個(gè)人所得稅第二講word
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..知識(shí)點(diǎn):稿酬所得(★★★)(一)稅目1.基本規(guī)定稿酬所得是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式“出版、發(fā)表”而取得的所得。2.遺作稿酬作者去世后,財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬,也應(yīng)收個(gè)人所得稅。3.區(qū)分“稿酬所得”與“工資、薪金所得”單位 職務(wù) 所得來(lái)源 計(jì)稅規(guī)定記者、編輯 工資、薪金所得報(bào)社、雜志社其他崗位 稿酬所得出版社 專業(yè)作者在“本單位”刊物上發(fā)表作品稿酬所得【簡(jiǎn)化記憶】除“報(bào)社、雜志社的記者編輯”在“本單位”刊物上發(fā)表作品外,其他人出版、發(fā)表作品都按稿酬所得計(jì)稅。【例題·多選題】(2017 年)下列各項(xiàng)中,應(yīng)按照“工資、薪金所得”稅目計(jì)繳個(gè)人所得稅的有(?。.出租車駕駛員采取單車承包方式承包出租汽車經(jīng)營(yíng)單位的出租車,從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入B.雜志社的編輯在本單位雜志上發(fā)表作品取得的所得C.出版社的專業(yè)作者撰寫的作品,由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入D.個(gè)人在公司任職,同時(shí)兼任董事取得的董事費(fèi)收入『正確答案』ABD 【例題·判斷題】(2017 年)作者去世后其財(cái)產(chǎn)繼承人的遺作稿酬免征個(gè)人所得稅。( )『正確答案』×(二)應(yīng)納稅額計(jì)算1.計(jì)稅方法:按次計(jì)征稿酬所得關(guān)于“次”的規(guī)定總結(jié):出版、加印算一次;再版算一次;連載算一次;分次支付合并計(jì)稅。2.稅率:20%【注意】稿酬所得,按應(yīng)納稅額“減征 30%”,故實(shí)際稅率為 14%。3.應(yīng)納稅所得額—采用定額和定率相結(jié)合的扣除方式⑴每次收入額≤4000 元的應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800⑵每次收入額>4000 元的應(yīng)納稅所得額=每次收入額×(1-20%)4.應(yīng)納稅額..應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%×(1-30%)=應(yīng)納稅所得額×14%【例題·單選題】(2015 年)根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列選項(xiàng)中關(guān)于稿酬所得的計(jì)算方法當(dāng)中,正確的有(?。?。A.同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的,以連載完成后取得的所有收入合并為一次,計(jì)征個(gè)人所得稅B. 同一作品先在報(bào)刊上連載,然后再出版,應(yīng)當(dāng)將所有收入合并作為一次,計(jì)征個(gè)人所得稅C.同一作品出版、發(fā)表后,因添加印數(shù)而追加稿酬的,應(yīng)與前次出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次D.同一作品在出版和發(fā)表時(shí),以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入,應(yīng)合并計(jì)算為一次『正確答案』ACD【例題·單選題】(2013 年)中國(guó)公民葉某任職國(guó)內(nèi)甲企業(yè),2012 年出版著作一部取得稿酬 20000 元,當(dāng)年添加印數(shù)而追加稿酬 3000 元,關(guān)于稿酬應(yīng)繳個(gè)稅計(jì)算正確的為(?。?A.[20000×(1-20%)+(3000-800)]×20%×(1-30%)=2548(元) B.(20000+3000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=2576(元) C.20000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2240(元) D.(20000+3000)×(1-20%)×20%×=3680(元) 『正確答案』B 知識(shí)點(diǎn):特許權(quán)使用費(fèi)所得(★★★)(一)稅目1.基本規(guī)定(1)特許權(quán)使用費(fèi)所得是指?jìng)€(gè)人提供“專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)”以及其他特許權(quán)的“使用權(quán)”所得。(2)各類財(cái)產(chǎn)“使用權(quán)”與“所有權(quán)”轉(zhuǎn)讓適用的個(gè)人所得稅稅目財(cái)產(chǎn)種類 轉(zhuǎn)讓方式 適用個(gè)人所得稅稅目使用權(quán)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)(除土地使用權(quán)外)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓 特許權(quán)使用費(fèi)所得使用權(quán)轉(zhuǎn)讓 財(cái)產(chǎn)租賃所得有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得土地使用權(quán) 使用權(quán)轉(zhuǎn)讓 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得股權(quán) 所有權(quán)轉(zhuǎn)讓 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得債權(quán) 所有權(quán)轉(zhuǎn)讓 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得【注意】“無(wú)形資產(chǎn)”所有權(quán)轉(zhuǎn)讓,在“企業(yè)所得稅”中歸屬于“轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入”。