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1、（一）單選題： 1、某企業(yè)將一批自產(chǎn)化妝品作為促銷禮品隨產(chǎn)品出售，化妝品生產(chǎn)成本7000元，無同類產(chǎn)品售價，則應(yīng)納消費稅為（ A 3150 ）元。（消費稅成本利潤率為5%，稅率為30%）[（7000+7000*5%）/（1-30%）]* 30% = 3150 2、納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目的應(yīng)稅產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量，未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的，則（ A 稅額從高） 3、資源稅暫行條例，對于應(yīng)稅煤炭的規(guī)定范圍是（ A原煤 ）。 4、下列個項利息收入，不計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是（ C國債利息收入 ）。 5、以下各項稅金不

2、允許從收入總額中扣除的是（ C 增值稅 ）。 6、稅務(wù)會計是以（ C國家稅收法令 ）為準(zhǔn)繩，運用會計學(xué)的理論和方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面的對稅款的形成、調(diào)整計算和繳納，即企業(yè)涉稅事項進(jìn)行確認(rèn)、計量、記錄和報告的一門專業(yè)會計。 7、在稅務(wù)會計原則中，（ C合理性原則 ）屬于定性原則而非定量原則，具有較大的彈性空間。 8、納稅能力體現(xiàn)的是（ A合理稅負(fù)原則 ）。 9、下列屬于增值稅混合銷售行為的有（A電話局提供電話安裝的同時也銷售電話）。 10、下列各項中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進(jìn)項稅額扣除率的是（ C 13% ）。 11．某消費稅納稅

3、企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品， 其正確的會計處理為( B )。 B．借：生產(chǎn)成本 貸：自制半成品 應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅 12．下列經(jīng)營者中，屬于營業(yè)稅納稅人的是( D將不動產(chǎn)無償贈送他人的行政單位 )。 13．下列關(guān)于稅務(wù)會計的論述，正確的是( B．稅務(wù)會計具有法律性、相對獨立性和差異互調(diào)性的特點 )。 14．企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生進(jìn)貨退出時，應(yīng)通過“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅( A進(jìn)項稅額 )”進(jìn)行核算。 15．下列不屬于流轉(zhuǎn)稅的是(

4、 D印花稅 )。 16．( B征稅對象)是征稅的客體，即對什么進(jìn)行征稅，是劃分不同的稅種、區(qū)分各稅由來的主要標(biāo)志。 17．稅務(wù)會計的核算對象是( C稅務(wù)機(jī)關(guān)組織征收的各項收入的應(yīng)征、征收、減免、久繳、入庫和提退等稅收資金運動的全過程 )。 18．增值稅小規(guī)模納稅人在核算增值稅時，運用的會計科目是( B “應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅” )。不確定 19．消費稅采用( A產(chǎn)品差別比例稅率)和定額稅率相結(jié)合的稅率政策。 20．某事業(yè)單位將自己作為固定資產(chǎn)使用的房屋一棟對外銷售，計提營業(yè)稅的會計處理為( B )。 B．借：固定資產(chǎn)清理

5、 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 21．以下資源屬于資源稅征收范圍的有( B礦產(chǎn)品 )。 22．下列支出允許在稅前扣除的是 ( A對廣告部門贊助的廣告性支出)。 23．未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的外國企業(yè)，而有來源于中國境內(nèi)的所得的，其預(yù)提所得稅的稅率為 （ B．10％ ）。 24．在下列各項中，稅法并不明確規(guī)定的有( C．負(fù)稅人 )。 25．下列不屬于增值稅征稅范圍的是( D非商品期貨 )。 26．納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的價外費用不包括( D 承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方的運費 )。 27．下列不是營業(yè)稅納稅義務(wù)人的是(

6、 A不獨立核算的運輸車隊 )。 28．某國有企業(yè)1995年度實現(xiàn)利潤總額100萬元，本年度已在營業(yè)外支出列支的用于公益、救濟(jì)性捐款額為15萬元。該企業(yè)1995年度準(zhǔn)予從應(yīng)納稅所得額中扣除的用于公益、救濟(jì)性捐款的數(shù)額是( B12 )萬元。 29．下列項目中，可以免征個人所得稅的有( B個人舉報、協(xié)查各種違法犯罪行為而獲得的獎金 )。 30．納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品并銷售的，其資源稅的課稅數(shù)量為( D銷售數(shù)量)。 31．下列不屬于稅收特征的是( D穩(wěn)定性 )。 32．下列稅種中屬于從量稅的是( D資源稅)。 33．稅務(wù)會計的核算對象是( C稅務(wù)機(jī)關(guān)組織征

