《神華集團(tuán)有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)制度 第22章 費(fèi)用財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《神華集團(tuán)有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)制度 第22章 費(fèi)用財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算（27頁珍藏版）》請?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、神華集團(tuán)有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)制度 第22章 費(fèi)用財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算 神華集團(tuán)有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)制度 第22章 費(fèi)用財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算 第22章 費(fèi)用財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算 223>.1 摘要 (1) 本章規(guī)范了神華集團(tuán)費(fèi)用的財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算。各子公司應(yīng)遵照本章的要求，編制符合本公司特點(diǎn)的相關(guān)制度，并報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部備案。 (2) 本章參照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-基本規(guī)范(試行)》。 費(fèi)用財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算要點(diǎn)如下： 明確應(yīng)收賬款管理的目的及組織結(jié)構(gòu)； 按照費(fèi)用財(cái)務(wù)管

2、理的基本方法； 正確進(jìn)行費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算。 (4) 本章基本內(nèi)容如下： 22.2 費(fèi)用財(cái)務(wù)管理 22.2.1 費(fèi)用管理概述 費(fèi)用管理目的 合理控制、降低公司的營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和制造費(fèi)用； 保證費(fèi)用的真實(shí)性和完整性； 確保費(fèi)用管理制度的完善、規(guī)范和有效性。 費(fèi)用管理組織結(jié)構(gòu) 公司經(jīng)營管理層對本公司費(fèi)用管理制度的建立、健全負(fù)責(zé)。費(fèi)用管理涉及部門為相關(guān)業(yè)務(wù)部門（如銷售、生產(chǎn)、采購部門等）和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門在費(fèi)用管理中的

3、職責(zé) 負(fù)責(zé)費(fèi)用管理制度及程序的制定，并協(xié)調(diào)相關(guān)業(yè)務(wù)部門審核同意； 審核費(fèi)用的申請和報(bào)銷，確認(rèn)申請或報(bào)銷的費(fèi)用是否符合有關(guān)費(fèi)用管理制度； 及時(shí)、準(zhǔn)確、完整的記錄費(fèi)用業(yè)務(wù)，核查原始單據(jù)、發(fā)票等相關(guān)票據(jù)； 按有關(guān)規(guī)定對費(fèi)用進(jìn)行會(huì)計(jì)處理； 定期對費(fèi)用進(jìn)行分析，及時(shí)將分析的結(jié)果向公司管理層、相關(guān)業(yè)務(wù)部門報(bào)告。 22.2 費(fèi)用財(cái)務(wù)管理（續(xù)） 22.2.2 費(fèi)用管理基本方法 年度費(fèi)用預(yù)算/月度費(fèi)用計(jì)劃管理 以年度費(fèi)用預(yù)算或月度費(fèi)用計(jì)劃為標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行費(fèi)用管理和控制； 將可

4、控性質(zhì)費(fèi)用落實(shí)到管理責(zé)任部門。將預(yù)算總費(fèi)用進(jìn)行指標(biāo)分解，實(shí)行指標(biāo)分級(jí)、歸口管理，要求落實(shí)至最基層單位； 相關(guān)部門應(yīng)及時(shí)掌握本單位費(fèi)用開支情況，及時(shí)采取措施，節(jié)約開支； 嚴(yán)格控制非生產(chǎn)性開支，嚴(yán)格控制計(jì)劃外購買，財(cái)會(huì)部門對未經(jīng)批準(zhǔn)而購入的商品，應(yīng)拒絕報(bào)銷； 建立、健全費(fèi)用控制考核制度，明確獎(jiǎng)懲并嚴(yán)格執(zhí)行。 費(fèi)用定額管理 明確費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和費(fèi)用定額； 制訂費(fèi)用支出審批權(quán)限； 審批費(fèi)用開支，實(shí)行限額控制。相關(guān)部門需要增加開支項(xiàng)目或開支金額時(shí)，需報(bào)經(jīng)各級(jí)審批人、歸口管理部門和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門審批。 22.2 費(fèi)用財(cái)務(wù)管理（續(xù)） 2

