《內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實務(wù)——《操作指南》課件》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實務(wù)——《操作指南》課件（62頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

1、內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實務(wù)操作指南輔導(dǎo)內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實務(wù)第一部分制定背景第二部分主要內(nèi)容第三部分幾點補(bǔ)充第一部分 制定背景第二部分 主要內(nèi)容第三部分 幾點補(bǔ)充第一部分制定背景一、貫徹和落實各級黨委政府加強(qiáng)內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要求的客觀需要從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象來看，經(jīng)過了范圍逐步擴(kuò)大、級別不斷提高的過程。1999年，縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定（中辦發(fā)199920號），縣級以下；2004年，關(guān)于將黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范圍擴(kuò)大到地廳級的意見（審經(jīng)責(zé)發(fā)200465號），地廳級；第一部分 制定背景一、貫徹和落實各級黨委政府加強(qiáng)內(nèi)管干部經(jīng)第四十一條審計機(jī)關(guān)開展領(lǐng)導(dǎo)干

2、部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計適用本規(guī)定。有關(guān)機(jī)構(gòu)依法履行國有資產(chǎn)監(jiān)督管理職責(zé)時，按照干部管理權(quán)限開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，參照本規(guī)定組織實施。部門和單位可以根據(jù)本規(guī)定，制定內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的規(guī)定。2010年，黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定（中辦發(fā)201032號），各級各類。第四十一條 審計機(jī)關(guān)開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計適用本規(guī)定。有從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實踐上看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的法定審計對象尚未實現(xiàn)全面覆蓋。部門和單位內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的重要組成部分，其發(fā)展卻相對滯后、相對薄弱，還未能全面展開。屬于國家審計監(jiān)督對象的領(lǐng)導(dǎo)干部基本已實現(xiàn)了任中輪審，離任必審 從經(jīng)濟(jì)責(zé)

3、任審計實踐上看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的法定審計對象尚未實現(xiàn)2007年中央五部委經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議辦公室印發(fā)了關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作指導(dǎo)意見（經(jīng)審辦字20072號）“各部門、單位要從落實權(quán)力制約制度、加強(qiáng)干部監(jiān)督管理和構(gòu)建社會主義和諧社會的戰(zhàn)略高度來認(rèn)識這項工作的重要意義。作為黨中央、國務(wù)院賦予各部門、單位的重要任務(wù)，緊緊圍繞黨中央、國務(wù)院不同時期的工作重心，立足于本部門、單位的實際，結(jié)合干部監(jiān)督管理、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理等具體要求開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。”2007年中央五部委經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議辦公室印發(fā)了2009年江蘇省委、省政府聯(lián)合下發(fā)了關(guān)于新形勢下加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作

4、的意見（蘇辦發(fā)200923號）“各級黨委政府及有關(guān)部門要高度重視內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度的建立。”“各級經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議要進(jìn)一步加強(qiáng)對內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的監(jiān)督、檢查和指導(dǎo)，逐步消除監(jiān)督盲區(qū)。”“各級審計機(jī)關(guān)在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，要注重檢查被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門（單位）開展內(nèi)部管理干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的情況，并作出評價。審計機(jī)關(guān)要加大對各部門（單位）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計業(yè)務(wù)的培訓(xùn)和指導(dǎo)，幫助內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)提高審計質(zhì)量?！?009年江蘇省委、省政府聯(lián)合下發(fā)了關(guān)于新形勢下加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)2010年年10月，中月，中辦、國、國辦出臺的出臺的黨政主要黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和干部和國有企國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人人

5、員經(jīng)濟(jì)責(zé)任任審計規(guī)定定（中（中辦發(fā)201032號）號）“制定內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定”。2011年5月中央六部委印發(fā)了關(guān)于貫徹實施黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定的意見（審經(jīng)責(zé)發(fā)201192號），“以規(guī)定頒布實施為契機(jī)，完善制度，加強(qiáng)管理，推動內(nèi)管干部審計工作的深入發(fā)展?！?010年10月，中辦、國辦出臺的黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有二、加強(qiáng)基層干部監(jiān)督管理，完善“懲防體系”建設(shè)的現(xiàn)實需要（一）下屬單位發(fā)現(xiàn)的問題日見增多，呈現(xiàn)出“問題下移”的現(xiàn)象。2011年6月審計署結(jié)果公告披露，中央部門2010年度預(yù)算執(zhí)行審計中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題有80%以上發(fā)生在所屬二、三級單位。我市同樣存

