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1、2010年企業(yè)所得稅試題（一） 一、單項(xiàng)選擇 1．根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)，是（ ）。 A、本國企業(yè) B、外國企業(yè) C、居民企業(yè) D、非居民企業(yè) 答案D；依據(jù)企業(yè)所得稅法第二條第二款。 2．根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，下列表述不正確的是（ ）。 A．居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅； B．居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)僅就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅； C．非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)

2、就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。 D．非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。 答案B；依據(jù)企業(yè)所得稅法第三條。 3．企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的（ ）在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。 A．利息 B.折舊 C.成本 D.管理費(fèi)用 答案C: 依據(jù)企業(yè)所得稅法第十四條。 4．企業(yè)所得稅法從（ ）起施行。 A、2007年3月16日 B、2007年10月1日 C、2008年1月1日 D、20

3、08年7月1日 答案C: 依據(jù)企業(yè)所得稅法第六十條。 5．企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由（ ）具體核定。 A、企業(yè) B、財(cái)政機(jī)關(guān) C、稅務(wù)機(jī)關(guān) D、海關(guān) 答案C: 依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百二十八條。 6．企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額為（ ） 。 A.企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 B.企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 C.企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所

4、得額。 D.企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除的余額，為應(yīng)納稅所得額。 答案A：依據(jù)企業(yè)所得稅法第五條。 7.無形資產(chǎn)的攤銷年限，有關(guān)法律未規(guī)定或合同未約定使用年限的，攤銷年限不得低于（ ）年。 A.5 B.10 C.15 D. 20 答案B:依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十七條。 8．新企業(yè)所得稅法規(guī)定，在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與機(jī)構(gòu)、場所無聯(lián)系的非居民企業(yè)，企業(yè)所得稅適用稅率為（ ）。 A、15% B、20% C、25% D、30% 答案B:依據(jù)企業(yè)所得稅法第四條。 9．下面有關(guān)企業(yè)所得稅稅率說法正確的是（ ）

5、。 A、企業(yè)所得稅的稅率為25％ B、非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的所得適用稅率均為20％（在境內(nèi)沒有機(jī)構(gòu)場所的，適用20%；在境內(nèi)有機(jī)構(gòu)場所的，適用居民企業(yè)的稅率） C、符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率為15％ （稅率為20%） D、國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用稅率為10％ （稅率為15%） 答案A：依據(jù)企業(yè)所得稅法第四條、第二十八條。 10．在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，其來源于中國境內(nèi)的所得按下列辦法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅正確的是（ ）。 A.股息、紅利所得等權(quán)益性投資收益，以收入全額為應(yīng)納稅所得額 B.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額 （收入全

6、額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額） C.利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額減除發(fā)生的費(fèi)用為應(yīng)納稅所得額（收入全額） D.境外所得按收入總額減除與取得收入有關(guān)、合理支出的余額為應(yīng)納稅所得額 （按所得性質(zhì)參照確定） 答案A：依據(jù)企業(yè)所得稅法第十九條 11.關(guān)于合伙企業(yè)合伙人繳納所得稅問題,下列說法錯誤的是（ ）： A. 合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。 B. 合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。 C. 合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅。 D. 合伙企業(yè)合伙人一律繳納個(gè)人所得稅。 答案D：財(cái)稅〔2008〕159號: 　二、合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合

7、伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。 12.某居民企業(yè)2008年實(shí)際發(fā)放的工資、薪金總額為150萬元，福利費(fèi)本期發(fā)生30萬元，撥繳的工會經(jīng)費(fèi)3萬元，已經(jīng)取得工會撥繳收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)4.50萬元，該企業(yè)在計(jì)算2008年應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為（　 ?。┤f元。 A.0 B.7.75 C.9.75 D.35.50 答案C: 依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十條，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。15014%=21萬元，調(diào)增30-21=9萬元；依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十一條，撥繳的工會經(jīng)費(fèi)不超過工資薪

8、金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除。1502%=3萬元；不需調(diào)整。依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十二條，職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除。1502.5%=3.75萬元，調(diào)增4.5-3.75=0.75萬元。合計(jì)調(diào)增9+0.75=9.75萬元。 13. 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合（ ）條件的支出。 A、修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長1年以上 B、修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上 C、修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基

9、礎(chǔ)40%以上；修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長1年以上 D、修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)40%以上；修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上 答案B：依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十九條規(guī)定。 14.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的說法中不正確的是（ ）。 A.盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ) B.通過債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的賬面價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ) C.外購的固定資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ) D. 融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)

10、生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)； 答案B：正確為以資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。 15、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)登記注冊地，是指企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定（ ）。 A、登記機(jī)關(guān)所在地 B、登記注冊的住所地 C、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地 D、登記注冊的管理地 答案B：依據(jù)企業(yè)所得稅法第一百二十四條的規(guī)定。 16.某居民企業(yè)符合技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征企業(yè)所得稅的條件，在2008年度，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得800萬元，假如該企業(yè)無其他所得，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）。 A、100萬元

