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1、神華集團有限責任公司財務(wù)會計制度 第26章 財務(wù)報告 神華集團有限責任公司財務(wù)會計制度 第26章 財務(wù)報告 第26章 財務(wù)報告 261>.1 摘要 本章規(guī)范了神華集團財務(wù)報告要求。各子公司應遵照本章的要求，提供真實、完整、準確、合規(guī)的財務(wù)報告。 各子公司應遵照本章的要求并結(jié)合本公司的特點，編制本公司財務(wù)報告具體制度,并報集團公司財務(wù)會計部審批。 本章參照《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準則》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《企業(yè)國有資本與財務(wù)管理暫行辦法》、《國有資本金效績評價規(guī)則》、《國有資本金效績評價操作細則》和《企業(yè)財務(wù)會計報告條例

2、》。 財務(wù)報告工作要點如下： 明確財務(wù)報告編報要求及財務(wù)報告體系，遵照內(nèi)部、外部財務(wù)報告的要求，做好財務(wù)會計報告工作； 確定各經(jīng)營指標體系，通過絕對值指標、相對值指標以及國家規(guī)定的績效考核財務(wù)定量指標等綜合分析神華集團的財務(wù)狀況。 本章基本內(nèi)容如下： 26.2 財務(wù)報告編報要求 26.2.1 編報范圍 神華集團所屬的各子公司（含全資子公司和控股子公司）及集團公司應在規(guī)定的時間內(nèi)

3、提供真實、完整、合規(guī)的財務(wù)報告。 26.2 財務(wù)報告編報要求 (續(xù)) 26.2.2 財務(wù)報告構(gòu)成 月度財務(wù)報告。包括： 財務(wù)會計報表及附注； 簡要財務(wù)情況說明書。 季度/半年/年度財務(wù)報告。包括： 財務(wù)會計報表； 財務(wù)會計報表附注； 財務(wù)情況說明書。 26.2 財務(wù)報告編報要求 (續(xù)) 26.2.3 財務(wù)報告報送 年度財務(wù)報告的審計 年度財務(wù)報告經(jīng)審計后，附同審計報告再次上報。并按如下要求提供說明。 無保留意見的審計報告 注冊會計師出具無保留意見的審計報告，且審計后會計報表

4、與審計前會計報表完全一致的，僅需將上述情況簡要說明。 注冊會計師出具無保留意見的審計報告，但是對經(jīng)審計調(diào)整后的會計報表后出具的，即審計后會計報表與審計前會計報表有重大差異的，應說明上述審計調(diào)整的原因及審計調(diào)整對原提供有關(guān)財務(wù)狀況說明書的影響，如有必要，應重新撰寫財務(wù)狀況說明書。 非無保留意見的審計報告 注冊會計師出具的審計報告為保留意見、拒絕表示意見及否定意見報告的，應及時提供詳細情況說明原因，并重新提供真實、完整、合規(guī)的財務(wù)報告。 財務(wù)報告封面上應注明：公司徽章、公司名稱、企業(yè)統(tǒng)一代號、報告日期、實際報出日期，并由公司負責人、財務(wù)會計部門負責人、制表人

5、簽名并蓋章。 26.3 財務(wù)報告體系 財務(wù)報告包括財務(wù)會計報表、報表附注和財務(wù)情況說明書。根據(jù)需要對象和目的不同，可分為內(nèi)部財務(wù)報告和外部財務(wù)報告。本章主要規(guī)定內(nèi)部財務(wù)報告的要求，外部財務(wù)報告應按國家或其他要求申報部門的要求準備。 26.3.1 財務(wù)會計報表 內(nèi)部財務(wù)會計報表是內(nèi)部財務(wù)報告的重要組成部分，包括神華集團層面的報表、各主要行業(yè)、各主要子公司的報表。神華集團層面報表包括： 資產(chǎn)負債表分析表 利潤表分析表 現(xiàn)金流量表分析表 經(jīng)營情況表 主營業(yè)務(wù)收入明細表 產(chǎn)量分析表 售價分析表 主營業(yè)務(wù)成本明細表

