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1、第八章第八章第八章第八章 成本費用管理成本費用管理成本費用管理成本費用管理第一節(jié)第一節(jié) 成本費用概述成本費用概述第二節(jié)第二節(jié) 成本費用預(yù)測成本費用預(yù)測第三節(jié)第三節(jié) 成本費用決策和計劃成本費用決策和計劃第四節(jié)第四節(jié) 成本費用分析與控制成本費用分析與控制內(nèi)容提要內(nèi)容提要思考題思考題第一節(jié)第一節(jié)第一節(jié)第一節(jié) 成本費用概述成本費用概述成本費用概述成本費用概述一、成本費用的概念和作用一、成本費用的概念和作用（一）成本費用概念（一）成本費用概念商商品品經(jīng)經(jīng)濟濟中中，商商品品價價值值（w）的的構(gòu)構(gòu)成成包包括三部分括三部分（1 1）已耗費生產(chǎn)資料轉(zhuǎn)移的價值（）已耗費生產(chǎn)資料轉(zhuǎn)移的價值（c c）（2 2）勞動者

2、必要勞動創(chuàng)造的價值（）勞動者必要勞動創(chuàng)造的價值（v v）（3 3）勞勞動動者者的的剩剩余余勞勞動動創(chuàng)創(chuàng)造造的的新新增增價價值值（m m）c c+v v 構(gòu)構(gòu)成成企企業(yè)業(yè)的的成成本本費費用用，是是企企業(yè)業(yè)維維持持簡簡單單再再生生產(chǎn)產(chǎn)的的補補償償尺尺度度，從從商商品品實實現(xiàn)現(xiàn)的價值中獲得補償?shù)膬r值中獲得補償 成成本本費費用用的的經(jīng)經(jīng)濟濟實實質(zhì)質(zhì)是是勞勞動動耗耗費費所所形形成成的的生生產(chǎn)產(chǎn)資資料料轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移移的的價價值值和和必必要要勞勞動動創(chuàng)創(chuàng)造造的的價價值值，并并需需從從商商品品銷銷售售中中獲獲得得補補償償?shù)牡牟糠植糠謱嶋H工作中，成本和費用是兩個不同的概念實際工作中，成本和費用是兩個不同的概念費用是指

3、一定期間內(nèi)企業(yè)為獲取經(jīng)濟利益而費用是指一定期間內(nèi)企業(yè)為獲取經(jīng)濟利益而發(fā)生的經(jīng)濟資源的耗費發(fā)生的經(jīng)濟資源的耗費 成本則通常被定義為對象化的費用，即為達成本則通常被定義為對象化的費用，即為達到特定目的所失去或放棄的資源到特定目的所失去或放棄的資源 聯(lián)系表現(xiàn)在：費用的發(fā)生是成本形成的基礎(chǔ)，聯(lián)系表現(xiàn)在：費用的發(fā)生是成本形成的基礎(chǔ)，沒有費用的發(fā)生，也談不上任何對象的成本問沒有費用的發(fā)生，也談不上任何對象的成本問題，二者從本質(zhì)上講都是企業(yè)資源的一種耗費題，二者從本質(zhì)上講都是企業(yè)資源的一種耗費或減少或減少 二者的區(qū)別是：二者的區(qū)別是：（1 1）計算范圍不同）計算范圍不同（2 2）計算期間不同）計算期間不同（

4、二）成本費用的作用（二）成本費用的作用1成本費用是反映和監(jiān)督勞動耗費的工具成本費用是反映和監(jiān)督勞動耗費的工具2 2成本費用是補償生產(chǎn)耗費的尺度成本費用是補償生產(chǎn)耗費的尺度3 3成本費用是制訂產(chǎn)品價格的基礎(chǔ)成本費用是制訂產(chǎn)品價格的基礎(chǔ)4 4成成本本費費用用是是綜綜合合反反映映企企業(yè)業(yè)工工作作質(zhì)質(zhì)量量，提提高高企企業(yè)業(yè)經(jīng)經(jīng)營營管理水平的重要手段管理水平的重要手段二、成本費用的內(nèi)容和分類二、成本費用的內(nèi)容和分類生產(chǎn)經(jīng)營費用按照經(jīng)濟內(nèi)容進行歸類，稱為費用要素生產(chǎn)經(jīng)營費用按照經(jīng)濟內(nèi)容進行歸類，稱為費用要素具體可分為以下幾項：具體可分為以下幾項：1 1外購材料外購材料2 2外購燃料外購燃料 3 3外購動力