11、B、200萬元 C、75萬元 D、37.5萬元 答案：D。依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十條的規(guī)定，一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。（800-500）25%50%=37.5。 17. 國內(nèi)某外商投資企業(yè)，2008年1月開業(yè)，2008年銷售收入500萬元，當(dāng)年發(fā)生廣告費(fèi)80萬元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤100萬元，不考慮其他因素。該企業(yè)2008年應(yīng)納企業(yè)所得稅為（ ）萬元。 A、25 B、6.25 C、26.25 D、31 答案C：依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十四條規(guī)定。符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在不超過當(dāng)年銷售（

12、營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。50015%=75萬元 （100+5）25%=26.25 18.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本，（ ）。 A、不予扣除 B、準(zhǔn)予扣除 C、審批扣除 D、分期扣除 答案：B。依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第七十一條規(guī)定。 19.久久公司向支付非金融機(jī)構(gòu)借款一年的利息60萬元，年息10%（銀行同期同類貸款利率6%），當(dāng)年財(cái)務(wù)費(fèi)用納稅調(diào)整額為（ ）。 A.2.4萬元 B.3.6萬元 C.24萬元 D.36萬元 答案C：依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十八條規(guī)定。6010%（10%-6%）=24 2

13、0.某企業(yè)2008年3月15日開業(yè)，則該企業(yè)填報(bào)2008年《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》時(shí)，其所屬期限，應(yīng)當(dāng)填寫（ ）。 A．2008年1月1日2008年12月31日 B．2008年3月1日2008年12月31日 C．2008年3月15日2008年12月31日 D．2008年3月16日2008年12月31日 答案B。依據(jù)國稅函〔2008〕1081號。附件二《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》填報(bào)說明“稅款所屬期間”：正常經(jīng)營的納稅人，填報(bào)公歷當(dāng)年1月1日至12月31日；納稅人年度中間開業(yè)的，填報(bào)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營之日的當(dāng)月１日至同年12月31日； 二、多

14、項(xiàng)選擇（每題至少有2個(gè)正確答案，將正確答案填在答題框內(nèi)，多選、少選、答案辨別不清均不給分，每題2分，共20分） 1. 按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例的規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。 A、投資資產(chǎn)包括企業(yè)對外進(jìn)行權(quán)益性投資形成的資產(chǎn) B、投資資產(chǎn)包括企業(yè)對外進(jìn)行債權(quán)性投資形成的資產(chǎn) C、企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除 D、企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除 答案ABCD。依據(jù)企業(yè)所得稅法第十四條和企業(yè)所得稅法實(shí)施條例的七十一條規(guī)定。 2. 按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例的規(guī)定，下列表述正確的有（ ）

15、。 A、企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止 B、企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅年度 C、企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅年度 D、企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度 答案ABCD。依據(jù)企業(yè)所得稅法第五十三條規(guī)定。 3．在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除。這里的比例是指接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為（ ）。 A

16、、金融企業(yè)，為3：1； B、金融企業(yè)，為5：1； C、其他企業(yè)，為2：1； D、其他企業(yè)，為5：2； 答案BC。依據(jù)財(cái)稅[2008]121號。 4. 按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例的規(guī)定，生物資產(chǎn)是指有生命的動物和植物，一般包括（ ）。 A、資源性生物資產(chǎn) B、消耗性生物資產(chǎn) C、生產(chǎn)性生物資產(chǎn) D、公益性生物資產(chǎn) 答案BCD。依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十一條釋義。 5．下面哪些不是企業(yè)所得稅納稅人（ ）。 A.一人有限責(zé)任公司 B.私營合伙企業(yè) C.個(gè)體工商戶 D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè) 答案BCD。依據(jù)企業(yè)所得稅法第一條和實(shí)施條例第二條。 6. 在計(jì)算應(yīng)

17、納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除（ ）。 A.土地增值稅稅款 B.企業(yè)所得稅稅款 C.稅收滯納金 D.向環(huán)保部門繳納的罰款 答案BCD。依據(jù)企業(yè)所得稅法第十條。 7．關(guān)于開（籌）辦費(fèi)的處理，下列說法錯誤的是( )。 A、可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除； B、可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變； C、必須按新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理。 D、企業(yè)在新稅法實(shí)施以前年度的未攤銷完的開辦費(fèi)，必須按老所得稅法的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 答案CD。依據(jù)國稅函[2009]98號第九條：新稅法中開（籌）辦費(fèi)未明確列作長期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日

18、的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。 8．公益性社會團(tuán)體主要指同時(shí)符合下列條件（ ）的基金會、慈善組織等團(tuán)體。 A、依法登記具有法人資格 B、終止后的剩余財(cái)產(chǎn)屬于發(fā)起人（不歸屬任何個(gè)人或者營利組織） C、不經(jīng)營與其設(shè)立目的無關(guān)的業(yè)務(wù) D、有健全的財(cái)務(wù)會計(jì)制度 答案：ACD。依據(jù)實(shí)施條例第五十二條。 9. 按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例的規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。 A、除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。 B、中華人民共和國政府同外國政府訂立的有關(guān)稅收的協(xié)定與企業(yè)所得稅法有不同規(guī)定的，依照企業(yè)