7、收的各項收入的應(yīng)征、征收、減免、久繳、入庫和提退等稅收資金運動的全過程)。 34．增值稅計算中的應(yīng)稅銷售額不包括( D收取的銷項稅額 )。不確定 35．將購買的貨物用于下列項目，其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予抵扣的是( C無償贈送給客戶 )。 36．下列商品中，征收消費稅的有( D酒精)。 37．某消費稅納稅企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品，其正確的會計處理為( B )。 B．借：生產(chǎn)成本 貸：自制半成品 應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅 38．納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采用預(yù)

8、收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為(B．收到預(yù)收款的當(dāng)天 )。 39．納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品并銷售的，其資源稅的課稅數(shù)量為( D．銷售數(shù)量 )。 40．在計算應(yīng)納稅所得額時，( A國庫券的利息收人)不計人納稅人的收入總額。 41．某國有企業(yè)1995年度實現(xiàn)利潤總額100萬元，本年度已在營業(yè)外支出列支的用于公益、救濟(jì)性捐款額為5萬元。該企業(yè)1995年度準(zhǔn)予從應(yīng)納稅所得額中扣除的用于公益、救濟(jì)性捐款的數(shù)額是( A )萬元。A．5 B．3 C．3．15 D．2．85 42．外商投資企業(yè)的外國投資者用下列資金再投資舉辦外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，可以享受退稅優(yōu)惠(

9、 C．從外商投資企業(yè)分得的稅后利潤 )。 43．企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，(C．向其關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費 )不得從收人總額中扣除。 44．個人所得稅法規(guī)定，在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得的工資、薪金所得，其納稅地點應(yīng)選擇是 (D納稅人選擇一地申報納稅)。 45．支付工資、薪金所得的單位和個人在履行代扣代繳義務(wù)時，應(yīng)通過( D其他應(yīng)付款)帳戶進(jìn)行核算。 1．外商投資企業(yè)的外國投資者在中國境內(nèi)直接再投資，可以按稅法規(guī)定享受再投資退稅優(yōu)惠待遇。對于再投資是來源于下列所得而不予退稅的有( BCD )。 A．從其投資的外商投資企業(yè)分配的稅

10、后利潤B．借款所得C．從其投資的外商投資企業(yè)分配的免稅利潤D．結(jié)算所得 2．下列所得中實行按次征稅的是( BCD )。 A．對企業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 B．稿酬所得C．財產(chǎn)租賃所得 D．股息、利息所得 3．按課稅對象的性質(zhì)不同，可以將全部稅種劃分為( ABCDE )。ACDE？ A．流轉(zhuǎn)稅 B．所得稅 C．資源稅 D．財產(chǎn)稅 E．行為目的稅 4．按稅收與價格的關(guān)系，可以將稅收劃分為( CD )。 A．從價稅 B．從量稅 C．價內(nèi)稅 D．價外稅 5．下列關(guān)于稅務(wù)會計與財務(wù)會計區(qū)別的論述，正確的包括

11、( ABCD )。BCD？ A．服務(wù)主體不同 B．核算范圍不同 C．核算目的不同 D．核算依據(jù)不同 6．下列經(jīng)營項目屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的有( AC )。 A．從事建筑安裝工程作業(yè) B．從事加工、修理修配業(yè)務(wù) C．從事運輸業(yè)務(wù) D．從事商品零售業(yè)務(wù) 7. 稅務(wù)會計的對象主要包括（ ABCD）。 A 計稅基礎(chǔ)和計稅依據(jù) B 稅款的計算與核算 C 稅款的繳納、退補與減免 D 稅收滯納金與罰款、罰金 8. 稅務(wù)會計的一般原則包括（ ACD ）。 A 稅法導(dǎo)向原則 B 一致性原則C 相關(guān)性原則 D 合理性原則 9