6、 部門日常經(jīng)費控制表 各主要行業(yè)報告應包括煤炭、運銷公司、鐵路、港口和電力行業(yè)等行業(yè)。 26.3 財務(wù)報告體系 (續(xù)) 26.3.2 財務(wù)會計報表附注,包括： 不符合會計核算基本前提的說明； 重要會計政策和會計估計的說明，包括變更情況、變更原因及其對財務(wù)狀況和經(jīng)營成本結(jié)果的影響； 或有事項和資產(chǎn)負債表日后事項的說明； 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露； 重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明 ； 合并、分立的說明； 會計報表中重要項目的明細資料； 有助于理解和分析

7、會計報表需要說明的其他事項。 26.3 財務(wù)報告體系 (續(xù)) 26.3.3 財務(wù)情況說明書 財務(wù)情況說明書是財務(wù)會計部門利用各項財務(wù)絕對值、相對值指標和行業(yè)經(jīng)濟技術(shù)指標對該公司當期和累計的經(jīng)營情況、利潤完成情況 、各項財產(chǎn)物資的變動情況、資金周轉(zhuǎn)情況進行分析的報告。財務(wù)情況說明書的重點在于對公司經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況的說明、實際與預算差異原因的分析和改進的建議、對下期預算完成情況的預測等。 財務(wù)情況說明書應基于上述的分析，比較國內(nèi)/外同行業(yè)的情況，說明神華集團的市場地位和綜合競爭力。 財務(wù)情況說明書的基本內(nèi)容 說明當期、累計經(jīng)營狀況、財務(wù)

8、狀況； 對比預算、去年同期找出差異，解釋差異形成的原因并提出改善建議； 預測下期預算完成情況； 說明公司重大經(jīng)營風險、財務(wù)風險； 說明重大的影響財務(wù)狀況、 經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的其他事項等內(nèi)容； 比較公司與國內(nèi)/外同行業(yè)的經(jīng)營狀況，了解公司在市場的地位和綜合競爭力。 財務(wù)情況說明書的基本表述形式 財務(wù)情況說明書一般以文字說明為主，也可以用各種圖表進行分析和說明。 財務(wù)情況說明書特殊問題 神華集團財務(wù)情況說明書應對煤炭生產(chǎn)和運銷、電力、鐵路、港口和其他行業(yè)進行分析。子公司或子公司下屬公司如涉及多種行業(yè)，財務(wù)情況說明書應對主要行業(yè)的經(jīng)營狀

9、況和財務(wù)狀況進行分析和說明。 月度財務(wù)情況說明書應簡要的對公司經(jīng)營、財務(wù)狀況的主要方面進行分析；季度、半年和年度財務(wù)報告應按照上述基本內(nèi)容的要求，進行詳細的分析和說明。 財務(wù)情況說明書的撰寫要求 經(jīng)營情況說明 主要說明當期、累計主要業(yè)務(wù)（產(chǎn)品）的工作量/銷售量、價格、銷售收入、成本/費用、利潤總額、還本付息額、稅金、資本支出、現(xiàn)金凈流量、企業(yè)貢獻總額情況，與預算、上年同期比較，分析差異形成的主要原因并提出改善的建議。 利潤完成情況 主要說明公司當期、累計主營業(yè)務(wù)利潤的完成情況，與預算比較尋找差異，并解釋原因。具體應從銷售收入、銷售成

10、本、銷售/管理/財務(wù)費用等主要方面分析差異形成的原因，并提出改善的建議。同時，對下期的利潤預算完成情況進行分析。 資金周轉(zhuǎn)情況 主要說明公司當期、累計現(xiàn)金凈流量和經(jīng)營現(xiàn)金凈流量。具體應從現(xiàn)金流入及現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)進行分析，說明現(xiàn)金流量在經(jīng)營活動、投資活動及籌資活動中是否合理。結(jié)合相對指標分析，說明資金余額的充足性、償還債務(wù)能力，并對籌資提出相關(guān)的建議。上述分析還應與預算指標比較并解釋差異原因，提出改善的建議。同時，對下期的資金周轉(zhuǎn)情況進行分析。 預算執(zhí)行情況 主要歸納以上對預算完成情況及其原因的分析，提出改善建議。同時，預測下期預算完成情況。 經(jīng)營相對值指

