范，應(yīng)該遵循以下原則： 1 全面性原則：涵蓋行政事業(yè)單位內(nèi)部各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，并將業(yè) 務(wù)處理過程中的風(fēng)險(xiǎn)控制要求，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督等各個(gè)環(huán)節(jié)。 2 重要性原則：重點(diǎn)針對(duì)行

4、政事業(yè)單位重要業(yè)務(wù)、重要事項(xiàng)、高 風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和高危險(xiǎn)環(huán)節(jié)采取更為嚴(yán)格全面的控制措施，確保不存在重 大缺陷和錯(cuò)漏。 3 制衡性原則：行政事業(yè)單位在議事決策機(jī)制、部門崗位設(shè)置及 權(quán)責(zé)配置、業(yè)務(wù)流程等方面應(yīng)科學(xué)合理并符合內(nèi)部控制的基本要求， 確保不同部門、崗位之間權(quán)責(zé)分明，相互制約，相互監(jiān)督。 4 適用性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與行政事業(yè)單位的單位規(guī)模、業(yè)務(wù) 范圍和特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)水平及所處具體環(huán)境等相適應(yīng)，并隨著國(guó)家和本省 的有關(guān)工作要求，以及內(nèi)外環(huán)境的變化及時(shí)加以調(diào)整。 W 局內(nèi)部控制手冊(cè) 前言 為了提高 W 局（以下簡(jiǎn)稱“W” ）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理水平，促進(jìn) W 建立 健全內(nèi)部控制體系，依據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法以

5、及財(cái)政部發(fā)布 的行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則 、 事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則 、 行政事業(yè)單位內(nèi)部 控制規(guī)范（試行） 等法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，特制定W 局內(nèi)部控制手 冊(cè) （以下簡(jiǎn)稱“內(nèi)部控制手冊(cè)”或“手冊(cè)” ） 。 內(nèi)控手冊(cè)作為 W 局內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施的有效管理工具，具有以 下幾個(gè)方面的意義： 1、通過建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，梳理各類經(jīng)濟(jì) 活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程、明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、確定風(fēng)險(xiǎn) 點(diǎn)、選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略等措施，充分利用內(nèi)部控制“使其”的 作用機(jī)理，使內(nèi)控手冊(cè)成為預(yù)防貪污腐敗的有效手段。 2、通過對(duì)事前、事中、事后的全程控制，確保各級(jí)干部職工遵守 有關(guān)法律法規(guī)，增強(qiáng)法制觀念和道德意識(shí)，

6、使內(nèi)控手冊(cè)成為保護(hù)干部 職工的有效工具。 3、通過內(nèi)部控制建設(shè)，重新審視和梳理現(xiàn)行的各項(xiàng)管理制度，進(jìn) 一步創(chuàng)新管理機(jī)制，強(qiáng)化、優(yōu)化管理措施，提高及時(shí)發(fā)現(xiàn)和有效處置 風(fēng)險(xiǎn)的能力，破解存在的內(nèi)部監(jiān)管薄弱問題，全面提升內(nèi)部管理水平。 4、通過學(xué)習(xí)、培訓(xùn)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理工作，培育和塑造良好的內(nèi) 部控制風(fēng)險(xiǎn)管理文化，樹立正確的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理理念，增強(qiáng)職工 內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，將內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)轉(zhuǎn)化為職工的共同 認(rèn)識(shí)和自覺行動(dòng)，促進(jìn)單位建立系統(tǒng)、規(guī)范、高效的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管 理機(jī)制。 目 錄 第一章 總 則 ..............................................

7、............1 第一節(jié) 編制目的及意義 ................................................1 第二節(jié) 編制依據(jù)及原則 ................................................2 第三節(jié) 編制思路及適用范圍 ............................................3 第四節(jié) 使用說明 ......................................................3 第五節(jié) 局限性 .............................

8、...........................4 第六節(jié) 內(nèi)部控制總體架構(gòu)與相關(guān)定義術(shù)語(yǔ) ................................5 第七節(jié) 內(nèi)部控制流程圖說明 ............................................9 第二章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制 ................................................10 第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 .....................................................10 一、評(píng)估部門 ......................

9、................................10 二、評(píng)估周期及方法 ................................................10 三、評(píng)估步驟 ......................................................13 第二節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)控制 .....................................................15 一、風(fēng)險(xiǎn)類別 ......................................................15 二、控制環(huán)節(jié) ....

10、..................................................16 三、控制方法 ......................................................17 第三章 單位層面內(nèi)部控制 ..............................................19 第一節(jié) 組織架構(gòu)和歸口管理 ..........................................19 一、 組織架構(gòu) ....................................................19

11、 二、 歸口管理 ....................................................20 第二節(jié) 授權(quán)體系與三重一大 ..........................................22 一、授權(quán)體系 ......................................................23 二、重大事項(xiàng)的議事機(jī)制 ............................................23 第三節(jié) 制度建設(shè)和流程控制 ........................................

12、..24 一、制度建設(shè) ......................................................24 二、流程和表單控制 ................................................25 第四節(jié) 單位內(nèi)部責(zé)任體系 .............................................26 一、部門職責(zé) ......................................................27 二、不相容崗位設(shè)置 ...................................

13、.............28 第五節(jié) 信息系統(tǒng)建設(shè)與維護(hù) ...........................................30 第四章 業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制 ..............................................33 第一節(jié) 預(yù)算管理 .....................................................33 一、 預(yù)算業(yè)務(wù)綜述 ................................................33 二、 預(yù)算業(yè)務(wù)控制流程 ........................

14、....................34 三、 預(yù)算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣 ........................................43 第二節(jié) 收支管理 .....................................................46 一、收支業(yè)務(wù)綜述 ..................................................46 二、收支業(yè)務(wù)控制流程 ..............................................47 三、收支業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣 ....................

15、......................54 第三節(jié) 采購(gòu)管理 .....................................................58 一、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)綜述 ..............................................58 二、采購(gòu)業(yè)務(wù)控制流程 ..............................................59 三、采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣 ..........................................64 第四節(jié) 資產(chǎn)管理 .......................

16、..............................67 一、資產(chǎn)業(yè)務(wù)綜述 ..................................................67 二、資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制流程 ..............................................68 三、資產(chǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣 ..........................................73 第五節(jié) 合同管理 .....................................................78 一、合同業(yè)務(wù)綜述 .............

17、.....................................78 二、合同業(yè)務(wù)控制流程 ..............................................79 三、合同業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣 ..........................................86 第六節(jié) 項(xiàng)目管理 .....................................................91 一、項(xiàng)目管理綜述 ..................................................91 二、建設(shè)項(xiàng)目控制流程 ....

18、..........................................92 三、建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣 ..........................................95 第五章 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督 ............................................98 第一節(jié) 內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià) ............................................98 一、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)綜述 ..........................................98 二、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)關(guān)注重點(diǎn) ...

19、...................................99 三、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作組織與分工 ...............................100 四、自我評(píng)價(jià)方法與程序 ...........................................102 五、自我評(píng)價(jià)報(bào)告內(nèi)容要點(diǎn) .........................................104 六、自我評(píng)價(jià)缺陷整改 .............................................105 第二節(jié) 內(nèi)部審計(jì) .......................

