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1、
中央廣播電視大學(xué)2009-2010學(xué)年度第一學(xué)期“開放本科”期末考試(開卷)
審計(jì)案例研究 試題
2010年1月
一、判斷并說(shuō)明理由題(不論判斷結(jié)果正確與否,均需要說(shuō)明理由,每題6分,共30分)
1.同應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)不同的是,被審計(jì)單位其他應(yīng)收款往往數(shù)額不大,因此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不函證相關(guān)余額。
答案:
理由: .
2.固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)制度和維護(hù)保養(yǎng)制度不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。答案:
理由:
3.因?yàn)椴淮嬖跐M意的替代程序來(lái)觀察和計(jì)量期末存貨,所以,審計(jì)人員必須對(duì)被審計(jì)單位的存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。
答案:
2、 理由: ‘
4.被審計(jì)單位年末資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款數(shù)額,應(yīng)以編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表日銀行存款賬戶數(shù)額為準(zhǔn)。
答案:理由:5.根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的平衡原理,所有者權(quán)益在數(shù)量上等于企業(yè)的全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債
后的余額,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ζ髽I(yè)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行充分的審計(jì),對(duì)所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)就沒(méi)有必要了。
答案:
理由:
二、單項(xiàng)案例分析題(每題15分,共30分)
1.試列舉貨幣資金的幾個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)。
2.在本教材第七章案例1中,審計(jì)項(xiàng)目組在利潤(rùn)形成審計(jì)中是如何施行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序
三、綜合案例分析題(每題20分,共40分)
1.[資料]
3、審計(jì)人員在對(duì)ABC公司年終決算報(bào)表中的存貨項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí),發(fā)現(xiàn)接近結(jié)賬日:
(1)年終實(shí)地存貨盤點(diǎn)時(shí)將其他單位寄存代銷的物品誤記其中;(2)實(shí)際有1000個(gè)單位存貨,年終盤點(diǎn)時(shí)誤記為100個(gè)單位存貨;(3)某物品賒銷時(shí)未做銷售記錄,因其實(shí)物尚存于倉(cāng)庫(kù),已將其列入期末存貨中;
(4)某物品賒銷時(shí)未做銷售記錄,亦末包括在期末存貨中。
[要求]請(qǐng)根據(jù)以上資料,逐一分析這些錯(cuò)誤對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表所產(chǎn)生的影響。
2.[資料]大名會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師趙凱在對(duì)A股份有限公司的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí),實(shí)施了以下審計(jì)程序:
(1)詢問(wèn)銷售人員,以了解各購(gòu)貨方的信用情
4、況和應(yīng)收賬款的可收回性;(2)盤點(diǎn)存貨,記錄監(jiān)盤過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題;
(3)獲取律師聲明書,以確定A公司是否存在未決訴訟、未決索賠等可能涉及該公司法律責(zé)任的事項(xiàng);
(4)計(jì)算本年銷售成本占銷售收入的比重,并與以前年度比較,判斷銷售利潤(rùn)的總體合理性5
(5)核實(shí)A公司入庫(kù)原材料的數(shù)量和單價(jià),驗(yàn)證會(huì)計(jì)記錄中相應(yīng)金額的真實(shí)性和正確性;(6)檢查A公司全部未到期的保險(xiǎn)單,并與廠房、大型機(jī)器設(shè)備相比較;
(7)觀察A公司的主要生產(chǎn)設(shè)備,確定是否均處于良好的運(yùn)行狀態(tài);(8)盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金。
[要求](1)指明上述審計(jì)程序的性質(zhì)(檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計(jì)
