新發(fā)票管理辦法及實(shí)施細(xì)則完整版
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1、國(guó)家稅務(wù)總局,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,,單擊此處編輯母版文本樣式,,第二級(jí),,第三級(jí),,第四級(jí),,第五級(jí),,,*,中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法及其實(shí)施細(xì)則講義,征管和科技發(fā)展司,,二○一一年,,1,,一、發(fā)票管理辦法修訂過(guò)程,,為進(jìn)一步完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制,適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展新形勢(shì)的要求,遏制發(fā)票違法行為,稅務(wù)總局、財(cái)政部于2003年起草了《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法(修訂送審稿)》(國(guó)稅發(fā)[2003]148號(hào))報(bào)國(guó)務(wù)院審批,并于2007年8月份,通過(guò)中國(guó)政府法制信息網(wǎng)向社會(huì)公開征求意見。,,,2,,發(fā)票管理辦法修訂過(guò)程,,2010年2月份,國(guó)務(wù)院法制辦辦務(wù)會(huì)議審核通過(guò)《中華人民共和國(guó)發(fā)票
2、管理辦法》,后經(jīng)稅務(wù)總局、財(cái)政部等16個(gè)部門復(fù)核,各部門無(wú)不同意見,2010年12月8日,國(guó)務(wù)院第136次會(huì)議審議通過(guò)了《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法〉的決定》,2010年12月20日溫家寶總理簽署第587號(hào)國(guó)務(wù)院令,決定自2011年2月1日起施行《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》。,,,,3,,實(shí)施細(xì)則修訂過(guò)程,,在修訂發(fā)票管理辦法的同時(shí),經(jīng)2009年全國(guó)征管科技會(huì)對(duì)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則討論修改,形成了實(shí)施細(xì)則的修訂稿。后又多次征求了各方面意見后,2010年7月份形成了新的修訂稿(送審稿),總局法規(guī)司于2010年10月正式啟動(dòng)規(guī)章審查程序并就送審稿在局內(nèi)各司局范圍內(nèi)廣泛征求意見。,
3、,,4,,,,,實(shí)施細(xì)則修訂過(guò)程,,2010年12月27日將送審稿分別在政府法制信息網(wǎng)和稅務(wù)總局網(wǎng)站上刊登,向社會(huì)各界征求意見。2011年1月27日最后經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局第1次局務(wù)會(huì)議審議通過(guò),2011年2月14日,國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)肖捷簽署第25號(hào)總局令,公布修訂后的《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》,自2011年2月1日起施行。,,,,5,,,,,二、發(fā)票管理信息化,,(一)發(fā)票管理的長(zhǎng)效機(jī)制,,,機(jī)具開票,逐筆開具;有獎(jiǎng)發(fā)票,鼓勵(lì)索票;,,查詢辨?zhèn)危蓝录倨?;票表比?duì),以票控稅。,,6,,,,,發(fā)票管理信息化,,,,,(二)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票工作,,,,“國(guó)家推廣使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票”(新
4、辦法第二十三條)。,,依據(jù)新辦法,現(xiàn)總局征管科技司和工程辦逐步推進(jìn)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的制度建設(shè)和項(xiàng)目建設(shè)工作,網(wǎng)絡(luò)發(fā)票項(xiàng)目建設(shè)確定了五項(xiàng)工作原則:一是稅務(wù)機(jī)關(guān)主要是獲取發(fā)票信息;二是要提供面向稅務(wù)機(jī)關(guān)和消費(fèi)者查驗(yàn)發(fā)票信息的功能;三是不增加納稅人負(fù)擔(dān);四是保證網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的唯一性;五是保證網(wǎng)絡(luò)發(fā)票信息的安全。,,,,7,,,,,發(fā)票管理信息化—網(wǎng)絡(luò)發(fā)票,,按照實(shí)際工作需要及用戶對(duì)象的不同,網(wǎng)絡(luò)發(fā)票項(xiàng)目建設(shè)包括稅務(wù)局端系統(tǒng)和納稅人端軟件兩個(gè)部分。稅務(wù)局端系統(tǒng)是指網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理和查驗(yàn)系統(tǒng),部署在稅務(wù)局端,實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理和提供納稅人聯(lián)網(wǎng)查驗(yàn)發(fā)票信息兩大功能業(yè)務(wù),納稅人端軟件是指網(wǎng)絡(luò)發(fā)票開具軟件,在納稅人端使用,