6、在著下屬的二、三級單位違規(guī)違紀(jì)問題較為突出的現(xiàn)象二、加強(qiáng)基層干部監(jiān)督管理，完善“懲防體系”建設(shè)的現(xiàn)實需要（一二、加強(qiáng)基層干部監(jiān)督管理，完善“懲防體系”建設(shè)的現(xiàn)實需要（二）部分下屬單位，其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職能較多、權(quán)力較大，社會影響也廣泛（三）現(xiàn)有的財政、審計等外部監(jiān)管部門難以對全部二、三級單位實現(xiàn)全覆蓋。二、加強(qiáng)基層干部監(jiān)督管理，完善“懲防體系”建設(shè)的現(xiàn)實需要（二三、加強(qiáng)和規(guī)范我市內(nèi)管領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的迫切要求我市內(nèi)管領(lǐng)導(dǎo)干部及其監(jiān)管呈現(xiàn)以下特點：一是市級內(nèi)管干部數(shù)量較大，分布面廣。市級行政事業(yè)單位共有340家二級事業(yè)單位。10家市屬國資經(jīng)營公司，擁有全資和控股的子公司約160家。三、加強(qiáng)和規(guī)范

7、我市內(nèi)管領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的迫切要求我市內(nèi)管我市內(nèi)管領(lǐng)導(dǎo)干部及其監(jiān)管呈現(xiàn)以下特點：二是內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作開展不均衡。對下屬單位較多的市級10家行政機(jī)關(guān)和4家國有企業(yè)開展內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的情況走訪調(diào)研結(jié)果表明：有5家單位堅持自行開展內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，3家單位借助社會審計力量實施，其余6家單位基本上未開展此項工作。三是內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計缺乏制度規(guī)范。存在著審計方式多種多樣、審計依據(jù)各不相同、審計程序各有一套、審計內(nèi)容有深有淺、審計報告形式多樣、審計結(jié)果運用成效不一等不規(guī)范現(xiàn)象。我市內(nèi)管領(lǐng)導(dǎo)干部及其監(jiān)管呈現(xiàn)以下特點：二是內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審第二部分主要內(nèi)容蘇州市市級部門（單位）內(nèi)部管

8、理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計辦法（試行）（以下簡稱辦法）共22條，明確了開展內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的依據(jù)、目的以及內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部（以下簡稱“內(nèi)管干部”）的范圍概念，規(guī)定了內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容、組織實施主體、實施方式、工作程序和結(jié)果運用。第二部分 主要內(nèi)容 蘇州市市級部門（單位）內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部蘇州市市級部門（單位）內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計操作指南（試行）（以下簡稱指南）在框架結(jié)構(gòu)上分為總則、審計準(zhǔn)備、審計實施、審計內(nèi)容、審計評價、審計報告、審計終結(jié)和附則等，共8章41條，對內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的基本內(nèi)容、實施程序作了具體規(guī)定，同時附了14份內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計文書和文本參考格式，供各內(nèi)部審

9、計機(jī)構(gòu)參考。蘇州市市級部門（單位）內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計一、意義目的和制定依據(jù)二、適用范圍和審計對象四、審計時間范圍七、審計內(nèi)容三、組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)五、組織方式六、審計工作程序八、審計評價一、意義目的和制定依據(jù)二、適用范圍和審計對象四、審計時間范圍指南第一條、第二條明確了意義目的和制定依據(jù)。意義目的：從宏觀層面，是為了加強(qiáng)對內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，完善權(quán)力運行的制約和監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任；從微觀層面，是為了指導(dǎo)和規(guī)范內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員的審計行為，明確審計程序、審計內(nèi)容、審計評價、審計報告及審計結(jié)果運用等方面的具體內(nèi)容及操作方法，提高內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

10、質(zhì)量。制定依據(jù)：中華人民共和國審計法、審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定、江蘇省內(nèi)部審計工作規(guī)定、中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則、蘇州市市級部門（單位）內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計辦法（試行）以及其他有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)定。一、意義目的和制定依據(jù) 指南第一條、第二條明確了意義目的和制定依據(jù)。一、意義目指南第三條適用范圍：各內(nèi)審機(jī)構(gòu)或社會審計組織接受委托對內(nèi)管干部實施的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計都適用此指南。審計對象：我市市級部門（單位）內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部（以下簡稱“內(nèi)管干部”）。內(nèi)管干部的概念：內(nèi)管干部是指按照干部管理權(quán)限，由市級各部門（單位）（以下簡稱“主管部門”）內(nèi)部管理的，負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任事項的下屬行政、事業(yè)單位正職領(lǐng)導(dǎo)干部和國

