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1、中級財務有關考試的參考資料 一、單選及多選 1 (單選題)應收賬款的產生原因是(B.賒銷)。 2 (單選題)D公司接受A公司投入設備一臺，原價50000元，賬面凈值30000元，評估價為35000元。則D公司接受設備投資時，“實收資本”賬戶的入賬金額為(C.35000元)。 3 (單選題)提供企業(yè)資產的流動性和償債能力情況的報表是(A.資產負債表)。 4 (單選題)下列各項不屬于存貨的是(A.工程物資)。 5 (單選題)我國現行企業(yè)會計制度要求對應收賬款等八項資產計提減值準備。此要求體現的會計核算原則是(D.謹慎性原則)。 6 (單選題)當長期待攤費用項目不能

2、使企業(yè)以后會計期間受益時，應當將尚未攤銷的價值轉入(A.當期損益)。 7 (單選題)下列屬于法定公益金用途的是(D.改善職工集體福利設施支出)。 8 (單選題)企業(yè)對短期投資持有期內取得的現金股利或分期付息債券利息，除該項短期投資發(fā)生時已計人應收項目的外，會計上應(B.沖減短期投資成本)。 9 (單選題)將一臺不需用的機床出售，售價為8600元，原值為10000元，已提折IH2600元，支付清理費用700元。處置該機床所產生的現金凈流量在現金流量表中應填列的金額為(B.7900元)。 10 (單選題)年未資產負債表中的“未分配利潤”項目，其填列依據是(A.“利潤分配”賬戶年末余

3、額)。 11 (單選題)工業(yè)企業(yè)出租包裝物，出租期內攤銷的包裝物成本應計人(B.其他業(yè)務支出)。 12 (單選題)2002年7月1RA公司以每張900元的價格購人B公司2002年1月1日發(fā)行的面值1000元、票面利率3％，3年期、到期一次還本付息的債券50張。不考慮所支付的相關稅費，該項債券投資的折價金額應為(C.5750元)。 13 (單選題)本期末，企業(yè)對持有的一年內到期的長期應付債券，編制會計報表時應(A.視為流動負債在資產負債表中單獨反映)。 14 (單選題)備抵法下，企業(yè)應采用專門方法估計壞賬損失。下列不屬于壞賬損失估計方法的是(D.凈價法)。 15 (單選題)A

4、公司4月15日簽發(fā)一張為期90天的商業(yè)匯票。該匯票的到期日應為(B.7月14日)。 16 (單選題)企業(yè)對現金清查中發(fā)現的確實無法查明原因的長款，應將其計人(C.營業(yè)外收入)。 17 (單選題)下列不會對資本公積項目產生影響的業(yè)務是([D]企業(yè)接受外幣資本投資，且合同無約定匯率)。 18 (單選題)物價持續(xù)上漲期間，下列存貨計價方法中可使期末存貨價值比較接近期末現時成；的是([A]先進先出法)。 19 (單選題)某公司2003年4月1Et銷售產品收到票據一張，面值600000元，期限6個月。當年7月日公司將該票據貼現，貼現率為4％。則貼現業(yè)務發(fā)生后對公司?月份損益影響的金額為(

5、[C]6000元)， 20 (單選題)企業(yè)會計利潤與納稅所得存在的下列各項差異中，屬于時間性差異的是([B]計提的存貨跌價損失)。 21 (單選題)下列有關所得稅的表述中，正確的是([A]所得稅是企業(yè)的一項費用)。 22 (單選題)企業(yè)對發(fā)生的銷售折讓，正確的會計處理方法是([A]直接沖減當期產品銷售收入)。 23 (單選題)企業(yè)到外地采購貨物，貨款需要立即支付。此時可以采用的結算方式是([D]銀行匯票結算)。 24 (單選題)下列經濟業(yè)務所產生的現金流量中，屬于“投資活動產生的現金流量”的是([C]取得債券利息收入所產生的現金流量)。 25 (單選題)下列轉賬結算方式

6、中，只可用于同城結算的是（[B]支票結算） 26 (單選題)若將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產，重分類日，對持有至到期投資賬面價值與公允價值的差額，正確的處理方法是（[A]計入資本公積） 27 (單選題)一項存貨與一臺設備交換，兩項資產均存在活躍的交易市場且公允價值相等，若該項交易具有商業(yè)實質，則換入資產的入賬價值為（[C]換出資產的公允價值+應支付的相關稅費） 28 (單選題)會計以（[C]貨幣）為主要計量單位。 29 (單選題)用以記錄和證明經濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況，明確經濟責任，并作為記帳依據的會計憑證是（[C]原始憑證）。 30 (單選題)匯總會計報表與單位

7、會計報表是會計報表按照（[A]編制單位）進行的分類。 31 (單選題)會計核算應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據，如實反映企業(yè)的財務狀況、經營成果和現金流量，這是會計核算的（[C]客觀性原則）。 32 (單選題)某企業(yè)2008年1月1日所有者權益構成情況如下：實收資本1500萬元，資本公積100萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤200萬元。2008年度實現利潤總額為600萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不存在納稅調整事項及其他因素，該企業(yè)2008年12月31日可供分配利潤為（[B]650）萬元。 33 (單選題)某股份有限公司按法定程序報經批準后采用收購本公司股票方式減資，購回股

8、票支付價款低于股票面值總額的，所注銷庫存股賬面余額與沖減股本的差額應計入（[C]資本公積）。 34 (單選題)某企業(yè)2008年度發(fā)生以下業(yè)務：以銀行存款購買將于2個月后到期的國債500萬元，償還應付賬款200萬元，支付生產人員工資150萬元，購買固定300萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2008年度現金流量表中“購買商品、接受勞務支付的現金”項目的金額為（[A]200）萬元 35 (單選題)下列各項中，應當確認為投資損益的是（[B]長期股權投資處置凈損益）。 36 (單選題)輔助生產成本交互分配法的交互分配，是指將輔助生產成本首先有企業(yè)內部（[A]輔助生產車間之間分配）。 37

