《注冊稅務(wù)師考試 稅務(wù)代理實務(wù) 全真模擬試卷及答案解析 【密】》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《注冊稅務(wù)師考試 稅務(wù)代理實務(wù) 全真模擬試卷及答案解析 【密】（17頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

1、更多注稅資料聯(lián)系QQ271674469 17 / 17 2012年注冊稅務(wù)師考試 稅務(wù)代理實務(wù) 全真模擬試卷及答案解析【密】 一、單項選擇題（共10題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。） 1. 因甲稅務(wù)師事務(wù)所代理人丙身體不適，所代理的乙企業(yè)2011年9月份的增值稅申報未在規(guī)定的期限內(nèi)辦理，乙企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對乙企業(yè)做出加收滯納金5000元和罰款3500元的決定。對于這些滯納金和罰款，應(yīng)（ ）。 A.全部由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納 B.全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向甲稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求 C.

2、全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向代理人丙提出賠償要求 D.由乙企業(yè)繳納罰款，由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納滯納金 2. 下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)實施稅收保全措施的表述中，錯誤的是（ ）。 A.稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人 B.只有在事實全部查清，取得充分證據(jù)的前提下才能進(jìn)行 C.凍結(jié)納稅人的存款時，其數(shù)額要以相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限 D.個人及其撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi) 3. 下列各項中，外購應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款準(zhǔn)予扣除的是（ ）。 A.外購已稅酒精生產(chǎn)白酒 B.外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)小轎車 C.外購已稅珠寶原料生產(chǎn)金銀鑲嵌首飾

3、D.外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)應(yīng)稅消費品 4. 下列對稅務(wù)行政復(fù)議的理解正確的是（ ）。 A.對稅務(wù)所、各級稅務(wù)局的稽查局作出的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議 B.對省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，只能向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議 C.對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，應(yīng)當(dāng)直接向國務(wù)院申請行政復(fù)議 D.對被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議 5. 某產(chǎn)鹽企業(yè)，2011年5月份以外購液體鹽3000噸加工成固體鹽600噸，以自產(chǎn)液體鹽5000噸加工成固體鹽1000噸，當(dāng)月銷售固體鹽1500

4、噸，取得銷售收入300萬元，已知液體鹽每噸單位稅額5元、固體鹽每噸單位稅額40元，該產(chǎn)鹽企業(yè)5月份應(yīng)繳納資源稅（ ）。 A.20000元 B.35000元 C.45000元 D.60000元 6. 下列說法中，錯誤的是（ ）。 A.企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除 B.企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣 C.屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)可以匯總報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料 D.企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項在會計

5、上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告 7. 某一般納稅人，當(dāng)期進(jìn)項稅額為40萬元，銷項稅額為90萬元，已經(jīng)預(yù)繳的稅額為60萬元，則月末企業(yè)的會計處理應(yīng)為（ ）。 A.借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 10 貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅 10 B.借：應(yīng)交稅費—未交增值稅 10 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 10 C.借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 10 貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅 10 D.借：應(yīng)交稅費—未交增值稅 10 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 10 8. 依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，財務(wù)會計制度與稅收法

6、規(guī)的規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時應(yīng)按照稅收法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。下列各項中，屬于時間性差異的是（ ）。 A.業(yè)務(wù)招待費用產(chǎn)生的差異 B.職工福利費用產(chǎn)生的差異 C.職工工會費用產(chǎn)生的差異 D.職工教育費用產(chǎn)生的差異 9. 某具有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，2011年8月外銷收入200萬美元，內(nèi)銷收入200萬元人民幣，當(dāng)月取得可以抵扣的進(jìn)項稅額合計74萬元。另當(dāng)月免稅購進(jìn)外銷產(chǎn)品生產(chǎn)用原材料500萬元人民幣，當(dāng)月的免抵稅額為（ ）萬元。（美元的外匯牌價1∶6.5，增值稅稅率均為17%，退稅率13%，上期留抵稅額為3萬元。） A.0 B.104 C.93 D.

7、8 10. 下列執(zhí)業(yè)文書，屬于注冊稅務(wù)師向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的涉稅文書是（ ）。 A.納稅審核報告 B.稅收籌劃報告 C.辦稅事宜建議報告 D.延期納稅的申請報告 二、多項選擇題（共10題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分。） 1. 下列各項中，屬于注冊稅務(wù)師的服務(wù)范圍的有（ ）。 A.辦理減免稅申報 B.建賬記賬 C.稅收籌劃 D.替小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票 E.代理稅務(wù)行政訴訟 2. 下列憑證中，無需繳納印花稅的有（ ）。 A.外國政府向我國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同