5、2.2.3 費(fèi)用支付一般控制程序 預(yù)算/計(jì)劃管理 控制目標(biāo) 公司整體費(fèi)用通過經(jīng)審核的年度預(yù)算、季度/月度計(jì)劃確定。 控制措施 審核年度預(yù)算、季度/月度計(jì)劃 簽定經(jīng)營責(zé)任書，確認(rèn)公司預(yù)算總體目標(biāo)，同時(shí)確認(rèn)費(fèi)用管理目標(biāo)； 費(fèi)用初審（發(fā)生前） 控制目標(biāo) 相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為在發(fā)生前經(jīng)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，如較重要的，須經(jīng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。 控制措施 制定公司授權(quán)管理制度，并嚴(yán)格執(zhí)行； 制訂費(fèi)用財(cái)務(wù)審批制度，并嚴(yán)格執(zhí)行； 相關(guān)申請單據(jù)是否齊全、完整，相關(guān)人員是否簽字批準(zhǔn)。 (3) 費(fèi)用復(fù)

6、審（發(fā)生后） 控制目標(biāo) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門審核原始單據(jù)的有效性、合法性、合規(guī)性及審批單據(jù)填寫的規(guī)范性、完整性。 控制措施 制定原始憑證審核制度； 審核原始單據(jù)填寫是否合法、完整，大小寫金額是否一致，是否附有相關(guān)手續(xù)； 相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為是否經(jīng)過授權(quán)，是否在預(yù)算指標(biāo)控制范圍內(nèi)，并對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門經(jīng)辦人的工作進(jìn)行復(fù)核； 財(cái)務(wù)部經(jīng)辦人、負(fù)責(zé)人簽章. (4) 報(bào)銷 控制目標(biāo) 根據(jù)審核后的單據(jù)付款，做相應(yīng)的會(huì)計(jì)記錄。 控制措施 制定現(xiàn)金及銀行存款管理制度； 建立內(nèi)部稽核制度； 建立會(huì)計(jì)檔案管理制度。 22.3 營業(yè)費(fèi)用會(huì)計(jì)核

7、算 22.3.1 概述 本節(jié)敘述“營業(yè)費(fèi)用”科目的主要會(huì)計(jì)處理，營業(yè)費(fèi)用科目核算企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用。 任何與上述定義不一致的實(shí)務(wù)需報(bào)與神華集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)。營業(yè)費(fèi)用的會(huì)計(jì)科目識(shí)別代碼為5501。 22.3 營業(yè)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算（續(xù)） 營業(yè)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算 營業(yè)費(fèi)用核算的費(fèi)用項(xiàng)目 營業(yè)費(fèi)用核算的主要費(fèi)用項(xiàng)目包括： 企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等；

8、 商品流通企業(yè)在購買商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)等； 支付給代理商的銷售傭金及代理費(fèi)； 在銷售過程中由于發(fā)運(yùn)煤炭發(fā)生虧噸和含水分、含矸率不合格而補(bǔ)發(fā)煤炭所支付的運(yùn)費(fèi)； 按照協(xié)議規(guī)定按產(chǎn)品的銷量或利潤的一定比例提取，在該項(xiàng)產(chǎn)品的收入中支付的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)。 營業(yè)費(fèi)用科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 營業(yè)費(fèi)用核算的主要會(huì)計(jì)處理 企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)時(shí)，應(yīng) 企業(yè)發(fā)生為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資

9、、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用時(shí)，應(yīng) 商品流通企業(yè)在進(jìn)貨過程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理等費(fèi)用時(shí)，應(yīng) 企業(yè)支付給代理商傭金及代理費(fèi)，或銷售過程中由于發(fā)運(yùn)煤發(fā)生虧噸和含水分、含矸率不合格而補(bǔ)發(fā)煤炭支付運(yùn)費(fèi)時(shí)，應(yīng) 商品流通企業(yè)可不單獨(dú)設(shè)置“管理費(fèi)用”科目，其核算內(nèi)容并入本科目。 22.4 管理費(fèi)用會(huì)計(jì)核算 22.4.1 概述 本節(jié)敘述“管理費(fèi)用”科目的主要會(huì)計(jì)處理，管理費(fèi)用科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用。 任何與上

