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會計(jì)繼續(xù)教育考試《所得稅法》練習(xí)題及答案 一、單項(xiàng)選擇題 1．以下使用25%稅率的企業(yè)有（ ）。 A．屬符合條件的小型微利居民企業(yè) B．在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場所，且所得與機(jī)構(gòu)場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè) C．在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場所，但所得與機(jī)構(gòu)場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè) D．在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè) 2．以下屬于企業(yè)所得稅收入不征稅的項(xiàng)目有（ ）。 A．企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金 B．居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益 C．符合條件的非營利組織的收入 D．國債利息收入 3．某企業(yè)2008年為本企業(yè)雇員支付工資300萬元、獎金40萬元、地區(qū)補(bǔ)貼20萬元，國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的社會保險(xiǎn)10萬元，假定該企業(yè)工資薪金支出符合合理標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)12萬元，當(dāng)年職工教育經(jīng)費(fèi)可在所得稅前列支的金額是（ ）萬元。 A．10 B．12 C．9 D．8.5 4．某企業(yè)2008銷售收入3000萬元，另有固定資產(chǎn)處置損益30萬元，年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，該企業(yè)當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是（ ）萬元。 A．30 B．15 C．15.15 D．18 5．某企業(yè)按照政府統(tǒng)一會計(jì)政策計(jì)算出利潤總額300萬元，當(dāng)年直接給受災(zāi)災(zāi)民發(fā)放慰問金10萬元，通過政府機(jī)關(guān)對受災(zāi)地區(qū)捐贈30萬元，其當(dāng)年公益性捐贈的調(diào)整金額是（ ）。 A．10 B．15 C．15.15 D．18 6．某企業(yè)2008年毀損一批庫存材料，賬面成本9139.5元（含運(yùn)費(fèi)139.5元），該企業(yè)的損失得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核和確認(rèn)，在所得稅前可扣除的損失金額為（ ）。 A．10139.5元 B．10680元 C．10693.22元 D．10900元 7．2008年某企業(yè)年終進(jìn)行清算時(shí)的全部資產(chǎn)價(jià)值為800萬元，清算費(fèi)用為24萬元，清算時(shí)的負(fù)債為670萬元，企業(yè)的資本公積金為3萬元，企業(yè)的實(shí)收資本金100萬元。該企業(yè)清算所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為（　?。┤f元。 A．0.75　 　 B．1.5　 C．1.75　 　D．2.25 8．某企業(yè)2008年來自境外A國的已納所得稅因超過抵免限額尚未扣除的余額為1萬元，2009年在我國境內(nèi)所得160萬元，來自A國稅后所得20萬元，在A國已納所得稅5萬元，來自境外B國的虧損是10萬元。該企業(yè)在我國匯總繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬元。 A．40.25　 　 B．37.75　 C．46.25　 　D．48.25 9．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定進(jìn)行特別納稅調(diào)整后，除了應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款外，并按照國務(wù)院規(guī)定加收利息，加收利息的利率下列描述正確的是（ ）。 A．人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率 B．人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣存款基準(zhǔn)利率 C．人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn) D．人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加3個(gè)百分點(diǎn) 10．林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，最低折舊年限為（ ）。 A．15年 B．4年C．5年 D．10年 11．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，除固定資產(chǎn)改建支出、大修理支出外的其他長期待攤費(fèi)用攤銷年限最低為（ ）。 A．3年 B．4年C．5年 D．10年 12．在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出（ ）。 A．一次性列入成本費(fèi)用 B．按照不少于2年的時(shí)間分期攤銷 C．按照不少于3年的時(shí)間分期攤銷 D．按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷 13．減按20%稅率征稅的小型微利企業(yè)有年度應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等條件，其中工業(yè)企業(yè)從業(yè)人員數(shù)不超過（ ）人。 A．50 B．80 C．100 D．120 14．扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自（ ）繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。 A．代扣之日起7日內(nèi) B．代扣之日起10日內(nèi) C．代扣之日起15日內(nèi) D．次月15日內(nèi) 15．除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以（ ）為納稅地點(diǎn)。 A．企業(yè)登記注冊地 B．企業(yè)實(shí)際經(jīng)營地 C．企業(yè)會計(jì)核算地 D．企業(yè)管理機(jī)構(gòu)所在地 16．某企業(yè)2008年度產(chǎn)品不含稅銷售收入5000萬元；房屋的出租收入100萬元；房屋轉(zhuǎn)讓收入320萬元，；發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元，該企業(yè)2008年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為（ ）萬元。 A．28 B．25.5 C．48 D．26 17．計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不允許扣除的項(xiàng)目包括（ ）。 A．企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi) B．企業(yè)給員工上的社會保險(xiǎn) C．超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出 D．企業(yè)發(fā)生的合理的匯兌損失 18．企業(yè)下列項(xiàng)目的所得免征收企業(yè)所得稅的是（ ）。 A．油料作物的種植 B．花卉的種植 C．茶的種植 D．香料作物的種植 19．企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營的所得，從項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起（ ）。 A．前兩年免稅，后三年減半征收 B．前一年免稅，后兩年減半征收 C．前三年免稅，后三年減半征收 D．前兩年免稅，后四年減半征收 20．在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的（ ）為成本。 A．評估價(jià)值 B．