11、標評價 經(jīng)營相對值指標主要包括國家規(guī)定的效績考核財務(wù)定量指標、經(jīng)營預警指標兩類。財務(wù)分析時應將上述指標與上年、本年預算作對比分析，說明變化的主要原因并提出改善建議。相對值指標可以單獨敘述，也可合并在上述內(nèi)容進行敘述。在季度/半年度/年度財務(wù)報告中，應對效績考核財務(wù)定量指標進行詳細的分析、說明（詳見本章26.4“經(jīng)營指標體系”）。 經(jīng)營的主要風險 應定期對經(jīng)營失敗預警指標進行分析，以便及時發(fā)現(xiàn)公司有可能出現(xiàn)的經(jīng)營風險、財務(wù)風險。如發(fā)現(xiàn)在經(jīng)營失敗預警指標出現(xiàn)如下危險信號，應重點說明原因、采取的措施及消除的預計期限（詳見本章26.4“經(jīng)營指標體系”）。 主營業(yè)務(wù)毛利率、利潤率

12、過低； 固定成本占總成本的比率過高； 應收款項占所有者權(quán)益比率過高 應收款項占總資產(chǎn)比率過高； 營運資金占銷售收入比率過低； 固定資產(chǎn)與長期負債的比率過低； 營運資金占總資產(chǎn)比率過低； 現(xiàn)金占流動負債總額比率過低； 投資回報率過低； 留存收益占總資產(chǎn)比率過低； 國家規(guī)定的效績考核財務(wù)定量指標中主要指標與前三年平均值或國家頒布的指標有明顯差異。 其他影響公司效益和財務(wù)狀況較大的項目和重大事件說明。 　　 26.4 經(jīng)營指標體系

13、 26.4.1 財務(wù)分析絕對指標 具體絕對指標體系 主要業(yè)務(wù)（產(chǎn)品）的工作量/銷售量、價格、銷售收入、成本費用、利潤總額、還本付息額、稅金、資本支出、現(xiàn)金凈流量、企業(yè)貢獻總額的具體指標如下： 主要行業(yè)工作量/銷量 煤炭行業(yè) 煤炭產(chǎn)量：分原煤、商品煤，并按大井產(chǎn)量、小井收購量和工程煤產(chǎn)量分類 煤炭銷量：分為出口、內(nèi)銷 電力行業(yè) 發(fā)電量：分為上網(wǎng)、直供 售電量：分為上網(wǎng)、直供 交通運輸行業(yè)-鐵路 貨運量：神華煤運量、其他外運量 平均運距 換算周轉(zhuǎn)量：貨物周轉(zhuǎn)量、客運周轉(zhuǎn)量 交通

14、運輸行業(yè)-港口 出港量：神華煤、其他 進港量 價格 煤炭行業(yè) 合同價：出口、內(nèi)銷 現(xiàn)貨交易價 實際結(jié)算價：出口、內(nèi)銷 一票離岸價：出口、內(nèi)銷 車板價 電力行業(yè) 上網(wǎng)電價、直供電價 交通運輸行業(yè)-鐵路 貨運價格：神華煤、其他品種 交通運輸行業(yè)-港口 裝卸價格 銷售收入 按照煤炭、電力、鐵路運輸和港口運輸行業(yè)分類。 成本/費用 成本：按照煤炭、電力、鐵路運輸和港口運輸行業(yè)，分為固定成本、變動成本，又可以按總成本、單位成本分析。 費用：按照煤炭、電力、鐵路運

15、輸和港口運輸行業(yè)，分為營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用。 利潤 按照煤炭、電力、鐵路運輸和港口運輸行業(yè)，分為經(jīng)營利潤、其他業(yè)務(wù)利潤、投資收益和利潤總額。 還本付息額 按照煤炭、電力、鐵路運輸和港口運輸行業(yè)，分為貸款本金額、應付利息、計提還本付息額（按來源分為折舊、攤銷費用、匯兌損益等），并按借款的來源分為內(nèi)部借款、外部借款，或分為短期借款、長期借款。 實現(xiàn)稅金和實繳稅金 按照煤炭、電力、鐵路運輸和港口運輸行業(yè)，按稅種分類，如所得稅、增值稅、營業(yè)稅等。 資本支出 按照煤炭、電力、鐵路運輸和港口運輸行業(yè)，按設(shè)備及固定資產(chǎn)、更新改造、基建支

