《建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)學(xué)習(xí)情境四工程成本管理.ppt》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)學(xué)習(xí)情境四工程成本管理.ppt（145頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

學(xué)習(xí)情境四工程成本管理,知識目標(biāo),能力目標(biāo),內(nèi)容講解,本章練習(xí),建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>目錄,知識目標(biāo),,1.了解費用的概念、特征及其分類2.了解工程成本的概念、核算內(nèi)容及其分類3.了解工程成本管理的概念、作用和內(nèi)容4.重點掌握成本預(yù)測、計劃、核算、控制、分析和考核等基本管理方法,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>>知識目標(biāo),能力目標(biāo),1．較好的對新技能與知識的學(xué)習(xí)能力2．具有較好的解決問題的能力目標(biāo)3．具有較強的計劃組織協(xié)調(diào)能力、團(tuán)隊協(xié)作能力4．能準(zhǔn)確地核算工程成本5．能較好完成各項成本管理工作，以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，增強企業(yè)競爭力,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>能力目標(biāo),任務(wù)1費用、成本及其成本管理,內(nèi)容講解,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,一、費用的概念及其特征1、費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，具體表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加。2、費用的特征①費用最終會導(dǎo)致企業(yè)資源的減少或犧牲。費用在本質(zhì)上是企業(yè)資源流出，最終會使企業(yè)資源減少或犧牲，具體表現(xiàn)為企業(yè)現(xiàn)金或非現(xiàn)金支出，比如，支付工人工資、支付管理費用、消耗原材料等。也可以是預(yù)期的支出，比如，承擔(dān)一項在未來期間履行的負(fù)債——應(yīng)付材料款等。②費用最終會減少企業(yè)的所有者權(quán)益。一般而言，企業(yè)的所有者權(quán)益會隨著收入的增加而增加；相反，費用的增加會減少企業(yè)的所有者權(quán)益，費用通常是為取得某項收入而發(fā)生的耗費，這些耗費可以表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加，最終會減少企業(yè)的所有者權(quán)益。,費用的分類,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,1、按照經(jīng)濟(jì)用途可以分為生產(chǎn)成本和期間費用兩大類。①生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本是指構(gòu)成產(chǎn)品實體、計入產(chǎn)品成本的那部分費用。施工企業(yè)的生產(chǎn)成本，就是指工程成本，是施工企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種施工生產(chǎn)費用。②期間費用期間費用是指企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的，與具體工程沒有直接聯(lián)系，必須從當(dāng)期收入中得到補償?shù)馁M用。由于期間費用的發(fā)生僅與當(dāng)期實現(xiàn)的收入相關(guān)，因而應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益。期間費用主要包括管理費用、財務(wù)費用和營業(yè)費用。施工企業(yè)的期間費用則主要包括管理費用和財務(wù)費用。,,2、按照費用計入工程成本的方法，可以分為直接費用和間接費用兩類。①直接費用直接費用是指企業(yè)在工程施工過程中，能夠分清工程成本核算對象，可以根據(jù)原始憑證直接計入某項工程成本的費用。如直接用于某一工程的原材料、直接參與工程施工人員的工資及提取的福利費、施工機(jī)械使用費等。②間接費用間接費用是指應(yīng)由幾項工程共同負(fù)擔(dān)，不能根據(jù)原始憑證直接計入某項工程成本，而應(yīng)當(dāng)采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄔ诟魇芤娴墓こ坛杀竞怂銓ο笾g進(jìn)行分配的費用。如企業(yè)所屬各施工單位為組織和管理施工活動而發(fā)生的管理人員工資及福利費、折舊費、辦公費、水電費等。