《電大【高級財(cái)務(wù)會計(jì) 】業(yè)務(wù)題考試答案小抄》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《電大【高級財(cái)務(wù)會計(jì) 】業(yè)務(wù)題考試答案小抄（2頁珍藏版）》請?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、 1、一般物價(jià)水平會計(jì) M公司歷史成本名義貨幣的財(cái)務(wù)報(bào)表如下： M公司資產(chǎn)負(fù)債表（歷史成本名義貨幣） （2）有關(guān)物價(jià)指數(shù) 207年年初為100 207年年末為132 全年平均物價(jià)指數(shù)120 第四季度物價(jià)指數(shù)125 （3）有關(guān)交易資料 固定資產(chǎn)為期初全新購入，本年固定資產(chǎn)折舊年末提取 流動負(fù)債和長期負(fù)債均為貨幣性負(fù)債 盈余公積和利潤分配為年末一次性計(jì)提 解： （1） 根據(jù)上述資料調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。 貨幣性資產(chǎn)： 期初數(shù)=900132/100＝1188（萬元） 期末數(shù)=1 000132/132＝1 000（萬元） 貨幣性負(fù)債：

2、 期初數(shù)=（9 000+20 000）132/100＝38 280（萬元） 期末數(shù)=（8 000+16 000）132/132＝24 000（萬元） 存貨： 期初數(shù)=9 200132/100＝12 144（萬元） 期末數(shù)=13 000132/125＝13 728（萬元） 固定資產(chǎn)凈值： 期初數(shù)=36 000132/100＝47 520（萬元） 期末數(shù)=28 800132/100＝38 016（萬元） 股本： 期初數(shù)=10 000132/100＝13 200（萬元） 期末數(shù)=10 000132/100＝13 200（萬元） 留存收益： 期初數(shù)=（1 188+12 144+

3、47 520）-38 280-13 200＝9 372（萬元） 期末數(shù)=（1000+13 728++38 016）-24000-13200＝15 444（萬元） 盈余公積： 期初數(shù)=5 000132/100＝6 600（萬元） 期末數(shù)=6 600+1000＝7 600（萬元） 未分配利潤： 期初數(shù)=2100132/100＝2 772（萬元） 期末數(shù)=15 544-7 600＝7 944（萬元） （2）根據(jù)調(diào)整后的報(bào)表項(xiàng)目重編資產(chǎn)負(fù)債表 M公司資產(chǎn)負(fù)債表（一般物價(jià)水平會計(jì)） 207年12月31日 單位：萬元 項(xiàng)目 年初數(shù) 年末數(shù) 項(xiàng)目 年初數(shù) 年末數(shù)

4、 貨幣性資產(chǎn) 1 188 1000 流動負(fù)債 11 800 8 000 存貨 12 144 13728 長期負(fù)債 26 400 16 000 固定資產(chǎn)原值 47 520 47 520 股本 13 200 13 200 減：累計(jì)折舊 9 504 盈余公積 6 600 7 600 固定資產(chǎn)凈值 47 520 38 016 未分配利潤 2 772 7 944 資產(chǎn)合計(jì) 60 852 52 744 負(fù)債及權(quán)益合計(jì) 60 852 52 744 2、現(xiàn)行成本會計(jì) Ｈ公司于207年初成立并正式營業(yè)。 （1） 本年度按歷史成本／

5、名義貨幣編制的資產(chǎn)負(fù)債表如下 （2） 資產(chǎn)負(fù)債表 金額：元 表２ 利潤表 金額：元 （2）年末，期末存貨的現(xiàn)行成本為400 000元； （3）年末，設(shè)備和廠房（原值）的現(xiàn)行成本為144 000元，使用年限為15年，無殘值，采用直線法折舊； （4）年末，土地的現(xiàn)行成本為720 000元； （5）銷售成本以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)，在年內(nèi)均勻發(fā)生，現(xiàn)行成本為608 000元； （6）銷售及管理費(fèi)用、所得稅項(xiàng)目，其現(xiàn)行成本金額與以歷史成本為基礎(chǔ)的金額相同。 要求：（1）根據(jù)上述資料，計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)持有損益 存貨： 未實(shí)現(xiàn)持有損益=400

