《國家開放大學電大《中級財務會計（二）》2024-2025期末試題及答案（試卷代號2608）》由會員分享，可在線閱讀，更多相關《國家開放大學電大《中級財務會計（二）》2024-2025期末試題及答案（試卷代號2608）（6頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

1、國家開放大學電大《中級財務會計（二）》2024-2025期末試題及答案（試卷代號2608） 一、單項選擇題（從下列每小題的四個選項中選擇一個正確的，并將其序號字母填在答題紙上。每小題2分，共20分） 1．企業(yè)接受資產(chǎn)捐贈，按確定的資產(chǎn)價值貸記的賬戶應為( )。 A．“資本公積” B．“營業(yè)外收入” C．“盈余公積” D．“實收資本” 2. 3月15日購進商品一批，應付賬款500 000元，供貨方規(guī)定的付款條件為2/10、1/20、N/30。如果3月27日付款，則實際付款金額為( )。 A．450 000元 B．490 000元 C．495 000元 D．500 000元 3．下列支出

2、中，不應作為期間費用核算的是( )。 A. 廣告費 B．在建工程人員工資 C．短期借款利息 D．行政管理人員工資 4．下列各項會計政策或會計估計中，一定能使企業(yè)本期利潤增加的是( )。 A. 長期股權投資采用權益法核算 B．固定資產(chǎn)折舊由平均法改為快速法 C．備抵法下，壞賬的估計率由5%提高至15% D．物價持續(xù)上漲時，發(fā)出存貨計價采用先進先出法 5. 2009年末H公司的預計負債中，有年末預提的商品售后保修費15萬元；但稅法規(guī)定該項支出在實際發(fā)生時準予扣除。采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅費用，由此產(chǎn)生的暫時性差異類型是( )。 A．應納稅暫時性差異15萬元 B．O C．可抵扣暫時性差異

3、15萬元 D．不確定 6．對下列各項會計政策，我國現(xiàn)行企業(yè)會計準則不允許采用的是( )。 A．壞賬的核算采用直接轉銷法 B．交易性金融資產(chǎn)期末按公允價值計價 C．購建固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費用，符合條件的予以“資本化” D．符合條件的投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量可采用公允價值模式 ． 7. 2011年末，甲存貨成本100萬元，計提跌價損失20萬元。則年末該項存貨的計稅基礎是( )。 A．O B．20萬元 C．80萬元 D．100萬元 8．企業(yè)現(xiàn)有注冊資本1 000萬元、法定盈余公積400萬元。前年發(fā)生的虧損中尚有450萬元未予彌補，據(jù)此本年可用于彌補虧損的法定盈余公積金額為( )。 A. O B．1

4、50萬元 C．400萬元 D．1000萬元． 9．A公司以一臺自用設備（2010年初購人，適用增值稅率17%）抵償B公司重組債務 200 000元，設備賬面凈值120 000元、公允價值140 000元，抵債設備應視同銷售交納增值稅23 800元。本項債務重組中，A公司抵債設備所發(fā)生的資產(chǎn)處置收益為( )。 A. 20 000元 B．36 200元 C．60 000元 D．80 000元 10.A公司以一臺自用設備（2010年初購人，適用增值稅率17%）抵償B公司重組債務200 000元，設備賬面凈值120 000元、公允價值140 000元，抵債設備應視同銷售交納增值稅23 800元；B公

5、司對該項債權已計提壞賬準備20 000元。則本項債務重組中，B公司發(fā)生的債權重組損失是( )。 A．16 200元 B．36 200元 C．40 000元 D．60 000元 二、多項選擇題（從下列每小題的五個選項中選出二至五個正確的，并將其序號字母填在答題紙上。每小題3分，共15分。多選、錯選均不得分，少選可酌情給分） 11．下列業(yè)務發(fā)生時，只引起所有者權益項目內(nèi)部發(fā)生增減變化的有( )。 A. 將盈余公積轉增資本 B．接受現(xiàn)款捐贈 C．用盈余公積彌補虧損 D．接受投資者投入資本 E．將資本公積轉增資本 12．下列各項中，屬于會計估計內(nèi)容的是( )。 A．無形資產(chǎn)的攤銷年限定為5年 B

6、．預計負債按最有可能發(fā)生的金額確定 C．期末確定存貨可變現(xiàn)凈值 D．可供出售金融資產(chǎn)期末按公允價值計價 E．對具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)按公允價值計量 13．下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有( )。 A. 所得稅費用 B．營業(yè)外收入 C. 資產(chǎn)減值損失 D．公允價值變動收益 E．其他綜合收益 14．汽車制造廠對下列業(yè)務確認的各項稅金，通過“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算的有( )。 A．銷售汽車交納的增值稅 B．出租辦公大樓交納的營業(yè)稅 C．銷售汽車交納的消費稅 D．出售自用廠房交納的營業(yè)稅 E．公司交納的所得稅 15．下列各項屬于職工薪酬內(nèi)容的有( )。 A．工齡津貼 B．住房

7、公積金 C．醫(yī)療保險費 D．失業(yè)保險費 E．合理化建議獎 三、簡答題（每小題5分，共10分） 16．什么是預計負債？如何確認？ 答：預計負債是由或有負債轉化而來的。 （1分） 當下列條件同時具備時，會計上應將原或有負債確認為預計負債。 （1分） 預計負債的確認條件包括： (1)該義務是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務； （1分） (2)該義務的履行很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)； （1分） (3)該義務的金額能夠可靠地計量。 （1分） 17.什么是資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎？試舉一例說明。 答：資產(chǎn)的賬面價值是指按照企業(yè)會計準則核算的該項資產(chǎn)的期末余額。 （2分） 資產(chǎn)的計稅基礎是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價