2.特別規(guī)定(1)作者將自己的文字作品“手稿原件或復(fù)印件”公開拍賣取得的所得,按“特許權(quán)..使用費(fèi)所得”計(jì)稅。(2)個(gè)人取得特許權(quán)的“經(jīng)濟(jì)賠償收入”,按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”計(jì)稅。(3)編劇從電視劇的制作單位取得的“劇本使用費(fèi)”,按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”計(jì)稅,無(wú)論劇本使用方是否為其任職的單位。【例題·多選題】(2014 年)下列收入中,按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”稅目繳納個(gè)人所得稅的有( )。A.提供商標(biāo)權(quán)的使用權(quán)收入B.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入C.轉(zhuǎn)讓著作權(quán)收入D.轉(zhuǎn)讓專利權(quán)收入『正確答案』ACD【例題·單選題】(2011 年)作家馬某 2010 年 12 月從某電視劇制作中心取得劇本使用費(fèi) 50 000 元。關(guān)于馬某該項(xiàng)收入計(jì)繳個(gè)人所得稅的下列表述中,正確的是(?。.應(yīng)按“稿酬所得”計(jì)繳個(gè)人所得稅B.應(yīng)按“工資、薪金所得”計(jì)繳個(gè)人所得稅C.應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)繳個(gè)人所得稅D.應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”計(jì)繳個(gè)人所得稅『正確答案』D(二)應(yīng)納稅額計(jì)算1.計(jì)稅方法:按次計(jì)征2.稅率:20%3.應(yīng)納稅所得額—采用定額和定率相結(jié)合的扣除方式(1)每次收入額≤4 000 元的應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800(2)每次收入額>4 000 元的應(yīng)納稅所得額=每次收入額×(1-20%)4.應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%【例題·單選題】(2015 年)2014 年 5 月,張某轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán),取得轉(zhuǎn)讓收入150 000 元,專利開發(fā)支出 10 000 元。已知特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅稅率為 20%;每次收入超過 4 000 元的,減除 20%的費(fèi)用。張某當(dāng)月該筆收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列計(jì)算中,正確的是(?。?。A.(150 000-10 000)×(1-20%)×20%=22 400(元)B.(150 000-10 000)×20%=28 000(元)C.[150 000×(1-20%)-10 000]×20%=22 000(元)D.150 000×(1-20%)×20%=24 000(元)..『正確答案』D知識(shí)點(diǎn):財(cái)產(chǎn)租賃所得(★★)(一)稅目1.基本規(guī)定財(cái)產(chǎn)租賃所得包括個(gè)人“出租”(轉(zhuǎn)租)財(cái)產(chǎn)取得的所得。2.特別規(guī)定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與商店購(gòu)買者個(gè)人簽訂協(xié)議規(guī)定,以優(yōu)惠價(jià)格出售其商店給購(gòu)買者個(gè)人,購(gòu)買者個(gè)人在一定期限內(nèi)必須將購(gòu)買的商店無(wú)償提供給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對(duì)外出租使用。對(duì)購(gòu)買者個(gè)人少支出的購(gòu)房?jī)r(jià)款,應(yīng)視同個(gè)人財(cái)產(chǎn)租賃所得,按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。【例題·判斷題】(2015 年)個(gè)人取得的住房轉(zhuǎn)租收入,應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個(gè)人所得稅。(?。赫_答案』×(二)應(yīng)納稅額計(jì)算1.計(jì)稅方法:按次計(jì)征,以“1 個(gè)月”內(nèi)取得的收入為一次。2.稅率:20%【注意】個(gè)人出租“住房”取得的所得暫減按“10%”的稅率征收個(gè)人所得稅。3.應(yīng)納稅所得額—采用定額和定率相結(jié)合的扣除方式(1)每次收入額≤4 000 元的應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800(2)每次收入額>4 000 元的應(yīng)納稅所得額=每次收入額×(1-20%)【注意】計(jì)算時(shí)還須扣除準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目(包括:出租房屋時(shí)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加以及房產(chǎn)稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi);不包括:增值稅),若房屋租賃期間發(fā)生修繕費(fèi)用同樣準(zhǔn)予在稅前扣除但以每月 800 元為限,多出部分在以后月份扣除。