11、有及國有控股企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員，或主持工作的副職。二、適用范圍和審計對象 指南第三條二、適用范圍和審計對象指南第五條強(qiáng)調(diào)了主管部門應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)管干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的領(lǐng)導(dǎo)，建立由紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、內(nèi)部審計等相關(guān)部門組成的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)和相應(yīng)的工作協(xié)調(diào)機(jī)制。辦法第七條也作了同樣規(guī)定。三、組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu) 指南第五條三、組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)指南第六條內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的審計時間范圍，由主管部門組織人事機(jī)構(gòu)在書面指令（或委托）中注明。離任內(nèi)管干部是從到任的次月起至離任的當(dāng)月；在任內(nèi)管干部是從到任的次月起至實施審計的上月末，任職期限較長的以近三年為主；重大事項和問題不受審計時間范圍限制，應(yīng)予以追溯。辦法第四條明確要求

12、離任應(yīng)當(dāng)進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，任職三年至少審計一次。四、審計時間范圍 指南第六條四、審計時間范圍指南第七條內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計可單獨立項也可與其他審計結(jié)合進(jìn)行，并可充分利用已有的各項審計資料。（在利用已有的各項審計資料時建議對其真實性進(jìn)行核實）五、組織方式 指南第七條五、組織方式指南第二章、第三章、第六章、第七章對內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計從審計準(zhǔn)備到審計終結(jié)各審計階段的具體審計工作程序、實施步驟和內(nèi)容進(jìn)行了明確和細(xì)化。（一）審計準(zhǔn)備階段（二）審計實施階段（三）審計報告階段（四）審計終結(jié)階段六、審計工作程序 指南第二章、第三章、第六章、第七章對內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審年初制定審計計劃實施審計前接受委托組成

13、審計組調(diào)查了解相關(guān)情況編制審計實施方案送達(dá)審計通知書收集相關(guān)資料（一）審計準(zhǔn)備主要有7項工作步驟年初制定審計計劃實施審計前接受委托組成審計組 調(diào)查了解相關(guān)情主管部門組織人事機(jī)構(gòu)提出委托建議主管部門內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)制定審計計劃主管部門內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)抄報市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議辦公室備案1、審計計劃。指南第八條主管部門組織人事機(jī)構(gòu)提出委托建議主管部門內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)制定審計2、接受委托。指南第九條明確內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在實施內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計前必須首先取得組織人事機(jī)構(gòu)出具的書面指令（委托）。委托方式可分批分次委托，也可集中委托，也就是說組織人事機(jī)構(gòu)可能按人出具委托書，也可按批出具委托書。委托書

14、應(yīng)明確委托審計內(nèi)管干部姓名、任職單位、職務(wù)及審計時間范圍。2、接受委托。3、組成審計組。指南第十條由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)選派審計人員組成審計組，指定審計組組長，并由審計組組長確定主審。3、組成審計組。4、調(diào)查了解相關(guān)情況。指南第十一條審計組在編寫審計實施方案前，應(yīng)對被審計內(nèi)管干部及其任職單位的相關(guān)情況進(jìn)行調(diào)查了解。調(diào)查了解可以采取多種方式，如找相關(guān)人員單獨談話，召開座談會，調(diào)閱相關(guān)資料等。調(diào)查內(nèi)容：（一）主管部門相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及部門對被審計內(nèi)管干部的意見及掌握的情況；（二）被審計內(nèi)管干部所在單位的職責(zé)范圍或者經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)活動及其目標(biāo)；（三）被審計內(nèi)管干部所在單位的財政財務(wù)收支狀況；（四）被審計內(nèi)管干部所在

15、單位的相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況；（五）被審計內(nèi)管干部所在單位以往接受審計和監(jiān)管及其整改情況；（六）適用的業(yè)績指標(biāo)體系以及業(yè)績評價情況；（七）與審計工作有關(guān)的電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔等，為計算機(jī)輔助審計做準(zhǔn)備；4、調(diào)查了解相關(guān)情況。5、編制審計實施方案。指南第十二條審計組應(yīng)當(dāng)在調(diào)查了解基礎(chǔ)上，評估被審計內(nèi)管干部及其所在單位存在重大風(fēng)險和問題的可能性，確定審計重點及應(yīng)對措施，編制審計實施方案，并報內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)審核。主要內(nèi)容：（一）審計目標(biāo)；（二）審計范圍；（三）審計內(nèi)容、重點及實施步驟；（四）審計時間進(jìn)度安排；（五）審計組成員及職責(zé)分工；5、編制審計實施方案。6、送達(dá)審計通知書。指南第十三條送達(dá)對象