8、 B.銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同 C.倉庫設(shè)置的不記載金額的登記簿 D.車間設(shè)置的屬于會計核算范圍、記載金額的相關(guān)賬簿 E.搶險救災(zāi)物資運輸憑證 3. 關(guān)于涉稅賬務(wù)處理的說法，正確的有（ ）。 A.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不動產(chǎn)，計算應(yīng)繳納的營業(yè)稅，計入“固定資產(chǎn)清理”科目 B.企業(yè)收到出口退回的增值稅時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”，貸記“營業(yè)稅金及附加” C.企業(yè)根據(jù)所得稅會計準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時性差異對所得稅的影響通過“遞延所得稅資產(chǎn)”科目進(jìn)行核算 D.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工食堂補助，應(yīng)該按產(chǎn)品成本確認(rèn)收入，并計算增值稅銷項稅額 E.企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤

9、或減少以前年度虧損，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目 4. 下列關(guān)于特別納稅調(diào)整的說法，正確的有（ ）。 A.外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可免于準(zhǔn)備同期資料 B.預(yù)約定價安排應(yīng)由縣級以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)受理 C.預(yù)約定價安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請年度的次年起3至5個連續(xù)年度的關(guān)聯(lián)交易 D.預(yù)約定價安排的談簽將影響稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)提交預(yù)約定價安排正式書面申請當(dāng)年的轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查調(diào)整 E.參與方使用成本分?jǐn)倕f(xié)議所開發(fā)或受讓的無形資產(chǎn)可以在稅前扣除另行支付的特許權(quán)使用費 5. 《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》第3行“營業(yè)稅金及附加”，應(yīng)當(dāng)包括以下（ ）項目。 A

10、.生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)的免抵稅額應(yīng)繳納的城建稅及教育費附加 B.運輸企業(yè)當(dāng)期運輸收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅及教育費附加 C.房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品房應(yīng)納的土地增值稅 D.礦山企業(yè)收購未稅大理石代扣代繳的資源稅 E.企業(yè)收到先征后返的增值稅 6. 關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時間的說法，正確的有（ ）。 A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益以被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn) B.特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn) C.接受捐贈收入按照簽訂捐贈協(xié)議日期確認(rèn)收入的實現(xiàn) D.分期收款方式銷售貨物按合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn) E.采取產(chǎn)

11、品分成方式取得收入，以企業(yè)分得產(chǎn)品的時間確認(rèn)收入的實現(xiàn) 7. 申請人對下列稅務(wù)行政復(fù)議范圍中的（ ）不服的，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。 A.確認(rèn)抵扣稅款 B.停止出口退稅權(quán) C.稅收保全措施 D.不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人 E.確認(rèn)稅款征收方式 8. 注冊稅務(wù)師在對企業(yè)的增值稅情況進(jìn)行審核時，應(yīng)該關(guān)注的視同銷售行為有（ ）。 A.啤酒廠將自產(chǎn)的啤酒用于職工年終福利 B.機(jī)械廠將自產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備用于生產(chǎn)產(chǎn)品 C.面粉廠將外購的鋼材用于本企業(yè)建筑工程 D.食品廠將收購的原奶捐給附近的養(yǎng)老院 E.體育場將外購的體育器材抵償了銀行借款 9. 下列關(guān)

12、于稅務(wù)登記和賬簿、憑證管理時間規(guī)定的說法中正確的有（ ）。 A.只繳納個人所得稅、車船稅的個人，不用辦理稅務(wù)登記 B.納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在10日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報聲明作廢 C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照國務(wù)院財政、稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿 D.納稅人應(yīng)當(dāng)自開立賬戶之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告其全部賬號 E.納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記 10. 按照企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，下列有關(guān)來源于中國境內(nèi)、境外所得的確定原則的表述中，正確的有（ ）。

13、 A.銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定 B.提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)報酬支付地確定 C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定 D.股息所得按負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地確定 E.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場所所在地確定 三、簡答題（共8題，第8題8分，其余均為6分。） 1. 某茶葉超市系小規(guī)模納稅人，2010年不含增值稅銷售額為75萬元，2010年3月1日至2011年2月28日自行申報的不含增值稅銷售額為78萬元，2011年2月份稅務(wù)機(jī)關(guān)對該納稅人進(jìn)行納稅稽查，發(fā)現(xiàn)該公司2009年5月隱瞞銷售收入5萬元，該公司在2011年2月申報了該項收入的銷售額，補繳了稅款、滯

14、納金和罰款。為此2011年3月份稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該納稅人辦理一般納稅人資格認(rèn)定，否則按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。 問題： （1）該納稅人是否達(dá)到一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)？請說明理由。 （2）稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定是否正確？請說明理由。 （3）如果納稅人達(dá)到一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，其應(yīng)該在什么時間申請一般納稅人資格認(rèn)定？ 2. 甲公司與乙供應(yīng)商按賒銷方式簽訂采購機(jī)器設(shè)備和設(shè)備配件的兩份合同，合同約定，2011年8月1日交貨，交貨當(dāng)天收取貨款。乙供應(yīng)商于2011年5月13日，在機(jī)器設(shè)備尚未完工的情況下，開具了設(shè)備配件的增值稅專用發(fā)票，價款為20萬元，并將發(fā)