12、. 稅務(wù)會計信息的使用者包括（ ACD）。 A各級稅務(wù)機(jī)關(guān) B 債務(wù)人 C 企業(yè)的經(jīng)營者、投資人、債權(quán)人 D 社會公眾 10. 按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列行為應(yīng)按“提供修理修配、勞務(wù)”征收增值稅的是（ BD ） A 郵政部門銷售集郵商品 B 無固定經(jīng)營場所的廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售收購的廢舊物資 C 企業(yè)被其他企業(yè)全部收購涉及存貨轉(zhuǎn)讓的行為 D 生產(chǎn)銷售熱力 11. 按《增值稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定，企業(yè)下列行為屬于增值稅納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的有（ AC ）。 A 建筑材料商店從事建筑安裝、裝飾業(yè)務(wù) B 飯店附設(shè)

13、商場銷售貨物 C 藥店提供醫(yī)療咨詢服務(wù) D 個人出售集郵商品 12. 應(yīng)稅消費品連同包裝物一并出售的，無論包裝物是否單獨計價核算，原則上均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中繳納（ D ）。 A 城建稅 B 增值稅 C 教育費附加 D 消費稅 13. 根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)法規(guī)規(guī)定，營業(yè)稅的計稅價格可以采用的 方式有（ABC ）。 A 營業(yè)收入全額計稅 B營業(yè)收入差額計稅 C按組成計稅價格計稅 D按市場評估價計稅 14. 下列各項中，屬于資源稅納稅人的有（ACD ）。 A 開采原油的國有企業(yè) B 進(jìn)口鐵礦石的私營企業(yè)C 開

14、采石灰石的個體經(jīng)營者 D 開采天然原油的外商投資企業(yè) 15. 企業(yè)所得稅稅前扣除的確認(rèn)原則應(yīng)體現(xiàn)以下內(nèi)容（ABCDE ）。 A 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 B配比原則 C相關(guān)性原則 D確定性原則 E 合理性原則 16. 凡符合稅法規(guī)定，從獲利年度起可以享受兩年免稅、三年減半征稅的外商投資企業(yè)有（ BD ） A 從事房地產(chǎn)開發(fā)的外商投資企業(yè)B 邊遠(yuǎn)地區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè) C 為企業(yè)提供法律、會計等服務(wù)的外商設(shè)立的管理咨詢公司 D 在國務(wù)院確定的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè) 17．下列資源中屬于資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品有( ACD )。 A．與原

15、油同時開采的天然氣 B．煤礦生產(chǎn)的天然氣C．錳礦原礦 D．鹵水 18．下列關(guān)于企業(yè)所得稅適用稅率的表述正確的是( A B C )。 A．企業(yè)所得稅的法定稅率是25％ B．國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15％的稅率征收所得稅 C．年應(yīng)納稅所得額在30萬元以下的企業(yè)按20％的稅率征收所得稅 D．企業(yè)所得稅的法定稅率是33％ 19．一般納稅企業(yè)應(yīng)交的增值稅，在“應(yīng)交稅金“帳戶下設(shè)置( A B )兩個明細(xì)帳進(jìn)行核算。 A．應(yīng)交增值稅 B．未交增值稅C．已交增值稅 D．多交增值稅 20．下列貨物征收消費稅的（ ABD ）。 A．啤酒

16、 B．汽車輪胎 C．保健食品 D．金銀首飾 （三）判斷題 1．稅務(wù)會計具有直接受制于稅收法律規(guī)定的顯著特點，這是稅務(wù)會計區(qū)別于其他專業(yè)會計的一個重要標(biāo)志。( T ) 2．準(zhǔn)予從收入總額中扣除的稅金，是指企業(yè)按規(guī)定繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅，以及教育費附加。 ( F ) 3.收營業(yè)稅的勞務(wù)不征收增值稅，征收增值稅的勞務(wù)不征收營業(yè)稅。 ( F ) 4．因再投資退稅是將稅款退還給外國投資者，所以外商投資企業(yè)不對再投資退稅進(jìn)行核算( F ) 5．起征點是指征稅對象達(dá)到一定數(shù)額方開始征稅的界限。征稅對象的數(shù)額沒有達(dá)到規(guī)定數(shù)額的不征稅，征稅對象達(dá)