公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi) C．購買價(jià)款 D．現(xiàn)行市價(jià) 21．某企業(yè)2008年度取得生產(chǎn)經(jīng)營收入總額4000萬元，發(fā)生銷售成本2700萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬元、管理費(fèi)用400萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用60萬元)，上繳增值稅100萬元、消費(fèi)稅200萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅14萬元、教育費(fèi)附加6萬元，“營業(yè)外支出”賬戶中列支被工商行政管理部門罰款7萬元、通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈50萬元，直接捐贈10萬元。該企業(yè)在計(jì)算2008年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈的金額是( )萬元。 A．50 B．55.56 C．60 D．56.4 22．某企業(yè)2008年度產(chǎn)品不含稅銷售收入5000萬元；逾期未退包裝物押金沒收收入234萬元；出售不需用原材料的含稅收入為351萬元；房屋的出租收入100萬元；房屋轉(zhuǎn)讓收入320萬元，房屋原值500萬元，已提折舊300萬元；接受現(xiàn)金捐贈200萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元，該企業(yè)2008年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為（ ）萬元。 A．28 B．27.5 C．48 D．26 23．下列不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人的是（ ）。 A．國有企業(yè) B．個(gè)人獨(dú)資企業(yè) C．外商投資企業(yè) D．有經(jīng)營所得的事業(yè)單位 24．法人A、B合伙成立合伙企業(yè)C，合伙企業(yè)取得經(jīng)營所得，下列描述正確的是（ ）。 A．C繳納企業(yè)所得稅 B．A繳納個(gè)人所得稅 C．B繳納個(gè)人所得稅 D．A繳納企業(yè)所得稅 25．企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，不可選用的方法是（ ）。 A．發(fā)生收入占總收入的比例 B．已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例 C．發(fā)生成本占總成本的比例 D． 已完工作的測量 26．企業(yè)資產(chǎn)下列行為不屬于應(yīng)當(dāng)確定收入，不繳納所得稅的是（ ）。 A．用于市場推廣 B．用于對外捐贈 C．用于職工獎勵 D．用于建造固定資產(chǎn) 27．依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來源地的是( 　)。 A．銷售貨物所得 B．權(quán)益性投資所得 C．動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D．特許權(quán)使用費(fèi)所得 28．企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，應(yīng)（ ）。 A．視同對外捐贈，按全額確認(rèn)銷售收入 B．不屬于捐贈，應(yīng)將總金額根據(jù)進(jìn)價(jià)的比例進(jìn)行分配 C．不屬于捐贈，，應(yīng)將總銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來確認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入 D．視同對外捐贈，按成本確認(rèn)收入 29．甲企業(yè)2008年12月與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲以一批庫存商品抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)25.4萬元，該批庫存商品的賬面成本為16萬元，市場不含稅銷售價(jià)為20萬元，該批商品的增值稅稅率為17％，該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率。假定城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加不予考慮。甲企業(yè)的該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅是（ ）萬元。 A．1.5 B．2.5 C．1.0 D．0.5 30．某企業(yè)2008年銷售貨物收入3000萬元，讓渡專利使用權(quán)收入300萬元，包裝物出租收入100萬元，視同銷售貨物收入600萬元，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)所有權(quán)收入200萬元，捐贈收入20萬元，債務(wù)重組收益10萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，該企業(yè)當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是（ ）萬元。 A．20 B．18 C．25 D．30 31．某企業(yè)自2009年5月1日起租入一幢門面房用作產(chǎn)品展示廳，一次支付1年租金24萬元，則計(jì)入2009年成本費(fèi)用的租金額是（ ）。 A．24 B．16 C．10 D．0 32．某企業(yè)2009年毀損一批庫存材料，賬面成本10139.5元（含運(yùn)費(fèi)139.5元），保險(xiǎn)公司審理后同意賠付8000元，該企業(yè)的損失得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核和確認(rèn)，在所得稅前可扣除的損失金額為（ ）。 A．2139.5元 B．3850元 C．2863.22元 D．2900元 33．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民應(yīng)納稅額的款項(xiàng)，并與（ ）內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并報(bào)送書面情況說明。 A．1日 B．2日 C．3日 D．5日 34．稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年（ )前對上年度實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進(jìn)行重新鑒定。 A．3月底 B．4月底 C．5月底 D．6月底 35．新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起（ ）內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。 A．3年 B．5年 C．10年 D．15年 36．根據(jù)企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率的規(guī)定，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到（ ）的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。 A．10% B．20% C．30% D．60% 37．依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳的期限是自實(shí)際經(jīng)營終止之日起( )。 A．60日內(nèi) B．90日內(nèi) C．120日內(nèi) D．150日內(nèi) 38．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，如果享受高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠，企業(yè)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于規(guī)定的比例，這個(gè)比例是（ ）。 A．30% B．50% C．60% D．70% 39．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以縮短為（ ）。 A．4年 B．3年 C．2年 D．1年 40．對于我國境內(nèi)的新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，實(shí)行（ ）。 