15、票放在設(shè)備配件的包裝箱內(nèi)，準(zhǔn)備待機(jī)器設(shè)備完工后，一起發(fā)送給甲公司。但是，到2011年11月25日，乙供應(yīng)商一直未能完工交貨，乙企業(yè)也未將已開具的增值稅專用發(fā)票交給甲公司，甲公司由于諸多原因，決定取消相關(guān)的兩個訂單，經(jīng)雙方協(xié)商，乙供應(yīng)商同意取消訂單，但要求甲公司承擔(dān)已開出且超期未認(rèn)證發(fā)票的稅金損失。 請問： （1）乙供應(yīng)商開具增值稅專用發(fā)票的時間是否恰當(dāng)及開票后的稅務(wù)處理？ （2）甲企業(yè)如在11月25日取得此發(fā)票可否抵扣？并說明理由。 （3）如屬于開票有誤尚未交付發(fā)票的情況，乙供應(yīng)商應(yīng)如何開具紅字增值稅專用發(fā)票？ 3. 甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人，2011年10月

16、發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （1）購進(jìn)一批PU材料，增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元、增值稅稅款1.7萬元，委托乙企業(yè)將其加工成100個高爾夫球包，支付加工費2萬元、增值稅稅款0.34萬元；乙企業(yè)當(dāng)月銷售同類球包不含稅銷售價格為0.25萬元/個。 （2）將委托加工收回的球包批發(fā)給代理商，收到不含稅價款28萬元。 （3）購進(jìn)一批碳素材料、鈦合金，增值稅專用發(fā)票注明價款150萬元、增值稅稅款25.5萬元，委托丙企業(yè)將其加工成高爾夫球桿，支付加工費用30萬元、增值稅稅款5.1萬元。 （4）委托加工收回的高爾夫球桿的80%當(dāng)月已經(jīng)銷售，收到不含稅價款300萬元，尚有20%留存?zhèn)}庫。 （5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在1

17、1月初對甲企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn)，乙企業(yè)已經(jīng)履行了代收代繳消費稅義務(wù)，丙企業(yè)未履行代收代繳消費稅義務(wù)。 （其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具消費稅稅率為10%，以上取得的增值稅專用發(fā)票均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證） 要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需要計算出合計數(shù)。 （1）計算乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅。 （2）計算甲企業(yè)批發(fā)球包應(yīng)繳納的消費稅。 （3）計算甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費稅。 （4）計算甲企業(yè)留存?zhèn)}庫的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費稅。 （5）計算甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。 （6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對丙企業(yè)未代收代繳消費稅的行為應(yīng)如何處理？ 4. 李某系某市居民，于

18、2005年2月以50萬元購得一處臨街商鋪，同時支付相關(guān)稅費1萬元，購置后一直對外出租。2011年5月，將臨街商鋪改租為賣，以80萬元轉(zhuǎn)讓給他人，經(jīng)相關(guān)評估機(jī)構(gòu)評定，房屋的重置成本價為70萬元，成新度折扣率為80%。 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。 （1）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加。 （2）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的印花稅。 （3）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的土地增值稅。 （4）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的個人所得稅。 5. 某鹽廠本月外購液體鹽2000噸，每噸含增值稅價款58.5元，取得增值稅專用發(fā)票，液體鹽資源稅稅額為3元／噸，該鹽廠將全部液體鹽加工

19、成固體鹽500噸并銷售，每噸含增值稅售價為468元。固體鹽適用資源稅稅額為25元／噸。 要求： （1）根據(jù)上述資料，簡述資源稅的相關(guān)規(guī)定。 （2）做出正確的會計分錄。 6. 2011年10月，新華制造有限公司在長江貿(mào)易公司注銷后收回貨幣資金100萬元，投資損失400萬元，進(jìn)行會計處理時計入“投資收益”借方，并于2011年的企業(yè)所得稅稅前扣除。 2012年6月稅務(wù)機(jī)關(guān)對新華制造有限公司進(jìn)行納稅評估時，認(rèn)為該項投資損失未經(jīng)申報不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，要求新華制造有限公司補繳企業(yè)所得稅100萬元，并自2012年1月1日起到補繳入庫止按日加收萬分之五的滯納金。 問題： 1.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求新華制

20、造有限公司補稅和加收滯納金是否正確?簡述理由。 2.新華制造有限公司按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補稅后，根據(jù)企業(yè)所得稅有關(guān)政策，對此項投資損失應(yīng)如何處理？ 7. 某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年12月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下： （1）以交款提貨方式銷售A型小汽車30輛給汽車銷售公司，每輛不含稅售價15萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明價款450萬元，當(dāng)月實際收回貨款430萬元，余款下月才能收回。 （2）銷售B型小汽車50輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅單價12萬元，向特約經(jīng)銷商開具了增值稅專用發(fā)票，注明價款600萬元、增值稅102萬元，另給予特約經(jīng)銷商2%的折扣，開具了紅字折扣發(fā)票。 （3）將新研制生產(chǎn)

