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2019-2020年高一政治下冊第五課 財(cái)政收入和納稅人 【知識(shí)要點(diǎn)】 1、社會(huì)總產(chǎn)品、社會(huì)總產(chǎn)值和國民收入 社會(huì)總產(chǎn)品是指一個(gè)國家在一定時(shí)期內(nèi)（通常為一年），由各部門各行業(yè)的勞動(dòng)者生產(chǎn)出來的產(chǎn)品總和。用貨幣來表示的社會(huì)總產(chǎn)品，就是社會(huì)總產(chǎn)值。 國民收入是指社會(huì)總產(chǎn)品中，扣除一年內(nèi)消耗掉的生產(chǎn)資料后，余下的那部分凈產(chǎn)品，用貨幣表示即凈產(chǎn)值。 社會(huì)總產(chǎn)值是社會(huì)各物質(zhì)部門生產(chǎn)的產(chǎn)品價(jià)值總量。具體說來，包括已消耗的生產(chǎn)資料的轉(zhuǎn)移價(jià)值（C），勞動(dòng)者在為自己勞動(dòng)的時(shí)間內(nèi)所創(chuàng)造的價(jià)值（V）和勞動(dòng)者在為社會(huì)勞動(dòng)的時(shí)間內(nèi)所創(chuàng)造的價(jià)值（M），用公式表示：社會(huì)總產(chǎn)值 = C+V+M。國民收入是勞動(dòng)者在一年內(nèi)創(chuàng)造的全部新價(jià)值，亦即凈產(chǎn)值，用公式表示：國民收入 = 社會(huì)總產(chǎn)值（C+V+M）—同期消耗的生產(chǎn)資料價(jià)值（C）= 凈產(chǎn)值（V+M）。 2、國民收入、財(cái)政收入、稅收收入的關(guān)系 區(qū)別：①含義不同。在社會(huì)總產(chǎn)品中，扣除已經(jīng)消耗的生產(chǎn)資料后余下的那部分凈產(chǎn)品，用貨幣表示就是凈產(chǎn)值，稱作國民收入；國家通過一定的形式和渠道集中起來的貨幣資金就是財(cái)政收入；稅收收入是國家按照稅法規(guī)定而取得的財(cái)政收入。 ②計(jì)算方式和來源不同。國民收入是統(tǒng)計(jì)各物質(zhì)生產(chǎn)部門的勞動(dòng)者在一定時(shí)期內(nèi)新創(chuàng)造的價(jià)值總量；財(cái)政收入是國家憑借自身擁有的政治權(quán)力，強(qiáng)制性地征收一部分社會(huì)產(chǎn)品而形成；稅收收入是國家憑借政治權(quán)力，依法無償取得一部分社會(huì)產(chǎn)品而形成。 聯(lián)系：財(cái)政收入是國家參與國民收入分配的一種形式，在國民收入總量中，國家依靠政治權(quán)力，強(qiáng)制性地征收一部分形成財(cái)政收入。稅收收入占國家財(cái)政收入的絕大部分，是財(cái)政收入的最主要形式。要增加國民收入、財(cái)政收入、稅收收入，都要努力發(fā)展經(jīng)濟(jì)。 3、國民收入的分配 國民收入的存在形式，在實(shí)物形態(tài)上，國民收入是扣除一年內(nèi)在生產(chǎn)過程中已經(jīng)消耗掉的生產(chǎn)資料后的那一部分總產(chǎn)品（凈產(chǎn)品）；在價(jià)值形態(tài)上，國民收入是社會(huì)總產(chǎn)值扣除一年內(nèi)消耗掉的生產(chǎn)資料價(jià)值后余下的那部分價(jià)值（凈產(chǎn)值）。 國民收入是勞動(dòng)者新創(chuàng)造的社會(huì)財(cái)富，標(biāo)志著一個(gè)國家在一定時(shí)期內(nèi)擴(kuò)大再生產(chǎn)和提高人民生活水平的能力。增加國民收入，根本的是要實(shí)現(xiàn)由粗放型向集約型經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變；途徑是在生產(chǎn)中廣泛應(yīng)用新技術(shù)，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，盡可能增加產(chǎn)量，降低消耗。 國民收入的最終用途分為兩部分：一部分用于積累，一部分用于消費(fèi)。積累部分包括用于擴(kuò)大再生產(chǎn)、非生產(chǎn)性基本建設(shè)和社會(huì)物資儲(chǔ)備三方面內(nèi)容。消費(fèi)部分包括個(gè)人消費(fèi)和公共消費(fèi)兩方面內(nèi)容。 4、正確處理積累和消費(fèi)關(guān)系的原則 積累與消費(fèi)之間是辯證統(tǒng)一的關(guān)系：二者既有一致性，同時(shí)也有不一致性。一致性或統(tǒng)一性，主要表現(xiàn)在它們可以相互促進(jìn)：積累主要用于擴(kuò)大再生產(chǎn)，而生產(chǎn)的發(fā)展是提高消費(fèi)水平的基礎(chǔ)；消費(fèi)是生產(chǎn)的目的，也是促進(jìn)生產(chǎn)發(fā)展的重要措施。