4.應(yīng)納稅額(1)每次(月)收入不超過 4 000 元的應(yīng)納稅額=[每次(月)收入額-財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)-修繕費(fèi)用(800 元為限)-800]×20%(2)每次收(月)入超過 4 000 元的應(yīng)納稅額=[每次(月)收入額-財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)-修繕費(fèi)用(800 元為限)]×(1-20%)×20%【注意】根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的批復(fù)》判定是否超過4000 元的基數(shù)為“收入額-財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)-修繕費(fèi)”。【例題·多選題】趙某有 A、B、C 三套住房,其中 A、B 兩套用于出租,3 月份共收取租金 9 600 元,其中住宅 A 租金 4 799 元,住宅 B 租金 4 801 元,同時(shí)兩套住宅分別發(fā)生修繕費(fèi)用,各 900 元,則下列說(shuō)法中正確的有(?。?。(不考慮個(gè)人出租住房應(yīng)繳納的其他稅費(fèi))A.出租 A 住房應(yīng)繳納個(gè)稅[(4 799-0-800)-800]×10%=319.9(元)..B.出租 A 住房應(yīng)繳納個(gè)稅(4 799-0-900)×(1-20%)×10%=311.92(元) C.出租 B 住房應(yīng)繳納個(gè)稅(4 801-0-900)×(1-20%)×10%=312.08(元) D.出租 B 住房應(yīng)繳納個(gè)稅(4 801-0-800)×(1-20%)×10%=320.08(元)『正確答案』AD 【例題·單選題】(2017 年)下列各項(xiàng)中,暫減按 10%稅率征收個(gè)人所得稅的是(?。?。A.周某出租機(jī)動(dòng)車取得的所得B.夏某出租住房取得的所得C.林某出租商鋪取得的所得D.劉某出租電子設(shè)備取得的所得『正確答案』B知識(shí)點(diǎn):財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得(★★★)(一)稅目1.基本規(guī)定財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指?jìng)€(gè)人“轉(zhuǎn)讓”財(cái)產(chǎn)取得的收入【注意】屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅目的包括轉(zhuǎn)讓“有形資產(chǎn)”+“土地使用權(quán)”+“股權(quán)”+“債權(quán)”。2.特別規(guī)定(1) “股權(quán)”轉(zhuǎn)讓所得交易行為 具體形式 納稅義務(wù)“非限售股”股票 暫不征收個(gè)人所得稅上市公司股票 轉(zhuǎn)讓 “限售股”股票 按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”納稅轉(zhuǎn)讓 出售、公司回購(gòu)、司法強(qiáng)制過戶、抵償債務(wù)、對(duì)外投資等 按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”納稅終止投資 各種名目的回收款項(xiàng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”納稅轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權(quán)已作變更、收入已實(shí)現(xiàn)時(shí)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”納稅轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束,雙方當(dāng)事人簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議視為另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,前次轉(zhuǎn)讓征收的稅款不予退回非上市公司股權(quán) 回收轉(zhuǎn)讓股權(quán) 轉(zhuǎn)讓合同“未”履行完畢,因執(zhí)行仲裁委員會(huì)作出的解除股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同及補(bǔ)充協(xié)議的裁決、停止執(zhí)行原轉(zhuǎn)讓合同,并原價(jià)收回已轉(zhuǎn)讓股權(quán)不繳納個(gè)人所得稅..(2)個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資,屬于轉(zhuǎn)讓和投資同時(shí)發(fā)生,對(duì)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征稅。(3)個(gè)人通過招標(biāo)、競(jìng)拍或其他方式購(gòu)置債權(quán)以后,通過相關(guān)司法或行政程序主張債權(quán)而取得的所得,按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征稅。(4)個(gè)人通過網(wǎng)絡(luò)收購(gòu)?fù)婕业奶摂M貨幣,加價(jià)后向他人出售取得的收入,按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征稅?!