《鹽城紡院稅務(wù)會計與納稅籌劃之關(guān)稅課件》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《鹽城紡院稅務(wù)會計與納稅籌劃之關(guān)稅課件（45頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

1、鹽 城 紡 院 稅 務(wù) 會 計 與 納 稅 籌 劃 之 關(guān) 稅 1 本 項 目 主 要 內(nèi) 容 ： 認(rèn) 識 關(guān) 稅 關(guān) 稅 的 計 算 關(guān) 稅 的 納 稅 申 報 關(guān) 稅 的 會 計 核 算 關(guān) 稅 稅 收 籌 劃 項 目 五 關(guān) 稅 鹽 城 紡 院 稅 務(wù) 會 計 與 納 稅 籌 劃 之 關(guān) 稅 2 任 務(wù) 一 ： 認(rèn) 識 關(guān) 稅一 、 關(guān) 稅 的 概 念 及 分 類（ 一 ） 關(guān) 稅 的 概 念關(guān) 稅 是 由 海 關(guān) 對 進(jìn) 出 國 境 或 關(guān) 境 的 貨 物 和 物 品 征 收 的 一 種 稅 。國 境 是 一 個 國 家 以 邊 界 為 界 限 ， 全 面 行 使 主 權(quán) 的 境 域

2、， 包 括領(lǐng) 土 、 領(lǐng) 海 和 領(lǐng) 空 。關(guān) 境 是 一 個 國 家 關(guān) 稅 法 令 完 全 施 行 的 境 域 。有 時 國 境 與 關(guān) 境 是 一 致 的 ， 有 時 國 境 大 于 關(guān) 境 ， 有 時 關(guān) 境 大于 國 境 。項 目 五 關(guān) 稅 鹽 城 紡 院 稅 務(wù) 會 計 與 納 稅 籌 劃 之 關(guān) 稅 3 任 務(wù) 一 ： 認(rèn) 識 關(guān) 稅一 、 關(guān) 稅 的 概 念 及 分 類（ 二 ） 關(guān) 稅 的 種 類1、 按 征 收 對 象 分 類 ： 進(jìn) 口 稅 、 出 口 稅 和 過 境 稅2、 按 征 收 標(biāo) 準(zhǔn) 分 類 ： 從 價 稅 、 從 量 稅 、 復(fù) 合 稅 和 滑 準(zhǔn) 稅3、

3、 按 國 別 區(qū) 別 對 待 原 則 分 類 ： 最 惠 國 關(guān) 稅 、 協(xié) 定 關(guān) 稅 、 特 惠關(guān) 稅 和 普 通 關(guān) 稅項 目 五 關(guān) 稅 鹽 城 紡 院 稅 務(wù) 會 計 與 納 稅 籌 劃 之 關(guān) 稅 4 任 務(wù) 一 ： 認(rèn) 識 關(guān) 稅二 、 關(guān) 稅 的 征 稅 對 象 及 納 稅 人（ 一 ） 征 稅 對 象關(guān) 稅 的 征 稅 對 象 是 準(zhǔn) 許 進(jìn) 出 境 的 貨 物 和 物 品 。 貨 物 是 指 貿(mào) 易性 商 品 ； 物 品 是 指 入 境 旅 客 隨 身 攜 帶 的 行 李 物 品 、 個 人 郵 遞 物 品 、運(yùn) 輸 工 具 服 務(wù) 人 員 攜 帶 的 自 用 物 品 以

4、及 其 他 方 式 進(jìn) 境 的 個 人 物 品 。（ 二 ） 納 稅 人貨 物 的 納 稅 人 是 進(jìn) 口 貨 物 的 收 貨 人 、 出 口 貨 物 的 發(fā) 貨 人 ；物 品 的 納 稅 人 是 進(jìn) 境 物 品 的 所 有 人 。項 目 五 關(guān) 稅 鹽 城 紡 院 稅 務(wù) 會 計 與 納 稅 籌 劃 之 關(guān) 稅 5 任 務(wù) 一 ： 認(rèn) 識 關(guān) 稅三 、 關(guān) 稅 稅 則 及 稅 率（ 一 ） 關(guān) 稅 稅 則關(guān) 稅 稅 則 （ 海 關(guān) 稅 則 、 關(guān) 稅 稅 率 表 ） ， 是 一 國 制 定 和 公 布 的對 進(jìn) 出 其 關(guān) 境 的 貨 物 征 收 關(guān) 稅 的 條 例 和 稅 率 的 分 類

5、表 ， 包 括 海 關(guān)課 征 關(guān) 稅 的 規(guī) 章 條 例 及 說 明 、 關(guān) 稅 稅 目 稅 率 表 兩 部 分 。稅 率 表 作 為 稅 則 主 體 ， 包 括 稅 則 商 品 分 類 目 錄 和 稅 率 欄 兩 大部 分 。我 國 現(xiàn) 行 進(jìn) 口 稅 則 為 四 欄 稅 率 ， 出 口 稅 則 為 一 欄 稅 率 。項 目 五 關(guān) 稅 鹽 城 紡 院 稅 務(wù) 會 計 與 納 稅 籌 劃 之 關(guān) 稅 6 任 務(wù) 一 ： 認(rèn) 識 關(guān) 稅三 、 關(guān) 稅 稅 則 及 稅 率（ 二 ） 關(guān) 稅 稅 率1、 進(jìn) 口 貨 物 關(guān) 稅 稅 率（ 1） 法 定 稅 率A、 最 惠 國 稅 率B、 協(xié) 定 稅

6、 率C、 特 惠 稅 率D、 普 通 稅 率（ 2） 暫 定 稅 率（ 3） 配 額 稅 率項 目 五 關(guān) 稅 鹽 城 紡 院 稅 務(wù) 會 計 與 納 稅 籌 劃 之 關(guān) 稅 7 任 務(wù) 一 ： 認(rèn) 識 關(guān) 稅三 、 關(guān) 稅 稅 則 及 稅 率（ 二 ） 關(guān) 稅 稅 率2、 出 口 貨 物 關(guān) 稅 稅 率實 行 一 欄 稅 率3、 特 別 關(guān) 稅包 括 報 復(fù) 性 關(guān) 稅 、 反 傾 銷 稅 、 反 補(bǔ) 貼 稅 、 保 障 性 關(guān) 稅 和 其 他特 別 關(guān) 稅 。項 目 五 關(guān) 稅 鹽 城 紡 院 稅 務(wù) 會 計 與 納 稅 籌 劃 之 關(guān) 稅 8 任 務(wù) 一 ： 認(rèn) 識 關(guān) 稅三 、 關(guān) 稅

7、 稅 則 及 稅 率【 例 題 】 關(guān) 稅 稅 率 隨 進(jìn) 口 商 品 價 格 由 高 到 低 而 由 低 到 高 設(shè) 置 ，這 種 計 征 關(guān) 稅 的 方 法 稱 為 （ ） 。A.從 價 稅B.從 量 稅C.復(fù) 合 稅D.滑 準(zhǔn) 稅 D項 目 五 關(guān) 稅 鹽 城 紡 院 稅 務(wù) 會 計 與 納 稅 籌 劃 之 關(guān) 稅 9 任 務(wù) 一 ： 認(rèn) 識 關(guān) 稅三 、 關(guān) 稅 稅 則 及 稅 率【 例 題 】 以 下 關(guān) 于 關(guān) 稅 稅 率 的 表 述 錯 誤 的 有 （ ） 。A.進(jìn) 口 稅 率 的 選 擇 適 用 是 根 據(jù) 貨 物 的 不 同 啟 運(yùn) 地 而 確 定 的B.適 用 最 惠 國

