《電大會(huì)計(jì)?？啤吨屑?jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(二)》中財(cái)二.12會(huì)計(jì)?？破谀?fù)習(xí)》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《電大會(huì)計(jì)專科《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(二)》中財(cái)二.12會(huì)計(jì)專科期末復(fù)習(xí)（9頁珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、開放教育會(huì)計(jì)?？啤吨屑?jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二》期末復(fù)習(xí)資料 13.1 試題類型：?jiǎn)芜x（20分）、多選（15分）、簡(jiǎn)答（10分）、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（30分）、計(jì)算題和綜合題。 一、簡(jiǎn)答題： 1．借款費(fèi)用資本化的概念及我國現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定 借款費(fèi)用的內(nèi)容及其在我國會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的處理 企業(yè)發(fā)生的、 與借入資金相關(guān)的利息和其他費(fèi)用， 會(huì)計(jì)上稱為借款費(fèi)用， 主要內(nèi)容包括利息、 應(yīng)付債券溢價(jià)或折價(jià)的攤銷、與舉借債務(wù)相關(guān)的輔助費(fèi)用、外幣借款的匯兌差額等。 借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理有兩種方法可供選擇：一是在發(fā)生時(shí)直接確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，稱為“費(fèi)用 化” ；二是予以“資本化” ，即將與購置資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用作為資產(chǎn)取得成本

2、的一部分。我 國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 17 號(hào)—借款費(fèi)用》規(guī)定的原則是：企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬 于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款 費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。這里，符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間（通常為 1 年以上、含 1 年）的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù) 定可使用或可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、存貨（僅指房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的用于對(duì)外 出售的房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品、企業(yè)制造的用于對(duì)外出售的大型機(jī)器設(shè)備等） 、建造合同、開發(fā)階 段符合資本化條件的無形資產(chǎn)等。 2．舉例說明編制利潤表的“本期營業(yè)觀”與“損益滿

3、計(jì)觀” 本期營業(yè)觀指本期利潤表中所計(jì)列的收益僅放映本期經(jīng)營性的業(yè)務(wù)成果。前期損益調(diào)整項(xiàng)目以及不屬于本期經(jīng)營活動(dòng)的收支項(xiàng)目不列入利潤表。 損益滿計(jì)觀指本期利潤表應(yīng)包括所有在本期確認(rèn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)所引起的損益項(xiàng)目。所有當(dāng)期營業(yè)活動(dòng)引起的收入、費(fèi)用等項(xiàng)目，營業(yè)外收支、非常凈損失，以及前期損益調(diào)整項(xiàng)目等均一無遺漏地納入利潤表。 我國利潤表將經(jīng)營成果的形成與分配和二為一，故營業(yè)外項(xiàng)目、非常損益項(xiàng)目和前期損益調(diào)整項(xiàng)目均在一張利潤表中放映。我國的利潤表基本上采用了損益滿計(jì)觀。 從以上分析可知，“損益滿計(jì)觀”信息披露充分，能夠全面地反映企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)方面，對(duì)于新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下出現(xiàn)的各類新型的

4、業(yè)務(wù)和事項(xiàng)也能予以適當(dāng)?shù)姆从常弧氨酒跔I業(yè)觀”則強(qiáng)調(diào)公司當(dāng)期主營業(yè)務(wù)的經(jīng)營情況，突出反映公司的核心盈利能力。兩者各有其長處，同時(shí)也各自存在著缺陷。 3．會(huì)計(jì)上如何披露或有負(fù)債 或有負(fù)債,是指過去的交易或者事項(xiàng)行成的潛在義務(wù);或過去的交易或者事項(xiàng)行成的現(xiàn)實(shí)義務(wù),履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠計(jì)量。 或有負(fù)債不符合負(fù)債的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)上不應(yīng)確認(rèn)或有負(fù)債。但是，如果或有負(fù)債符合某些條件，則應(yīng)予以披露?；蛴胸?fù)債披露的基本原則是，極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不予披露。但是，對(duì)其經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果有較大影響的或有負(fù)債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流