,費用的分類,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,,成本與費用的聯(lián)系與區(qū)別,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,成本是企業(yè)為生產(chǎn)一定種類、一定數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的各種費用，是對象化的費用。也就是費用中的生產(chǎn)成本。,聯(lián)系：,兩者的性質(zhì)相同，兩者均為生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的必要耗費；費用是計算成本的前提和基礎(chǔ)，沒有費用的發(fā)生，就沒有成本形成；成本是對象化的費用，費用按一定范圍、一定對象進(jìn)行歸集，就構(gòu)成各該對象的成本。,區(qū)別：,費用強調(diào)單位的耗費，成本強調(diào)某一特定對象的耗費；費用強調(diào)按期間歸集，遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，成本強調(diào)按對象歸集，遵循配比原則和受益原則；費用包括期間費用和對象化的費用，成本只指對象化的費用。,工程成本的概念,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,工程成本是指施工企業(yè)在建筑安裝工程施工過程中的實際耗費，包括物化勞動的耗費和活勞動中必要勞動的耗費，前者是指工程耗用的各種生產(chǎn)資料的價值，后者是指支付給勞動者的報酬。工程成本是工程造價的重要組成部分，應(yīng)由工程本身來承擔(dān)，工程成本的高低，直接體現(xiàn)著企業(yè)工程價款中用于生產(chǎn)耗費補償數(shù)額的大小。工程成本還是反映施工企業(yè)工作質(zhì)量的一個綜合指標(biāo)。,,工程成本核算的內(nèi)容,根據(jù)財會[2003］27號文《施工企業(yè)會計核算辦法》的規(guī)定，工程成本的成本項目具體包括以下內(nèi)容：人工費材料費機(jī)械使用費其他直接費間接費用以上1～4項構(gòu)成建筑安裝工程的直接成本，第5項為建筑安裝工程的間接成本，直接成本加上間接成本，構(gòu)成建筑安裝工程的生產(chǎn)成本。施工企業(yè)在核算產(chǎn)品成本時，就是按照成本項目來歸集企業(yè)在施工生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的應(yīng)計入成本核算對象的各項費用。,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,工程成本的分類,①按照工程成本計量標(biāo)準(zhǔn)可以分為預(yù)算成本、計劃成本和實際成本三大類。預(yù)算成本是根據(jù)工程量，按照預(yù)算定額和取費標(biāo)準(zhǔn)計算的預(yù)計支出的施工費用。計劃成本是在預(yù)算成本的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)自身的要求，如內(nèi)部承包合同的規(guī)定，結(jié)合工程項目的技術(shù)特征、自然地理特征、勞動力素質(zhì)、設(shè)備情況等制定的標(biāo)準(zhǔn)成本，也稱目標(biāo)成本。計劃成本是控制施工項目成本支出的標(biāo)準(zhǔn)，也是成本管理的目標(biāo)。實際成本是工程施工中實際發(fā)生的并按成本項目歸集的施工費用總和。,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,工程成本的分類,預(yù)算成本、計劃成本和實際成本之間既有聯(lián)系，又有區(qū)別:(1)預(yù)算成本反映施工項目的預(yù)計支出；實際成本反映施工項目的實際支出。實際成本與預(yù)算成本比較，可以反映對社會平均成本的超支或節(jié)約，綜合體現(xiàn)了施工項目的經(jīng)濟(jì)效益；(2)實際成本與計劃成本的差額即是項目的實際成本降低額，實際成本降低額與計劃成本的比值稱為實際成本降低率；(3)預(yù)算成本與計劃成本的差額即是項目的計劃成本降低額，計劃成本降低額與預(yù)算成本的比值稱為計劃成本降低率。通過幾種成本的相互比較，可看出成本計劃的執(zhí)行情況。,工程成本的分類,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,②按照成本和工程量的關(guān)系可分為固定成本、變動成本和混合成本。變動成本是指成本總額隨著工程量的變動而變動的有關(guān)成本。其中變動成本是指總數(shù)額，而單位變動成本則是穩(wěn)定不變的。如直接人工、直接材料，以及隨工程量變動總額成正比例變動的材料物資、燃料費和動力費等。,變動成本總額—工程量關(guān)系單位變動成本—工程量關(guān)系,工程成本的分類,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,固定成本是指當(dāng)工程量在一定限度內(nèi)增減變動時，成本總額不受其影響而固定不變的成本。