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1、路橋施工行業(yè)應(yīng)收賬款管理 路橋施工行業(yè)應(yīng)收賬款管理 【摘要】 應(yīng)收賬款能否及時收回關(guān)系到企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)和企業(yè)正常的經(jīng)營活動，應(yīng)收賬款的存在使企業(yè)面臨潛在的風(fēng)險。本文以路橋施工行業(yè)為背景，介紹了路橋施工行業(yè)的應(yīng)收賬款的成因并分析了應(yīng)收賬款對路橋施工行業(yè)的影響，之后分析了路橋施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的一些問題，并針對路橋施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的問題提出幾點(diǎn)建議，從而為路橋施工企業(yè)開展應(yīng)收賬款管理工作提供了思路。 【關(guān)鍵詞】 路橋施工行業(yè) 應(yīng)收賬款 管理 我國路橋施工企業(yè)數(shù)量眾多，由于大多數(shù)工程由當(dāng)?shù)卣袠?biāo)進(jìn)行，在競標(biāo)過程中競爭異常

2、，使路橋施工企業(yè)在談判方面處于被動狀態(tài)。而企業(yè)中標(biāo)之后路橋施工跨期時間長，款項的收回關(guān)系路橋企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)和下一個工期能否得到充足的資金支持。應(yīng)收賬款是企業(yè)在向外提供勞務(wù)效勞或銷售產(chǎn)品過程中，并沒有立即取得款項而是在之后的一段時期內(nèi)收回款項。路橋施工行業(yè)應(yīng)收賬款主要是指路橋企業(yè)在路橋施工完成后向當(dāng)?shù)卣袠?biāo)單位交接路橋工程后而暫時未收取的款項，包括施工單位交付給招標(biāo)單位的保證金以及招標(biāo)單位需支付的工程款。 一、路橋施工企業(yè)應(yīng)收賬款的成因 1、當(dāng)?shù)卣罅炕üこ虒?dǎo)致拖欠款 當(dāng)?shù)卣疄榱水?dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的開展，進(jìn)行大量路基工程、橋梁工程、市政工程建設(shè)，而進(jìn)行大量的基建工程其資金投入額

3、較大，例如修一座幾百米長地面橋梁，動輒幾千萬，甚至有的上億，大量的基建工程使當(dāng)?shù)卣斦跃o，當(dāng)?shù)卣紤]先建工程，而在款項支付方面卻沒有足夠的重視，不僅占用路橋企業(yè)的保證金，而且在路橋企業(yè)交付工程后當(dāng)?shù)卣捎谫Y金缺乏問題而不斷地拖延欠款，從而形成了大量的未付的工程款，導(dǎo)致路橋施工行業(yè)無法及時收回應(yīng)收賬款。 2、招標(biāo)單位確實(shí)認(rèn)存在滯后性 招標(biāo)單位一般按照完工決算方式對施工企業(yè)給予款項的撥付。招標(biāo)單位在路橋施工企業(yè)施工中會定期對施工單位的工作進(jìn)度進(jìn)行確認(rèn)，確認(rèn)時程序多，涉及內(nèi)容多，容易在確認(rèn)過程中產(chǎn)生時間差；另外招標(biāo)單位可能出于投資總額的控制對施工企業(yè)的工作量確認(rèn)工作進(jìn)

4、行。從而導(dǎo)致招標(biāo)單位在確認(rèn)時間上晚于路橋施工企業(yè)所完成的工作量。而企業(yè)多以權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行收入和本錢的匹配，這就引起路橋施工行業(yè)應(yīng)收賬款的形成。 3、工程質(zhì)量保證的需要 路橋施工行業(yè)所從事的市政工程、橋梁工程等工程具有金額規(guī)模大、長期使用的特點(diǎn)。為此招標(biāo)單位往往會對路橋施工企業(yè)的所建工程的質(zhì)量和期限提出一些要求，具體表現(xiàn)在保證金方面，保證金額度一般為投資總額的3%～5%，并存在一定期限的試行期，一般為一年左右。而施工企業(yè)的保證金也作為應(yīng)收賬款的一局部進(jìn)行收回。 4、平安責(zé)任的需要 各地發(fā)生多起橋梁倒塌事件，不僅給國家財產(chǎn)帶來了巨大的損失，而且很會造成人員傷亡，給局