9、 (單選題)某企業(yè)2007年10月承接一項設備安裝勞務，勞務合同總收入為200萬元，預計合同總成本為140萬元，合同價款在簽訂合同時已收取，采用完工百分比法確認勞務收入。2007年已確認勞務收入80萬元，截至2008年12月31日，該勞務的累計完工進度為60%。2008年該企業(yè)應確認的勞務收入為（[B]40）萬元。 38 (單選題)某企業(yè)對材料采用計劃成本核算。2008年12月1日，結存材料的計劃成本為400萬元，材料成本差異貸方余額為6萬元；本月入庫材料的計劃成本為2000萬元，材料成本差異借方發(fā)生額為12萬元；本月發(fā)出材料的計劃成本為1600萬元。該企業(yè)2008年12月31日結存材料的

10、實際成本為（[C]802）萬元。 39 (單選題)某企業(yè)2007年12月31日購入一臺設備，入賬價值為200萬元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2008年12月31日該設備存在減值跡象，經測試預計可收回金額為120萬元。2008年12月31日該設備賬面價值應為（A.120）萬元。 40 (單選題)甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委托公司加工一批應交消費稅的半成品，收回后用于連續(xù)生產應稅消費品。甲公司發(fā)出原材料實際成本210萬元，支付加工費6萬元、增值稅1.02萬元、消費稅24萬元。假定不考慮其他相關稅費，甲公司收回該半成品的入賬價值為（A.2

11、16）萬元。 41 (單選題)甲公司2008年7月1日購入乙公司2008年1月1日發(fā)行的債券，支付價款為2100萬元（含已到付息期但尚未領取的債券利息40萬元），另支付交易費用15萬元。該債券面值為2000萬元。票面年利率為4%（票面利率等于實際利率），每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產。甲公司2008年度該項交易性金融資產應確認的投資收益為（A.25）萬元。 42 (單選題)某公司2008年7月1日向銀行借入資金60萬元，期限6個月，年利率為6%，到期還本，按月計提利息，按季付息。該企業(yè)7月31日應計提的利息為（A.0.3）萬元。 43 (單選題)下列各項中，屬于累計

12、原始憑證的是（C.限額領料單）。 44 (單選題)某企業(yè)2008年8月1日賒銷一批商品，售價為120000元（不含增值稅），適用的增值稅稅率為17%。規(guī)定的現金折扣條件為2/10，1/20，n/30，計算現金折扣時考慮增值稅?？蛻粲?008年8月15日付清貨款，該企業(yè)收款金額為（C.138996）元。 45 (單選題)某企業(yè)轉讓一臺舊設備，取得價款56萬元，發(fā)生清理費用2萬元。該設備原值為60萬元，已提折舊10萬元。假定不考慮其他因素，出售該設備影響當期損益的金額為（A.4）萬元。 46 (單選題)下列各項中，應計入管理費用的是（A.籌建期間的開辦費） 47 (單選題)下列各項

13、中，不應在利潤表“營業(yè)收入”項目列示的是（A.政府補助收入）。 48 (單選題)某企業(yè)2008年度利潤總額為1800萬元，其中本年度國債利息收入200萬元，已計入營業(yè)外支出的稅收滯納金6萬元；企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考試其他因素，該企業(yè)2008年度所得稅費用為（B.401.5）萬元。 49 (單選題)某企業(yè)盈余公積年初余額為50萬元，本年利潤總額為600萬元，所得稅費用為150萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，并將盈余公積10萬元轉增資本。該企業(yè)盈余公積年末余額為（B.85）萬元。 50 (單選題)甲公司2008年1月5日支付價款2000萬元購入乙公司30%的股份，準備

14、長期持有，另支付相關稅費20萬元，購入時乙公司可辨認凈資產公允價值為12000萬元。甲公司取得投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，甲公司因確認投資而影響利潤的金額為（C.1580）萬元。 51 (多選題)下列各項中，可用于確定所提供勞務完工進度的方法有(A.根據測量的已完工作量加以確定B.按已經發(fā)生的成本占估計總成本的比例計算確定D.按已經提供的勞務占應提供勞務總量的比例計算確定)。 52 (多選題)下列關于固定資產計提折舊的表述，正確的有(A.提前報廢的固定資產不再補提折舊,C.已提足折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產不再計提折舊)。 53 (多選題)下列對賬工作，屬于企業(yè)賬

15、賬核對的有(A.總分類賬與所屬明細分類賬核對,D.會計部門存貨明細賬與存貨保管部門明細賬核對)。 54 (多選題)下列各項中，影響利潤表“所得稅費用”項目金額的有(A.當期應交所得稅,B.遞延所得稅收益,C.遞延所得稅費用)。 55 (多選題)下列各項中，工業(yè)企業(yè)應確認為其他業(yè)務收入的有(A.對外銷售材料收入,D.轉讓商標使用權收入)。 56 (多選題)下列關于無形資產會計處理的表述中，正確的有(B.有償取得的自用土地使用權應確認為無形資產,D.無形資產減值損失一經確認在以后會計期間不得轉回)。 57 (多選題)下列各項中，應計入財務費用的有(B.企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費,

16、C.企業(yè)購買商品時取得的現金折扣,D.企業(yè)銷售商品時發(fā)生的現金折扣)。 58 (多選題)下列各項中，屬于籌資活動現金流量的有(A.分配股利支付的現金,C.償還債券利息支付的現金,D.清償長期借款支付的現金)。 59 (多選題)下列各項中，應列入利潤表“資產減值損失”項目的有(B.固定資產減值損失,C.應收賬款減值損失)。 60 (多選題)下列各項中，年度終了需要轉入“利潤分配——未分配利潤”科目的有(A.本年利潤,B.利潤分配--應付現金股利,C.利潤分配--盈余公積補虧,D.利潤分配--提取法定盈余公積)。 61 (多選題)下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有(A.出售原材料損失