然而，不受工程量影響的只是固定成本總額，就單位固定成本而言，則與工程量的增減成反向變動，如固定資產(chǎn)折舊費、辦公費、差旅費等。應(yīng)該指出，固定成本的固定性是有條件的、相對的。在相關(guān)范圍內(nèi)，它才表現(xiàn)為穩(wěn)定的狀態(tài)，離開了這個相關(guān)范圍，則沒有什么固定性可言。,固定成本總額—產(chǎn)量關(guān)系單位固定成本—產(chǎn)量關(guān)系,工程成本的分類,混合成本是隨著工程量的增減變動，其總額雖然也相應(yīng)地發(fā)生變化，但變動的幅度并不同工程量的變動保持嚴(yán)格的比例的成本?；旌铣杀就瑫r包含了固定成本與變動成本兩種因素。它通常有一個初始量，類似于固定成本，在這個基礎(chǔ)上，工程量增加了，成本總額也相應(yīng)增加，類似于變動成本。如保管費、運輸設(shè)備的維護(hù)保養(yǎng)費等，都是帶有混合成本性質(zhì)的費用。,工程成本管理的概念,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>本章練習(xí),工程成本管理，就是企業(yè)在施工經(jīng)營活動中，對工程項目所發(fā)生的成本費用支出，有組織、有系統(tǒng)地進(jìn)行預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核等一系列的科學(xué)管理工作。工程成本管理是以不斷降低項目成本為宗旨的一項綜合性管理工作。成本管理的目的，在于預(yù)定的時間、保證工程質(zhì)量的前提下，通過不斷改善項目管理工作，充分采用經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、組織措施和挖掘降低成本的潛力，以最少的生產(chǎn)耗費，取得最佳的經(jīng)濟(jì)效果。,成本管理的作用,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,,,①加強工程成本管理，可以合理地補償施工耗費，保證社會再生產(chǎn)的順利進(jìn)行。②加強工程成本管理，可以促使企業(yè)不斷降低工程成本，為國家提供更多建設(shè)資金。③加強工程成本管理，可以提高企業(yè)的施工經(jīng)營管理水平，貫徹經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。,④加強工程成本管理，可以增強企業(yè)的競爭能力。,成本管理的內(nèi)容,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,,,,,,,,工程成本管理的工作過程,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,,成本管理的內(nèi)容,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,成本預(yù)測是投標(biāo)決策的依據(jù)；成本預(yù)測是編制成本計劃的基礎(chǔ)；成本預(yù)測是挖掘內(nèi)部潛力，加強成本控制的重要手段。,任務(wù)2工程成本預(yù)測,定性預(yù)測專家會議法、專家個人預(yù)測法、訪問、現(xiàn)場觀察、函調(diào)等方法定量預(yù)測時間序列預(yù)測法回歸預(yù)測法,成本預(yù)測的方法,,,專家會議是召開專家會議，針對提出的預(yù)測問題和提供的信息，專家們充分討論，預(yù)測工程成本。參加會議的人員，一般選擇具有較高的學(xué)識水平和豐富的實踐經(jīng)驗，對經(jīng)營管理熟悉，并有一定專長的各方面專家。例如，成本預(yù)測時，可請工程技術(shù)人員、成本核算人員、預(yù)算人員、經(jīng)營人員、施工管理人員、高級經(jīng)濟(jì)師和會計師等參加會議。采用專家會議，一般要事先向?qū)＜姨峁┏杀拘畔①Y料，通過會議，對未來成本作出預(yù)測。,專家會議法,專家個人預(yù)測法,專家個人預(yù)測法，是征求有關(guān)專家對工程成本進(jìn)行預(yù)測，其優(yōu)點是能夠最大限度地利用專家個人的能力，意見易于集中。假設(shè)某項目經(jīng)理部要預(yù)測某項目的成本降低率?？蓪⒃擁椖康慕ㄖ娣e、工程結(jié)構(gòu)、預(yù)算造價，上年度項目的成本報表，以及公司對降低成本的要求，本項目將采取的主要技術(shù)組織措施，告訴各專家，請他們提出預(yù)測意見。假定專家預(yù)測的結(jié)果：有4名專家提出成本降低4%，6名專家提出成本降低5%，6名專家提出成本降低6%，3名專家提出成本降低7%，1名專家提出成本降低2%。將這些預(yù)測數(shù)據(jù)進(jìn)行加權(quán)平均：,,,,,一次移動平均法,計算公式為式中t——表示期數(shù)；n——表示分段數(shù)據(jù)點數(shù)；——表示第t–n期的實際值；——表示第t期的一次移動平均預(yù)測值。