5、部家庭帶來了無法彌補(bǔ)的悲哀。為了保證人們的生命平安，為人民創(chuàng)造良好的交通環(huán)境，國家在重大工程上都會對責(zé)任人追究責(zé)任，情節(jié)嚴(yán)重者甚至?xí)兴佬?。在各地路橋工程建設(shè)中，招標(biāo)單位也會對路橋施工企業(yè)下發(fā)平安責(zé)任書，平安風(fēng)險保證金為款項的5%左右，在計算中也計入路橋施工企業(yè)的應(yīng)收賬款中。 二、應(yīng)收賬款對路橋施工行業(yè)的影響 1、影響了路橋施工企業(yè)的資金周轉(zhuǎn) 路橋施工企業(yè)在從事路橋相關(guān)的工程建設(shè)時，往往由多個工程同時開展，或者依據(jù)方案準(zhǔn)備開展下一期工程，這就需要大量的資金支持做保障，而這些工程工程容易產(chǎn)生數(shù)量較大的應(yīng)收賬款。路橋施工企業(yè)在應(yīng)收賬款收回時受多種因素的影響如招標(biāo)單位還款能力

6、缺乏等很難按照預(yù)期的時間進(jìn)行收回，現(xiàn)金的回收滯后于方案時間，導(dǎo)致企業(yè)資金流出大于流入；同時路橋施工企業(yè)為了收回應(yīng)收賬款需要人工本錢和管理費(fèi)用，增加了企業(yè)的額外支出，從而導(dǎo)致路橋施工企業(yè)在資金周轉(zhuǎn)效率方面受到影響。 2、容易形成壞賬損失 路橋施工企業(yè)應(yīng)收賬款一旦超過應(yīng)收賬款回收期限，往往對施工企業(yè)產(chǎn)生不利影響，可能會產(chǎn)生壞賬損失，施工企業(yè)會做好壞賬計提準(zhǔn)備。在可能產(chǎn)生的壞賬中主要有兩局部，一是保證金的壞賬，企業(yè)在施工前需要向招標(biāo)單位工程保證金，而應(yīng)收賬款的逾期很有可能引起這局部資金的壞賬損失；二是工程款，這局部資金時企業(yè)收入來源的主要局部，一旦計入當(dāng)期損益，就會使企業(yè)遭受損失，甚

7、至?xí)蛊髽I(yè)陷入營運(yùn)困難的困境。 三、路橋施工行業(yè)在應(yīng)收賬款管理中的一些問題 應(yīng)收賬款問題是每個企業(yè)面臨的問題，路橋施工行業(yè)在施工過程中應(yīng)收賬款管理存在如下問題。 1、缺乏對應(yīng)收賬款管理的風(fēng)險估計 路橋企業(yè)眾多，競爭劇烈，路橋企業(yè)在競標(biāo)工程過程中，往往為了爭取工程而超出自身本企業(yè)承受能力而夸大，不斷壓縮施工本錢，甚至?xí)仁┕ず蠛灪贤誀幦±诟倶?biāo)的優(yōu)勢，從而增大中標(biāo)的可能性。但局部路橋企業(yè)在競標(biāo)前未對企業(yè)支付能力進(jìn)行評估，只重視工程所帶來的預(yù)期收益而無視了款項回收的風(fēng)險，引起在工程施工中不能及時獲得所需工程款，工程建設(shè)中大多出于企業(yè)的墊資。這種片面追求收益會增加企