17、,B.計提無形資產減值準備,D.出售交易性金融資產損失)。 62 (多選題)關于概率，下列說法正確的是(A.是度量某一事件可能發(fā)生的可能性的方法,B.概率分布是不確定事件發(fā)生的可能性的一種數學模型,C.值介于0和1之間)。 63 (多選題)下列哪些方面需要用到概率知識分析其不確定性(A.外匯走勢,B.不良貨款率預測,C.證券走勢)。 64 (多選題)什么樣的情況下，可以應用古典概率或先驗概率方法(B.不確定有什么樣的結果空間,D.不確定結果具有等可能性)。 65 (多選題)如果日K線是一條長陽線，那么最高點代表的是(B.收盤價,C.最高價)。 66 (多選題)有關IRR的說

18、法，正確的有(A.也可被定義為使該投資的凈現值為零的折現率,B.任何一個小于IRR的折現率會使NPV為正,比IRR大的折現率會使NPV為負,C.接受IRR大于公司要求的回報率的項目,拒絕IRR小于公司要求的回報率的項目,D.IRR的計算只要求識別與該投資機會相關的現金流,不涉及任何外部收益率)。 67 (多選題)貼現率的特點有(A.銀行貼現率使用貼現值作為面值,而不是購買價格的一部分,B.按照銀行慣例,計算時采用360天作為一年的總天數而不是365天,C.在銀行貼現率的計算中,暗含的假設是采用單利形式而不是復利)。 68 (多選題)理財規(guī)劃師需要注意的風險有(A.財務風險,B.匯率風險

19、,C.人身風險,D.通貨膨脹風險)。 69 (多選題)下列關于β系數的說法，正確的有(A.β系數是一種用來測定一種股票的收益受整個股票市場(市場投資組合)收益變化影響程度的指標,B.它可以衡量出個別股票的市場風險(或稱系統(tǒng)風險),D.對于證券投資市場而言,可以通過計算β系數來估測投資風險)。 70 (多選題)根據β的含義，如果某種股票的系數等于1，那么([A]其風險與整個股票市場的平均風險相同,[B]市場收益率不變，該股票的收益率也不變,[C]市場收益率上漲1%，該股票的收益率也上升1%, [D]市場收益率下降1%，該股票的收益率也下降1%)。 71 (多選題)如果某種股票的β系數

20、等于2，那么([A]其風險大于整個市場的平均風險,[B]該股票的風險程度是整個市場平均風險的2倍)。 72 (多選題)IRR有兩種特別的形式，分別([C]按貨幣加權的收益率,[D]按時間加權的收益率)。 73 (多選題)線性回歸時，在各點的坐標為已知的前提下，要獲得回歸直線的方程就是要確定該直線的([B]斜率,[D]截距)。 74 (多選題)下列屬于資產定價理論的有([A]資本資產定價模型(CAPM),[B]因素模型(FM),[C]套利定價理論( APT),[D]布萊克斯克爾斯模型(B-S))。 75 (多選題)下列關于正態(tài)分布和正態(tài)分布估計的說法哪些是正確的([A]正態(tài)分布是

21、一個族分布,[B]各個正態(tài)分布根據他們的均值和標準差不同而不同,[C]N（υ，σ2）中均值和方差都是總體的均值和方差，而不是樣本的均值和方差,[D]總體的參數在實際問題中是不知道的，但是可以用樣本的均值和樣本的標準差來估計總體的均值和總體的標準差)。 76 (多選題)在理財規(guī)劃的收入一支出表中，屬于支出的有([A]汽油及維護費用,[B]租金或貸款支付,[D]電話通訊)。 77 (多選題)屬于個人負債的有([A]消費貸款,[B]住房貸款,[C]車輛貸款,[D]教育貸款)。 78 (多選題)理財中，哪些屬于或有負債([A]期貨,[B]期權,[C]擔保)。 79 (多選題)下列說法正

22、確的是([A]邊際成本是追加投資時所使用的加權平均成本[C]企業(yè)無法以一個固定的資金成本來籌措資金[D]一般來說，股票的資金成本要比債券的資金成本小)。 80 (單選題)企業(yè)財務報表和個人財務報表都要求嚴格按照固定的格式，以便于審計和更好地給信息需要者提供信息。不對 81 (單選題)風險是指不確定性所引起的，由于對未來結果予以期望所帶來的無法實現該結果的可能性。對 82 (單選題)一支股票的β系數越大，它所需要的風險溢價補償就越小。不對 83 (單選題)一組數據各個偏差的平方和的大小，與數據本身有關，但與數據的容量無關。不對 84 (單選題)如果一支證券的價格波動較大，該支

23、股票風險較大，同時可以得知是整個證券市場的波動引起該股票價格的波動。不對 85 (單選題)純貼現工具（例如，國庫券、商業(yè)票據和銀行承兌票據）在市場上都用購買價格而不是收益率進行報價。不對 86 (單選題)下列轉賬結算方式中，只可用于同城結算的是（B.支票結算） 87 (單選題)若將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產，重分類日，對持有至到期投資賬面價值與公允價值的差額，正確的處理方法是（A.計入資本公積） 88 (單選題)一項存貨與一臺設備交換，兩項資產均存在活躍的交易市場且公允價值相等，若該項交易具有商業(yè)實質，則換入資產的入賬價值為（C.換出資產的公允價值+應支付的相關稅費

24、） 89 (單選題)企業(yè)期末存貨計價如果過高，可能會引起（C.當期利潤增加） 90 (單選題)某企業(yè)2008年12月30日購入一臺不需安裝的設備，并已交付使用。設備原價80000元，預計使用5年，預計凈殘值2000元，若按年數總和法計提折舊，則第3年的折舊額為（B.156000） 91 (單選題)下列各項中，不屬于會計政策的是（D.固定資產折舊年限估計為5年） 92 (單選題)企業(yè)為減少注冊資本回購本公司股份，按實際支付的金額，應借記的賬戶是（D.庫存股） 93 (單選題)2008年初A公司購入B公司10%的股票準備長期持有，2008年度B公司實現凈利潤500萬元，宣告分派

