《財務(wù)報表分析——理解財務(wù)報表》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《財務(wù)報表分析——理解財務(wù)報表（39頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

1、理 解 財 務(wù) 報 表 主 要 內(nèi) 容 財 務(wù) 報 表 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 利 潤 表 現(xiàn) 金 流 量 表 股 東 權(quán) 益 變 動 表 報 表 附 注 報 表 之 間 的 關(guān) 系 審 計 報 告 上 市 公 司 年 報 財 務(wù) 報 表 企 業(yè) 會 計 準(zhǔn) 則 第 3 0 號 財 務(wù) 報 表 列 報 財 務(wù) 報 表 是 對 企 業(yè) 財 務(wù) 狀 況 、 經(jīng) 營 成 果 和 現(xiàn) 金流 量 的 結(jié) 構(gòu) 性 表 述 。 財 務(wù) 報 表 至 少 應(yīng) 當(dāng) 包 括 下列 組 成 部 分 ： (一 )資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 ； (二 )利 潤 表 ； (三 )所 有 者 權(quán) 益 (或 股 東 權(quán) 益 )變 動 表

2、； (四 )現(xiàn) 金 流 量 表 ； (五 )附 注 。 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表資 產(chǎn) 期 末余 額 年 初余 額 負(fù) 債 和 所 有 者 權(quán) 益（ 或 股 東 權(quán) 益 ） 期 末余 額 年 初余 額流 動 資 產(chǎn) ： 貨 幣 資 金 交 易 性 金 融 資 產(chǎn) 應(yīng) 收 票 據(jù) 應(yīng) 收 賬 款 預(yù) 付 賬 款 應(yīng) 收 利 息 應(yīng) 收 股 利 其 他 應(yīng) 收 款 存 貨 一 年 內(nèi) 到 期 的 非 流 動 資 產(chǎn) 其 他 流 動 資 產(chǎn) 流 動 資 產(chǎn) 合 計 流 動 負(fù) 債 ： 短 期 借 款 交 易 性 金 融 負(fù) 債 應(yīng) 付 票 據(jù) 應(yīng) 付 賬 款 預(yù) 收 賬 款 應(yīng) 付 職 工 薪 酬 應(yīng) 交

3、 稅 費 應(yīng) 付 利 息 應(yīng) 付 股 利 其 他 應(yīng) 付 款 一 年 內(nèi) 到 期 的 非 流 動 負(fù) 債 其 他 流 動 負(fù) 債 流 動 負(fù) 債 合 計 資 產(chǎn) 期 末余 額 年 初余 額 負(fù) 債 和 所 有 者 權(quán) 益（ 或 股 東 權(quán) 益 ） 期 末余 額 年 初余 額非 流 動 資 產(chǎn) ： 可 供 出 售 金 融 資 產(chǎn) 持 有 至 到 期 投 資 長 期 應(yīng) 收 款 長 期 股 權(quán) 投 資 投 資 性 房 地 產(chǎn) 固 定 資 產(chǎn) 在 建 工 程 工 程 物 資 固 定 資 產(chǎn) 清 理 生 產(chǎn) 性 生 物 資 產(chǎn) 油 氣 資 產(chǎn) 無 形 資 產(chǎn) 開 發(fā) 支 出 商 譽 長 期 待 攤 費

4、 用 遞 延 所 得 稅 資 產(chǎn) 其 他 非 流 動 資 產(chǎn) 非 流 動 資 產(chǎn) 合 計 非 流 動 負(fù) 債 ： 長 期 借 款 應(yīng) 付 債 券 長 期 應(yīng) 付 款 專 項 應(yīng) 付 款 預(yù) 計 負(fù) 債 遞 延 所 得 稅 負(fù) 債 其 他 非 流 動 負(fù) 債 非 流 動 負(fù) 債 合 計 負(fù) 債 合 計所 有 者 權(quán) 益 （ 或 股 東 權(quán) 益 ） ： 實 收 資 本 （ 或 股 本 ） 資 本 公 積 減 ： 庫 存 股 盈 余 公 積 未 分 配 利 潤 所 有 者 權(quán) 益 (或 股 東 權(quán) 益 )合 計資 產(chǎn) 合 計 負(fù) 債 和 所 有 者 權(quán) 益 （ 或 股 東 權(quán) 益 ） 合 計 新 會