5、外購動力 4 4工資和福利費工資和福利費 5固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊6利息支出利息支出 7相關(guān)稅費相關(guān)稅費 8其他支出其他支出生產(chǎn)經(jīng)營費用按照費用的經(jīng)濟用途，可分生產(chǎn)經(jīng)營費用按照費用的經(jīng)濟用途，可分為生產(chǎn)費用和經(jīng)營費用為生產(chǎn)費用和經(jīng)營費用o生產(chǎn)費用。如直接材料、直接工資和制造生產(chǎn)費用。如直接材料、直接工資和制造費用構(gòu)成產(chǎn)品的生產(chǎn)成本費用構(gòu)成產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 o經(jīng)營費用。如管理費用、財務(wù)費用和銷售經(jīng)營費用。如管理費用、財務(wù)費用和銷售費用構(gòu)成企業(yè)的期間費用費用構(gòu)成企業(yè)的期間費用其他的分類方法其他的分類方法1按照費用計入產(chǎn)品的方法，分為直接費用按照費用計入產(chǎn)品的方法，分為直接費用和間接費用和間接費用

6、2按照成本費用與數(shù)量之間的依存關(guān)系即成本按照成本費用與數(shù)量之間的依存關(guān)系即成本性態(tài)，可分為變動性成本費用、固定性成本費性態(tài)，可分為變動性成本費用、固定性成本費用和混合性成本費用用和混合性成本費用 3按照成本費用能否為某一特定責(zé)任中心所控按照成本費用能否為某一特定責(zé)任中心所控 制，分為可控性成本費用和不可控性成本費用制，分為可控性成本費用和不可控性成本費用三、成本費用管理的意義和要求三、成本費用管理的意義和要求（一）成本費用管理的意義（一）成本費用管理的意義從微觀上講，加強成本管理，降低生產(chǎn)和經(jīng)從微觀上講，加強成本管理，降低生產(chǎn)和經(jīng)耗費，既是企業(yè)擴大生產(chǎn)經(jīng)營的條件，也有利耗費，既是企業(yè)擴大生產(chǎn)經(jīng)

7、營的條件，也有利于促進企業(yè)改善經(jīng)營提高經(jīng)濟效益；于促進企業(yè)改善經(jīng)營提高經(jīng)濟效益；從宏觀上講，企業(yè)成本管理績效最終體現(xiàn)為從宏觀上講，企業(yè)成本管理績效最終體現(xiàn)為企業(yè)盈利，企業(yè)盈利是社會資本積累的來源，企業(yè)盈利，企業(yè)盈利是社會資本積累的來源，加強成本管理，降低生產(chǎn)經(jīng)營耗費，能為國家加強成本管理，降低生產(chǎn)經(jīng)營耗費，能為國家積累資金奠定堅實的基礎(chǔ)積累資金奠定堅實的基礎(chǔ)（二）成本費用管理的要求（二）成本費用管理的要求1嚴格遵守成本與費用開支范圍和開支標準嚴格遵守成本與費用開支范圍和開支標準2講求全面經(jīng)濟效益講求全面經(jīng)濟效益3實行全面成本費用管理實行全面成本費用管理返回返回第二節(jié)第二節(jié)第二節(jié)第二節(jié) 成本費用

8、預(yù)測成本費用預(yù)測成本費用預(yù)測成本費用預(yù)測一、成本費用預(yù)測概述一、成本費用預(yù)測概述（一）成本費用預(yù)測的意義（一）成本費用預(yù)測的意義成本費用預(yù)測：根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標，成本費用預(yù)測：根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標，結(jié)合成本費用的構(gòu)成和特性，利用各種數(shù)據(jù)結(jié)合成本費用的構(gòu)成和特性，利用各種數(shù)據(jù)和資料，對一定時期、一定產(chǎn)品或某個項目、和資料，對一定時期、一定產(chǎn)品或某個項目、方案的成本費用水平進行預(yù)計和測算方案的成本費用水平進行預(yù)計和測算1成本費用預(yù)測是全面加強企業(yè)成本管理的成本費用預(yù)測是全面加強企業(yè)成本管理的首要環(huán)節(jié)首要環(huán)節(jié) 2成本費用預(yù)測為企業(yè)加強成本費用控制，成本費用預(yù)測為企業(yè)加強成本費用控制，提高經(jīng)濟效益指

