《東北財(cái)經(jīng)大學(xué)國家重點(diǎn)學(xué)科會(huì)計(jì)學(xué)課件——第十二講 財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《東北財(cái)經(jīng)大學(xué)國家重點(diǎn)學(xué)科會(huì)計(jì)學(xué)課件——第十二講 財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)（63頁珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、第十二章第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其內(nèi)容財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其內(nèi)容利潤表的編制利潤表的編制資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表的編制現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)及編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)及編制基礎(chǔ) 交易或交易或事事 項(xiàng)項(xiàng)賬 簿報(bào) 表計(jì)量計(jì)量確認(rèn)確認(rèn)記錄記錄報(bào)告報(bào)告3學(xué)時(shí)學(xué)時(shí)第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)概述財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)概述 一、財(cái)務(wù)報(bào)表的概念及種類一、財(cái)務(wù)報(bào)表的概念及種類 （一）財(cái)務(wù)報(bào)表的概念（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的概念 財(cái)務(wù)報(bào)表是會(huì)計(jì)人員根據(jù)日常核算資料財(cái)務(wù)報(bào)表是會(huì)計(jì)人員根據(jù)日常核算資料歸集、加工、匯總而形成，用以綜合反映企歸集、加工、匯總而形成，用以綜合反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)

2、計(jì)期間業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等信息的文件。的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等信息的文件。財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表加工整理加工整理形成信息形成信息對(duì)外報(bào)告對(duì)外報(bào)告相關(guān)信息相關(guān)信息 （二）財(cái)務(wù)報(bào)表的組成內(nèi)容及分類（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的組成內(nèi)容及分類 1.1.按編報(bào)期間分：年度報(bào)表、中期報(bào)表按編報(bào)期間分：年度報(bào)表、中期報(bào)表 2.2.按編制主體分：個(gè)別報(bào)表、合并報(bào)表按編制主體分：個(gè)別報(bào)表、合并報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤表利潤表（經(jīng)營成果）（經(jīng)營成果）收入費(fèi)用利潤現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出所有者權(quán)益所有者權(quán)益變動(dòng)表變

3、動(dòng)表（所有者權(quán)益所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)主體主體會(huì)計(jì)分期會(huì)計(jì)分期1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12月度月度季度季度半年度半年度年度年度1月月1日日12月月31日日中期財(cái)務(wù)報(bào)表中期財(cái)務(wù)報(bào)表年度財(cái)務(wù)報(bào)表年度財(cái)務(wù)報(bào)表個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表母公母公司等司等合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)主體主體會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)主體主體 1.遵循各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量遵循各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，遵循各項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)遵循各項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，并在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表。量，并在此基礎(chǔ)上編制財(cái)

4、務(wù)報(bào)表。交易或事項(xiàng)交易或事項(xiàng)（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）賬 簿報(bào) 表初初始始確確認(rèn)認(rèn)再再次次確確認(rèn)認(rèn)計(jì)量計(jì)量確認(rèn)確認(rèn)記錄記錄報(bào)告報(bào)告 二、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求二、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求 2.應(yīng)以企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營作為列報(bào)基礎(chǔ)應(yīng)以企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營作為列報(bào)基礎(chǔ) 持續(xù)經(jīng)營是會(huì)計(jì)的基本前提，是會(huì)計(jì)持續(xù)經(jīng)營是會(huì)計(jì)的基本前提，是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量及編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)。確認(rèn)、計(jì)量及編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)。清算或停止?fàn)I業(yè)清算或停止?fàn)I業(yè)(非持續(xù)經(jīng)營非持續(xù)經(jīng)營)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范的是持續(xù)經(jīng)營條件下規(guī)范的是持續(xù)經(jīng)營條件下企業(yè)對(duì)所發(fā)生交易和事項(xiàng)確認(rèn)、計(jì)量及報(bào)告。企業(yè)對(duì)所發(fā)生交易和事項(xiàng)確認(rèn)、計(jì)量及報(bào)告。會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)主體主體持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營1

5、 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 【例例】在持續(xù)經(jīng)營前提下，在持續(xù)經(jīng)營前提下，企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債一般按實(shí)際企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債一般按實(shí)際成本計(jì)量，據(jù)此計(jì)算企業(yè)的財(cái)成本計(jì)量，據(jù)此計(jì)算企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。務(wù)狀況和經(jīng)營成果?！纠吭诜浅掷m(xù)經(jīng)營前提下，在非持續(xù)經(jīng)營前提下，企業(yè)的資產(chǎn)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量、企業(yè)的資產(chǎn)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量、負(fù)債按預(yù)計(jì)結(jié)算金額計(jì)量，產(chǎn)負(fù)債按預(yù)計(jì)結(jié)算金額計(jì)量，產(chǎn)生的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果也有生的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果也有所不同。所不同。3.應(yīng)遵循重要性要求應(yīng)遵循重要性要求 項(xiàng)目項(xiàng)目是對(duì)大量的交易和事項(xiàng)按其性質(zhì)或功是對(duì)大量的交易和事項(xiàng)按其性質(zhì)或功能匯總后形成的在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)

6、的內(nèi)容。能匯總后形成的在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的內(nèi)容。判斷項(xiàng)目重要性的標(biāo)準(zhǔn)判斷項(xiàng)目重要性的標(biāo)準(zhǔn)：如果財(cái)務(wù)報(bào)表某如果財(cái)務(wù)報(bào)表某項(xiàng)目的省略或錯(cuò)報(bào)會(huì)影響使用者據(jù)此作出經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的省略或錯(cuò)報(bào)會(huì)影響使用者據(jù)此作出經(jīng)濟(jì)決策的，該項(xiàng)目就具有重要性。具體標(biāo)準(zhǔn)有：決策的，該項(xiàng)目就具有重要性。具體標(biāo)準(zhǔn)有：是否影響信息使用者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策是否是否重要重要？項(xiàng)目性質(zhì)項(xiàng)目性質(zhì)金額大小金額大小報(bào) 表(由一定的項(xiàng)目構(gòu)成)交易或事項(xiàng)交易或事項(xiàng)是否主營業(yè)務(wù)？是否主營業(yè)務(wù)？金額是否很大？金額是否很大？重要性在項(xiàng)目列報(bào)中的體現(xiàn)重要性在項(xiàng)目列報(bào)中的體現(xiàn) (1)(1)性質(zhì)或功能不同的項(xiàng)目性質(zhì)或功能不同的項(xiàng)目,一般應(yīng)當(dāng)在一般應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中財(cái)務(wù)報(bào)表