19、所得稅法的規(guī)定辦理。（法第五十八條，依據(jù)協(xié)定的規(guī)定辦理） C、西部大開發(fā)優(yōu)惠不屬于過渡性稅收優(yōu)惠（國發(fā)[2007]39號第二條，繼續(xù)執(zhí)行西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策。） D、企業(yè)所得稅法自2008年1月1日起施行 答案：AD。A依據(jù)企業(yè)所得稅法第五十二條。D依據(jù)企業(yè)所得稅法第六十條。 10．在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：（ ） A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng) B.稅收滯納金 C.企業(yè)所得稅稅款 D.經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出 答案：ABC。依據(jù)企業(yè)所得稅法第十條。 三、判斷題（判斷正誤，如正確打“√”，如錯誤打“”，每題1.5分，共30分） 1、在

20、中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人。（ ） 答案：。依據(jù)企業(yè)所得稅法第一條，不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。 2、居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。（ ） 答案：√。依據(jù)企業(yè)所得稅法第三條。 3、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法，所以一人有限公司也不適用企業(yè)所得稅法。（ ） 答案：。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以個(gè)人財(cái)產(chǎn)承擔(dān)無限責(zé)任，企業(yè)沒有獨(dú)立財(cái)產(chǎn)。而一人有限公司以公司財(cái)產(chǎn)承擔(dān)有限責(zé)任，是企業(yè)所得稅納稅人。 4、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，居民企業(yè)適用稅率25%（ ） 答案：√。依據(jù)企業(yè)所得稅法第四條。 5、A企業(yè)系我

21、國的居民企業(yè)，境外B企業(yè)租用我國境內(nèi)A企業(yè)的一個(gè)倉庫存放材料，并在境外按月向我國A企業(yè)支付租金，根據(jù)所得來源地的判定，A企業(yè)取得這部分租金所得屬于來源于中國境內(nèi)的所得。（ ） 答案：。依據(jù)實(shí)施條例第七條第四款，租金所得按支付所得的企業(yè)或機(jī)構(gòu)場所的所在地確定。因此A企業(yè)的這部分所得屬于境外所得。 6、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)，是居民企業(yè)。（ ） 答案：。依據(jù)企業(yè)所得稅法第二條，是非居民企業(yè)。 7、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》已由中華人民共和國第十屆

22、全國人民代表大會第五次會議于2007年3月16日通過，自2008年1月1日起施行。（ ） 答案：√。 8、某商貿(mào)公司經(jīng)我國的工商部門批準(zhǔn)依法設(shè)立，其在國內(nèi)、國外均設(shè)立了分支機(jī)構(gòu)，該公司在申報(bào)納稅時(shí)，應(yīng)只就國內(nèi)的所得部分繳納企業(yè)所得稅。 （ ） 答案：。依據(jù)企業(yè)所得稅法第三條規(guī)定。 居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。 9、按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)提供勞務(wù)來源于中國境內(nèi)、境外的所得，應(yīng)按照勞務(wù)發(fā)生地確定。（ ） 答案：√。依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第七條。 10、在我國注冊的外商投資企業(yè)是非居民企業(yè).（ ） 答案：。依據(jù)企業(yè)所得稅法第二條，是居民企業(yè)。 1

23、1、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)以非貨幣形式接受捐贈收入的，不記入企業(yè)的收入總額。（ ） 答案：。依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十一條，記入收入總額。 12、 依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)屬于不征稅收入。（ ） 答案：√。依據(jù)企業(yè)所得稅法第七條。 13、采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。（ ） 答案：√。依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十四條。 14、稅法規(guī)定以分期收款方式銷售貨物的，按照實(shí)際收到款項(xiàng)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（ ） 答案：。依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十三條。 15、企業(yè)所得稅法所稱特許權(quán)使用費(fèi)收

24、入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、版權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。（ ） 答案：√。依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十條。 16、企業(yè)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品，應(yīng)按視同銷售確認(rèn)收入（ ） 答案：。依據(jù)國稅函[2008]828號。不視同銷售。 17、不征稅收入是新企業(yè)所得稅法中新創(chuàng)設(shè)的一個(gè)概念，屬于稅收優(yōu)惠的范疇。（ ） 答案：。依據(jù)實(shí)施條例釋義，屬于永久不列為征稅范圍的收入范疇。 18、企業(yè)以非貨幣形式取得的收入,應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額。（ ） 答案：√。依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十三條。 19、企業(yè)接受捐贈收入，按照簽訂捐贈合同的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

25、（ ） 答案：。依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十一條，按實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)。 20、企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。（ ）（不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資） 答案：。依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十二條：企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。 四、計(jì)算題（20分） 1、某生產(chǎn)企業(yè)2008年度產(chǎn)品銷售收入2000萬元，年度會計(jì)利潤為100萬元。2008年度發(fā)生廣告費(fèi)支出400萬元；為董事會成員