A．第一年免稅，第二年減半征收企業(yè)所得稅 B．前兩年免稅，第三、四年減半征收企業(yè)所得稅 C．前兩年免稅，第三、四、五年減半征收企業(yè)所得稅 D．前三年免稅，第四、五、六年減半征收企業(yè)所得稅 41．國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅政策的，實(shí)行（ ）。 A．減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅 B．減按12%的稅率征收企業(yè)所得稅 C．減按13%的稅率征收企業(yè)所得稅 D．減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅 42．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以縮短，最短為（ ）。 A．2年 B．3年 C．4年 D．5年 43．自2008年1月1日起至2010年底，對國內(nèi)外投資者，以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按一定的比例退還其在投資部分已繳納的企業(yè)所得稅，這個(gè)比例是（ ）。 A．60% B．70% C．80% D．90% 44．在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目準(zhǔn)予從收入總額中扣除的是（?。?。 A．經(jīng)濟(jì)合同的違約金支出 B．各項(xiàng)稅收滯納、罰款支出 C．超過限額的公益性捐贈支出 D．非廣告性質(zhì)的贊助支出 45．某企業(yè)（一般納稅人）因意外事故損失外購材料50萬元（不含稅）。保險(xiǎn)公司審理后同意賠付5萬元，則該企業(yè)所得稅前可以扣除的損失為（?。┤f元。 A．45　　　　B．50　　　 　C．53.5　 　　　D．58.5 二、多項(xiàng)選擇題 1．下列屬于我國居民企業(yè)的有（ ）。 A．在我國登記注冊為法人的外商獨(dú)資企業(yè) B．依照外國法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè) C．依照我國法律成立，但是實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)的企業(yè) D．依照外國法律成立，但是實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè) 2．以下屬于企業(yè)所得稅收入免稅的項(xiàng)目有（ ）。 A．企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金 B．居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益 C．依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi) D．國債利息收入 3．以下保險(xiǎn)費(fèi)可在企業(yè)所得稅前扣除的有（ ）。 A．企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi) B．企業(yè)為其投資者或者職工支付國務(wù)院規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) C．企業(yè)為其投資者或者職工支付的商業(yè)養(yǎng)老分紅型保險(xiǎn)費(fèi) D．企業(yè)為其投資者或者職工支付的家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 4．在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的項(xiàng)目是（ ）。 A．為職工子女入托支付給幼兒園的贊助支出 B．利潤分紅支出 C．違反貸款協(xié)議，給商業(yè)銀行處以罰息 D．被交通部門處以的罰款 5．下列關(guān)于固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)正確的是（ ）。 A．盤盈的固定資產(chǎn)按資產(chǎn)的現(xiàn)行市價(jià)為計(jì)稅基礎(chǔ) B．自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ) C．自行建造的固定資產(chǎn)，以達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ) D．通過捐贈取得的固定資產(chǎn)以該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ) 6．下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除的有（ ）。 A．以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn) B．以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn) C．以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn) D．以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn) 7．企業(yè)所得稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出，下列描述正確的是（ ）。 A．修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上 B．修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上 C．修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長3年以上 D．修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)30%以上 8．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限為4年的有（ ）。 A．汽車 B．火車 C．電子設(shè)備 D．轎車 9．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列屬于減半征收的是（ ）。 A．遠(yuǎn)洋捕撈 B．農(nóng)作物新品種的選育 C．海水養(yǎng)殖 D．內(nèi)陸?zhàn)B殖 10．下列屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的工業(yè)企業(yè)小型微利企業(yè)條件的是（ ）。 A．從業(yè)人員不超過80人 B．從業(yè)人員不超過100人 C．資產(chǎn)總額不超過3000萬元 D．資產(chǎn)總額不超過1000萬元 11．根據(jù)稅法上確認(rèn)關(guān)聯(lián)關(guān)系的規(guī)定，下列屬于關(guān)聯(lián)關(guān)系的是（ ）。 A．甲企業(yè)與乙企業(yè)經(jīng)常發(fā)生業(yè)務(wù)購銷 B．直接或者間接地同為第三者控制 C．在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系 D．在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系 12．稅法規(guī)定對關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實(shí)的調(diào)整方法，下列描述正確的是（ ）。 A．再銷售價(jià)格法 B．成本加成法 C．利潤分割法 D．交易凈利潤法 13．根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)不提供與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額，下列核定方法正確的是（ ）。 A．按照企業(yè)成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定 B．參照同類或者類似企業(yè)的利潤率水平核定 C．按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)整體利潤的合理比例核定 D．按照同類產(chǎn)品的最高價(jià)核定 14．下列不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人的是（ ）。 A．全部合伙人是自然人的合伙企業(yè) B．個(gè)人獨(dú)資企業(yè) C．外商投資企業(yè) D．有經(jīng)營所得的事業(yè)單位 15．