8、稅 率 、 協(xié) 定 稅 率 、 特 惠 稅 率 的 國 家 或 地 區(qū) 的 名單 ， 由 國 務(wù) 院 稅 則 委 員 會 決 定C.我 國 進(jìn) 口 商 品 絕 大 部 分 采 用 從 價 定 率 的 征 稅 方 法D.原 產(chǎn) 地 不 明 的 貨 物 不 予 征 稅解 析 ： 進(jìn) 口 稅 率 的 選 擇 適 用 是 根 據(jù) 貨 物 的 不 同 原 產(chǎn) 地 而 確 定的 ， 所 以 A錯 誤 ； 原 產(chǎn) 地 不 明 的 貨 物 實 行 普 通 稅 率 ， 所 以 D錯 誤 。AD項 目 五 關(guān) 稅 鹽 城 紡 院 稅 務(wù) 會 計 與 納 稅 籌 劃 之 關(guān) 稅 10 任 務(wù) 一 ： 認(rèn) 識 關(guān) 稅

9、三 、 關(guān) 稅 稅 則 及 稅 率【 例 題 】 下 列 進(jìn) 口 貨 物 海 關(guān) 可 以 酌 情 減 免 關(guān) 稅 的 有 （ ） 。A.在 境 外 運(yùn) 輸 途 中 或 者 起 卸 時 ， 遭 受 損 壞 或 者 損 失 的 貨 物B.起 卸 后 海 關(guān) 放 行 前 ， 因 不 可 抗 力 遭 受 損 壞 或 者 損 失 的 貨 物C.海 關(guān) 查 驗 時 已 經(jīng) 破 漏 、 損 壞 或 者 腐 爛 ， 經(jīng) 查 為 保 管 不 慎 的貨 物 D.因 不 可 抗 力 ， 繳 稅 確 有 困 難 的 納 稅 人 進(jìn) 口 的 貨 物 AB項 目 五 關(guān) 稅 鹽 城 紡 院 稅 務(wù) 會 計 與 納 稅 籌

10、 劃 之 關(guān) 稅 11 任 務(wù) 二 ： 關(guān) 稅 的 計 算一 、 關(guān) 稅 完 稅 價 格 的 確 定關(guān) 稅 完 稅 價 格 是 由 海 關(guān) 確 定 或 估 定 的 、 納 稅 義 務(wù) 人 用 以 繳 納關(guān) 稅 稅 款 的 進(jìn) 出 口 貨 物 的 價 格 。（ 一 ） 進(jìn) 口 貨 物 完 稅 價 格 的 確 定1、 以 成 交 價 格 為 基 礎(chǔ) 的 完 稅 價 格進(jìn) 口 貨 物 的 完 稅 價 格 是 由 海 關(guān) 以 成 交 價 格 以 及 該 貨 物 運(yùn) 抵 我國 境 內(nèi) 輸 入 地 點 起 卸 前 的 運(yùn) 輸 及 其 相 關(guān) 費(fèi) 用 、 保 險 費(fèi) 為 基 礎(chǔ) 審 查確 定 的 。項 目

11、五 關(guān) 稅 鹽 城 紡 院 稅 務(wù) 會 計 與 納 稅 籌 劃 之 關(guān) 稅 12 任 務(wù) 二 ： 關(guān) 稅 的 計 算一 、 關(guān) 稅 完 稅 價 格 的 確 定關(guān) 稅 完 稅 價 格 是 由 海 關(guān) 確 定 或 估 定 的 、 納 稅 義 務(wù) 人 用 以 繳 納關(guān) 稅 稅 款 的 進(jìn) 出 口 貨 物 的 價 格 。（ 一 ） 進(jìn) 口 貨 物 完 稅 價 格 的 確 定1、 以 成 交 價 格 為 基 礎(chǔ) 的 完 稅 價 格 鹽 城 紡 院 稅 務(wù) 會 計 與 納 稅 籌 劃 之 關(guān) 稅 13 一 、 關(guān) 稅 完 稅 價 格 的 確 定關(guān) 稅 完 稅 價 格 是 由 海 關(guān) 確 定 或 估 定 的

12、 、 納 稅 義 務(wù) 人 用 以 繳 納關(guān) 稅 稅 款 的 進(jìn) 出 口 貨 物 的 價 格 。（ 一 ） 進(jìn) 口 貨 物 完 稅 價 格 的 確 定1、 以 成 交 價 格 為 基 礎(chǔ) 的 完 稅 價 格【 例 題 】 下 列 未 包 含 在 進(jìn) 口 貨 物 價 格 中 的 項 目 ， 應(yīng) 計 入 關(guān) 稅完 稅 價 格 的 有 （ ） 。A.由 買 方 負(fù) 擔(dān) 的 購 貨 傭 金B(yǎng).由 買 方 負(fù) 擔(dān) 的 包 裝 材 料 和 包 裝 勞 務(wù) 費(fèi)C.由 買 方 支 付 的 進(jìn) 口 貨 物 在 境 內(nèi) 的 復(fù) 制 權(quán) 費(fèi)D.由 買 方 負(fù) 擔(dān) 的 與 該 貨 物 視 為 一 體 的 容 器 費(fèi) 用

13、BD項 目 五 關(guān) 稅任 務(wù) 二 ： 關(guān) 稅 的 計 算 鹽 城 紡 院 稅 務(wù) 會 計 與 納 稅 籌 劃 之 關(guān) 稅 14 一 、 關(guān) 稅 完 稅 價 格 的 確 定關(guān) 稅 完 稅 價 格 是 由 海 關(guān) 確 定 或 估 定 的 、 納 稅 義 務(wù) 人 用 以 繳 納關(guān) 稅 稅 款 的 進(jìn) 出 口 貨 物 的 價 格 。（ 一 ） 進(jìn) 口 貨 物 完 稅 價 格 的 確 定【 例 題 】 某 進(jìn) 出 口 公 司 從 美 國 進(jìn) 口 一 批 化 工 原 料 共 500噸 ， 貨 物 以境 外 口 岸 離 岸 價 格 成 交 ， 單 價 折 合 人 民 幣 為 20000元 ， 買 方 承 擔(dān)

14、 包 裝 費(fèi)每 噸 500元 ， 另 向 賣 方 支 付 的 傭 金 每 噸 1000元 人 民 幣 ， 向 自 己 的 采 購 代理 人 支 付 傭 金 5000元 人 民 幣 ， 已 知 該 貨 物 運(yùn) 抵 中 國 海 關(guān) 境 內(nèi) 輸 入 地 起卸 前 的 包 裝 、 運(yùn) 輸 、 保 險 和 其 他 勞 務(wù) 費(fèi) 用 為 每 噸 2000元 人 民 幣 ， 進(jìn) 口后 另 發(fā) 生 運(yùn) 輸 和 裝 卸 費(fèi) 用 300元 人 民 幣 ， 計 算 該 批 化 工 原 料 的 關(guān) 稅 完 稅價 格 。關(guān) 稅 完 稅 價 格 =（ 20000+500+1000+2000） 500=1175（ 萬 元 ）

15、 。項 目 五 關(guān) 稅任 務(wù) 二 ： 關(guān) 稅 的 計 算 鹽 城 紡 院 稅 務(wù) 會 計 與 納 稅 籌 劃 之 關(guān) 稅 15 任 務(wù) 二 ： 關(guān) 稅 的 計 算一 、 關(guān) 稅 完 稅 價 格 的 確 定關(guān) 稅 完 稅 價 格 是 由 海 關(guān) 確 定 或 估 定 的 、 納 稅 義 務(wù) 人 用 以 繳 納關(guān) 稅 稅 款 的 進(jìn) 出 口 貨 物 的 價 格 。（ 一 ） 進(jìn) 口 貨 物 完 稅 價 格 的 確 定2、 海 關(guān) 估 價 方 法 與 該 貨 物 同 時 或 大 約 同 時 向 我 國 境 內(nèi) 銷 售 的 相 同 貨 物 的 成交 價 格 ； 與 該 貨 物 同 時 或 大 約 同 時