21、的C型小汽車5輛銷售給本企業(yè)的中層干部，每輛按成本價10萬元出售，共計取得收入50萬元，C型小汽車尚無市場銷售價格。 （4）購進(jìn)機(jī)械設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元、進(jìn)項稅額3.4萬元，該設(shè)備當(dāng)月投入使用。 （5）當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明金額600萬元、進(jìn)項稅額102萬元，支付購進(jìn)原材料的運輸費用20萬元、保險費用5萬元、裝卸費用3萬元，取得運輸發(fā)票。 （6）從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)汽車零部件，取得由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元、進(jìn)項稅額0.6萬元，支付運輸費用2萬元并取得運輸發(fā)票。 （7）當(dāng)月因管理不善損失庫存外購原材料金額35萬元（其中含運輸成本2

22、.79萬元），直接計入“管理費用”賬戶損失為40.95萬元。 2011年12月該企業(yè)自行計算、申報繳納的增值稅和消費稅如下： ① 申報繳納的增值稅＝[430＋600（1－2%）＋50]17%－[3.4＋102＋（20＋5＋3）7%＋0.6－35 17%]＝181.56－102.01＝79.55（萬元） ② 申報繳納的消費稅＝[430＋600（1－2%）＋50]9%＝96.12（萬元） （說明：該企業(yè)生產(chǎn)的小汽車均適用9%的消費稅稅率，C型小汽車成本利潤率8%） 根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項或回答問題，計算事項需計算出合計數(shù)。 （1）根據(jù)企業(yè)自行計算、申報繳納增值稅和消費稅的處理

23、情況，按資料順序逐項指出企業(yè)的做法是否正確?簡要說明理由。 （2）計算2011年12月該企業(yè)應(yīng)補繳的增值稅。 （3）計算2011年12月該企業(yè)應(yīng)補繳的消費稅。 （4）假定企業(yè)少申報繳納增值稅和消費稅屬于故意行為，按照稅收征收管理法的規(guī)定應(yīng)如何處理？ 8. A公司2011年年度利潤表中利潤總額為3000萬元，該公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。 2011年發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會計處理與稅收處理存在差別的有： （1）2011年1月開始計提折舊的一項固定資產(chǎn)，成本為1500萬元，使用年限為10年，凈殘值為0，會計處理按雙倍余額遞減法計提折舊

24、，稅收處理按直線法計提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會計規(guī)定相同。 （2）通過國家機(jī)關(guān)向貧困山區(qū)捐贈不含稅價格為500萬元的貨物，成本為300萬元。 （3）當(dāng)期取得作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票投資成本為800萬元，2011年12月31日的公允價值為1200萬元。 （4）違反環(huán)保法規(guī)定支付罰款250萬元。 （5）期末對持有的存貨計提了75萬元的存貨跌價準(zhǔn)備。 （6）企業(yè)一條生產(chǎn)線在試運行階段生產(chǎn)產(chǎn)品成本20萬元，銷售后共取得款項28.08萬元。 （7）投資收益中有30萬元系國債利息收入。?。?）在成本費用中列支的工資300萬元，實際發(fā)生職工福利費45萬元，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費

25、9萬元，實際發(fā)生工會經(jīng)費2萬元。 （9）對某外貿(mào)公司投資采取權(quán)益法核算，2011年度分享的份額為160萬元，這部分投資的投資成本為500萬元。 請根據(jù)上述資料，分析企業(yè)2011年所得稅上如何處理，計算應(yīng)納所得稅稅額，同時確定遞延所得稅費用的金額。 四、綜合分析題（本題20分） 1. 位于市區(qū)的某軟件生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)批準(zhǔn)實行增值稅即征即退政策（企業(yè)將退還的稅款用于擴(kuò)大再生產(chǎn)），企業(yè)執(zhí)行新會計準(zhǔn)則，主要開發(fā)和銷售動漫軟件，擁有固定資產(chǎn)原值6500萬元，其中房產(chǎn)原值4000萬元，2011年發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （1）銷售軟件產(chǎn)品給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000

26、萬元；為生產(chǎn)軟件產(chǎn)品購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明貨款金額3500萬元、增值稅額595萬元。 （2）按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入120萬元。 （3）投資收益共30萬元，全部為國債利息收入。 （4）企業(yè)全年銷售軟件產(chǎn)品應(yīng)扣除的銷售成本4000萬元。 （5）全年發(fā)生銷售費用1500萬元，其中廣告費用1200萬元，另有按銷售收入10%計提并支付給某中介機(jī)構(gòu)的傭金300萬元。 （6）全年發(fā)生管理費用700萬元（其中業(yè)務(wù)招待費用60萬元，符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費用90萬元）。 （7）已計入成本、費用中的實際

27、發(fā)生的合理工資費用400萬元，實際撥繳的工會經(jīng)費7萬元；實際發(fā)生的職工福利費用60萬元；實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費25萬元，其中職工培訓(xùn)費用10萬元。為員工支付的補充養(yǎng)老保險金額為29.4萬元。 （8）受外部環(huán)境因素的影響，企業(yè)持有的原賬面價值300萬元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底公允價值下降為210萬元（企業(yè)以公允價值核算）。 （說明：當(dāng)?shù)卣_定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，上年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定未彌補虧損金額102.9萬元） 作為注冊稅務(wù)師審核上述年度納稅事項，發(fā)現(xiàn)以下問題： （1）審核8月的35號憑證分錄如下： 借：原材料　60 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）10.2 貸：資本公積　7