16、出等分類。 現(xiàn)金凈流量 按照煤炭、電力、鐵路運輸和港口運輸行業(yè)，分為經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量、投資性現(xiàn)金凈流量和籌資性現(xiàn)金凈流量。 企業(yè)貢獻總額 按照煤炭、電力、鐵路運輸和港口運輸行業(yè)分類。 絕對指標體系分析 絕對指標分析是對當期、本年累計實際完成與預算和上年情況的差額進行分析，解釋差異的原因并提出改善建議。主要從盈利性、財務(wù)風險、現(xiàn)金流量三方面，對銷售收入、成本、利潤總額、還本付息額、資本支出和現(xiàn)金凈流量進行分析。 銷售收入分析 分析銷量、銷售價格、銷售收入的結(jié)構(gòu)和趨勢，并對與預算的差異進行解釋。分析內(nèi)容包括： 主要產(chǎn)品/服務(wù)的銷

17、售數(shù)量的變化； 主要產(chǎn)品/服務(wù)的銷售價格的變化； 主要產(chǎn)品/服務(wù)銷售結(jié)構(gòu)的變化，按行業(yè)性質(zhì)、銷售區(qū)域等分析； 主要產(chǎn)品/服務(wù)銷售數(shù)量、銷售價格和銷售收入進行年度趨勢分析； 主要產(chǎn)品/服務(wù)的主要客戶、各銷售區(qū)域的銷售情況進行趨勢分析； 以上各方面對實際與預算差異的影響。 分析影響銷售收入的重要因素： 生產(chǎn)經(jīng)營和銷售工作的組織； 銷售方式和銷售渠道的選擇； 銷售價格與銷售結(jié)算方式的選擇； 產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、種類的變化； 市場的變化、競爭對手的變化。 在對上述因素分析時，應重點分析可控因素，以挖掘潛力。對于不可控因素的分析，應重點分析公司應采取

18、的相應措施來穩(wěn)定和增加收入。 成本/費用分析 成本分析 分析固定成本、變動成本，并對與預算的差異進行解釋。分析內(nèi)容包括： 主要產(chǎn)品/服務(wù)數(shù)量的變化； 固定成本的主要組成、變動趨勢、與預算差異分析； 單位變動成本變動趨勢、與預算差異分析； 單位變動成本主要組成如單位材料成本、人工成本差異、趨勢分析； 結(jié)合上述情況，對單位邊際利潤率進行差異分析； 綜合上述情況，分析實際成本與預算的差異、解釋原因，并提出改善建議。 分析影響成本的重要因素： 生產(chǎn)經(jīng)營組織的變化； 生產(chǎn)工藝、技術(shù)水平的變化； 產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的

19、變化； 成本歸集、分配方法的變化等。 在對上述因素分析時，應重點分析可控因素，以挖掘潛力。對于不可控因素的分析，應重點分析公司可采取的相應措施來穩(wěn)定和減少成本。 費用分析 分析營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用，并對與預算的差異進行解釋。分析內(nèi)容包括： 營業(yè)費用的趨勢分析，與預算的差異分析； 營業(yè)費用的主要構(gòu)成分析； 管理費用的主要組成、變動趨勢、與預算差異分析； 財務(wù)費用的主要組成、變動趨勢、與預算差異分析； 財務(wù)費用的合理性分析； 綜合上述情況，分析費用與預算的差異、解釋原因，并提出改善建議。 分析影響費用的重要因素：

20、 銷售組織的變化； 銷售渠道、方式的變化； 管理部門組織結(jié)構(gòu)的變化； 費用控制方法的變化； 借款規(guī)模的變化； 籌資手段、方法的變化等。 在對上述因素分析時，應重點分析可控因素，以挖掘潛力。對于不可控因素的分析，應重點分析公司可采取的相應措施來穩(wěn)定和減少費用。 利潤分析 主營業(yè)務(wù)利潤分析 匯總上述影響主營業(yè)務(wù)利潤的各個因素，并從經(jīng)營性因素與非經(jīng)營性因素、可控因素與不可控因素等方面進行說明。重點分析可控因素，以挖掘潛力。對于不可控因素的分析，應重點分析公司可采取的相應措施來穩(wěn)定和減少費用。 應對主要產(chǎn)品/服務(wù)的單位利