20、............................106 一、內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)綜述 .............................................106 二、內(nèi)部審計(jì)關(guān)注重點(diǎn) .............................................106 三、制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃 .............................................107 四、組建內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目組 ...........................................107 五、實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作 ..................

21、...........................107 六、監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)問題整改 .........................................108 七、內(nèi)部審計(jì)檔案歸檔 .............................................109 附錄：相關(guān)法律法規(guī)、政策文件 ........................................110 第一章 總 則 第一節(jié) 編制目的及意義 依據(jù)財(cái)政部行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行） 等有關(guān)規(guī)定， 內(nèi)部控制，是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí) 行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)

22、進(jìn)行防范和管控。完整的內(nèi)部控制體系和 完善的內(nèi)部控制制度是約束、規(guī)范單位管理行為的準(zhǔn)則，是減少風(fēng)險(xiǎn) 的重大措施。 內(nèi)部控制手冊(cè)是構(gòu)建單位內(nèi)部控制體系并保障其運(yùn)行的基本 制度和實(shí)施規(guī)范，是作為單位建立、執(zhí)行、評(píng)價(jià)及驗(yàn)證內(nèi)部控制的依 據(jù)。 內(nèi)部控制手冊(cè)的編制具有以下幾個(gè)目標(biāo)與意義： 1. 合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)。通過制定制度、實(shí)施措施和 執(zhí)行程序，合理保證單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行， 符合有關(guān)預(yù)算管理、收支管理、采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、合同管理等方 面的法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，避免違法違規(guī)行為的發(fā)生。 2. 合理保證單位資產(chǎn)安全和使用有效。資產(chǎn)是單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)的物 資基礎(chǔ)和財(cái)力保障，資產(chǎn)

23、部安全、使用效率低下都將對(duì)單位各項(xiàng)工作 的正常開展產(chǎn)生不利影響。所以，合理保證單位資產(chǎn)安全和使用有效 是內(nèi)部控制的重要目標(biāo)。 3. 合理保證單位財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整。按照國(guó)家規(guī)定編制和提供真 實(shí)完整的財(cái)務(wù)信息是單位的法定義務(wù)，是提升內(nèi)部管理水平的有效手 段。所以，合理保證單位財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整也是內(nèi)部控制的重要目標(biāo)。 4. 有效防范舞弊和預(yù)防腐敗。科學(xué)運(yùn)用內(nèi)部控制的原理和方法， 將制衡機(jī)制嵌入到單位內(nèi)部管理制度建設(shè)之中，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，通過 建立和實(shí)施嚴(yán)密的內(nèi)部控制起到“關(guān)口前移”的效果，實(shí)現(xiàn)有效防范 舞弊和預(yù)防腐敗的目標(biāo)。 5. 提高公共服務(wù)的效率和效果。提高公共服務(wù)的效率和效果是單 位業(yè)務(wù)活動(dòng)的總

24、體目標(biāo)，同時(shí)也是單位內(nèi)部控制的最高目標(biāo)。 第二節(jié) 編制依據(jù)及原則 本內(nèi)部控制手冊(cè)依據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 、 中華人民 共和國(guó)預(yù)算法 、 行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則 （財(cái)政部令第 71 號(hào)） 、 事業(yè)單 位財(cái)務(wù)規(guī)則 （財(cái)政部令第 68 號(hào)） 、財(cái)政部下發(fā)的行政事業(yè)單位內(nèi)部 控制規(guī)范（試行） 和山東省財(cái)政廳關(guān)于印發(fā)山東省貫徹行政事 業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）實(shí)施意見的通知 （魯財(cái)會(huì)20144 號(hào)）等法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定的要求制訂。 實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范，應(yīng)該遵循以下原則： 1. 全面性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和 監(jiān)督全過程，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。 2. 重要性原則：在全面控制的基礎(chǔ)上

25、，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重 要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。 3. 制衡性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的處室管理、職責(zé)分工、 業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。 4. 適用性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情 況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高， 不斷修訂和完善。 第三節(jié) 編制思路及適用范圍 本內(nèi)部控制手冊(cè)從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制、單位層面控制、業(yè)務(wù)層 面控制、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督四個(gè)方面，闡明風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的步驟與重點(diǎn)、 單位及業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的各項(xiàng)控制要點(diǎn)、以及針對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行 情況的評(píng)價(jià)與監(jiān)督，明確了建立和運(yùn)行內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理統(tǒng)一執(zhí)行 的制度、標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。

26、本內(nèi)部控制手冊(cè)適用于 W 局及下屬行政事業(yè)單位。 第四節(jié) 使用說明 本內(nèi)部控制手冊(cè)作為單位構(gòu)建內(nèi)部控制體系并保障其運(yùn)行的 基本制度和實(shí)施規(guī)范，是單位建立健全內(nèi)部控制體系的核心。 1. 內(nèi)部控制手冊(cè)的設(shè)計(jì)：手冊(cè)中的各項(xiàng)內(nèi)容由內(nèi)部控制主管處室 主導(dǎo)，各處室配合，以及在中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)指導(dǎo)下共同進(jìn)行設(shè)計(jì)、編 寫，經(jīng)過單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)充分討論后，由單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)簽發(fā)后生效。 未經(jīng)單位統(tǒng)一批準(zhǔn)，任何處室不得擅自發(fā)布、修改內(nèi)控手冊(cè)內(nèi)容。 2. 內(nèi)部控制手冊(cè)的發(fā)放：內(nèi)部控制主管處室確定發(fā)放范圍；需向 外單位提供本手冊(cè)時(shí)，須經(jīng)單位法人批準(zhǔn)同意。 3. 內(nèi)部控制手冊(cè)的執(zhí)行：各處室須認(rèn)真組織學(xué)習(xí)，并在各項(xiàng)業(yè)務(wù) 活動(dòng)中嚴(yán)

27、格執(zhí)行手冊(cè)中的相關(guān)要求，完善各項(xiàng)控制措施。各處室對(duì)內(nèi) 部控制的有效性負(fù)責(zé)，并對(duì)控制失效造成的重大損失承擔(dān)責(zé)任。 4. 內(nèi)部控制手冊(cè)的監(jiān)督：?jiǎn)挝欢ㄆ诟鶕?jù)手冊(cè)內(nèi)容，對(duì)內(nèi)部控制建 立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制 缺陷，并督促加以改進(jìn)。 5. 內(nèi)部控制手冊(cè)的更新：內(nèi)部控制手冊(cè)生效后，內(nèi)部控制主管處 室根據(jù)國(guó)家內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定和要求、內(nèi)外部環(huán)境變化、組織結(jié)構(gòu) 變更、內(nèi)控管理中出現(xiàn)的新問題以及各處室反饋的意見及建議等組織 修訂，執(zhí)行全面的定期復(fù)核更新制度，由單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)處室討 論后，按程序批準(zhǔn)發(fā)布執(zhí)行。各處室對(duì)內(nèi)部控制手冊(cè)日常使用過 程中發(fā)現(xiàn)的問題，須書面記錄并及時(shí)反