16、 向 我 國 境 內(nèi) 銷 售 的 類 似 貨 物 的 成交 價 格 ；項 目 五 關(guān) 稅 鹽 城 紡 院 稅 務(wù) 會 計 與 納 稅 籌 劃 之 關(guān) 稅 16 任 務(wù) 二 ： 關(guān) 稅 的 計 算一 、 關(guān) 稅 完 稅 價 格 的 確 定關(guān) 稅 完 稅 價 格 是 由 海 關(guān) 確 定 或 估 定 的 、 納 稅 義 務(wù) 人 用 以 繳 納關(guān) 稅 稅 款 的 進(jìn) 出 口 貨 物 的 價 格 。（ 一 ） 進(jìn) 口 貨 物 完 稅 價 格 的 確 定2、 海 關(guān) 估 價 方 法 與 該 貨 物 進(jìn) 口 的 同 時 或 大 約 同 時 將 該 進(jìn) 口 貨 物 、 相 同 或 類似 進(jìn) 口 貨 物 在 第

17、 一 級 銷 售 環(huán) 節(jié) 銷 售 給 無 特 殊 關(guān) 系 買 方 最 大 銷 售 總量 的 單 位 價 格 ； 按 照 各 項 總 和 計 算 的 價 格 ； 以 合 理 方 法 確 定 的 價 格 。項 目 五 關(guān) 稅 鹽 城 紡 院 稅 務(wù) 會 計 與 納 稅 籌 劃 之 關(guān) 稅 17 任 務(wù) 二 ： 關(guān) 稅 的 計 算一 、 關(guān) 稅 完 稅 價 格 的 確 定關(guān) 稅 完 稅 價 格 是 由 海 關(guān) 確 定 或 估 定 的 、 納 稅 義 務(wù) 人 用 以 繳 納關(guān) 稅 稅 款 的 進(jìn) 出 口 貨 物 的 價 格 。（ 二 ） 出 口 貨 物 完 稅 價 格 的 確 定1、 以 成 交 價

18、格 為 基 礎(chǔ) 的 完 稅 價 格出 口 貨 物 的 完 稅 價 格 是 由 海 關(guān) 以 成 交 價 格 以 及 該 貨 物 運(yùn) 至 我國 境 內(nèi) 輸 出 地 點 裝 卸 前 的 運(yùn) 輸 及 其 相 關(guān) 費(fèi) 用 、 保 險 費(fèi) 為 基 礎(chǔ) 審 查確 定 的 。完 稅 價 格 =離 岸 價 格 （ 1+出 口 關(guān) 稅 稅 率 ）項 目 五 關(guān) 稅 鹽 城 紡 院 稅 務(wù) 會 計 與 納 稅 籌 劃 之 關(guān) 稅 18 任 務(wù) 二 ： 關(guān) 稅 的 計 算一 、 關(guān) 稅 完 稅 價 格 的 確 定關(guān) 稅 完 稅 價 格 是 由 海 關(guān) 確 定 或 估 定 的 、 納 稅 義 務(wù) 人 用 以 繳 納關(guān)

19、稅 稅 款 的 進(jìn) 出 口 貨 物 的 價 格 。（ 二 ） 出 口 貨 物 完 稅 價 格 的 確 定2、 海 關(guān) 估 價 方 法 與 該 貨 物 同 時 或 大 約 同 時 向 同 一 國 家 或 地 區(qū) 出 口 的 相 同 貨物 的 成 交 價 格 ； 與 該 貨 物 同 時 或 大 約 同 時 向 同 一 國 家 或 地 區(qū) 出 口 的 類 似 貨物 的 成 交 價 格 ；項 目 五 關(guān) 稅 鹽 城 紡 院 稅 務(wù) 會 計 與 納 稅 籌 劃 之 關(guān) 稅 19 任 務(wù) 二 ： 關(guān) 稅 的 計 算一 、 關(guān) 稅 完 稅 價 格 的 確 定關(guān) 稅 完 稅 價 格 是 由 海 關(guān) 確 定 或

20、 估 定 的 、 納 稅 義 務(wù) 人 用 以 繳 納關(guān) 稅 稅 款 的 進(jìn) 出 口 貨 物 的 價 格 。（ 二 ） 出 口 貨 物 完 稅 價 格 的 確 定2、 海 關(guān) 估 價 方 法 按 照 各 項 總 和 計 算 的 價 格 ； 以 合 理 方 法 估 定 的 價 格 。項 目 五 關(guān) 稅 鹽 城 紡 院 稅 務(wù) 會 計 與 納 稅 籌 劃 之 關(guān) 稅 20 任 務(wù) 二 ： 關(guān) 稅 的 計 算一 、 關(guān) 稅 完 稅 價 格 的 確 定關(guān) 稅 完 稅 價 格 是 由 海 關(guān) 確 定 或 估 定 的 、 納 稅 義 務(wù) 人 用 以 繳 納關(guān) 稅 稅 款 的 進(jìn) 出 口 貨 物 的 價 格

21、。（ 二 ） 出 口 貨 物 完 稅 價 格 的 確 定2、 海 關(guān) 估 價 方 法【 例 題 】 下 列 各 項 中 應(yīng) 計 入 出 口 貨 物 完 稅 價 格 的 是 （ ） 。A.出 口 關(guān) 稅 稅 額B.單 獨(dú) 列 明 的 支 付 給 境 外 的 傭 金C.貨 物 在 我 國 境 內(nèi) 輸 出 地 點 裝 載 后 的 運(yùn) 輸 費(fèi) 用D.貨 物 運(yùn) 至 我 國 境 內(nèi) 輸 出 地 點 裝 載 前 的 保 險 費(fèi) D項 目 五 關(guān) 稅 鹽 城 紡 院 稅 務(wù) 會 計 與 納 稅 籌 劃 之 關(guān) 稅 21 任 務(wù) 二 ： 關(guān) 稅 的 計 算一 、 關(guān) 稅 完 稅 價 格 的 確 定（ 二 ）

22、出 口 貨 物 完 稅 價 格 的 確 定2、 海 關(guān) 估 價 方 法【 例 題 】 某 企 業(yè) 海 運(yùn) 進(jìn) 口 一 批 貨 物 ， 海 關(guān) 審 定 貨 價 折 合 人 民幣 5000萬 元 ， 運(yùn) 費(fèi) 折 合 人 民 幣 20萬 元 ， 保 險 費(fèi) 無 法 查 明 ， 該 批 貨物 進(jìn) 口 關(guān) 稅 稅 率 為 5%， 則 應(yīng) 納 關(guān) 稅 （ ） 萬 元 。A.250 B.251 C.251.75 D.260解 析 ： 海 關(guān) 有 關(guān) 法 規(guī) 規(guī) 定 ， 進(jìn) 口 貨 物 保 險 費(fèi) 無 法 確 定 或 未 實際 發(fā) 生 ， 按 “ 貨 價 +運(yùn) 費(fèi) ” 總 額 的 3 計 算 。 完 稅 價