7、中單獨(dú)列報(bào)單獨(dú)列報(bào)，但是不具有重要性的，但是不具有重要性的項(xiàng)目可以合并列報(bào)。項(xiàng)目可以合并列報(bào)?！纠繎?yīng)收賬款、固定應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)和實(shí)收資本等，在性質(zhì)和功能上都有著資產(chǎn)和實(shí)收資本等，在性質(zhì)和功能上都有著本質(zhì)差別，必須在資產(chǎn)負(fù)債表上單獨(dú)列報(bào)。本質(zhì)差別，必須在資產(chǎn)負(fù)債表上單獨(dú)列報(bào)。(2)(2)性質(zhì)或功能類似的項(xiàng)目，一般可以性質(zhì)或功能類似的項(xiàng)目，一般可以合并列報(bào)合并列報(bào)，但是對(duì)其中具有重要性的類別應(yīng)，但是對(duì)其中具有重要性的類別應(yīng)單獨(dú)列報(bào)。單獨(dú)列報(bào)?！纠吭牧稀⑸a(chǎn)成本和庫存原材料、生產(chǎn)成本和庫存商品等在性質(zhì)上類似，因此在資產(chǎn)負(fù)債表上商品等在性質(zhì)上類似，因此在資產(chǎn)負(fù)債表上可合并為可合并為“存貨

8、存貨”項(xiàng)目列報(bào)等。項(xiàng)目列報(bào)等。4.應(yīng)遵循一致性要求應(yīng)遵循一致性要求 即財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)即財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致，不得隨意變更。不僅項(xiàng)目名期間保持一致，不得隨意變更。不僅項(xiàng)目名稱的一致，還包括項(xiàng)目的分類、排列順序等稱的一致，還包括項(xiàng)目的分類、排列順序等方面的一致。方面的一致。會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)主體主體持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12寓意：會(huì)計(jì)主體采用的會(huì)計(jì)政策應(yīng)保持一致性寓意：會(huì)計(jì)主體采用的會(huì)計(jì)政策應(yīng)保持一致性是由會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的可比性決定的。是由會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的可比性決定的。目的是使同一企業(yè)不同期間和不同企業(yè)同目的是使同一企業(yè)

9、不同期間和不同企業(yè)同一期間的財(cái)務(wù)報(bào)表相互可比。一期間的財(cái)務(wù)報(bào)表相互可比。5.項(xiàng)目金額間不得相互抵消項(xiàng)目金額間不得相互抵消 財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)以總額列報(bào)，資產(chǎn)和財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)以總額列報(bào)，資產(chǎn)和負(fù)債、收入和費(fèi)用不能相互抵消，即不得以負(fù)債、收入和費(fèi)用不能相互抵消，即不得以凈額列報(bào)。凈額列報(bào)?！纠科髽I(yè)的應(yīng)收款企業(yè)的應(yīng)收款(資產(chǎn)資產(chǎn))和應(yīng)和應(yīng)付款付款(負(fù)債負(fù)債)相互抵消的話就掩蓋了交易的性相互抵消的話就掩蓋了交易的性質(zhì)質(zhì)(債權(quán)債權(quán)/債務(wù)債務(wù))，報(bào)表使用者也難以據(jù)其作，報(bào)表使用者也難以據(jù)其作出判斷。但企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定的除外。出判斷。但企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定的除外。除外情況除外情況：（1）資產(chǎn)項(xiàng)目按扣

10、除減值）資產(chǎn)項(xiàng)目按扣除減值準(zhǔn)備以后的凈值列示；（準(zhǔn)備以后的凈值列示；（2）非日?；顒?dòng)形）非日常活動(dòng)形成的利得和損失按其余額列示。成的利得和損失按其余額列示。【例例】非流非流動(dòng)資產(chǎn)處置收入扣除該資產(chǎn)賬面金額和相關(guān)動(dòng)資產(chǎn)處置收入扣除該資產(chǎn)賬面金額和相關(guān)費(fèi)用的差額列示。費(fèi)用的差額列示。6.應(yīng)列報(bào)比較信息應(yīng)列報(bào)比較信息 企業(yè)在列報(bào)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，至少應(yīng)當(dāng)提企業(yè)在列報(bào)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)供所有列報(bào)項(xiàng)目上一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù),以及與理解當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的說明。以及與理解當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的說明。資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位：年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末

11、余額期末余額年初余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期末余額年初余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬（略）（略）列報(bào)比較信息的目的：為信列報(bào)比較信息的目的：為信息使用者提供更多相關(guān)信息，息使用者提供更多相關(guān)信息，更有利于他們進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策更有利于他們進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策本期本期上期上期本期本期上期上期 7.財(cái)務(wù)報(bào)表表首的列報(bào)要求財(cái)務(wù)報(bào)表表首的列報(bào)要求 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位：年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期末余額年初余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

12、貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬（略）（略）表表首首正正表表編報(bào)企編報(bào)企業(yè)名稱業(yè)名稱資產(chǎn)負(fù)資產(chǎn)負(fù)債表日債表日貨幣名稱貨幣名稱和和 單單 位位 8.應(yīng)說明報(bào)告期間應(yīng)說明報(bào)告期間 企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表。年度企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表。年度財(cái)務(wù)報(bào)表的期間短于一年的（如企業(yè)屬于在財(cái)務(wù)報(bào)表的期間短于一年的（如企業(yè)屬于在本年度中新成立的），應(yīng)當(dāng)披露年度財(cái)務(wù)報(bào)本年度中新成立的），應(yīng)當(dāng)披露年度財(cái)務(wù)報(bào)表的涵蓋期間，以及短于一年的原因。表的涵蓋期間，以及短于一年的原因。中期財(cái)務(wù)報(bào)表中期財(cái)務(wù)報(bào)表年度財(cái)務(wù)報(bào)表年度財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)主體主體會(huì)計(jì)

13、分期會(huì)計(jì)分期1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12月度月度季度季度半年度半年度年度年度1月月1日日12月月31日日 第二節(jié)第二節(jié) 利潤表的編制利潤表的編制 一、利潤表的概念一、利潤表的概念 反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的會(huì)反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。計(jì)報(bào)表。利潤表利潤表(經(jīng)營成果經(jīng)營成果)收入費(fèi)用利潤 利潤表的格式根據(jù)利潤表的格式根據(jù) “收入費(fèi)用收入費(fèi)用利潤利潤”會(huì)計(jì)等式原理設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)等式原理設(shè)計(jì)。會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)主體主體1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12一定會(huì)計(jì)期間一定會(huì)計(jì)期間：月度、季度、半年度、年度：月度、季度、半年度、年度企業(yè)經(jīng)營成果企業(yè)經(jīng)營成果：利潤

14、（或虧損）：利潤（或虧損）收入大于費(fèi)用時(shí)為收入大于費(fèi)用時(shí)為利潤；反之為虧損利潤；反之為虧損特定的時(shí)間概念特定的時(shí)間概念反映的主要內(nèi)容反映的主要內(nèi)容1日31日月度年度季度半年度動(dòng)態(tài)報(bào)表動(dòng)態(tài)報(bào)表 二、利潤表的作用二、利潤表的作用 利潤表利潤表(經(jīng)營成果經(jīng)營成果)收入費(fèi)用利潤 利 潤 表 會(huì)企02表項(xiàng) 目本期金額上期金額一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 加：投資收益二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出三、利潤總額 減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤凈利潤凈利潤收入收入費(fèi)用費(fèi)用收入收入損失損失費(fèi)用費(fèi)用利得利得 A A 可以反映企業(yè)可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的收益及生產(chǎn)經(jīng)