28、饋給內(nèi)部控制主管處室。 第五節(jié) 局限性 內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理存在其固有的、不可避免的局限性，只能為 單位的控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供合理而非絕對(duì)保證。一般而言，內(nèi)部控制與 風(fēng)險(xiǎn)管理的局限性主要表現(xiàn)為： 1. 手冊(cè)中明確的控制措施是基于單位現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果而制定 的可用控制措施，然而由于單位的風(fēng)險(xiǎn)及其評(píng)估結(jié)果可能發(fā)生變化， 因此內(nèi)部控制手冊(cè)中的控制措施的重要性及其有效性也可能發(fā)生改變。 2. 手冊(cè)中的控制活動(dòng)可能因人員簡(jiǎn)單操作差錯(cuò)、人員串通舞弊、 管理當(dāng)局凌駕于內(nèi)控體系之上以及控制成本效益限制等情況失效，從 而無法為單位內(nèi)部控制有效性以及風(fēng)險(xiǎn)控制提供合理保證。 3. 手冊(cè)中的控制措施的實(shí)施依賴于單位職工對(duì)

29、措施本身的理解， 行使內(nèi)部控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，或?qū)?nèi)部控制措施理 解出現(xiàn)偏差等情況也會(huì)影響風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮。 第六節(jié) 內(nèi)部控制總體架構(gòu)與相關(guān)定義術(shù)語(yǔ) 一、內(nèi)部控制總體架構(gòu) 內(nèi)部控制總體架構(gòu)可以分為三個(gè)層次：?jiǎn)挝粚用婵刂?、業(yè)務(wù)層面 控制、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)。 在單位層面控制中，本單位成立內(nèi)部控制實(shí)施工作領(lǐng)導(dǎo)小組，在 實(shí)施小組領(lǐng)導(dǎo)下，明確全局職能和工作機(jī)制，制定部門及關(guān)鍵崗位責(zé) 任制、建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，并設(shè)計(jì)相應(yīng)的管控方式。 在業(yè)務(wù)層面控制中，對(duì)常規(guī)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，采用流程控制，將制衡機(jī) 制嵌入業(yè)務(wù)流程，對(duì)其預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、政府采購(gòu)、收支管理、 合同管理等活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)

30、進(jìn)行管控。 對(duì)專項(xiàng)資金，本單位建立了業(yè)務(wù)“處室負(fù)責(zé)制、歸口控制、內(nèi)部 監(jiān)督”三維控制體系，業(yè)務(wù)處室負(fù)責(zé)對(duì)處室內(nèi)專項(xiàng)資金的縱向流程管 控，歸口部門或崗位負(fù)責(zé)對(duì)專項(xiàng)資金使用的不同環(huán)節(jié)進(jìn)行歸口控制， 內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)通過制定內(nèi)部審計(jì)流程、建立信息反饋機(jī)制、抽查考核、 績(jī)效考評(píng)等方式對(duì)專項(xiàng)資金使用的全過程進(jìn)行監(jiān)督。建立三維管控體 系，確保高質(zhì)高效地使用專項(xiàng)資金。 在內(nèi)控自我評(píng)價(jià)層面中，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性和內(nèi)部控制執(zhí)行 有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，不斷完善我局內(nèi)部控制體系。 單 位 層 面 控 制 內(nèi) 控 工 作 領(lǐng) 導(dǎo) 小 組 部 門 及 關(guān) 鍵 崗 位 責(zé) 任 制 工 作 職 能 及 工 作 機(jī) 制 風(fēng) 險(xiǎn) 管

31、 理 機(jī) 制 管 控 方 式 業(yè) 務(wù) 層 面 控 制 常 規(guī) 業(yè) 務(wù) 管 理 業(yè) 務(wù) 流 程 控 制 ： 統(tǒng) 一 業(yè) 務(wù) 流 程 不 相 容 崗 位 牽 制 內(nèi) 部 授 權(quán) 審 批 會(huì) 計(jì) 控 制 專 項(xiàng) 資 金 管 理 內(nèi) 部 審 計(jì) 監(jiān) 督 信 息 反 饋 機(jī) 制 結(jié) 果 抽 查 考 核 績(jī) 效 考 評(píng) 內(nèi) 控 自 我 評(píng) 價(jià) 內(nèi) 部 控 制 設(shè) 計(jì) 評(píng) 價(jià) 內(nèi) 部 控 制 執(zhí) 行 評(píng) 價(jià) 內(nèi) 部 控 制 總 體 架 構(gòu) 圖 歸 口 控 制 預(yù) 算 收 支 資 產(chǎn) 政 采 基 建 合 同 處 室 負(fù) 責(zé) 制 責(zé) 任 處 室 項(xiàng) 目 名 稱 處 處 處 內(nèi)

32、 部 監(jiān) 督 二、相關(guān)定義與術(shù)語(yǔ) 1. 內(nèi)部控制：指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施 和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。 2. 風(fēng)險(xiǎn)：指未來的不確定性對(duì)單位實(shí)現(xiàn)其運(yùn)營(yíng)目標(biāo)的影響。 （1） 影響是指與預(yù)期結(jié)果的偏離（積極或消極） 。 （2） 目標(biāo)可以有不同的方面，例如：財(cái)務(wù)、健康和安全、以及 環(huán)境目標(biāo)。目標(biāo)同時(shí)可以適用于不同的層面，例如，戰(zhàn)略、組織和過 程。 （3） 風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)常被標(biāo)注為潛在的事件、后果或者兩者的結(jié)合、以 及他們對(duì)期望達(dá)成目標(biāo)的影響。 （4） 風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)常被解釋為一個(gè)事件及其后果的結(jié)合，或一個(gè)狀態(tài) 的變化以及相關(guān)的發(fā)生可能性。 3. 風(fēng)險(xiǎn)源：指任何單獨(dú)或聯(lián)合的、具有

33、內(nèi)在潛力引起風(fēng)險(xiǎn)的事件。 4. 事件：指發(fā)生或改變一系列情況的事物（一個(gè)特定時(shí)期內(nèi)，在 一個(gè)特定地點(diǎn)所發(fā)生的事態(tài)） 。通常，事件有如下幾種解讀： （1） 一般來說，事件的特性、可能性和后果不能完全可知。 （2） 事件可以是一個(gè)或多個(gè)事件，也可以有多個(gè)原因造成。 （3） 與事件相關(guān)的可能影響是可以確定的。 （4） 事件可以由一個(gè)或多個(gè)未發(fā)生的情況組成。 （5） 有后果的事件有時(shí)被稱為“事故” 。 （6） 一個(gè)未發(fā)生損失的事件也可稱為“隱患” 。 5. 風(fēng)險(xiǎn)類別：是由屬性相同的多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)源或事件組成。風(fēng)險(xiǎn)類別 反映了在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)應(yīng)該考慮的主要方向。進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)，通 常以風(fēng)險(xiǎn)類別為起點(diǎn)來辨識(shí)每一