25、現金股利200萬元，不考慮其他因素的影響，2008年度A公司對該項股權投資應確認的投資收益（D.20萬元） 94 (單選題)企業(yè)年末預收賬款所屬明細賬戶有借方余額3000元，貸方余額10000元，則年末資產負債表中預收賬款項目的年末余額應為(C.10000元) 95 (單選題)企業(yè)將盈余公積轉增資本時，轉增后留存的盈余公積的數額不得不得少于注冊資本的（B.25%） 96 (單選題)某企業(yè)因違約于2002年2月被一家客戶起訴，原告提出索賠150000元。2003年1月8日法院作出終審判決，判決該企業(yè)自判決日起30日內向原告賠償100000元。在該企業(yè)2003年2月27日公布的2002

26、年度的會計報表中，該賠償金額應作為（A.2002年度的調整事項處理） 97 (單選題)出租無形資產取得的收益，在利潤表中應列入（B.“營業(yè)收入”項目） 98 (單選題)企業(yè)用公益金購買職工宿舍，在付款和增加固定資產的同時，還應做（A.借記“盈余公積--法定公益金”，貸記“盈余公積--任意盈余公積”） 99 (單選題)企業(yè)利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項目不包括的稅金為（C.增值稅） 100 (單選題)公司溢價發(fā)行股票時，對支付給券商的代理發(fā)行手續(xù)費，會計處理方法為（D.從溢價收入中扣除） 二、簡答題 1．債務重組的概念及其意義 答：債務重組，又稱債務重整，是指債權人按照

27、其與債務人達成的協議或法院的裁決同意債務人修改債務條件的事項。也就是說，只要修改了原定債務償還條件的，即債務重組時確定的債務償還條件不同于原協議的，均作為債務重組。與同樣具有消滅債權債務關系功能的破產程序相比，困難債務重組體現為雙方當事人之間的談判與協議的過程,　法律干預程度較低，與破產程序的　“法定準則”　及“司法主導”　兩大特征形成鮮明的對比。但是，債務重組既然是當事人之間的協商活動，也應當貫徹、體現法律對締約過程所要求的平等、自愿、互利諸原則，以均衡雙方當事人的利益。由于債務重組本身意味著債權人作出了讓步,　遭受一定的利益損失,　這就更需要人們關注如何在這一協議過程中實現利益均衡的問題。

28、 2．預計負債與或有負債的主要異同，如何披露或有負債信息 答：（1）相同點：預計負債和或有負債都屬于或有事項，都是過去的交易或事項形成的一種狀況，其結果都須由未來不確定事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證實。從性質上看，它們都是企業(yè)承擔的一項義務，履行該義務會導致經濟利益流出企業(yè)。 （2）不同點：預計負債是企業(yè)承擔的現時義務，或有負債是企業(yè)承擔的潛在義務或者不符合確認條件的現時義務；預計負債導致經濟利益流出企業(yè)的可能性是“很可能”、“基本確定”且金額能夠可靠計量，或有負債導致經濟利益流出企業(yè)的可能性是“可能”、“極小可能”，或者金額不能可靠計量的；預計負債是確認了的負債，或有負債是不能在資產負債

29、表中確認的或有事項；預計負債需要在會計報表附注中作相應披露，或有負債根據情況（可能性大小等）來決定是否需要在會計報表附注中披露。 （3）或有負債的披露：第一，或有負債的種類及其形成原因，包括已貼現商業(yè)承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、對外提供擔保等形成的或有負債。 第二，經濟利益流出不確定性的說明。第三，或有負債預計產生的財務影響，以及獲得補償的可能性；無法預計的，應當說明原因。 3．商品銷售收入的確認 答：企業(yè)銷售商品時，能否確認收入，關鍵要看該銷售是否能同時符合或滿足以下五個條件，對于能同時符合以下五個條件的商品銷售，應按會計準則的有關規(guī)定確認銷售收入，反之則不能予以確認。 確認條

30、件有：1、企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方 2、企業(yè)既沒有保留與商品所有權相聯系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施控制 3、與交易相關的經濟利益很可能流入企業(yè) 4、收入的金額能夠可靠的計量 5、相關的已發(fā)生或將要發(fā)生的成本能夠可靠的計量 4．舉例說明資產的賬面價值與計稅基礎 答：資產的賬面價值是指按照企業(yè)會計準則核算的資產的期末余額。資產的計稅基礎是指企業(yè)在收回資產賬面價值的過程中，計算納稅所得額時按照稅法規(guī)定可從當期應稅經濟利益中抵扣的金額，也即某項資產在未來期間計算所得稅時可在稅前扣除的金額。例如：年初購入一批存貨，采購成本10萬元，年末計提跌價準備1萬

31、元，則年末該批存貨的賬面價值9萬元，計稅基礎則為10萬元。 5．企業(yè)凈利潤的分配 答：1、將“本年利潤”科目余額結轉至“利潤分配”科目。 借：本年利潤 貸：利潤分配—未分配利潤；若虧損，則做相反的分錄，同時不必再進行以下分配。 借：利潤分配--未分配利潤 貸：本年利潤 2、 （1）若有虧損，先用稅后利潤補虧（2）提取法定盈余公積（3）應付優(yōu)先股股利(4)提取任意盈余公積（5）支付普通股利 6．舉例說明會計政策變更與會計估計變更 答：會計政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。比較常見的會計政策變更有:企業(yè)在對被投資單位的股權投

