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1、第十八講第十八講 征稅和納稅征稅和納稅稅收的基本含義稅收的基本含義主體主體目的目的憑借憑借 依據(jù)依據(jù) 特點特點 地位地位 國國家家為為 實實現(xiàn)現(xiàn) 國國家家 的的職職 能能政政治治權(quán)權(quán)力力法法律律無無償償取取得得 財政收財政收入的基入的基本形式本形式一、稅收的基本含義一、稅收的基本含義即國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取即國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財政收入的基本形式。得財政收入的基本形式。有國必有稅有國必有稅有稅必有法有稅必有法國家通過稅收形式組織財國家通過稅收形式組織財政收入，為自身的存在和政收入，為自身的存在和發(fā)展提供物質(zhì)保障。發(fā)展提供物質(zhì)保障。稅收不能隨心所欲，沒有稅收不

2、能隨心所欲，沒有標(biāo)準(zhǔn)。稅法是稅收的法律標(biāo)準(zhǔn)。稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障。依據(jù)和法律保障。稅收的基本含義稅收的基本含義主體主體目的目的憑借憑借 依據(jù)依據(jù) 特點特點 地位地位 國國家家為為 實實現(xiàn)現(xiàn) 國國家家 的的職職 能能政政治治權(quán)權(quán)力力法法律律無無償償取取得得 財政收財政收入的基入的基本形式本形式強(qiáng)制性強(qiáng)制性無償性無償性固定性固定性稅收的基本特征稅收的基本特征注意：這是稅收區(qū)別于其他財政收入形式的主要標(biāo)志注意：這是稅收區(qū)別于其他財政收入形式的主要標(biāo)志二、稅收的基本特征二、稅收的基本特征 強(qiáng)制性、無償性、固定性強(qiáng)制性、無償性、固定性稅收基本特征之間的關(guān)系稅收基本特征之間的關(guān)系無償性無償性要要

3、 求求強(qiáng)制性強(qiáng)制性保保 障障決決 定定決決 定定固定性固定性想一想想一想 今年今年，國家對資源稅征稅方式國家對資源稅征稅方式由計量征收為計價征收。違反稅收由計量征收為計價征收。違反稅收的固定性嗎？的固定性嗎？ 不違反。稅收具有固定性特征，一經(jīng)確定就不違反。稅收具有固定性特征，一經(jīng)確定就不可不可隨意更改隨意更改，但是隨著經(jīng)濟(jì)形勢的變化，國家可以通過但是隨著經(jīng)濟(jì)形勢的變化，國家可以通過法定程序法定程序?qū)Χ惙N、征稅對象、納稅人、稅率及具體征對稅種、征稅對象、納稅人、稅率及具體征管制度進(jìn)行調(diào)整，管制度進(jìn)行調(diào)整，這樣更有利于國家通過稅收加強(qiáng)對這樣更有利于國家通過稅收加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控。經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控。

4、注意：納稅人不等于負(fù)稅人注意：納稅人不等于負(fù)稅人流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅所得稅所得稅資源稅資源稅 財產(chǎn)稅財產(chǎn)稅 行為稅行為稅含義含義包括包括主要主要稅種稅種以交易以交易額和勞額和勞務(wù)收入務(wù)收入為對象為對象以各種以各種所得額所得額為對象為對象以開發(fā)以開發(fā)利用資利用資源為對源為對象象以擁有以擁有或支配或支配的財產(chǎn)的財產(chǎn)為對象為對象以特定以特定行為為行為為對象對象營業(yè)稅營業(yè)稅增值稅增值稅消費稅消費稅關(guān)稅關(guān)稅企業(yè)所企業(yè)所得稅、得稅、個人所個人所得稅等得稅等礦產(chǎn)稅礦產(chǎn)稅土地使土地使用稅用稅房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅契稅契稅屠宰稅屠宰稅車船稅車船稅印花稅印花稅三、我國稅收的種類三、我國稅收的種類稅收奇聞稅收奇聞 國民黨政府后期苛捐

5、雜稅多于牛毛，對國民黨政府后期苛捐雜稅多于牛毛，對“死人死人”也要征稅。有人諷刺曰：也要征稅。有人諷刺曰：自古未聞死有稅自古未聞死有稅而今只有屁無捐而今只有屁無捐“死人死人”稅屬于什么稅種？稅屬于什么稅種？增值稅增值稅增增 值值 稅稅征稅對象征稅對象納稅人納稅人基本稅率基本稅率增值額增值額在我國境內(nèi)銷售貨物或在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配者提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單位勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單位和個人和個人17%或或13%增值稅只對增值額征稅，不僅可以避免對一個經(jīng)營額增值稅只對增值額征稅，不僅可以避免對一個經(jīng)營額重復(fù)征稅重復(fù)征稅，而且可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的而且可以防止前一生