34、個(gè)風(fēng)險(xiǎn)類別內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)源或事件。隨著 時(shí)間和內(nèi)外環(huán)境的變動(dòng)，單位通常面臨著上千個(gè)動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)源或事件。 但是這上千個(gè)動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)源或事件，通常可以歸納成幾十個(gè)常態(tài)的風(fēng) 險(xiǎn)類別。 6. 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：指查找單位各業(yè)務(wù)單元、各項(xiàng)重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其重 要業(yè)務(wù)流程中有無風(fēng)險(xiǎn)，有哪些風(fēng)險(xiǎn)。 7. 風(fēng)險(xiǎn)分析：指對(duì)辨識(shí)出的風(fēng)險(xiǎn)及其特征進(jìn)行明確的定義描述， 分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的高低、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的條件。 8. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)：指評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)單位實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的影響程度、風(fēng)險(xiǎn)的價(jià) 值等。 9. 風(fēng)險(xiǎn)承受度：指單位能夠承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)限度，包括單位層面風(fēng)險(xiǎn) 承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平。 10. 風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避：指單位對(duì)超出風(fēng)險(xiǎn)承受度的風(fēng)險(xiǎn)，通

35、過放棄或者停 止與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以避免和減輕損失的策略。 11. 風(fēng)險(xiǎn)降低：指單位在權(quán)衡成本效益之后，準(zhǔn)備采取適當(dāng)?shù)目刂?措施降低風(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。 12. 風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移：指單位準(zhǔn)備借助他人力量，采取業(yè)務(wù)分包、購(gòu)買保 險(xiǎn)等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。 13. 風(fēng)險(xiǎn)承受：指單位對(duì)風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)衡成本效益 之后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失的策略。 14. 控制措施：包括不相容崗位分離控制、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸 口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部 公開等。 15. 控制痕跡：控制痕跡即為

36、“相關(guān)文檔” ，是指采取控制措施所 留下的證據(jù)，可以是紙質(zhì)書面文件、業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)表單、會(huì)議紀(jì)要、電子 文檔記錄等。 第七節(jié) 內(nèi)部控制流程圖說明 1.流程圖縱向表示該流程的執(zhí)行步驟。自上而下表示流程發(fā)展的時(shí) 間或邏輯順序。 2.流程圖橫向代表單位或職能部門。單位順序從左至右按級(jí)別排序 職能帶中的部門順序。 3.圖例說明 序號(hào) 圖例 名 稱 圖例說明 1 職能帶 表示職能部門 2 分隔符 表示流程中的主要環(huán)節(jié) 3 連接線 用來連接兩個(gè)工作步驟；表示層層步驟在順序中的進(jìn)展；連接的箭頭表示一個(gè)過程的流程方向 4 準(zhǔn)備 流程的開始 5 進(jìn)程 記錄此控制點(diǎn)的工作內(nèi)容簡(jiǎn)述 6 文檔 表示以文本形式存在的文件、制

37、度、表單等，內(nèi)容為文件、表單的全稱 7 判定 判斷/決策的標(biāo)志。用來表示過程中的一項(xiàng)判定或一個(gè)分岔點(diǎn)。 8 預(yù)先定義 的進(jìn)程 予流程。即：套取的其他流程 9 終結(jié)符 流程的結(jié)束 10 通過或不通過 邏輯符號(hào) 描述流程的邏輯 第二章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制 第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是單位及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo) 相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的過程，是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)與核 心。 在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，既要識(shí)別和分析對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)具有阻礙作用的風(fēng)險(xiǎn)， 也要發(fā)現(xiàn)對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)具有積極影響的機(jī)遇。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基本流程包括 風(fēng)險(xiǎn)初始信息收集、風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析與評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)管理策略與選擇 等。單位在日常經(jīng)營(yíng)中充分

38、、連續(xù)搜集風(fēng)險(xiǎn)管理信息，根據(jù)自身業(yè)務(wù) 特點(diǎn)，選用具備可兼容性的風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理信息進(jìn)行辨識(shí)、 計(jì)量、評(píng)估、分析，采用適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)方法，并形成相關(guān)記錄， 為應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提供相應(yīng)控制策略依據(jù)。 一、評(píng)估部門 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估由內(nèi)部控制主管處室負(fù)責(zé)計(jì)劃、組織和安排具體工作； 組織財(cái)會(huì)、資產(chǎn)管理、采購(gòu)、基本建設(shè)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等處室 或崗位工作人員成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。評(píng)估人員在 梳理各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程、明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上，系統(tǒng)分析經(jīng) 濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并據(jù)此選擇控制方法和應(yīng)對(duì)措施。 二、評(píng)估周期及方法 1.評(píng)估周期：?jiǎn)挝粚?duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估至少每年進(jìn)行一次， 在全

39、面、系統(tǒng)、準(zhǔn)確分析單位各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，繪制各 業(yè)務(wù)事項(xiàng)的流程圖，確定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，剖析風(fēng)險(xiǎn)存在的原因， 以及導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，以確保新的風(fēng)險(xiǎn)得到及時(shí)有效的控制。 同時(shí)，對(duì)預(yù)算、收支等高風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)，開展不定期評(píng)估，建立 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，有效地防范和管控風(fēng)險(xiǎn)。 2.評(píng)估方法：?jiǎn)挝粌?nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)分析，采用以定性、定量相結(jié)合 的方式，從風(fēng)險(xiǎn)可能性、風(fēng)險(xiǎn)影響度等方面進(jìn)行評(píng)估。 （1）可能性定性的測(cè)度 很可能：即在多數(shù)情況下預(yù)期可能發(fā)生。 可能：在某些時(shí)候可能發(fā)生。 不太可能：在多數(shù)情況下都不太可能發(fā)生。 表 1 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的五級(jí)評(píng)分（示例） 評(píng)分 可能性 1 2 3 4 5 可能性

40、定量分 析 10%以下 10%30% 30%70% 70%90% 90%100% 風(fēng)險(xiǎn)可能性測(cè) 度 不太可能 可能 很可能 極低 較低 中等 較高 極高 一般情況 下不會(huì)發(fā) 生 在極少情 況下才會(huì) 發(fā)生 會(huì)在某些 情況下發(fā) 生 會(huì)在較多 情況下發(fā) 生 經(jīng)常會(huì)發(fā) 生風(fēng)險(xiǎn)可能性測(cè) 度的描述 在之后 10 年發(fā)生的 可能少于 1 次 在之后 5 至 10 年內(nèi) 可能發(fā)生 1 次 在之后 2 至 5 年內(nèi) 可能發(fā)生 1 次 在之后 1 年內(nèi)可能 發(fā)生 1 次 在之后 1 年內(nèi)至少 發(fā)生 1 次 （2）影響程度分析的測(cè)度 重大：對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)有重大影響，如發(fā)生，將造成極大的損失。 次重要：對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)有中等程