下列項(xiàng)目中，計(jì)入應(yīng)稅所得額繳納企業(yè)所得稅的是（ ）。 A．在建工程試生產(chǎn)獲得的收入 B．購進(jìn)商品用于企業(yè)的在建工程 C．居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息 D．社會團(tuán)體組織的經(jīng)營收入 16．企業(yè)申報(bào)的廣告費(fèi)必須同時(shí)具備的條件（ ）。 A．取得相應(yīng)發(fā)票 B．已實(shí)際支付費(fèi)用 C．通過一定媒體傳播 D．廣告是通過工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的 17．企業(yè)所得稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除必須符合兩個(gè)限額，且取其較低者，這兩個(gè)限額是（ ）。 A．發(fā)生額的50% B．發(fā)生額的60% C．銷售（營業(yè)）收入的5‰ D．銷售（營業(yè)）收入的10‰ 18．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，計(jì)算廣告費(fèi)的基數(shù)銷售（營業(yè)）收入主要包括下列（ ）。 A．主營業(yè)務(wù)收入 B．其他業(yè)務(wù)收入 C．視同銷售收入 D．營業(yè)外收入 19．企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的項(xiàng)目包括（ ）。 A．贊助支出 B．未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金 C．廣告性質(zhì)的贊助支出 D．企業(yè)之間支付的違約金 20．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項(xiàng)目當(dāng)期不能扣除可以遞延扣除的是（ ）。 A．超過限額的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出 B．超過限額的職工教育經(jīng)費(fèi)支出 C．超過限額的福利費(fèi)支出 D．超過限額的公益性捐贈支出 21．以納稅申報(bào)表第一行營業(yè)收入為基數(shù)計(jì)算企業(yè)所得稅前扣除限額的是（ ）。 A．廣告費(fèi) B．業(yè)務(wù)招待費(fèi) C．宣傳費(fèi) D．捐贈限額 22．依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列所得來源地規(guī)定正確的有( )。 A．動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場所所在地確定 B．提供勞務(wù)所得按照提供勞務(wù)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定 C．不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定 D．權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定 23．企業(yè)按照公允價(jià)值確定收入的收入形式包括（ ）。 A．準(zhǔn)備持有到期的債券投資 B．股權(quán)投資 C．勞務(wù) D．不準(zhǔn)備持有到期的債券投資 24、以下關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的正確表述有（ ）。 A．安裝費(fèi)。應(yīng)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入 B．利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) C．租金收入，在實(shí)際收到租金收入時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) D．接受捐贈收入，在實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 25．居民納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)核定其應(yīng)稅所得率的情形是（ ）。 A．能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的 B．能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的 C．通過合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的 D．無法計(jì)算和推定納稅人收入總額和成本費(fèi)用總額的 26．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于特殊收入的確認(rèn)正確的是（ ）。 A．銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額 B．商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額 C．企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入 D．銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。 27．以下不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除原則的是（ ）。 A．確定性原則 B．合理性原則 C．重要性原則 D．收付實(shí)現(xiàn)制原則 28．可以當(dāng)期直接或分期間接分?jǐn)傇谒枚惽翱鄢亩惤鸢ǎ?）。 A．購買材料允許抵扣的增值稅 B．購置小轎車不得抵扣的增值稅 C．出口關(guān)稅 D．車輛購置稅 29．股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易，雙方為非居民，且在境外交易的，應(yīng)當(dāng)由（ ）。 A．取得所得的非居民企業(yè)自行向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 B．被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)應(yīng)當(dāng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)向非居民企業(yè)征繳稅款 C．取得股權(quán)的非居民企業(yè)代扣稅款向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 D．被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)沒有義務(wù)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)向非居民企業(yè)征繳稅款 30．《企業(yè)所得稅法》所說的關(guān)聯(lián)企業(yè)，是指與企業(yè)有特殊經(jīng)濟(jì)關(guān)系的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。特殊經(jīng)濟(jì)關(guān)系包括（ ）。 A．在資金方面存在直接或間接的擁有或者控制 B．在經(jīng)營方面存在直接或間接的擁有或者控制 C．在購銷方面存在直接或間接的擁有或者控制 D．直接或間接地同為第三者所擁有或者控制 31．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)，下列符合預(yù)計(jì)利潤率規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)確定的有（　）。 A．經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目符合有關(guān)規(guī)定的，不得低于3％ B．位于?。灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市人民政府所在地城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于20％ C．位于其他地區(qū)的，不得低于5％ D．位于地級市、地區(qū)、盟、州城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于10% 32．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列表述正確的是（ ）。 A．無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年 B．