5、實(shí)現(xiàn)納稅人通過(guò)網(wǎng)絡(luò)開具發(fā)票的基本功能。,,,,,8,,,,,發(fā)票管理信息化—網(wǎng)絡(luò)發(fā)票,,,,按照總局確定的不增加納稅人負(fù)擔(dān)的原則,并考慮到龐大的開票納稅人戶數(shù),以及對(duì)開具發(fā)票的高時(shí)效性要求,網(wǎng)絡(luò)發(fā)票項(xiàng)目建設(shè)可選取目前國(guó)內(nèi)三大基礎(chǔ)電信運(yùn)營(yíng)商(中國(guó)移動(dòng)、電信、聯(lián)通)作為合作方,實(shí)現(xiàn)資源的合理配置和互補(bǔ)。稅務(wù)局端系統(tǒng)由總局統(tǒng)籌負(fù)責(zé)建設(shè),公開向社會(huì)招標(biāo),由專業(yè)的軟件開發(fā)商開發(fā)完成。納稅人端軟件由基礎(chǔ)電信運(yùn)營(yíng)商按照總局制定的業(yè)務(wù)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)負(fù)責(zé)開發(fā),并免費(fèi)提供給納稅人使用并承擔(dān)軟件的運(yùn)維工作。,,,,9,,,,,發(fā)票管理信息化—?dú)W盟電子發(fā)票,,,,,(,三),歐盟電子發(fā)票的發(fā)展,,,為了建立適用于歐盟內(nèi)部
6、市場(chǎng)的統(tǒng)一發(fā)票開具平臺(tái),同時(shí)促進(jìn)開票系統(tǒng)從紙質(zhì)向電子化的過(guò)渡,2003年,歐盟出臺(tái)《電子發(fā)票指導(dǎo)綱要》,2004年1月1日,該法令正式生效實(shí)施。同時(shí)歐盟將于2011年修訂《電子簽名法》(E-Signatures Directive),這將利于來(lái)自歐盟不同成員國(guó)的電子簽名將很容易被讀出、識(shí)別和接受。歐盟鼓勵(lì)企業(yè)使用電子發(fā)票,并使電子發(fā)票成為歐洲企業(yè)包括中小型企業(yè)在內(nèi)的首選發(fā)票形式。,,,10,,,,,發(fā)票管理信息化—?dú)W盟電子發(fā)票流程,,,,開立電子發(fā)票的流程,接受電子發(fā)票的流程,,11,,1) EDI,,發(fā)票管理信息化—芬蘭電子發(fā)票的應(yīng)用,,,,,Data,,Communication,Da
7、ta format conversions and channeling,開發(fā)票方式,Large businesses,Large businesses,Partners,’,clients,Small businesses and,,consumers,Direct connections,發(fā)票接收者,電子發(fā)票服務(wù)商,開發(fā)票公司,b) Cooperation partners,Partners,’,clients,Data repository,,2) eInvoice,a) Direct connections,d) Net banks,3) eInvoice,Printing servi
8、ces,,c) Bank batch transfer,,connections,,,12,,,,,發(fā)票管理信息化—挪威電子發(fā)票的應(yīng)用,,,,與挪威郵局連接方式,,,–,紙質(zhì)、網(wǎng)頁(yè)、,EDI,,,電子發(fā)票傳送過(guò)程,,,–,簽章、加密,,,,發(fā)送方傳送發(fā)票方式,,,–,紙質(zhì)、檔案方式傳送,(,每天、每周或每月,),,,,挪威郵局依照收方的接收能力,進(jìn)行以下方式電子發(fā)票的傳輸處理,,,–,紙質(zhì)發(fā)票轉(zhuǎn)為電子格式,,,–,印出發(fā)票實(shí)體寄出,,,– 對(duì),檔案格式進(jìn)行轉(zhuǎn)換、簽名、加密,,,–,電子發(fā)票以,EDI,、安全郵件、網(wǎng)路方式傳送給發(fā)票的接受方,或是直接連結(jié)使用者的網(wǎng)絡(luò)銀行,,,,13,,,,,發(fā)票
9、管理信息化—挪威電子發(fā)票的應(yīng)用,發(fā)票接收方接收方式,,,–,紙質(zhì),,,– EDI,,–,安全郵件,,,–,挪威郵局所提供的網(wǎng)絡(luò),,,,(EDI是英文Electronic Data Interchange的縮寫,中文可譯為“,電子數(shù)據(jù)交換,”。它是一種在各相關(guān)單位之間傳輸訂單、發(fā)票等作業(yè)文件的電子化手段.),,14,,,,,發(fā)票管理信息化—挪威電子發(fā)票的應(yīng)用,,,,,,,15,,,,,發(fā)票管理信息化,,,,(四)臺(tái)灣電子發(fā)票的發(fā)展,,,,電子發(fā)票是指紙質(zhì)發(fā)票的電子映像和電子記錄。納稅人可以在線領(lǐng)購(gòu)、在線開具、在線傳遞發(fā)票,并可實(shí)現(xiàn)在線申報(bào)。2010年5月31日,中國(guó)臺(tái)灣財(cái)政部官員在“立法院財(cái)