16、：被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人、所在單位或者原任職單位。送達(dá)時間：實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計3日前送達(dá)。特殊情況審計組可以直接持審計通知書實施審計，但必須經(jīng)主管部門主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。發(fā)文流程：一般由主審負(fù)責(zé)起草，經(jīng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核，報主管部門負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)后，以內(nèi)審機(jī)構(gòu)名義發(fā)文，由內(nèi)審機(jī)構(gòu)蓋章。主要內(nèi)容：（一）審計依據(jù)。主要是黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定、蘇州市市級部門（單位）內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計辦法（試行）和主管部門組織人事部門的委托；（二）審計范圍。包括審計時限和審計需要涉及的單位；（三）實施審計的日期；（四）審計要求。包括被審計內(nèi)管干部及其所在單位對審計的配合、提供的資料及

17、其時限、實施自查、以及提供必要的工作條件等要求。（五）審計組組長及成員。（六）附件。一般包括要求被審計內(nèi)管干部及其所在單位向?qū)徲嫿M提交的書面材料清單、被審計單位情況調(diào)查表、承諾書等。6、送達(dá)審計通知書。指南第十三條7、收集相關(guān)資料。指南第十四條被審計領(lǐng)導(dǎo)干部須提供的資料：被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的書面材料，主要內(nèi)容包括：任職及分管工作情況；經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)完成情況；所在單位事業(yè)投入及發(fā)展情況；直接或參與決定的與財政財務(wù)收支相關(guān)的重大決策事項及其實施情況；任期內(nèi)處理重大經(jīng)濟(jì)遺留問題的情況；所在單位遵守國家財經(jīng)法規(guī)和本人遵守廉政規(guī)定情況；需要向?qū)徲嫿M說明的其他情況；單位應(yīng)提供有資料:1、財務(wù)會計

18、資料及相關(guān)業(yè)務(wù)資料；2、工作計劃、工作總結(jié)、會議記錄、會議紀(jì)要、經(jīng)濟(jì)合同、考核檢查結(jié)果、業(yè)務(wù)檔案等資料；3、內(nèi)部控制制度的建立及其執(zhí)行情況的資料；4、其他有關(guān)資料。7、收集相關(guān)資料。7、收集相關(guān)資料。提供資料清單：在交接資料時可填寫提供資料清單，清單一式兩份，審計組的一份應(yīng)作為承諾書附件保存。書面承諾：被審計內(nèi)管干部及其所在單位應(yīng)當(dāng)對資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)并作出書面承諾。書面承諾分為兩種情形：一是審計時被審計領(lǐng)導(dǎo)干部仍然擔(dān)任所任職務(wù)，被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位應(yīng)當(dāng)作出書面承諾；二是審計時被審計領(lǐng)導(dǎo)干部已不再擔(dān)任所任職務(wù)，被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其原任職單位應(yīng)當(dāng)作出書面承諾。7、收集相關(guān)資料。（二）審

19、計實施：主要包含7項工作步驟。召開審計進(jìn)點會議審計取證進(jìn)行審計公示審核檢查有關(guān)資料編制審計工作底稿匯總審計情況初步交換審計意見（二）審計實施：召開審計進(jìn)點會議審計取證進(jìn)行審計公示審核檢查1、召開審計進(jìn)點會議。指南第十五條參加人員：包括審計組主要成員、被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位相關(guān)人員?？筛鶕?jù)需要邀請組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等部門有關(guān)人員參加。會議內(nèi)容：由審計組說明審計目的和審計依據(jù)，通報工作程序、審計內(nèi)容、審計范圍、審計紀(jì)律，提出需要協(xié)助、配合的有關(guān)要求。1、召開審計進(jìn)點會議。2、進(jìn)行審計公示。指南第十六條審計公示的內(nèi)容：包括審計對象、審計范圍、審計內(nèi)容、參審人員、審計場所、實施時間、審計紀(jì)律、舉報