26、繳納商業(yè)分紅保險(xiǎn)50萬元，在當(dāng)期管理費(fèi)開支；列支合理的勞動保護(hù)費(fèi)4萬元；發(fā)生公益性捐贈25萬元。請分析計(jì)算該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額。 答案：（1）、　條例第四十四條：　企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；廣告費(fèi)稅前列支限額為200015%＝300萬元，應(yīng)調(diào)增400－300＝100萬元； ?。?）、條例第三十六條：　除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。為董事會成員繳納的商業(yè)分紅保險(xiǎn)50萬元不允許稅前列支，

27、應(yīng)作調(diào)增； （3）、合理的勞動保護(hù)費(fèi)允許稅前列支，不需作調(diào)整； （4）、條例第五十三條：　企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。公益性捐贈稅前扣除限額為10012%＝12萬元，應(yīng)調(diào)增25－12＝13萬元； （5）、該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額：100（會計(jì)利潤）＋100（廣告費(fèi)超支）＋50（分紅）＋13（捐贈超支）＝263萬元 2、甲企業(yè)2008年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下： 　　(1)產(chǎn)品銷售收入4 600萬元，其他業(yè)務(wù)收入400萬元，國債利息收入5萬元，處置固定資產(chǎn)凈收入60萬元。 　　(2)產(chǎn)品銷售成本3 800萬元，應(yīng)繳納增值稅61萬元，消費(fèi)稅1

28、4萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加6萬元。 　　(3)銷售費(fèi)用140萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用28萬元。 　　(4)管理費(fèi)用232萬元，其中新技術(shù)研發(fā)費(fèi)30萬元。 　　(5)營業(yè)外支出100萬元，其中繳納稅收滯納金10萬元。 　 要求：計(jì)算甲企業(yè)2008年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額(甲企業(yè)適用25%的稅率;假定新技術(shù)研發(fā)費(fèi)可按實(shí)際發(fā)生額的50%加計(jì)扣除)。 答案：（1）、企業(yè)所得稅法第二十六條國債利息收入為免稅收入： 　　國債利息收入5萬元屬免稅收入，應(yīng)從應(yīng)納稅所得額中扣除。 （2）、條例第三十一條：　企業(yè)所得稅法所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其

29、附加。所以增值稅61萬元不得稅前扣除。 ?。?）、條例第九十五條：　企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項(xiàng)所稱研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。所以新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用30萬元，除據(jù)實(shí)扣除外，還可以加計(jì)扣除50%,即加計(jì)扣除15萬元。 （4）、稅收滯納金10萬元不得扣除。 第一種方法：應(yīng)納稅所得額=(4600產(chǎn)品銷售收入+400其它業(yè)務(wù)收入+60固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入)-3800產(chǎn)品銷售成本-14消費(fèi)稅-6城建稅及教育費(fèi)附加

30、-140銷售費(fèi)用-28財(cái)務(wù)費(fèi)用-232管理費(fèi)用-30新技術(shù)開發(fā)費(fèi)50%-(100營業(yè)外支出-10稅收滯納金)=735(萬元) 應(yīng)納所得稅=73525%=183.75(萬元) 第二種方法：先算會計(jì)利潤,再算納稅調(diào)整項(xiàng)目。 會計(jì)利潤=(4600產(chǎn)品銷售收入+400其它業(yè)務(wù)收入+60固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入+5國債利息收入)-3800產(chǎn)品銷售成本-14消費(fèi)稅-6城建稅及教育費(fèi)附加-140銷售費(fèi)用-28財(cái)務(wù)費(fèi)用-232管理費(fèi)用-100營業(yè)外支出=745萬元。 應(yīng)納稅所得額=745(會計(jì)利潤)- 5(國債利息收入)+ 10(稅收滯納金)- 30新技術(shù)開發(fā)費(fèi)50%=735(萬元)。 2010年企業(yè)所

31、得稅試題（二） 單項(xiàng)選擇（每題只有一個(gè)正確答案，將正確答案填在答題框內(nèi)，每題1.5分，共30分） 1．根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)，是（ ）。 A、本國企業(yè) B、外國企業(yè) C、居民企業(yè) D、非居民企業(yè) 答案C。依據(jù)企業(yè)所得稅法第二條。 2. 下面哪項(xiàng)固定資產(chǎn)可以提取折舊扣除（ ）。 A、經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn) B、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn) C、未使用的固定資產(chǎn)（機(jī)器設(shè)備） D、單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地 答案A。依據(jù)企業(yè)所得稅法第十一條，后三項(xiàng)屬于不得計(jì)提折舊項(xiàng)目。 3．在計(jì)算應(yīng)納

32、稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照（ ）的規(guī)定計(jì)算。 A.按企業(yè)財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法 B.按稅收法律、法規(guī) C.按上級機(jī)關(guān)的指示 D.按有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu) 答案B。依據(jù)企業(yè)所得稅法第二十一條規(guī)定。 4． 企業(yè)所得稅法公布前批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)，依照當(dāng)時(shí)的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后（ ）年內(nèi)，逐步過渡到規(guī)定的稅率。 A、三 B、五 C、二 D、十 答案B。依據(jù)企業(yè)所得稅法第五十七條。 5.企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)凈值是指有關(guān)財(cái)產(chǎn)的（ ）減除已按規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備金后的余額。 A、