由于積累代表社會(huì)的共同利益、長遠(yuǎn)利益，消費(fèi)代表個(gè)人利益、眼前利益，二者所體現(xiàn)的利益關(guān)系不同，并且國民收入是個(gè)既定的量，二者所占份額必然是此消彼長。所以，積累與消費(fèi)之間又存在對(duì)立或不一致的一面。 正確處理積累與消費(fèi)的關(guān)系，實(shí)際上就是要恰當(dāng)協(xié)調(diào)二者的矛盾，使之相互促進(jìn)，既能促進(jìn)生產(chǎn)發(fā)展、國民收入增加，又能更好地改善人民生活，滿足人民日益增長的物質(zhì)文化需要，形成積累與消費(fèi)的協(xié)調(diào)增長和持續(xù)發(fā)展。為此，我們必須堅(jiān)持以下三個(gè)原則： 首先，在生產(chǎn)發(fā)展、國民收入增加的基礎(chǔ)上，積累和消費(fèi)部分都應(yīng)有所增長。積累的最低限是使生產(chǎn)規(guī)模有所擴(kuò)大，積累的最高限是保證人民的消費(fèi)水平有所提高，兩者不可偏廢其一。其次，積累基金和消費(fèi)基金必須同國民收入的物質(zhì)構(gòu)成相一致。一方面，積累基金必須由全社會(huì)增加的生產(chǎn)資料相一致；另一方面，消費(fèi)基金必須同全社會(huì)的消費(fèi)資料數(shù)量相一致。再次，社會(huì)主義國民收入的分配還必須正確處理國家、企業(yè)、個(gè)人三者之間的關(guān)系。國家和企業(yè)都要有一定的積累，同時(shí)在分配中必須充分考慮到勞動(dòng)者個(gè)人的利益。 5、財(cái)政收入和支出 國家的收入與支出就是財(cái)政。國家預(yù)算是經(jīng)過法定程序批準(zhǔn)的國家年度收支計(jì)劃。簡單地說，預(yù)算是國家的基本財(cái)政計(jì)劃，是國家財(cái)政的主要環(huán)節(jié)。預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果就是國家決算。國家預(yù)算一般由中央和地方預(yù)算組成。 財(cái)政收入從形式上看，可以分為稅收收入、國有企業(yè)上繳的利潤收入、債務(wù)收入和其他收入。其中，稅收收入是財(cái)政收入的最主要形式。財(cái)政支出按具體的用途，可以分為經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出，科教文衛(wèi)事業(yè)支出，行政管理和國防支出，債務(wù)支出和其他支出。財(cái)政支出規(guī)定了政府活動(dòng)的范圍和方向，也可以反映政府的決策。 在預(yù)算和決算中，收支相等是最理想的狀態(tài)。財(cái)政收支平衡是指當(dāng)年國家財(cái)政收入等于支出或收入大于支出，略有節(jié)余。財(cái)政赤字是指當(dāng)年財(cái)政收入小于支出，出現(xiàn)差額的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。在經(jīng)濟(jì)的實(shí)際運(yùn)行中，收支完全相等難以做到。無論是出現(xiàn)節(jié)余還是赤字，都是客觀的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，都應(yīng)根據(jù)當(dāng)時(shí)的宏觀經(jīng)濟(jì)背景做具體分析，不能簡單而論何者優(yōu)越。 6、財(cái)政的巨大作用 財(cái)政在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。第一，調(diào)節(jié)資源配置；第二，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展；第三，促進(jìn)科教文衛(wèi)事業(yè)的發(fā)展；第四，促進(jìn)人民生活水平的提高；第五，鞏固國家政權(quán)。 財(cái)政作用得到充分發(fā)揮的關(guān)鍵是大力增加財(cái)政收入。影響財(cái)政收入的因素很多，主要的是受經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和分配政策的制約。 增加財(cái)政收入，必須努力發(fā)展經(jīng)濟(jì)，增強(qiáng)國家的綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力；從經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要綜合考慮，在保證國家財(cái)政收入穩(wěn)步增長的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)的持續(xù)發(fā)展和人民生活水平的不斷提高。 7、稅收及其基本特征 稅收是國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法無償取得財(cái)政收入的基本形式。稅收的內(nèi)容是國家征收的貨幣和實(shí)物。稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障。 稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性三個(gè)基本特征。這是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的主要標(biāo)志。稅收的三個(gè)基本特征緊密相連；無償性要求具有強(qiáng)制性；強(qiáng)制性和無償性決定了必須具有固定性。稅收的三個(gè)基本特征統(tǒng)一于稅法，集中體現(xiàn)了稅收的權(quán)威性。 國家對(duì)各種違反稅法的行為依法懲處。四種主要的違法行為：偷稅、欠稅、騙稅、抗稅。騙稅集中表現(xiàn)在用欺騙手段獲得國家出口退稅。 8、稅收與利潤（國有企業(yè)上繳的利潤）、債務(wù)、罰沒（罰款、沒收品）、收費(fèi)的關(guān)系 稅收與利潤、債務(wù)、罰沒、收費(fèi)都形成國家的財(cái)政收入，但稅收是國家憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的基本形式，具有強(qiáng)制性、無償性、固定性三個(gè)基本特征。而其他收入形式不完全具有這些基本特征。 ①稅收與利潤的區(qū)別：稅收是國家憑借政治權(quán)力、依靠法律取得的收入。企業(yè)依法上繳稅收，不能打折扣，不得討價(jià)還價(jià)。國有企業(yè)既要向國家納稅，又要向國家上繳利潤。但在國家和國有企業(yè)之間涉及以怎樣的比例分配利潤時(shí)，情況會(huì)多種多樣，雙方的討價(jià)還價(jià)不可避免。另外，必須有一個(gè)前提就是國有企業(yè)有利潤。國有企業(yè)上繳的利潤具有無償性和一定程度的強(qiáng)制性，但不具有固定性。 ②稅收與債務(wù)的區(qū)別：稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性。債務(wù)則不具有這三個(gè)特征，因?yàn)榻鑲且€本付息，則自愿的，借到多少、何時(shí)還債等都不是固定不變的。 ③稅收與罰沒的區(qū)別：稅收與罰沒都具有強(qiáng)制性、無償性，但罰沒對(duì)繳納人來說不具有固定性。稅收是由國家稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法進(jìn)行征收。而罰沒除國家稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行外，還可以由其他國家行政執(zhí)法機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)依法執(zhí)行。 ④稅收與收費(fèi)的區(qū)別：稅收與收費(fèi)都具有強(qiáng)制性，但收費(fèi)不具有完全的固定性和無償性。因?yàn)?，收費(fèi)往往具有隨意性；收費(fèi)以向付費(fèi)者提供服務(wù)為前提。稅收由國家稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，收費(fèi)則由行政或事業(yè)單位征收；另外，稅款由國家統(tǒng)一支配，用于社會(huì)公共需要，而各項(xiàng)收費(fèi)一般采取專款專用原則，少數(shù)作為財(cái)政收入，大多數(shù)用于本行業(yè)、本部門業(yè)務(wù)支出的需要。 9、我國稅收的性質(zhì)和作用 稅收作為一種分配關(guān)系，在不同社會(huì)制度下的共同點(diǎn)：①稅收都是取得財(cái)政收入的基本形式；②都是為國家實(shí)現(xiàn)職能服務(wù)的；③都具有共同的基本特征；④都是以國家政治權(quán)力為前提的分配關(guān)系；⑤分配的主體都是國家；⑥稅款都是取之于民。 稅收的性質(zhì)卻各不相同。社會(huì)主義國家的稅收是取之于民、用之于民的新型稅收。 我國稅收的作用：第一，稅收是組織財(cái)政收入的基本形式；第二，稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿；第三，稅收是國家實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段。 10、依法納稅是公民的基本義務(wù) 納稅人是稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。納稅人可以是法人，也可以是自然人。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中，一個(gè)經(jīng)濟(jì)單位或個(gè)人是否成為納稅人，是由稅法的規(guī)定和企業(yè)或個(gè)人所處的經(jīng)濟(jì)地位決定的。不同的稅種有不同的納稅人。 