10、委會(huì)”表示,當(dāng)局積極推動(dòng)電子發(fā)票。,,,,,,,16,,,,,發(fā)票管理信息化—臺(tái)灣電子發(fā)票,,,,,,臺(tái)灣財(cái)政部提供了統(tǒng)一的“財(cái)政部電子發(fā)票整合服務(wù)平臺(tái)”,“加值服務(wù)中心”,并提供了Web界面和數(shù)據(jù)交換等不同應(yīng)用界面,適應(yīng)中小企業(yè)和大型企業(yè)的不同需求,企業(yè)ERP系統(tǒng)與政府發(fā)票整合服務(wù)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)了對(duì)接,從發(fā)票利用的環(huán)節(jié)加強(qiáng)了對(duì)發(fā)票的控制,還可與國(guó)家出口退稅電子化管理系統(tǒng)、銀行結(jié)算系統(tǒng)結(jié)合起來(lái),通過(guò)電信網(wǎng)絡(luò),將納稅人、稅務(wù)局、海關(guān)和銀行聯(lián)接在一起,奠定了一體化納稅結(jié)算方案的技術(shù)基礎(chǔ),實(shí)現(xiàn)稅控管理現(xiàn)代化。,,,,,17,,,,,發(fā)票管理信息化—臺(tái)灣電子發(fā)票,,,,,財(cái)政部預(yù)定2012年起全面推行
11、電子發(fā)票,并逐步淘汰紙本發(fā)票。預(yù)估電子發(fā)票一旦完全取代紙本發(fā)票,一年可省80億張紙本發(fā)票用量,企業(yè)可省20億元發(fā)票寄送運(yùn)費(fèi)。財(cái)政部將指定統(tǒng)一、萊爾富及全聯(lián)福利中心等試點(diǎn),率先試辦電子發(fā)票。電子發(fā)票正式實(shí)行后,消費(fèi)者可借由如悠游卡、具悠游卡芯片功能的手機(jī)或手表,百貨公司或超商、大賣場(chǎng)會(huì)員卡,即可將消費(fèi)、對(duì)獎(jiǎng)與領(lǐng)獎(jiǎng)(或捐贈(zèng))一次完成。,,,,18,,,,,發(fā)票管理信息化—臺(tái)灣電子發(fā)票,,,,,,19,,,,,發(fā)票管理信息化—臺(tái)灣電子發(fā)票,,,,,,20,,,,,發(fā)票管理信息化—國(guó)內(nèi)外電子發(fā)票實(shí)踐總結(jié),,,,,,1、目標(biāo)和出發(fā)點(diǎn)是加快發(fā)票的流通,消滅紙質(zhì)發(fā)票,降低交易成本;,,,2、在安全技術(shù)
12、方面一般使用了PKI技術(shù)進(jìn)行簽名和加密;,,,3、在數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)方面,有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn),并且以,XML格式進(jìn)行約束,從而保證各地區(qū)、軟件商及服務(wù)商之間的發(fā)票能夠無(wú)障礙的交換和應(yīng)用;,,,,,21,,,,,發(fā)票管理信息化—國(guó)內(nèi)外電子發(fā)票實(shí)踐總結(jié),,,,,,,,4、在數(shù)據(jù)格式方面基本上以XML或類XML格式為主,也有保留PDF格式作為原件的;,,,5、在數(shù)據(jù)傳送方式方面,沒(méi)有限定統(tǒng)一的技術(shù)線路;,,,6、基本上各個(gè)國(guó)家都有軟件商和發(fā)票服務(wù)商角色的存在,從而整合資源,提供最大范圍和簡(jiǎn)便的發(fā)票相關(guān)服務(wù)。,,,22,,,(一)總則修訂的內(nèi)容,,(二)發(fā)票印制管理修訂的內(nèi)容,,(三)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)管理修訂的內(nèi)容,
13、,(四)發(fā)票開具和保管修訂的內(nèi)容,,(五)發(fā)票罰則修訂的內(nèi)容,,(六)附則修訂的內(nèi)容,三、發(fā)票管理辦法修訂的主要內(nèi)容,,,,,,23,,,,,(一)總則修訂的內(nèi)容,,1、發(fā) 票 聯(lián) 次、內(nèi) 容 問(wèn) 題,,,,實(shí)施細(xì)則的第三條將原實(shí)施細(xì)則第三條的規(guī)定:“,縣(市)以上稅務(wù)機(jī)關(guān),根據(jù)需要可適當(dāng)增減聯(lián)次并確定其用途”修定為 “,省以上稅務(wù)機(jī)關(guān),可根據(jù)發(fā)票管理以及納稅人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需要,增減除發(fā)票聯(lián)以外的其他聯(lián)次,并確定其用途”。,,,,24,,,,,總則修訂的內(nèi)容,,實(shí)施細(xì)則第四條明確了發(fā)票的基本內(nèi)容包括:發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號(hào)碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號(hào)、商品名稱或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、計(jì)量單位、
14、數(shù)量、單價(jià)、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位(個(gè)人)名稱(章)等。省以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及發(fā)票管理需要,確定發(fā)票的具體內(nèi)容。,,并將原實(shí)施細(xì)則第七條的關(guān)于“印有本單位名稱發(fā)票的審批權(quán)由縣(市)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)”修定為“,向省以上稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng),”。,,25,,,,,總則修訂的內(nèi)容,2、簡(jiǎn)并發(fā)票票種、統(tǒng)一發(fā)票式樣工作,,,,票種設(shè)置按照發(fā)票的填開方式,簡(jiǎn)并為,通用機(jī)打發(fā)票、通用手工發(fā)票和通用定額發(fā)票,三大類。,,,26,,,,,總則修訂的內(nèi)容,,(1)通用機(jī)打發(fā)票,,,通用機(jī)打發(fā)票分為平推式發(fā)票和卷式發(fā)票。,,,,平推式發(fā)票按規(guī)格分為:,,210mm×297mm;241 mm×177