企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。 C．納稅人采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法，但最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%。 D．企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料 33．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，如果享受高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠，研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例必須符合一定的條件，下列描述正確的是（ ）。 A．最近一年銷售收入小于5000萬元的企業(yè)，比例不低于6% B．最近一年銷售收入在5000萬元至20000萬元的企業(yè)，比例不低于4% C．最近一年銷售收入在20000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3% D．最近一年銷售收入小于5000萬元的企業(yè)，比例不低于5% 34．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅的征收管理，下列描述正確的是（ ）。 A．上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其分支機(jī)構(gòu)不能就地預(yù)繳企業(yè)所得稅 B．最新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅 C．二級分支機(jī)構(gòu)及其下屬機(jī)構(gòu)均由二級分支機(jī)構(gòu)集中就地預(yù)繳企業(yè)所得稅 D．撤銷的分支機(jī)構(gòu)，撤銷當(dāng)年剩余期限內(nèi)應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅款由總機(jī)構(gòu)繳入中央國庫 35．下列減免稅說法正確的是（ ）。 A．國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅 B．企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)減計(jì) C．企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 D．小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅 36．自2009年1月1日，下列關(guān)于企業(yè)所得稅征管范圍的表述正確的是（ ）。 A．應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅局管理 B．在國稅局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國稅局管理 C．保險(xiǎn)公司的企業(yè)所得稅由國稅局管理 D．既不繳納營業(yè)稅也不繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅局管理 37．根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列描述正確的是（ ）。 A．企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳 B．企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起四個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款 C．租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) D．企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整 38．外購商譽(yù)的支出，在（ ），準(zhǔn)予扣除。 A．企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí) B．企業(yè)清算時(shí) C．企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓時(shí) D．企業(yè)年終決算時(shí) 39．根據(jù)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理規(guī)定，總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照以前年度分支機(jī)構(gòu)的（ ）三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤? A．經(jīng)營收入 B．利潤總額 C．資產(chǎn)總額 D．職工工資 40．在“兩法合并”前享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，下列過渡期政策規(guī)定正確的有（ ）。 A．2008年按18%稅率執(zhí)行 B．2009年按20%稅率執(zhí)行 C．2010年按22%稅率執(zhí)行 D．2011年按23%稅率執(zhí)行 參考答案及解析 一、單項(xiàng)選擇題 1． 【答案】B 【解析】25%的稅率適用于居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場所，且所得與機(jī)構(gòu)場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)；20%的低稅率適用于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，但所得與機(jī)構(gòu)場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。符合條件的小型微利企業(yè)適用20%的稅率。 2． 【答案】A 【解析】A政府性基金屬于不征稅收入的項(xiàng)目； CBD屬于免稅收入范疇。 3． 【答案】C 【解析】當(dāng)年工資總額為：300+40+20=360（萬元），其當(dāng)年可在所得稅前列支的職工教育經(jīng)費(fèi)限額為：3602.5%=9（萬元），實(shí)際發(fā)生12萬元，大于限額，按限額扣除，超過部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。 4． 【答案】B 【解析】首先確定營業(yè)收入，稅法規(guī)定的營業(yè)收入基數(shù)是主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入。不包括營業(yè)外收入，固定資產(chǎn)處置損益30萬元。第一數(shù)據(jù)：3060%=18（萬元）；第二數(shù)據(jù)：30005‰=15（萬元）。兩數(shù)據(jù)比大小后擇其小者：其當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是15萬元。 5． 【答案】A 【解析】企業(yè)直接捐贈不能稅前扣除，其當(dāng)年可在所得稅前列支的公益救濟(jì)性捐贈限額為：30012%=36（萬元），該企業(yè)當(dāng)年公益救濟(jì)性捐贈超支額為10萬元。 6． 【答案】B 【解析】不得從銷項(xiàng)稅金中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予于存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定扣除。 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=（9139.5-139.5）17%+139.5/（1-7%）7%=1540.5（元） 在所得稅前可扣除的損失金額為：9139.5+1540.5=10680（元） 7． 【答案】A 【解析】清算所得=800-24-670-3-100=3萬元。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為325%=0.75萬元。 8． 【答案】A 【解析】A國扣除限額是（20+5）25%=6.25萬元，境外已納稅額5萬元，上年剩余的抵免限額是1萬元，所以境內(nèi)需補(bǔ)稅6.25-5-1=0.25。B國境外虧損這里不考慮，因?yàn)椴荒軓浹a(bǔ)境內(nèi)的盈利，也不存在補(bǔ)稅的問題。在我國匯總納稅=16025%+0.25=40.25（萬元） 9． 