28、0.2 經(jīng)查為接受捐贈原材料，受贈原材料不用于軟件生產(chǎn)，用于其他生產(chǎn)經(jīng)營活動，計入資本公積核算。企業(yè)取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元，企業(yè)已認(rèn)證抵扣。 （2）企業(yè)會計未核算增值稅退稅金額、房產(chǎn)稅、營業(yè)稅及印花稅。 要求，作為注冊稅務(wù)師幫助企業(yè)計算企業(yè)所得稅款，并填列申報表。 2. 一、單項選擇題（共10題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。） 1. [答案]:B [解析]:稅收法律責(zé)任具有不轉(zhuǎn)嫁性，稅收法律責(zé)任是納稅人、扣繳義務(wù)人本身所固有的,不能因為代理關(guān)系而轉(zhuǎn)嫁，若因注冊稅務(wù)師工作過失而導(dǎo)致納稅人、扣繳義務(wù)人產(chǎn)生損失的，納

29、稅人、扣繳義務(wù)人可以通過民事訴訟程序向代理人提出賠償要求。注冊稅務(wù)師對外執(zhí)業(yè)是以稅務(wù)師事務(wù)所的名義，因此，乙企業(yè)應(yīng)該向甲稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求。 2. [答案]:B [解析]:稅收保全措施是針對納稅人即將轉(zhuǎn)移、隱匿應(yīng)稅的商品、貨物或其他財產(chǎn)的緊急情況下采取的一種緊急處理措施，不可能等到事實全部查清，取得充分的證據(jù)以后再采取行動，如果這樣，納稅人早已將其收入和財產(chǎn)轉(zhuǎn)移或隱匿完畢，到時再想采取稅收保全措施就晚了。 3. [答案]:D [解析]:外購已稅酒精生產(chǎn)白酒不可以扣除酒精已納消費稅；外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)小轎車不可以扣除輪胎已納消費稅；外購已稅珠寶原料生產(chǎn)金銀鑲嵌首飾不可以扣除珠寶已

30、納的消費稅。 4. [答案]:A [解析]:選項B，對省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，可以向國家稅務(wù)總局或者省人民政府申請行政復(fù)議。選項C，對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服，申請人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務(wù)院申請裁決，國務(wù)院的裁決為終局裁決。選項D，對被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。 5. [答案]:C [解析]:納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固

31、體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。應(yīng)納資源稅=150040－30005＝45000（元） 6. [答案]:C [解析]:屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。 7. [答案]:D [解析]:企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額為90-40=50（萬元），已經(jīng)預(yù)繳了60萬元，所以，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出多交增值稅10萬元。 8. [答案]:D [解析]:職工教育經(jīng)費可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，因此屬于時間性差異。 9. [答案]:C [解析]:免抵退稅不得免征和抵扣稅額 ＝2006.5（17%－13%）－500（17%－13%）＝32（

32、萬元） 當(dāng)期應(yīng)納稅額＝20017%－（74－32）－3＝－11（萬元） 免抵退稅額＝2006.513%－50013%＝104（萬元） 當(dāng)期的應(yīng)退稅額＝11（萬元） 當(dāng)期的免抵稅額＝104－11＝93（萬元） 會計分錄： 借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款（增值稅）　110000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）　930000 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口退稅）　1040000 10. [答案]:D [解析]:選項 A B.C屬于向委托人出具的涉稅文書。 二、多項選擇題（共10題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，

33、所選的每個選項得0.5分。） 1. [答案]:ABC [解析]:主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，注冊稅務(wù)師沒有這樣的權(quán)利； 稅務(wù)行政訴訟是由律師代理的。 2. [答案]:BCE [解析]:選項A應(yīng)當(dāng)繳納印花稅，對外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免稅，直接提供給企業(yè)的優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同不屬于免稅范圍；選項C，車間、門市部、倉庫設(shè)置的不屬于會計核算范圍或雖屬會計核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計簿、臺賬等，不貼印花；選項D，屬于會計核算范圍、記載金額的相關(guān)賬簿應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。 3. [答案]:AE [解析]:選項B，借記“銀

34、行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅款（增值稅）”科目。選項C，應(yīng)納稅暫時性差異通過“遞延所得稅負(fù)債”科目進(jìn)行核算；選項D，自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利，應(yīng)該按照納稅人同類產(chǎn)品的同期對外銷售價格確認(rèn)收入，而不是以成本價格確認(rèn)收入。 4. [答案]:AC [解析]:選項B，預(yù)約定價安排應(yīng)由設(shè)區(qū)的市、自治州以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)受理；選項D，預(yù)約定價安排的談簽不影響稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)提交預(yù)約定價安排正式書面申請當(dāng)年或以前年度關(guān)聯(lián)交易的轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查調(diào)整；選項E，參與方使用成本分?jǐn)倕f(xié)議所開發(fā)或受讓的無形資產(chǎn)不需另支付特許權(quán)使用費，另行支付的特許權(quán)使用費不得扣除。 5. [答案]:ABC [解析]:選項D，