33、歷史成本 B、入帳價(jià)值 C、計(jì)稅基礎(chǔ) D、交易價(jià)格 答案C。依據(jù)企業(yè)所得稅法第十六條，實(shí)施條例第七十四條。 6．投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為( )。 A.股息所得 B.投資所得 C.轉(zhuǎn)讓所得 D.其他所得 答案A。依據(jù)條例11條。 7.以分期收款方式銷售貨物的，按照（ ）日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 A、合同約定收款 B、發(fā)出商品 C、實(shí)際收到貨款 D、預(yù)收貨款 答案A。依據(jù)依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十三條。 8．按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門

34、另有規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額（ ）的部分，準(zhǔn)予扣除。 A、1% B、1.5% C、2% D、2.5% 答案D。依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十二條。 9．根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照（ ）計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。 A、直線法 B、年限總和法 C、產(chǎn)量法 D加速折舊法 答案A。依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十三條。 10、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)在重組過程中，應(yīng)當(dāng)在交易發(fā)生時(shí)確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者損失，相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照（ ）重新確定計(jì)稅基礎(chǔ)。 A

35、、評估價(jià)格 B、購買價(jià)款 C、交易價(jià)格 D、公允價(jià)值 答案C。條例第七十五條　除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)在重組過程中，應(yīng)當(dāng)在交易發(fā)生時(shí)確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者損失，相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照交易價(jià)格重新確定計(jì)稅基礎(chǔ)。11. 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，贊助支出是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種（ ）支出。 A、廣告性質(zhì) B、 非廣告性質(zhì) C、宣傳性質(zhì) D 、公益性捐贈 答案B。依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十四條。 12. 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額60%扣除，但是最

36、高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的（ ）。 A、5‰ B、3‰ C、15% D、12% 答案A。依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十三條。 13.某企業(yè)2008年“營業(yè)外支出――罰款”發(fā)生額50萬元，分別為：稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款滯納金5萬元，工商局不正當(dāng)競爭罰款10萬元，環(huán)保局環(huán)境污染罰款10萬元，供電局遲交電費(fèi)罰款5萬元，銀行罰息10萬元，延期支付貨款的罰息5萬元，汽車闖紅燈等交通罰款0.2萬元，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)保證金罰款4.8萬元，則該企業(yè)稅前可以扣除的罰款支出是（　 ）萬元。 A.50 B.35　　　　　C.24.80　　　D.19.80 答案C。屬于行政部門的罰款不可以扣除。可以在稅前扣除.所以可

37、以扣除的罰款為供電局遲交電費(fèi)罰款5萬元，銀行罰息10萬元，延期支付貨款的罰息5萬元，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)保證金罰款4.8萬元，5+10+5+4.8=24.8 14. 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納并準(zhǔn)予扣除的保險(xiǎn)費(fèi)，不包括（ ）。 A、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) B、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) C、生育保險(xiǎn)費(fèi) D、人壽保險(xiǎn)費(fèi) 答案D。依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十五條。 15.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入的確認(rèn)不正確的是（ ）。 A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照投資方取得投資收益的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)（按照被投資方作出利潤分配決

38、定的日期） B.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) C.特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) D.接受捐贈收入，按照實(shí)際收到的捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 答案A。依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十七條。 16． 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合（ ）條件的企業(yè)。 A、工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人員不超過80人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元 B、工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人員不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000

39、萬元 C、工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人員不超過100人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元 D、其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人員不超過80人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元 答案B。依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條。 17. 中國A公司，為高新技術(shù)企業(yè)，2008年實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤200萬元，當(dāng)年該公司研究新產(chǎn)品新工藝發(fā)生開發(fā)費(fèi)用100萬元，由于未形成無形資產(chǎn)，直接作為當(dāng)期費(fèi)用直接扣除，該公司2008年應(yīng)納企業(yè)所得稅（ ）萬元。 A、37.5 B、22.5 C、12.5 D、7.5 答案B。(200-100*50%)*15%=22.5 18.企業(yè)發(fā)生下列資產(chǎn)

40、處置的情形中，屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入的有（ ）。 A.將資產(chǎn)用于市場推廣 B.將資產(chǎn)用于股息分配 C.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品 D.將資產(chǎn)用于對外捐贈 答案C。依據(jù)國稅函[2008]828號。 19. 某商業(yè)企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品，顧客每買1臺售價(jià)1000元（不含稅）的微波爐，贈送售價(jià)100元（不含稅）的不銹鋼餐具一套，該企業(yè)2008年6月銷售100臺微波爐，同時(shí)也贈送了100套不銹鋼餐具，則2008年繳納企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的收入是（ ）元。 A．110000 B. 100000 C.117000 D. 0 答案B。依據(jù)國稅函[2008]875號第

41、三條。企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)銷售收入。 20．稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時(shí)，與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料。與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，是指與被調(diào)查企業(yè)在（ ）上相類似的企業(yè)。 A.生產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)容和方式 B.生產(chǎn)經(jīng)營方式和規(guī)模 C.產(chǎn)品品種和經(jīng)營規(guī)模 D.規(guī)模、產(chǎn)品、營銷等 答案A。依據(jù)實(shí)施條例條例第一百一十四條規(guī)定。企業(yè)所得稅法第四十三條所稱與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，是指與被調(diào)查企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)容和方式上相類似的企業(yè)。 二、多項(xiàng)選擇（每題至少有2個(gè)正確答案，將正確答案填