9、明了方向提高經(jīng)濟效益指明了方向 3成本費用預(yù)測是企業(yè)正確進行生產(chǎn)經(jīng)營決成本費用預(yù)測是企業(yè)正確進行生產(chǎn)經(jīng)營決策的依據(jù)策的依據(jù) （二）成本費用預(yù)測的內(nèi)容（二）成本費用預(yù)測的內(nèi)容1中長期的經(jīng)營規(guī)劃成本預(yù)測中長期的經(jīng)營規(guī)劃成本預(yù)測2近短期經(jīng)營活動的成本預(yù)測近短期經(jīng)營活動的成本預(yù)測（三）成本費用預(yù)測的種類（三）成本費用預(yù)測的種類1按預(yù)測時間的長短劃分為長期預(yù)測和短按預(yù)測時間的長短劃分為長期預(yù)測和短期預(yù)測期預(yù)測2按產(chǎn)品的可比性劃分為可比產(chǎn)品成本預(yù)按產(chǎn)品的可比性劃分為可比產(chǎn)品成本預(yù)測和不可比產(chǎn)品成本預(yù)測測和不可比產(chǎn)品成本預(yù)測 3按成本費用的內(nèi)容可分為制造成本預(yù)測按成本費用的內(nèi)容可分為制造成本預(yù)測和期間費用預(yù)

10、測和期間費用預(yù)測（四）成本費用預(yù)測的程序（四）成本費用預(yù)測的程序1確定預(yù)測目標確定預(yù)測目標2收集處理信息資料收集處理信息資料3建立預(yù)測模型建立預(yù)測模型4利用模型預(yù)測利用模型預(yù)測5分析預(yù)測結(jié)果分析預(yù)測結(jié)果 二、影響成本費用的因素二、影響成本費用的因素(一一)產(chǎn)品產(chǎn)量對成本費用的影響產(chǎn)品產(chǎn)量對成本費用的影響1產(chǎn)品產(chǎn)量的增減直接影響企業(yè)的制造成產(chǎn)品產(chǎn)量的增減直接影響企業(yè)的制造成本總額的高低本總額的高低 2產(chǎn)品產(chǎn)量在一定范圍內(nèi)的增減雖不直接產(chǎn)品產(chǎn)量在一定范圍內(nèi)的增減雖不直接影響企業(yè)的期間費用總額，但會影響企業(yè)單影響企業(yè)的期間費用總額，但會影響企業(yè)單位產(chǎn)品期間費用的高低位產(chǎn)品期間費用的高低(二二)管理水

11、平對成本與費用的影響管理水平對成本與費用的影響(三三)工藝技術(shù)對成本費用的影響工藝技術(shù)對成本費用的影響(四四)市場價格對成本費用的影響市場價格對成本費用的影響(五五)市場利率和匯率對期間費用的影響市場利率和匯率對期間費用的影響(六六)折舊方法對成本費用的影響折舊方法對成本費用的影響(七七)勞動生產(chǎn)率對成本費用的影響勞動生產(chǎn)率對成本費用的影響(八八)財經(jīng)政策和制度對成本費用的影響財經(jīng)政策和制度對成本費用的影響三、成本費用預(yù)測的方法三、成本費用預(yù)測的方法(一一)比例法比例法比比例例法法是是根根據(jù)據(jù)成成本本費費用用占占相相關(guān)關(guān)指指標標的的比比例例來來測測算算未未來來某某相相關(guān)關(guān)指標達到一定程度時的成

12、本費用水平的方法指標達到一定程度時的成本費用水平的方法成成本本費費用用與與企企業(yè)業(yè)產(chǎn)產(chǎn)值值和和銷銷售售收收入入有有著著同同向向變變動動趨趨勢勢，可可以以根根據(jù)據(jù)企企業(yè)業(yè)過過去去產(chǎn)產(chǎn)值值(或或銷銷售售收收入入)成成本本(費費用用)率率的的要要求求，結(jié)結(jié)合合預(yù)預(yù)測測期期對對成成本本(費費用用)降降低低的的要要求求來來測測算算未未來來的的成成本本(費費用用)水平。其預(yù)測模型如下：水平。其預(yù)測模型如下：=(二二)技術(shù)測定法技術(shù)測定法 技術(shù)測定法是在技術(shù)人員的配合下，技術(shù)測定法是在技術(shù)人員的配合下，根據(jù)產(chǎn)品的設(shè)計和生產(chǎn)工藝方法，對構(gòu)根據(jù)產(chǎn)品的設(shè)計和生產(chǎn)工藝方法，對構(gòu)成產(chǎn)品實體材料進行分項測算，并結(jié)合成產(chǎn)

