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1、神華集團(tuán)有限責(zé)任公司財務(wù)會計制度 第17章 其他流動負(fù)債會計核算 神華集團(tuán)有限責(zé)任公司財務(wù)會計制度 第17章 其他流動負(fù)債 會計核算 第17章 其他流動負(fù)債會計核算 171>.1 摘要 本章敘述其他流動負(fù)債的主要會計處理，涉及到的科目包括短期借款和應(yīng)付短期債券、預(yù)收賬款、預(yù)提費用、應(yīng)付股利、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款、代銷商品款、待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值、預(yù)計負(fù)債。這些科目的定義和核算范圍及會計處理方法在以下各節(jié)中分別論述。 17.2 短期借款和應(yīng)付短期債券 17.2.1 概述 本節(jié)敘述“短期借款”和“應(yīng)付短期債券”科

2、目的主要會計處理，短期借款科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款；應(yīng)付短期債券核算企業(yè)發(fā)行1年期及1年期以下的短期債券。 任何與上述定義不一致的實務(wù)需報與神華集團(tuán)公司財務(wù)部批準(zhǔn)。短期借款的會計科目識別代碼為2101；應(yīng)付短期債券的會計科目識別代碼為2112。 17.2 短期借款和應(yīng)付短期債券（續(xù)） 17.2.2 短期借款的主要會計處理 企業(yè)借入各種短期借款時，應(yīng) 借：109>02 （銀行存款） 貸：2101 （短期借款） 企業(yè)按期計提或支付短期借款利息時，應(yīng) 借

3、：5503（財務(wù)費用） 貸：2191（預(yù)提費用，或銀行存款） 企業(yè)歸還短期借款時，應(yīng) 借：2101（短期借款，按本金和應(yīng)付利息的合計） 貸：1002（銀行存款） 17.2 短期借款和應(yīng)付短期債券（續(xù)） 17.2.3 應(yīng)付短期債券的主要會計處理 企業(yè)發(fā)行短期債券，于實際收到債券款時，應(yīng) 借： 1002 （銀行存款） 貸： 2112 （應(yīng)付短期債券） 企業(yè)按期計提債券利息時，應(yīng) 借： 5503（財務(wù)費用） 貸： 2112（應(yīng)付短期債券） 企業(yè)歸還債券時，應(yīng)

4、 借： 2112 （應(yīng)付短期債券，按債券面值和應(yīng)付利息的合計） 貸： 1002 （銀行存款） 17.3 預(yù)收賬款 17.3.1 概述 本節(jié)敘述“預(yù)收賬款”科目的主要會計處理，預(yù)收賬款科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項。 任何與上述定義不一致的實務(wù)需報與神華集團(tuán)公司財務(wù)部批準(zhǔn)。預(yù)收賬款的會計科目識別代碼為2131。 17.3 預(yù)收賬款（續(xù)） 17.3.2 預(yù)收賬款的主要會計處理 企業(yè)向購貨單位預(yù)收款項時，應(yīng) 借：1002 （銀行存款） 貸：2131 （預(yù)收賬款） 企業(yè)銷售實現(xiàn)時，應(yīng)

5、 借： 2131 （預(yù)收賬款） 貸： 5101 （主營業(yè)務(wù)收入） 貸： 2171 （應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項稅額/應(yīng)交營業(yè)稅/應(yīng) 交消費稅） 結(jié)轉(zhuǎn)成本時， 借： 5401 （主營業(yè)務(wù)成本） 貸： 1243 （庫存商品） 購貨單位補(bǔ)付貨款時，應(yīng) 借： 1002 （銀行存款） 貸： 2131 （預(yù)收賬款） 企業(yè)向購貨單位退回多收的款項時，應(yīng) 借： 2131 （預(yù)收賬款） 貸： 1002 （銀行存款） 17.4 預(yù)提費用 1

6、7.4.1 概述 本節(jié)敘述“預(yù)提費用”科目的主要會計處理，預(yù)提費用科目核算企業(yè)按照規(guī)定從成本費用中預(yù)先提取但尚未支付的費用，如預(yù)提的租金、保險費、借款利息、固定資產(chǎn)修理費用等。 任何與上述定義不一致的實務(wù)需報與神華集團(tuán)公司財務(wù)部批準(zhǔn)。預(yù)提費用的會計科目識別代碼為2191。 17.4 預(yù)提費用（續(xù)） 17.4.2 預(yù)提費用的主要會計處理 企業(yè)按規(guī)定預(yù)提成本費用時，應(yīng) 借：4105（制造費用，或管理費用，財務(wù)費用，營業(yè)費用等） 貸：2191（預(yù)提費用） 企業(yè)實際支付已計提的費用時，應(yīng)