15、.8 mm;210 mm×139.7 mm;190 mm×101.6 mm; 82 mm×101.6 mm(過(guò)路過(guò)橋發(fā)票)共5種規(guī)格。,,,,,,,27,,,,,,28,,,,,總則修訂的內(nèi)容,,,,(2)通用手工發(fā)票,,,,手工發(fā)票分為千元版和百元版2種,規(guī)格為190mm×105 mm。,,,,,29,,,,,,,,,,30,,,,,總則修訂的內(nèi)容,,,(3)通用定額發(fā)票,,,定額發(fā)票按人民幣等值以元為單位,劃分為壹元、貳元、伍元、拾元、貳拾元、伍拾元、壹佰元,共7種面額,規(guī)格為175mm×77mm。有獎(jiǎng)發(fā)票規(guī)格為213 mm×77 mm。,,,31,,,,,,,,,32,,,,,總則修
16、訂的內(nèi)容,,(4)印有單位名稱的發(fā)票,,,,印有單位名稱的發(fā)票可按兩種方式處理:一是由用票單位選擇一種通用機(jī)打發(fā)票,并通過(guò)軟件程序控制打印單位名稱(或標(biāo)識(shí)),平推式發(fā)票打印在發(fā)票票頭左側(cè),卷式發(fā)票打印在發(fā)票票頭下方;二是選擇一種通用機(jī)打發(fā)票,平推式發(fā)票可在發(fā)票票頭左側(cè)加印單位名稱(或標(biāo)識(shí)),卷式發(fā)票在發(fā)票票頭下方加印單位名稱(或標(biāo)識(shí))。,,,,,,,33,,,,,總則修訂的內(nèi)容,,,,(5)暫時(shí)保留的票種,,,,考慮到目前有些全國(guó)統(tǒng)一使用的票種暫不宜取消,決定保留“航空運(yùn)輸電子客票行程單”、“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”、“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”、“公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”、“建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”、
17、“不動(dòng)產(chǎn)銷售統(tǒng)一發(fā)票”、“換票證”。,,,,,,,34,,,,,(二)發(fā)票印制管理修訂的內(nèi)容,,,,,1、明確了增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的企業(yè)印制;其他發(fā)票,按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定,分別由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局確定的企業(yè)印制。(新辦法第七條),,,,,35,,,,,發(fā)票印制管理修訂的內(nèi)容,,,,2、依據(jù)行政許可法的規(guī)定,新辦法明確了發(fā)票印制許可的條件即印制發(fā)票的企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備的條件:取得印刷經(jīng)營(yíng)許可證和營(yíng)業(yè)執(zhí)照;設(shè)備、技術(shù)水平能滿足印制發(fā)票的需要;有健全的財(cái)務(wù)制度以及嚴(yán)格的質(zhì)量監(jiān)督、安全管理和保密制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以招標(biāo)方式確定印制發(fā)票的企業(yè),并發(fā)給發(fā)
18、票準(zhǔn)印證。(新辦法第八條),,,,,36,,,,,發(fā)票印制管理修訂的內(nèi)容,,,,3、印制發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的全國(guó)統(tǒng)一的發(fā)票防偽專用品。禁止非法制造發(fā)票防偽專用品(新辦法第九條)。,,全國(guó)統(tǒng)一的發(fā)票防偽措施由國(guó)家稅務(wù)總局確定,省稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)需要增加本地區(qū)的發(fā)票防偽措施,并向國(guó)家稅務(wù)總局備案。發(fā)票防偽專用品應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定專庫(kù)保管,不得丟失。次品、廢品應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督下集中銷毀(新實(shí)施細(xì)則第七條)。,,,,,37,,,,,發(fā)票印制管理修訂的內(nèi)容,,,,4、發(fā)票實(shí)行不定期換版制度,新實(shí)施細(xì)則第九條對(duì)發(fā)票換版工作修訂為:全國(guó)范圍內(nèi)發(fā)票換版由國(guó)家稅務(wù)總局確定;省、自治區(qū)、直轄市范圍