一次移動平均法的遞推公式為,一次移動平均法,例1：方興建筑工程公司過去12個月的實際產(chǎn)值如下表，分別取n=3，n=5，用一次移動平均法預(yù)測下一年第1個月的產(chǎn)值。表一次移動平均法預(yù)測的產(chǎn)值,當(dāng)n=3時，第4個月的預(yù)測值為,,=22萬元,一次移動平均法,加權(quán)移動平均法,加權(quán)移動平均法就是在計算移動平均數(shù)時，對于時間序列賦予不同的權(quán)重，考慮到越是近期發(fā)生的數(shù)據(jù)對預(yù)測值的影響越大，故權(quán)重越大。這種方法就是對每個時間序列的數(shù)據(jù)乘上一加權(quán)系數(shù)。其計算公式為,,式中,——第t期的一次加權(quán)移動平均數(shù)預(yù)測值；,,,——加權(quán)系數(shù)，應(yīng)滿足,。,加權(quán)移動平均法,例2：方興建筑工程公司過去12個月的實際產(chǎn)值如下表，用加權(quán)移動平均法預(yù)測下一年第1個月的產(chǎn)值。解：取加權(quán)系數(shù)=1.3,=1.0,=0.7,計算過程和結(jié)果如下表所示。表加權(quán)移動平均法預(yù)測的產(chǎn)值,第4個月的預(yù)測值為：,,同理可計算5-13個月的預(yù)測值。,加權(quán)移動平均法,指數(shù)平滑法,指數(shù)平滑法以指數(shù)形式的幾何級數(shù)作為權(quán)數(shù)來考慮不同時期數(shù)據(jù)的影響，并將這些數(shù)據(jù)加權(quán)移動平均的一種預(yù)測方法?；竟绞?,式中,——第t期的一次指數(shù)平滑值，也就是第t+1期的預(yù)測值；,——第t期的實際發(fā)生值；,——第t-1期的一次指數(shù)平滑值，也就是第t期的預(yù)測值；,——加權(quán)系數(shù)，,。,例3：方興建筑工程公司過去12個月的實際產(chǎn)值如下表，用指數(shù)平滑法預(yù)測下一年第1個月的產(chǎn)值。取=0.6，，則2，3，…，12月份的指數(shù)平滑值為表一次指數(shù)平滑預(yù)測法預(yù)測的產(chǎn)值,指數(shù)平滑法,,,,…,,指數(shù)平滑法,練習(xí),已知某公司過去12個月的銷售量如下表，（1）分別取n=3，n=4，用一次移動平均法預(yù)測下一年第1個月的產(chǎn)值；（2）取加權(quán)系數(shù)=1.5,=1.0,=0.5，用加權(quán)移動平均法預(yù)測下一年第1個月的產(chǎn)值；（3）取=0.6，用指數(shù)平滑法預(yù)測下一年第1個月的產(chǎn)值。,回歸預(yù)測法是為了測定客觀現(xiàn)象的因變量與自變量之間的一般關(guān)系所使用的一種數(shù)學(xué)方法。在預(yù)測中常用的回歸預(yù)測有一元回歸預(yù)測和多元回歸預(yù)測。這里僅介紹一元線性回歸預(yù)測法。一元線性回歸預(yù)測法是根據(jù)歷史數(shù)據(jù)在直角坐標(biāo)系上描繪出相應(yīng)點，運用最小二乘法在各點間作一直線，使直線到各點的距離最小。因此，這條直線就最能代表實際數(shù)據(jù)變化的趨勢，用這條直線適當(dāng)延長來進(jìn)行預(yù)測是合適的，這種方法的優(yōu)點是預(yù)測的數(shù)值比較準(zhǔn)確，缺點是計算比較復(fù)雜。,回歸預(yù)測分析法,一元線性回歸法的成本預(yù)測模型,一元線性回歸法,,式中,——自變量；,——因變量；,、,——回歸系數(shù)，也稱待定系數(shù)。,根據(jù)最小二乘法，a、b的求解參見式為,,,一元線性回歸法,方興建筑公司投標(biāo)承建某高校實驗樓，主體是鋼混結(jié)構(gòu)，建筑面積為2500，工期為2007年1～5月。在投標(biāo)之前，公司將對該項目進(jìn)行施工成本的預(yù)測和分析。試用一元線性回歸法預(yù)測成本。1）搜集近期的同類工程的成本資料，方興公司總結(jié)的近期鋼混工程的成本資料見下表的實際總成本欄。2）將各年度的工程成本換算到預(yù)測期的成本水平。由于成本水平主要受到材料價格的影響，所以可按建材價格上漲系數(shù)來計算，方興公司根據(jù)國家發(fā)布的統(tǒng)計資料，測算的2006年建材價格上漲系數(shù)為23%,2007年上漲系數(shù)為10%，換算的結(jié)果如下表所示。,,一元線性回歸法,一元線性回歸法,一元線性回歸法,建立回歸預(yù)測模型，線性回歸方程式為,根據(jù)計算公式，求傾向變動線的斜率（b)：,,,=,,,=,,一元線性回歸法,Y對X的線性回歸方程為,根據(jù)上述施工費用曲線方程，可以預(yù)測2007年度該實驗樓預(yù)測總成本如下：Y=17.89+0.16392500,=427.64萬元,任務(wù)3工程成本計劃,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,工程成本計劃通常是在項目經(jīng)理負(fù)責(zé)下，由計劃、預(yù)算、財務(wù)與技術(shù)人員通過成本預(yù)測，確定目標(biāo)成本，并在此基礎(chǔ)上編制成本計劃。