5、出企業(yè)的可能性極小，也應(yīng)以披露，以確保會(huì)計(jì)信息使用者獲得足夠充分和詳細(xì)的信息。 4．舉例說明會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更的涵義 政策變更是有法律依據(jù)的變化，就是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄這些，因?yàn)闀?huì)計(jì)準(zhǔn)則上都有規(guī)定每種方法的不同，所以一旦發(fā)生變化就屬于政策變更。例如投資性房地產(chǎn)的成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，就是計(jì)量屬性的變更，但是成本模式下投資性房地產(chǎn)和非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換就不是了，因?yàn)榍罢哂姓咭?guī)定的，后者沒有會(huì)計(jì)政策規(guī)定，所以其變化就不是。 會(huì)計(jì)估計(jì)變更，首先必須是估計(jì)的，實(shí)打?qū)嵉慕痤~就不算了，之所以讓你估計(jì)就是因?yàn)闆]有政策強(qiáng)求，例如折舊方法由直線法變成加速折舊，你可以自由變換，沒有政策

6、約束你，這就是估計(jì)變更. 5．舉例說明負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的涵義 （1）負(fù)債賬面價(jià)值在大多數(shù)情況下與其計(jì)稅基礎(chǔ)相等，也就是沒差異。 （2）如負(fù)債賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，則產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。例如：由于計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證或未決訴訟等而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債；已交納所得稅的預(yù)收賬款等。 （3）如負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)。則產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。我國目前尚未出現(xiàn)。 6．辭退福利的涵義及其與職工正常退休后領(lǐng)取的養(yǎng)老金的區(qū)別 辭退福利包括兩種情況：一是職工勞動(dòng)合同尚未到期，無論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除與其勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償；二是職工勞動(dòng)合同尚未到期，為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予

7、的補(bǔ)償，此時(shí)職工有權(quán)利選擇在職或接受補(bǔ)償離職。 職工與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同尚未到期，是辭退補(bǔ)償?shù)那疤?，從而與職工正常退休時(shí)獲得的養(yǎng)老金相區(qū)別。職工正常退休是其與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同已經(jīng)到期，或職工達(dá)到了國家規(guī)定的退休年齡，企業(yè)所支付的養(yǎng)老金是對(duì)職工在職時(shí)提供的服務(wù)而非退休本身的補(bǔ)償，故養(yǎng)老金應(yīng)按職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)，辭退福利則在企業(yè)辭退職工時(shí)進(jìn)行確認(rèn)，且通常采用一次性支付補(bǔ)償?shù)姆绞健? 7．舉例說明現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”與“現(xiàn)金等價(jià)物”的涵義 “現(xiàn)金”是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，如庫存現(xiàn)金，銀行存款賬戶存入金融企業(yè)、隨時(shí)可以用于支付的存款，以及“其他貨幣資金”賬戶核算的外

8、埠存款，銀行匯票存款，銀行本票存款和在途貨幣資金等其他貨幣資金。 “現(xiàn)金等價(jià)物”是指企業(yè)持有的期限短，流動(dòng)性強(qiáng)，易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金，價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。如投資期限很短（小于三個(gè)月）的短期金融投資等。 二、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題： 1．計(jì)提長期借款利息（該筆借款用于企業(yè)的日常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)）； 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息等 計(jì)提分期付息債券利息（該筆債券籌資用于公司的日常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)）； 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息等 按面值發(fā)行債券一批，款項(xiàng)已收妥并存入銀行。 借：銀行存款 貸：應(yīng)付債券——面值 2．交納上月未交增值稅； 借：應(yīng)交

9、稅費(fèi)——未交增值稅 貸：銀行存款 本月應(yīng)交所得稅*元，下月初付款。 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 3．銷售產(chǎn)品一批，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到（合同規(guī)定購貨方在明年3月31日之前有權(quán)退貨，無法估計(jì)退貨率）； 借：發(fā)出商品 貸：庫存商品 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 上月賒銷產(chǎn)品一批，本月按價(jià)款確認(rèn)銷售折讓，已開具相應(yīng)增值稅發(fā)票抵減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額； 借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 紅字 應(yīng)收賬款 試銷新產(chǎn)品一批，合同規(guī)定自出售日開始2月內(nèi)，購貨方有權(quán)退