纠}·多選題】(2016 年)下列各項(xiàng)中,應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目計(jì)征個(gè)人所得稅的有(?。?。A.轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)備所得B.提供著作權(quán)的使用權(quán)所得C.轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得D.提供非專利技術(shù)使用權(quán)所得『正確答案』AC【例題·判斷題】(2017 年)個(gè)人通過網(wǎng)絡(luò)收購(gòu)?fù)婕业奶摂M貨幣,加價(jià)后向他人出售取得的收入,不征收個(gè)人所得稅。(?。赫_答案』×【例題·判斷題】(2013 年、2016 年)集體所有制企業(yè)職工個(gè)人在企業(yè)改制過程中,以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù),不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn),應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”計(jì)繳個(gè)人所得稅。(?。赫_答案』×(二)應(yīng)納稅額計(jì)算1.計(jì)稅方法:按次計(jì)征2.稅率:20% 3.應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入-原值-合理費(fèi)用4.應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%【注意 1】個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅,其取得房屋時(shí)所支付價(jià)款中包含的增值稅計(jì)入財(cái)產(chǎn)原值,計(jì)算轉(zhuǎn)讓所得時(shí)可扣除的稅費(fèi)不包括本次轉(zhuǎn)讓繳納的增值稅?!咀⒁?2】對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用“5 年以上”并且是家庭“唯一”“生活用房”取得的所得,免征個(gè)人所得稅。..【鏈接】除“北上廣深非普通住房”外,個(gè)人將購(gòu)買“2 年以上”房屋對(duì)外銷售的,免征“增值稅”?!纠}·單選題】趙某以含增值稅 126 萬(wàn)元的價(jià)格出售普通住宅一套,該住宅系 1年半前以 40 萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買,交易過程中支付除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)等共計(jì) 8 萬(wàn)元(發(fā)票為證),則趙某出售住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列計(jì)算列式中,正確的是(?。?。A.0 B.[126÷(1+5%)-40-8]×20%=14.4(萬(wàn)元) C.[126÷(1+5%)-40]×20%=16(萬(wàn)元) D.126÷(1+5%)×20%=24(萬(wàn)元) 『正確答案』B【例題·單選題】(2014 年)對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用一定期限并且是家庭唯一生活用房取得的所得,暫免征收個(gè)人所得稅。該期限是(?。.1 年以上B.2 年以上C.3 年以上D.5 年以上『正確答案』D知識(shí)點(diǎn):利息、股息、紅利所得;偶然所得;其他所得(★★)(一)利息、股息、紅利所得稅目1.基本規(guī)定個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。2.特別規(guī)定(1)“儲(chǔ)蓄存款利息”所得暫免征收個(gè)人所得稅;(2)“國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券”利息免稅;(3)個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的“上市公司股票”取得的股息①持股期限≤1 個(gè)月:全額②1 個(gè)月<持股期限≤1 年:減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額③持股期限>1 年:免征(4)個(gè)人持有“上市公司限售股”,解禁前取得的股息紅利,減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額?!究偨Y(jié)】?jī)?chǔ)蓄存款、國(guó)債與股票轉(zhuǎn)讓 利息、股息儲(chǔ)蓄存款 —— 免征國(guó)債 全額征收 免征持股期限>1 年 免征上市公司股票 非限售股 免征1 個(gè)月<持股期限≤1 年 減半征收..持股期限≤1 個(gè)月 全額征收限售股 全額征收 解禁前取得 減半征收(二)偶然所得稅目1.基本規(guī)定個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。2.特別規(guī)定(1)企業(yè)促銷所得①企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客,給予額外“抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)”,個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得,按照“偶然所得”項(xiàng)目,繳納個(gè)人所得稅。②企業(yè)通過價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品和提供服務(wù),不征收個(gè)人所得稅。③企業(yè)向個(gè)人銷售商品和提供服務(wù)的同時(shí)給予“贈(zèng)品”,不征收個(gè)人所得稅。