5、 計 準(zhǔn) 則 下 資 產(chǎn) 項 目 的 主 要 變 化 ： 調(diào) 增 （ 整 ） 了 交 易 性 金 融 資 產(chǎn) 、 可 供 出 售 金 融 資 產(chǎn) 、 持 有 到 期投 資 、 投 資 性 房 地 產(chǎn) 、 遞 延 所 得 稅 資 產(chǎn) 等 項 目 不 再 采 用 短 期 投 資 、 一 年 內(nèi) 到 期 的 長 期 債 權(quán) 投 資 、 長 期 債權(quán) 投 資 、 遞 延 稅 款 借 項 新 會 計 準(zhǔn) 則 下 負(fù) 債 項 目 的 主 要 變 化 ： 調(diào) 增 （ 整 ） 了 交 易 性 金 融 負(fù) 債 、 應(yīng) 付 職 工 薪 酬 、 應(yīng) 交 稅 費 、 遞延 所 得 稅 負(fù) 債 不 再 采 用 應(yīng) 付

6、工 資 、 應(yīng) 交 稅 金 、 其 他 應(yīng) 交 款 、 遞 延 稅 款 “ 長 期 負(fù) 債 ” 均 改 為 “ 非 流 動 負(fù) 債 ” 新 會 計 準(zhǔn) 則 下 所 有 者 權(quán) 益 部 分 ： 新 舊 報 表 基 本 沒 有 變 化 ， 仍 為 四 大 項 ： 股 本 、 資 本 公 積 、 盈 余 公 積 、 未 分 配 利 潤 新 報 表 增 加 ： 庫 存 股 （ 所 有 者 權(quán) 益 減 項 ） 庫 存 股 亦 稱 庫 藏 股 ， 是 指 由 公 司 購 回 而 沒 有 注 銷 、 并 由 該 公 司 持 有 的 已 發(fā) 行 股 份 。 新 會 計 準(zhǔn) 則 規(guī) 定 不 再 提 取 “ 公

7、益 金 ” “交 易 性 金 融 資 產(chǎn) ” 項 目 ， 反 映 企 業(yè) 持 有 的 交 易 性金 融 資 產(chǎn) 的 期 末 價 值 ， 即 以 公 允 價 值 計 量 且 其 變 動計 入 當(dāng) 期 損 益 的 金 融 資 產(chǎn) ， 包 括 為 交 易 目 的 所 持 有的 債 券 投 資 、 股 票 投 資 、 基 金 投 資 、 權(quán) 證 投 資 等 和直 接 指 定 為 以 公 允 價 值 計 量 且 其 變 動 計 入 當(dāng) 期 損 益的 金 融 資 產(chǎn) 。 本 項 目 應(yīng) 當(dāng) 根 據(jù) “ 交 易 性 金 融 資 產(chǎn) ”科 目 期 末 借 方 余 額 填 列 。 交 易 性 金 融 資 產(chǎn) 的

8、 特 點 企 業(yè) 持 有 的 目 的 是 短 期 性 的 ， 即 在 初 次 確 認(rèn) 時 即 確定 其 持 有 目 的 是 為 了 短 期 獲 利 。 一 般 此 處 的 短 期 也 應(yīng)該 是 不 超 過 一 年 （ 包 括 一 年 ） ； 該 資 產(chǎn) 具 有 活 躍 市 場 ， 公 允 價 值 能 夠 通 過 活 躍 市 場獲 取 交 易 性 金 融 資 產(chǎn) 的 界 定 根 據(jù) 金 融 工 具 確 認(rèn) 與 計 量 會 計 準(zhǔn) 則 的 規(guī) 定 ， 金 融 資 產(chǎn) 或金 融 負(fù) 債 滿 足 下 列 條 件 之 一 的 ， 應(yīng) 當(dāng) 劃 分 為 交 易 性 金 融 資 產(chǎn)或 金 融 負(fù) 債 ： (1

9、 )取 得 該 金 融 資 產(chǎn) 的 目 的 ， 主 要 是 為 了 近 期 內(nèi) 出 售 或 回 購 。如 購 入 的 擬 短 期 持 有 的 股 票 ， 可 作 為 交 易 性 金 融 資 產(chǎn) 。 (2 )屬 于 進(jìn) 行 集 中 管 理 的 可 辨 認(rèn) 金 融 工 具 組 合 的 一 部 分 ， 且 有客 觀 證 據(jù) 表 明 企 業(yè) 近 期 采 用 短 期 獲 利 方 式 對 該 組 合 進(jìn) 行 管 理 。如 基 金 公 司 購 入 的 一 批 股 票 ， 目 的 是 短 期 獲 利 ， 該 組 合 股 票應(yīng) 作 為 交 易 性 金 融 資 產(chǎn) 。 (3 )屬 于 衍 生 工 具 。 即 一