32、資在成本法和權益法核算之間的變更、壞賬損失的核算在直接轉銷法和備抵法之間的變更、外幣折算在現行匯率法和時態(tài)法或其它方法之間的變更等。 會計估計變更，是指由于資產和負債的當前狀況及預期未來經濟利益和義務發(fā)生了變化，從而對資產或負債的賬面價值或資產的定期消耗金額進行的重估和調整。如：折舊估計年限的變更等 7．舉例說明現金流量表中的現金等價物 答：現金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資?，F金等價物雖然不是現金，但其支付能力與現金差不多，即可視同現金，或稱“準現金”?，F金等價物具有隨時可轉換為定額現金、即將到期、利息變動對其價值影響少等特

33、性。通常投資日起三個月到期或清償之國庫券、商業(yè)本票、貨幣市場基金、可轉讓定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌匯票等 8．辭退福利的含義及其與養(yǎng)老金的區(qū)別 答：辭退福利包括兩種情況：一是職工勞動合同尚未到期，無論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除與其勞動關系而給予的補償；二是職工勞動合同尚未到期，為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償，此時職工有權利選擇在職或接受補償離職。可見，職工與企業(yè)簽訂的勞動合同尚未到期，是辭退補償的前提，從而與職工正常退休時獲得的養(yǎng)老金相區(qū)別。職工正常退休是其與企業(yè)簽訂的勞動合同已經到期，或職工達到了國家規(guī)定的退休年齡，企業(yè)所支付的養(yǎng)老金是對職工在職時提供的服務而非退休本身

34、的補償，故養(yǎng)老金應按職工提供服務的會計期間確認；辭退福利則在企業(yè)辭退職工時進行確認，通常采用一次性支付補償的方式。 9．借款費用資本化的含義及我國現行企業(yè)會計準則規(guī)定可予資本化的借款費用 答：企業(yè)發(fā)生的、與借入資金相關的利息和其他費用，會計上稱為借款費用，主要內容包括利息、應付債券溢價或折價的攤銷、與舉借債務相關的輔助費用、外幣借款的匯兌差額等。 借款費用的會計處理有兩種方法可供選擇：一是在發(fā)生時直接確認為當期費用，稱為“費用化”；二是予以“資本化”，即將與購置資產相關的借款費用作為資產取得成本的一部分。我國《企業(yè)會計準則第17號—借款費用》規(guī)定的原則是：企業(yè)發(fā)生的借款費用，可直

35、接歸屬于符合資本化條件的資產的購建或生產的，應當予以資本化，計入相關資產成本；其他借款費用，應當在發(fā)生時根據其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益。這里，符合資本化條件的資產，是指需要經過相當長時間（通常為1年以上、含1年）的購建或者生產活動才能達到預定可使用或可銷售狀態(tài)的固定資產、投資性房地產、存貨（僅指房地產企業(yè)開發(fā)的用于對外出售的房地產開發(fā)產品、企業(yè)制造的用于對外出售的大型機器設備等）、建造合同、開發(fā)階段符合資本化條件的無形資產等。 10．舉例說明編制利潤表的“本期營業(yè)觀”與“損益滿計觀” 答：1、本期營業(yè)觀指本期利潤表中所計列的收益僅放映本期經營性的業(yè)務成果。前期損益調整項目以及

36、不屬于本期經營活動的收支項目不列入利潤表。 2、損益滿計觀指本期利潤表應包括所有在本期確認的業(yè)務活動所引起的損益項目。所有當期營業(yè)活動引起的收入、費用等項目，營業(yè)外收支、非常凈損失，以及前期損益調整項目等均一無遺漏地納入利潤表。 我國利潤表將經營成果的形成與分配和二為一，故營業(yè)外項目、非常損益項目和前期損益調整項目均在一張利潤表中放映。我國的利潤表基本上采用了損益滿計觀。 從以上分析可知，“損益滿計觀”信息披露充分，能夠全面地反映企業(yè)經營的各個方面，對于新的經濟環(huán)境下出現的各類新型的業(yè)務和事項也能予以適當的反映；“本期營業(yè)觀”則強調公司當期主營業(yè)務的經營情況，突出反映公

37、司的核心盈利能力。兩者各有其長處，同時就如上文分析，也各自存在著缺陷 三、單項業(yè)務題 1．以銀行存款支付廣告費、罰款、合同違約金、訴訟費；收入某公司支付的違約金存入銀行。 廣告費： 借：銷售費用 貸：銀行存款 罰款、合同違約金： 借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款 2．對外進行長期股權投資轉出產品；在建工程領用自產產品（視同銷售，銷項稅額）；外購原材料。 1、 借：長期股權投資 2、借：在建工程 3、借：在建工程 貸：主營業(yè)務收入 貸：主營業(yè)務收入 貸：原材料 應交稅費

38、17% 應交稅費17% 應交稅費 同時： 同時： 借：主營業(yè)務成本 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存現金 貸：庫存商品 3．（1）銷售產品已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產品，合同規(guī)定購貨方有權退貨但無法估計退貨率； 借：發(fā)出商品 貸：庫存商品 （2）銷售產品貨款采用商業(yè)匯票結算； 借：應收票據 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費 同時：借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 （3）已銷售的產品因質量不合格被全部退回； 借：主營業(yè)務收入 貸：銀行

39、存款 （4）自行研發(fā)一項專利領用材料 借：研發(fā)支出 貸：原材料 應交稅費17% （5）銷售商品前期已預收貨款； 借：預收賬款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費 同時：借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 （6）采用分期收款方式銷售產品； 借：長期應收款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費 為實現融資收益 同時：借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 4．（1）出售廠房應交營業(yè)稅； 有收入時，應先： 借：固定資產清理 貸：應交稅費 借：銀行存款 貸：固定資產清理 （2）交納上月應交的所得稅 借：應交稅費 貸：銀行存款 （