10、貨，估計(jì)退貨率為*％。發(fā)票已開并發(fā)貨，貨款尚未收到； 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 借：主營業(yè)務(wù)收入 （總收入乘以退貨率） 貸：主營業(yè)務(wù)成本 （總成本乘以退貨率） 其他應(yīng)付款 （差額） 分期收款銷售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益。 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 4．經(jīng)批準(zhǔn)回購本公司發(fā)行在外的普通股股票； 借：庫存股 貸：銀行存款 等（具體見教材P241）

11、 5．因改制需要辭退一批員工，估計(jì)補(bǔ)償金額*元； 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬 6．出售自用廠房一棟，按規(guī)定應(yīng)交營業(yè)稅； 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 7．發(fā)現(xiàn)去年購入并由行政管理部門領(lǐng)用的一臺(tái)設(shè)備，公司一直未計(jì)提折舊，經(jīng)確認(rèn)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)； 借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 年終決算時(shí)發(fā)現(xiàn)去年公司行政辦公大樓折舊費(fèi)少計(jì)，經(jīng)查系記賬憑證填制錯(cuò)誤，且屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)； 借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 發(fā)現(xiàn)公司去年行政辦公大樓少分?jǐn)偙ｋU(xiǎn)費(fèi)現(xiàn)予更正（經(jīng)確認(rèn)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。該筆保險(xiǎn)費(fèi)已于前

12、年一次支付）。 借：管理費(fèi)用 貸：預(yù)付款項(xiàng) 8．在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批； 借：在建工程 貸：庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 9．年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年度發(fā)生的虧損； 借：利潤分配——未分配利潤 貸：本年利潤 經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積彌補(bǔ)虧損； 借：盈余公積——法定盈余公積 ——任意盈余公積 貸：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧 借：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧 貸：利潤分配——未分配利潤 提取法定盈余公積

13、； 借：利潤分配——未分配利潤 貸：利潤分配——提取法定盈余公積 經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積轉(zhuǎn)作實(shí)收資本； 借:盈余公積——法定盈余公積 任意盈余公積 貸：股本——普通股 資本公積——股本溢價(jià) 年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤。 借：本年利潤 貸：利潤分配——未分配利潤 10．收入某公司支付的違約金存入銀行； 借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入 以銀行存款支付罰款。 借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款 11．根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，用銀行存款償付重組債務(wù)； 借：應(yīng)付

14、賬款 貸：銀行存款 營業(yè)外收入 對(duì)外進(jìn)行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批，該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。 借：長期股權(quán)投資 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 12．已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期，現(xiàn)得知付款企業(yè)因違法經(jīng)營被查處，全部存款被凍結(jié)，票據(jù)到期時(shí)本公司應(yīng)承擔(dān)連帶付款責(zé)任。 借：應(yīng)收賬款 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 13．分配職工薪酬（包括生產(chǎn)工人、車間管理人員、行政管理人員和銷售人員）；

15、借：管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 制造費(fèi)用 生產(chǎn)成本 貸：應(yīng)付職工薪酬 用銀行存款支付職工薪酬同時(shí)代扣個(gè)人所得稅 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 14．小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)商品一批，商品已到并驗(yàn)收入庫，貨款暫欠。 借：庫存商品 （價(jià)稅合計(jì)） 貸：應(yīng)付賬款 15．出售專利一項(xiàng)； 借：銀行存款等 貸：無形資產(chǎn) 等 出售自用廠房按規(guī)定應(yīng)交營業(yè)稅 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅

16、三、計(jì)算題： 1.2011年1月2日銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)（不含增值稅）*元。營銷條件如下： 條件一：購貨方若能在1個(gè)月內(nèi)付款，則可享受相應(yīng)的現(xiàn)金折扣，具體條件為2/10、1/20、n/30。條件二：購貨方若3個(gè)月后才能付款，則K公司提供分期收款銷售。約定總價(jià)款為*元，2年內(nèi)分4次支付（6個(gè)月一期、期末付款）、每次平均付款*元。要求： （1）根據(jù)營銷條件一，采用總額法計(jì)算1月8日、1月16日、3月9日確認(rèn)銷售收入、現(xiàn)金折扣支出和實(shí)際收款金額； 1.銷售收入=售價(jià)；1月8日，現(xiàn)金折扣支出：銷售收入*2% ； 實(shí)際收款金額：售價(jià)+增值稅—現(xiàn)金折扣支出 1月16日，現(xiàn)金折扣支出：銷售收入*