17、到征稅數(shù)額的，僅就超過部分征稅。( F ) 6增值稅一般納稅人退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項稅額，在“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”專欄登記。 ( F ) 7． 隨同應(yīng)稅消費品銷售但單獨計價的包裝物，其收人計人“其他業(yè)務(wù)收入”帳戶，因其單獨計價，所以只繳納增值稅而不繳納消費稅。 ( F ) 8． 納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費支出和業(yè)務(wù)宣傳費支出，可以根據(jù)實際發(fā)生數(shù)扣除。( F ) 9．勞務(wù)報酬收入適用20％比例稅率，其應(yīng)納稅所得額超過5萬元的部分，加征十成。 ( T ) 10．工資、薪金所得適用超額累進(jìn)稅率，特許權(quán)使用費所得與財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得均

18、適用比例稅率。 ( T ) 11．稅務(wù)會計是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中涉稅部分的核算和反映，所以其核算范圍不包經(jīng)營收入和成本(費用)與資產(chǎn)計價的核算( F) 12．納稅人兼營不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)銷售額；未分別核算銷的，從高適用稅率。( T ) 13．凡價外費用，無論其會計上如何核算，均應(yīng)并人銷售額計算增值稅應(yīng)納稅額。 ( T ) 14．納稅人A委托B加工應(yīng)稅消費品，交貨時由B代收代繳A應(yīng)繳納的消費稅，A收回的產(chǎn)品直接出售時，不再征收消費稅。 （ T ） 15．某納稅人用外購已稅煙絲生產(chǎn)卷煙，銷售卷煙計征消費稅時允許扣除當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用的

19、已稅煙絲的已納稅金。 ( T ) 23．營業(yè)稅的計稅營業(yè)額，只包括納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款。 ( F ) 24．對在中國境內(nèi)開采煤炭的單位和個人，應(yīng)按稅法規(guī)定征收資源稅，但對進(jìn)口煤炭的單位和個人，則不征收資源稅。 ( T ) 25．為了反映和監(jiān)督企業(yè)資源稅稅額的計算和繳納情況，凡是繳納的資源稅均應(yīng)通過“產(chǎn)品銷售稅金及附加”和“應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅”進(jìn)行核算。 ( F ) 26．稅法的特征主要表現(xiàn)在三個方面，即強(qiáng)制性、無償性和固定性。( F ) 27． 我國現(xiàn)行的各項稅收均由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。 ( F

20、 計算及會計處理題 1、增值稅的計算及會計處理 購貨、銷貨、退貨、繳納稅款 、期末的結(jié)轉(zhuǎn)等計算及會計處理 2、 消費稅的計算及會計處理 委托加工業(yè)務(wù)的計算及會計處理，參見P97例3 需要同時處理增值稅和消費稅及已納消費稅的抵扣 某企業(yè)201x年1月將應(yīng)稅消費品用于對外投資，產(chǎn)品成本750萬元，假設(shè)產(chǎn)品銷價與計稅價格均為800萬元，該產(chǎn)品的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%，企業(yè)應(yīng)作如下會計處理： 應(yīng)交增值稅稅額=800 0000*17%=1360 000（元） 應(yīng)交消費稅額=800 0000*10%=800 000（元） 借：長期股權(quán)投資 10

21、160 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 8000 000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1360 000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅 800 000 借：主營業(yè)務(wù)成本 7500 000 貸：庫存商品 7500 000 3. 所得稅的計算及會計處理 應(yīng)付稅款法對永久性差異和時間性差異的處理 參見150例1 A企業(yè)確定的全年合理計稅工資總額為100 000元，201x年實際發(fā)放的工資為120 000.該企業(yè)固定資產(chǎn)折舊采用的直線法，本年折舊額為50 000元，按照稅法規(guī)定采用雙倍遞減法，本年折舊額為65000元，該企

22、業(yè)201x年利潤表上反映的稅前會計利潤為150 000元，所得稅稅率為25%。該企業(yè)本期應(yīng)交所得稅和本期所得稅費用如下： （1） 稅前會計利潤 150 000 加：永久性差異 20 000 減：時間性差異 15 000 應(yīng)稅所得 155 000 所得稅稅率 25% 本期應(yīng)交所得稅 38750 本期所得稅費用 38750 2） 201x年會計分錄 借：所得稅費用（所得稅） 38750 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 38750 3） 實際上交所