35、礦山企業(yè)扣繳的資源稅，不是企業(yè)自身的稅費，不記入“營業(yè)稅金及附加”中，應(yīng)計入采購成本；選項E應(yīng)當(dāng)記入“營業(yè)外收入”中。 6. [答案]:ABDE [解析]:選項C，接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。 7. [答案]:BCD [解析]:對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，必須先向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)議，如果對復(fù)議結(jié)果不服的，可以再向人民法院提出行政訴訟。因此，選項 A.E不符合題意。 8. [答案]:AD [解析]:選項B屬于自產(chǎn)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營，屬于自產(chǎn)貨物用于增值稅應(yīng)稅項目，不屬于增值稅的視同銷售；選項C屬于外購貨物用于非應(yīng)稅項目，應(yīng)該是進(jìn)項稅額不得抵扣；選項E屬于

36、外購貨物抵償債務(wù)，應(yīng)該屬于特殊銷售行為，并不是視同銷售行為。 9. [答案]:ACD [解析]:選項B，納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報聲明作廢；選項E，納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。 10. [答案]:ACE [解析]:選項B，提供勞務(wù)所得按勞務(wù)發(fā)生地確定；選項D，股息所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。 三、簡答題（共8題，第8題8分，其余均為6分。） 1. [答案]: [解析] （1）該納稅人達(dá)到一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。 年應(yīng)稅銷售額：納稅人在連續(xù)不超過12

37、個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。其中稽查查補銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計入查補稅款申報當(dāng)月的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。 上述商業(yè)企業(yè)不含增值稅的銷售額加上查補的銷售額合計超過了80萬元，符合一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。 （2）稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定是正確的。 年應(yīng)稅銷售額超過標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，未申請辦理一般納稅人手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。 （3）納稅人應(yīng)當(dāng)在申報期結(jié)束后40日（工作日）內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定

38、表》，申請一般納稅人資格認(rèn)定。申報期是指納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報期。 即納稅人應(yīng)于2011年3月1~15日的申報期結(jié)束后40日（工作日）內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》，申請一般納稅人資格認(rèn)定。 2. [答案]: [解析] （1）按規(guī)定，應(yīng)在合同約定的收款日期當(dāng)天開具相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，而乙企業(yè)提前開具發(fā)票不符合稅法規(guī)定，提前開具發(fā)票的，應(yīng)在開具發(fā)票的當(dāng)期確認(rèn)收入計算繳納增值稅，增值稅銷項稅額＝2017%＝3.4（萬元） （2）如果甲公司在11月25日取得該增值稅專用發(fā)票，不可以抵扣進(jìn)項稅，原因是已超過了180天的認(rèn)證期限。

39、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票，未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進(jìn)項稅額抵扣。 （3）因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書

40、面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。 3. [答案]: [解析] （1）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅＝0.2510010%＝2.5（萬元） （2）委托加工收回的高爾夫球包已經(jīng)在委托加工環(huán)節(jié)繳納了消費稅，甲企業(yè)用于批發(fā)銷售不用再繳納消費稅。 （3）甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費稅＝30010%＝30（萬元） （4）甲企業(yè)留存?zhèn)}庫的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費稅＝（150＋30）（1－10%）10%20%＝4（萬元） （5）進(jìn)項稅額＝1.7＋0.34＋25.5＋5.1＝32.64（萬元） 銷項稅額＝2817%＋30017%＝55.76（萬元） 應(yīng)納增

41、值稅＝55.76－32.64＝23.12（萬元） （6）丙企業(yè)未代收代繳消費稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)處以丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅50%以上3倍以下的罰款。 4. [答案]: [解析] （1）應(yīng)納營業(yè)稅、城建稅和教育費附加=（80-50）5%（1+7%+3%）=1.65（萬元） [提示]個人轉(zhuǎn)讓購置的商品房，余額繳納營業(yè)稅。 （2）應(yīng)納印花稅=800.05%=0.04（萬元） （3）可扣除項目=7080%+1.65+0.04=57.69（萬元） 增值額=80-57.69=22.31（萬元） 增值率=22.31/57.69100%=38.67% 應(yīng)納土地增值稅=22.3130%=6.