④企業(yè)對(duì)累計(jì)消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋的“禮品”,不征收個(gè)人所得稅。(2)發(fā)票和彩票中獎(jiǎng)所得①彩票,一次中獎(jiǎng)收入“在 1 萬(wàn)元以下”的暫免征收個(gè)人所得稅;超過 1 萬(wàn)元的,全額征收個(gè)人所得稅。②個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得“不超過 800 元”的,暫免征收個(gè)人所得稅;超過800 元的,全額征收個(gè)人所得稅。(3)見義勇為所得個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金,不征收個(gè)人所得稅。(三)其他所得稅目1.個(gè)人為單位或他人“提供擔(dān)?!鲍@得報(bào)酬;2.受贈(zèng)人因無(wú)償受贈(zèng)房屋取得的“受贈(zèng)所得”;3.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中,隨機(jī)向“本單位以外”的個(gè)人贈(zèng)送禮品,對(duì)個(gè)人取得的禮品所得;4.企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向“本單位以外”的個(gè)人贈(zèng)送禮品,對(duì)個(gè)人取得的禮品所得。【總結(jié)】其他所得 VS 偶然所得適用情形 計(jì)稅規(guī)定花錢消費(fèi) 獲得抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì),并抽到獎(jiǎng)品 偶然所得花錢消費(fèi) 獲得折扣、禮品、贈(zèng)品 不征收個(gè)人所得稅沒花錢消費(fèi) 獲得禮品、贈(zèng)品 其他所得【例題·單選題】(2017 年)根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,受贈(zèng)人無(wú)償受贈(zèng)所得適用的稅目是( )。A.偶然所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.其他所得D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得『正確答案』C..(四)應(yīng)納稅額計(jì)算1.計(jì)稅方法:按次計(jì)征2.稅率:20%3.應(yīng)納稅所得額以“每次收入額”為應(yīng)納稅所得額,不扣減任何費(fèi)用。4.應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%【例題·單選題】趙某購(gòu)買福利彩票支出 500 元,取得中獎(jiǎng)收入 15 000 元,趙某中獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列計(jì)算列式中,正確的是(?。?。A.(15 000-500)×20%=2 900(元)B.15 000×(1-20%)×20%=2 400(元)C.15 000×20%=3 000(元)D.0『正確答案』C【例題·單選題】趙某 2017 年取得 3 年期銀行存款利息總收入 800 元。二級(jí)市場(chǎng)股票買賣所得 2 000 元。已知:利息、股息、紅利所得適用的個(gè)人所得稅稅率為 20%,以收入全額為應(yīng)納稅所得額,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用的個(gè)人所得稅稅率為 20%,以收入全額扣除原值及合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。則趙某 2017 年上述所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列計(jì)算列式中,正確的是( )。A.0 B.800×20%=160(元)C.2 000×20%=400(元)D.800×20%+2 000×20%=560(元)『正確答案』A【例題·判斷題】(2017 年)偶然所得按次計(jì)征個(gè)人所得稅。(?。赫_答案』√..知識(shí)點(diǎn):關(guān)于捐贈(zèng)的扣除規(guī)定(★★★)【注意】一般的“公益性捐贈(zèng)”限額扣除,跟“應(yīng)納稅所得額”比,從“應(yīng)納稅所得額”扣?!纠}·單選題】(2015 年)2014 年 5 月,李某花費(fèi) 500 元購(gòu)買體育彩票,一次中獎(jiǎng) 30 000 元,將其中 1 000 元直接捐贈(zèng)給甲小學(xué),已知偶然所得個(gè)人所得稅稅率為20%,李某彩票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列計(jì)算中,正確的是( )。A.(30 000-500)×20%=5 900(元)B.30 000×20%=6 000(元)C.(30 000-1 000)×20%=5 800(元)D.(30 000-1 000-500)×20%=5 700(元)『正確答案』B【例題·單選題】2017 年 8 月,李某出版小說(shuō)一本取得稿酬 80 000 元,從中拿出20 000 元通過國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給貧困地區(qū)。李某稿酬收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額的下列計(jì)算列式中,正確的是( )。A.80 000×(1-20%)×14%=8 960(元)B.[80 000×(1-20%)-64 000×30%]×14%=6 272(元) C.(80 000-20 000)×14%=8 400(元) D.