40、3）將本月未交增值稅結轉至“未交增值稅”明細賬戶； 借：應交稅費——應交 貸：應交稅費——未交 （4）將本月應交所得稅計提入賬； 借：所得稅費用 貸：應交稅費 （5）應交城建稅； 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費 （6）交納上月未交增值稅。 借：應交稅費——未交增值稅 貸：銀行貸款 5．（1）分配職工薪酬； 借：生產成本 制造費用 銷售費用 管理費用 在建工程 貸：應付職工薪酬 （2）辭退員工予以補償。 借：管理費用 貸：應付職工薪酬 （3）用銀行存款支付職工薪酬同時代扣個人所得稅； 借：應付工資 應付稅費—應付所得稅

41、 貸：銀行存款 6．（1）預提經營業(yè)務發(fā)生的長期借款利息； 借：財務費用 貸：應付利息 （2）發(fā)行債券款存銀行； 借：銀行存款 貸：應付債券 （3）計提應付債券利息； 借：財務費用 貸：應付利息 （4）計提分期付息債券利息（該筆債券籌資用于公司的日常經營與周轉）。 ① 分期付息、到期一次還本的債券。 借：財務費用，借或貸：應付債券——利息調整；貸：應付利息。 借：應付利息；貸：銀行存款。 到期還本時，借：應付債券——面值；貸：銀行存款。 ② 到期一次還本付息的債券。 借：財務費用，借或貸： 應付債券——利息調整；貸：應付債券——應計利息。 到期還

42、本時，借：應付債券——面值、——應計利息；貸：銀行存款。 7．發(fā)現去年購入的一臺設備一直未計提折舊，經確認屬于非重大會計差錯。 借：以前年度損益調整 貸：累計折舊 8．已貼現的商業(yè)承兌匯票即將到期，但付款企業(yè)銀行存款被凍結。 借：應收賬款 貸：累計折舊 9．（1）年終決算結轉本年發(fā)生的虧損； 借：利潤分配—未分配利潤 貸：本年利潤 （2）用盈余公積彌補虧損； 借：盈余公積 貸：利潤分配 （3）將本年實現的凈利潤結轉至“未分配利潤”明細賬戶； 借：本年利潤 貸：利潤分配—未分配利潤 （4）提取法定盈余公積同時向投資人分配現金股利； 借：利潤分配—

43、提取法定盈余公積 —應付股利 貸：盈余公積 應付股利 （5）結轉本年實現的凈利潤； 借：本年利潤 貸：利潤分配 （6）經批準用盈余公積轉作實收資本。 借：盈余公積 貸：實收資本 10．（1）回購本公司發(fā)行在外的普通股股票； 借：庫存股 貸：銀行存款 （2）委托證券公司發(fā)行普通股股票并按協議從發(fā)行收入中直接扣取手續(xù)費； 借：財務費用 貸：銀行存款 11．年終決算時發(fā)現本年一季度折舊費少計，經查系記賬憑證金額錯誤。 借：制造費用 管理費用 貸：累計折舊 12．（1）以低于債務賬面價值的現金清償債務； 借：應付賬款 營業(yè)外收入 貸：銀行存款

44、 （2）用非專利技術抵付前欠貨款； 借：應付賬款 累計攤銷 貸：無形資產 （3）用一批自產家電抵付前欠貨款。 借：應付賬款 累計攤銷 貸：無形資產 營業(yè)外支出（差額） 13．以現金折扣方式購入原材料； 借：原材料，應交稅費。貸：應付賬款 在折扣期內付款取得現金折扣收入。 借：應付賬款，貸：銀行存款，財務費用。 14．按面值發(fā)行債券一批，款項已收妥并存入銀行； 借：銀行存款 貸：應付賬款 四、計算題（考一個，12分） 1、2009年1月2日M公司發(fā)行5年期債券一批，面值20 000 000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本

45、。該批債券實際發(fā)行價為15 366 680元（不考慮發(fā)行費用），債券折價采用實際利率法分攤，債券發(fā)行時的實際利率為5%。公司于每年的6月末、12月末計提利息，同時分攤折價款。 要求計算該批應付債券的下列指標（列示計算過程，并對計算結果保留個位整數）： (1)發(fā)行債券的折價； (2)各期的應付利息；(3)第1期分攤的折價；(4)2009年6月30日的攤余成本； (5)到期應償付的金額。 答案11.1 (1)發(fā)行債券的折價=實際發(fā)行價15 366 680-面值20 000 000 =4 633 320元 (2)各期（半年）的應付利息=面值20 000 000票面利率4262=

46、400 000元 (3)第1期分攤的折價=本期實際利息費用一本期應付利息 =384 167-400 000=15 833元 (4)2009年6月30日的攤余成本=期初攤余成本十本期攤銷折價 =15 366 680+15 833=15 382 513元 (5)到期應償付的金額=債券到期面值+最后一期應付利息=20 400 000元 評分標準：每個指標2分，計算過程與結果各1分。 2．某公司2009年12月31日有關賬戶的余額如下： 應收賬款—甲 15000（借） 應付賬款—A 30000（貸） 預收賬款—丙 20000（貸） 預

47、收賬款—丁 13000（借） 預付賬款—B 10000（借） 預付賬款—C 18000（貸） 原材料 120000（借） 庫存商品 100000（借） 材料成本差異 2000（貸） 存貨跌價準備 5000（貸） 持有至到期投資 450000（借），其中一年內到期的金額為250000 要求：計算年末資產負債表中有關項目的金額：存貨、應收賬款、應付賬款、預付賬款、預收賬款、持有至到期投資。 參考答案： 存貨=120000+100000—2000—5000=213000元 應收賬款=15000+13000=28000元 應

48、付賬款=30000+18000=48000元 預付賬款=10000元 預收賬款=20000元 持有至到期投資=450000—250000=200000元 3．已知某公司所得稅稅率為25%和年末預收貨款金額為10萬元、交易性金融資產期末賬面價值40萬元，其取得成本為30萬元、固定資產原價150萬以及會計核算的累計折舊額50萬和按稅法規(guī)定計提的累計折舊額90萬元。 要求：根據對資料的分析計算填列資產與負債項目暫時性差異分析表（各項業(yè)務的計稅基礎、暫時性差異的金額和類型、遞延所得稅資產和遞延所得稅負債金額）。11.7 項目 賬面價值 計稅基礎 暫時性差異 遞延所得稅資產

