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課題：資產負債表的編制,復習舊知,1、資產負債表反映的是企業(yè)的財務狀況還是經(jīng)營成果？2、資產負債表的理論依據(jù)是什么？3、資產負債表的結構是怎樣的？,三安光電資產負債表時間：2012年6月30日,期末余額,期末余額,資產負債表的樣式,注意：,編制資產負債表時，我們應該要計算的是期末余額欄數(shù)還是年初余額欄數(shù)？期末余額欄數(shù),準備工作,1、編制有關資產、負債、所有者權益項目的期末調整會計分錄，做好企業(yè)期末的轉賬工作。結轉生產成本、本年利潤、利潤分配等等2、將本月所發(fā)生的會計事項和月末的調整事項依據(jù)會計分錄登記入賬。3、結算出各資產、負債和所有者權益賬戶的期末余額。,資產負債表的編制方法：,1、根據(jù)總賬科目余額直接填列2、根據(jù)總賬科目余額計算填列3、根據(jù)明細賬科目余額計算填列4、根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析計算填列5、根據(jù)科目余額減去其備抵項目后的凈額填列,,,應交稅費,貨幣資金、存貨、未分配利潤,往來款項,一年內到期的非流動資產和非流動負債,固定資產,資產負債表的編制方法：,一、根據(jù)總賬科目余額直接填列,例如：應交稅費、應付職工薪酬、應付股利、應付利息、應付債券、實收資本、資本公積、盈余公積等等,,,260000,14500,200000,110000,48100,1500000,資產負債表的編制方法：,二、根據(jù)總賬科目余額計算填列例如：貨幣資金、存貨、未分配利潤,（1）貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金,【例1】南方公司2009年7月31日庫存現(xiàn)金、銀行存款等賬余額如下：,根據(jù)總賬科目余額計算填列,【例1】南方公司2009年7月31日庫存現(xiàn)金、銀行存款等賬余額如下：,南方公司貨幣資金=1000+10000+2000=13000,（2）存貨=（在途物資+原材料+周轉材料+庫存商品+發(fā)出商品+委托加工物資+生產成本等）-存貨跌價準備,例2,“存貨”=270000+14000+150000+400000+47000-2000-25000=854000元,（3）未分配利潤：根據(jù)“本年利潤”和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損，在本項目內以“—”號填列,未分配利潤=本年利潤期末貸方余額+利潤分配期末貸方余額,【例3】南方公司2009年7月31日本年利潤、利潤分配總賬余額如下：,未分配利潤=100000+90000=190000,未分配利潤=—100000+90000=—10000,,,291800,庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金=4800+218000+69000,38600,利潤分配貸方余額+本年利潤貸方余額=1900+36700,原材料+生產成本+庫存商品-存貨跌價準備=46700+95000+60000-2100,199600,資產負債表的編制方法：,三、根據(jù)明細賬科目余額計算填列例如：應收賬款、預收賬款應付賬款、預付賬款,應收賬款=應收賬款借方余額+預收賬款借方余額—壞賬準備,預收賬款=預收賬款貸方余額+應收賬款貸方余額,三、根據(jù)明細賬科目余額計算填列,【例4】南方公司2009年7月31日應收賬款、預收賬款、壞賬準備總賬余額如下：,15000,50000,+,=,50000,應收賬款=,預收賬款=,10000,+,5000,=,2000,2000,-,2000,應付賬款=應付賬款貸方余額+預付賬款貸方余額,預付賬款=預付賬款借方余額+應付賬款借方余額,三、根據(jù)明細賬科目余額計算填列,【例5】南方公司2009年7月31日應付賬款、預付賬款總賬、明細賬余額如下：,50000,4000,5000,6000,應付賬款=+=,,54000,預付賬款=+=,11000,,,291800,38600,應收賬款借方余額+預收賬款借方余額=120000+5000,125000,應付賬款貸方余額+預付賬款貸方余額=75000+3000,78000,38000,應收賬款貸方余額+預收賬款貸方余額=40000+10500,50500,199600,應付賬款借方余額+預付賬款借方余額=23000+15000,資產負債表的編制方法：,四、根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析計算填列例如：一年內到期的非流動資產一年內到期的非流動負債,（1）“一年內到期的非流動資產”=一年內到期的“持有至到期投資”+一年內攤銷的“長期待攤費用”+一年內可收回的“長期應收款”,（2）“一年內到期的非流動負債”=一年內到期的“長期借款”+一年內到期“長期應付款”+一年內到期“應付債券”+一年內到期“預計負債”,長期借款=長期借款總賬貸方余額—所屬明細科目中將一年內到期的長期借款,,,291800,38600,125000,78000,38000,50500,=230000—30000,200000,30000,199600,資產負債表的編制方法：,五、根據(jù)科目余額減去其備抵項目后的凈額填列例如：應收賬款、固定資產、無形資產、,五、根據(jù)總科目余額減被抵項目后凈額填列,無形資產=無形資產原值-累計攤銷-無形資產減值準備,應收賬款=應收賬款借方金額+預收賬款借方金額-壞賬準備,固定資產=固定資產原值-累計折舊-固定資產減值準備,需要計提的資產減值準備包括：,壞賬準備、存貨跌價準備、長期股權投資減值準備、固定資產減值準備、無形資產減值準備、在建工程減值準備、投資性房地產減值準備、商譽減值準備、生產性生物資產減值準備等,固定資產=固定資產原值-累計折舊-固定資產減值準備,【例7】南方公司2009年7月31日固定資產和累計折舊總賬余額如下：,資產負債表上:固定資產的金額=80000-40000=40000,,,291800,38600,125000,78000,38000,50500,200000,30000,1473500,402800,199600,653400,1876300,2529700,633000,200000,653000,1696700,2529700,固定資產原值-累計折舊-固定資產減值準備=1480000-6500-0,就快大功告成啦！合計一下金額，就完成資產負債表的編制啦！同學們抓緊時間填制吧！,,課堂小結,1、資產負債表的檢驗：資產=負債+所有者權益2、資產負債表編制的5種方法,,布置作業(yè),分發(fā)的課后習題,謝謝大家！,