42、69（萬元） （4）應(yīng)納稅所得額＝80-50-1-1.65-0.04-6.69=20.62（萬元） 轉(zhuǎn)讓商鋪繳納個稅＝20.6220%＝4.12（萬元） 5. [答案]: [解析] （1）納稅人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。 如果納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納資源稅稅額準(zhǔn)予在其應(yīng)納固體鹽稅額中抵扣。 （2）相關(guān)會計賬務(wù)處理為： ①購入液體鹽的分錄： 借：在途物資 94000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交資源稅 6000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 17000 貸：銀行存款 117000 ②驗收入庫時： 借：

43、原材料－液體鹽 94000 貸：在途物資 94000 ③銷售固體鹽時： 借：銀行存款 234000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34000 ④計提固體鹽應(yīng)繳的資源稅： 借：營業(yè)稅金及附加 12500 貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交資源稅 12500 ⑤本月應(yīng)納資源稅＝12500－6000＝6500（元） 次月初繳納資源稅時： 借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交資源稅 6500 貸：銀行存款 6500 6. [答案]: [解析] （1）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求新華制造有限公司補繳企業(yè)所得稅100萬元，是正確的。此項投資損失屬于經(jīng)專項申報才能稅前扣除的資產(chǎn)損失。新華制造

44、有限公司按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補稅后，應(yīng)于2012年收集此項損失相關(guān)的證據(jù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項申報扣除。 稅務(wù)機(jī)關(guān)自2012年1月1日起加收滯納金，是不正確的。企業(yè)所得稅的滯納金應(yīng)在匯算清繳期限屆滿時開始加收，也即應(yīng)自2012年6月1日起加收滯納金。 （2）企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項申報扣除。 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，追補確認(rèn)為2011年度的資產(chǎn)損失在企業(yè)所得稅稅前扣除，并調(diào)整2011年度的應(yīng)納所得稅額；調(diào)整后計算的多繳的100萬元企業(yè)所得稅款，可在追補確認(rèn)年度（2012年）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。 7. [答案]:

45、 [解析] （1）① 交款提貨方式銷售的汽車30輛，由于已經(jīng)全額開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)該按照450萬元確認(rèn)為銷售收入，企業(yè)按照430萬元為銷售收入計算有誤，因此計算的增值稅、消費稅有誤。 ② 銷售給特約經(jīng)銷商的汽車50輛，折扣另外開具發(fā)票不能沖減銷售額，以全部銷售額作為銷售收入，因此計算的增值稅、消費稅有誤。 納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。 ③ 銷售給本企業(yè)職工的汽車，按照成本價格計算稅金，價格明顯偏低，應(yīng)該核定計稅依據(jù)，由于沒有同類銷售

46、價格，應(yīng)該采用組成計稅價格計算，企業(yè)按照成本價格50萬元確認(rèn)收入有誤，所以計算出的增值稅、消費稅有誤。 ④ 企業(yè)購進(jìn)機(jī)器設(shè)備，抵扣其進(jìn)項稅額，處理正確。 ⑤ 裝卸費、保險費用不得作為運費計算抵扣進(jìn)項稅額，企業(yè)計算抵扣的進(jìn)項稅額有誤。 ⑥ 從小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物支付的運費可以抵扣進(jìn)項稅額，企業(yè)沒有計算，進(jìn)項稅額的計算有誤。 ⑦ 對于發(fā)生的原材料的損失中的運費的進(jìn)項稅額計算有誤，企業(yè)將屬于運費的進(jìn)項稅額按照原材料的稅率計算進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，計算有誤。 損失材料應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額＝2.79（1－7%）7% ＋（35－2.79）17%＝5.69（萬元） 企業(yè)多轉(zhuǎn)出了進(jìn)項稅額0.26萬元（5.95

47、－5.69）。 （2）2011年12月應(yīng)繳納的增值稅＝45017%＋102＋510（1＋8%）（1－9%）17%－[3.4＋102＋207%＋0.6＋27%－5.69]＝86.74（萬元） 應(yīng)補繳增值稅＝86.74－79.55＝7.19（萬元） （3）2011年12月應(yīng)繳納的消費稅＝4509%＋6009%＋510（1＋8%）（1－9%）9%＝99.84（萬元） 應(yīng)補繳消費稅＝99.84－96.12＝3.72（萬元） （4）偷稅數(shù)額＝7.19＋3.72＝10.91（萬元） 該汽車制造企業(yè)2011年12月故意少申報繳納增值稅和消費稅屬于偷稅行為。少繳納增值稅和消費稅的合計金額為10.9

48、1萬元，占應(yīng)納稅額的5.85%，即10.91（86.74＋99.84），未構(gòu)成犯罪，按照稅收征收管理法的規(guī)定，除補繳稅款、滯納金外，還應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以少繳稅款50%以上至5倍以下的罰款。 8. [答案]: [解析]:1 （1）賬面價值＝1500－1500210＝1200（萬元） 計稅基礎(chǔ)＝1500－150010＝1350（萬元） 產(chǎn)生可抵扣暫時性差異150萬元。 調(diào)增應(yīng)納稅所得額150萬元。 （2）企業(yè)對外的公益性捐贈在會計利潤12%以內(nèi)的部分允許稅前扣除，超過的部分不允許稅前扣除。 扣除限額=300012%=360（萬元） 超過限額的部分=（300＋50017%）－360=