【答案】C 【解析】利息，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算。 10． 【答案】D 【解析】稅法規(guī)定，林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的最低折舊年限為10年。 11． 【答案】A 【解析】其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。 12． 【答案】D 【解析】已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷。 13． 【答案】C 【解析】工業(yè)企業(yè)小型微利企業(yè)的條件是，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3 000萬元。 14． 【答案】A 【解析】扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。 15． 【答案】A 【解析】除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點(diǎn)。 16． 【答案】B 【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算限額的基數(shù)為銷售收入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，不包括營業(yè)外收入。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝〔5000+100〕5‰＝25.5（萬元），實(shí)際發(fā)生的60%為8060%=48（萬元），只能扣除25.5萬元。 17． 【答案】C 【解析】超過標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出不允許稅前扣除。 18． 【答案】A 【解析】BCD屬于減半征收企業(yè)所得稅的項(xiàng)目。 19． 【答案】C 【解析】企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營的所得，從項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 20． 【答案】B 【解析】通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。 21． 【答案】A 【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。 利潤總額=4000-2700-150-400-200-14-6-7-50-10=463(萬元) 公益、救濟(jì)性捐贈限額=46312％=55.56(萬元) 直接捐贈不能扣除，可以稅前扣除50萬元。 22． 【答案】A 【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算限額的基數(shù)為銷售收入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，不包括營業(yè)外收入。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝〔5000+234/1.17+351/1.17+100〕5‰＝28（萬元），實(shí)際發(fā)生的60%為8060%=48（萬元），只能扣除28萬元。 23． 【答案】B 【解析】不具有法人資格的獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)則不以自己名義交納所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。 24． 【答案】D 【解析】合伙企業(yè)不繳納所得稅，法人AB繳納企業(yè)所得稅。 25． 【答案】A 【解析】企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法：①已完工作的測量；②已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；③發(fā)生成本占總成本的比例。 26． 【答案】D 【解析】選項(xiàng)D，資產(chǎn)沒有出企業(yè)，根據(jù)企業(yè)所得稅的法人納稅制，不繳納企業(yè)所得稅。 27． 【答案】D 【解析】銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定；權(quán)益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定；動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照動產(chǎn)企業(yè)的機(jī)構(gòu)場所所在地確定；利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。 28． 【答案】C 【解析】企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。 29． 【答案】A 【解析】①甲企業(yè)作為債務(wù)人應(yīng)先按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金財(cái)產(chǎn)計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的所得稅。計(jì)算轉(zhuǎn)讓所得時(shí)可以扣除該財(cái)產(chǎn)的成本和繳納的增值稅金。 甲企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)收益=25.4-20（1+17%）+（20-16）=6萬元 （6萬元含兩方面的所得：此項(xiàng)債務(wù)重組利得2萬元和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得4萬元） ②甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅=625%=1.5（萬元） 30． 【答案】B 【解析】本題的關(guān)鍵是確定計(jì)算招待費(fèi)的基數(shù)=3000+300+100+600=4000（萬元） 轉(zhuǎn)讓商標(biāo)所有權(quán)、捐贈收入、債務(wù)重組收益均屬于營業(yè)外收入范疇，不能作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的收入基數(shù)。 第一標(biāo)準(zhǔn)為發(fā)生額6折：3060%=18（萬元）； 第二標(biāo)準(zhǔn)為限度計(jì)算：40005‰=20（萬元）。 兩數(shù)據(jù)比大小后擇其小者：其當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是18萬元。 31． 【答案】B 【解析】按照受益期，2008年有8個(gè)月租用該房屋，則計(jì)入2008年成本費(fèi)用的租金額是24萬元12個(gè)月8個(gè)月=16（萬元）。 32． 【答案】B 【解析】不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定扣除。 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=（10139.5-139.5）17%+139.5/（1-7%）7%=1710.5（元）。 在所得稅前可扣除的損失金額為：10139.5+1710.5-8000=3850（元）。 33． 【答案】A 【解析】非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民應(yīng)納稅額的款項(xiàng)，并與1日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并報(bào)送書面情況說明。 34． 【答案】D 【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年6月底前對上年度實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進(jìn)行重新鑒定。 35． 【答案】C 【解析】企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。 36． 【答案】B 【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率的規(guī)定，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20%的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。 37． 