15、營的收益及成本耗費(fèi)等情況成本耗費(fèi)等情況 B B 可以反映企業(yè)可以反映企業(yè)產(chǎn)經(jīng)營的成果（凈產(chǎn)經(jīng)營的成果（凈利潤或凈虧損）利潤或凈虧損）C C 有助于使用者判斷有助于使用者判斷凈利潤的質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)，凈利潤的質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)，分析企業(yè)利潤的發(fā)展趨分析企業(yè)利潤的發(fā)展趨勢和獲利能力勢和獲利能力利潤表利潤表6年凈利潤：4萬利潤表利潤表7年凈利潤：4 2萬利潤表利潤表8年凈利潤：5萬 三、一般企業(yè)利潤表的格式與列報(bào)方法三、一般企業(yè)利潤表的格式與列報(bào)方法 （一）列報(bào)格式（一）列報(bào)格式 按利潤表計(jì)算凈利潤的方法不同，可分按利潤表計(jì)算凈利潤的方法不同，可分為單步式和多步式兩種。為單步式和多步式兩種。1.單步式單步式 見教

16、材見教材P.267（或下頁圖示）（或下頁圖示）2.多步式（常用格式）多步式（常用格式）見教材見教材P.270（或下兩頁圖示）（或下兩頁圖示）利 潤 表 會(huì)企02表 編制單位：年 月 單位：元項(xiàng) 目本期金額本年累計(jì)金額一、收入 營業(yè)收入 營業(yè)外收入 公允價(jià)值變動(dòng)收益 投資收益收入合計(jì)收入合計(jì) 二、費(fèi)用 營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用等費(fèi)用合計(jì)費(fèi)用合計(jì) 三、凈利潤 格式格式1-單步式單步式以收入合以收入合計(jì)減去費(fèi)計(jì)減去費(fèi)用合計(jì)，用合計(jì)，只需一個(gè)只需一個(gè)步驟即可步驟即可計(jì)算出凈計(jì)算出凈利潤利潤 06準(zhǔn)則為準(zhǔn)則為“上期金額上期金額”不能體不能體現(xiàn)收入與現(xiàn)收入與相關(guān)費(fèi)用相關(guān)費(fèi)用之

17、間的配之間的配比關(guān)系比關(guān)系凈利潤凈利潤收入收入費(fèi)用費(fèi)用不為企業(yè)所常用不為企業(yè)所常用 利 潤 表 會(huì)企02表 編制單位：年 月 單位：元項(xiàng) 目本期金額本年累計(jì)金額一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 加：投資收益二、營業(yè)利潤營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出三、利潤總額利潤總額 減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤凈利潤格式格式2-多步式多步式按利潤形按利潤形成的主要環(huán)成的主要環(huán)節(jié)將營業(yè)利節(jié)將營業(yè)利潤、利潤總潤、利潤總額和凈利潤額和凈利潤分步進(jìn)行計(jì)分步進(jìn)行計(jì)算，進(jìn)而得算，進(jìn)而得出最終成果出最終成果能夠清晰能夠清晰體現(xiàn)收入與體現(xiàn)收入與相關(guān)費(fèi)用之相關(guān)費(fèi)用之間的配比關(guān)間的

18、配比關(guān)系；明晰區(qū)系；明晰區(qū)分了日?；罘至巳粘；顒?dòng)與非日常動(dòng)與非日常活動(dòng)的利潤活動(dòng)的利潤內(nèi)容內(nèi)容日?；顒?dòng)實(shí)日?；顒?dòng)實(shí)現(xiàn)的利潤現(xiàn)的利潤非日?；罘侨粘；顒?dòng)產(chǎn)生動(dòng)產(chǎn)生凈利潤凈利潤收入收入費(fèi)用費(fèi)用收入收入損失損失費(fèi)用費(fèi)用利得利得 06準(zhǔn)則為準(zhǔn)則為“上期金額上期金額”企業(yè)常用格式企業(yè)常用格式 （二）內(nèi)容（二）內(nèi)容 各種格式的利潤表所反映的共同內(nèi)容各種格式的利潤表所反映的共同內(nèi)容 1.1.企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間實(shí)現(xiàn)的各種收入和企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間實(shí)現(xiàn)的各種收入和發(fā)生的各種費(fèi)用；發(fā)生的各種費(fèi)用；2.2.各種利潤指標(biāo)及其計(jì)算方法。各種利潤指標(biāo)及其計(jì)算方法。多步式利潤表中包含以下利潤指標(biāo)：多步式利潤表中包含以下利潤指標(biāo)：（

19、1 1）營業(yè)利潤）營業(yè)利潤 （2 2）利潤總額）利潤總額 （3 3）凈利潤）凈利潤利潤表利潤表(經(jīng)營成果經(jīng)營成果)收入費(fèi)用利潤 （三）利潤表的列報(bào)方法（三）利潤表的列報(bào)方法 1.1.“本期金額本期金額”、“本年累計(jì)金額本年累計(jì)金額”(一般了解一般了解)和和“上期金額上期金額”的填列方法的填列方法 （1 1）“本期金額本期金額”的基本填列方法的基本填列方法 根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計(jì)算填列。根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計(jì)算填列。【例例】“營業(yè)收入營業(yè)收入”項(xiàng)目為項(xiàng)目為“主營業(yè)務(wù)主營業(yè)務(wù)收入收入”和和“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”賬戶發(fā)生額之和；賬戶發(fā)生額之和；“營業(yè)成本營業(yè)成本”項(xiàng)目為項(xiàng)目為“主營業(yè)務(wù)成本主營

20、業(yè)務(wù)成本”和和“其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”賬戶發(fā)生額之和。賬戶發(fā)生額之和。根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列。根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列。【例例】營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和資產(chǎn)價(jià)值損失等。理費(fèi)用和資產(chǎn)價(jià)值損失等。利潤表利潤表(經(jīng)營成果經(jīng)營成果)收入費(fèi)用利潤 利 潤 表 會(huì)企02表 編制單位：20年8月 單位：元項(xiàng)項(xiàng) 目目本期金額本期金額本年累計(jì)數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營業(yè)收入3 800 000 減：營業(yè)成本 2 120 000 營業(yè)稅金及附加 120 000 銷售費(fèi)用 180 000 管理費(fèi)用 （以下略）財(cái)務(wù)費(fèi)用 加：投資凈收益等二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)

21、外支出三、利潤總額 減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤 855 255“本月金額本月金額”根據(jù)有根據(jù)有關(guān)賬戶本期關(guān)賬戶本期發(fā)生額發(fā)生額填填列列 主營業(yè)務(wù)成本 發(fā)生數(shù)2 040 000 其他業(yè)務(wù)成本 發(fā)生額 80 000 主營業(yè)務(wù)收入 發(fā)生額 3 600 000 其他業(yè)務(wù)收入 發(fā)生額 200 000 營業(yè)稅金及附加 發(fā)生額 120 000銷售費(fèi)用 發(fā)生額 180 000（以下略）計(jì)算計(jì)算填列填列直接直接填列填列【例例12-1】及表及表12-3 “投資收投資收益益”賬戶為賬戶為借方余額時(shí)借方余額時(shí),應(yīng)用應(yīng)用“”填列填列 利 潤 表 會(huì)企02表 編制單位：20年8月 單位：元項(xiàng) 目本月金額本年累計(jì)金額一、營業(yè)