10、述定義不一致的實(shí)務(wù)需報(bào)與神華集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)。管理費(fèi)用的會(huì)計(jì)科目識(shí)別代碼為5502。 22.4 管理費(fèi)用會(huì)計(jì)核算（續(xù)） 22.4.2 管理費(fèi)用會(huì)計(jì)核算 管理費(fèi)用核算的費(fèi)用項(xiàng)目 管理費(fèi)用核算的費(fèi)用項(xiàng)目主要包括： 工資和職工福利費(fèi)，主要包括：行政管理部門職工工資和按照職工工資14%比例計(jì)提的職工福利費(fèi)。 其他人員經(jīng)費(fèi)，包括：工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、獨(dú)生子女補(bǔ)助費(fèi)、住房公積金、取暖津貼、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、離休人員費(fèi)用、價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)、職工退職費(fèi)、6個(gè)月以上病價(jià)人員工資、職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、按規(guī)定支付離退休職

11、工的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。 企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、租賃費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等），以及董事會(huì)會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）； 注：物料消耗和低值易耗品攤銷，指行政管理部門領(lǐng)用的使用年限在一年以內(nèi)單位價(jià)值在800元以下的勞動(dòng)資料或使用年限在一年以上、單位價(jià)值在800元至2000元之間的材料、辦公用品、家具等，按“五五攤銷”的攤銷額。 聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問費(fèi))、訴訟費(fèi)和公證費(fèi)等； 計(jì)入管理費(fèi)用的稅費(fèi)，主要包括：房

12、產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等； 無形資產(chǎn)攤銷，遞延資產(chǎn)攤銷（指經(jīng)營性租入非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)的改良支出及其他攤銷期限在一年以上的待攤費(fèi)用的攤銷額），存貨盤虧或盤盈(不包括應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的存貨損失)、計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等； 其他計(jì)入管理費(fèi)用的項(xiàng)目，包括：試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)、設(shè)計(jì)制圖費(fèi)、外賓招待費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究與開發(fā)費(fèi)、出國人員經(jīng)費(fèi)、警衛(wèi)消防費(fèi)和其他有關(guān)項(xiàng)目*。 *其他中包括的部分費(fèi)用項(xiàng)目的解釋如下： 排污費(fèi)：指按規(guī)定繳納的排污費(fèi)用。從開征排污費(fèi)的第三年起，繼續(xù)超標(biāo)準(zhǔn)排污，按規(guī)定加收的排污費(fèi)和罰款，應(yīng)列入“營業(yè)外支出

13、”； 上級(jí)管理費(fèi)：指按規(guī)定應(yīng)上交上級(jí)單位的管理費(fèi)。具體指集團(tuán)根據(jù)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)收取的全資子公司的管理費(fèi)； 綠化造林費(fèi)用：指對公司所轄地區(qū)進(jìn)行綠化、植樹等支付的費(fèi)用，包括花、草、樹木等購置器具費(fèi)、委托栽培、看護(hù)費(fèi)用及為保護(hù)廠區(qū)環(huán)境而發(fā)生的其他費(fèi)用； 水土流失防治費(fèi)：指按規(guī)定計(jì)提上交的水土流失防治費(fèi)； 采礦權(quán)使用費(fèi)：指按規(guī)定提取上交的采礦權(quán)使用費(fèi)； 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。指按規(guī)定提取并上繳的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)； 削價(jià)處理積壓物資損失：指處理超儲(chǔ)積壓物資的削價(jià)損失。 水利基金。指按規(guī)定提取并上交的水利基金； 養(yǎng)路費(fèi)。指公司行政管理部門