8、值的過程中，計算納稅所得額時按照稅法規(guī)定可從應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。 或某項資產(chǎn)在未來期間計算所得稅時可在稅前扣除的金額。 （1分） 例如，年初購人一批存貨，采購成本10萬元；年末計提跌價準備1萬元。則該批存貨年末的賬面價值為9萬元、計稅基礎則為10萬元。 （舉例不限哪項資產(chǎn)，只要正確即可。2分） 四、單項業(yè)務題（本題共33分） 18．L公司為一般納稅人，2015年9月發(fā)生部分經(jīng)濟業(yè)務如下： (1)按面值5 000萬元發(fā)行債券一批，期限2年、利率5%，款項已收妥并存人銀行。發(fā)行費用略。 (2)收入某公司支付的違約金52 000元存入銀行。 (3)外購一批口罩直接發(fā)放給職工，其中生產(chǎn)

9、工人占60%，公司行政管理人員占40%。口罩成本20 000元，增值稅3 400元，全部用銀行存款支付。 (4)分期收款銷售本期確認已實現(xiàn)融資收益120 000元。 (5)發(fā)現(xiàn)公司去年8月行政辦公大樓的保險費少分攤45 000元，經(jīng)確認屬于非重大會計差錯。該筆保險費已于前年一次付款。 (6)計提長期應付債券本月利息60 000元，該筆債券籌資用于公司的日常經(jīng)營與周轉，利息2年后與本金一起支付。 (7)根據(jù)債務重組協(xié)議，用銀行存款30萬元償付重組債務50萬元。 (8)試銷新產(chǎn)品一批，售價20萬元，成本12萬元，增值稅稅率17%。合同規(guī)定自出售日開始2月內(nèi)，購貨方有權退貨，L公司無法估計

10、退貨率。發(fā)票已開并發(fā)貨，貨款尚未收到。 (9)已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月20日到期，面值80萬元，不帶息?，F(xiàn)得知付款企業(yè)因違法經(jīng)營被查處，全部存款被凍結，票據(jù)到期時L公司應承擔連帶付款責任。 (10)本月所得稅費用15萬元，下月初上交。 要求對上述業(yè)務編制會計分錄（不需寫明細賬戶）。 答案如下： (1)借：銀行存款 50 000 000 貸：應付債券 50 000 000 五、計算題（本題10分。要求列示計算過程） 19.M公司的所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用稅率為25%。2013年實現(xiàn)稅前利潤800萬元，年初遞延所得稅余額為O。年末核算所得稅時，發(fā)現(xiàn)有如下調(diào)整事項： (1) 20

11、12年底購入環(huán)保設備一臺，原價30萬元，預計使用5年，期滿無殘值，直線法折舊；按稅法規(guī)定該設備可采用年數(shù)總和法折舊。 (2)2013年公司計提存貨跌價準備5萬元； (3) 2013年公司發(fā)生罰款支出1萬元。 要求計算M公司2013年度的下列指標： ①采用年數(shù)總和法計提的設備折舊額； ②納稅所得額； ③應交所得稅； ④遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債； ⑤所得稅費用。 解：(1)2013年采用年數(shù)總和法計提的設備折舊=300 0005/15= 100 000(元） (2)2013年的納稅所得額=稅前利潤8 000 000＋設備的會計折舊60 000元-設備的稅法折舊100 000＋存貨跌價準

12、備50 000＋罰款支出10 000=8 020 000(元) (3)2013年應交所得稅=8 020 00025%=2005 000(元) (4)2013年產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)=50 00025%=12500(元) (5)2013年的所得稅費用=應交所得稅2 005 000-遞延所得稅資產(chǎn)12 500=1 992 500(元) 六、綜合題（本題12分） 20.某企業(yè)因建造倉庫于2014年1月1日，向銀行借入專門借款1 000萬，期限2年，年利率6%，借款利息于借款到期后同本金一起償付。2014年1月2日、2015年1月2日分別支付工程價款300萬和600萬。倉庫于2014年1月2日開始動工建造

13、，2015年3月底完工達到預定可使用狀態(tài)，同時交付使用。不考慮其他影響因素。 要求（請列示計算過程）： (1)分別計算專門借款2014年度的應付利息，以及其中應予資本化的金額； (2)計算2015年度借款利息中應予資本化的金額； (3)計算倉庫的建造總成本； (4)編制2014年末預提借款利息的會計分錄； (5)編制2015年6月末預提利息的會計分錄。 解：(1)2014年專門借款應付利息=1000萬元6%=60萬元(2分) 2014年倉庫開始動工建造,當年借款利息60萬元全部符合資本化條件,全部資本化。(2分) (2)2015年應予資本化利息=1 000萬元6%（3/12）=15萬元(2分) (3)倉庫的建造總成本=300萬元＋60萬元＋600萬元＋15萬元=975萬元(2分) (4)2014年末預提借款利息時: 借:在建工程 600 000 貸:長期借款 600 000 (2分) (5)2015年6月末預提利息時: 借:在建工程 150 000 財務費用 150 000 貸:長期借款 300 000 (2分)