13、品實體材料進行分項測算，并結(jié)合人工消耗、動力消耗、折舊轉(zhuǎn)移以及其人工消耗、動力消耗、折舊轉(zhuǎn)移以及其他消耗進行測算，從而確定產(chǎn)品成本的他消耗進行測算，從而確定產(chǎn)品成本的一種方法一種方法(三三)余額測定法余額測定法余額測定法：以價格理論為基礎(chǔ)，根據(jù)余額測定法：以價格理論為基礎(chǔ)，根據(jù)適用流轉(zhuǎn)稅率和期望目標利潤，以及市場適用流轉(zhuǎn)稅率和期望目標利潤，以及市場預(yù)測的產(chǎn)品銷售價格來確定單位產(chǎn)品成本預(yù)測的產(chǎn)品銷售價格來確定單位產(chǎn)品成本的方法。所以，目標成本實際上是在價格、的方法。所以，目標成本實際上是在價格、利潤既定的情況下倒擠出來的。其預(yù)測模型為利潤既定的情況下倒擠出來的。其預(yù)測模型為:(四四)因素分析法因

14、素分析法根根據(jù)據(jù)影影響響成成本本費費用用升升降降的的主主要要因因素素，結(jié)結(jié)合合在在基基礎(chǔ)礎(chǔ)工工作作中中通通過過成成本本費費用用對對比比分分析析所所擬擬定定的的增增產(chǎn)產(chǎn)節(jié)節(jié)約約措措施施計計劃劃，以以及及各各成成本本費費用用要要素素的的比比重重，逐逐項項分分析析各各因因素素對對企企業(yè)業(yè)成本費用水平的影響程度的方法成本費用水平的影響程度的方法（五）回歸預(yù)測法（五）回歸預(yù)測法回回歸歸預(yù)預(yù)測測法法就就是是根根據(jù)據(jù)兩兩組組以以上上的的因因素素變變量量與與成成本本總總量量之之間間的的內(nèi)內(nèi)在在聯(lián)聯(lián)系系進進行行近近期期成成本本預(yù)預(yù)測測的的一一種種方方法法。此此方方法法預(yù)預(yù)測測成成本本未未來來值值時時，考考慮慮的

15、的因因素素越越多多，預(yù)預(yù)測測值值就就越越準準確確。其其基基本本模模型型為為（表表示示成成本本預(yù)預(yù)測測值值，表表示示個影響因素的量，個影響因素的量，a 、為回歸系數(shù)）：為回歸系數(shù)）：將將各各影影響響的的變變量量代代入入上上式式即即可可得得一一聯(lián)聯(lián)立立方方程程組組（假假定定有有三三個個因素變量因素變量)其中，其中，為為x x的平均值的平均值,的含義同的含義同特特點點：資資料料來來源源容容易易，預(yù)預(yù)測測值值較較接接近近實實際際但但對對基基礎(chǔ)礎(chǔ)數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)的的真真實實性性和和準準確確性性要要求求較較高高，計計算算復(fù)復(fù)雜雜，在在計計算算機機用用于于財財務(wù)務(wù)管管理理時時此此種種預(yù)預(yù)測測法法運用的較普遍運用的較

16、普遍除除上上面面幾幾種種預(yù)預(yù)測測法法外外，成成本本和和費費用用預(yù)預(yù)測測的的方方法法還還很很多多，如如何何正正確確地地選選擇擇適適當當?shù)牡姆椒椒ǚǎ钟殖沙蔀闉槌沙杀颈竞秃唾M費用用預(yù)預(yù)測測中中的的一一個個重重要要問問題題?？偪偟牡恼f說來來，在在方方法法的的選選擇擇時時，應(yīng)應(yīng)根根據(jù)據(jù)資資料料準準備備情情況況、節(jié)節(jié)約約措措施施計計劃劃擬擬定定的的情情況況和和成成本本費費用用的的特特性性，結(jié)結(jié)合合成成本本和和費費用用預(yù)預(yù)測測目目標標的的要要求求，有有針針對對性性的的選選用用。在在實實際際的的預(yù)預(yù)測測工工作作中中，為為了了完完成成對對未未來來成成本本和和費費用用水水平平的的總總體體測測算算，通通常常是是