10、般 情 況 下 ， 購 入 的 期 貨 等 衍 生 工 具 ，應(yīng) 作 為 交 易 性 金 融 資 產(chǎn) ， 因 為 衍 生 工 具 的 目 的 就 是 為 了 交 易 。但 是 ， 被 指 定 且 為 有 效 套 期 工 具 的 衍 生 工 具 、 屬 于 財 務(wù) 擔(dān) 保合 同 的 衍 生 工 具 、 與 在 活 躍 市 場 中 沒 有 報 價 且 其 公 允 價 值 不能 可 靠 計 量 的 權(quán) 益 工 具 投 資 掛 鉤 并 須 通 過 交 付 該 權(quán) 益 工 具 結(jié) 算 的 衍 生 工 具 除 外 ， 因 為 它 們 不 能 隨 時 交 易 。 “可 供 出 售 金 融 資 產(chǎn) ” 項 目

11、 ， 反 映 企 業(yè) 持 有的 可 供 出 售 金 融 資 產(chǎn) 的 期 末 價 值 ， 包 括 劃 分為 可 供 出 售 的 股 票 投 資 、 債 券 投 資 、 基 金 投資 等 金 融 資 產(chǎn) 。 本 項 目 應(yīng) 按 可 供 出 售 金 融 資產(chǎn) 的 期 末 價 值 分 析 填 列 。 可 供 出 售 金 融 資 產(chǎn) 主 要 反 映 企 業(yè) 持 有 的 、 以 公 允價 值 計 量 的 可 供 出 售 的 股 票 投 資 、 債 權(quán) 投 資 等 金融 資 產(chǎn) 。在 現(xiàn) 實 會 計 實 務(wù) 中 ， 可 供 出 售 金 融 資 產(chǎn) 通 常 是 持 有期 限 不 能 確 定 、 持 有 意 圖

12、 不 夠 明 顯 的 非 流 動 資 產(chǎn) 。 “持 有 至 到 期 投 資 ” 項 目 ， 反 映 企 業(yè) 期 末 持有 至 到 期 投 資 的 實 際 價 值 。 本 項 目 應(yīng) 根 據(jù)“ 持 有 至 到 期 投 資 ” 科 目 的 期 末 余 額 ， 扣減 “ 持 有 至 到 期 投 資 減 值 準(zhǔn) 備 ” 科 目 的 余額 后 填 列 。 有 至 到 期 投 資 ， 指 企 業(yè) 有 明 確 意 圖 并 有 能 力 持 有 至 到 期 ，到 期 日 固 定 、 回 收 金 額 固 定 或 可 確 定 的 非 衍 生 金 融 資 產(chǎn) 。以 下 非 衍 生 金 融 資 產(chǎn) 不 應(yīng) 劃 分 為

13、持 有 至 到 期 投 資 ： （ 一 ） 初 始 確 認(rèn) 時 劃 分 為 交 易 性 非 衍 生 金 融 資 產(chǎn) ； （ 二 ） 初 始 確 認(rèn) 時 被 指 定 為 可 供 出 售 非 衍 生 金 融 資 產(chǎn) ； （ 三 ） 符 合 貸 款 和 應(yīng) 收 款 項 定 義 的 非 衍 生 金 融 資 產(chǎn) 。 存 在 以 下 情 況 之 一 的 ， 表 明 企 業(yè) 沒 有 明 確 意 圖 將 某 項 金融 資 產(chǎn) 投 資 持 有 至 到 期 ： （ 一 ） 企 業(yè) 持 有 該 金 融 資 產(chǎn) 投 資 的 期 限 不 確 定 。 （ 二 ） 發(fā) 生 市 場 利 率 變 化 、 流 動 性 需 要 變

14、 化 、 其 他 投 資 機 會及 投 資 收 益 率 變 化 、 融 資 來 源 和 期 限 變 化 、 外 匯 風(fēng) 險 變 化 等情 況 時 ， 企 業(yè) 將 出 售 該 金 融 資 產(chǎn) 。 企 業(yè) 無 法 控 制 、 預(yù) 期 不 會重 復(fù) 發(fā) 生 且 難 以 合 理 預(yù) 期 的 事 項 引 起 的 金 融 資 產(chǎn) 出 售 除 外 。 （ 三 ） 該 金 融 資 產(chǎn) 發(fā) 行 方 可 以 按 明 顯 低 于 其 攤 余 成 本 的 金 額清 償 。 （ 四 ） 其 他 表 明 企 業(yè) 沒 有 明 確 意 圖 將 該 金 融 資 產(chǎn) 投 資 持 有 至 到 期 的 情 況 。 交 易 性 金 融