42、在答題框內(nèi)，多選、少選、答案辨別不清均不給分，每題2分，共20分） 1、企業(yè)所得稅法將企業(yè)所得稅納稅人分為( )。 A.居民企業(yè) B.本地企業(yè) C.外地企業(yè) D.非居民企業(yè) 答案AD。依據(jù)企業(yè)所得稅法第二條。 2. 按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例的規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。 A、企業(yè)所得稅分月預(yù)繳，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份終了之日起十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款 B、企業(yè)所得稅分季預(yù)繳，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款 C、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)

43、表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款 D、企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料 答案BCD。依據(jù)企業(yè)所得稅法第五十四條。 3．下列關(guān)于固定資產(chǎn)確定計(jì)稅基礎(chǔ)的敘述正確的有（ ）。 A.通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換等方式取得的應(yīng)以重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ) （以公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)） B．自行建造的以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ) C．以債務(wù)重組方式取得的以公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ) D．外購的固定資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。 答案BCD。依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條

44、例第五十八條。 4. 按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例的規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。 A、企業(yè)內(nèi)部自建自用國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的所得，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠 B、國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅 C、企業(yè)承包經(jīng)營國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的所得，也可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠 D、企業(yè)承包建設(shè)國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的所得，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠 答案ABD。依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十七條。 5.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法

45、》及實(shí)施條例的規(guī)定，下列表述錯誤的有（ ）。 A、虧損是指企業(yè)將每一納稅年度的收入總額減除各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額 B、虧損是指企業(yè)將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額 C、虧損是指企業(yè)將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額 D、虧損是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、彌補(bǔ)以前年度虧損和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額 答案ABD。依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十條。 6. 按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例的規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。 A、以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期

46、限均勻扣除 B、以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除 C、以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除 D、以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租入固定資產(chǎn)原值提取折舊費(fèi)用，分期扣除 答案BC。依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十七條。 7．除稅法另有規(guī)定外，有關(guān)企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)，下面說法正確的是（ ）. A．居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點(diǎn) B．登記注冊地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn) C．居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳

47、納企業(yè)所得稅，納稅地點(diǎn)為總機(jī)構(gòu)注冊地。 D．在中國境內(nèi)未設(shè)立場所、機(jī)構(gòu)而從中國境內(nèi)取得所得的非居民企業(yè)，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。 答案ABCD。依據(jù)企業(yè)所得稅法第五十條及五十一條。 8．按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，下面說法正確的有（ ）。 A．企業(yè)銷售存貨，按規(guī)定計(jì)算的存貨成本可以在稅前扣除 B．企業(yè)納稅年度發(fā)生虧損，準(zhǔn)予向后年度結(jié)轉(zhuǎn)，直到彌補(bǔ)完為止 （法18條，最長不超過五年） C．企業(yè)境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利進(jìn)行匯總繳納企業(yè)所得稅 （法17條，不得抵減） D．外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除 答案AD。依據(jù)企業(yè)所得稅

48、法第15條，實(shí)施條例第67條。 9、對于2009年以后新增企業(yè)的所得稅征管范圍的調(diào)整，下列表述正確的是（ ）. A、　2009年以后成立的餐飲企業(yè)屬于法人機(jī)構(gòu),應(yīng)由國稅部門管理。（地稅部門） B、對于銀行（信用社）、保險(xiǎn)公司的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。 C、2008年底之前已成立跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，2009年起新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，其企業(yè)所得稅的征管部門應(yīng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅征管部門相一致；2009年起新增跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，總機(jī)構(gòu)按基本規(guī)定確定的原則劃分征管歸屬，其分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的管理部門也應(yīng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅管理部門

49、相一致。 D、對于非居企業(yè)源泉扣繳的征管，只由地稅部門負(fù)責(zé)（國稅部門） 答案BC。依據(jù)國稅發(fā)[2008]120號。 10. 按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例的規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。 A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值，預(yù)計(jì)凈殘值率不得高于5% B、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值 C、企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值確定后卻需變更的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后可以變更 D、企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更 答案BD。依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十九條。 三、判斷題（判斷正誤，如正確打“

50、√”，如錯誤打“”，每題1.5分，共30分） 1、企業(yè)銷售貨物涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售貨物收入金額。（ ） 答案，依據(jù)國稅函[2008]875號。現(xiàn)金折扣列為財(cái)務(wù)費(fèi)用，不沖減收入。 2、企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。（ ） 答案√，依據(jù)國稅函【2008】875號。 3、按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（ ） 答案√，依據(jù)實(shí)施條例17條。 4、按照企業(yè)

51、所得稅法的規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。 （ ） 答案，依據(jù)企業(yè)所得稅法第6條，貨幣形式和非貨幣形式。 5、企業(yè)所得稅實(shí)施條例規(guī)定的財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本（股本）的直接投資。（ ） 答案√。 6、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度應(yīng)納稅所得額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（ ） 答案，依據(jù)企業(yè)