【答案】A 【解析】企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，自應(yīng)當(dāng)實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。 38． 【答案】C 【解析】企業(yè)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。 39． 【答案】B 【解析】根據(jù)政策，集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以縮短為3年。 40． 【答案】C 【解析】對于我國境內(nèi)的新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，實(shí)行前兩年免稅，第三、四、五年減半征收企業(yè)所得稅的政策。 41． 【答案】A 【解析】國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅政策的，實(shí)行減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。 42． 【答案】A 【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以縮短，最短為2年。 43． 【答案】C 【解析】自2008年1月1日起至2010年底，對國內(nèi)外投資者，以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按80%的比例退還其在投資部分已繳納的企業(yè)所得稅。再投資不滿5年撤出該項(xiàng)投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅。 44． 【答案】A 【解析】違約金支出可以在所得稅前扣除；無形資產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，稅法明確規(guī)定開發(fā)未形成資產(chǎn)的部分準(zhǔn)予在稅前扣除；廣告性質(zhì)的贊助支出準(zhǔn)予扣除。 45． 【答案】C 【解析】可以扣除稅前損失=50（1+17%）-5=53.5（萬元） 二、多項(xiàng)選擇題 1． 【答案】ACD 【解析】新企業(yè)所得稅法采用了“登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)”和“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)地標(biāo)準(zhǔn)”兩個(gè)衡量標(biāo)準(zhǔn)，對居民企業(yè)和非居民企業(yè)做了明確界定。選項(xiàng)B屬于非居民企業(yè)。 2． 【答案】BD 【解析】A是政府性基金；C是行政事業(yè)收費(fèi)，均屬于不征稅收入的項(xiàng)目；BD屬于免稅收入范疇。 3． 【答案】AB 【解析】企業(yè)按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為其投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。除企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為其投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。 4． 【答案】ABD 【解析】C屬于經(jīng)營性罰款，可以在所得稅前扣除；ABD均不得在所得稅前扣除。 5． 【答案】BD 【解析】盤盈的固定資產(chǎn)按同類資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)；自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。 6． 【答案】AB 【解析】選型CD可以計(jì)提折舊。 7． 【答案】AB 【解析】企業(yè)所得稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出： （1）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上。 （2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。 大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。 8． 【答案】AD 【解析】飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限為4年?；疖嚍?0年，電子設(shè)備為3年。 9． 【答案】CD 【解析】AB屬于稅法的規(guī)定的免征項(xiàng)目。 10． 【答案】BC 【解析】工業(yè)企業(yè)符合小型微利企業(yè)的條件是，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3 000萬元；其他企業(yè)符合小型微利企業(yè)的條件是，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1 000萬元。 11． 【答案】BCD 【解析】經(jīng)常發(fā)生業(yè)務(wù)，不一定存在控制。所以說不一定是關(guān)聯(lián)關(guān)系。 12． 【答案】ABCD 【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，所列選項(xiàng)都正確。 13． 【答案】ABC 【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，不能按照同類產(chǎn)品的最高價(jià)核定。 14． 【答案】AB 【解析】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、全部合伙人是自然人的合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。 15． 【答案】AD 【解析】符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，屬于免稅收入；企業(yè)將購買貨物用于非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、在建工程、管理部門，不視同銷售計(jì)征企業(yè)所得稅。 16． 【答案】ABCD 【解析】廣告支出的三個(gè)條件是：通過工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作；已支付費(fèi)用并取得相應(yīng)發(fā)票；通過一定媒體傳播。 17． 【答案】BC 【解析】企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。 18． 【答案】ABC 【解析】計(jì)算廣告費(fèi)限額的銷售（營業(yè)）收入主要包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入。 19． 【答案】AB 【解析】非廣告性質(zhì)的贊助支出不得扣除；企業(yè)之間支付的違約金可以扣除。 20． 【答案】AB 【解析】稅法規(guī)定，超過限額的福利費(fèi)、公益性捐贈支出不可以遞延下年扣除。 21． 【答案】ABC 【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 22． 【答案】AD 【解析】提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定。 23． 【答案】BCD 【解析】企業(yè)取得收入的非貨幣形式，界定為固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。由于取得收入的非貨幣形式的金額不確定，企業(yè)在計(jì)算非貨幣形式收入時(shí)，必須按一定標(biāo)準(zhǔn)折算為確定的金額。實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，按照公允價(jià)值確定收入額。準(zhǔn)備持有到期的債券，金額固定，按確定的實(shí)際金額確認(rèn)收入。 24、 【答案】ABD 【解析】安裝費(fèi)。應(yīng)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入；利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；接受捐贈收入，在實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 25． 【答案】ABC 【解析】ABC應(yīng)采用定率（核定應(yīng)稅所得率）的辦法，D只能采用定額（核定應(yīng)納所得稅額）的辦法。 