17、幾幾種種方方法法并并用用或或交交替替使使用用，才才能達到預(yù)測的目的能達到預(yù)測的目的 返回返回第三節(jié)第三節(jié)第三節(jié)第三節(jié) 成本費用決策和計劃成本費用決策和計劃成本費用決策和計劃成本費用決策和計劃一、成本費用決策及其作用一、成本費用決策及其作用（一）成本費用決策及其作用（一）成本費用決策及其作用1最優(yōu)成本費用決策是目標利潤實現(xiàn)的保證最優(yōu)成本費用決策是目標利潤實現(xiàn)的保證2最優(yōu)成本費用決策是成本和費用計劃工作最優(yōu)成本費用決策是成本和費用計劃工作的前提條件的前提條件3最優(yōu)成本費用決策是其他經(jīng)營決策的重要依據(jù)最優(yōu)成本費用決策是其他經(jīng)營決策的重要依據(jù)4最優(yōu)成本費用決策是企業(yè)提高其管理水最優(yōu)成本費用決策是企業(yè)提

18、高其管理水平的一個促進手段平的一個促進手段（二）成本費用決策的種類（二）成本費用決策的種類成本費用決策按其采用方法的不同成本費用決策按其采用方法的不同性質(zhì)可分為硬性技術(shù)決策和軟性技術(shù)決策性質(zhì)可分為硬性技術(shù)決策和軟性技術(shù)決策成本費用決策按其決策的內(nèi)容和范成本費用決策按其決策的內(nèi)容和范圍，可分為單項成本或費用決策和組圍，可分為單項成本或費用決策和組合成本費用決策合成本費用決策成本費用決策按其實現(xiàn)目標不同，成本費用決策按其實現(xiàn)目標不同，可分為保本決策和實現(xiàn)最大利潤的可分為保本決策和實現(xiàn)最大利潤的成本費用決策成本費用決策（三）成本費用決策的方法三）成本費用決策的方法1保本點法保本點法運運用用保保本本點

19、點法法進進行行成成本本和和費費用用決決策策的的基基本本原原理理是是：在在盈盈虧虧相相等等(即即損損益益為為零零)的的銷銷售售量量上上，假假定定銷銷售售收收入入與與生生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營營總總費費用用相相等等的的成成本本和和費費用用水水平平。如如前前所所述述，企企業(yè)業(yè)成成本本費費用用包括制造成本和期間費用兩部分?；灸Ｐ腿缦拢喊ㄖ圃斐杀竞推陂g費用兩部分。基本模型如下：如果企業(yè)上繳增值稅，在價外稅法下應(yīng)用下列模型：如果企業(yè)上繳增值稅，在價外稅法下應(yīng)用下列模型：2差量分析法差量分析法差量是反映不同預(yù)測方案之間損益或成本費差量是反映不同預(yù)測方案之間損益或成本費用的差異值。差量分析法是指在充分分析不同用的差異

20、值。差量分析法是指在充分分析不同預(yù)測方案的差異成本預(yù)測方案的差異成本(費用費用)和差異損益的基礎(chǔ)和差異損益的基礎(chǔ)上，從中選擇最優(yōu)方案的一種決策方法上，從中選擇最優(yōu)方案的一種決策方法3成本費用利潤率分析法成本費用利潤率分析法在企業(yè)成本費用決策中，什么樣的成本和費在企業(yè)成本費用決策中，什么樣的成本和費用水平可使利潤最大化，是最大利潤成本費用用水平可使利潤最大化，是最大利潤成本費用決策的核心問題，解決這一問題就必須從成本決策的核心問題，解決這一問題就必須從成本費用與利潤水平的關(guān)系著手，成本費用最小、費用與利潤水平的關(guān)系著手，成本費用最小、利潤最大的數(shù)量判定，可用下式利潤最大的數(shù)量判定，可用下式4非確

21、實型決策法非確實型決策法影響企業(yè)成本和費用變動的因素十分復(fù)雜，有影響企業(yè)成本和費用變動的因素十分復(fù)雜，有的因素影響程度可以定量測算，從而進行定量決的因素影響程度可以定量測算，從而進行定量決策。而有的因素變動對成本和費用的影響無法定策。而有的因素變動對成本和費用的影響無法定量測算，只有憑決策者的主觀經(jīng)驗和分析能力來量測算，只有憑決策者的主觀經(jīng)驗和分析能力來進行估計、評價和優(yōu)選。這種決策者的主觀分析進行估計、評價和優(yōu)選。這種決策者的主觀分析和判斷所進行的決策稱為非確定型決策。和判斷所進行的決策稱為非確定型決策。非確定型決策的優(yōu)劣，取決于很多因素，其中最非確定型決策的優(yōu)劣，取決于很多因素，其中最主要