6、 000-240 000＝160 000（元） 已實(shí)現(xiàn)持有損益=608 000-376 000＝232 000（元） 固定資產(chǎn)： 設(shè)備房屋未實(shí)現(xiàn)持有損益=（144 000-144 000/15）-112 000＝224 000（元） 設(shè)備房屋已實(shí)現(xiàn)持有損益=144 000/15-120 000/15＝9600-8000＝1600（元） 土地： 未實(shí)現(xiàn)持有損益=720 000-360 000＝360 000（元） 已實(shí)現(xiàn)持有損益=0（元） 合計(jì)： 未實(shí)現(xiàn)持有損益=160 000+224 000+360 000＝542 400（

7、元） 已實(shí)現(xiàn)持有損益=232 000+1 600＝233 600（元） （2）重新編制資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表 （現(xiàn)行成本基礎(chǔ)） 金額：元 項(xiàng) 目 207年1月1日 207年12月31日 現(xiàn)金 30 000 40 000 應(yīng)收賬款 75 000 60 000 其他貨幣性資產(chǎn) 55 000 160 000 存貨 200 000 400 000 設(shè)備及廠房（凈值） 120 000 134 400 土地 360 000 720 000 資產(chǎn)總計(jì) 840 000 1 514 400 流動負(fù)債（貨幣性） 80 000 160

8、 000 長期負(fù)債（貨幣性） 520 000 520 000 普通股 240 000 240 000 留存收益 -181 600 已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益 233 600 未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益 542 400 負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì) 840 000 1 514 400 3、2008年6月30日，A公司向B公司的股東定向增發(fā)1500萬股普通股（每股面值為1元）對公司進(jìn)行控股合并。市場價(jià)格為每股3.5元，取得了B公司70%的股權(quán)。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并，參與合并企業(yè)在2008年6月30日企業(yè)合并前，有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表所示。 資產(chǎn)負(fù)

9、債表（簡表） 2008年6月30日 單位：萬元 項(xiàng)目 B公司 賬面價(jià)值 公允價(jià)值 資產(chǎn)： 貨幣資金 應(yīng)收賬款 存貨 長期股權(quán)投資 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 商譽(yù) 資產(chǎn)合計(jì) 負(fù)債合所有者權(quán)益： 短期借款 應(yīng)付賬款 其他負(fù)債 負(fù)債合計(jì) 股本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 所有者權(quán)益合計(jì) 300 1100 160 1280 1800 300 0 4940 1200 200 180 1580 1500 900 300 660 3360 300 1100 270 2280

10、3300 900 0 8150 1200 200 180 1580 6570 要求：（1）編制購買日的有關(guān)會計(jì)分錄； （2）編制購買日在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時的抵消分錄。 1、(1) 借:長期股權(quán)投資52500 000 貸:股本 15000 000 資本公積 37 500 000 (2) 合并商譽(yù)=企業(yè)合并成本－合并取得被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額 ＝5250-657070％＝5250-4599＝651（萬元） 抵銷分錄 借：存貨

11、 1100 000 長期股權(quán)投資 10 000 000 固定資產(chǎn) 15 000 000 無形資產(chǎn) 6 000 000 實(shí)收資本 15 000 000 資本公積 9 000 000 盈余公積 3 000 000 未分配利潤 6 600 000 商譽(yù) 6 510 000 貸：長期股權(quán)投資 52 500 000 少數(shù)股東權(quán)益 19 710 000（65 700 00030％） 4、甲公司和乙公司為不同集