我國的主要稅種：增值稅是將納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額作為征稅對(duì)象的一個(gè)稅種；營業(yè)稅是以經(jīng)營活動(dòng)的營業(yè)額（銷售額）為征稅對(duì)象的稅種；消費(fèi)稅是對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅；企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)或組織在一定期間內(nèi)的經(jīng)營收益征收的一種稅；個(gè)人所得稅是指國家對(duì)個(gè)人所得額征收的一種稅。 公民應(yīng)該具有納稅人意識(shí)。依法納稅是公民的基本義務(wù)。作為納稅人，應(yīng)把為國家納稅引以為自豪，將自覺納稅看成是公民社會(huì)責(zé)任感和國家主人翁地位的具體體現(xiàn)；在依法納稅的同時(shí)，還應(yīng)懂得依法維護(hù)自己的合法權(quán)益，行使納稅人的權(quán)利。 11、避免幾個(gè)誤區(qū) （1）積累越多越好 積累主要是用于擴(kuò)大再生產(chǎn)。積累多，意味著擴(kuò)大再生產(chǎn)的能力就強(qiáng)。但是，在一定時(shí)期內(nèi)，國民收入的總量是既定的，積累和消費(fèi)兩部分是此消彼長的關(guān)系。如果用于積累的部分過多，會(huì)造成消費(fèi)萎縮，或消費(fèi)的增長鹽趕不上生產(chǎn)的增長，不僅會(huì)挫傷人們的勞動(dòng)積極性，而且會(huì)使生產(chǎn)的擴(kuò)大和積累的實(shí)現(xiàn)受阻。因此，并非積累越多越好。積累的最低限是使生產(chǎn)規(guī)模有所擴(kuò)大，積累的最高限是保證人民的消費(fèi)水平有所提高。 （2）國家財(cái)政收入越多越好 財(cái)政在國家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，國家通過財(cái)政可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財(cái)政收入太少，會(huì)降低國家對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控能力，最終不利于經(jīng)濟(jì)的快速健康發(fā)展。但國家的財(cái)政收入過多，會(huì)直接減少企業(yè)和個(gè)人的收入，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)的擴(kuò)大和個(gè)人購買力的增加產(chǎn)生不利影響，最終將阻礙經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。 財(cái)政對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展是否有利，還要看財(cái)政資金是否得到最充分的利用。財(cái)政收入過少，支大于收，需要靠借債來維持財(cái)政平衡，容易引發(fā)通貨膨脹，對(duì)社會(huì)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展不利。相反，財(cái)政節(jié)余過多，意味著財(cái)政資金沒有得到有效的利用，對(duì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)發(fā)展也是不利的。 （3）財(cái)政赤字有害經(jīng)濟(jì)發(fā)展 不能籠統(tǒng)地說財(cái)政赤字有害還是無害。財(cái)政赤字是一種客觀存在的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。它對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，很大程度上取決于財(cái)政如何彌補(bǔ)。用發(fā)行國債的方法彌補(bǔ)財(cái)政赤字，不會(huì)影響流通中的貨幣量，就不會(huì)發(fā)生通貨膨脹。而用向銀行透支、增加貨幣的方法來彌補(bǔ)赤字，就會(huì)由于流通中的貨幣量的增多，這部分形成的購買力沒有相應(yīng)地社會(huì)成員產(chǎn)品作保證，而導(dǎo)致發(fā)生通貨膨脹。所以，財(cái)政赤字對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有害還是無害，關(guān)鍵要看財(cái)政、信貸能否實(shí)現(xiàn)綜合平衡。另外，在當(dāng)前我國總需求不足的宏觀經(jīng)濟(jì)背景下，控制適度的赤字對(duì)平衡社會(huì)總供給和總需求、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長、增加就業(yè)、保持社會(huì)穩(wěn)定等有積極的作用。總之，財(cái)政赤字有害與否，應(yīng)具體分析、全面認(rèn)識(shí)。