8、業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。 2、款項追繳力度不夠 局部路橋施工企業(yè)在施工中將重點(diǎn)集中于工程的平安與質(zhì)量上，往往對工程施工中變更事項工作不夠細(xì)致，工程完工后不及時結(jié)算而開展下一個工程。應(yīng)收款項逾期后不加大追繳力度，使款項不斷延期拖欠，拖欠越久其追繳難度越大，不利于款項的收回。 3、應(yīng)收賬款利用率不高 路橋施工企業(yè)在施工中會通過多渠道進(jìn)行外部融資以滿足施工建設(shè)的需要。據(jù)調(diào)查，路橋施工企業(yè)中應(yīng)收賬款比重不斷增加，是企業(yè)資金收入的主要來源。而多數(shù)路橋施工企業(yè)尚未對應(yīng)收賬款進(jìn)行有效管理，假設(shè)路橋施工企業(yè)能以應(yīng)收賬款方式進(jìn)行融資手段的創(chuàng)新，那么可以增強(qiáng)路橋施工企業(yè)的融資能力。

9、4、嚴(yán)峻的外部環(huán)境加大了應(yīng)收賬款管理難度 業(yè)務(wù)進(jìn)行招標(biāo)時，對工程方面有絕對的優(yōu)勢地位，而路橋施工企業(yè)只能被動地對工程價格、質(zhì)量、工期進(jìn)行調(diào)整，尤其在當(dāng)今路橋企業(yè)競爭加劇的背景下，業(yè)主會提出苛刻的條件，這種競標(biāo)壓價的方式使路橋施工企業(yè)在應(yīng)收賬款上容易處于被動地位。此外，業(yè)主為了節(jié)省資金，要對工程規(guī)模進(jìn)行壓縮，甚至有的工程未被比準(zhǔn)就要求施工單位進(jìn)行施工，而此時招標(biāo)單位資金尚未到位，路橋施工單位需要不斷墊資才能使工程施工繼續(xù)，從而不利于企業(yè)應(yīng)收賬款的追回管理。 四、改善路橋施工行業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施 針對路橋施工行業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題，提出如下建議。 1、對客戶信用進(jìn)行

10、評估，慎簽合同 路橋施工多為各地政府基建效勞，針對路橋企業(yè)所效勞客戶的特殊性，路橋企業(yè)在進(jìn)行競標(biāo)前，應(yīng)了解招標(biāo)業(yè)主當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)情況，往期基建工程款項支付情況以及是否存在應(yīng)收賬款拖欠問題等，依據(jù)企業(yè)所設(shè)定的信用評估體系進(jìn)行打分，到達(dá)企業(yè)信用要求那么開展競標(biāo)活動。在競標(biāo)成功后，在合同簽訂過程中，為了防止合同簽訂人員的疏忽問題要組織人員進(jìn)行會簽，根據(jù)會簽內(nèi)容找出問題，針對存在的容易疏忽的問題與招標(biāo)業(yè)主就合同內(nèi)容進(jìn)行商討，爭取獲得有利的合同內(nèi)容。當(dāng)合同簽訂以后，合同雙方應(yīng)就合同內(nèi)容如期限、款項交割日等問題進(jìn)行合同交底工作，確認(rèn)雙方的合同責(zé)任，加深雙方對合同的認(rèn)識，從而利于減少后期因上述問題產(chǎn)生的合

11、同糾紛，到達(dá)及時收回應(yīng)收款項的問題。 2、完善臺賬管理制度，預(yù)防合同風(fēng)險 工程合同是路橋企業(yè)從事工程施工、工程款項支付、工程質(zhì)量保證、工程期限的主要憑證。完善的臺賬管理制度利于路橋企業(yè)從合同起始階段控制應(yīng)收款項，能夠起到預(yù)防款項未付風(fēng)險的作用。路橋施工企業(yè)應(yīng)在承接工程前要對施工環(huán)境、技術(shù)要求、工程的施工難度以及質(zhì)量要求做出全面了解，并對在施工過程中常見的突發(fā)事件進(jìn)行預(yù)判，建立應(yīng)急制度，同時要結(jié)合審計、財務(wù)、造價等多個部門對合同的內(nèi)容進(jìn)行評審，對應(yīng)收款項過多的工程應(yīng)要求根據(jù)工程進(jìn)展進(jìn)行階段性付款，防止因大量資金占用給路橋施工企業(yè)帶來資金周轉(zhuǎn)壓力。此外，通過完善臺賬管理制度，對施工