5、算、分析性復(fù)核)及相應(yīng)的審計(jì)程序編號(hào)。
(2)指出上述各程序所能獲取的審計(jì)證據(jù)的類型及相應(yīng)的審計(jì)程序編號(hào)。
(1)審計(jì)程序的性質(zhì)
審計(jì)程序的編號(hào)
(2)審計(jì)證據(jù)的類型
審計(jì)程序的編號(hào)
試卷代號(hào):1059
中央廣播電視大學(xué)2009-2010學(xué)年度第一學(xué)期“開放本科”期末考試(開卷)
審計(jì)案例研究 試題答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)
(供參考)
2010年1月一、判斷并說(shuō)明理由題(不論判斷結(jié)果正確與否,均需要說(shuō)明理由,每題6分,
6、共30分)1.答案:錯(cuò)誤
理由:對(duì)于被審計(jì)單位重要的有異常的其他應(yīng)收款客戶,注冊(cè)會(huì)計(jì)師要函證。2.答案:錯(cuò)誤
理由:固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度內(nèi)容之一,而固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)制度則不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。
3.答案:正確
理由:這時(shí)只有經(jīng)過(guò)實(shí)際盤點(diǎn),才能夠收集真實(shí)的審計(jì)證據(jù)。4.答案:錯(cuò)誤
理由:應(yīng)以當(dāng)年最后一天所有存放于銀行的款項(xiàng)為準(zhǔn)。5.答案:錯(cuò)誤
理由:盡管如此,在審計(jì)過(guò)程中,對(duì)所有者權(quán)益進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)仍是十分必要的。二、單項(xiàng)案例分析題(每題15分,共30分)
1.答:記賬與出納分離;登記日記賬與登
7、記總賬職務(wù)分離;對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn);由出納和登記日記賬以外的人員定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;支票領(lǐng)用的審批和登記制度;出納與財(cái)務(wù)章分別保管等。
2.答:項(xiàng)目組審計(jì)人員首先將2001利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額各構(gòu)成項(xiàng)目與對(duì)應(yīng)的總賬、明細(xì)賬中年末余額加以核對(duì);將各明細(xì)賬期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的各合計(jì)數(shù)與各利潤(rùn)構(gòu)成項(xiàng)目的總賬年末余額進(jìn)行核對(duì),證明相符,并編制審計(jì)工作底稿——利潤(rùn)總額分析表,運(yùn)用分析性復(fù)核方法,將本年度損益形成各項(xiàng)目金額與上年度相應(yīng)金額進(jìn)行對(duì)比,分析差異形成的各種原因;之后,重點(diǎn)對(duì)與利潤(rùn)總額形成的兩大部分,即營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外收支凈額相關(guān)的各明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行全面審查;最后,編制審計(jì)工
8、作底稿,調(diào)整并審定利潤(rùn)表中各構(gòu)成項(xiàng)目的金額。三、綜合案例分析題(每題20分,共40分)
1.答:如果被審計(jì)單位沒(méi)有對(duì)錯(cuò)誤加以更正,可能對(duì)本期報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目產(chǎn)生如下影響。(1)由于其他單位寄存代銷的物品誤計(jì)人期末存貨中,影響到存貨項(xiàng)目高估、本期利潤(rùn)虛增。
(2)由于盤點(diǎn)時(shí)存貨少計(jì),影響到存貨項(xiàng)目低估和本期利潤(rùn)虛減。
(3)由于銷售時(shí)未及時(shí)做銷售收入和銷售成本處理,并將所有權(quán)已轉(zhuǎn)移的貨物計(jì)入期末存貨,最終影響應(yīng)收賬款項(xiàng)目低估、存貨項(xiàng)目高估,銷售收入和銷售成本以及本期利潤(rùn)虛減。(4)由于僅結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本而未記錄銷售收入,最終影響應(yīng)收賬款項(xiàng)目低估,銷售收入和本期利潤(rùn)虛減。
2.答:
(1)審計(jì)程序的性質(zhì)
審計(jì)程序的編號(hào)
檢查
(6)
監(jiān)盤
(2)(8)
觀察
(7)
查詢及函證
(1)(3)
計(jì)算
(5)
分析性復(fù)核
(4)
(2)證據(jù)類型
審計(jì)程序的編號(hào)
實(shí)物證據(jù)
(2)(8)
書面證據(jù)
(3)(4)(5)(6)
口頭證據(jù)
(1)
環(huán)境證據(jù)
(7)
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