15、 資 產(chǎn) 的 公 允 價 值 變 動 ， 計 入“ 公 允 價 值 變 動 損 益 ” ， 即 計 入 “ 當(dāng) 期 損益 ” 。 可 供 出 售 金 融 資 產(chǎn) 公 允 價 值 變 動 ， 計 入“ 資 本 公 積 其 他 資 本 公 積 ” ， 即 計 入“ 所 有 者 權(quán) 益 ” 。 “遞 延 所 得 稅 資 產(chǎn) ” 項 目 ， 反 映 企 業(yè) 根 據(jù) 所得 稅 準(zhǔn) 則 確 認(rèn) 的 可 抵 扣 暫 時 性 差 異 產(chǎn) 生 的所 得 稅 資 產(chǎn) 的 期 末 價 值 。 本 項 目 應(yīng) 根 據(jù)“ 遞 延 所 得 稅 資 產(chǎn) ” 科 目 的 期 末 余 額 填 列 。 “ 遞 延 所 得 稅 負(fù)

16、 債 ” 項 目 ， 反 映 企 業(yè) 根 據(jù)所 得 稅 準(zhǔn) 則 確 認(rèn) 的 應(yīng) 納 稅 暫 時 性 差 異 產(chǎn) 生的 所 得 稅 負(fù) 債 。 本 項 目 應(yīng) 根 據(jù) “ 遞 延 所 得稅 負(fù) 債 ” 科 目 的 期 末 余 額 填 列 。 當(dāng) 期 所 得 稅 與 所 得 稅 費 用 所 得 稅 法 和 企 業(yè) 會 計 準(zhǔn) 則 是 基 于 不 同 目 的 、 遵 循不 同 原 則 分 別 制 定 的 ， 二 者 在 資 產(chǎn) 與 負(fù) 債 的 計 量標(biāo) 準(zhǔn) 、 收 入 與 費 用 的 確 認(rèn) 原 則 等 諸 多 方 面 存 在 著一 定 的 分 歧 ， 導(dǎo) 致 企 業(yè) 一 定 期 間 按 稅 法 規(guī)

17、 定 計 算的 當(dāng) 期 所 得 稅 往 往 不 等 于 按 企 業(yè) 會 計 準(zhǔn) 則 的 要 求確 認(rèn) 的 所 得 稅 費 用 。 當(dāng) 期 所 得 稅 當(dāng) 期 所 得 稅 ， 是 指 根 據(jù) 所 得 稅 法 的 要 求 ， 按 一 定期 間 的 應(yīng) 納 稅 所 得 額 和 適 用 稅 率 計 算 的 當(dāng) 期 應(yīng) 交所 得 稅 ， 用 公 式 表 示 如 下 ： 當(dāng) 期 所 得 稅 當(dāng) 期 應(yīng) 納 稅 所 得 額 *適 用 稅 率 應(yīng) 納 稅 所 得 額 ， 是 指 以 一 定 期 間 稅 法 規(guī) 定 的 應(yīng) 稅收 入 減 去 稅 法 允 許 扣 除 項 目 后 的 余 額 。 所 得 稅 費 用

18、 （ 利 潤 表 項 目 ） 所 得 稅 費 用 ， 是 指 根 據(jù) 企 業(yè) 會 計 準(zhǔn) 則 的 要 求 確 認(rèn) 的 應(yīng) 從當(dāng) 期 利 潤 總 額 中 扣 除 的 所 得 稅 費 用 ， 包 括 當(dāng) 期 所 得 稅 和遞 延 所 得 稅 費 用 （ 或 收 益 ） ， 用 公 式 表 示 如 下 ： 所 得 稅 費 用 當(dāng) 期 所 得 稅 遞 延 所 得 稅 費 用 （ 遞 延 所 得 稅 收 益 ） 遞 延 所 得 稅 費 用 （ 或 收 益 ） =遞 延 所 得 稅 負(fù) 債 遞 延 所 得 稅 資 產(chǎn) 遞 延 所 得 稅 負(fù) 債 應(yīng) 納 稅 暫 時 性 差 異 *適 用 稅 率 遞 延 所

19、 得 稅 資 產(chǎn) 可 抵 扣 暫 時 性 差 異 *適 用 稅 率 “交 易 性 金 融 負(fù) 債 ” 項 目 ， 反 映 企 業(yè) 承 擔(dān) 的交 易 性 金 融 負(fù) 債 的 公 允 價 值 和 企 業(yè) 持 有 的直 接 指 定 為 以 公 允 價 值 計 量 且 其 變 動 計 入當(dāng) 期 損 益 的 金 融 負(fù) 債 。 本 項 目 應(yīng) 根 據(jù) “ 交易 性 金 融 負(fù) 債 ” 科 目 的 期 末 余 額 填 列 。 “應(yīng) 付 職 工 薪 酬 ” 項 目 ， 反 映 企 業(yè) 根 據(jù) 有 關(guān) 規(guī) 定 應(yīng) 付 給 職工 的 各 種 薪 酬 。 本 項 目 應(yīng) 根 據(jù) “ 應(yīng) 付 職 工 薪 酬 ” 科