12、團(tuán)的兩家公司。有關(guān)企業(yè)合并資料如下： （1）2008年2月16日，甲公司和乙公司達(dá)成合并協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式將乙公司進(jìn)行合并，合并后甲公司取得乙公司80%的股份。 （2）2008年6月30日，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)無形資產(chǎn)作為對價(jià)合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原值為2000萬元，已提折舊200萬元，公允價(jià)值為2100萬元；無形資產(chǎn)原值為1000萬元，已攤銷100萬元，公允價(jià)值為800萬元。 （3）發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為80萬元。 （4）購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3500萬元。 要求：（1）確定購買方；（2）確定購買日；（3）計(jì)算確定合并成本。（4）計(jì)算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

13、的處置損益。（5）編制甲公司在購買日的會計(jì)分錄。（6）計(jì)算購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。 （1）購買方為甲公司 （2）購買日為2008年6月30日 （3）合并成本＝2100+800+80＝2980（萬元） （4）固定資產(chǎn)處置凈收益 2100-（2000-200）＝300（萬元） 無形資產(chǎn)處置凈損失 （1000-100）-800＝100（萬元） （5）購買日會計(jì)分錄 借：固定資產(chǎn)清理 18 000 000 累計(jì)折舊 2 000 000 貸：固定資產(chǎn) 20 000 000 借：長期

14、股權(quán)投資－乙公司 29 800 000 累計(jì)攤銷 1 000 000 營業(yè)處支出 1 000 000 貸：無形資產(chǎn) 10 000 000 固定資產(chǎn)清理 18 000 000 營業(yè)外收入 3 000 000 銀行存款 80 0000 （6）合并商譽(yù)＝2980-350080％＝2980-2800＝180（萬元） 5、A公司和B公司同屬于S公司控制。2008年6月30日A

15、公司發(fā)行普通股100 000股（每股面值1元），自S公司取得B公司90%的股權(quán)。假設(shè)A公司和B公司采用相同的會計(jì)政策。合并前，A公司和B公司的資產(chǎn)負(fù)債表資料如下表所示: 要求：根據(jù)上述資料編制A公司取得控股權(quán)日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿。 3.（1） 對B公司的投資成本＝600 00090%＝540 000（元） 增加股本=100 0001=100 000(元) 增加資本公積=540 000-100 000= 440 000(元) A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額: 盈余公積=110 00090%=99 000(元) 未分配利潤=50000

16、90%=45000 (元) （2）A公司對B公司投資的會計(jì)分錄： 借：長期股權(quán)投資 540 000 貸：股本 100 000 資本公積 440 000 （3）結(jié)轉(zhuǎn)A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額 借：資本公積 144 000 貸：盈余公積 99 000 未分配利潤 45 000 （4）編制合并報(bào)表時抵銷分錄 借：股本 400 000 資本公積 40 000 盈余公積 110 000 未分配利潤

17、 5 000 貸：長期股權(quán)投資 540 000 少數(shù)股東權(quán)益 60 000 合并后，A公司的資產(chǎn)負(fù)債表 A公司資產(chǎn)負(fù)債表 2008年6月30日 單位：元 資產(chǎn)項(xiàng)目 金額 負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目 金額 銀行存款 310 000 短期借款 380 000 交易性金融資產(chǎn) 130 000 長期借款 620 000 應(yīng)收帳款 240 000 負(fù)債合計(jì) 1 000 000 其他流動資產(chǎn) 370 000 長期股權(quán)投資 810 000 固定資產(chǎn) 540 000 股本 700 000 無形資產(chǎn)

18、 60 000 資本公積 426 000 產(chǎn) 盈余公積 189 000 未分配利潤 145 000 所有者權(quán)益合計(jì) 146 000 資產(chǎn)合計(jì) 2 460 000 負(fù)債與所有者權(quán)益合計(jì) 2 460 000 6、P公司為母公司，2007年1月1日，P公司用銀行存款33 000萬元從證券市場上購入Q公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制Q公司。同日Q公司帳面所有者權(quán)益為40 000萬元（與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等），其中：股本為30 000萬元，資本公積為2 000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7 200萬元。、P公司和Q公司不屬于