22、收入3 800 0009 950 000 減：營業(yè)成本 2 120 0004 640 000 營業(yè)稅金及附加 120 000 （略）180 000 加：投資收益二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出三、利潤總額 （略）（2 2）“本年累計(jì)金額本年累計(jì)金額”填列方法填列方法(了解了解)【例例】長城公司2008年7月 累計(jì)營業(yè)收入為6 150 000元（見表122），2008年8月的營業(yè)收入為380 000元。8月末的“本年累計(jì)數(shù)”應(yīng)為以上二者之和，具體為：9 950 000元（見表123）。其他累計(jì)數(shù)的計(jì)算依此類推。見見【例例12-1】和和表表12-2、12-3 06準(zhǔn)則為準(zhǔn)則為“上期金額

23、上期金額”反映各項(xiàng)目自反映各項(xiàng)目自本年年初起至報(bào)告本年年初起至報(bào)告期末（本月末）止期末（本月末）止的累計(jì)發(fā)生數(shù)。的累計(jì)發(fā)生數(shù)。應(yīng)根據(jù)上期應(yīng)根據(jù)上期（如上月）的（如上月）的“本本年累計(jì)數(shù)年累計(jì)數(shù)”加加“本本月數(shù)月數(shù)”填列。填列。（3 3）“上期金額上期金額”的基本填列方法的基本填列方法 利 潤 表 會(huì)企02表 編制單位：2008年8月 單位：元項(xiàng)項(xiàng) 目目本期金額本期金額上期金額上期金額一、營業(yè)收入3 800 000 減：營業(yè)成本 2 120 000 營業(yè)稅金及附加 120 000 銷售費(fèi)用 180 000 管理費(fèi)用 （以下略）財(cái)務(wù)費(fèi)用 加：投資收益二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出三、

24、利潤總額 （略）同時(shí)列示比較數(shù)據(jù)指標(biāo)的同時(shí)列示比較數(shù)據(jù)指標(biāo)的目的是為了便于信息使用者目的是為了便于信息使用者進(jìn)行對(duì)比，并做出經(jīng)濟(jì)決策進(jìn)行對(duì)比，并做出經(jīng)濟(jì)決策 根據(jù)上期根據(jù)上期“利潤表利潤表”相應(yīng)相應(yīng)項(xiàng)目的項(xiàng)目的“本期金額本期金額”直接抄直接抄列。上期金額如有調(diào)整，應(yīng)列。上期金額如有調(diào)整，應(yīng)按調(diào)整后的金額填列。按調(diào)整后的金額填列。“上期上期”含義：是相對(duì)于含義：是相對(duì)于“本期本期”的一個(gè)概念。但不的一個(gè)概念。但不能簡單理解為能簡單理解為“本期本期”的上的上一個(gè)期間，而是指上一年度一個(gè)期間，而是指上一年度或上一年度的同一月份等。或上一年度的同一月份等?！纠勘纠械谋纠械摹吧掀谏掀凇睉?yīng)為應(yīng)為2

25、007年年8月月 一、資產(chǎn)負(fù)債表概述一、資產(chǎn)負(fù)債表概述 1.1.資產(chǎn)負(fù)債表的概念資產(chǎn)負(fù)債表的概念 反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益第三節(jié)第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表的編制會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)主體主體1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12312831313131313130303030某一特定日期某一特定日期：會(huì)計(jì)期末的最后一天：會(huì)計(jì)期末的最后一天企業(yè)財(cái)務(wù)狀況企業(yè)財(cái)務(wù)狀況：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益狀況：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益狀況資金存在形態(tài)資金存在形態(tài)資金來源渠道資金來源渠道特定的

26、時(shí)間概念特定的時(shí)間概念反映的主要內(nèi)容反映的主要內(nèi)容靜態(tài)報(bào)表靜態(tài)報(bào)表 2.2.資產(chǎn)負(fù)債表的作用資產(chǎn)負(fù)債表的作用 反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)總反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)總額及其分布情況，額及其分布情況，是分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)是分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力的重要資料營能力的重要資料。反映企業(yè)某一特定日期負(fù)債總反映企業(yè)某一特定日期負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需用多少表明企業(yè)未來需用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)。反映企業(yè)某一特定日期所有者權(quán)反映企業(yè)某一特定日期所有者權(quán)益情況，益情況，表明投資者投資在企業(yè)資產(chǎn)中表明投資者投資在企業(yè)資產(chǎn)中所占的份額，了解權(quán)益的結(jié)構(gòu)情況。所占的份額，了解權(quán)益的結(jié)構(gòu)情況

27、。資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 提供財(cái)務(wù)分析的所需資料?？商峁┴?cái)務(wù)分析的所需資料?？衫迷摫硖峁┑臄?shù)據(jù)計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債利用該表提供的數(shù)據(jù)計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債率等，了解企業(yè)償債能力等。率等，了解企業(yè)償債能力等。資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 【例例】某企業(yè)某企業(yè)2007年年末的資產(chǎn)負(fù)債率年年末的資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額負(fù)債總額資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額100%資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率1 632 0004 404 000100%37.05%計(jì)算結(jié)果表明：計(jì)算結(jié)果表明：該企業(yè)具有一定的償債能力。該企業(yè)具有一定的償債能力。還可計(jì)算還可計(jì)算企業(yè)的流動(dòng)

28、企業(yè)的流動(dòng)比率和速動(dòng)比率和速動(dòng)比率等，反比率等，反映企業(yè)的付映企業(yè)的付現(xiàn)能力等?，F(xiàn)能力等。見教材見教材P300 3.資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)的總體要求資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)的總體要求 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位：年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款（略）（略）非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債：固定資產(chǎn)長期借款（略）（略）資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)資資 產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù) 債債所有者權(quán)益所有者權(quán)益按報(bào)告要素按報(bào)告要素分類別列報(bào)分類別列報(bào)資產(chǎn)、負(fù)債按資產(chǎn)、負(fù)債按流動(dòng)性列報(bào)流動(dòng)性列報(bào)列報(bào)相關(guān)的合列報(bào)相關(guān)的合計(jì)、總計(jì)項(xiàng)目計(jì)、總計(jì)項(xiàng)

29、目資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 二、一般企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的二、一般企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的格式與列報(bào)方法格式與列報(bào)方法 （一）資產(chǎn)負(fù)債表的格式（一）資產(chǎn)負(fù)債表的格式 一般企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有報(bào)告一般企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有報(bào)告式和賬戶式兩種。式和賬戶式兩種。見表見表124和表和表126，或接續(xù)頁的圖示。，或接續(xù)頁的圖示。1.1.報(bào)告式（見教材報(bào)告式（見教材P.272P.272，表，表12-412-4）資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位：年 月 日 單位：元資資 產(chǎn)產(chǎn)期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金 （略）負(fù)負(fù) 債債流動(dòng)負(fù)債：短期借款（略）所有者權(quán)益所有者權(quán)益 實(shí)收資本（