[80 000×(1-20%)-20 000]×14%=6 160(元)『正確答案』B【例題·多選題】(2010 年、2011 年、2014 年)根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,個(gè)人發(fā)生的下列公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出,準(zhǔn)予稅前全額扣除的有(?。.通過國(guó)家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)B.通過國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)..C.通過非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體向公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng)D.通過非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)『正確答案』ABC【總結(jié)】個(gè)人所得稅各類所得應(yīng)納稅額征稅項(xiàng)目 應(yīng)納稅所得額 扣費(fèi)方法 稅率 計(jì)稅方法 應(yīng)納稅額月工薪收入-3 500(4 800)元工資 全年一次性獎(jiǎng)金按一個(gè)月工資單獨(dú)計(jì)算(找稅率、定稅額)定額 七級(jí)超額累進(jìn)稅率 按月計(jì)稅個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全年收入總額-成本、費(fèi)用以及損失承包、承租納稅年度收入總額-必要費(fèi)用限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除五級(jí)超額累進(jìn)稅率按年計(jì)征應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)勞務(wù)報(bào)酬稿酬特許權(quán)使用費(fèi)(1)每次收入不超過4 000 元=每次收入額-800 元(2)每次收入 4 000元以上=每次收入額×(1-20%)財(cái)產(chǎn)租賃(1)每次(月)收入不超過 4 000 元=(每次收入額-其他稅費(fèi)-修繕費(fèi)用)-800 元(2)每次收入 4 000元以上=(每次收入額-其他稅費(fèi)-修繕費(fèi)用)×(1-20%)【注意】每月修繕費(fèi)扣除以 800 元為限;判斷是否超過 4 000 的基數(shù)為凈收入定額、定率相結(jié)合財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 收入全額-原值-合理費(fèi)用 限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除利、股、紅、偶、其按收入總額計(jì)稅,不扣費(fèi)用 無(wú)(1)20%比例稅率;(2)勞務(wù)報(bào)酬實(shí)行超額累進(jìn)加征;(3)稿酬所得減征 30%;(4)個(gè)人出租住房 10%按次納稅(1)應(yīng)納稅所得額×20%(2)勞務(wù)報(bào)酬所得超額累進(jìn)加征:(略)(3)稿酬所得減征:應(yīng)納稅所得額×20%×(1-30%)限額扣除捐贈(zèng)額不超過“應(yīng)納稅所得額”的 30%的部分,可以從“應(yīng)納稅所得額”中扣除捐贈(zèng)全額 紅十字;農(nóng)村義務(wù)教育;青少年活動(dòng)中心;養(yǎng)老院;通過特定基金會(huì)完..扣除 成的公益救濟(jì)性捐贈(zèng);非偶然所得、非關(guān)聯(lián)方、捐贈(zèng)給高校和科研機(jī)構(gòu)用于研發(fā)【例題·單選題】(2016 年)根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于“每次收入”確定的表述中,不正確的是( )。A.特許權(quán)使用費(fèi)所得,以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次B.財(cái)產(chǎn)租賃所得,以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次C.勞務(wù)報(bào)酬所得,屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的,以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次D.股息所得,以支付股息時(shí)取得的收入為一次『正確答案』A【例題·多選題】(2013 年)根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列情形中,以1 個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有(?。?。A.李某將小說(shuō)在某報(bào)刊上連載 6 個(gè)月,每月取得稿酬收入 1 500 元B.張某在某培訓(xùn)機(jī)構(gòu)連續(xù)授課 2 個(gè)月,每月取得課酬收入 8 800 元C.趙某將一項(xiàng)專利轉(zhuǎn)讓給甲企業(yè)使用 1 年,專利使用費(fèi)分 3 個(gè)月收取,每月 10 000 元D.王某出租住房 1 套,租期 1 年,每月收取租金 3 000 元『正確答案』BD【例題·單選題】(2015 年)根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,采用“定額和定率相結(jié)合扣除”的計(jì)算方式的是(?。?。A.個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得B.工資、薪金所得C.利息、股息、紅利所得D.勞務(wù)報(bào)酬所得『正確答案』D【例題·單選題】(2013 年、2014 年)根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,以每次收入全額為應(yīng)納稅所得額計(jì)算個(gè)人所得稅的是(?。.