23、格 =（ 5000+20） （ 1+3 ） =5035.06（ 萬 元 ） ； 關(guān) 稅 =5035.06 5%=251.75C項 目 五 關(guān) 稅 鹽 城 紡 院 稅 務(wù) 會 計 與 納 稅 籌 劃 之 關(guān) 稅 22 任 務(wù) 二 ： 關(guān) 稅 的 計 算二 、 關(guān) 稅 應(yīng) 納 稅 額 的 計 算（ 一 ） 從 價 關(guān) 稅 的 計 算應(yīng) 納 稅 額 =應(yīng) 稅 進(jìn) 出 口 貨 物 數(shù) 量 單 位 完 稅 價 格 適 用 稅 率（ 二 ） 從 量 關(guān) 稅 的 計 算應(yīng) 納 稅 額 =應(yīng) 稅 進(jìn) 出 口 貨 物 數(shù) 量 單 位 貨 物 稅 額（ 三 ） 復(fù) 合 關(guān) 稅 的 計 算應(yīng) 納 稅 額 =應(yīng) 稅

24、進(jìn) 口 貨 物 數(shù) 量 單 位 貨 物 稅 額 +應(yīng) 稅 進(jìn) 口 貨 物數(shù) 量 單 位 完 稅 價 格 適 用 稅 率（ 四 ） 滑 準(zhǔn) 關(guān) 稅 的 計 算應(yīng) 納 稅 額 =應(yīng) 稅 進(jìn) 出 口 貨 物 數(shù) 量 單 位 完 稅 價 格 滑 準(zhǔn) 稅 率項 目 五 關(guān) 稅 鹽 城 紡 院 稅 務(wù) 會 計 與 納 稅 籌 劃 之 關(guān) 稅 23 任 務(wù) 二 ： 關(guān) 稅 的 計 算二 、 關(guān) 稅 應(yīng) 納 稅 額 的 計 算【 例 題 】 上 海 某 進(jìn) 出 口 公 司 從 美 國 進(jìn) 口 貨 物 一 批 ， 貨 物 以 離岸 價 格 成 交 ， 成 交 價 折 合 人 民 幣 為 1410萬 元 （ 包

25、括 單 獨(dú) 計 價 并 經(jīng)海 關(guān) 審 查 屬 實 的 向 境 外 采 購 代 理 人 支 付 的 買 方 傭 金 10萬 元 ， 但 不包 括 使 用 該 貨 物 而 向 境 外 支 付 的 軟 件 費(fèi) 50萬 元 、 向 賣 方 支 付 的 傭金 15萬 元 ） ， 另 支 付 貨 物 運(yùn) 抵 我 國 上 海 港 的 運(yùn) 費(fèi) 、 保 險 費(fèi) 等 35萬元 。 假 設(shè) 該 貨 物 適 用 關(guān) 稅 稅 率 為 20%、 增 值 稅 稅 率 為 17%、 消 費(fèi) 稅稅 率 為 10%。 要 求 分 別 計 算 該 公 司 應(yīng) 納 關(guān) 稅 、 消 費(fèi) 稅 和 增 值 稅 。答 案 ： 首 先 判 斷

26、 進(jìn) 口 貨 物 完 稅 價 格 為 離 岸 價 +軟 件 費(fèi) +賣 方 傭金 -買 方 傭 金 +運(yùn) 保 費(fèi)項 目 五 關(guān) 稅 鹽 城 紡 院 稅 務(wù) 會 計 與 納 稅 籌 劃 之 關(guān) 稅 24 任 務(wù) 二 ： 關(guān) 稅 的 計 算二 、 關(guān) 稅 應(yīng) 納 稅 額 的 計 算【 例 題 】 上 海 某 進(jìn) 出 口 公 司 從 美 國 進(jìn) 口 貨 物 一 批 ， 貨 物 以 離岸 價 格 成 交 ， 成 交 價 折 合 人 民 幣 為 1410萬 元 （ 包 括 單 獨(dú) 計 價 并 經(jīng)海 關(guān) 審 查 屬 實 的 向 境 外 采 購 代 理 人 支 付 的 買 方 傭 金 10萬 元 ， 但 不包

27、 括 使 用 該 貨 物 而 向 境 外 支 付 的 軟 件 費(fèi) 50萬 元 、 向 賣 方 支 付 的 傭金 15萬 元 ） ， 另 支 付 貨 物 運(yùn) 抵 我 國 上 海 港 的 運(yùn) 費(fèi) 、 保 險 費(fèi) 等 35萬元 。 假 設(shè) 該 貨 物 適 用 關(guān) 稅 稅 率 為 20%、 增 值 稅 稅 率 為 17%、 消 費(fèi) 稅稅 率 為 10%。 要 求 分 別 計 算 該 公 司 應(yīng) 納 關(guān) 稅 、 消 費(fèi) 稅 和 增 值 稅 。關(guān) 稅 完 稅 價 格 =1410+50+15-10+35=1500（ 萬 元 ）進(jìn) 口 環(huán) 節(jié) 關(guān) 稅 =1500 20%=300（ 萬 元 ）項 目 五 關(guān) 稅

28、 鹽 城 紡 院 稅 務(wù) 會 計 與 納 稅 籌 劃 之 關(guān) 稅 25 任 務(wù) 二 ： 關(guān) 稅 的 計 算二 、 關(guān) 稅 應(yīng) 納 稅 額 的 計 算【 例 題 】 上 海 某 進(jìn) 出 口 公 司 從 美 國 進(jìn) 口 貨 物 一 批 ， 貨 物 以 離岸 價 格 成 交 ， 成 交 價 折 合 人 民 幣 為 1410萬 元 （ 包 括 單 獨(dú) 計 價 并 經(jīng)海 關(guān) 審 查 屬 實 的 向 境 外 采 購 代 理 人 支 付 的 買 方 傭 金 10萬 元 ， 但 不包 括 使 用 該 貨 物 而 向 境 外 支 付 的 軟 件 費(fèi) 50萬 元 、 向 賣 方 支 付 的 傭金 15萬 元 ）

29、， 另 支 付 貨 物 運(yùn) 抵 我 國 上 海 港 的 運(yùn) 費(fèi) 、 保 險 費(fèi) 等 35萬元 。 假 設(shè) 該 貨 物 適 用 關(guān) 稅 稅 率 為 20%、 增 值 稅 稅 率 為 17%、 消 費(fèi) 稅稅 率 為 10%。 要 求 分 別 計 算 該 公 司 應(yīng) 納 關(guān) 稅 、 消 費(fèi) 稅 和 增 值 稅 。進(jìn) 口 消 費(fèi) 稅 組 稅 價 格 =(1500+300)/(1-10%)=2000(萬 元 )進(jìn) 口 環(huán) 節(jié) 海 關(guān) 代 征 消 費(fèi) 稅 =2000 10%=200（ 萬 元 ）項 目 五 關(guān) 稅 鹽 城 紡 院 稅 務(wù) 會 計 與 納 稅 籌 劃 之 關(guān) 稅 26 任 務(wù) 二 ： 關(guān) 稅

30、 的 計 算二 、 關(guān) 稅 應(yīng) 納 稅 額 的 計 算【 例 題 】 上 海 某 進(jìn) 出 口 公 司 從 美 國 進(jìn) 口 貨 物 一 批 ， 貨 物 以 離岸 價 格 成 交 ， 成 交 價 折 合 人 民 幣 為 1410萬 元 （ 包 括 單 獨(dú) 計 價 并 經(jīng)海 關(guān) 審 查 屬 實 的 向 境 外 采 購 代 理 人 支 付 的 買 方 傭 金 10萬 元 ， 但 不包 括 使 用 該 貨 物 而 向 境 外 支 付 的 軟 件 費(fèi) 50萬 元 、 向 賣 方 支 付 的 傭金 15萬 元 ） ， 另 支 付 貨 物 運(yùn) 抵 我 國 上 海 港 的 運(yùn) 費(fèi) 、 保 險 費(fèi) 等 35萬元