30、略）按按“資產(chǎn)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益”或或“資產(chǎn)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債 所所有者權(quán)益有者權(quán)益”原理，原理，將將”資產(chǎn)、負(fù)債和資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益自上而所有者權(quán)益自上而下分三部分排列下分三部分排列格式格式1報(bào)告式報(bào)告式 2.2.賬戶式（見教材賬戶式（見教材P.276P.276，表，表12-612-6）因其外表形式像因其外表形式像“T T”形賬戶而得名。形賬戶而得名。資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位：年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)雙

31、方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系雙方總計(jì)存在雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系平衡相等關(guān)系按按“資產(chǎn)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益”等等式原理，將資產(chǎn)、式原理，將資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益分左右兩部分排列分左右兩部分排列格式格式2賬戶式賬戶式 （二）編制資產(chǎn)負(fù)債表的基本方法（二）編制資產(chǎn)負(fù)債表的基本方法 編制資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表,主要是填寫該表各項(xiàng)主要是填寫該表各項(xiàng)目的目的“期末余額期末余額”和和“年初余額年初余額”。1.1.“年初余額年初余額”的填列方法：根據(jù)上的填列方法：根據(jù)上年末本表年末本表“期末余額期末余額”欄數(shù)字填列。項(xiàng)目欄數(shù)字填列。項(xiàng)目內(nèi)容如有變化應(yīng)做相應(yīng)的調(diào)整。內(nèi)容如有變化應(yīng)做相應(yīng)

32、的調(diào)整。2.2.“期末余額期末余額”的填列方法：的填列方法：“期末余額期末余額”月末、季末、年末月末、季末、年末等的數(shù)字。等的數(shù)字。資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位：年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期末余額年初余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)收款應(yīng)付股利 存貨其他應(yīng)付款 待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債（略）（略）根據(jù)上年末根據(jù)上年末“資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表”上上 的的“期末余額期末余額”填列填

33、列根據(jù)有關(guān)賬戶根據(jù)有關(guān)賬戶的的期末余額期末余額直接直接或計(jì)算填列或計(jì)算填列 同時(shí)列示相互連續(xù)年度的數(shù)據(jù)指標(biāo)的目的是為同時(shí)列示相互連續(xù)年度的數(shù)據(jù)指標(biāo)的目的是為了便于信息使用者進(jìn)行對(duì)比，并做出經(jīng)濟(jì)決策了便于信息使用者進(jìn)行對(duì)比，并做出經(jīng)濟(jì)決策 資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)負(fù)債表中“期末余額期末余額”的基本填列的基本填列方法有以下六種（見下面各頁圖示）：方法有以下六種（見下面各頁圖示）：(1)(1)根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位：年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期末余額年初余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流

34、動(dòng)負(fù)債：貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)84 000應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi)（略）（略）交易性金融資產(chǎn) 余額 84 000 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位：年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期末余額年初余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金 短期借款360 000 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬208 200 應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)收款應(yīng)付股利 存貨其他應(yīng)付款 實(shí)收資本1 680 000盈余公積 132 480（略）（略）(2)(

35、2)根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列短期借款 余額 360 000應(yīng)付職工薪酬 余額 208 200實(shí)收資本 余額1 680 000盈余公積 余額 132 480 (3)(3)根據(jù)總賬和明細(xì)賬戶期末余額分析根據(jù)總賬和明細(xì)賬戶期末余額分析填列填列 【補(bǔ)補(bǔ)例例】企業(yè)有企業(yè)有X X、Y Y兩項(xiàng)長期借款，在兩項(xiàng)長期借款，在編制資產(chǎn)負(fù)債表日，編制資產(chǎn)負(fù)債表日，X X的償還期還有的償還期還有2 2年，而年，而Y Y的償還期還有的償還期還有8 8個(gè)月。應(yīng)分別不同情況填入個(gè)月。應(yīng)分別不同情況填入”資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表“的有關(guān)項(xiàng)目。的有關(guān)項(xiàng)目。長期借款長期借款 期末余額 100

36、000 長期借款長期借款X 期末余額 80 000 長期借款長期借款Y 期末余額 20 000 還款期還款期2年年還款期還款期8個(gè)月個(gè)月應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“長期借款長期借款”項(xiàng)目項(xiàng)目應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的”一年一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債“項(xiàng)目項(xiàng)目 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位：年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期末余額年初余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非

37、流動(dòng)負(fù)債 20 000非流動(dòng)負(fù)債：非流動(dòng)負(fù)債：長期借款 80 000（略）（略）長期借款 期末余額 10 000 長期借款X 期末余額 80 000 還款期還款期2年年長期借款 Y 期末余額 20 000 還款期還款期8個(gè)個(gè)月月 （4 4）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計(jì)算填列根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計(jì)算填列 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位：年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期末余額年初余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金 96 000短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi) 其

38、他應(yīng)收款應(yīng)付股利 存貨330 000其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債（略）（略）庫存現(xiàn)金 期末余額 6 000 銀行存款 期末余額 90 000 原 材 料 期末余額 162 000 生產(chǎn)成本 期末余額 48 000 庫存商品 期末余額 120 000 相相加加相相加加 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位：年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期末余額年初余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款（略）（略）存貨（略）非流動(dòng)資產(chǎn)：固定資產(chǎn)2 040 000其他應(yīng)付款 預(yù)提費(fèi)用（略）

39、固定資產(chǎn)期末余額 2 400 000 累計(jì)折舊 期末余額 360 000 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 期末余額 0 相相減減 存貨、應(yīng)收賬款存貨、應(yīng)收賬款、長期股權(quán)投資、無形長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)等項(xiàng)目的填列也會(huì)資產(chǎn)等項(xiàng)目的填列也會(huì)用到這種方法用到這種方法 調(diào)調(diào)整整(備備抵抵)賬賬戶戶被調(diào)被調(diào)整賬戶整賬戶 （5 5）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額計(jì)算填列根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額計(jì)算填列 【例例1】“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”和和“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”項(xiàng)目。項(xiàng)目。（見表（見表125和表和表126）應(yīng)收賬款A(yù)企業(yè) 期末余額期末余額 60 000 （應(yīng)收性質(zhì)）應(yīng)收賬款C企業(yè) 期末余額期末余額 90 000 （應(yīng)收性質(zhì)）應(yīng)收賬

40、款B企業(yè) 期末余額期末余額 12 000 （預(yù)收性質(zhì)）預(yù)收賬款U企業(yè) 期末余額期末余額 24 000 （預(yù)收性質(zhì)）預(yù)收賬款 V企業(yè) 期末余額期末余額 18 000 （應(yīng)收性質(zhì)）合計(jì)168 000 應(yīng)填入應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債表的表的“應(yīng)應(yīng)收賬款收賬款”項(xiàng)目項(xiàng)目合計(jì)36 000 應(yīng)填入應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債表表“預(yù)收預(yù)收賬款賬款”項(xiàng)項(xiàng)目目應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 期末余額期末余額 138 000 （應(yīng)收性質(zhì)）預(yù)收賬款預(yù)收賬款 期末余額期末余額 6 000 （預(yù)收性質(zhì)）總賬賬戶總賬賬戶總賬賬戶總賬賬戶明細(xì)賬戶明細(xì)賬戶正常方正常方向余額向余額相反方向余額相反方向余額正常方正常方向余額向余額相反方相反方向余額