41、度的影響，如發(fā)生，將造成一定的 損失。 不重要：目標(biāo)實(shí)現(xiàn)不受影響，如發(fā)生，將造成較低的損失。 單位應(yīng)當(dāng)基于自身的定位和特色，利用專業(yè)的評(píng)估工具對(duì)內(nèi)外部 風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化的分析，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生的頻率和后果賦值，計(jì)量風(fēng)險(xiǎn) 的嚴(yán)重程度，同時(shí)設(shè)定本單位對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的容忍限度，對(duì)診斷出的所有風(fēng) 險(xiǎn)進(jìn)行排序，隨后建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)和風(fēng)險(xiǎn)分析排序表，制定正 確的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。 表 2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響程度（示例） 評(píng)分 影響程度 1 2 3 4 5 風(fēng)險(xiǎn)影響程度 定量分析 損失低于 100 元 造成損失 100 元 2000 元 造成損失 2,000 元 10,000 元 造成損失 10,000 元 1000,000

42、 元 造成損失 1,000,000 元以上 風(fēng)險(xiǎn)影響程度 測(cè)度 極低 較低 中等 較高 極高 財(cái)務(wù)影響 極低的財(cái)務(wù)損失 較低的財(cái)務(wù)損失 中等的財(cái)務(wù)損失 重大的財(cái)務(wù)損失 極大的財(cái)務(wù)損失 聲譽(yù)影響 負(fù)面消息 未使單位 聲譽(yù)受損 負(fù)面消息 造成單位 聲譽(yù)輕微 受損 負(fù)面消息造 成單位聲譽(yù) 中等受損 負(fù)面消息造 成單位聲譽(yù) 重大受損 負(fù)面消息造 成單位聲譽(yù) 災(zāi)難性受損 風(fēng)險(xiǎn)影響程度 測(cè)度描述 不會(huì)影響 單位的日 ?；顒?dòng) 對(duì)單位日 常活動(dòng)有 輕度影響， 對(duì)單位日常 活動(dòng)有中度 影響 對(duì)單位日常 活動(dòng)造成重 大影響 對(duì)單位日常 活動(dòng)造成災(zāi) 難性性影響 （3）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別矩陣 單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組（或部門）根據(jù)風(fēng)

43、險(xiǎn)分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承 受程度，對(duì)各層面的分析進(jìn)行排序分析，形成風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別排序表和風(fēng)險(xiǎn) 識(shí)別矩陣。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別排序表根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分自高到低排序。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別矩 陣對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行區(qū)分（如 表 3） ，其中：風(fēng)險(xiǎn)影響度列為“重大” 、可 能性為“很可能 ”的風(fēng)險(xiǎn)列為一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)影響度列為“重大”或“ 次重 要” 、可能性為 “可能”或“ 很可能”的風(fēng)險(xiǎn)列為二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)影響度列 為“不重要”或“次重要”、可能性為“可能” 或“不太可能” 的風(fēng)險(xiǎn)列為三級(jí) 風(fēng)險(xiǎn)。單位根據(jù)上述風(fēng)險(xiǎn)分析方法，分別確定各管理業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn) 點(diǎn)，并確定相應(yīng)的后續(xù)應(yīng)對(duì)策略。 表 3 風(fēng)險(xiǎn)分析的識(shí)別矩陣（示例） 低 中 高 極低 較低

44、中等 較高 極高可能性影響程度 01 12 23 34 45 極高 45 二級(jí) 二級(jí) 一級(jí) 一級(jí) 一級(jí) 高 較高 34 三級(jí) 二級(jí) 二級(jí) 一級(jí) 一級(jí) 中 中等 23 三級(jí) 三級(jí) 二級(jí) 二級(jí) 一級(jí) 較低 12 三級(jí) 三級(jí) 三級(jí) 二級(jí) 二級(jí) 低 極低 01 三級(jí) 三級(jí) 三級(jí) 三級(jí) 二級(jí) 三、評(píng)估步驟 1. 風(fēng)險(xiǎn)初始信息收集 （1）內(nèi)部控制主管處室負(fù)責(zé)對(duì)單位內(nèi)、外部環(huán)境的相關(guān)信息進(jìn)行 系統(tǒng)收集、更新及維護(hù)。外部環(huán)境包括社會(huì)、政治、法律、經(jīng)濟(jì)環(huán)境， 以及對(duì)組織目標(biāo)有影響的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素和發(fā)展趨勢(shì)等；內(nèi)部環(huán)境包括 組織架構(gòu)、角色和責(zé)任、組織文化、管理特色、財(cái)務(wù)因素、信息系統(tǒng)、 信息流和決策過程等。 （2）

45、各有關(guān)職能處室負(fù)責(zé)收集與其職能相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息， 并對(duì)收集到的風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息進(jìn)行更新和維護(hù)，由內(nèi)部控制主管處 室進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。 （3）單位通過內(nèi)部討論、數(shù)據(jù)收集、外部溝通等方式對(duì)信息進(jìn)行 收集。由于信息的多樣性與廣泛性，單位通過建立的相應(yīng)規(guī)范流程與 標(biāo)準(zhǔn)模板，對(duì)信息進(jìn)行系統(tǒng)篩選、提煉、對(duì)比、分類和組合。同時(shí)， 單位通過風(fēng)險(xiǎn)信息收集的匯報(bào)與監(jiān)督機(jī)制，確保風(fēng)險(xiǎn)初始信息的收集 充分、有效。 2. 風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析與評(píng)價(jià) （1）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分類、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)模板、應(yīng) 對(duì)策略制定原則等內(nèi)容，對(duì)各相關(guān)處室開展培訓(xùn)，并組織各處室的風(fēng) 險(xiǎn)評(píng)估人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)信息的收集以及風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的識(shí)別，分

46、析風(fēng)險(xiǎn)的原 因和后果，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的重要性水平。由風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組負(fù)責(zé)匯總、 整理、排序各處室提交的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，根據(jù)評(píng)估分值確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)， 匯總、整理出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估初步結(jié)果。 （2）單位采用定性與定量相結(jié)合的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析、 評(píng)價(jià)。定性方法包括問卷調(diào)查、集體討論、管理層訪談、專家咨詢、 情景分析、政策分析、調(diào)查研究等。定量方法包括采用統(tǒng)計(jì)推論（如 集中趨勢(shì)法） 、計(jì)算機(jī)模擬（如蒙特卡羅分析法） 、失效模式與影響分 析、事件樹分析等。 3. 風(fēng)險(xiǎn)管理策略與選擇 （1）單位根據(jù)自身情況確定風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容忍度，通過正確認(rèn) 識(shí)和把握風(fēng)險(xiǎn)與收益的平衡，明確各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的管理策略，包括：風(fēng)險(xiǎn) 規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)

47、承受、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)降低。 （2）單位在確定優(yōu)選順序時(shí)，遵循風(fēng)險(xiǎn)與收益相平衡的原則。在 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的基礎(chǔ)上，全面考慮風(fēng)險(xiǎn)與收益，首先解決“顛覆性的” 風(fēng)險(xiǎn)問題，保證單位的持續(xù)發(fā)展。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)與收益平衡的原則，單位 通過以下因素確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)選順序：風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的可能性和影 響、風(fēng)險(xiǎn)管理的難度、風(fēng)險(xiǎn)的價(jià)值，或管理可能帶來的收益、合法合 規(guī)的需要、對(duì)單位人力、資金等的需求以及利益相關(guān)者的要求。 （3）單位基本風(fēng)險(xiǎn)管理策略的制定遵循合規(guī)性、全面性、審慎性、 適時(shí)性原則，以制度為基礎(chǔ)、以流程為依托，將風(fēng)險(xiǎn)管理覆蓋到單位 經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和崗位中，并形成“事前防范、事中控制、事后 評(píng)價(jià)”的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)