31、。 假 設(shè) 該 貨 物 適 用 關(guān) 稅 稅 率 為 20%、 增 值 稅 稅 率 為 17%、 消 費(fèi) 稅稅 率 為 10%。 要 求 分 別 計 算 該 公 司 應(yīng) 納 關(guān) 稅 、 消 費(fèi) 稅 和 增 值 稅 。進(jìn) 口 增 值 稅 組 成 計 稅 價 格 =1500+300+200=2000（ 萬 元 ）進(jìn) 口 環(huán) 節(jié) 海 關(guān) 代 征 增 值 稅 =2000 17%=340（ 萬 元 ）項 目 五 關(guān) 稅 鹽 城 紡 院 稅 務(wù) 會 計 與 納 稅 籌 劃 之 關(guān) 稅 27 任 務(wù) 二 ： 關(guān) 稅 的 計 算二 、 關(guān) 稅 應(yīng) 納 稅 額 的 計 算【 例 題 】 坐 落 在 市 區(qū) 的 某

32、 日 化 廠 為 增 值 稅 一 般 納 稅 人 ， 2009年 8月 進(jìn) 口 一 批 香 水 精 ， 出 口 地 離 岸 價 格 85萬 元 ， 境 外 運(yùn) 費(fèi) 及 保險 費(fèi) 共 計 5萬 元 ， 海 關(guān) 于 8月 15日 開 具 了 完 稅 憑 證 ， 日 化 廠 繳 納 進(jìn)口 環(huán) 節(jié) 稅 金 后 海 關(guān) 放 行 ； 日 化 廠 將 進(jìn) 口 的 香 水 精 的 80%用 于 生 產(chǎn)高 級 化 妝 品 。 本 月 從 國 內(nèi) 購 進(jìn) 材 料 取 得 增 值 稅 專 用 發(fā) 票 ， 注 明 價款 120萬 元 、 增 值 稅 20.40萬 元 ， 銷 售 高 級 化 妝 品 取 得 不 含 稅

33、 銷 售額 500萬 元 。 試 計 算 該 企 業(yè) 本 月 銷 售 應(yīng) 納 稅 金 及 附 加 。 （ 本 月 取得 的 增 值 稅 抵 扣 憑 證 在 本 月 認(rèn) 證 并 抵 扣 ， 關(guān) 稅 稅 率 為 50%）答 案 ： 進(jìn) 口 關(guān) 稅 =（ 85+5） 50%=90 50%=45（ 萬 元 ）進(jìn) 口 消 費(fèi) 稅 （ 90+45） （ 1-30%） 30%=57.857（ 萬 元 ）項 目 五 關(guān) 稅 鹽 城 紡 院 稅 務(wù) 會 計 與 納 稅 籌 劃 之 關(guān) 稅 28 任 務(wù) 二 ： 關(guān) 稅 的 計 算二 、 關(guān) 稅 應(yīng) 納 稅 額 的 計 算【 例 題 】 坐 落 在 市 區(qū) 的 某

34、 日 化 廠 為 增 值 稅 一 般 納 稅 人 ， 2009年 8月 進(jìn) 口 一 批 香 水 精 ， 出 口 地 離 岸 價 格 85萬 元 ， 境 外 運(yùn) 費(fèi) 及 保險 費(fèi) 共 計 5萬 元 ， 海 關(guān) 于 8月 15日 開 具 了 完 稅 憑 證 ， 日 化 廠 繳 納 進(jìn)口 環(huán) 節(jié) 稅 金 后 海 關(guān) 放 行 ； 日 化 廠 將 進(jìn) 口 的 香 水 精 的 80%用 于 生 產(chǎn)高 級 化 妝 品 。 本 月 從 國 內(nèi) 購 進(jìn) 材 料 取 得 增 值 稅 專 用 發(fā) 票 ， 注 明 價款 120萬 元 、 增 值 稅 20.40萬 元 ， 銷 售 高 級 化 妝 品 取 得 不 含 稅

35、 銷 售額 500萬 元 。 試 計 算 該 企 業(yè) 本 月 銷 售 應(yīng) 納 稅 金 及 附 加 。 （ 本 月 取得 的 增 值 稅 抵 扣 憑 證 在 本 月 認(rèn) 證 并 抵 扣 ， 關(guān) 稅 稅 率 為 50%）進(jìn) 口 增 值 稅 (90+45) (1-30%) 17%=32.786（ 萬 元 ）銷 售 繳 納 增 值 稅 =500 17%-32.786-20.40=31.814（ 萬 元 ）項 目 五 關(guān) 稅 鹽 城 紡 院 稅 務(wù) 會 計 與 納 稅 籌 劃 之 關(guān) 稅 29 任 務(wù) 二 ： 關(guān) 稅 的 計 算二 、 關(guān) 稅 應(yīng) 納 稅 額 的 計 算【 例 題 】 坐 落 在 市 區(qū)

36、 的 某 日 化 廠 為 增 值 稅 一 般 納 稅 人 ， 2009年 8月 進(jìn) 口 一 批 香 水 精 ， 出 口 地 離 岸 價 格 85萬 元 ， 境 外 運(yùn) 費(fèi) 及 保險 費(fèi) 共 計 5萬 元 ， 海 關(guān) 于 8月 15日 開 具 了 完 稅 憑 證 ， 日 化 廠 繳 納 進(jìn)口 環(huán) 節(jié) 稅 金 后 海 關(guān) 放 行 ； 日 化 廠 將 進(jìn) 口 的 香 水 精 的 80%用 于 生 產(chǎn)高 級 化 妝 品 。 本 月 從 國 內(nèi) 購 進(jìn) 材 料 取 得 增 值 稅 專 用 發(fā) 票 ， 注 明 價款 120萬 元 、 增 值 稅 20.40萬 元 ， 銷 售 高 級 化 妝 品 取 得 不

37、 含 稅 銷 售額 500萬 元 。 試 計 算 該 企 業(yè) 本 月 銷 售 應(yīng) 納 稅 金 及 附 加 。 （ 本 月 取得 的 增 值 稅 抵 扣 憑 證 在 本 月 認(rèn) 證 并 抵 扣 ， 關(guān) 稅 稅 率 為 50%）銷 售 繳 納 的 消 費(fèi) 稅 =500 30%-57.857 80%=103.714（ 萬 元 ）繳 納 城 建 稅 （ 31.814+103.714） 7%=9.487（ 萬 元 ）項 目 五 關(guān) 稅 鹽 城 紡 院 稅 務(wù) 會 計 與 納 稅 籌 劃 之 關(guān) 稅 30 任 務(wù) 二 ： 關(guān) 稅 的 計 算二 、 關(guān) 稅 應(yīng) 納 稅 額 的 計 算【 例 題 】 坐 落

38、在 市 區(qū) 的 某 日 化 廠 為 增 值 稅 一 般 納 稅 人 ， 2009年 8月 進(jìn) 口 一 批 香 水 精 ， 出 口 地 離 岸 價 格 85萬 元 ， 境 外 運(yùn) 費(fèi) 及 保險 費(fèi) 共 計 5萬 元 ， 海 關(guān) 于 8月 15日 開 具 了 完 稅 憑 證 ， 日 化 廠 繳 納 進(jìn)口 環(huán) 節(jié) 稅 金 后 海 關(guān) 放 行 ； 日 化 廠 將 進(jìn) 口 的 香 水 精 的 80%用 于 生 產(chǎn)高 級 化 妝 品 。 本 月 從 國 內(nèi) 購 進(jìn) 材 料 取 得 增 值 稅 專 用 發(fā) 票 ， 注 明 價款 120萬 元 、 增 值 稅 20.40萬 元 ， 銷 售 高 級 化 妝 品