19、同一控制下的兩個公司。 （1）Q公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤4 000萬元，提取盈余公積400萬元；2007年宣告分派現(xiàn)金股利1 000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。 要求：（1）編制P公司2007年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計(jì)分錄。 （2）計(jì)算2007年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的帳面余額。 (1)成本法2007年1月1日投資時 借：長期股權(quán)投資—Q公司330 000 貸：銀行存款 330 000 2007年分派2006年現(xiàn)金股利作為投資成本收回，P公司應(yīng)分得100080％＝800 借：應(yīng)收股利 8

20、 000 000 貸：投資收益 8 000 000 借：銀行存款 8 000 000 貸：應(yīng)收股利 8 000 000 (2)成本法改 權(quán)益法 借：長期股權(quán)投資—Q公司32 000 000 貸：投資收益 32 000 000 對Q公司分派的股利調(diào)減長期股權(quán)投資：100080％ ＝800（萬元） 借：應(yīng)收股利 8 000 000 貸：長期股權(quán)投資—Q公司8 000 000 借：投資收益 8 000 000 貸：應(yīng)收股利 8

21、000 000 7. 甲企業(yè)在2008年8月19日經(jīng)人民法院宣告破產(chǎn)，清算組接管破產(chǎn)企業(yè)時的資產(chǎn)負(fù)債表及有關(guān)資料如下： 接管日資產(chǎn)負(fù)債表 除上列資產(chǎn)負(fù)債表列示的有關(guān)資料外，經(jīng)清查發(fā)現(xiàn)以下情況： （1）固定資產(chǎn)中有一原值為660 000元，累計(jì)折舊為75 000元的房屋已為3年期的長期借款450 000元提供了擔(dān)保。 （2）應(yīng)收賬款中有22 000元為應(yīng)收甲企業(yè)的貨款，應(yīng)付賬款中有32 000元為應(yīng)付甲企業(yè)的材料款。甲企業(yè)已提出行使抵消權(quán)的申請，并經(jīng)過破產(chǎn)管理人的組批準(zhǔn)。 （3）破產(chǎn)管理人發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)宣告日前2個月，曾無償轉(zhuǎn)讓一批設(shè)備，價(jià)值180 000元，根據(jù)破產(chǎn)法規(guī)定

22、屬無效行為，該批設(shè)備應(yīng)予追回。 （4）貨幣資金中有現(xiàn)金1 500元，其他貨幣資金10 000元，其余為銀行存款。 （5）2 800 278的存貨中有原材料1 443 318元，庫存商品1 356 960元。 （6）除為3年期的長期借款提供了擔(dān)保的固定資產(chǎn)外，其余固定資產(chǎn)的原值未656 336元，累計(jì)折舊為210 212元。 要求：請根據(jù)上述資料編制破產(chǎn)資產(chǎn)與非破產(chǎn)資產(chǎn)的會計(jì)處理。 1、確認(rèn)擔(dān)保資產(chǎn) 借：擔(dān)保資產(chǎn)―固定資產(chǎn) 450 000 破產(chǎn)資產(chǎn)―固定資產(chǎn) 135 000 累計(jì)折舊 75 000 貸：固定資產(chǎn)

23、 660 000 2、確認(rèn)抵消資產(chǎn) 借：抵消資產(chǎn)―應(yīng)收賬款―甲企業(yè) 22 000 貸：應(yīng)收賬款―甲企業(yè) 22 000 3、確認(rèn)應(yīng)破產(chǎn)資產(chǎn) 借：破產(chǎn)資產(chǎn)―設(shè)備 180 000 貸：清算損益 180 000 4、確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn) 借：破產(chǎn)資產(chǎn)―現(xiàn)金 1 500 ―銀行存款 109 880 ―其他貨幣資金 10 000 ―交易性金融資產(chǎn) 50 000 －應(yīng)收賬款 599 000 （621 000-