20、 目 的 期 末余 額 填 列 。 職 工 薪 酬 ， 是 指 企 業(yè) 為 獲 得 職 工 提 供 的 服 務(wù) 而 給 予 各 種形 式 的 報 酬 以 及 其 他 相 關(guān) 支 出 。 職 工 薪 酬 包 括 ：（ 1） 職 工 工 資 、 獎 金 、 津 貼 和 補 貼 ；（ 2） 職 工 福 利 費 ；（ 3） 醫(yī) 療 保 險 費 、 養(yǎng) 老 保 險 費 、 失 業(yè) 保 險 費 等 社 會 保 險 費 ；（ 4） 住 房 公 積 金 ；（ 5） 工 會 經(jīng) 費 和 職 工 教 育 經(jīng) 費 ；（ 6） 非 貨 幣 性 福 利 ；（ 7） 因 解 除 與 職 工 的 勞 動 關(guān) 系 給 予 的

21、 補 償 ；（ 8） 其 他 與 獲 得 職 工 提 供 的 服 務(wù) 相 關(guān) 的 支 出 。 企 業(yè) 會 計 準(zhǔn) 則 第 9 號 職 工 薪 酬 “應(yīng) 交 稅 費 ” 項 目 ， 反 映 企 業(yè) 按 照 稅 法 規(guī) 定 計 算應(yīng) 繳 納 的 各 種 稅 費 ， 包 括 增 值 稅 、 消 費 稅 、 營 業(yè) 稅 、 所 得 稅 、 資 源 稅 、土 地 增 值 稅 、 城 市 維 護(hù) 建 設(shè) 稅 、 房 產(chǎn) 稅 、 土 地 使用 稅 、 車 船 使 用 稅 、 教 育 費 附 加 、 礦 產(chǎn) 資 源 補 償費 等 。 企 業(yè) 代 扣 代 繳 的 個 人 所 得 稅 ， 也 通 過 本 項目 反

22、 映 。 本 項 目 應(yīng) 根 據(jù) “ 應(yīng) 交 稅 費 ” 科 目 的 期 末 余 額 填 列 。 利 潤 表項 目 本 期 金 額 上 期 金 額一 、 營 業(yè) 收 入 減 ： 營 業(yè) 成 本 營 業(yè) 稅 金 及 附 加 銷 售 費 用 管 理 費 用 財 務(wù) 費 用 資 產(chǎn) 減 值 損 失 加 ： 公 允 價 值 變 動 收 益 投 資 收 益二 、 營 業(yè) 利 潤 加 ： 營 業(yè) 外 收 入 減 ： 營 業(yè) 外 支 出 其 中 ： 非 流 動 資 產(chǎn) 處 置 損 失三 、 利 潤 總 額 減 ： 所 得 稅 費 用四 、 凈 利 潤五 、 每 股 收 益 ：（ 一 ） 基 本 每 股 收

23、益（ 二 ） 稀 釋 每 股 收 益 利 潤 表 的 形 式凈 銷 售 收 入 生 產(chǎn) 成 本 = 總 銷 售 利 潤總 銷 售 利 潤 營 運 費 用 = 息 稅 前 營 業(yè) 利 潤 (EBIT)息 稅 前 營 業(yè) 利 潤 利 息 支 出 = 稅 前 利 潤稅 前 利 潤 所 得 稅 = 稅 后 利 潤 (在 加 營 業(yè) 外 收 入 之 前 )加 營 業(yè) 外 收 入 前 利 潤 +營 業(yè) 外 收 入 = 凈 利 潤凈 利 潤 優(yōu) 先 股 股 息 = 普 通 股 股 東 利 潤 “資產(chǎn)減值損失”項 目 ， 反 映 企 業(yè) 各 項 資 產(chǎn)發(fā) 生 的 減 值 損 失 。 本 項 目 應(yīng) 根 據(jù) “

24、 資 產(chǎn) 減值 損 失 ” 科 目 的 發(fā) 生 額 分 析 填 列 。 “公允價值變動收益”項 目 ， 反 映 企 業(yè) 按照 相 關(guān) 準(zhǔn) 則 規(guī) 定 應(yīng) 當(dāng) 計 入 當(dāng) 期 損 益 的 資 產(chǎn)或 負(fù) 債 公 允 價 值 變 動 凈 收 益 ， 如 交 易 性 金融 資 產(chǎn) 當(dāng) 期 公 允 價 值 的 變 動 額 。 如 為 凈 損失 ， 以 “ ” 號 填 列 。 基 本 每 股 收 益 企 業(yè) 應(yīng) 當(dāng) 按 照 歸 屬 于 普 通 股 股 東 的 當(dāng) 期 凈利 潤 ， 除 以 發(fā) 行 在 外 普 通 股 的 加 權(quán) 平 均 數(shù)計 算 基 本 每 股 收 益 。 稀 釋 每 股 收 益 稀 釋