21、潤進行分析，對與預算差異較大的要進行具體分析，解釋差異形成原因并建議解決方法。 凈利潤分析 綜合上述主營業(yè)務(wù)利潤分析，并對其他業(yè)務(wù)利潤和投資收益進行分析，找出與預算的差異并解釋原因，并建議改善方法。 還本付息 分析外部貸款的變動情況，計提的還本付息金額，并預測下期還本付息計劃的完成情況。如果有重大還款風險，應及時反映并建議避免風險的方法。 資本支出 分析實際資本支出與預算的差異形成原因，并預測下期資本支出的完成情況。如果有重大資金風險，應及時反映并建議避免風險的方法。 現(xiàn)金凈流量 經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量的分析 結(jié)合流動資產(chǎn)、流動負債的

22、變動，對經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量進行分析，并與預算比較，解釋差異形成的原因，并提出改進的建議。同時，預測下期現(xiàn)金流量的變化情況，如有重大資金風險，應及時反映并建議避免風險的方法。 現(xiàn)金凈流量 結(jié)合上述分析，并對投資性現(xiàn)金凈流量、籌資性現(xiàn)金凈流量進行分析。與預算比較，解釋差異形成的原因，并提出改進的建議。同時，預測下期現(xiàn)金流量的變化情況，如有重大資金風險，應及時反映并建議避免風險的方法。 現(xiàn)金分析指標 現(xiàn)金流量分析應注意下述重要指標，重點注意資金的充足性、流動性及償還債務(wù)能力，并對籌資行為提出相應意見。如發(fā)現(xiàn)問題應及時報告，并建議解決方法。 經(jīng)營活動現(xiàn)金償債能力：當期經(jīng)營活

23、動產(chǎn)生現(xiàn)金/當期流動負債平均值； 現(xiàn)金償付利息能力：當期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金/當期平均利息支付額； 銷售現(xiàn)金收益率：當期銷售產(chǎn)生的現(xiàn)金流入/當期凈銷售額； 應收帳款周轉(zhuǎn)率； 存貨周轉(zhuǎn)率。 行業(yè)經(jīng)濟技術(shù)指標 在財務(wù)報告中，應說明下列行業(yè)經(jīng)濟技術(shù)指標，作為財務(wù)分析的補充，并作為衡量公司在國內(nèi)/外市場地位和綜合競爭力的指標。 行業(yè)名稱 主要經(jīng)濟技術(shù)指標 單位 煤炭行業(yè) 生產(chǎn)掘進直接單位成本 元/米 萬噸掘進率 剝離總

24、量 立方米 剝離直接總成本 萬元 單位剝離成本 剝采比 直接生產(chǎn)人員工效 礦井原煤生產(chǎn)人員效率 噸/工 公司原煤生產(chǎn)人員效率 噸/工 單位煤電耗 度/噸 每百萬噸死亡率 人/百萬噸

25、 設(shè)備利用率 煤層配采比例 原煤入洗率、洗煤回收率 電力行業(yè) 電損率 變損率 供電煤耗 克/千瓦時 供熱煤耗 克/百萬千焦 供熱量 發(fā)電廠用電率

26、 供熱廠用電率 千瓦時/百萬千焦 交通運輸行業(yè) 全年安全運輸天數(shù) 鐵路 車流密度 車間距：米 百萬公里事故率 運輸負荷率 噸公里電耗、噸公里油耗 全程運行時間/或者周轉(zhuǎn)天數(shù) 機車運行平均速度

27、 行業(yè)名稱 主要經(jīng)濟技術(shù)指標 單位 交通運輸行業(yè) 出港量 港口 進港量 卸車量 裝船量 靠泊能力 堆場存量 前沿水深 泊位數(shù) 船舶在港停泊時間 船舶平均在港天數(shù) 重要

28、裝卸、運輸設(shè)備能力 堆存量 煤貨損 煤貨差 其他貨物變質(zhì)損失 事故理賠損失 26.4 經(jīng)營指標體系 (續(xù)) 26.4.2 國家規(guī)定效績考核指標 國家規(guī)定效績考核指標中財務(wù)定量指標由反映企業(yè)財務(wù)效益狀況、資產(chǎn)營運狀況、償債能力狀況和發(fā)展能力狀況四方面內(nèi)容的20項指標構(gòu)成。 公司應按照《企業(yè)效績評價操作細則》規(guī)定，進行公司效績評價操作。 公司應將公司財務(wù)定