39、取 得 不 含 稅 銷 售額 500萬 元 。 試 計 算 該 企 業(yè) 本 月 銷 售 應(yīng) 納 稅 金 及 附 加 。 （ 本 月 取得 的 增 值 稅 抵 扣 憑 證 在 本 月 認(rèn) 證 并 抵 扣 ， 關(guān) 稅 稅 率 為 50%）繳 納 教 育 費(fèi) 附 加 （ 31.814+103.714） 3%=4.066（ 萬 元 ）應(yīng) 納 稅 金 及 附 加 =31.814+103.714+13.553=149.08（ 萬 元 ）項 目 五 關(guān) 稅 鹽 城 紡 院 稅 務(wù) 會 計 與 納 稅 籌 劃 之 關(guān) 稅 31 任 務(wù) 三 ： 關(guān) 稅 的 納 稅 申 報一 、 關(guān) 稅 的 申 報 與 繳 納（

40、 一 ） 關(guān) 稅 的 申 報進(jìn) 口 貨 物 自 運(yùn) 輸 工 具 進(jìn) 境 之 日 起 14日 內(nèi) 、 出 口 貨 物 在 貨 物 運(yùn)抵 海 關(guān) 監(jiān) 管 區(qū) 后 裝 貨 的 24小 時 內(nèi) ， 都 應(yīng) 由 進(jìn) 出 口 貨 物 的 納 稅 人 向貨 物 進(jìn) 出 境 地 海 關(guān) 申 報 納 稅 。 海 關(guān) 進(jìn) （ 出 ） 口 關(guān) 稅 專 用 繳 款 書參 見 教 材 （ 二 ） 關(guān) 稅 的 繳 納納 稅 人 應(yīng) 自 海 關(guān) 填 發(fā) 專 用 繳 款 書 之 日 起 15日 內(nèi) 向 指 定 銀 行 繳納 稅 款 （ 如 遇 假 日 順 延 ） 。納 稅 人 因 不 可 抗 力 因 素 等 不 能 按 期

41、繳 款 的 ， 經(jīng) 批 準(zhǔn) 后 可 延 期繳 納 ， 但 最 長 不 得 超 過 6個 月 。項 目 五 關(guān) 稅 鹽 城 紡 院 稅 務(wù) 會 計 與 納 稅 籌 劃 之 關(guān) 稅 32 任 務(wù) 三 ： 關(guān) 稅 的 納 稅 申 報二 、 關(guān) 稅 的 補(bǔ) 征 、 追 征 與 退 稅（ 一 ） 補(bǔ) 征進(jìn) 口 貨 物 放 行 后 ， 如 果 發(fā) 現(xiàn) 少 征 或 漏 征 的 ， 應(yīng) 自 繳 納 稅 款 或貨 物 放 行 之 日 起 1年 內(nèi) 向 納 稅 人 補(bǔ) 征 稅 款 。（ 二 ） 追 征海 關(guān) 發(fā) 現(xiàn) 海 關(guān) 監(jiān) 管 貨 物 因 納 稅 人 違 反 規(guī) 定 造 成 少 征 或 漏 征 的 ，應(yīng) 自

42、納 稅 人 應(yīng) 繳 納 稅 款 之 日 起 3年 內(nèi) 追 征 稅 款 ， 并 從 繳 納 稅 款 之日 起 按 日 加 收 少 征 或 漏 征 稅 款 萬 分 之 五 的 滯 納 金 。項 目 五 關(guān) 稅 鹽 城 紡 院 稅 務(wù) 會 計 與 納 稅 籌 劃 之 關(guān) 稅 33 任 務(wù) 三 ： 關(guān) 稅 的 納 稅 申 報二 、 關(guān) 稅 的 補(bǔ) 征 、 追 征 與 退 稅（ 三 ） 退 稅納 稅 人 有 下 列 情 形 之 一 的 ， 可 在 繳 納 稅 款 之 日 起 1年 內(nèi) 申 請退 還 關(guān) 稅 ， 并 書 面 說 明 理 由 ， 提 供 原 繳 款 憑 證 及 相 關(guān) 資 料 ：1、 進(jìn) 口

43、 貨 物 因 品 質(zhì) 或 規(guī) 格 原 因 ， 原 狀 退 貨 復(fù) 運(yùn) 出 境 的 ；2、 出 口 貨 物 因 品 質(zhì) 或 規(guī) 格 原 因 ， 原 狀 退 貨 復(fù) 運(yùn) 進(jìn) 境 ， 并 已重 新 繳 納 因 出 口 而 退 還 的 國 內(nèi) 環(huán) 節(jié) 有 關(guān) 稅 收 的 ；3、 出 口 貨 物 因 故 未 裝 運(yùn) 出 口 申 請 退 關(guān) 的 ；4、 發(fā) 現(xiàn) 多 繳 稅 款 的 。海 關(guān) 自 受 理 申 請 之 日 起 30日 內(nèi) 查 實 并 通 知 納 稅 人 辦 理 退 稅 手續(xù) 。 納 稅 人 應(yīng) 自 接 到 通 知 之 日 起 3個 月 內(nèi) 辦 理 退 稅 手 續(xù) 。項 目 五 關(guān) 稅 鹽 城

44、紡 院 稅 務(wù) 會 計 與 納 稅 籌 劃 之 關(guān) 稅 34 二 、 關(guān) 稅 的 補(bǔ) 征 、 追 征 與 退 稅【 例 題 】 某 公 司 進(jìn) 口 貨 物 一 批 ， CIF成 交 價 格 為 人 民 幣 600萬元 ， 含 單 獨(dú) 計 價 并 經(jīng) 海 關(guān) 審 核 屬 實 的 進(jìn) 口 后 裝 配 調(diào) 試 費(fèi) 用 30萬 元 ,該 貨 物 進(jìn) 口 關(guān) 稅 稅 率 為 10%， 海 關(guān) 填 發(fā) 稅 款 繳 納 證 日 期 為 2011年 1月 10日 ， 該 公 司 于 1月 26日 繳 納 稅 款 。 要 求 ： 分 別 計 算 其 應(yīng) 納 關(guān)稅 及 滯 納 金 。答 案 ： 進(jìn) 口 貨 物 完

45、 稅 價 格 =CIF成 交 價 格 -進(jìn) 口 后 裝 配 調(diào) 試 費(fèi) =600-30=570（ 萬 元 ）關(guān) 稅 稅 額 =570 10%=57（ 萬 元 ）任 務(wù) 三 ： 關(guān) 稅 的 納 稅 申 報項 目 五 關(guān) 稅 鹽 城 紡 院 稅 務(wù) 會 計 與 納 稅 籌 劃 之 關(guān) 稅 35 二 、 關(guān) 稅 的 補(bǔ) 征 、 追 征 與 退 稅【 例 題 】 某 公 司 進(jìn) 口 貨 物 一 批 ， CIF成 交 價 格 為 人 民 幣 600萬元 ， 含 單 獨(dú) 計 價 并 經(jīng) 海 關(guān) 審 核 屬 實 的 進(jìn) 口 后 裝 配 調(diào) 試 費(fèi) 用 30萬 元 ,該 貨 物 進(jìn) 口 關(guān) 稅 稅 率 為 1