22、的有：對影響成本（費用）變動的潛在因素主要的有：對影響成本（費用）變動的潛在因素的估計程度，非確定性因素未來變化趨勢，決策的估計程度，非確定性因素未來變化趨勢，決策者的分析能力、判斷能力和風(fēng)險意識力等?？傊叩姆治瞿芰?、判斷能力和風(fēng)險意識力等?？傊谴_定型決策質(zhì)量的優(yōu)劣與企業(yè)決策者的素質(zhì)有非確定型決策質(zhì)量的優(yōu)劣與企業(yè)決策者的素質(zhì)有關(guān)系關(guān)系二、成本費用計劃二、成本費用計劃（一）成本費用計劃及其意義（一）成本費用計劃及其意義1成本與費用計劃是企業(yè)實現(xiàn)目標成本費用的基礎(chǔ)工作成本與費用計劃是企業(yè)實現(xiàn)目標成本費用的基礎(chǔ)工作2成本與費用計劃是企業(yè)進行成本費用控制的依據(jù)成本與費用計劃是企業(yè)進行成本費用控

23、制的依據(jù)3成本費用計劃是編制企業(yè)其他生產(chǎn)經(jīng)營計劃的依據(jù)成本費用計劃是編制企業(yè)其他生產(chǎn)經(jīng)營計劃的依據(jù)（二）成本費用計劃的內(nèi)容（二）成本費用計劃的內(nèi)容1主要產(chǎn)品單位制造成本計劃主要產(chǎn)品單位制造成本計劃2商品產(chǎn)品制造成本計劃商品產(chǎn)品制造成本計劃3期間費用計劃期間費用計劃4生產(chǎn)費用預(yù)算生產(chǎn)費用預(yù)算（三）成本費用計劃的編制要求和程序（三）成本費用計劃的編制要求和程序1收集整理資料收集整理資料2確定目標成本和費用控制限額。確定目標成本和費用控制限額。3各部門分編成本計劃及費用預(yù)算各部門分編成本計劃及費用預(yù)算4廠部綜合平衡，正式確定計劃廠部綜合平衡，正式確定計劃在成本與費用計劃的編制時，一般應(yīng)貫徹以下要求：

24、在成本與費用計劃的編制時，一般應(yīng)貫徹以下要求：1 1以先進的技術(shù)經(jīng)濟定額為成本與費用計劃以先進的技術(shù)經(jīng)濟定額為成本與費用計劃編制的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)編制的數(shù)據(jù)基礎(chǔ) 2 2成本與費用計劃指標與其他計劃指標應(yīng)緊密銜接成本與費用計劃指標與其他計劃指標應(yīng)緊密銜接 3 3成本與費用計劃的編制要有利于對成本成本與費用計劃的編制要有利于對成本和費用實行歸口分級管理和費用實行歸口分級管理（四）成本費用計劃的編制方法（四）成本費用計劃的編制方法1 1制造費用預(yù)算的編制方法制造費用預(yù)算的編制方法2 2產(chǎn)品成本計劃的編制方法產(chǎn)品成本計劃的編制方法（1 1）預(yù)測決策基礎(chǔ)法）預(yù)測決策基礎(chǔ)法（2 2）試算平衡基礎(chǔ)法）試算平衡基礎(chǔ)法

25、 （3 3）直接計算法）直接計算法3 3期間費用預(yù)算的編制方法與制造費用編制期間費用預(yù)算的編制方法與制造費用編制方法基本相同，即按費用性態(tài)分別編制方法基本相同，即按費用性態(tài)分別編制 返回返回第四節(jié)第四節(jié)第四節(jié)第四節(jié) 成本費用分析與控制成本費用分析與控制成本費用分析與控制成本費用分析與控制一、成本費用分析一、成本費用分析（一）成本費用分析的內(nèi)容（一）成本費用分析的內(nèi)容成本費用分析內(nèi)容可劃分為銷售成本分析和成本費用分析內(nèi)容可劃分為銷售成本分析和營業(yè)費用分析兩大部分營業(yè)費用分析兩大部分1銷售成本分析包括總成本分析和單位成銷售成本分析包括總成本分析和單位成本分析兩個方面本分析兩個方面2營業(yè)費用分析則可