12、過程中各類明細(xì)進(jìn)行詳細(xì)記錄，就合同中結(jié)算、材料購置、設(shè)備租用、款項回收做好記錄工作，包括發(fā)生的時間、地點(diǎn)、數(shù)量以及單價，利于路橋施工企業(yè)對施工現(xiàn)場現(xiàn)金流做出全面了解，利于應(yīng)收賬款的管理。 3、加強(qiáng)款項追繳力度 應(yīng)收賬款是企業(yè)從事經(jīng)營活動中產(chǎn)生的普遍現(xiàn)象，在應(yīng)收賬款收回過程中，雖然路橋施工企業(yè)會組織人員進(jìn)行款項的收回，但收回工作的力度仍不夠。路橋企業(yè)應(yīng)針對應(yīng)收賬款的額度進(jìn)行有重點(diǎn)的區(qū)分，加大對重大金額應(yīng)收賬款的跟蹤追繳力度，從合同建立初期要做好應(yīng)收賬款管理工作；同時要組織專門財務(wù)人員對企業(yè)現(xiàn)有應(yīng)收款項進(jìn)行比照，對不同風(fēng)險應(yīng)收款項實(shí)行不同的追繳策略，如對風(fēng)險較低、信用好的招標(biāo)單位應(yīng)

13、以互利的態(tài)度進(jìn)行款項的收回。通過建立款項風(fēng)險評估體系對應(yīng)收款項進(jìn)行評估，對存在風(fēng)險的應(yīng)收款項如期限較長那么要組織催促款項的收回，假設(shè)屢次追繳不力，那么應(yīng)該通過法律途徑進(jìn)行追繳。此外，要強(qiáng)化追繳人員的責(zé)任意識，要依據(jù)追繳情況與追繳人員的績效相聯(lián)系，催促追繳人員認(rèn)真做好本職工作。 4、做好應(yīng)收款項的壞賬準(zhǔn)備工作 路橋施工企業(yè)要加強(qiáng)預(yù)算管理，做好應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備工作，路橋施工企業(yè)要根據(jù)謹(jǐn)慎性原那么對應(yīng)收工程款按款項額度計提一定比例的壞賬準(zhǔn)備金；同時要健全壞賬核銷制度，對核銷的壞賬要標(biāo)準(zhǔn)審批過程，并要加強(qiáng)核銷的監(jiān)督工作，防止核銷款的濫用，為應(yīng)收賬款的事后管理做好預(yù)防措施。

14、五、結(jié)語 企業(yè)在從事經(jīng)營活動中，必然會因為業(yè)務(wù)往來關(guān)系存在各類應(yīng)收賬款。企業(yè)存在尚未收回的款項就會存在潛在的風(fēng)險。路橋施工企業(yè)提高對應(yīng)收賬款管理的認(rèn)識，重視應(yīng)收款項管理工作，從合同建立前、到合同實(shí)施過程中以及到款項追繳過程中要為強(qiáng)化應(yīng)收賬款的管理創(chuàng)造條件，加強(qiáng)路橋施工企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)部控制，標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)收賬款管理，從而利于路橋施工企業(yè)的款項及時收回，為企業(yè)后續(xù)開展提供資金保障。 【參考文獻(xiàn)】 【1】 李魯：建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究[D].西安科技大學(xué)，2021. 【2】 李煒：淺談施工企業(yè)應(yīng)收賬款的管理[J].建筑經(jīng)濟(jì)，2021. 【3】 張惠平：淺議施工企業(yè)應(yīng)收賬款的日常管理[J].時代金融，2021. 【4】 賈秋萍：如何加強(qiáng)施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理[J].全國商情，2021. 【5】 王麗軍：加強(qiáng)施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理探究[J].中國外資，2021. 【6】 金梅：淺析施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問題和對策[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2021.