24、22 000＝599 000） －其他應(yīng)收款 22 080 ―原材料 1 443 318 ―庫存商品 1 356 960 －長期股權(quán)投資 36 300 －固定資產(chǎn) 446 124 （1 031 124-660 000+75 000＝446 124） －在建工程 556 442 ―無形資產(chǎn) 482 222 累計(jì)折舊 210 212 貸：現(xiàn) 金 1 500 銀行存款

25、 109 880 其他貨幣資金 10 000 交易性金融資產(chǎn) 50 000 應(yīng)收賬款 599 000 其他應(yīng)收款 22 080 原材料 1 443 318 庫存商品 1 356 960 長期股權(quán)投資 36 300 固定資產(chǎn) 656 336 在建工程 556 422

26、 無形資產(chǎn) 482 222 8．請根據(jù)題1的相關(guān)資料對破產(chǎn)權(quán)益和非破產(chǎn)權(quán)益進(jìn)行會計(jì)處理。(破產(chǎn)清算期間預(yù)計(jì)破產(chǎn)清算費(fèi)用為625000元，已經(jīng)過債權(quán)人會議通過)。（本題15分） 答：1、確認(rèn)擔(dān)保債務(wù) 借：長期借款 450000 貸：擔(dān)保債務(wù)―長期借款 450000 2、確認(rèn)抵消債務(wù) 借：應(yīng)付賬款―甲企業(yè) 32 000 貸：抵消債務(wù)―甲企業(yè) 22 000 破產(chǎn)債務(wù) 10 000 3、確認(rèn)優(yōu)先清償債務(wù) 借

27、：應(yīng)付職工薪酬 19 710 應(yīng)交稅費(fèi) 193 763.85 貸：優(yōu)先清償債務(wù)―應(yīng)付職工薪酬 19 710 ― 應(yīng)交稅費(fèi) 193 763.85 ―其它應(yīng)交款 2,490.00 4、確認(rèn)破產(chǎn)清算費(fèi)用 借：破產(chǎn)清算損益 625 000 貸：優(yōu)先清償債務(wù)―應(yīng)付破產(chǎn)清算費(fèi)用 625 000 5、確認(rèn)破產(chǎn)債務(wù) 借：短期借款 362 000 應(yīng)付票據(jù) 85 678 應(yīng)付賬款 107 0

28、18.63（139 018.63-32 000＝107 018.63 其它應(yīng)付款 10 932 長期借款 5 170 000 貸：破產(chǎn)債務(wù)―短期借款 362 000.00 ―應(yīng)付票據(jù) 85 678.00 ―應(yīng)付賬款 107 018.63 ―其它應(yīng)付款 10 932 ―長期借款 5 170 000 6、確認(rèn)清算凈資產(chǎn) 借：實(shí)收資本 776 148 盈余公積 23 767.82 清算凈資產(chǎn) 710 296.48 貸：未分配利潤 1 510 212.30 9.股份有限公司（以下

29、簡稱A公司）對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2007年6月30日市場匯率為1美元=7.25元人民幣。2007年6月30日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下： 項(xiàng)目 外幣 （美元）金額 折算匯率 折合人民幣金額 銀行存款 100 000 7.25 725 000 應(yīng)收賬款 500 000 7.25 3 625 000 應(yīng)付賬款 200 000 7.25 1 450

30、 000 A公司2007年7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù)（不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)） （1）7月15日收到某外商投入的外幣資本500 000美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元=7.24元人民幣，投資合同約定的匯率為1美元=7.30元人民幣，款項(xiàng)已由銀行代存。 （2）7月18日，進(jìn)口一臺機(jī)器設(shè)備，設(shè)備價(jià)款400 000美元，尚未支付，當(dāng)日的市場匯率為1美元=7.23元人民幣。該機(jī)器設(shè)備正處在安裝調(diào)試過程中，預(yù)計(jì)將于2007年11月完工交付使用。 （3）7月20日，對外銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款共計(jì)200 000美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元=7.22元人民幣，款項(xiàng)尚未收到。 （4）7月28日，以外幣存款償還6月