25、每 股 收 益 是 以 基 本 每 股 收 益 為 基 礎(chǔ) ， 假 設(shè) 企業(yè) 發(fā) 行 在 外 的 稀 釋 性 潛 在 普 通 股 已 轉(zhuǎn) 換 為 普 通 股 ，從 而 分 別 調(diào) 整 歸 屬 于 普 通 股 股 東 的 當(dāng) 期 凈 利 潤 以 及發(fā) 行 在 外 普 通 股 的 加 權(quán) 平 均 數(shù) 計 算 而 得 的 每 股 收 益 。 稀 釋 性 潛 在 普 通 股 ， 是 指 假 設(shè) 當(dāng) 期 轉(zhuǎn) 換 為 普 通 股會 減 少 每 股 收 益 的 潛 在 普 通 股 。 例 如 ： 認(rèn) 股 權(quán) 證 和 股 票 期 權(quán) 等 的 行 權(quán) 價 格 低 于 當(dāng) 期 普 通 股 平 均 市 場 價 格

26、時 ， 應(yīng) 當(dāng) 考 慮 其 稀 釋 性 。 所 有 者 權(quán) 益 變 動 表 按 照 企 業(yè) 會 計 準(zhǔn) 則 第 3 0 號 財 務(wù) 報 表 列 報 的 規(guī) 定 ，所 有 者 權(quán) 益 變 動 表 應(yīng) 當(dāng) 反 映 構(gòu) 成 所 有 者 權(quán) 益 的 各 組 成 部分 當(dāng) 期 的 增 減 變 動 情 況 。 所 有 者 權(quán) 益 變 動 表 至 少 應(yīng) 當(dāng) 單 獨 列 示 反 映 下 列 信 息 的 項目 ： (一 )凈 利 潤 ； (二 )直 接 計 入 所 有 者 權(quán) 益 的 利 得 和 損 失 項 目 及 其 總 額 ； (三 )會 計 政 策 變 更 和 差 錯 更 正 的 累 積 影 響 金 額

27、 ； (四 )所 有 者 投 入 資 本 和 向 所 有 者 分 配 利 潤 等 ； (五 )按 照 規(guī) 定 提 取 的 盈 余 公 積 ； (六 )實 收 資 本 (或 股 本 )、 資 本 公 積 、 盈 余 公 積 、 未 分 配 利 潤 的 期 初 和 期 末 余 額 及 其 調(diào) 節(jié) 情 況 。 現(xiàn) 金 流 量 表項 目 本 期 金 額 上 期 金 額一 、 經(jīng) 營 活 動 產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金 流 量 銷 售 商 品 、 提 供 勞 務(wù) 收 到 現(xiàn) 金 收 到 的 稅 費 返 還 收 到 其 他 與 經(jīng) 營 活 動 有 關(guān) 的 現(xiàn) 金 經(jīng) 營 活 動 現(xiàn) 金 流 入 小 計 購 買 商

28、 品 、 接 受 勞 務(wù) 支 付 的 現(xiàn) 金 支 付 給 職 工 以 及 為 職 工 支 付 的 現(xiàn) 金 支 付 的 各 項 稅 費 支 付 其 他 與 經(jīng) 營 活 動 有 關(guān) 的 現(xiàn) 金 經(jīng) 營 活 動 現(xiàn) 金 流 出 小 計 經(jīng) 營 活 動 產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金 流 量 凈 額 A 項 目 本 期 金 額 上 期 金 額二 、 投 資 活 動 產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金 流 量 收 回 投 資 收 到 的 現(xiàn) 金 取 得 投 資 收 益 收 的 現(xiàn) 金 處 置 固 定 資 產(chǎn) 、 無 形 資 產(chǎn) 和 其 他 長 期 資 產(chǎn) 收 回 的 現(xiàn) 金 凈 額 收 到 其 他 與 投 資 活 動 有 關(guān) 的

29、現(xiàn) 金 投 資 活 動 現(xiàn) 金 流 入 小 計 購 建 固 定 資 產(chǎn) 、 無 形 資 產(chǎn) 和 其 他 長 期 資 產(chǎn) 支 付 的 現(xiàn) 金 投 資 支 付 的 現(xiàn) 金 支 付 其 他 與 投 資 活 動 有 關(guān) 的 現(xiàn) 金 投 資 活 動 現(xiàn) 金 流 出 小 計 投 資 活 動 產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金 流 量 凈 額 B 項 目 本 期 金 額 上 期 金 額三 、 籌 資 活 動 產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金 流 量 吸 收 投 資 收 到 的 現(xiàn) 金 取 得 借 款 收 到 的 現(xiàn) 金 收 到 其 他 與 籌 資 活 動 有 關(guān) 的 現(xiàn) 金 籌 資 活 動 現(xiàn) 金 流 入 小 計 償 還 債 務(wù) 所 支