19、內(nèi)的換版由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。,,發(fā)票換版時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行公告。,,,38,,,,,(三)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)管理修訂的內(nèi)容,,,,1、對(duì)于單位和個(gè)人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票明確規(guī)定了以下領(lǐng)購(gòu)程序及需要提供的證明資料:,,需要領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人,應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人的經(jīng)營(yíng)范圍和規(guī)模,確認(rèn)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的種類、數(shù)量以及購(gòu)票方式,在5個(gè)工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。,,單位和個(gè)人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí),應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報(bào)告發(fā)票使用情況,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行查驗(yàn)。(新辦法第十五條),,,39,,,,,發(fā)票領(lǐng)購(gòu)管理修訂
20、的內(nèi)容,,,,,2、明確了代開的稅務(wù)機(jī)關(guān)及代開發(fā)票的有關(guān)證明資料:需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人,可以憑購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書面證明、經(jīng)辦人身份證明,直接向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先征收稅款,再開具發(fā)票。(新辦法第十六條),,,,,40,,,,,發(fā)票領(lǐng)購(gòu)管理修訂的內(nèi)容,,,,,3、新辦法明確提出了稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要,可以按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票。(新辦法第十六條),,,細(xì)則第二十條規(guī)定:”稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與受托代開發(fā)票的單位簽訂協(xié)議,明確代開發(fā)票的種類、對(duì)象、內(nèi)容和相關(guān)責(zé)任等內(nèi)容
21、“。,,,4、新辦法明確規(guī)定:禁止非法代開發(fā)票。(新辦法第十六條),,,,41,,,,,(四)發(fā)票開具和保管修訂的內(nèi)容,,,,1、新辦法對(duì)發(fā)票虛開行為進(jìn)行了明確:為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。(新辦法第二十二條),,,,2、新辦法第二十二條將原辦法開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章修訂為開具發(fā)票應(yīng)加蓋發(fā)票專用章。,,實(shí)施細(xì)則第二十八條也明確規(guī)定開具發(fā)票應(yīng)在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。,,,,42,,,,,發(fā)票開具和保管修訂的內(nèi)容,,,,,,3、新辦法明確規(guī)定對(duì)使用安裝稅控裝置
22、的單位和個(gè)人,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用稅控裝置開具發(fā)票,并按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。,,使用非稅控電子器具開具發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)將非稅控電子器具使用的軟件程序說(shuō)明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,并按照規(guī)定保存、報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。,,國(guó)家積極推廣使用稅務(wù)機(jī)關(guān)的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票,具體管理辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。(新辦法第二十三條),,,43,,,,,發(fā)票開具和保管修訂的內(nèi)容,,,,4、新辦法明確規(guī)定任何單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)依照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票,嚴(yán)禁存在下列行為:轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的;知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)?、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開