稿酬所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得D.偶然所得『正確答案』D..知識(shí)點(diǎn):稅收優(yōu)惠(★★★)(一)可以結(jié)合不定項(xiàng)選擇題考核的減免稅政策1.國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息;2.保險(xiǎn)賠款;3.退休工資;4.個(gè)人繳納的“三險(xiǎn)一金”;5.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用“5 年以上”并且是家庭“唯一”“生活用房”取得的所得;6.儲(chǔ)蓄存款利息;7.持有上市公司股票的股息所得(1)持股期限>1 年:免征(2)1 個(gè)月<持股期限≤1 年:減半征收(3)期限≤1 個(gè)月:全額征收(4)限售股解禁前取得的股息:減半征收8.上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得;9.彩票一次中獎(jiǎng)收入“在 1 萬(wàn)元以下”;10.發(fā)票獎(jiǎng)金所得“不超過 800 元”。(二)直接考核的減免稅政策1.省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位,以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;【思考】中國(guó)女排隊(duì)員朱婷,獲得 2016 年里約奧運(yùn)會(huì)女子排球冠軍金牌一塊,是否應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅?(×)假設(shè):國(guó)家體育總局獎(jiǎng)勵(lì)其 20 萬(wàn),是否應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅?(×)河南省政府獎(jiǎng)勵(lì)其 364 萬(wàn),是否應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅?(×)周口市鄲城縣政府獎(jiǎng)勵(lì)其 2 萬(wàn),是否應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅?(√)2.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;3.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;4.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi);5.外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;6.拆遷補(bǔ)償款;7.國(guó)有企業(yè)職工從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入;8.外籍個(gè)人(1)非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi);(2)合理標(biāo)準(zhǔn)的境內(nèi)外出差補(bǔ)貼;(3)合理的語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi),子女教育費(fèi);(4)從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得;(5)符合條件的工資薪金所得(針對(duì)外籍專家);(6)探親費(fèi)(每年不超過兩次)。9.以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與的,對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅:(1)房屋產(chǎn)權(quán)所有權(quán)人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與近親屬;(2)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的人;(3)房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡,依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的繼承人。..10.個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金;11.個(gè)人辦理代扣代繳手續(xù),按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。【例題·單選題】(2017 年)下列情形中,應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是(?。?。A.王某將房屋無(wú)償贈(zèng)與其子B.楊某將房屋無(wú)償贈(zèng)與其外孫女C.張某轉(zhuǎn)讓自用達(dá) 5 年以上且唯一家庭生活用房D.趙某轉(zhuǎn)讓無(wú)償受贈(zèng)的商鋪『正確答案』D【例題·多選題】(2017 年)下列各項(xiàng)中,免征個(gè)人所得稅的有(?。.保險(xiǎn)賠款B.國(guó)家發(fā)行的金融債券利息C.軍人轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)D.勞動(dòng)分紅『正確答案』ABC【例題·單選題】(2016 年)下列應(yīng)按“工資、薪金所得”稅目,征收個(gè)人所得稅的是( )。A.單位全勤獎(jiǎng)B.參加商場(chǎng)活動(dòng)中獎(jiǎng)C.出租閑置房屋取得的所得D.國(guó)債利息所得『正確答案』A【例題·單選題】(2010 年改)某外籍個(gè)人甲在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所,于 2009 年 2 月至 11 月受聘在華工作。