14、車輛按規(guī)定交納的養(yǎng)路費(fèi)； 另外， 鐵路行業(yè)設(shè)置了一些特殊的費(fèi)用項(xiàng)目，如制服補(bǔ)貼、防疫經(jīng)費(fèi)、環(huán)境保護(hù)監(jiān)測費(fèi)、氣象預(yù)報(bào)費(fèi)等，這些費(fèi)用的內(nèi)容包括： 制服補(bǔ)貼。指按規(guī)定發(fā)給機(jī)關(guān)職工的制服當(dāng)年應(yīng)攤銷的補(bǔ)貼。 防疫經(jīng)費(fèi)。指防疫部支出，包括預(yù)防、消毒、檢驗(yàn)用藥品、材料及防疫、檢驗(yàn)用儀器、衛(wèi)生消毒用具、備品的補(bǔ)充（單件不構(gòu)成固定資產(chǎn)）及修理費(fèi)用；辦公用品、通信費(fèi)用、宣傳及報(bào)刊雜志費(fèi)；清掃、消毒、消防、照明、取暖用材料、燃料、電力及其他費(fèi)用；短途運(yùn)輸工具運(yùn)用、維修用油脂、材料、燃料及其他費(fèi)用；職工勞動(dòng)保護(hù)、衛(wèi)生人員及技術(shù)人員服裝費(fèi)等； 環(huán)境保護(hù)監(jiān)測費(fèi)。指環(huán)境保護(hù)監(jiān)測發(fā)生的有關(guān)

15、費(fèi)用，包括：環(huán)境保護(hù)監(jiān)測用藥品、工具、儀器、備品的補(bǔ)充和修理費(fèi)用；宣傳資料費(fèi)；環(huán)保專職人員監(jiān)測補(bǔ)助； 管理費(fèi)用科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 管理費(fèi)用核算的主要會(huì)計(jì)處理 發(fā)生行政管理部門人員的工資及福利費(fèi)時(shí)，應(yīng) 計(jì)提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊時(shí)，應(yīng) 企業(yè)繳納待業(yè)保險(xiǎn)、勞動(dòng)保險(xiǎn)時(shí)，應(yīng) 支付行政管理部門的辦公費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)等，以及支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)時(shí)，應(yīng) 按規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)交的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，應(yīng)

16、按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交給工會(huì)部門的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，應(yīng) 按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅，應(yīng) 無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用按規(guī)定攤銷時(shí)，應(yīng) 按規(guī)定計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，應(yīng) 商品流通企業(yè)可不設(shè)置管理費(fèi)用科目，本科目的核算內(nèi)容可并入“營業(yè)費(fèi)用”科目核算。 22.5 財(cái)務(wù)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算 22.5.1 概述 本節(jié)敘述“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的主要會(huì)計(jì)處理，財(cái)務(wù)費(fèi)用科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。 任何與上述定義不一致的實(shí)務(wù)需報(bào)與神華集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)。

17、財(cái)務(wù)費(fèi)用的會(huì)計(jì)科目識(shí)別代碼為5503。 22.5 財(cái)務(wù)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算（續(xù)） 22.5.2 財(cái)務(wù)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算 財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的費(fèi)用項(xiàng)目 財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目包括：利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)，以及籌資過程中發(fā)生的其他資金占用費(fèi)等。 為購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前按規(guī)定應(yīng)予資本化的部分，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。 財(cái)務(wù)費(fèi)用科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的主要會(huì)計(jì)處理 發(fā)生利息支出、匯兌損失或相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等財(cái)務(wù)費(fèi)用

18、時(shí)，應(yīng) 發(fā)生應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌收益時(shí)，應(yīng) 22.6 會(huì)計(jì)制度差異比較 《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》在本章的核算內(nèi)容和方法上主要存在以下差異。 科目設(shè)置比較 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度 營業(yè)費(fèi)用（5501） 產(chǎn)品銷售費(fèi)用（503） 管理費(fèi)用（5502） 管理費(fèi)用（521） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（5503） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（522） 核算內(nèi)容差異對比 會(huì)計(jì)科目 本制度相關(guān)章節(jié) 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度 營業(yè)費(fèi)用/產(chǎn)品銷售費(fèi)用 22.3 科目名稱改變，核算內(nèi)容基本無差異。 PAGE 26 頁碼：22.1- PAGE 2 最近修正時(shí)間：2002年11月8日 修正部門：神華集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部