26、分為購銷費用分析和營業(yè)費用分析則可分為購銷費用分析和管理費用分析兩個方面，其中每一個方面又管理費用分析兩個方面，其中每一個方面又可具體按費用項目或費用要素進行分析可具體按費用項目或費用要素進行分析（二）成本、費用分析的程序（二）成本、費用分析的程序1確定目標，明確要求確定目標，明確要求 2搜集信息，掌握情況搜集信息，掌握情況 3揭露矛盾，分析原因揭露矛盾，分析原因 4綜合評價，解決矛盾綜合評價，解決矛盾（三）成本費用分析的方法（三）成本費用分析的方法比較分析法比較分析法比率分析法比率分析法因素分析法因素分析法二、成本費用控制二、成本費用控制成本費用控制：運用科學(xué)的方法對企業(yè)生產(chǎn)成本費用控制：運

27、用科學(xué)的方法對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際所發(fā)生的各種費用進行嚴格經(jīng)營過程中實際所發(fā)生的各種費用進行嚴格的審查和限制，以降低企業(yè)成本費用的一項的審查和限制，以降低企業(yè)成本費用的一項管理工作管理工作（一）成本與費用控制的前提條件（一）成本與費用控制的前提條件1必須要有成本與費用計劃資料必須要有成本與費用計劃資料 2必須要在計劃執(zhí)行過程中進行必須要在計劃執(zhí)行過程中進行 3必須要以成本與費用分析為基礎(chǔ)必須要以成本與費用分析為基礎(chǔ)（二）成本費用控制的內(nèi)容（二）成本費用控制的內(nèi)容按成本費用的形成過程劃分，營業(yè)成本控制按成本費用的形成過程劃分，營業(yè)成本控制包括設(shè)計成本控制、采購成本控制、生產(chǎn)成本包括設(shè)計成本控制

28、、采購成本控制、生產(chǎn)成本控制、銷售成本控制和售后服務(wù)成本控制等控制、銷售成本控制和售后服務(wù)成本控制等按營業(yè)成本的組成要素劃分，營業(yè)成本控制按營業(yè)成本的組成要素劃分，營業(yè)成本控制包括材料成本控制、工資成本控制、制造費包括材料成本控制、工資成本控制、制造費用控制以及廢品損失控制等。用控制以及廢品損失控制等。營業(yè)費用控制則包括購銷費用控制和管理費營業(yè)費用控制則包括購銷費用控制和管理費 用控制兩個方面用控制兩個方面（三）成本費用的控制程序（三）成本費用的控制程序1制定標準制定標準 2執(zhí)行標準執(zhí)行標準 3檢查考評檢查考評（四）成本費用的控制方法（四）成本費用的控制方法從成本控制依據(jù)的標準看，有目標成本控

29、制從成本控制依據(jù)的標準看，有目標成本控制法、標準成本控制法、定額成本控制法、責(zé)任法、標準成本控制法、定額成本控制法、責(zé)任成本控制法等成本控制法等 從成本、費用控制的技術(shù)方法來看，有對比從成本、費用控制的技術(shù)方法來看，有對比法、差異因素分析控制法、量本利分析控制法、法、差異因素分析控制法、量本利分析控制法、回歸分析控制法、回歸分析控制法、ABC分析控制法、功能成本分析控制法、功能成本分析控制法等分析控制法等 除上述方法外，還可采用預(yù)算除上述方法外，還可采用預(yù)算(固定預(yù)算、彈性固定預(yù)算、彈性 預(yù)算預(yù)算)控制法、絕對成本控制法、相對成本控制控制法、絕對成本控制法、相對成本控制 法，限額領(lǐng)料控制法、以

30、及采用預(yù)算、流通券、法，限額領(lǐng)料控制法、以及采用預(yù)算、流通券、支票、本票等形式控制費用和實行成本歸口支票、本票等形式控制費用和實行成本歸口 分級管理等方法分級管理等方法三、成本費用的考核三、成本費用的考核成本費用的考核：企業(yè)內(nèi)部對成本費用管理工作成本費用的考核：企業(yè)內(nèi)部對成本費用管理工作和成本水平的鑒定和評價和成本水平的鑒定和評價1主要商品產(chǎn)品單位成本降低率主要商品產(chǎn)品單位成本降低率主要商品產(chǎn)品單位成本降低率是企業(yè)成本考核主要商品產(chǎn)品單位成本降低率是企業(yè)成本考核的重要指標。它通過企業(yè)主要商品產(chǎn)品計劃成的重要指標。它通過企業(yè)主要商品產(chǎn)品計劃成本與實際成本之間的對比分析，以確立企業(yè)當本與實際成本之