20、監(jiān)督電話等。公示的目的：方便知情人員及時提供審計線索，同時也對審計人員的行為進(jìn)行監(jiān)督。2、進(jìn)行審計公示。3、審核檢查有關(guān)資料。指南第十七條審核方式：即根據(jù)分工選用適宜的審計技術(shù)方法實施審計，并可通過個別座談、問卷調(diào)查等形式了解情況。審核原則：在審核過程中應(yīng)抓住重點，做到重點事項不遺漏，重大問題不放過，重要線索不忽視。3、審核檢查有關(guān)資料。4、審計取證。指南第十八條可采用的技術(shù)方法:審查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復(fù)核等。原則：審計取證必須遵循充分性、相關(guān)性和可靠性的原則。審計證據(jù)應(yīng)由證據(jù)提供者簽名或蓋章，但如果證據(jù)提供者拒絕，內(nèi)部審計人員注明原因后依然可作為支持審計結(jié)論和建議的依據(jù)。

21、對于未取得簽名或蓋章的審計證據(jù)，審計組長或主審在審核時應(yīng)更為慎重。4、審計取證。5、編制審計工作底稿。指南第十九條審計人員須依審計事項編制審計工作底稿，一事一稿，并應(yīng)附相關(guān)審計證據(jù)。審計工作底稿內(nèi)容應(yīng)包含審計事項、審計過程、審計結(jié)論或者查出問題、定性依據(jù)。5、編制審計工作底稿。6、匯總審計情況并初步交換審計意見。指南第二十條現(xiàn)場審計結(jié)束前須由審計組長或主審對審計工作底稿、審計證據(jù)等進(jìn)行審核，初步匯總審計情況，作出初步評價，并與被審計單位及被審計領(lǐng)導(dǎo)干部初步交換審計意見。6、匯總審計情況并初步交換審計意見。（三）審計報告。指南第二十九條至三十三條對審計報告階段的工作程序、步驟及報告內(nèi)容進(jìn)行了明確

22、。撰寫經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告征求意見稿出具經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告等結(jié)論性文書出具經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告書面被審計內(nèi)管干部及其所在單位意見（三）審計報告。撰寫經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告征求意見稿出具經(jīng)濟(jì)責(zé)任審1、撰寫經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告征求意見稿。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告征求意見稿由審計組出具，并報內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)審核，同時可根據(jù)需要征求經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)相關(guān)成員部門的意見，以作為全面客觀評價被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的參考依據(jù)。審計評價責(zé)任界定出具經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告征求意見稿內(nèi)審機(jī)構(gòu)審核審計組征求有關(guān)干部監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的意見1、撰寫經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告征求意見稿。審計評價責(zé)任界定出具經(jīng)濟(jì)2、書面被審計內(nèi)管干部及其所在單位意見。指南第三

23、十一條征求意見對象：被審計內(nèi)管干部及其所在單位意見。意見返還日期：被審計內(nèi)管干部及其所在單位意見應(yīng)在收到征求意見稿10日內(nèi)提出書面意見，10日內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無異議。2、書面被審計內(nèi)管干部及其所在單位意見。3、出具經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告等結(jié)論性文書。指南第三十二條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告以內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)名義出具。如需要被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位作出處理的，由主管部門在部門職責(zé)范圍內(nèi)作出處理決定。送達(dá)范圍包括：主管部門主要領(lǐng)導(dǎo)，主管部門組織人事機(jī)構(gòu)、被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位。核實返還的書面意見采納合理意見，作適當(dāng)修改內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)審定主管部門主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)內(nèi)審機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告等

24、3、出具經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告等結(jié)論性文書。核實返還的書面意見采納4、出具經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告。這部分內(nèi)容在后面單獨講解。一般情況下，內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告流程至出具經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告就結(jié)束了。4、出具經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告。5、審計報告內(nèi)容。指南第三十條明確了審計報告的六方面內(nèi)容：（1）前言。說明審計的依據(jù)，審計范圍、內(nèi)容、方式和起止時間，延伸、追溯審計重要事項的情況，以及被審計領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在單位配合審計工作的情況。（2）基本情況。介紹被審計單位的主要職責(zé)或經(jīng)營性質(zhì)、行政建制、財政財務(wù)隸屬關(guān)系、內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制、以前年度審計情況以及被審計領(lǐng)導(dǎo)的任職期限、職責(zé)范圍和分管的工作等。（3）審計