17、1%； 實(shí)際收款金額公式同上 3月9日，現(xiàn)金折扣為0。 實(shí)際收款金額=售價(jià)+增值稅 （2）根據(jù)營銷條件二，計(jì)算確定上項(xiàng)銷售的主營業(yè)務(wù)收入金額。 主營業(yè)務(wù)收入=銷售收入 2. 已知2010年12月31日部分賬戶（應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、在途物資與庫存商品）年初余額及年末余額（本年度應(yīng)收與應(yīng)付賬款的減少全部采用現(xiàn)款結(jié)算，存貨的減少全部用于銷售）、2010年度主營業(yè)務(wù)收入金額和主營業(yè)務(wù)成本金額，要求計(jì)算2010年度現(xiàn)金流量表中的下列指標(biāo)：⑴ 銷售商品收到的現(xiàn)金；⑵ 購買商品支付的現(xiàn)金。 ⑴ 銷售商品收到的現(xiàn)金=銷售收入+銷項(xiàng)稅+（應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收賬款年初-

18、年末）-（預(yù)收賬款年初-年末） ⑵ 購買商品支付的現(xiàn)金=銷售成本+進(jìn)項(xiàng)稅+（應(yīng)付賬款年初-年末）-（在途/存貨年初-年末）-（預(yù)付賬款年初-年末） 3. 2010年1月1日從建設(shè)銀行借入2年期借款*元用于生產(chǎn)車間建設(shè)，利率*%，到期一次還本付息。其他有關(guān)資料如下： ⑴ 工程于2010年1月1日開工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商支付工程款*元。余款存入銀行，活期存款利率*%。 ⑵ 2010年7月1日公司按規(guī)定支付工程款*元。余款存入銀行，活期存款利率*%。 ⑶ 2011年1月1日，公司從工商銀行借入一般借款*元，期限*年、利率*%，到期一次還本付息。當(dāng)日支付工程款*元。 ⑷ 201

19、1年6月底，工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。 要求計(jì)算：（1）2010年應(yīng)付銀行的借款利息；（2）2010年應(yīng)予資本化的借款利息；（3）2011年上半年應(yīng)付銀行的借款利息；（4）2011年上半年應(yīng)予資本化、費(fèi)用化的借款利息。 見第二次作業(yè)第一題 （1）2010年應(yīng)付銀行的借款利息=借款總額*借款利率—（總額—第一次支付款）*活期利率/2—（總額—兩次支付總款）*活期利率/2 （2）2010年應(yīng)予資本化的借款利息=應(yīng)付利息 （3）2011年上半年應(yīng)付銀行的借款利息=專門借款*借款利率/2+一般借款*借款利率/2 （4）2011年上半年應(yīng)予資本化利息=專門借款*借款利率/2+一般借款中用

20、于工程的借款*借款利率/2 費(fèi)用化的借款利息=應(yīng)付利息—資本化利息 4. 已知12月31日有關(guān)賬戶總賬和明細(xì)賬余額及其借貸方向，要求計(jì)算年末資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目的年末余額（列示計(jì)算過程）：存貨、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、長期借款。 見復(fù)習(xí)指導(dǎo)P33，第9題 四、綜合題涉及的主要知識(shí)點(diǎn)有： 1. 2009年12月底甲公司購入一項(xiàng)設(shè)備并投入使用，原價(jià)*元，預(yù)計(jì)使用*年，無殘值，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定該種設(shè)備采用直線法折舊，折舊年限同為*年。2011年末，根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，甲公司將該設(shè)備（公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同，增值稅率*％）抵償前欠某公司的貨款*元。 要求：（1）

21、分別采用直線法、雙倍余額遞減法計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備2010年、2011年度的折舊額；（2）計(jì)算2011年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)；（3）編制2011年末甲公司用該設(shè)備抵債的會(huì)計(jì)分錄。 （1）直線法2010年、2011年度的折舊額=原價(jià)/使用年限 雙倍余額遞減法2010年度的折舊額=原價(jià)*2/使用年限 2011年度的折舊額=（原價(jià)-10年折舊）*2/使用年限 （2） 賬面價(jià)值=原價(jià)-10、11年雙倍余額遞減法折舊 計(jì)稅基礎(chǔ)=原價(jià)-10、11年直線法折舊 （3）借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 借：應(yīng)付賬款 貸：固定資產(chǎn)清理 應(yīng)