48、制。 （4）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的總體指導(dǎo)和協(xié)調(diào)，各處室完成 應(yīng)對(duì)策略及應(yīng)對(duì)方案后，匯總報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組。 （5）單位對(duì)已制定的風(fēng)險(xiǎn)管理策略的有效性和合理性進(jìn)行定期總 結(jié)和分析，隨著單位經(jīng)營(yíng)狀況的變化，經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、規(guī)劃的變化，外部 環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的變化，定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理策略進(jìn)行調(diào)整，不斷修訂和完善。 第二節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)控制 一、風(fēng)險(xiǎn)類別 風(fēng)險(xiǎn)類別反映了單位在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)考慮的主要方向，根據(jù)單 位的實(shí)際情況，本單位應(yīng)對(duì)的常見風(fēng)險(xiǎn)分為以下幾類： 1. 規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)：因單位在規(guī)劃決策的制訂和實(shí)施上出現(xiàn)錯(cuò)誤，或因 未能隨環(huán)境的改變而做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，從而導(dǎo)致單位損失。 2. 監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)：指因管理和制度上的原因，造成對(duì)

49、單位各項(xiàng)活動(dòng)的 監(jiān)督不到位，可能存在營(yíng)私舞弊和腐敗等方面的風(fēng)險(xiǎn)。 3. 業(yè)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)：?jiǎn)挝辉跇I(yè)務(wù)管理過程中，由于外部環(huán)境的復(fù)雜 性和變動(dòng)性以及主體對(duì)環(huán)境的認(rèn)知能力和適應(yīng)能力的有限性，而導(dǎo)致 的業(yè)務(wù)管理失敗或使業(yè)務(wù)管理活動(dòng)達(dá)不到預(yù)期的目標(biāo)的可能性及其損 失。 4. 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：因單位財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、資金使用不當(dāng)，導(dǎo)致單位 可能喪失償債能力（喪失資金支付能力）而導(dǎo)致陷入財(cái)務(wù)困境的風(fēng)險(xiǎn)。 5. 法律風(fēng)險(xiǎn)：?jiǎn)挝辉诮?jīng)營(yíng)過程中違反法律法規(guī)，簽訂合同的內(nèi)容 在法律上有缺陷或不完善而發(fā)生法律糾紛甚至無法履約，以及法律的 不完善或修訂產(chǎn)生的不確定性等面臨的風(fēng)險(xiǎn)。 二、控制環(huán)節(jié) （一）組織控制 確立本單位內(nèi)部控制的

50、職能部門和牽頭管理部門，明確此項(xiàng)工作 的分管領(lǐng)導(dǎo)。明確本事業(yè)單位各職能處室在內(nèi)部控制工作中的職能、 定位。明確與業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的各業(yè)務(wù)歸口部門職責(zé)。 （二）工作機(jī)制控制 1決策 建立健全本單位內(nèi)部重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)議事決策機(jī)制，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決 策、執(zhí)行、監(jiān)督相分離的工作機(jī)制。明確劃分職責(zé)范圍、審批程序和 相關(guān)職責(zé)。 單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策過程為授權(quán)審批過程。在辦理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè) 務(wù)和事項(xiàng)之前，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批，重大事項(xiàng)還需要經(jīng)過集體 決策和會(huì)簽（會(huì)審）制度。任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或擅自改變決 策的意見。 2執(zhí)行 重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)的決議經(jīng)審定后由分管局領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)實(shí)施，由會(huì) 議確定的責(zé)任部門具體執(zhí)行。各責(zé)任

51、部門按照“誰(shuí)主管、誰(shuí)負(fù)責(zé)” 的原 則，對(duì)決策執(zhí)行實(shí)施責(zé)任分解，將責(zé)任落實(shí)到人。 3監(jiān)督 涉及單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)應(yīng)按規(guī)定接受內(nèi)外監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督包括分 管局領(lǐng)導(dǎo)定期檢查、辦公室督辦、監(jiān)督處開展執(zhí)行質(zhì)量檢查、監(jiān)察室 效能檢查、內(nèi)部審計(jì)等方面；外部監(jiān)督包括接受審計(jì)監(jiān)督、省監(jiān)察部 門監(jiān)察監(jiān)督、信息公開與社會(huì)監(jiān)督等。 三、控制方法 單位根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況，形成風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，并整理重大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 方案或應(yīng)急計(jì)劃。同時(shí)，單位針對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)制定了全面系統(tǒng)、科學(xué)合 理的控制措施。單位對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制方法歸納為以下幾大類：不相容崗 位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控 制、會(huì)計(jì)控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開

52、等： 1. 不相容崗位相互分離：對(duì)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位進(jìn)行合理設(shè)置，明 確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的 工作機(jī)制。 2. 內(nèi)部授權(quán)審批控制：明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、 審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度。相關(guān)工作 人員在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。 3. 歸口管理：根據(jù)本單位實(shí)際情況，按照權(quán)責(zé)對(duì)等的原則，采取 成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭處室或牽頭人員等方式，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活 動(dòng)實(shí)行統(tǒng)一管理。 4. 預(yù)算控制：明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化對(duì) 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程。 5. 財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制：建立資產(chǎn)日常

53、管理制度和定期清查機(jī)制，采取 資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。 嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)。 6. 會(huì)計(jì)控制：嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度，建立 健全本單位財(cái)會(huì)管理制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水 平，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管 理，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告處理程序。 7. 單據(jù)控制：根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程，在 內(nèi)部管理制度中明確界定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的表單和票據(jù)，要求相 關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。 8. 信息內(nèi)部公開：建立健全經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)信息內(nèi)部公開制度，

54、根 據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、 方式和程序。 第三章 單位層面內(nèi)部控制 第一節(jié) 組織架構(gòu)和歸口管理 組織架構(gòu)作為單位內(nèi)部控制的有機(jī)組成部分，在單位內(nèi)部控制體 系中處于基礎(chǔ)地位，是單位開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、實(shí)施控制活動(dòng)、促進(jìn)信息 溝通、強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督的基礎(chǔ)設(shè)施和平臺(tái)載體。 本手冊(cè)旨在明確單位內(nèi)部各層級(jí)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編 制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排，確保單位建立科學(xué)高效、分工 制衡的組織架構(gòu)，明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)的歸口管理處室，促使單位：自上而 下地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和分析，進(jìn)而采取控制措施予以應(yīng)對(duì)；促進(jìn)信息 在單位內(nèi)部各層級(jí)之間、單位與外部環(huán)境之間及時(shí)、準(zhǔn)確、順暢地