25、結(jié)果。反映對內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要內(nèi)容的審查結(jié)果，審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理意見。（4）需要說明的情況。主要說明審計中因?qū)徲嬍侄?、審計?quán)限等限制無法查清但可能存在審計風(fēng)險的重要事項，審計難以定性但需要客觀表述的某些重要情況，以及正在執(zhí)行或處理中的需繼續(xù)關(guān)注的重大事項等。（如無需要說明的，此部分可省略）（5）審計評價。根據(jù)審計結(jié)果，對照相關(guān)財經(jīng)政策規(guī)定和財務(wù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，全面評價被審計內(nèi)管干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，對審計報告中反映的重大問題應(yīng)分清被審計領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。（6）審計建議。針對被審計內(nèi)管干部和所在單位存在的問題，提出具體明確、具有可操作性的建議。5、審計報告內(nèi)容。（四）審計終結(jié)。

26、（四）審計終結(jié)。指南指南第三十四條至三十八條明確了審計終結(jié)階段的第三十四條至三十八條明確了審計終結(jié)階段的5 5項工作：項工作：1 1、移送和移交違法、違紀(jì)問題。、移送和移交違法、違紀(jì)問題。2 2、督促被審計內(nèi)管干部及其所在單位進(jìn)行整改。、督促被審計內(nèi)管干部及其所在單位進(jìn)行整改。3 3、將審計結(jié)果存入被審計的內(nèi)管干部人事檔案。、將審計結(jié)果存入被審計的內(nèi)管干部人事檔案。4 4、整理歸集審計檔案。、整理歸集審計檔案。5 5、定定期期向向市市經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)責(zé)任任審審計計工工作作聯(lián)聯(lián)席席會會議議辦辦公公室室報報送送內(nèi)內(nèi)管管干干部部經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)責(zé)任任審計工作開展情況。審計工作開展情況。（四）審計終結(jié)。七、審計內(nèi)

27、容指南第四條和第四章第二十一條至二十三條分別明確了審計內(nèi)容的確定原則，并分下屬行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部、國有及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員兩大類對辦法第五條的內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容進(jìn)行了細(xì)化。（一）審計內(nèi)容確定原則：指南第四條明確內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，應(yīng)在財政收支、財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)上，圍繞被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門（單位）經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)、事業(yè)投入及發(fā)展情況開展審計。重點分清內(nèi)管干部在重大經(jīng)濟(jì)活動或經(jīng)濟(jì)事項中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。七、審計內(nèi)容（二）行政、事業(yè)單位內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容。1、本部門、本單位預(yù)算執(zhí)行和財政財務(wù)收支的真實、合法和績效情況。2、重要投資項目的建設(shè)和管理情況。3、重要經(jīng)濟(jì)事項

28、管理制度的建立和執(zhí)行情況。4、對下屬單位財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的管理和監(jiān)督情況。5、遵守財經(jīng)法規(guī)及有關(guān)廉政規(guī)定情況。（二）行政、事業(yè)單位內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容。（三三）國國有有及及國國有有控控股股企企業(yè)業(yè)內(nèi)內(nèi)管管干干部部經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)責(zé)任任審審計計的的主主要要內(nèi)容。內(nèi)容。1 1、企業(yè)財務(wù)收支的真實、合法和效益情況。、企業(yè)財務(wù)收支的真實、合法和效益情況。2 2、企業(yè)凈資產(chǎn)變化及保值增值情況。、企業(yè)凈資產(chǎn)變化及保值增值情況。3 3、企業(yè)的重大經(jīng)濟(jì)決策和資金使用的效益效果。、企業(yè)的重大經(jīng)濟(jì)決策和資金使用的效益效果。4 4、有關(guān)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況。、有關(guān)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)

29、行情況。在在對對3 3、4 4項項內(nèi)內(nèi)容容進(jìn)進(jìn)行行審審計計時時，要要重重點點關(guān)關(guān)注注“三三重重一一大大”(重重大大決決策策、重重要要干干部部任任免免、重重要要項項目目安安排排、大大額額資資金金運運作作)事事項項從從決決策策到到執(zhí)執(zhí)行行結(jié)結(jié)果果全全過程，并注意對被審領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任界定。過程，并注意對被審領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任界定。5 5、遵守財經(jīng)法規(guī)及有關(guān)廉政規(guī)定情況；、遵守財經(jīng)法規(guī)及有關(guān)廉政規(guī)定情況；（三）國有及國有控股企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容。（四）內(nèi)管干部審計重點內(nèi)容。指南第二十三條內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重點內(nèi)容包括：貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，推動經(jīng)濟(jì)社會科學(xué)發(fā)展情況；遵守有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨

30、和國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作的方針政策和決策部署情況；制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況；與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和環(huán)境效益情況。（四）內(nèi)管干部審計重點內(nèi)容。八、審計評價。審計評價是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有別于其他審計的一個重要環(huán)節(jié)，它包含三塊內(nèi)容，即衡量業(yè)績，剖析問題，分清責(zé)任。具體來說就是以審計發(fā)現(xiàn)的情況為基礎(chǔ)，經(jīng)過綜合分析，依據(jù)評價標(biāo)準(zhǔn)，作出審計評價，界定領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。八、審計評價。（一）審計評價的依據(jù)和原則。指南第二十四條和二十五條審計評價依據(jù)：法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和政策，以及責(zé)任制考核目標(biāo)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等。審計評價原則：在法定職權(quán)范圍內(nèi)，對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出客觀

31、公正、實事求是的評價；審計評價應(yīng)當(dāng)與審計內(nèi)容相統(tǒng)一，評價結(jié)論應(yīng)當(dāng)有充分的審計證據(jù)支持。審計評價具體原則：法制性原則、客觀性原則、重要性原則、謹(jǐn)慎性原則。（一）審計評價的依據(jù)和原則。（二）審計的評價方法。指南第二十六條明確審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計的情況，以寫實的方法進(jìn)行評價，做到寓評價和分清責(zé)任于敘事實之中，定性評價與定量評價相結(jié)合，一般不做鑒定式的抽象評價。（二）審計的評價方法。（三）審計評價的主要內(nèi)容。指南第二十七條明確內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的主要內(nèi)容包括：1、任期內(nèi)內(nèi)管干部所在部門、單位和企業(yè)工作目標(biāo)任務(wù)完成情況，包括各項財務(wù)和與經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)的業(yè)務(wù)指標(biāo)完成情況、部門預(yù)算執(zhí)行情況等。2、重大事

32、項決策機(jī)制和內(nèi)部控制制度的健全性、有效性；3、會計資料的真實性、完整性和效益性;4、重大經(jīng)濟(jì)決策、經(jīng)濟(jì)事項的績效性;5、遵守財經(jīng)法規(guī)和廉潔自律情況。（三）審計評價的主要內(nèi)容。（四）責(zé)任種類及界定標(biāo)準(zhǔn)。指南第二十八條明確了被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中存在問題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)共有3種，分別是直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。其界定標(biāo)準(zhǔn)分別是：1、直接責(zé)任：直接違反法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為；授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為；未經(jīng)民主決策、相關(guān)會議討論而直接決定、批準(zhǔn)、組織實施重大經(jīng)濟(jì)事項，并造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費、國有資產(chǎn)（資金、資

33、源）流失等嚴(yán)重后果的行為；主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準(zhǔn)、組織實施重大經(jīng)濟(jì)事項，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果的行為等。（四）責(zé)任種類及界定標(biāo)準(zhǔn)。2、主管責(zé)任：領(lǐng)導(dǎo)干部對履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中除直接責(zé)任外，領(lǐng)導(dǎo)干部對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為；主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準(zhǔn)、組織實施重大經(jīng)濟(jì)事項，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果的行為。3、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任：是指除直接責(zé)任和主管責(zé)任外，領(lǐng)導(dǎo)干部對其

34、不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的其他行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。2、主管責(zé)任：領(lǐng)導(dǎo)干部對履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中除直接責(zé)任外，領(lǐng)導(dǎo)第三部分補(bǔ)充說明一、關(guān)于審計評價指標(biāo)體系的問題各部門從實際出發(fā)，積極探索建立分類別、分行業(yè)、分部門的相對規(guī)范的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價體系，明確評價標(biāo)準(zhǔn)，切實提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的公平性、合理性和科學(xué)性。第三部分 補(bǔ)充說明一、關(guān)于審計評價指標(biāo)體系的問題二、市委管理的下屬單位領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)內(nèi)審部門審計的問題辦法第二十條明確規(guī)定“主管部門下屬行政、事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部和國有及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員屬市委管理的，其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計原則上授權(quán)主管部門參照本辦法組織實施。另有規(guī)定的，由市委組織部委托市審計機(jī)關(guān)直接組織