該期間甲每月取得中國(guó)境內(nèi)企業(yè)支付的工資人民幣 28 000 元;另以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得住房補(bǔ)貼人民幣 5 000 元,已知外籍個(gè)人工資、薪金所得減去費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為 4 800 元/月:全月工資、薪金應(yīng)納稅所得額超過 9 000 元至 35 000 元的部分,適用的個(gè)人所得稅稅率為 25%,速算扣除數(shù)為 1 005,甲在中國(guó)期間應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅總額的下列計(jì)算中,正確的是( )。A.[(28 000-5 000-4 800)×25%-1 005]×10=35 450(元)B.[(28 000-5 000)×25%-1 005]×10=47 450(元)C.[(28 000-4 800)×25%-1 005]×10=47 950(元)D.[(28 000+5 000-4 800)×25%-1 005]×10= 60 450(元)『正確答案』C..【例題·判斷題】(2013 年)對(duì)國(guó)有企業(yè)職工,因企業(yè)依照《破產(chǎn)法》宣告破產(chǎn),從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入,免予征收個(gè)人所得稅。(?。赫_答案』√知識(shí)點(diǎn):個(gè)人所得稅的征收管理(★)(一)納稅申報(bào)1.代扣代繳(1)以支付所得的“單位”或“個(gè)人”為扣繳義務(wù)人。(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)給付 2%的手續(xù)費(fèi)?!咀⒁狻靠劾U義務(wù)人中“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得;對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”特殊。2.自行申報(bào)(1)年所得“12 萬(wàn)元”以上的;(2)從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得“工資、薪金”所得的;(3)從中國(guó)境外取得所得的;(4)取得應(yīng)稅所得,沒有扣繳義務(wù)人的;(5)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。(二)納稅期限1.一般情況——次月“15 日內(nèi)”;2.個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得:按年計(jì)算,分月預(yù)繳,由納稅義務(wù)人在次月“15 日內(nèi)”預(yù)繳,年度終了后“3 個(gè)月”內(nèi)匯算清繳,多退少補(bǔ);3.年所得額在 12 萬(wàn)元以上的納稅人,在年度終了后“3 個(gè)月”內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)?!咀⒁狻考{稅期限的最后一日是法定休假日的,以休假日的次日為期限的最后一日。(三)納稅地點(diǎn)1.一般情況:收入來(lái)源地;2.納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金的,可“選擇并固定”在其中一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;3.從境外取得所得的,應(yīng)向其“境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)常居住地”稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。【例題·多選題】(2014 年、2016 年)居民納稅人發(fā)生的下列情形中,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)的有( )。A.王某從英國(guó)取得所得B.林某從出版社取得稿酬所得 1 萬(wàn)元..C.李某從境內(nèi)兩家公司取得工資、薪金所得D.張某 2015 年度取得所得 15 萬(wàn)元『正確答案』ACD【例題·多選題】下列關(guān)于個(gè)人所得稅征收管理的表述,錯(cuò)誤的有(?。?。A.納稅人取得應(yīng)納稅所得,應(yīng)在次月 7 日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.年所得額在 12 萬(wàn)元以上的納稅人,在年度終了后 15 日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)C.納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金的,應(yīng)向其戶籍所在地或經(jīng)常居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.從境外取得所得的,應(yīng)向其境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)常居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅『正確答案』ABC【例題·判斷題】(2016 年)在個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)方式下,納稅期限的最后一日是法定休假日的,以休假日的次日為期限的最后一日。( )『正確答案』√- 1.請(qǐng)仔細(xì)閱讀文檔,確保文檔完整性,對(duì)于不預(yù)覽、不比對(duì)內(nèi)容而直接下載帶來(lái)的問題本站不予受理。
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