49、 遞延所得稅負債 應納稅 可抵扣 預收賬款 10 0 10 1025% 交易性金融資產 40 30 10 1025% 固定資產 150-50 150-90 40 4025% 4．已知公司年度有關資料如下：全年實現稅前利潤100萬；本年度發(fā)生的收支中有購買國債本年確認利息收入8000和稅款滯納金支出4000；存貨減值準備20000元。存貨的成本為120000元。公司的所得稅費用采用資產負債表債務法核算，所得稅稅率為25％，遞延所得稅年初余額為0；無其他納稅調整事項。另外，年末公司董事會決定分別按10％、5％的比例提取法定盈余公積與任

50、意盈余公積，并將當年凈利潤的20％向投資者分配現金利潤、明年2月初支付。 要求計算： （1）年度納稅所得額； 1000000-8000+4000+20000=1016000 （2）全年應交所得稅額； 101600025%=254000 （3）年末的遞延所得稅資產或負債； 由于存貨的賬面價值為120000-20000=100000元 存貨的計稅基礎為其成本120000 由于資產的賬面價值＜計稅基礎，故產生可抵扣暫時性差異20000元。則對應的遞延所得稅資產為2000025%=5000 本年的所得稅費=254000-5000=249000 （4）年末提取的盈余公積； 凈利潤

51、=1000000-249000=751000 提取的盈余公積=75100010%+7510005%=112650 （5）年末應向投資者分配的現金利潤。 75100020%=150200 5. 已知年度有關損益類賬戶累計發(fā)生額、公司的所得稅率為25%，假設會計與稅法不存在差異。公司年初未分配利潤額100000元、此外，年末公司決定分別按稅后利潤的10%、5%提取法定盈余公積與任意盈余公積，按稅后利潤的50%向股東分派現金股利。 要求：計算營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤、年末的未分配利潤。 　科目名稱　　　　　　　　　結賬前余額 　　主營業(yè)務收入　　　　　　　6

52、000 000元（貸） 　　其他業(yè)務收入　　　　　　　700 000元（貸） 　　公允價值變動損益　　　　　150 000元（貸） 　　投資收益　　　　　　　　　600 000元（貸） 　　營業(yè)外收入　　　　　　　　50 000元（貸） 　　主營業(yè)務成本　　　　　　　4 000 000元（借） 　　其他業(yè)務成本　　　　　　　400 000元（借） 　　營業(yè)稅金及附加　　　　　　80 000元（借） 　　銷售費用　　　　　　　　　500 000元（借） 　　管理費用　　　　　　　　　770 000元（借） 　　財務費用　　　　　　　　　200 000元（借） 　　資產減值損

53、失　　　　　　　100 000元（借） 營業(yè)外支出　　　　　　　　250 000（借） 參考答案： （1）營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）+投資收益（-投資損失） 營業(yè)收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入 營業(yè)成本=主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本 將有關損益類賬戶的發(fā)生額代入公式， 營業(yè)利潤 =（6000000+700000）-（4000000+400000）-80000-500000-770000-200000-100000+150000+600000=680000元 （2）利

54、潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=680000+50000-250000=380000元 （3）凈利潤=利潤總額-所得稅=380000-38000025%=285000元 （4）本年未分配利潤=凈利潤-提取的法定盈余公積-提取的任意盈余公積-向股東分配的現金股利=285000-28500010%-2850005%-28500050%=99750元 年末未分配利潤=年初未分配利潤+本年未分配利潤=100000+99750=199750元 6. 公司銷售產品一批，價款為100萬，增值稅率為17%，營銷條件如下：條件一：購貨方若能在1個月內付款，則可享受相應的現金折扣，具

55、體條件為2/10、1/20、n/30。條件二：購貨方若3個月后才能付款，則公司提供分期收款銷售，增值稅17萬已采用現款方式收回，約定總價款為100萬元，在2年內分4次支付，告之年金現值系數為3.7576。 要求： （1）根據營銷條件一，采用總額法計算各收款日期與上項銷售業(yè)務相關的各項指標（確認銷售收入、現金折扣支出、實際收款）。假定計算折扣時不考慮增值稅。 （2）根據營銷條件二，計算確定上項銷售的主營業(yè)務收入金額。 參考答案： （1）根據營銷條件一，采用總額法計算各收款日期與上項銷售業(yè)務相關的各項指標（確認銷售收入、現金折扣支出、實際收款）。 銷售實現時確認的銷售收入，即總價款：1

56、00萬 10天收款，現金折扣支出：1002%=2萬，實際收款117-2=115萬 20天收款，現金折扣支出：1001%=1萬，實際收款117-1=116萬 30天收款，無現金折扣支出，實際收款為全款117萬。 （2）根據營銷條件二，計算確定上項銷售的主營業(yè)務收入金額。 銷售的主營業(yè)務收入=每期應付款額年金現值系數=253.7576=93.94萬 7．已知12月31日部分賬戶年初余額和年末余額，如下表所示。本年度應收與應付賬款的減少全部采用現款結算，存貨的減少全部用于銷售。 要求計算：⑴ 銷售商品、提供勞務收到的現金；⑵ 購買商品、接受勞務支付的現金。 賬戶 年

57、初余額 年末余額 變化金額 應收票據 500000 600000 增加100000 應收賬款 400000 200000 減少200000 預收賬款 0 120000 增加120000 應付賬款 700000 500000 減少200000 預付賬款 800000 1000000 增加200000 庫存商品 900000 750000 減少150000 主營業(yè)務收入 10000000 主營業(yè)務成本 6000000 壞賬損失 80000 參考答案： （1）銷售商品、提供勞務收到的現金，課本P336公式 =100