35、實施?！敝改系诎藯l明確“對屬市委管理的下屬行政、事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部和國有及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員，經(jīng)市委組織部授權(quán)，由主管部門內(nèi)審機(jī)構(gòu)實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的，列入當(dāng)年內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃。”指南第九條明確“對屬市委管理的內(nèi)管干部，實施審計前應(yīng)取得市委組織部出具的書面委托。”二、市委管理的下屬單位領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)內(nèi)審部門審計的問題二、市委管理的下屬單位領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)內(nèi)審部門審計的問題指南第三十三條明確“對屬市委管理的下屬行政、事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部和國有及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員，經(jīng)市委組織部授權(quán)，由主管部門內(nèi)審機(jī)構(gòu)實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計后，還應(yīng)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告的基礎(chǔ)上進(jìn)行概括、提煉，突出結(jié)論性的內(nèi)容，由主管部門出具經(jīng)濟(jì)責(zé)

36、任審計結(jié)果報告，報送市委組織部，抄送市紀(jì)委、市審計局，審計對象為國有及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的同時抄送市國資委。”二、市委管理的下屬單位領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)內(nèi)審部門審計的問題三、關(guān)于內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計組織實施方式的問題目前，各主管部門實施的內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作主要有以下三種形式：一是主管部門內(nèi)審機(jī)構(gòu)直接實施審計工作，工作質(zhì)量較高，能滿足部門黨組對干部監(jiān)督管理的需要。二是主管部門委托中介機(jī)構(gòu)實施審計業(yè)務(wù)，并指派相關(guān)內(nèi)審人員進(jìn)行跟蹤把關(guān)后，由內(nèi)審人員提交單位黨組最終的審計報告，工作質(zhì)量較好。三是主管部門全權(quán)委托中介機(jī)構(gòu)實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，因中介機(jī)構(gòu)相應(yīng)的經(jīng)驗、能力和資質(zhì)原因，審計質(zhì)量難以保障，較難滿足委托單

37、位對干部監(jiān)督管理的需要。三、關(guān)于內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計組織實施方式的問題三、關(guān)于內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計組織實施方式的問題目前，各主管部門實施的內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作主要有以下三種形式：一是主管部門內(nèi)審機(jī)構(gòu)直接實施審計工作，工作質(zhì)量較高，能滿足部門黨組對干部監(jiān)督管理的需要。二是主管部門委托中介機(jī)構(gòu)實施審計業(yè)務(wù)，并指派相關(guān)內(nèi)審人員進(jìn)行跟蹤把關(guān)后，由內(nèi)審人員提交單位黨組最終的審計報告，工作質(zhì)量較好。三是主管部門全權(quán)委托中介機(jī)構(gòu)實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，因中介機(jī)構(gòu)相應(yīng)的經(jīng)驗、能力和資質(zhì)原因，審計質(zhì)量難以保障，較難滿足委托單位對干部監(jiān)督管理的需要。三、關(guān)于內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計組織實施方式的問題三、關(guān)于內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)

38、責(zé)任審計組織實施方式的問題從保障審計質(zhì)量和滿足干部監(jiān)督管理需要出發(fā)，我們建議采用上述前兩種組織實施方式。主管部門內(nèi)審機(jī)構(gòu)在委托中介機(jī)構(gòu)實施時，應(yīng)承擔(dān)起審計項目協(xié)調(diào)人和監(jiān)督管理人的責(zé)任。在審計工作初始準(zhǔn)備階段，組織項目啟動會，要求內(nèi)審機(jī)構(gòu)、被審單位相關(guān)部門、擬委托中介機(jī)構(gòu)共同參與，就工作開展時間、擬參審人員、工作開展方式方法等進(jìn)行協(xié)調(diào)和溝通。并協(xié)助中介機(jī)構(gòu)開展審前調(diào)查，收集必要資料，在此基礎(chǔ)上修改完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作方案。在審計實施階段，內(nèi)審機(jī)構(gòu)也應(yīng)積極參與進(jìn)點會的召開和審計情況的交流，對于遇到的問題予以及時解決，推進(jìn)審計工作順利進(jìn)行。并在審計報告階段，參與審計報告的討論、修訂以及最終報告的出具。在審計終結(jié)階段，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)參與督促整改和審計資料的歸檔。特別強(qiáng)調(diào)：對于屬市委管理的下屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的審計結(jié)果報告必須由主管部門出具。三、關(guān)于內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計組織實施方式的問題四、送達(dá)回證使用范圍指南附錄了審計文書送達(dá)回證參考格式，主要用在審計通知書、審計報告征求意見書、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告三種審計文書送達(dá)時使用，每次送達(dá)需一式兩份，分別由被審計內(nèi)管干部及所在單位或原任職單位簽章。四、送達(dá)回證使用范圍謝謝！歡迎指正謝謝！歡迎指正