49、25（萬元），超過限額的部分25萬元需要做納稅調(diào)增。 同時，確認(rèn)視同銷售收入500萬元，確認(rèn)視同銷售成本300萬元，最終確認(rèn)的視同銷售所得是200萬元，做納稅調(diào)增。 （3）稅法規(guī)定，以公允價值計量的交易性金融資產(chǎn)持有期間市價變動不計入應(yīng)納稅所得額。 賬面價值：1200萬元。 計稅基礎(chǔ)：800萬元。 產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異400萬元。 調(diào)減應(yīng)納稅所得額400萬元。 （4）違法罰款不可以在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增250萬元。 （5）企業(yè)計提的存貨跌價準(zhǔn)備不能在稅前扣除，實際發(fā)生損失時可以在稅前扣除。產(chǎn)生可抵扣暫時性差異75萬元。 調(diào)增應(yīng)納稅所得額75萬元。 （6）在計算企業(yè)所得稅

50、時，應(yīng)將銷售收入24萬元（28.081.17）減除成本20萬元后的4萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額，確認(rèn)可抵扣暫時性差異4萬元。 （7）投資收益中的國債利息收入是免稅收入，應(yīng)納稅調(diào)減30萬元。 （8）職工福利費允許稅前扣除30014%=42萬元，職工福利費需要調(diào)增3萬元。職工教育經(jīng)費允許稅前扣除3002.5%=7.5萬元，職工教育經(jīng)費需要調(diào)增1.5萬元，形成可抵扣暫時性差異1.5萬元。工會經(jīng)費符合規(guī)定，不需要做納稅調(diào)整。 （9）股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。企業(yè)按照權(quán)益法確認(rèn)的投資收益并非被投資方宣布分配的股息

51、紅利，在稅法上不確認(rèn)為收入，不用繳納企業(yè)所得稅。會計上確認(rèn)的投資收益160萬元做納稅調(diào)減。 應(yīng)納稅所得額＝3000＋150（折舊）＋25（捐贈）＋200（視同銷售所得）－400（公允價值變動增加）＋250（環(huán)保罰款）＋75（存貨跌價準(zhǔn)備）＋4（試運行階段生產(chǎn)產(chǎn)品）－30＋3＋1.5－160＝3118.5（萬元） 應(yīng)納所得稅＝3118.525%＝779.63（萬元） 2. 2011年度遞延所得稅費用： 遞延所得稅資產(chǎn)＝（150＋75＋4＋1.5）25%＝57.63（萬元） 遞延所得稅負(fù)債＝40025%＝100（萬元） 遞延所得稅費用＝100－57.63＝42.37（萬元） 四、綜合

52、分析題（本題20分） 1. [答案]: [解析] （1）應(yīng)納增值稅=700017%－（595＋10.2）=584.8（萬元） 即征即退增值稅＝（700017%－595）－70003%＝385（萬元） （2）應(yīng)納營業(yè)稅=1205%=6（萬元） （3）應(yīng)納城建稅和教育費附加=（584.8＋6）（7%＋3%）=59.08（萬元） （4）應(yīng)納印花稅=70000.03％=2.1（萬元） （5）應(yīng)納房產(chǎn)稅=（4000－300）（1－20%）1.2%＋12012%=49.92（萬元） （6）營業(yè)收入＝7000＋120＝7120（萬元） 營業(yè)成本＝4000（萬元） 營業(yè)稅金及附加＝59.

53、08＋6＝65.08（萬元） 銷售費用＝1500（萬元） 管理費用＝700＋2.1＋49.92＝752.02（萬元） 公允價值變動收益＝210-300＝－90（萬元） 投資收益＝30（萬元） 營業(yè)外收入＝（60＋10.2）＋385＝455.2（萬元） 會計利潤 =7120＋30＋455.2－4000－65.08－1500－752.02－90=1198.1（萬元） （7）即征即退增值稅調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝－385（萬元） 國債利息收入調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝－30（萬元） 業(yè)務(wù)招待費: （7000＋120）0.5%=35.6（萬元） 6060%=36（萬元） 業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)

54、整的應(yīng)納稅所得額=60－35.6=24.4（萬元） 廣告費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=1200－（7000＋120）15%=132（萬元） 傭金支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=30010%（10%－5%）＝150（萬元） 交易性金融資產(chǎn)減值損失應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝90（萬元） 新技術(shù)研發(fā)費應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝9050%=45（萬元） 工資附加“三費”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=60－40014％＋25―10―4002.5%=9（萬元） [提示]工會經(jīng)費限額＝4002％＝8（萬元），實際支付7萬元，沒有超標(biāo)，不作調(diào)整。軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 補充養(yǎng)老保險調(diào)整所得額＝29.4－4005％＝9.4（萬元） 納稅調(diào)整增加額＝24.4＋132＋150＋90＋9＋9.4＝414.8（萬元） 納稅調(diào)整減少額＝385＋30＋45＝460（萬元） 應(yīng)納稅所得額＝1198.1＋414.8－460－102.9＝1050（萬元） （8）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=105025%=262.5（萬元）