41、向余額 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位：年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期末余額年初余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)（略）應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款36 000應(yīng)收賬款168 000存貨（略）非流動(dòng)資產(chǎn)：固定資產(chǎn)其他應(yīng)付款 預(yù)提費(fèi)用（略）應(yīng)收賬款A(yù)企業(yè) 期末余額期末余額 60 000 （應(yīng)收性質(zhì)）應(yīng)收賬款C企業(yè) 期末余額期末余額 90 000 （應(yīng)收性質(zhì)）預(yù)收賬款 V企業(yè) 期末余額期末余額 18 000 （應(yīng)收性質(zhì)）應(yīng)收賬款B企業(yè) 期末余額期末余額 12 000 （預(yù)收性質(zhì)）預(yù)收賬款U企業(yè) 期末余額期末余額 24 00

42、0 （預(yù)收性質(zhì)）應(yīng)付賬款H企業(yè) 期末余額期末余額 30 000 （預(yù)付性質(zhì)）應(yīng)付賬款F企業(yè) 期末余額期末余額 42 000 （應(yīng)付性質(zhì)）預(yù)付賬款D企業(yè) 期末余額期末余額 30 000 （預(yù)付性質(zhì)）合計(jì)91 800 應(yīng)填入應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債表的表的“應(yīng)應(yīng)付賬款付賬款”項(xiàng)目項(xiàng)目合計(jì)60 000 應(yīng)填入應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債表的表的“預(yù)預(yù)付賬款付賬款”項(xiàng)目項(xiàng)目 應(yīng)付賬款W企業(yè) 期末余額期末余額 48 000 （應(yīng)付性質(zhì)）【例例2】“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”和和“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”項(xiàng)目。（見表項(xiàng)目。（見表125和表和表126）預(yù)付賬款預(yù)付賬款 期末余額期末余額 28 200 （預(yù)付性質(zhì)）應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款

43、 期末余額期末余額 60 000 （應(yīng)付性質(zhì)）總賬賬戶總賬賬戶總賬賬戶總賬賬戶明細(xì)賬戶明細(xì)賬戶正常方正常方向余額向余額相反方向余額相反方向余額 預(yù)付賬款 E企業(yè) 期末余額期末余額 1 800 （應(yīng)付性質(zhì)）正常方正常方向余額向余額相反方相反方向余額向余額 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位：年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期末余額年初余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付賬款 91 800 應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款應(yīng)收賬款預(yù)付賬款60 000（略）非流動(dòng)資產(chǎn)：固定資產(chǎn)其他應(yīng)付款（略）應(yīng)付賬款F企業(yè) 期末余額期末余額 42 0

44、00 （應(yīng)付性質(zhì)）預(yù)付賬款E企業(yè) 期末余額期末余額 1 800 （應(yīng)付性質(zhì)）應(yīng)付賬款W企業(yè) 期末余額期末余額 48 000 （應(yīng)付性質(zhì)）應(yīng)付賬款H企業(yè) 期末余額期末余額 30 000 （預(yù)付性質(zhì)）預(yù)付賬款D企業(yè) 期末余額期末余額 30 000 （預(yù)付性質(zhì)）(6)(6)根據(jù)本表有關(guān)數(shù)字計(jì)算填列根據(jù)本表有關(guān)數(shù)字計(jì)算填列 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位：年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：所有者權(quán)益（略）（略）非流動(dòng)資產(chǎn)

45、合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)各合計(jì)、各合計(jì)、總計(jì)數(shù)總計(jì)數(shù)各合計(jì)、各合計(jì)、總計(jì)數(shù)總計(jì)數(shù)各合計(jì)、各合計(jì)、總計(jì)數(shù)總計(jì)數(shù)各合計(jì)、各合計(jì)、總計(jì)數(shù)總計(jì)數(shù)各合計(jì)、各合計(jì)、總計(jì)數(shù)總計(jì)數(shù)各合計(jì)、各合計(jì)、總計(jì)數(shù)總計(jì)數(shù) 一、現(xiàn)金流量表的概念一、現(xiàn)金流量表的概念 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的報(bào)表。報(bào)表。二、現(xiàn)金流量表的作用二、現(xiàn)金流量表的作用 提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息價(jià)物流入和流出的信息 便于報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲得便于報(bào)表使

46、用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力等 據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量，分析企據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量，分析企業(yè)投資和理財(cái)活動(dòng)對(duì)經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的業(yè)投資和理財(cái)活動(dòng)對(duì)經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的影響。影響。第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出 三、三、現(xiàn)金流量及其分類現(xiàn)金流量及其分類 （一）現(xiàn)金及現(xiàn)金流量的概念（一）現(xiàn)金及現(xiàn)金流量的概念 “現(xiàn)金現(xiàn)金”是相對(duì)廣義的的現(xiàn)金，不僅是相對(duì)廣義的的現(xiàn)金，不僅包括庫存現(xiàn)金，還包括企業(yè)隨時(shí)支用的銀行包括庫存現(xiàn)金，還包括企業(yè)隨時(shí)支用的銀行存款其他貨幣資金，以及現(xiàn)金等價(jià)物。存

47、款其他貨幣資金，以及現(xiàn)金等價(jià)物。1 1庫存現(xiàn)金：是指企業(yè)持有可以隨時(shí)支庫存現(xiàn)金：是指企業(yè)持有可以隨時(shí)支用的現(xiàn)金。用的現(xiàn)金。2 2銀行存款：是指企業(yè)存放在銀行或其銀行存款：是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)隨時(shí)可以支用的存款。他金融機(jī)構(gòu)隨時(shí)可以支用的存款。3 3其他貨幣資金：是指企業(yè)存放在銀其他貨幣資金：是指企業(yè)存放在銀行有特定用途的資金或在途尚未收到的資金，行有特定用途的資金或在途尚未收到的資金，包括外埠存款、銀行匯票存款和在途貨幣資包括外埠存款、銀行匯票存款和在途貨幣資金等。金等。4 4現(xiàn)金等價(jià)物：是指企業(yè)持有的期限現(xiàn)金等價(jià)物：是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、容易轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、短、流動(dòng)

48、性強(qiáng)、容易轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。如交易性金融資價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。如交易性金融資產(chǎn)等。產(chǎn)等?，F(xiàn)金流量現(xiàn)金流量 在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)，企業(yè)現(xiàn)金流入和流在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)，企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的金額。出的金額。（二）現(xiàn)金流量的分類（二）現(xiàn)金流量的分類 根據(jù)引起現(xiàn)金流量的不同原因，企業(yè)一根據(jù)引起現(xiàn)金流量的不同原因，企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金流量可分為如下四類定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金流量可分為如下四類（前四項(xiàng)）：（前四項(xiàng)）：經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 四、現(xiàn)金流量表的基本格式四、現(xiàn)