6、產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅偷漏稅行為。行為。它有利于促進(jìn)生產(chǎn)的它有利于促進(jìn)生產(chǎn)的專業(yè)化專業(yè)化和體現(xiàn)和體現(xiàn)公平競爭公平競爭，也有利于財政收入，也有利于財政收入的穩(wěn)定增長。的穩(wěn)定增長。某服裝廠某服裝廠B B向紡織廠向紡織廠A A購買一批布料，布料的銷售價購買一批布料，布料的銷售價為為1000010000元。元。紡織廠銷售這批布料應(yīng)繳納的增值稅為紡織廠銷售這批布料應(yīng)繳納的增值稅為100001000017%=170017%=1700元，元，這筆增值稅在開具給服裝廠的增值稅專用發(fā)票上明示，這筆增值稅在開具給服裝廠的增值稅專用發(fā)票上明示，服裝廠服裝廠B B應(yīng)付款項總計應(yīng)付款項總計1170011700元，服裝廠

7、元，服裝廠B B將這批布料加將這批布料加工成服裝出售給百貨商場，服裝的銷售價為工成服裝出售給百貨商場，服裝的銷售價為2000020000元。元。請問服裝廠應(yīng)交納的增值稅是多少？請問服裝廠應(yīng)交納的增值稅是多少？增值稅增值稅= =商品銷售額商品銷售額稅率上一環(huán)節(jié)稅率上一環(huán)節(jié)已繳稅金已繳稅金 個人所得稅個人所得稅個人所得稅個人所得稅征稅對象征稅對象納稅人納稅人稅率稅率個人所得在我國境內(nèi)有住所或無住所在我國境內(nèi)有住所或無住所居住滿一年居住滿一年, ,從我國境內(nèi)外取從我國境內(nèi)外取得所得的個人得所得的個人在我國境內(nèi)無住所又不居住在我國境內(nèi)無住所又不居住或居住不滿一年而從我國境或居住不滿一年而從我國境內(nèi)取得

8、所得的個人內(nèi)取得所得的個人比例稅率比例稅率 超額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率 個人所得稅稅率表個人所得稅稅率表起征點起征點由由20002000元提高元提高到到35003500元元 想一想：想一想：假如王工程師每個月的工資收入為假如王工程師每個月的工資收入為85008500元，元，請你計算出王工程師每個月應(yīng)繳納的個人請你計算出王工程師每個月應(yīng)繳納的個人所得稅的稅額。所得稅的稅額。8500-3500=50008500-3500=5000元元150015003%+30003%+300010%+50010%+50020%=44520%=445元元個人所得稅的作用：個人所得稅的作用：增加財政收入，調(diào)節(jié)收入分配、

9、促進(jìn)社會公平增加財政收入，調(diào)節(jié)收入分配、促進(jìn)社會公平（二）依法納稅是公民的基本義務(wù)（二）依法納稅是公民的基本義務(wù)依法納稅的必要性（依法納稅的必要性（P71）1.1.稅收是國家實現(xiàn)職能的物質(zhì)基礎(chǔ)，有國必有稅稅收是國家實現(xiàn)職能的物質(zhì)基礎(chǔ)，有國必有稅2.2.在我國在我國, ,稅收稅收取之于民、用之于民取之于民、用之于民，國家利益、集體利益與個人，國家利益、集體利益與個人利益具有根本一致性利益具有根本一致性. .國家的興旺發(fā)達(dá)、繁榮富強(qiáng)與每個公民息息國家的興旺發(fā)達(dá)、繁榮富強(qiáng)與每個公民息息相關(guān)相關(guān). .3.3.每個公民在享受國家提供的各種每個公民在享受國家提供的各種服務(wù)服務(wù)的同時的同時, ,必須承擔(dān)必須

10、承擔(dān)義務(wù)義務(wù), ,自覺自覺誠信納稅誠信納稅, ,這也是公民主人翁地位的體現(xiàn)這也是公民主人翁地位的體現(xiàn)所以所以: : 公民要增強(qiáng)公民要增強(qiáng)“依法納稅依法納稅”的意識的意識, ,首先首先要樹立要樹立“納稅人納稅人”意識，自覺誠信納稅意識，自覺誠信納稅 劉曉慶劉曉慶“偷稅案偷稅案” 據(jù)統(tǒng)計雖然劉曉慶個人據(jù)統(tǒng)計雖然劉曉慶個人涉嫌偷稅金額為涉嫌偷稅金額為13萬多元萬多元，但以她為董事長的曉慶文化但以她為董事長的曉慶文化藝術(shù)有限公司涉嫌偷稅的金藝術(shù)有限公司涉嫌偷稅的金額卻高達(dá)額卻高達(dá)一一千余萬千余萬。 2002年年7月月25日：劉日：劉曉慶涉嫌偷稅被曉慶涉嫌偷稅被逮捕逮捕, 2003年年8月月16日劉曉慶