7、 借：2191 （預(yù)提費用） 貸：1002 （銀行存款） 17.5 應(yīng)付股利 17.5.1 概述 本節(jié)敘述“應(yīng)付股利”科目的主要會計處理，應(yīng)付股利科目核算企業(yè)經(jīng)董事會或股東大會，或類似機(jī)構(gòu)決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)分配的股票股利，不通過本科目核算。 任何與上述定義不一致的實務(wù)需報與神華集團(tuán)公司部批準(zhǔn)。應(yīng)付股利的會計科目識別代碼為2161。 17.5 應(yīng)付股利（續(xù)） 17.5.2 應(yīng)付股利的主要會計處理 企業(yè)按照董事會提請股東大會批準(zhǔn)的利潤分配方案中應(yīng)分配給股東的現(xiàn)金股利，應(yīng)

8、 借：3141 （利潤分配—未分配利潤） 貸：2161 （應(yīng)付股利） 股東大會最終批準(zhǔn)的年度利潤分配方案與提請批準(zhǔn)的利潤分配方案不一致的，按兩者的差額，調(diào)整“利潤分配（未分配利潤）”和“應(yīng)付股利”科目。 企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤，在實際支付時，應(yīng) 借：2161 （應(yīng)付股利） 貸：1001 （現(xiàn)金，或其他科目） 17.6 其他應(yīng)交款 17.6.1 概述 本節(jié)敘述“其他應(yīng)交款”科目的主要會計處理，其他應(yīng)交款科目核算企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利等以外的其他各種應(yīng)交的款項，包括應(yīng)交的教育費附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費、應(yīng)交住房公積金等。

9、 任何與上述定義不一致的實務(wù)需報與神華集團(tuán)公司財務(wù)部批準(zhǔn)。其他應(yīng)交款的會計科目識別代碼為2176。 17.6 其他應(yīng)交款（續(xù)） 17.6.2 其他應(yīng)交款的主要會計處理 應(yīng)交教育費附加 企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交納的教育費附加，應(yīng) 借：5402 （主營業(yè)務(wù)稅金及附加，或其他業(yè)務(wù)支出等） 貸：2176 （其他應(yīng)交款—應(yīng)交教育費附加） 應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費 企業(yè)銷售礦產(chǎn)品和對礦產(chǎn)品自行加工的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，定期計算交納礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費。企業(yè)應(yīng)在交納礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費之前，根據(jù)各月礦產(chǎn)品銷售收入等資料

10、，按月計提礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費，計提時 借：5502 （管理費用—礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費） 貸：2176 （其他應(yīng)交款—應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費） 企業(yè)收購未納礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費礦產(chǎn)品，應(yīng) 借：1201 （物資采購，按實際支付的收購款項和代扣代繳的 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費） 貸：2176 （其他應(yīng)交款—應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費，按代扣代繳 的金額） 貸：1002 （銀行存款，按實際支付的收購款項） 應(yīng)交住房公積金 企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交納的住房公積金，應(yīng) 借

11、：5502 （管理費用，或制造費用，營業(yè)費用等） 貸：2176 （其他應(yīng)交款—應(yīng)交住房公積金） 企業(yè)實際交款時，應(yīng) 借：2176 （其他應(yīng)交款—應(yīng)交教育費附加，礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費，住 房公積金） 貸：1002 （銀行存款，按實際支付的金額） 17.7 其他應(yīng)付款 17.7.1 概述 本節(jié)敘述“其他應(yīng)付款”科目的主要會計處理，其他應(yīng)付款科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金等，具體包括： 應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金； 職工

12、未按期領(lǐng)取的工資； 存入保證金（如收入包裝物押金等）； 應(yīng)付、暫收所屬單位、個人的款項； 其他應(yīng)付、暫收款項。 任何與上述定義不一致的實務(wù)需報與神華集團(tuán)公司財務(wù)部批準(zhǔn)。其他應(yīng)付款的會計科目識別代碼為2181。 17.7 其他應(yīng)付款（續(xù)） 17.7.2 其他應(yīng)付款的主要會計處理 企業(yè)發(fā)生各種應(yīng)付、暫收款項時，應(yīng) 借：5502 （管理費用，或銀行存款等其他科目） 貸：2181 （其他應(yīng)付款） 企業(yè)支付各種應(yīng)付、暫收款項時，應(yīng) 借：2181 （其他應(yīng)付款） 貸：1002 （銀行存款）

13、 企業(yè)出租包裝物，并收取押金，如果對方?jīng)]有按期退回包裝物，則包裝物應(yīng)視同銷售 借：2181 （其他應(yīng)付款） 貸：5102 （其他業(yè)務(wù)收入，換算成不含稅銷售收入） 貸：2171 （應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項稅額，按不含稅銷售收 入計算） 17.8 代銷商品款 17.8.1 概述 本節(jié)敘述“代銷商品款”科目的主要會計處理，代銷商品款科目核算企業(yè)接受代銷商品的價款。企業(yè)代銷國外商品的價款，也在本科目核算。 任何與上述定義不一致的實務(wù)需報與神華集團(tuán)公司財務(wù)部批準(zhǔn)。代銷商