31、間的對比分析，以確立企業(yè)當期成本計劃工作的完成情況，使企業(yè)之間的成期成本計劃工作的完成情況，使企業(yè)之間的成本在考核中能突出重點，為后期成本計劃的編本在考核中能突出重點，為后期成本計劃的編制提供依據(jù)。其計算公式如下；制提供依據(jù)。其計算公式如下；=2全部商品產(chǎn)品成本降低額全部商品產(chǎn)品成本降低額 在突出重點的基礎(chǔ)上，企業(yè)還應(yīng)對總體資在突出重點的基礎(chǔ)上，企業(yè)還應(yīng)對總體資金耗費水平進行考核，以綜合反映企業(yè)全部金耗費水平進行考核，以綜合反映企業(yè)全部商品產(chǎn)品成本計劃的執(zhí)行完成情商品產(chǎn)品成本計劃的執(zhí)行完成情其計算公式如下：其計算公式如下：=()-3期間費用降低率期間費用降低率對費用考核主要是考核期間費用降低率

32、，以評價對費用考核主要是考核期間費用降低率，以評價企業(yè)管理部門在經(jīng)營管理過程中費用控制和計劃企業(yè)管理部門在經(jīng)營管理過程中費用控制和計劃執(zhí)行情況。其計算公式如下執(zhí)行情況。其計算公式如下 =4 4商品產(chǎn)品綜合成本費用率商品產(chǎn)品綜合成本費用率通通過過對對商商品品產(chǎn)產(chǎn)品品綜綜合合成成本本費費用用率率的的考考核核，可可以以反反映映企企業(yè)業(yè)在在一一定定期期間間內(nèi)內(nèi)因因取取得得一一定定的的銷銷售售收收入入所所發(fā)發(fā)生生的的成成本本費費用用水水平平，以及企業(yè)一定期間的投入產(chǎn)出水平。其計算公式如下：以及企業(yè)一定期間的投入產(chǎn)出水平。其計算公式如下：=成本費用總額包括了當期的已銷產(chǎn)品制造成本和當期成本費用總額包括了當

33、期的已銷產(chǎn)品制造成本和當期的管理費用、銷售費用及財務(wù)費用。的管理費用、銷售費用及財務(wù)費用。內(nèi)容提要內(nèi)容提要 成本費用的概念與作用。成本費用的內(nèi)容和成本費用的概念與作用。成本費用的內(nèi)容和分類。成本費用管理的意義和要求。成本費用分類。成本費用管理的意義和要求。成本費用預(yù)測的意義與方法。成本決策的作用與方法。預(yù)測的意義與方法。成本決策的作用與方法。成本費用計劃的意義與編制方法。成本分析、成本費用計劃的意義與編制方法。成本分析、控制與考核的方法?？刂婆c考核的方法。思考題思考題1為什么說成本管理是企業(yè)財務(wù)管理的為什么說成本管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分？重要組成部分？2成本費用有何重要經(jīng)濟作用？成本費

34、用有何重要經(jīng)濟作用？3簡述成本費用的分類及其不同分類的作用。簡述成本費用的分類及其不同分類的作用。4成本管理中如何正確處理降低成本費成本管理中如何正確處理降低成本費用與產(chǎn)量、質(zhì)量、安全、環(huán)境保護之間的關(guān)系？用與產(chǎn)量、質(zhì)量、安全、環(huán)境保護之間的關(guān)系？5成本預(yù)測、決策、計劃、分析、控制、成本預(yù)測、決策、計劃、分析、控制、考核各環(huán)節(jié)的相互關(guān)系?？己烁鳝h(huán)節(jié)的相互關(guān)系。6成本預(yù)測有那些主要方法？不同方法成本預(yù)測有那些主要方法？不同方法的適用范圍如何？的適用范圍如何？7成本決策在成本管理各環(huán)節(jié)中處于什成本決策在成本管理各環(huán)節(jié)中處于什么地位？有那些主要方法？么地位？有那些主要方法？8成本計劃方法與成本核算方法有何聯(lián)成本計劃方法與成本核算方法有何聯(lián)系與區(qū)別？系與區(qū)別？9成本分析與控制的主要方法有那些？成本分析與控制的主要方法有那些？成本考核的主要指標有那些？成本考核的主要指標有那些？返回章節(jié)目錄返回章節(jié)目錄