23、具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)?;拆本使用發(fā)票的;擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的;以其他憑證代替發(fā)票使用的。(新辦法第二十四條),,,,,,44,,,,,發(fā)票開具和保管修訂的內(nèi)容,,,,5、為方便納稅人及其他單位查詢發(fā)票的真?zhèn)?,?yōu)化納稅服務(wù),維護(hù)正常的稅收秩序,促進(jìn)社會(huì)誠(chéng)信建設(shè),新辦法規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提供查詢發(fā)票真?zhèn)蔚谋憬萸馈#ㄐ罗k法第二十四條),,,6、為滿足稅收征管工作及納稅人的需求,使發(fā)票管理更加人性化。新辦法規(guī)定了除國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的特殊情形外,發(fā)票限于領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。除國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的特殊情形外,任何單位和個(gè)人不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票
24、。(新辦法第二十五、二十六條),,,,45,,,,,發(fā)票開具和保管修訂的內(nèi)容,,,,7、實(shí)施細(xì)則第二十七條規(guī)定:開具發(fā)票后,如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的,必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明。,,開具發(fā)票后,如發(fā)生銷售折讓的,必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發(fā)票或取得對(duì)方有效證明后開具紅字發(fā)票。,,,8、實(shí)施細(xì)則第三十一條規(guī)定:“使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí),應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān),并登報(bào)聲明作廢”。,,,46,,,,,(五)發(fā)票罰則修訂的內(nèi)容,,1、新辦法第三十五條是對(duì)應(yīng)開不開發(fā)票等社會(huì)危害性較小的發(fā)票違法行為的處罰,
25、補(bǔ)充完善了違反發(fā)票管理辦法的行為,并明確了相應(yīng)的處罰。,,,,,,,,47,,,,,發(fā)票罰則修訂的內(nèi)容,,三十五條具體規(guī)定為:有下列情形之一的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處1萬(wàn)元以下的罰款;有違法所得的予以沒(méi)收:,,(一)應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票,或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票,或者未加蓋發(fā)票專用章的;?。ǘ┦褂枚惪匮b置開具發(fā)票,未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的;?。ㄈ┦褂梅嵌惪仉娮悠骶唛_具發(fā)票,未將非稅控電子器具使用的軟件程序說(shuō)明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的;,,,,,,,,,48,,,,,發(fā)票罰則修訂的內(nèi)容,,,(
26、四)拆本使用發(fā)票的; (五)擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的; (六)以其他憑證代替發(fā)票使用的; (七)跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的; (八)未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的; (九)未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。,,,,,,,,,49,,,,,發(fā)票罰則修訂的內(nèi)容,,,,2、新辦法第三十六條規(guī)定,有下列情形之一的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,沒(méi)收違法所得,可以并處1萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,并處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款:跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票,以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的。丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的,依照前款規(guī)定處罰。,,,,,50,,,,,發(fā)票罰則修訂的內(nèi)容,,3、新辦