14、品款的會計科目識別代碼為2141。 17.8 代銷商品款（續(xù)） 17.8.2 代銷商品款的主要會計處理 有關(guān)代銷商品款的會計處理，請參見第9章存貨財務(wù)管理及會計核算中第4節(jié)9.4.4受托代銷商品的核算。 17.9 預(yù)計負(fù)債 17.9.1 概述 本節(jié)敘述“預(yù)計負(fù)債”科目的主要會計處理，預(yù)計負(fù)債科目核算企業(yè)各項預(yù)計的負(fù)債，包括對外提供擔(dān)保、商業(yè)承兌票據(jù)貼現(xiàn)、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證等很可能產(chǎn)生的負(fù)債。 任何與上述定義不一致的實務(wù)需報與神華集團(tuán)公司財務(wù)部批準(zhǔn)。預(yù)計負(fù)債的會計科目識別代碼為2211。 17.9 預(yù)計負(fù)債（續(xù)）

15、 17.9.2預(yù)計負(fù)債的主要會計處理 企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的項目，以及確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，合理地計提各項很可能發(fā)生的負(fù)債。 如果與或有事項相關(guān)的義務(wù)同時符合以下條件，應(yīng)將其確認(rèn)為負(fù)債： 該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)； 該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)； 該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。 或有負(fù)債的計量主要涉及兩個問題：最佳估計數(shù)的確定和預(yù)期可獲得的補(bǔ)償?shù)奶幚怼? 最佳估計數(shù)的確定 如果所需支出存在一個金額范圍，則最佳估計數(shù)應(yīng)按該范圍上下限金額的平均數(shù)確定； 如果所需支出不存在一個金額范圍，則最佳估計數(shù)應(yīng)按以下原則確定：

16、 或有事項涉及單個項目時，最佳估計數(shù)按最可能發(fā)生金額確定； 或有事項涉及多個項目時，最佳估計數(shù)按各種可能發(fā)生額及其發(fā)生概率計算確定。 預(yù)期可獲得的補(bǔ)償?shù)奶幚恚喝绻鍍敾蛴惺马椂_認(rèn)的負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償，則補(bǔ)償金額只能在基本確定能收到時，作為資產(chǎn)單獨確認(rèn)（注意不是沖減預(yù)計負(fù)債），且確認(rèn)的金額不應(yīng)超過所確認(rèn)負(fù)債的賬面價值。 企業(yè)按規(guī)定的預(yù)計項目和預(yù)計金額確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，應(yīng) 確認(rèn)預(yù)計負(fù)債， 借：5502（管理費用，或營業(yè)外支出等） 貸：2211（預(yù)計負(fù)債） 實際償付負(fù)債， 借：2211（預(yù)計負(fù)債）

17、 貸：1002（銀行存款） 17.10 會計制度差異比較 《企業(yè)會計制度》和《工業(yè)企業(yè)會計制度》在本章的核算內(nèi)容和方法上主要存在以下差異。 科目設(shè)置比較 企業(yè)會計制度 工業(yè)企業(yè)會計制度 短期借款（2101） 短期借款（201） 應(yīng)付短期債券（2112） 應(yīng)付短期債券（無代碼） 預(yù)收賬款（2131） 預(yù)收賬款（204） 預(yù)提費用（2191） 預(yù)提費用（231） 應(yīng)付股利（2161） 應(yīng)付利潤（223） 其他應(yīng)付款（2181） 其他應(yīng)付款（209）

18、 其他應(yīng)交款（2176） 其他應(yīng)交款（229） 代銷商品款（2141） 無 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值（2201） 無 預(yù)計負(fù)債（2211） 無 核算內(nèi)容差異對比 會計科目 本制度相關(guān)章節(jié) 企業(yè)會計制度 工業(yè)企業(yè)會計制度 應(yīng)付股利/應(yīng)付利潤 17.5 核算企業(yè)經(jīng)董事會或股東大會，或類似機(jī)構(gòu)決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤。 核算企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤，包括應(yīng)付國家、其他單位以及個人的投資利潤。不包括分配的現(xiàn)金股利。 其

19、他應(yīng)交款 17.6 包括應(yīng)交的住房公積金。 不包括應(yīng)交的住房公積金，應(yīng)交的住房公積金在“其他應(yīng)付款”科目核算。 代銷商品款 17.8 核算企業(yè)接受代銷商品的價款。企業(yè)代銷國外商品的價款，也在本科目核算。 不設(shè)此科目，相關(guān)內(nèi)容在“應(yīng)付賬款”科目核算。 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 未涉及 核算外商投資企業(yè)待轉(zhuǎn)的接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈的價值。 不設(shè)此科目，國有企業(yè)相關(guān)內(nèi)容直接計入“資本公積”科目。 預(yù)計負(fù)債 17.9 核算企業(yè)各項預(yù)計的負(fù)債，包括對外提供擔(dān)保、商業(yè)承兌票據(jù)貼現(xiàn)、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證等很可能產(chǎn)生的負(fù)債。 不設(shè)此科目，不要求確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。 頁碼:17.1.1- PAGE 1 最近修正時間：2002年11月8日 修正部門：神華集團(tuán)財務(wù)會計部