52、所得稅法第9條，年度利潤總額. 7、除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，可以扣除。（ ） 答案，依據(jù)實(shí)施條例36條，不得扣除。 8、企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分資本性支出和收益性支出。資本性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；收益性支出不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。（ ） 答案，依據(jù)實(shí)施條例28條，將資本性和收益性互換。 9、企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。（ ） 答案√。依據(jù)實(shí)施條例48條. 10、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或財(cái)產(chǎn)，可以扣除或者計(jì)算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。（

53、 ） 答案。依據(jù)實(shí)施條例28條，不得扣除。 11、自2008年5月12日起，對企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體、縣級以上人民政府及其部門向汶川受災(zāi)地區(qū)的捐贈，允許在當(dāng)年企業(yè)所得全額扣除。（ ） 答案√。依據(jù)財(cái)稅【2008】104號。 12、除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額1.5％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（ ） 答案。依據(jù)實(shí)施條例42條，2.5%。 13、母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，可以在稅前扣除。（ ） 答案。依據(jù)實(shí)施條例49條，不得扣除。 14、納稅人以經(jīng)營租賃方

54、式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，應(yīng)一次性扣除。（ ） 答案。依據(jù)實(shí)施條例47條，按照租賃期均勻扣除。 15、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（ ） 答案√。依據(jù)企業(yè)所得稅法第10條。 16、外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予在計(jì)算所得額時(shí)扣除。（ ） 答案√。依據(jù)實(shí)施條例67條。 17、 企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入損失發(fā)生年度的收入。（ ） 答案：。依據(jù)條例第三十二條規(guī)定。企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。 18、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)

55、拆借利息支出，準(zhǔn)予扣除。（ ） 答案√。依據(jù)實(shí)施條例38條。 19、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰扣除。（ ） 答案：。按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過。 20、企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。（ ） 答案√。依據(jù)實(shí)施條例43條。 四、計(jì)算題（20分） 1、某外國汽車制造企業(yè)甲公司，在廣州設(shè)有辦事處。2008年1月廣州辦事處與北京某汽車制造廠約定：允許北京汽車制造廠在中國生產(chǎn)甲公司設(shè)計(jì)的新款汽車；每年繳納使用費(fèi)500萬元，有效期5年，每年年末支付;廣州辦事處負(fù)責(zé)為北京汽車制造廠培訓(xùn)技術(shù)人員，2008年收

56、取培訓(xùn)費(fèi)10萬元、圖紙費(fèi)用2萬元、其他資料費(fèi)1萬元。當(dāng)年外國甲公司廣州辦事處發(fā)生相關(guān)合理費(fèi)用100萬元。要求：計(jì)算甲公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額并指出納稅地點(diǎn)？ 答案：法第三條第二款：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。適用稅率為25% 法第三條第三款：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%

57、。 條例第九十一條：非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。 （1）、辦事處應(yīng)自行申報(bào)繳納所得稅。應(yīng)交所得稅=（500收取使用費(fèi)+10培訓(xùn)費(fèi)+2圖紙費(fèi)用+1其它資料費(fèi)-100辦事處合理費(fèi)用）25%＝103.25萬元 答案錯誤：應(yīng)交所得稅額為413*25%=103.25萬元。 （2）、法第五十一條非居民企業(yè)取得本法第三條第二款規(guī)定的所得，以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點(diǎn)。所以申報(bào)地點(diǎn)在廣州 2、某外國汽車制造企業(yè)A公司，在上海設(shè)有辦事處。2008年2月該外國汽車制造企業(yè)A公司與長春某車輛制造廠簽訂協(xié)議，并授權(quán)長春某車輛制造廠生產(chǎn)其新款汽車，

58、特許權(quán)使用費(fèi)每年支付30萬元，于每年年末支付；同時(shí)支付圖紙資料費(fèi)2萬元。要求：計(jì)算A公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額并指出納稅地點(diǎn)？ 答案：法第三條第三款：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。 法第四條：非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。 條例第九十一條：　非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。 由長春某車輛制造廠代扣代繳，向長春某車輛制造廠主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得稅（30+2）10%=3.2萬元，

59、 2010年企業(yè)所得稅試題（三） 一、單項(xiàng)選擇（每題只有一個(gè)正確答案，將正確答案填在答題框內(nèi)，每題1.5分，共30分） 1．下面哪個(gè)不是企業(yè)所得稅納稅人（D）。 A.國有企業(yè) B.外商投資企業(yè) C.私營有限責(zé)任公司 D.私營合伙企業(yè) 依據(jù)所得稅法第一條，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。 2．企業(yè)所得稅法所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入,應(yīng)當(dāng)按照（A）確定收入額。 A.公允價(jià)值 B.重置價(jià)值 C.歷史價(jià)值 D.原始價(jià)值 依據(jù)實(shí)施條例第十三條 3．企業(yè)的下列收入中，不屬于免稅收入的是（D）。 A.國