46、0%， 海 關(guān) 填 發(fā) 稅 款 繳 納 證 日 期 為 2011年 1月 10日 ， 該 公 司 于 1月 26日 繳 納 稅 款 。 要 求 ： 分 別 計 算 其 應(yīng) 納 關(guān)稅 及 滯 納 金 。納 稅 人 應(yīng) 當(dāng) 自 海 關(guān) 填 發(fā) 稅 款 繳 款 書 之 日 起 15日 內(nèi) 完 稅 ， 該 公司 應(yīng) 于 1月 24日 前 納 稅 ， 該 公 司 26日 納 稅 滯 納 2天 ， 滯 納 金 為57 0.5 2=285 2=0.057（ 萬 元 ） 。任 務(wù) 三 ： 關(guān) 稅 的 納 稅 申 報項 目 五 關(guān) 稅 鹽 城 紡 院 稅 務(wù) 會 計 與 納 稅 籌 劃 之 關(guān) 稅 36 一 、

47、 賬 戶 設(shè) 置應(yīng) 交 稅 費(fèi) 應(yīng) 交 關(guān) 稅二 、 關(guān) 稅 的 會 計 核 算（ 一 ） 進(jìn) 口 關(guān) 稅進(jìn) 口 關(guān) 稅 一 般 計 入 所 進(jìn) 口 貨 物 的 成 本 。（ 二 ） 出 口 關(guān) 稅出 口 貨 物 一 般 不 征 收 關(guān) 稅 。任 務(wù) 四 ： 關(guān) 稅 的 會 計 核 算項 目 五 關(guān) 稅 鹽 城 紡 院 稅 務(wù) 會 計 與 納 稅 籌 劃 之 關(guān) 稅 37 一 、 利 用 關(guān) 稅 優(yōu) 惠 稅 率 籌 劃關(guān) 稅 條 例 規(guī) 定 ， 進(jìn) 口 稅 率 分 為 普 通 稅 率 和 優(yōu) 惠 稅 率 兩 種 。 對于 原 產(chǎn) 地 是 與 中 華 人 民 共 和 國 未 訂 有 關(guān) 稅 互

48、惠 協(xié) 議 的 國 家 或 地 區(qū)的 進(jìn) 口 貨 物 ， 按 普 通 稅 率 征 稅 ； 對 于 原 產(chǎn) 地 是 與 中 華 人 民 共 和 國訂 有 關(guān) 稅 互 惠 協(xié) 議 的 國 家 或 地 區(qū) 的 進(jìn) 口 貨 物 ， 按 優(yōu) 惠 稅 率 征 稅 。在 進(jìn) 口 產(chǎn) 品 時 ， 同 等 條 件 下 應(yīng) 選 擇 與 中 華 人 民 共 和 國 簽 有 關(guān) 稅 互惠 協(xié) 議 的 國 家 和 地 區(qū) 。 但 加 入 WTO后 ， 普 通 稅 率 和 優(yōu) 惠 稅 率 的 區(qū)別 將 逐 步 消 失 ， 對 所 有 WTO成 員 國 都 將 執(zhí) 行 同 一 個 稅 率 。任 務(wù) 四 ： 關(guān) 稅 稅 收

49、籌 劃項 目 五 關(guān) 稅 鹽 城 紡 院 稅 務(wù) 會 計 與 納 稅 籌 劃 之 關(guān) 稅 38 二 、 利 用 “ 實 質(zhì) 性 加 工 標(biāo) 準(zhǔn) ” 進(jìn) 行 籌 劃貨 物 原 產(chǎn) 地 確 認(rèn) 有 兩 種 標(biāo) 準(zhǔn) ： 一 是 全 部 產(chǎn) 地 標(biāo) 準(zhǔn) ， 即 對 于 完全 在 一 個 國 家 內(nèi) 生 產(chǎn) 或 制 造 的 進(jìn) 口 貨 物 ， 其 生 產(chǎn) 或 制 造 國 就 是 該貨 物 的 原 產(chǎn) 國 ； 二 是 實 質(zhì) 性 加 工 標(biāo) 準(zhǔn) ， 是 指 經(jīng) 過 幾 個 國 家 加 工 制造 的 進(jìn) 口 貨 物 ， 以 最 后 一 個 對 貨 物 進(jìn) 行 經(jīng) 濟(jì) 上 可 以 視 為 實 質(zhì) 性 加工 的

50、 國 家 作 為 有 關(guān) 貨 物 原 產(chǎn) 國 。 實 質(zhì) 性 加 工 是 指 產(chǎn) 品 經(jīng) 過 加 工 后在 海 關(guān) 稅 則 中 已 不 按 原 有 的 稅 目 稅 率 征 稅 ， 而 應(yīng) 歸 入 另 外 的稅 目 征 稅 ， 或 者 其 加 工 增 值 部 分 所 占 新 產(chǎn) 品 總 值 的 比 例 已 經(jīng) 超 過30%以 上 的 。任 務(wù) 四 ： 關(guān) 稅 稅 收 籌 劃項 目 五 關(guān) 稅 鹽 城 紡 院 稅 務(wù) 會 計 與 納 稅 籌 劃 之 關(guān) 稅 39 二 、 利 用 “ 實 質(zhì) 性 加 工 標(biāo) 準(zhǔn) ” 進(jìn) 行 籌 劃另 外 ， 根 據(jù) 關(guān) 稅 有 關(guān) 規(guī) 定 ， 對 機(jī) 器 、 儀 器

51、 或 車 輛 所 用 零 件 、部 件 、 配 件 、 備 件 以 及 工 具 ， 如 與 主 件 同 時 進(jìn) 口 而 且 數(shù) 量 合 理 ，其 原 產(chǎn) 地 按 全 件 的 原 產(chǎn) 地 予 以 確 定 ； 如 果 是 分 別 進(jìn) 口 的 ， 則 應(yīng) 按其 各 自 的 原 產(chǎn) 地 確 定 。 石 油 產(chǎn) 品 以 購 自 國 為 原 產(chǎn) 國 。任 務(wù) 四 ： 關(guān) 稅 稅 收 籌 劃項 目 五 關(guān) 稅 鹽 城 紡 院 稅 務(wù) 會 計 與 納 稅 籌 劃 之 關(guān) 稅 40 二 、 利 用 “ 實 質(zhì) 性 加 工 標(biāo) 準(zhǔn) ” 進(jìn) 行 籌 劃假 設(shè) 一 個 從 事 汽 車 貿(mào) 易 的 公 司 ， 在 韓

52、國 、 新 加 坡 、 馬 來 西 亞 、菲 律 賓 或 越 南 設(shè) 有 零 部 件 供 應(yīng) 企 業(yè) ； 如 果 韓 國 的 子 公 司 生 產(chǎn) 汽 車儀 表 ， 新 加 坡 的 生 產(chǎn) 汽 車 軸 承 和 發(fā) 動 機(jī) ， 馬 來 西 亞 的 生 產(chǎn) 閥 門 ，菲 律 賓 的 生 產(chǎn) 輪 胎 ， 越 南 的 供 應(yīng) 玻 璃 ， 則 汽 車 的 總 裝 配 廠 的 選 擇將 成 為 籌 劃 的 重 點 。任 務(wù) 四 ： 關(guān) 稅 稅 收 籌 劃項 目 五 關(guān) 稅 鹽 城 紡 院 稅 務(wù) 會 計 與 納 稅 籌 劃 之 關(guān) 稅 41 二 、 利 用 “ 實 質(zhì) 性 加 工 標(biāo) 準(zhǔn) ” 進(jìn) 行 籌 劃