26． 【答案】ABCD 【解析】以上選項(xiàng)均正確。 27． 【答案】CD 【解析】企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的原則包括：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則。 28． 【答案】BCD 【解析】不得在所得稅前扣除的稅金包括企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅，車輛購置稅一般計(jì)入購入車輛的成本，分期扣除。 29． 【答案】AB 【解析】股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易，雙方為非居民，且在境外交易的，應(yīng)當(dāng)由取得所得的非居民企業(yè)自行向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)應(yīng)當(dāng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)向非居民企業(yè)征繳稅款。 30． 【答案】ABCD , 【解析】按照稅法規(guī)定，與企業(yè)有上述特殊經(jīng)濟(jì)關(guān)系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織為其關(guān)聯(lián)企業(yè)。 31． 【答案】AB 【解析】經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目符合建設(shè)部、國家發(fā)展改革委員會、國土資源部、中國人民銀行《關(guān)于印發(fā)<經(jīng)濟(jì)適用房管理辦法>的通知》等有關(guān)規(guī)定的，不得低于3％。位于地級市、地區(qū)、盟、州城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于15%。位于其他地區(qū)的，不得低于10％。 32． 【答案】ABC 【解析】企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。 33． 【答案】ABC 【解析】最近一年銷售收入小于5000萬元的企業(yè)，比例不低于6%。 34． 【答案】ABCD 【解析】上述選項(xiàng)，教材都有明確規(guī)定。 35． 【答案】AD 【解析】企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 36． 【答案】ABCD 【解析】教材有明確表述。 37． 【答案】CD 【解析】企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳；企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。 38． 【答案】BC 【解析】外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。 39． 【答案】ACD 【解析】根據(jù)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理規(guī)定，總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照以前年度分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?。三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。 40． 【答案】ABC 【解析】在新企業(yè)所得稅實(shí)施前享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。 新企業(yè)稅所得稅練習(xí)題(判斷100題) 1．企業(yè)所得稅法實(shí)施條例是由國務(wù)院制定的行政法規(guī)，是企業(yè)所得稅法的下位法。（ √ ） 2．由于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法，所以一人有限公司也不適用企業(yè)所得稅法。（ ） 3. 境外的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)可能會成為企業(yè)所得稅法規(guī)定的我國非居民企業(yè)納稅人，也可能會成為企業(yè)所得稅法規(guī)定的我國居民企業(yè)納稅人。（ √ ） 4. 不適用企業(yè)所得稅法的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，包括依照外國法律法規(guī)在境外成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。（ ） 5. 我國企業(yè)所得稅法對居民企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)采取的是登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際管理控制地標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合的原則，依照這一標(biāo)準(zhǔn)在境外登記注冊的企業(yè)屬于非居民企業(yè)。（ ） 6. 非居民企業(yè)偶爾委托個(gè)人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，則該個(gè)人不視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所。（ √ ） 7. 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得按25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（ ） 8. 具有法人資格的企業(yè)才能成為居民納稅企業(yè)。（ ） 9. 居民企業(yè)承擔(dān)無限納稅義務(wù)，非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)。（ √ ） 10. 居民企業(yè)適用稅率25%，非居民企業(yè)適用稅率20%。（ ） 11. 國家級高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)才能享受15%優(yōu)惠稅率的規(guī)定。（ ） 12. 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。（ √ ） 13. 企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。（ ） 14. 不征稅收入是新企業(yè)所得稅法中新創(chuàng)設(shè)的一個(gè)概念，與“免稅收入”的概念不同，屬于稅收優(yōu)惠的范疇。（ ） 15. 企業(yè)所得稅法中的虧損和財(cái)務(wù)會計(jì)中的虧損含義是不同的。企業(yè)所得稅法所稱虧損，是指企業(yè)將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除以后小于零的數(shù)額。（ ） 16. 企業(yè)所得稅法中的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、股權(quán)、股票、債券、債權(quán)等所取得的收入。（ ） 17. 企業(yè)所得稅法的收入總額包括財(cái)政撥款、稅收返還和依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金。（ ） 18. 企業(yè)取得的所得稅返還(退稅)和出口退稅的增值稅進(jìn)項(xiàng)屬于不征稅收入項(xiàng)目。（ √ ） 19. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在我國目前的稅收體系中，允許稅前扣除的稅收種類主要有消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅和城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，以及房產(chǎn)稅、車船稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車輛購置稅、印花稅等。（ √ ） 20. 企業(yè)發(fā)生的公益救濟(jì)性捐贈，在應(yīng)納稅所得額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 21. 企業(yè)所得稅法允許按規(guī)定的比例在稅前扣除的準(zhǔn)備金只有壞帳準(zhǔn)備金和商品削價(jià)準(zhǔn)備金兩種。（