29、量指標與國內(nèi)/外相同指標進行比較，以了解公司在國內(nèi)/外同行業(yè)中的地位和綜合競爭能力。對比國內(nèi)的經(jīng)營相對值指標時，可參照財政部每年出版的《企業(yè)效績評價標準》。 月度財務(wù)報告時，應對主要的指標進行如下分析： 財務(wù)效益狀況：凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率 資產(chǎn)營運狀況：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 償債能力狀況：資產(chǎn)負債率、已獲利息倍數(shù) 發(fā)展能力狀況：銷售（營業(yè)）增長率、資本積累率 季度/半年/年度財務(wù)報告時，應對主要的指標進行如下分析 財務(wù)效益狀況 凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率、資本保值增值率、主營業(yè)務(wù)利潤率和成本費用利潤率。 資產(chǎn)營運狀況

30、 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應收賬款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率。 償能力狀況 資產(chǎn)負債率、已獲利息倍數(shù)、流動比率、速動比率、現(xiàn)金流動負債比率。 發(fā)展能力狀況 銷售（營業(yè)）增長率、三年利潤平均增長率、三年資本平均增長率和技術(shù)投入比率。 凈資產(chǎn)收益率是反映公司贏利能力、資產(chǎn)使用效率的重要指標，在分析實際指標與預算或同行業(yè)指標差異時，應根據(jù)下圖進行分解，查找根本原因。 26.4 經(jīng)營指標體系 (續(xù)) 26.4.3 經(jīng)營失敗預警指標 公司應結(jié)合國家效績考核指標和下述經(jīng)營失敗

31、預警指標的分析，及時發(fā)現(xiàn)重大經(jīng)營風險、財務(wù)風險，及時反映并建議避免風險的方法。 毛利率 毛利率反映了銷售收入扣除成本后的獲利程度，它不僅是企業(yè)經(jīng)營效率的集中體現(xiàn)，而且也顯示出企業(yè)所采取的定價方式。 毛利率=（銷售收入-銷售成本）/銷售收入 100％ 固定成本比重 固定成本比重是固定成本占總成本的比重，它反映了企業(yè)成本的結(jié)構(gòu)。 固定成本比重=固定成本/總成本 100％ 應收款項權(quán)益比 應收款項權(quán)益比是應收款項平均余額與平均所有者權(quán)益的比值，它反映企業(yè)的資產(chǎn)管理能力。 應收款項權(quán)益比=應收款項合計平均余額/平均所有者權(quán)益 1

32、00％ 應收款項資產(chǎn)比 應收款項資產(chǎn)比是應收款項平均余額與平均總資產(chǎn)的比值，它反映企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及資產(chǎn)管理能力。 應收款項資產(chǎn)比=應收款項合計平均余額/平均總資產(chǎn) 100％ 營運資金銷售比 營運資金銷售比是營運資金與銷售收入的比值，它反映企業(yè)的營運資金的盈利水平及資產(chǎn)管理能力水平。 營運資金銷售比=營運資金/銷售收入100％ 固定資產(chǎn)負債比 固定資產(chǎn)負債比是固定資產(chǎn)原值與長期負債的比值，它反映企業(yè)的資產(chǎn)管理能力水平。 固定資產(chǎn)負債比=固定資產(chǎn)原值/長期負債100％ 營運資金總資產(chǎn)比 營運資金總

33、資產(chǎn)比是營運資金與總資產(chǎn)的比值，它反映企業(yè)的營運資金占用性水平及償債能力水平。 營運資金總資產(chǎn)比=營運資金/總資產(chǎn) 100％ 現(xiàn)金負債總額比 現(xiàn)金負債總額比是現(xiàn)金性資產(chǎn)與負債總額的比值，它反映企業(yè)的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金的償債能力水平。 現(xiàn)金負債總額比=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/負債總額 100％ 投資回報率 投資回報率是調(diào)稅后經(jīng)營凈利潤與投資資本的比值，它反映企業(yè)有效利用資本創(chuàng)造回報的能力水平。 投資回報率=調(diào)稅后經(jīng)營凈利潤/投資資本 100％ =息稅前利潤（1-所得稅率）/（營運資本+固定資產(chǎn)凈

34、 值） 總資產(chǎn)積累率 總資產(chǎn)積累率是未分配利潤增長額與平均總資產(chǎn)的比值，它反映總資產(chǎn)的增長水平。 總資產(chǎn)積累率=本期未分配利潤增長額/平均總資產(chǎn) 100％ 頁碼：26.1- PAGE 1 最近修正時間：2002年11月8日 修正部門：神華集團財務(wù)會計部