31、份發(fā)生的應(yīng)付賬款200 000美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元=7.21人民幣。 （5）7月31日，收到6月份發(fā)生的應(yīng)收賬款300 000美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元=7.20元人民幣。 要求：（1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄； （2）分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額，并列出計(jì)算過程； （3）編制期末記錄匯兌損益的會計(jì)分錄。（本題不要求寫出明細(xì)科目） （1）借：銀行存款 （$500 0007.24） 3 620 000 貸：股本 3 620 000 （2）借：在建工程 2 8

32、92 000 貸：應(yīng)付賬款 （$500 0007.24） 2 892 000 （3）借：應(yīng)收賬款 （$200 0007.22） 1 444 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 444 000 （4）借：應(yīng)付賬款 （$200 0007.21） 142 000 貸：銀行存款 142 000 （5）借：銀行存款 （$300 0007.2） 2 160 000 貸：應(yīng)收賬款

33、 2 160 000 （2）分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額，并列出計(jì)算過程； 銀行存款 外幣賬戶余額＝100 000+500 000-200 000+300 000＝700 000（美元） 人民幣賬戶余額＝725 000+3 620 000-1 442 000+2 160 000＝5 063 000（元） 匯兌損益金額＝700 0007.2-5 063 000＝-23 000（元） 應(yīng)收賬款 外幣賬戶余額＝500 000+200 000-300 000＝400 000（美元） 人民幣賬戶余額＝3 625 000+1 444 000－2 16

34、0 000＝2 909 000（元） 匯兌損益金額＝400 0007.2-2 909 000＝-29 000（元） 應(yīng)付賬款 外幣賬戶余額＝200 000+400 000-200 000＝400 000（美元） 人民幣賬戶余額＝1 450 000+2 892 000－1 442 000＝2 900 000（元） 匯兌損益金額＝400 0007.2-2 900 000＝-20 000（元） 匯兌損益凈額＝-23 000-29 000+20 000＝-32 000（元） （3）編制期末記錄匯兌損益的會計(jì)分錄。（本題不要求寫出明細(xì)科目） 借：應(yīng)付賬款 20 000

35、 財(cái)務(wù)費(fèi)用 32 000 貸：銀行存款 23 000 應(yīng)收賬款 29 000 1.內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵消 甲公司是乙公司的母公司。204年1月1日銷售商品給乙公司，商品的成本為100萬元，售價(jià)為120萬元，增值稅率為17%，乙公司購入后作為固定資產(chǎn)用于管理部門，假定該固定資產(chǎn)折舊年限為5年。沒有殘值，乙公司采用直線法計(jì)提折舊，為簡化起見，假定204年全年提取折舊。乙公司另行支付了運(yùn)雜費(fèi)3萬元。 要求：（1）編制204年～207年的抵銷分錄； （2）如果208年末該設(shè)備不被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄將如何處理。 （3）如果208年末該設(shè)備被清理，則當(dāng)

36、年的抵銷分錄將如何處理。 （4）如果該設(shè)備用至209年末仍未清理，作出209年的抵銷分錄。 2004年抵消分錄 借：營業(yè)收入 1 200 000 貸：營業(yè)成本 1 000 000 固定資產(chǎn)—原價(jià)200 000 借：固定資產(chǎn)－累計(jì)折舊 40 000 (200 000/5＝40 000元) 貸：管理費(fèi)用 40 000 2005年抵消分錄 借：未分配利潤 －年初 200 000 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 200 000 借：固定資產(chǎn)－累計(jì)折舊 40 000 (200 000/5＝40 000元) 貸：未分配

37、利潤 －年初 40 000 借：固定資產(chǎn)－累計(jì)折舊 40 000 貸：管理費(fèi)用 40 000 2006年抵消分錄 借：未分配利潤 －年初 200 000 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 200 000 借：固定資產(chǎn)－累計(jì)折舊 80 000 (200 000/5＝40 000元) 貸：未分配利潤 －年初 80 000 借：固定資產(chǎn)－累計(jì)折舊 40 000 貸：管理費(fèi)用 40 000 2007年抵消分錄 借：未分配利潤 －年初 200 000 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 200