23、得稅 借： 應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 38750 貸：銀行存款 38750 4、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法對暫時性差異的處理 參見P166例21 甲公司與2006年12月底購入一臺機(jī)器設(shè)備，成本為525000元，預(yù)計使用年限為6年，預(yù)計凈殘值為零。會計上按直線法計提折舊，因該設(shè)備符合稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠條件，計稅時可采用年數(shù)總和法計提折舊，假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值均與會計相同。本例中假定該公司各會計期間均未對固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備，除該項固定資產(chǎn)產(chǎn)生的會計與稅收之間的差異外，不存在其他會計與稅收的差異。 該公司每年因固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同

24、應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅情況如表所示 甲公司2007-2012年遞延所得稅情況 2007年資產(chǎn)負(fù)債表日： 賬面價值=實際成本-會計折舊=525000-87500=437500（元） 計稅基礎(chǔ)=實際成本—稅前扣除的折舊額=525000-150000=375000 因賬面價值437500大于其計稅基礎(chǔ)375000，兩者之間產(chǎn)生的 62500元差異會增加未來期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，屬于應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債（62500*25%）15625元 借：所得稅費用 15625 貸：遞延所得稅負(fù)債 15625 2008年資產(chǎn)負(fù)債表日 賬面價值=525000

25、-87500-87500=350000 計稅基礎(chǔ)=實際成本-累計已稅前扣除的折舊額=525000-275000=250000 因賬面價值350000大于其計稅基礎(chǔ)250000，兩者之間屬于應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債250000元，但遞延所得稅負(fù)債的期初余額為15625元，當(dāng)期應(yīng)進(jìn)一步確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債9375元 借：所得稅費用 9375 貸：遞延所得稅負(fù)責(zé) 9375 2009年資產(chǎn)負(fù)債表日 賬面價值=525000-262500=262500 計稅基礎(chǔ)= 525000-375000=150000 因賬面價值262500大于其計稅基礎(chǔ)150000，兩者之間

26、屬于應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債28125元，但遞延所得稅負(fù)債的期初余額為250000元，當(dāng)期應(yīng)進(jìn)一步確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債3125元 借：所得稅費用 3125 貸：遞延所得稅負(fù)責(zé) 3125 2010年資產(chǎn)負(fù)債表日 賬面價值=525000-350000=175000 計稅基礎(chǔ)= 525000-450000=75000 因賬面價值175000大于其計稅基礎(chǔ)75000，兩者之間屬于應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債25000元，但遞延所得稅負(fù)債的期初余額為28125元，當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)回已確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債3125元 借：遞延所得稅負(fù)責(zé) 3125 貸：所

27、得稅費用 3125 2011年資產(chǎn)負(fù)債表日 賬面價值=525000-437500=87500 計稅基礎(chǔ)= 525000-500000=25000 因賬面價值87500大于其計稅基礎(chǔ)25000，兩者之間屬于應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債15625元，但遞延所得稅負(fù)債的期初余額為25000元，當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)回已確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債9375元 借：遞延所得稅負(fù)責(zé) 9375 貸：所得稅費用 9375 2012年資產(chǎn)負(fù)債表日 該項固定資產(chǎn)的賬面價值及計稅基礎(chǔ)均為零，兩者之間不存在暫時性差異，原已確認(rèn)的與該項資產(chǎn)相關(guān)的 負(fù)債應(yīng)予全額轉(zhuǎn)回。 借：遞延所得稅負(fù)責(zé) 15625

28、 貸：所得稅費用 1562 年份 2007 2008 2009 2010 2011 2012 實際陳本 525000 525000 525000 525000 525000 525000 累計會計折舊 87500=52500/6 175000 262500 35000 437500 525000 賬面價值 437500=525000-87500 350000 262500 175000 87500 0 累計計稅折舊 150000=(6/6+5+4+3+2+1)*525000 275000 375000 450000 500000 525000 計稅基礎(chǔ) 375000=525000-150000 250000 150000 75000 25000 0 暫時性差異 62500=437500-150000 100000 112500 100000 62500 0 適用稅率 25% 25% 25% 25% 25% 25% 遞延所得稅負(fù)債余額 15625 25000 28125 25000 15625 0