55、傳 遞；提升日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督的力度和效能。 一、 組織架構(gòu) 本單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度，結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境，對(duì) 單位組織架構(gòu)和各業(yè)務(wù)崗位進(jìn)行設(shè)置，明確單位各處室職責(zé)權(quán)限及相 關(guān)崗位職責(zé)，形成符合單位戰(zhàn)略、規(guī)劃要求的科學(xué)有效的職責(zé)分工和 制衡機(jī)制。 本單位的組織架構(gòu)按照決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)相分離的原則， 分為決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)。決策機(jī)構(gòu)主要是單位的黨政領(lǐng) 導(dǎo)及決策層的議事機(jī)構(gòu)；執(zhí)行機(jī)構(gòu)主要是單位的職能處室；監(jiān)督機(jī)構(gòu) 主要是單位的紀(jì)檢、監(jiān)察和審計(jì)等內(nèi)部監(jiān)督部門。決策機(jī)構(gòu)要負(fù)責(zé)制 定本單位的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)；執(zhí)行機(jī)構(gòu)是執(zhí)行決策機(jī)構(gòu)制定的各項(xiàng)決策， 在本部門的職責(zé)范圍內(nèi)開展工作；監(jiān)督機(jī)

56、構(gòu)行駛監(jiān)督權(quán)。 辦公室 人 事 處 下屬單位一信息管理處 下屬單位二政策法規(guī)處資產(chǎn)管理處財(cái)務(wù)處 職 能 部 門 n 局黨政領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì) 內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組 單位決策機(jī)構(gòu) 領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室 紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì) 單位執(zhí)行機(jī)構(gòu) 單位監(jiān)督機(jī)構(gòu) 圖 1 W 局組織架構(gòu)示例 二、 歸口管理 1. 內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu) 內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組作為內(nèi)部控制的決策機(jī)構(gòu)，統(tǒng)籌安排內(nèi)部控制 建設(shè)和執(zhí)行的全面工作，將內(nèi)部控制貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行 和監(jiān)督全過程，涵蓋單位的相關(guān)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面 控制。 領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)：W 局廳長(zhǎng)、黨組書記 領(lǐng)導(dǎo)小組副組長(zhǎng)：W 局黨組副書記、其他黨組成員、副局長(zhǎng) 領(lǐng)導(dǎo)小組成員：W 局

57、各職能處室負(fù)責(zé)人 領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)處，辦公室主任由財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)兼任。 2. 內(nèi)部控制牽頭機(jī)構(gòu) 本單位明確內(nèi)部控制牽頭處室為財(cái)務(wù)處，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制相關(guān)工作， 確保為內(nèi)部控制的建立與實(shí)施工作提供強(qiáng)有力的組織保障。內(nèi)部控制 主管處室的工作包括： （1）組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制日常工作； （2）研究提出單位內(nèi)部控制體系建設(shè)方案或規(guī)劃； （3）研究提出單位內(nèi)部跨處室的重大決策、重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件 和重要業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制工作； （4）組織協(xié)調(diào)單位內(nèi)部跨處室的重大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作； （5）研究提出風(fēng)險(xiǎn)管理策略和跨處室的重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案， 并負(fù)責(zé)方案的組織實(shí)施和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的日常監(jiān)控； （6）組織協(xié)調(diào)相關(guān)處室或崗位落實(shí)

58、內(nèi)部控制的整改計(jì)劃和措施； （7）組織協(xié)調(diào)單位內(nèi)部控制的其他有關(guān)工作。 3. 內(nèi)部控制執(zhí)行機(jī)構(gòu) 本單位建立財(cái)會(huì)、政府采購(gòu)、基建、資產(chǎn)管理、合同管理等處室 或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，確保設(shè)置有利于信息的上傳、下達(dá)和各 職能處室、崗位間的傳遞，充分發(fā)揮各相關(guān)處室或崗位的作用，為內(nèi) 部控制的建立與實(shí)施提供協(xié)助。相關(guān)處室或崗位的工作包括： （1）配合內(nèi)部控制主管處室對(duì)本處室相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行流程梳 理和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估； （2）對(duì)本處室的內(nèi)部控制建設(shè)提出意見和建議，積極參與單位經(jīng) 濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部管理制度體系的建設(shè)； （3）認(rèn)真執(zhí)行單位內(nèi)部控制管理制度，落實(shí)內(nèi)部控制的相關(guān)要求； （4）加強(qiáng)對(duì)本處室實(shí)施內(nèi)部控制的日常

59、監(jiān)控； （5）做好內(nèi)部控制執(zhí)行的其他相關(guān)工作。 4. 內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu) 本單位建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制建立和實(shí)施中 的問題和薄弱環(huán)節(jié)，并及時(shí)加以改進(jìn)，確保內(nèi)部控制體系得以有效運(yùn) 行。其中，單位的審計(jì)處和紀(jì)檢監(jiān)察處作為內(nèi)部監(jiān)督的主要力量，主 要做好以下工作： （1）組織對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作，開展績(jī)效評(píng)價(jià)； （2）督促各部門和相關(guān)人員，對(duì)內(nèi)部審計(jì)和績(jī)效評(píng)價(jià)過程中發(fā)現(xiàn) 的問題進(jìn)行整改。 （3）研究制定監(jiān)督內(nèi)部管理制度； （4）組織實(shí)施對(duì)內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況及有效性的監(jiān)督檢查 和自我評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)意見或建議； （5）督促相關(guān)處室落實(shí)內(nèi)部控制的整改計(jì)劃和措施； （6）做好內(nèi)部

60、控制監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)的其他有關(guān)工作。 第二節(jié) 授權(quán)體系與三重一大 制衡機(jī)制的設(shè)置是建立單位內(nèi)部控制體系的核心內(nèi)容。在進(jìn)行權(quán) 力分配時(shí)確保將單位決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)進(jìn)行“三權(quán)分離” ，能夠 有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，是實(shí)現(xiàn)科學(xué)決策、有序執(zhí)行和有效監(jiān)督的 基本保障。 本手冊(cè)旨在明確單位授權(quán)體系設(shè)置的相關(guān)要求，確保單位建立有 效的制衡機(jī)制，保證單位建立良好的針對(duì)重大決策、重大事項(xiàng)、重要 人事任免以及大額資金支付業(yè)務(wù)等事項(xiàng)的議事決策機(jī)制、高效的執(zhí)行 機(jī)制和有效的監(jiān)督機(jī)制。 一、授權(quán)體系 本單位在設(shè)置授權(quán)體系暨制衡機(jī)制時(shí)，確保將單位決策權(quán)、執(zhí)行 權(quán)和監(jiān)督權(quán)進(jìn)行“三權(quán)分離” 。其中：決策機(jī)構(gòu)能夠客觀評(píng)估