30、 付 的 現(xiàn) 金 分 配 股 利 、 利 潤 或 償 付 利 息 支 付 的 現(xiàn) 金 支 付 其 他 與 籌 資 活 動 有 關(guān) 的 現(xiàn) 金 籌 資 活 動 現(xiàn) 金 流 出 小 計 籌 資 活 動 產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金 流 量 凈 額四 、 匯 率 變 動 對 現(xiàn) 金 及 現(xiàn) 金 等 價 物 的 影 響五 、 現(xiàn) 金 及 現(xiàn) 金 等 價 物 凈 增 加 額 （ E） 加 ： 期 初 現(xiàn) 金 及 現(xiàn) 金 等 價 物 余 額六 、 期 末 現(xiàn) 金 及 現(xiàn) 金 等 價 物 余 額 CDA+B+C+D FE+F 附 注 附 注 是 對 在 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 、 利 潤 表 、 所 有 者權(quán) 益 變 動

31、 表 和 現(xiàn) 金 流 量 表 等 報 表 中 列 示 項 目的 文 字 描 述 或 明 細(xì) 資 料 ， 以 及 對 未 能 在 這 些報 表 中 列 示 項 目 的 說 明 等 。 附 注 一 般 應(yīng) 當(dāng) 按 照 下 列 順 序 披 露 ： (一 )財 務(wù) 報 表 的 編 制 基 礎(chǔ) 。 (二 )遵 循 企 業(yè) 會 計 準(zhǔn) 則 的 聲 明 。 (三 )重 要 會 計 政 策 的 說 明 。 (四 )重 要 會 計 估 計 的 說 明 。 (五 )會 計 政 策 和 會 計 估 計 變 更 以 及 差 錯 更 正的 說 明 。 (六 )報 表 重 要 項 目 的 說 明 。(七 )或 有 和 承

32、 諾 事 項 。(八 )資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 日 后 事 項 。(九 )關(guān) 聯(lián) 方 關(guān) 系 及 其 交 易 。 會 計 政 策 ， 是 指 企 業(yè) 在 會 計 核 算 過 程 中 所 采 用 的 原 則 、基 礎(chǔ) 和 會 計 處 理 方 法 。 會 計 估 計 ， 是 指 企 業(yè) 對 其 不 確 定 的 交 易 或 事 項 以 其 最 近可 利 用 的 信 息 為 基 礎(chǔ) 所 作 的 判 斷 。 報 表 重 要 項 目 的 說 明 。 對 已 在 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 、 利 潤 表 、 所有 者 權(quán) 益 變 動 表 和 現(xiàn) 金 流 量 表 中 列 示 的 重 要 項 目 的 進(jìn) 一步 說 明 。

33、 或 有 事 項 ， 是 指 過 去 的 交 易 或 者 事 項 形 成 的 ， 其 結(jié) 果 須由 某 些 未 來 事 項 的 發(fā) 生 或 不 發(fā) 生 才 能 決 定 的 不 確 定 事 項 。 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 日 后 事 項 ， 是 指 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 日 至 財 務(wù) 報 表 批準(zhǔn) 報 出 日 之 間 發(fā) 生 的 有 利 或 不 利 事 項 。 財 務(wù) 報 表 批 準(zhǔn) 報日 ， 是 指 董 事 會 或 類 似 機 構(gòu) 批 準(zhǔn) 財 務(wù) 報 表 報 出 的 日 期 。 折 舊 政 策 ： 直 線 法 還 是 加 速 法 存 貨 會 計 政 策 ： 先 進(jìn) 先 出 、 后 進(jìn) 先 出 、

34、平均 法 商 譽 攤 銷 政 策 ： 超 過 4 0 年 或 更 短 的 時 間 攤銷 養(yǎng) 老 金 及 其 它 退 休 收 益 預(yù) 計 政 策 ： 計 劃 資產(chǎn) 的 預(yù) 計 收 益 率 、 負(fù) 債 的 貼 現(xiàn) 率 、 工 資 及衛(wèi) 生 保 健 成 本 的 增 長 率 。 財 務(wù) 報 表 之 間 的 連 接 現(xiàn) 金 流 量 表期 初 存 量 流 量 期 末 存 量 收 入支 出 凈 利 潤損 益 表所 有 者 的 投 資 和 撤 資凈 利 潤 和 其 它 盈 余所 有 者 權(quán) 益 的 凈 變 動股 東 權(quán) 益 表 現(xiàn) 金+ 其 它 資 產(chǎn)總 資 產(chǎn)- 負(fù) 債 所 有 者 權(quán) 益期 末 資 產(chǎn) 負(fù)