27、法第三十七條明確規(guī)定了對(duì)虛開發(fā)票行為的處罰,同時(shí)區(qū)分輕重規(guī)定不同的罰款檔次,即虛開發(fā)票行為涉及不同的金額即面臨不同的處罰規(guī)定,具體規(guī)定為對(duì)虛開發(fā)票的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,沒(méi)收違法所得:虛開金額在1萬(wàn)元以下的,可以并處5萬(wàn)元以下的罰款;虛開金額超過(guò)1萬(wàn)元的,并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。,,明確規(guī)定非法代開發(fā)票的,依照虛開發(fā)票行為規(guī)定處罰。,,,,,51,,,,,發(fā)票罰則修訂的內(nèi)容,,4、新辦法第三十八條規(guī)定,有私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票,非法制造發(fā)票防偽專用品,偽造發(fā)票監(jiān)制章的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得,沒(méi)收、銷毀作案工具和非法物品,并處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下
28、的罰款;情節(jié)較重的,并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款;對(duì)印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。,,以上所規(guī)定處罰《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有規(guī)定的,依照其規(guī)定執(zhí)行。,,,,,52,,,,,發(fā)票罰則修訂的內(nèi)容,,,5、新辦法第三十九條規(guī)定有下列情形之一的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款;有違法所得的予以沒(méi)收:,,轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的;知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)?、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)摹?,53,,,,,發(fā)票罰則修訂的內(nèi)
29、容,,6、新辦法第四十條規(guī)定:對(duì)違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上或情節(jié)嚴(yán)重的單位和個(gè)人,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向社會(huì)公告。,,,,7、實(shí)施細(xì)則第三十四條規(guī)定:“對(duì)違反發(fā)票管理辦法法規(guī)的行政處罰,由縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)決定;罰款額在2000以下的,可由稅務(wù)所決定?!?,,,,54,,,,,(六)附則修訂的內(nèi)容,,國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門可以根據(jù)有關(guān)行業(yè)特殊的經(jīng)營(yíng)方式和業(yè)務(wù)需求,會(huì)同國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門制定該行業(yè)的發(fā)票管理辦法。國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門可以根據(jù)增值稅專用發(fā)票的特殊需要,制定增值稅專用發(fā)票的具體管理辦法(新辦法第四十四條)。,,,,,55,,,,,發(fā)票管理辦法及實(shí)施細(xì)則修訂的意義,,《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及實(shí)施細(xì)則的修訂是適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的一項(xiàng)工作,它的修訂標(biāo)志著我國(guó)發(fā)票管理工作在規(guī)范化、法制化方面邁上了一個(gè)新臺(tái)階。《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及實(shí)施細(xì)則不僅強(qiáng)化了稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票管理職能,還規(guī)范了發(fā)票管理程序,對(duì)于維護(hù)稅收征管秩序,有效遏制發(fā)票違法行為,推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有深遠(yuǎn)意義。運(yùn)用《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及實(shí)施細(xì)則做好發(fā)票管理工作,使其在保障國(guó)家稅收收入,規(guī)范發(fā)票管理,建立發(fā)票管理長(zhǎng)效機(jī)制方面發(fā)揮應(yīng)有的作用。,,,56,,謝謝大家!,,57,,
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