61、經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)資源配置最優(yōu)化要求做出科學(xué)決策，從起點(diǎn)上控制和約 束執(zhí)行機(jī)構(gòu)；執(zhí)行機(jī)構(gòu)能夠根據(jù)已有的決策，進(jìn)一步細(xì)化執(zhí)行過程中 的職責(zé)和權(quán)限，協(xié)調(diào)有序地執(zhí)行決策，并通過反饋以便決策機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn) 決策的優(yōu)化調(diào)整；監(jiān)督機(jī)構(gòu)以獨(dú)立于決策和執(zhí)行的身份，對(duì)決策機(jī)構(gòu) 是否做出科學(xué)合理的資源配置決策、決策執(zhí)行機(jī)構(gòu)是否嚴(yán)格執(zhí)行已有 決策進(jìn)行監(jiān)督，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部控制中存在的問題，促進(jìn)單位完 善內(nèi)部控制體系。 本單位在辦理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)之前，必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán) 審批，特別是重大事項(xiàng)如大型采購(gòu)、基本建設(shè)以及與之相關(guān)的大額資 金支付業(yè)務(wù)等，還必須經(jīng)過集體決策和會(huì)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú) 進(jìn)行決策或者擅自改

62、變集體決策的意見。 本單位通過對(duì)決策過程、執(zhí)行過程的合規(guī)性以及執(zhí)行的效果進(jìn)行 檢查評(píng)價(jià)，確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各業(yè)務(wù)和事項(xiàng)都經(jīng)過了適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批， 確保經(jīng)辦人員按照授權(quán)的要求和審批的結(jié)果辦理業(yè)務(wù)。 二、重大事項(xiàng)的議事機(jī)制 本單位建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的決策輔 助機(jī)制。 （一）集體討論 單位重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)一般包括：大額資金使用、大宗資產(chǎn)采購(gòu)、基 本建設(shè)項(xiàng)目、重大外包業(yè)務(wù)、重要資產(chǎn)處置、信息化建設(shè)以及預(yù)算編 制調(diào)整等。重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)均應(yīng)由領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。討論過程中 可以征求相關(guān)職能處室負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人的意見。 （二）民主集中 在局黨組會(huì)議、局長(zhǎng)辦公會(huì)議決議前，相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)應(yīng)實(shí)現(xiàn) 內(nèi)

63、部信息公開，相關(guān)工作方案（或決策建議）應(yīng)在規(guī)定的范圍內(nèi)事先 討論、充分醞釀，讓單位的黨政領(lǐng)導(dǎo)都能夠充分行使職權(quán)，發(fā)表意見； 如有不同意見，應(yīng)將不同意見記錄在會(huì)議紀(jì)要，同時(shí)應(yīng)按照少數(shù)服從 多數(shù)的原則進(jìn)行決策。 （三）專業(yè)咨詢 單位對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)進(jìn)行決策，采取專家論證、技術(shù)咨詢和群眾 意見相結(jié)合的方式。在做出重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)部署時(shí)，對(duì)于一些專業(yè) 性強(qiáng)的事項(xiàng)，可以適當(dāng)聽取專家的意見，必要時(shí)可以組織專業(yè)技術(shù)咨 詢；對(duì)于關(guān)系到群眾切身利益的，要通過征求意見等方式充分聽取群 眾的意見和建議。 第三節(jié) 制度建設(shè)和流程控制 一、制度建設(shè) 內(nèi)部控制是一個(gè)集控制制度、控制程序、控制環(huán)境為一體的動(dòng)態(tài) 過過程。單位領(lǐng)

64、導(dǎo)層高度重視本單位的制度建設(shè)，建立了一套科學(xué)有 效的內(nèi)部控制制度體系，為促進(jìn)部門間的協(xié)作、規(guī)范管理、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn) 提供基準(zhǔn)，指導(dǎo)和監(jiān)督本單位各項(xiàng)制度的貫徹、執(zhí)行情況。同時(shí)，單 位建立了相關(guān)制度持續(xù)檢查和改進(jìn)程序，以適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化、 新的法律法規(guī)和監(jiān)管要求，以保證內(nèi)部控制體系的有效性。 表 4 W 局主要制度（示例） 分類 部分主要制度 單位層面制度 W 局落實(shí) “三重一大”制度的實(shí)施辦法 W 局國(guó)有資產(chǎn)管理辦法 W 局內(nèi)部控制管理辦法 W 局各級(jí)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和授權(quán)控制管理辦法 業(yè)務(wù)層面制度 W 局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理辦法 W 局二級(jí)單位財(cái)務(wù)管理辦法 W 局預(yù)算管理辦法 W 局基本

65、建設(shè)管理辦法 W 局固定資產(chǎn)管理辦法 W 局票據(jù)管理辦法 W 局專項(xiàng)基金管理辦法 W 局物資和服務(wù)采購(gòu)辦法 W 局合同管理辦法 W 局內(nèi)部審計(jì)管理辦法 W 局二級(jí)單位責(zé)任人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理辦法 二、流程和表單控制 在內(nèi)部控制建設(shè)過程中，只有每一個(gè)崗位的責(zé)任人理解和掌握操 作規(guī)范，才能將內(nèi)部控制落到實(shí)處。單位應(yīng)通過編制內(nèi)部管理手冊(cè)， 使全體職工掌握內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán) 責(zé)分配，正確行使職權(quán)。本手冊(cè)涵蓋單位主要業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括業(yè)務(wù)流 程綜述及控制目標(biāo)、明確控制要求的流程圖、流程主要職責(zé)及對(duì)應(yīng)崗 位、不相容職責(zé)相分離要求、關(guān)鍵控制活動(dòng)分析及說明、控制的制度 依據(jù)

66、、主要表單等。同時(shí)，內(nèi)部管理手冊(cè)中還應(yīng)包括一套規(guī)范的、與 業(yè)務(wù)流程相匹配的書面表單，反映相關(guān)責(zé)任人的職責(zé)履行情況。 表 5 W 局部分主要業(yè)務(wù)流程及表單（示例） 分類 主要業(yè)務(wù)循環(huán)及流程 部分表單 W 局制度起草、審議及發(fā)布流程 制度編制及發(fā)布審批單單位層流程 W 局部門及崗位設(shè)置流程 部門及崗位設(shè)置審批單 W 局預(yù)算業(yè)務(wù)控制流程 預(yù)算審批表、決算審批單 W 局資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)控制流程 資產(chǎn)入庫(kù)單、維修審批單、資產(chǎn)處置審批單 W 局政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制流程 采購(gòu)申請(qǐng)單 W 局收支業(yè)務(wù)控制流程 票據(jù)申領(lǐng)單、報(bào)銷單 W 局基本支出（人員支出）管理 業(yè)務(wù)控制流程 W 局基本支出（公用支出）管理 業(yè)務(wù)控制流程 W 局項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理業(yè)務(wù)控制流程 W 局公務(wù)接待業(yè)務(wù)控制流程 W 局基本建設(shè)業(yè)務(wù)控制流程 基建項(xiàng)目審批單 W 局合同業(yè)務(wù)控制流程 合同簽訂流轉(zhuǎn)單 W 局信息公開控制流程 信息公開審批單 內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)控制流程 審計(jì)項(xiàng)目審批單 業(yè)務(wù)層流程 監(jiān)督檢查業(yè)務(wù)控制流程 監(jiān)督檢查審批單 第四節(jié) 單位內(nèi)部責(zé)任體系 單位的權(quán)責(zé)結(jié)構(gòu)是形成單位縱向?qū)蛹?jí)和橫向處室