58、00000-100000+200000-80000+120000 ⑵ 購買商品、接受勞務支付的現金。課本P339 =6000000-150000+200000+200000 五、綜合題（考一個13分） 1． 2010年2月8日銷售商品一批，不含稅價款50萬元、增值稅率17%，商品成本30萬元；合同規(guī)定的現金折扣條件為2/10、1/20、N/30。2月15日購貨方按規(guī)定付款。5月9日該批商品因質量問題被全部退回，貨款尚未退還購貨方。不考慮其他稅費，也不考慮增值稅的現金折扣。 要求： (1)計算2月15日實際收到的銷貨款、5月9日應退還的銷貨款（列出計算過程）

59、；(2)編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會計分錄。 參考答案：11.1 （1）因7月15日乙公司付購貨款，正好在折扣期內，為此給予乙公司500002%=1000元現金折扣，實際收到貨款50000+8500-1000=57500元。如全部退貨，應退還的銷貨款亦為57500元。 （2）有關會計分錄： 2009年7月8日銷售商品： 借：應收賬款——乙 58500 貸：主營業(yè)務收入 50000 應交稅費——增值稅（銷項稅）8500 同時： 借：主營業(yè)務成本 26000 貸：庫存商品 26

60、000 2009年7月15日收到銷貨款： 借：銀行存款 57500 財務費用 1000 貸：應收賬款——乙 58500 7月20日該批商品因質量問題被全部退回： 借：主營業(yè)務收入 50000 貸：銀行存款 57500 財務費用 1000 應交稅費——增值稅（銷項） 8500（紅字） 同時： 借：庫存商品 26000 貸：主營業(yè)務成本 26000 2．1月2日從銀行借入三年期借款2000萬用于工程建

61、設，年利率為6%，利息于各年末支付。其他有關資料如下： ⑴ 工程于1月1日開工，當日公司按協議向建筑承包商乙公司支付工程款900萬。對于未用借款本公司將其以活期存款形式存在銀行，年利率為1.2%。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入。 ⑵ 第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入。 ⑶ 7月1日公司按規(guī)定支付工程款800萬。第三季度，公司用該借款的閑置資金購入交易性證券，獲得投資收益10萬存入銀行。季末收回本金及投資收益存入銀行。 ⑷ 10月1日支付工程進度款300萬。 ⑸ 至年末，該項工程尚未完工。 要求：（1）按季計算應付的借款利息以及其中應予資本化的金額；（2）編制年初

62、借款、第1季末計提利息、年末支付利息的會計分錄。 參考答案： （1）每季度應付借款利息均為：20006%4=30萬 第一季度借款費用資本化金額=30-（2000-900）1.2%4=26.7萬 第二季度借款費用資本化金額=30-（2000-900）1.2%4=26.7萬 第三季度借款費用資本化金額=30-10=20萬 第四季度借款費用資本化金額=30萬 （2）有關會計分錄： 編制年初借款： 借：銀行存款 20000000 貸：長期借款 20000000 第1季末計提利息： 借：銀行存款 33000 貸：在建工程

63、 33000 借：在建工程 300000 貸：應付利息 300000 年末支付利息： 借：應付利息 120 20006% 貸：銀行存款 120 20006% 3．A公司以自用設備抵B公司的債2340000元，已知設備原價2086000元、累計折舊800000元、公允價值1786000元， 要求：（1）計算A公司抵債設備的處置損益、債務重組收益；（2）計算B公司的債權重組損失；（3）編制A公司用設備抵債、結轉抵債設備賬面價值及處置損益的會計分錄。（課本P149） 11.7試題 參考答案： （1）A公司抵債設備

64、的處置損益=1786000-（2086000-800000）=500000元 A公司抵債設備的債務重組收益=2340000-1786000=554000元 （2）B公司的債權重組損失=2340000-1786000=554000元 （3）編制A公司用設備抵債、結轉抵債設備賬面價值及處置損益的會計分錄： 將固定資產轉入清理： 借：固定資產清理 1286000 累計折舊 800000 貸：固定資產 2086000 用設備抵債： 借：應付賬款—B公司 2340000 貸：固定資產清理 1786

65、000 營業(yè)外收入——債務重組利得 554000 同時： 借：固定資產清理 500000 貸：營業(yè)外收入——資產處理利得 500000 4．已知公司1-12月20日有關損益類賬戶累計發(fā)生額（見下表），12月21—31日發(fā)生的業(yè)務如下： ⑴ 將暫時閑置的機器出租，本月租金收入20萬已收妥并存入銀行；該機器本月應計提折舊10萬。 ⑵ 銷售商品一批，貨款1000萬及增值稅170萬，已全部收妥并存入銀行。商品已經發(fā)出，成本為500萬。 ⑶ 支付本季短期借款利息15萬。 ⑷ 本月應交所得稅17萬。 要求：（1）對12月發(fā)生的上述業(yè)務編制

66、會計分錄；（2）根據上述資料編制年度利潤表。 單位：萬元 損益類賬戶 1-12月20日累計發(fā)生額 損益類賬戶 1-12月20日累計發(fā)生額 主營業(yè)務收入（貸） 11000 其他業(yè)務收入（貸） 1500 主營業(yè)務成本（借） 6500 其他業(yè)務成本（借） 1000 營業(yè)稅金及附加（借） 20 銷售費用（借） 200 管理費用（借） 1571 財務費用（借） 415 資產減值損失（借） 309 投資收益（貸） 315 營業(yè)外收入（貸） 500 營業(yè)外支出（借） 197 所得稅費用（借） 1103 參考答案： （1）編制有關會計分錄： ①將暫時閑置的機器出租，本月租金收入20萬已收妥并存入銀行；該機器本月應計提折舊10萬。 借：銀行存款 200000 貸：其他業(yè)務收入 200000 同時： 借：其他業(yè)務成本 100000 貸：累計折舊