35、 債 表 經(jīng) 營 活 動 的 現(xiàn) 金 流投 資 活 動 的 現(xiàn) 金 流融 資 活 動 的 現(xiàn) 金 流現(xiàn) 金 的 凈 變 動現(xiàn) 金+ 其 它 資 產(chǎn)總 資 產(chǎn)- 負(fù) 債 所 有 者 權(quán) 益期 初 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 二 、 審 計 報 告 審 計 報 告 是 注 冊 會 計 師 根 據(jù) 獨 立 審 計 準(zhǔn) 則 的 要求 ， 在 實 施 了 必 要 的 審 計 程 序 后 出 具 的 ， 用 于 對被 審 計 單 位 年 度 會 計 報 表 發(fā) 表 審 計 意 見 的 書 面 文件 。 按 照 我 國 有 關(guān) 規(guī) 定 ， 上 市 公 司 、 國 有 企 業(yè) 、國 有 控 股 或 占 主 導(dǎo) 地 位

36、 的 企 業(yè) 的 年 度 財 務(wù) 報 表 要經(jīng) 過 注 冊 會 計 師 審 計 ， 對 財 務(wù) 報 表 的 合 法 性 、 公允 性 和 一 貫 性 發(fā) 表 意 見 ， 審 計 報 告 具 有 法 定 證 明效 力 ， 同 時 注 冊 會 計 師 對 其 也 應(yīng) 承 擔(dān) 相 應(yīng) 的 法 律責(zé) 任 （ 一 ） 審 計 報 告 的 格 式 和 內(nèi) 容（ 二 ） 審 計 報 告 的 類 型 1 .標(biāo) 準(zhǔn) 審 計 報 告 2 .非 標(biāo) 準(zhǔn) 審 計 報 告 標(biāo) 準(zhǔn) 審 計 報 告 當(dāng) 注 冊 會 計 師 出 具 的 無 保 留 意 見 的 審 計 報 告 不 附 加 說 明段 、 強 調(diào) 事 項 段 或

37、 任 何 修 飾 性 用 語 時 ， 該 報 告 稱 為 標(biāo) 準(zhǔn)審 計 報 告 。 如 果 認(rèn) 為 財 務(wù) 報 表 符 合 下 列 所 有 條 件 ， 注 冊 會 計 師 應(yīng) 當(dāng)出 具 無 保 留 意 見 的 審 計 報 告 ：（ 1 ） 財 務(wù) 報 表 已 經(jīng) 按 照 適 用 的 會 計 準(zhǔn) 則 和 相 關(guān) 會 計 制 度 的規(guī) 定 編 制 ， 在 所 有 重 大 方 面 公 允 反 映 了 被 審 計 單 位 的 財務(wù) 狀 況 、 經(jīng) 營 成 果 和 現(xiàn) 金 流 量 ；（ 2 ） 注 冊 會 計 師 已 經(jīng) 按 照 中 國 注 冊 會 計 師 審 計 準(zhǔn) 則 的 規(guī) 定 計 劃 和 實 施

38、 審 計 工 作 ， 在 審 計 過 程 中 未 受 到 限 制 。 非 標(biāo) 準(zhǔn) 審 計 報 告 非 標(biāo) 準(zhǔn) 審 計 報 告 ， 是 指 標(biāo) 準(zhǔn) 審 計 報 告 以 外 的 其 他 審 計 報 告 ，包 括 : (1 )帶 強 調(diào) 事 項 段 的 無 保 留 意 見 的 審 計 報 告 (2 )非 無 保 留 意 見 的 審 計 報 告 保 留 意 見 的 審 計 報 告 否 定 意 見 的 審 計 報 告 無 法 表 示 意 見 的 審 計 報 告 當(dāng) 出 具 無 法 表 示 意 見 的 審 計 報 告 時 ， 注 冊 會 計 師 應(yīng) 當(dāng) 刪 除注 冊 會 計 師 的 責(zé) 任 段 ， 并 在 審 計 意 見 段 中 使 用 “ 由 于 審 計范 圍 受 到 限 制 可 能 產(chǎn) 生 的 影 響 非 常 重 大 和 廣 泛 ” 、 “ 我 們 無 法 對 上 述 財 務(wù) 報 表 發(fā) 表 意 見 ” 等 術(shù) 語 。