49、金流量表的基本格式 現(xiàn)金流量表屬于年報(bào)，由報(bào)表主表和現(xiàn)金流量表屬于年報(bào)，由報(bào)表主表和報(bào)表附注兩部分組成。報(bào)表附注兩部分組成。1.現(xiàn)金流量表主表格式見表現(xiàn)金流量表主表格式見表127。簡表見下：簡表見下：現(xiàn)金流量表 會(huì)企03表 編制單位：年 月 單位：元項(xiàng) 目本期金額上期金額一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 （略）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 收回投資收到的現(xiàn)金 （略）購建固定資產(chǎn)等支付的現(xiàn)金三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 吸收投資收到的現(xiàn)金 （略）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 （略）現(xiàn)金現(xiàn)金流入流入現(xiàn)金現(xiàn)金流出流出項(xiàng) 目本期金額上期金額四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響

50、額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額現(xiàn)金流量表續(xù)表現(xiàn)金流量表續(xù)表凈增凈增加額加額期末期末余額余額 五、五、現(xiàn)金流量表編制基礎(chǔ)及其披露現(xiàn)金流量表編制基礎(chǔ)及其披露 （一）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)（一）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) 以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制。以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制。（二）現(xiàn)金流量表的披露（二）現(xiàn)金流量表的披露 1.采用間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)采用間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息。現(xiàn)金流量的信息。2.當(dāng)期取得或處置子公司及其他營業(yè)單當(dāng)期取得或處置子公司及其他營業(yè)單位的有關(guān)信息。位的有關(guān)信息。3.現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的詳細(xì)情況信息。現(xiàn)金和現(xiàn)

51、金等價(jià)物的詳細(xì)情況信息。一、所有者權(quán)益變動(dòng)表的概念一、所有者權(quán)益變動(dòng)表的概念 所有者權(quán)益變動(dòng)表，在股份制企業(yè)也稱所有者權(quán)益變動(dòng)表，在股份制企業(yè)也稱股東權(quán)益變動(dòng)表，是反映企業(yè)年末所有者權(quán)益股東權(quán)益變動(dòng)表，是反映企業(yè)年末所有者權(quán)益的各組成部分及當(dāng)期增減變動(dòng)情況的表格。的各組成部分及當(dāng)期增減變動(dòng)情況的表格。二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的作用二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的作用 可以提供企業(yè)某一會(huì)計(jì)年度所有者權(quán)益可以提供企業(yè)某一會(huì)計(jì)年度所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）各項(xiàng)目的增加、減少及余額的（或股東權(quán)益）各項(xiàng)目的增加、減少及余額的情況；情況；利用該表可以分析企業(yè)所有者權(quán)益的變利用該表可以分析企業(yè)所有者權(quán)益的變動(dòng)原因，預(yù)測未來

52、的變動(dòng)趨勢。動(dòng)原因，預(yù)測未來的變動(dòng)趨勢。第五節(jié)第五節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制 三、三、所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表的格式與內(nèi)容的格式與內(nèi)容 表128 所有者權(quán)益變動(dòng)表 會(huì)企04表 編制單位：年度 單位：元項(xiàng) 目本年金額上年金額實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤合 計(jì)同前一、上年末余額二、本年初余額三、本年增減變動(dòng)金額（一）凈利潤（二）利得、損失（三）投資者增減（四）利潤分配四、本年末余額所有者權(quán)益的具體內(nèi)容所有者權(quán)益的具體內(nèi)容年初年初余額、余額、本年本年增減增減變動(dòng)變動(dòng)數(shù)額數(shù)額以及以及期末期末余額余額等情等情況況編制方法：編制方法：根據(jù)根據(jù)“實(shí)收資本實(shí)收資本”、“資本

53、公積資本公積”、“盈余盈余公積公積”和和“本年利潤本年利潤”和和“利潤分配利潤分配”等賬戶等賬戶的發(fā)生額或余額分析填的發(fā)生額或余額分析填列列第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系財(cái)務(wù)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系 一、財(cái)務(wù)報(bào)表之間勾稽關(guān)系的概念一、財(cái)務(wù)報(bào)表之間勾稽關(guān)系的概念 是指各主要財(cái)務(wù)報(bào)表之間存在的數(shù)字上是指各主要財(cái)務(wù)報(bào)表之間存在的數(shù)字上相等，或存在相互聯(lián)系的關(guān)系。相等，或存在相互聯(lián)系的關(guān)系。二、財(cái)務(wù)報(bào)表之間勾稽關(guān)系的內(nèi)容二、財(cái)務(wù)報(bào)表之間勾稽關(guān)系的內(nèi)容 （一）資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表（一）資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表 （二）資產(chǎn)負(fù)債表與所有者權(quán)益變動(dòng)表（二）資產(chǎn)負(fù)債表與所有者權(quán)益變動(dòng)表 （三）資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表與現(xiàn)金流

54、量表（三）資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表與現(xiàn)金流量表 參見下圖：參見下圖：增加增加企業(yè)企業(yè)所有所有者權(quán)者權(quán)益益資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)資產(chǎn)貨幣資金貨幣資金應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)固定資產(chǎn)等固定資產(chǎn)等負(fù)債負(fù)債應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款銀行借款等銀行借款等所有者權(quán)益所有者權(quán)益實(shí)收資本實(shí)收資本盈余公積等盈余公積等利潤表利潤表收入收入主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益等投資收益等費(fèi)用費(fèi)用主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用等管理費(fèi)用等凈利潤凈利潤現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

55、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額所有者權(quán)益所有者權(quán)益變動(dòng)表變動(dòng)表年初余額年初余額本年增減變動(dòng)本年增減變動(dòng)年末余額年末余額財(cái)務(wù)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系圖示增加企增加企業(yè)資產(chǎn)業(yè)資產(chǎn)增加企業(yè)增加企業(yè)負(fù)債、所負(fù)債、所有者權(quán)益有者權(quán)益增加企業(yè)增加企業(yè)收入、費(fèi)收入、費(fèi)用用增加企業(yè)利增加企業(yè)利潤潤 （一）資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表（一）資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表 利潤表中的凈利潤是所有者權(quán)益的一利潤表中的凈利潤是所有者權(quán)益的一個(gè)組成部分，在資產(chǎn)負(fù)債表中以留存收益等個(gè)組成部分，在資產(chǎn)負(fù)債表中以留存收益等形式呈現(xiàn)，做為資產(chǎn)負(fù)債表的一個(gè)投入量。形式呈現(xiàn)，做為資產(chǎn)負(fù)債表的一個(gè)投入量。資產(chǎn)負(fù)債表將各個(gè)