60、債利息收入 B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 C.符合條件的非營利組織的收入 D.銀行存款利息收入 依據(jù)所得稅法26條。 4．企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)（B）扣除。 A.全額 B.加計(jì) C.減半 D.加倍 依據(jù)實(shí)施條例95條。 5.某企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，2006年度虧損500萬元，2007年度盈利300萬元，2008度盈利700萬元。該企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（A）萬元。700-（500-300）25%=125 A.125萬元 B.145萬元 C.175萬元 D.160萬元 6．甲公司2008年

61、度通過某鄉(xiāng)政府，向該鄉(xiāng)的一所小學(xué)捐贈50萬元，通過某縣民政局向當(dāng)?shù)刎毨丝诰栀?00萬元，當(dāng)年會計(jì)利潤為500萬元。請問2008年度允許扣除的捐贈為（A）萬元。 A.60萬元 B.150萬元 C.50萬元 D.100萬元 捐贈扣除限額500*12%=60萬元，直接捐贈50萬元不許扣除，公益性捐贈100元，只許扣60萬元。 7.歷史成本，是指企業(yè)取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)(A)的支出。 A.實(shí)際發(fā)生 B.估價(jià) C.預(yù)付 D.核定 依據(jù)實(shí)施條例56條。 8．根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額（B）扣除，但是最高不得超過當(dāng)年銷

62、售（營業(yè)）收入的5‰。 A.50% B.60% C.70% D.80% 依據(jù)實(shí)施條例43條。 9．下面哪項(xiàng)收入不計(jì)入應(yīng)稅收入（B）。 A.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入 B.財(cái)政撥款收入 C.租金收入 D.接受捐贈收入 依據(jù)實(shí)施條例7條。此項(xiàng)為不征稅收入。 10、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，資產(chǎn)凈值和財(cái)產(chǎn)凈值，是指有關(guān)資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)的（B）減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備金等后的余額。 A.成本 B.計(jì)稅基礎(chǔ) C.公允價(jià)值 D.購買價(jià)款 依據(jù)實(shí)施條例74條。 11.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，（A）是公益性社會團(tuán)體應(yīng)符合的條件之一。 A.依

63、法登記，具有法人資格 B.以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，以盈利為目的 （不以） C.部分資產(chǎn)為該法人所有 （全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有） D.經(jīng)營與設(shè)立目的無關(guān)的業(yè)務(wù)（不經(jīng)營） 依據(jù)實(shí)施條例52條。 12．2008年某企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售（營業(yè)）收入500萬元，當(dāng)年發(fā)生計(jì)入銷售費(fèi)用中的廣告費(fèi)60萬元，企業(yè)上年還有35萬元的廣告費(fèi)沒有在稅前扣除，企業(yè)當(dāng)年可以稅前扣除的廣告費(fèi)是（C）萬元。依據(jù)國稅函【2009】98號 廣告費(fèi)扣除限額:500*15%=75萬元.60(本年發(fā)生)+35(上年結(jié)轉(zhuǎn))=95萬元,75<95,可扣除75萬元. A.15萬元 B.60萬元 C.75萬元 D.95萬元 13．根

64、據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，（B）不是企業(yè)使用或者銷售存貨的成本計(jì)算方法。 A.先進(jìn)先出法 B.后進(jìn)先出法 C.加權(quán)平均法 D.個(gè)別計(jì)價(jià)法 依據(jù)實(shí)施條例73條。 14．根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)參加（B），按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。 A.人身保險(xiǎn) B.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) C.大病保險(xiǎn) D.分紅型保險(xiǎn) 依據(jù)實(shí)施條例46條。 15．某創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2009年應(yīng)納稅所得額為200萬元，在2007年6月份投資100萬元，入股于未上市的一小型高新技術(shù)企業(yè)，2009年度應(yīng)納所得稅額為(D)萬元。 條例第九十七條　企業(yè)所得稅法第三十一條所稱抵扣應(yīng)納

65、稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。(200-10070%)25%=32.5 A.50萬元 B.25萬元 C.45萬元 D.32.5萬元 16．根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，關(guān)于納稅年度，下列表述不正確的是（B）。 A.納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止 B.企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以開業(yè)之日起滿十二個(gè)月為一個(gè)納稅年度 （實(shí)際經(jīng)營期） C.企業(yè)

66、在一個(gè)納稅年度中間終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其經(jīng)營期為一個(gè)納稅年度 D.企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度 依據(jù)所得稅法53條。 17．境內(nèi)某化工廠2008年取得產(chǎn)品銷售收入800萬元，轉(zhuǎn)讓國債取得轉(zhuǎn)讓收入100萬元，發(fā)生成本、費(fèi)用總額600萬元。購置并使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備100萬元。該企業(yè)2008年應(yīng)納企業(yè)所得稅為（C）萬元。依據(jù)實(shí)施條例100條。(800+100-600)25%-10010%=65 A.25萬元 B.22.5萬元 C.65萬元 D.15萬元 18．根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列有關(guān)扣除項(xiàng)目的表述中，正確的有（C）。 A.企業(yè)按規(guī)定為投資者或職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除 （不得，條例36條） B.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入5‰的限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除 （按實(shí)際發(fā)生額的60%扣除。條例43條） C.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除（條例46條） D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生