53、根 據(jù) 關(guān) 稅 有 關(guān) 規(guī) 定 ， 應(yīng) 首 先 了 解 這 些 國 家 、 地 區(qū) 是 否 與 中 國 簽 有關(guān) 稅 互 惠 協(xié) 議 ； 接 著 比 較 在 那 些 與 中 國 簽 訂 關(guān) 稅 互 惠 協(xié) 定 的 國 家 和 地區(qū) 中 ， 哪 一 個 更 優(yōu) 惠 ， 哪 一 個 在 經(jīng) 濟(jì) 成 本 上 更 為 有 利 可 圖 ， 從 而 作 出選 擇 。 這 其 中 還 要 考 慮 到 該 國 家 或 地 區(qū) 是 否 施 行 外 匯 管 制 和 出 口 配 額控 制 、 政 治 經(jīng) 濟(jì) 形 勢 是 否 穩(wěn) 定 以 及 其 他 一 些 影 響 因 素 。 同 時 ， 要 使 總裝 廠 的 加 工

54、 增 值 部 分 在 技 術(shù) 和 價 值 含 量 上 達(dá) 到 30%的 標(biāo) 準(zhǔn) ， 可 以 通 過 轉(zhuǎn)讓 定 價 的 方 法 ， 降 低 其 他 地 區(qū) 的 零 部 件 生 產(chǎn) 價 格 ， 從 而 加 大 總 廠 增 值部 分 占 全 部 新 產(chǎn) 品 的 比 重 ， 達(dá) 到 或 超 過 30%， 成 為 實 質(zhì) 性 加 工 。 這 樣 產(chǎn)品 仍 可 享 受 到 稅 率 的 優(yōu) 惠 。任 務(wù) 四 ： 關(guān) 稅 稅 收 籌 劃項 目 五 關(guān) 稅 鹽 城 紡 院 稅 務(wù) 會 計 與 納 稅 籌 劃 之 關(guān) 稅 42 三 、 利 用 關(guān) 稅 的 完 稅 價 格 進(jìn) 行 納 稅 籌 劃關(guān) 稅 的 稅 負(fù)

55、彈 性 較 小 ： 在 稅 目 、 稅 基 、 稅 率 以 及 減 免 稅 優(yōu) 惠等 方 面 都 是 規(guī) 定 得 相 當(dāng) 詳 細(xì) 、 具 體 ， 伸 縮 余 地 相 對 較 小 。 存 在 一定 彈 性 的 是 完 稅 價 格 的 確 定 ， 在 同 一 稅 率 下 ， 完 稅 價 格 如 果 高 稅負(fù) 則 重 ， 如 果 低 稅 負(fù) 則 輕 。（ 一 ） 進(jìn) 口 貨 物 完 稅 價 格 籌 劃籌 劃 時 可 選 擇 同 類 產(chǎn) 品 中 成 交 價 格 比 較 低 的 、 運(yùn) 輸 、 雜 項 費(fèi)用 相 對 小 的 貨 物 進(jìn) 口 ， 才 能 降 低 完 稅 價 格 。任 務(wù) 四 ： 關(guān) 稅 稅

56、 收 籌 劃項 目 五 關(guān) 稅 鹽 城 紡 院 稅 務(wù) 會 計 與 納 稅 籌 劃 之 關(guān) 稅 43 三 、 利 用 關(guān) 稅 的 完 稅 價 格 進(jìn) 行 納 稅 籌 劃關(guān) 稅 的 稅 負(fù) 彈 性 較 小 ： 在 稅 目 、 稅 基 、 稅 率 以 及 減 免 稅 優(yōu) 惠等 方 面 都 是 規(guī) 定 得 相 當(dāng) 詳 細(xì) 、 具 體 ， 伸 縮 余 地 相 對 較 小 。 存 在 一定 彈 性 的 是 完 稅 價 格 的 確 定 ， 在 同 一 稅 率 下 ， 完 稅 價 格 如 果 高 稅負(fù) 則 重 ， 如 果 低 稅 負(fù) 則 輕 。（ 二 ） 出 口 貨 物 完 稅 價 格 籌 劃出 口 商 品

57、 的 海 關(guān) 估 價 應(yīng) 是 扣 除 關(guān) 稅 后 的 離 岸 價 格 ， 即 運(yùn) 離 國境 前 的 最 后 一 個 口 岸 的 實 際 離 岸 價 格 ， 當(dāng) 運(yùn) 費(fèi) 成 本 在 價 格 中 所 占比 重 較 大 時 ， 這 一 點 就 顯 得 更 為 重 要 。任 務(wù) 四 ： 關(guān) 稅 稅 收 籌 劃項 目 五 關(guān) 稅 鹽 城 紡 院 稅 務(wù) 會 計 與 納 稅 籌 劃 之 關(guān) 稅 44 四 、 避 免 反 傾 銷 稅 籌 劃（ 一 ） 盡 力 減 少 被 控 訴 的 可 能1、 提 高 產(chǎn) 品 附 加 值 ， 取 消 片 面 的 低 價 策 略2、 組 建 出 口 企 業(yè) 行 業(yè) 協(xié) 會 ，

58、 加 強(qiáng) 內(nèi) 部 協(xié) 調(diào) 和 管 理 ， 一 旦 出現(xiàn) 反 傾 銷 調(diào) 查 ， 可 以 集 中 力 量 應(yīng) 對3、 分 散 出 口 市 場 ， 降 低 受 控 風(fēng) 險（ 二 ） 采 用 技 術(shù) 手 段 避 免 被 認(rèn) 為 傾 銷1、 及 時 上 調(diào) 價 格2、 調(diào) 整 產(chǎn) 品 利 潤 預(yù) 測 ， 改 進(jìn) 企 業(yè) 會 計 財 務(wù) 核 算 ， 以 符 合 國際 規(guī) 范 和 商 業(yè) 慣 例3、 推 動 國 外 進(jìn) 口 商 組 織 起 來 ， 推 動 其 反 貿(mào) 易 保 護(hù) 活 動任 務(wù) 四 ： 關(guān) 稅 稅 收 籌 劃項 目 五 關(guān) 稅 鹽 城 紡 院 稅 務(wù) 會 計 與 納 稅 籌 劃 之 關(guān) 稅

59、45 四 、 避 免 反 傾 銷 稅 籌 劃（ 三 ） 避 免 被 裁 定 為 損 害 進(jìn) 口 國 產(chǎn) 業(yè)1、 不 要 迫 使 進(jìn) 口 國 廠 商 采 取 降 價 促 銷 的 營 銷 手 段2、 全 面 搜 集 有 關(guān) 資 料 信 息 情 報 ， 有 效 獲 取 進(jìn) 口 國 市 場 商 情動 態(tài) ， 查 證 控 訴 方 并 未 受 到 損 失 ， 以 在 應(yīng) 訴 中 占 據(jù) 有 利 地 位3、 就 出 口 地 設(shè) 廠 ， 籌 建 跨 國 公 司4、 以 便 利 的 銷 售 條 件 、 優(yōu) 質(zhì) 的 產(chǎn) 品 、 高 水 平 的 服 務(wù) 和 良 好的 運(yùn) 輸 條 件 去 占 取 市 場 ， 提 高 單 位 產(chǎn) 品 的 價 值 ， 降 低 其 替 代 率 ，增 強(qiáng) 外 方 消 費(fèi) 市 場 對 我 方 產(chǎn) 品 的 依 賴 性 ， 獲 取 穩(wěn) 定 的 客 戶 群任 務(wù) 四 ： 關(guān) 稅 稅 收 籌 劃項 目 五 關(guān) 稅