22、交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 營業(yè)外收入 2. 2010年1月2日D公司發(fā)行一批5年期、一次還本的債券，總面值*元，票面利率*％，發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)利率為*％，實(shí)際收款*元（發(fā)行費(fèi)用略）。債券利息每半年支付一次，付息日為每年的7月1日、1月1日。 要求：（1）編制發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄；（2）采用實(shí)際利率法計(jì)算該批公司債券前三期的應(yīng)付利息、實(shí)際利息費(fèi)用、攤銷折價(jià)、應(yīng)付債券攤余成本。 （1）發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄 借：銀行存款 （溢價(jià)發(fā)行） 貸： 應(yīng)付債券——面值 應(yīng)付債券——利息調(diào)整 借：銀行存款 （折價(jià)發(fā)行） 應(yīng)付債券——利息

23、調(diào)整 貸： 應(yīng)付債券——面值 （2）應(yīng)付利息=面值*票面利率/2 實(shí)際利息費(fèi)用=實(shí)際收款*實(shí)際利率/2 攤銷折價(jià)=應(yīng)付利息-實(shí)際利息費(fèi)用 應(yīng)付債券攤余成本=實(shí)際收款+攤銷折價(jià) 3. 2010年1月5日，A公司賒銷一批材料給B公司，含稅價(jià)為*元。2010年底B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)。2011年2月1日雙方協(xié)議，由B公司用產(chǎn)品抵償上項(xiàng)賬款。抵債產(chǎn)品市價(jià)為*元，增值稅率為*％，產(chǎn)品成本為*元。A公司為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備*元 ，產(chǎn)品已于2月1日運(yùn)往A企業(yè)。 要求：（1）計(jì)算債務(wù)人B公司獲得的債務(wù)重組收益、抵債產(chǎn)品的處置收益；（2）計(jì)算債權(quán)人A公司的債權(quán)重組損失；

24、（3）分別編制A公司和B公司進(jìn)行上項(xiàng)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。 （1）B公司獲得的債務(wù)重組收益=應(yīng)付賬款-（產(chǎn)品市價(jià)+增值稅） 抵債產(chǎn)品的處置收益=產(chǎn)品市價(jià)-成本 （2）A公司的債權(quán)重組損失=應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備-（產(chǎn)品市價(jià)+增值稅） （3）A公司 借：庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 壞賬準(zhǔn)備 營業(yè)外支出 貸：應(yīng)收賬款 B公司 借：應(yīng)付賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 營業(yè)外收入 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 4. M公司于20

25、10年6月5日收到甲公司當(dāng)日簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票一張，用以償還前欠M公司貨款。該票據(jù)面值*元，期限*個(gè)月。2010年7月5日，M公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率*%，貼現(xiàn)款已存入M公司的銀行存款賬戶。 要求：（1）編制債務(wù)人甲公司簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票的會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算M公司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額；（3）編制M公司貼現(xiàn)上項(xiàng)票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄；（4）2010年7月末，M公司對(duì)所貼現(xiàn)的上項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)在財(cái)務(wù)報(bào)告中應(yīng)如何披露？（5）2010年8月，M公司得知甲公司涉及一樁經(jīng)濟(jì)訴訟案件，銀行存款已全部被凍結(jié)。對(duì)上項(xiàng)已貼現(xiàn)的商業(yè)匯票，請(qǐng)做出8月末M公司相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。（6）2010年9月初上項(xiàng)票據(jù)到期，甲公司未能付款。請(qǐng)做出M公司相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。 （1） 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付票據(jù) （2） 貼現(xiàn)利息=票據(jù)面值*貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)期/12 貼現(xiàn)凈額=票據(jù)面值-貼現(xiàn)利息 （3） 借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收票據(jù) （4） 披露內(nèi)容包括：票據(jù)簽發(fā)者，簽發(fā)時(shí)間，金額，貼現(xiàn)日，貼現(xiàn)所得等，文字自己組織。 （5） 借：應(yīng)收賬款 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 （6） 借：預(yù)計(jì)負(fù)債 貸：短期借款