11、被擔(dān)日劉曉慶被擔(dān)保出獄。保出獄。2004年年4月月7日曉日曉慶文化公司偷稅案一審宣判，慶文化公司偷稅案一審宣判，公司總經(jīng)理靖軍被判公司總經(jīng)理靖軍被判有期徒有期徒刑三年刑三年。 2006年年8月，福州市國稅局查處了福勝安月，福州市國稅局查處了福勝安全用品有限公司利用貨物出口全用品有限公司利用貨物出口采取低值高報手采取低值高報手段段騙取出口退稅的重大案件。騙取出口退稅的重大案件。 經(jīng)查，該公司在這幾年中，出口勞保手套報經(jīng)查，該公司在這幾年中，出口勞保手套報關(guān)金額關(guān)金額6402萬美元，實際成交價為萬美元，實際成交價為2473萬美萬美元，高報出口元，高報出口3929萬美元；萬美元；已取得出口退稅款已取

12、得出口退稅款1305萬美元。萬美元。材料表述的是哪種違法行為？材料表述的是哪種違法行為？ -指納稅人用欺騙的手段獲得指納稅人用欺騙的手段獲得國家稅收優(yōu)惠的行為。國家稅收優(yōu)惠的行為。騙稅是騙得稅收優(yōu)惠騙稅是騙得稅收優(yōu)惠,偷稅是設(shè)法隱瞞偷稅是設(shè)法隱瞞應(yīng)稅收入以少繳或不繳稅應(yīng)稅收入以少繳或不繳稅.(主要區(qū)別主要區(qū)別)騙稅騙稅 某服裝廠以貸款被騙為由，故意拖欠國家稅某服裝廠以貸款被騙為由，故意拖欠國家稅款款2828萬元，稅務(wù)員多次催繳稅款，該廠以無錢為萬元，稅務(wù)員多次催繳稅款，該廠以無錢為由拒不繳納稅款。更為嚴(yán)重的是該老板指令保安由拒不繳納稅款。更為嚴(yán)重的是該老板指令保安打傷了兩名過來檢查的稅務(wù)人員打

13、傷了兩名過來檢查的稅務(wù)人員. . 該廠老板的行為屬于違反稅法的什么行為？該廠老板的行為屬于違反稅法的什么行為？ -納稅人超過稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定納稅人超過稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的納稅期限的納稅期限, ,沒有按時繳納而沒有按時繳納而拖拖欠稅款欠稅款的行為。的行為。-是指納稅人以是指納稅人以暴力、威脅暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。方法拒不繳納稅款的行為。違違 反反稅稅 法法行行 為為表表 現(xiàn)現(xiàn)（含義）（含義）手手 段段偷偷 稅稅（逃稅）（逃稅）欠欠 稅稅騙騙 稅稅抗抗 稅稅有意欺騙或隱瞞以有意欺騙或隱瞞以不繳或少繳稅不繳或少繳稅欺騙、隱瞞欺騙、隱瞞超過納稅期限超過納稅期限拖欠稅款拖欠稅款拖拖 欠欠用欺騙的方法獲

14、取用欺騙的方法獲取稅稅收優(yōu)惠收優(yōu)惠（出口退稅）（出口退稅）欺騙、隱瞞欺騙、隱瞞拒不繳稅拒不繳稅威脅、圍攻、毆打威脅、圍攻、毆打違反稅法的行為違反稅法的行為小明：爸爸，我們市中心廣場的雕塑又換小明：爸爸，我們市中心廣場的雕塑又換 了，都換了三次了。了，都換了三次了。爸爸：我要向有關(guān)部門反映一下，不能拿爸爸：我要向有關(guān)部門反映一下，不能拿 我們納稅人的錢隨便亂花。我們納稅人的錢隨便亂花。 你認(rèn)為小明爸爸的做法正確嗎？你認(rèn)為小明爸爸的做法正確嗎？他有這個權(quán)利嗎？他有這個權(quán)利嗎？公民應(yīng)該如何維護(hù)國家稅收公民應(yīng)該如何維護(hù)國家稅收?增強(qiáng)增強(qiáng)監(jiān)督意識監(jiān)督意識關(guān)注關(guān)注征管和使用征管和使用批檢批檢不當(dāng)行為不當(dāng)行為維護(hù)維護(hù)國家利益國家利益注：消費者消費時應(yīng)索要發(fā)票。注：消費者消費時應(yīng)索要發(fā)票。