56、會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成資產(chǎn)負(fù)債表將各個(gè)會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果聯(lián)結(jié)在一起，它是兩個(gè)會(huì)計(jì)期間利潤表之果聯(lián)結(jié)在一起，它是兩個(gè)會(huì)計(jì)期間利潤表之間的橋梁。間的橋梁。（二）資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表與所有者（二）資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表與所有者權(quán)益變動(dòng)表權(quán)益變動(dòng)表 “利潤表利潤表”編制的正確與否會(huì)直接影編制的正確與否會(huì)直接影響到響到“所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表”中的中的“未分配未分配利潤利潤”項(xiàng)目。項(xiàng)目。年末時(shí)，年末時(shí)，“資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表”中的中的“未未分配利潤分配利潤”項(xiàng)目主要來源于項(xiàng)目主要來源于“所有者權(quán)益所有者權(quán)益變動(dòng)表變動(dòng)表”中的中的“未分配利潤未分配利潤”項(xiàng)目。項(xiàng)目。（三）資產(chǎn)負(fù)債表與現(xiàn)金流量表（三）資產(chǎn)負(fù)債

57、表與現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表是應(yīng)計(jì)制（現(xiàn)金流量表是應(yīng)計(jì)制（收付實(shí)現(xiàn)制）收付實(shí)現(xiàn)制）報(bào)報(bào)表表是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的補(bǔ)充，通是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的補(bǔ)充，通過對(duì)計(jì)入現(xiàn)金流量中的應(yīng)計(jì)制數(shù)據(jù)的分解和過對(duì)計(jì)入現(xiàn)金流量中的應(yīng)計(jì)制數(shù)據(jù)的分解和調(diào)整，能夠提供更新、更有用的信息。調(diào)整，能夠提供更新、更有用的信息。1.在現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)不包括現(xiàn)金在現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)不包括現(xiàn)金等價(jià)物的情況下，年末資產(chǎn)負(fù)債表中等價(jià)物的情況下，年末資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣貨幣資金資金”的年末數(shù)與年初數(shù)之差必須與現(xiàn)金的年末數(shù)與年初數(shù)之差必須與現(xiàn)金流量表正表中的流量表正表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額額”相等。相等。

58、2.現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流量表中的“投資活動(dòng)現(xiàn)金凈投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量流量”主要是指企業(yè)長期資產(chǎn)增減變動(dòng)所主要是指企業(yè)長期資產(chǎn)增減變動(dòng)所引起的現(xiàn)金流量的增減變動(dòng)，它主要依據(jù)引起的現(xiàn)金流量的增減變動(dòng)，它主要依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)負(fù)債表中的“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”和和“無形資無形資產(chǎn)產(chǎn)”等長期資產(chǎn)項(xiàng)目及相關(guān)賬戶資料來反等長期資產(chǎn)項(xiàng)目及相關(guān)賬戶資料來反映；籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益及映；籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益及借款規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)所引起的借款規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)所引起的現(xiàn)金流量的增減變動(dòng)，它主要依據(jù)資產(chǎn)負(fù)現(xiàn)金流量的增減變動(dòng)，它主要依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中的債表中的“銀行借款銀行借款”和和“應(yīng)

59、付賬款應(yīng)付賬款”等等負(fù)債項(xiàng)目來反映。負(fù)債項(xiàng)目來反映。第七節(jié)第七節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表附注財(cái)務(wù)報(bào)表附注 一、財(cái)務(wù)報(bào)表附注的含義一、財(cái)務(wù)報(bào)表附注的含義 是財(cái)務(wù)報(bào)表不可或缺的組成部分，是是財(cái)務(wù)報(bào)表不可或缺的組成部分，是對(duì)在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)對(duì)在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目的資料，以及對(duì)未能在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。說明等。二、財(cái)務(wù)報(bào)表附注的主要內(nèi)容二、財(cái)務(wù)報(bào)表附注的主要內(nèi)容 1.企業(yè)的基本情況：注冊地、組織形式、企業(yè)的基本情況：注冊地、組織形式、業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營活動(dòng)、報(bào)表的報(bào)出日等。業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營活動(dòng)、報(bào)表的報(bào)出日等。報(bào)表附注報(bào)表附注財(cái)務(wù)報(bào)表

60、財(cái)務(wù)報(bào)表 2.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。是以持續(xù)經(jīng)營還是非持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)是以持續(xù)經(jīng)營還是非持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ) 3.遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明。遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明。報(bào)表編制的制度基礎(chǔ)：是否符合準(zhǔn)則要報(bào)表編制的制度基礎(chǔ)：是否符合準(zhǔn)則要求，有關(guān)信息是否真實(shí)、完整等求，有關(guān)信息是否真實(shí)、完整等 4.重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)。重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)。（1）會(huì)計(jì)政策：某些業(yè)務(wù)的不同處理方）會(huì)計(jì)政策：某些業(yè)務(wù)的不同處理方法，如發(fā)出存貨計(jì)價(jià)、折舊計(jì)提等方法。法，如發(fā)出存貨計(jì)價(jià)、折舊計(jì)提等方法。（2）會(huì)計(jì)估計(jì)：對(duì)不確定因素下某些項(xiàng)）會(huì)計(jì)估計(jì)：對(duì)不確定因素下某些項(xiàng)目數(shù)據(jù)的估計(jì)依據(jù)等，如壞賬準(zhǔn)備比例的確定、

61、目數(shù)據(jù)的估計(jì)依據(jù)等，如壞賬準(zhǔn)備比例的確定、預(yù)計(jì)負(fù)債的依據(jù)等。預(yù)計(jì)負(fù)債的依據(jù)等。5.重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明。差錯(cuò)更正的說明。如存貨計(jì)價(jià)、折舊提取方法變更等如存貨計(jì)價(jià)、折舊提取方法變更等 6.報(bào)表重要項(xiàng)目的說明。報(bào)表重要項(xiàng)目的說明。應(yīng)采用文字和數(shù)字描述相結(jié)合、盡應(yīng)采用文字和數(shù)字描述相結(jié)合、盡可能以列表形式披露報(bào)表重要項(xiàng)目的構(gòu)成可能以列表形式披露報(bào)表重要項(xiàng)目的構(gòu)成或當(dāng)期增少變動(dòng)情況?；虍?dāng)期增少變動(dòng)情況。7.其他需要說明的重要事項(xiàng)。其他需要說明的重要事項(xiàng)。過去的交易或事項(xiàng)形成的，其結(jié)果過去的交易或事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決

62、須由某些未來事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)（或有事項(xiàng)）。如產(chǎn)品質(zhì)定的不確定事項(xiàng)（或有事項(xiàng)）。如產(chǎn)品質(zhì)量保證、債務(wù)擔(dān)保等。量保證、債務(wù)擔(dān)保等。8.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日前提議或宣布發(fā)放報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日前提議或宣布發(fā)放的股利或利潤等。的股利或利潤等。9.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易情況。關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易情況。存在控制、共同控制或重大影響的存在控制、共同控制或重大影響的企業(yè)之間的關(guān)系，以及這些企業(yè)之間的交企業(yè)之間的關(guān)系，以及這些企業(yè)之間的交易情況。易情況。在附注中披露以上信息的目的在于：在附注中披露以上信息的目的在于：便于信息使用者更加全面的了解企業(yè)的財(cái)便于信息使用者更加全面的了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等信息，進(jìn)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等信息，進(jìn)而做出相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)決策。而做出相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)決策。課后作業(yè)課后作業(yè) 見見會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)教材教材 P284 會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題與案例習(xí)題與案例 復(fù)習(xí)思考題復(fù)習(xí)思考題