38、000 借：固定資產(chǎn)－累計(jì)折舊 120 000 (200 000/5＝40 000元) 貸：未分配利潤 －年初 120 000 借：固定資產(chǎn)－累計(jì)折舊 40 000 貸：管理費(fèi)用 40 000 （2）2008年不清理則會計(jì)分錄： 借：未分配利潤 －年初 200 000 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 200 000 借：固定資產(chǎn)－累計(jì)折舊 160 000 貸：未分配利潤 －年初 160 000 借：固定資產(chǎn)－累計(jì)折舊 40 000 貸：管理費(fèi)用 40 000 （3）2008年

39、被清理則會計(jì)分錄： 借：未分配利潤 －年初 40 000 貸：管理費(fèi)用 40 000 （4）2009年不清理則會計(jì)分錄： 借：未分配利潤 －年初 200 000 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 200 000 借：固定資產(chǎn)－累計(jì)折舊 200 000 貸：未分配利潤 －年初 200 000 2、內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵消 甲公司于2007年初通過收購股權(quán)成為乙公司的母公司。2007年年末甲公司應(yīng)收乙公司帳款100萬元；2008年年末，甲公司應(yīng)收乙公司帳款50萬元。甲公司壞帳準(zhǔn)備計(jì)提比例均為4%。 要求：對此業(yè)務(wù)編制2008年合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵

40、銷分錄。 1）抵消上期內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備 40 000 貸：未分配利潤 －年初 40 000 （2）將內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款抵消 借：應(yīng)付賬款 500 000 貸：應(yīng)收賬款 500 000 （3）將應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備抵消 借：資產(chǎn)減值損失 20 000 貸：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備 20 000 5、經(jīng)營租賃會計(jì) 公司在2007年1月1日將一套閑置不用的生產(chǎn)設(shè)備出租給乙公司，租期2年，租金為24 000元。每月設(shè)備折舊10 000。合同約定，2007年1月1日，乙公司先支付一年的租金12 000元，2008年1月1

41、日，支付余下的當(dāng)年租金12 000元。 要求：根據(jù)上述資料，進(jìn)行承租人和出租人雙方的會計(jì)處理。 　該項(xiàng)租賃不符合融資租賃的任何一條標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)作為經(jīng)營租賃處理。 　　承租期間B共支付租金24 000元，每年收租金12 000元，每月12 000/12＝1 000元，2007年應(yīng)做的會計(jì)處理為： 借：長期待攤費(fèi) 12 000 　　　　貸：銀行存款 12 000 　　2007年1-12月末 　　借：制造費(fèi)用——租賃費(fèi) 1 000 　　　　貸：長期待攤費(fèi) 1 000 （2）出租人(A公司)的會計(jì)處理 　　承租期間A共收租金24 000元，每年收租金12 000元，每月12

42、 000/12＝1 000元，2007年應(yīng)做的會計(jì)處理為： 　　2007年1月1日收租金 　　借：銀行存款12 000 　　　　貸：其他應(yīng)付款 12 000 　　2007年1-12月末 　　借：其他應(yīng)付款1 000 　　2007年1月1日付租金 　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入——經(jīng)營租賃收入 1 000 2008年同2007年會計(jì)處理 6、融資租賃會計(jì) A 租賃公司將一臺大型設(shè)備以融資租賃方式租賃給B 企業(yè)。雙方簽訂合同，該設(shè)備租賃期4年，租賃期屆滿B 企業(yè)歸還給A公司設(shè)備。每6個月月末支付租金787.5萬元。B企業(yè)擔(dān)保的資產(chǎn)余值為450萬元，B企業(yè)的母公司擔(dān)保的資產(chǎn)余額為675萬元，另外擔(dān)保公司擔(dān)保金額為675萬元，未擔(dān)保余值為225萬元。 要求：計(jì)算B公司最低租賃付款額 B公司最低租賃付款額 ＝787.5（48/6）+450+675＝7425（萬元） 2