成本計劃是以貨幣形式預(yù)先規(guī)定施工項目所需支出各項成本費用總和，它包括施工過程中所耗費的生產(chǎn)資料價值和付給勞動者的勞動報酬。每一個項目經(jīng)理都必須認(rèn)真編號工程成本計劃，它是控制工程成本，實現(xiàn)降低成本任務(wù)的指導(dǎo)文件。,工程成本計劃的作用,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,成本計劃可以充分調(diào)動職工增產(chǎn)節(jié)約、降低成本的積極性,◆,◆,◆,成本計劃是成本控制、成本分析和考核的重要依據(jù),成本計劃是企業(yè)編制財務(wù)計劃和國民經(jīng)濟(jì)計劃的基礎(chǔ),工程成本計劃的類型,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,（一）競爭性成本計劃競爭性成本計劃形成于施工項目投標(biāo)及簽訂合同階段，這階段的估算成本計劃即是競爭性成本計劃。這類成本計劃是以招標(biāo)文件中的合同條件、投標(biāo)者須知、技術(shù)規(guī)程、設(shè)計圖紙或工程量清單等為依據(jù)，以有關(guān)價格條件說明為基礎(chǔ)，結(jié)合調(diào)研和現(xiàn)場考察獲得的情況，根據(jù)本企業(yè)的工料消耗標(biāo)準(zhǔn)、水平、價格資料和費用指標(biāo)，對本企業(yè)完成招標(biāo)工程所需要支出的全部費用的估算。,（二）指導(dǎo)性成本計劃即選派項目經(jīng)理階段的預(yù)算成本計劃，是項目經(jīng)理的責(zé)任成本目標(biāo)。它是以合同標(biāo)書為依據(jù)，按照企業(yè)的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)制定的設(shè)計預(yù)算成本計劃，且一般情況下只是確定責(zé)任總成本指標(biāo)。（三）實施性成本計劃即項目施工準(zhǔn)備階段的施工預(yù)算成本計劃，它以項目實施方案為依據(jù)，落實項目經(jīng)理責(zé)任目標(biāo)為出發(fā)點，采用企業(yè)的施工定額通過施工預(yù)算的編制而形成的實施性施工成本計劃。,成本計劃的編制要求,(1)從實際出發(fā)使計劃編得既積極先進(jìn)，又留有余地(2)要貫徹勤儉辦企業(yè)的方針、厲行節(jié)約、增加盈利(3)必須以先進(jìn)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)措施為依據(jù)(4)成本計劃與其他有關(guān)計劃應(yīng)密切配合，相互促進(jìn)(5)實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的原則,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,工程成本計劃的內(nèi)容,施工項目成本計劃表降低成本技術(shù)組織措施計劃表降低成本計劃表間接費用計劃表施工隊年度責(zé)任成本計劃表施工隊季度責(zé)任成本計劃表施工隊月責(zé)任成本計劃表,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,施工隊年度責(zé)任成本計劃表,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,施工隊季度責(zé)任成本計劃表,施工隊月責(zé)任成本計劃表,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,工程成本計劃編制的步驟,收集和整理資料確定目標(biāo)成本編制成本計劃草案編制正式成本計劃,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,工程成本計劃編制流程圖,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,工程成本計劃的表達(dá)方式,（一）按工程成本構(gòu)成來編制工程成本計劃工程成本可以按照成本構(gòu)成分解成人工費、材料費、施工機(jī)具使用費和企業(yè)管理費等。工程成本計劃的編制可在此基礎(chǔ)上進(jìn)行。,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,工程成本計劃的表達(dá)方式,(二)按工程項目組成來編制工程成本計劃大中型項目可以自上而下分解成若干單項工程、許多個單位工程、N個分部分項工程。因此，按照工程項目的組成，首先把項目總成本分解到單項工程和單位工程中，并再進(jìn)一步分解到分部工程和分項工程中。,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,工程成本計劃的表達(dá)方式,(三)按工程進(jìn)度來編制工程成本計劃按工程進(jìn)度編制工程成本計劃時，既要在建立網(wǎng)絡(luò)圖時，一方面確實各項工序所需的持續(xù)工作時間，另一方面還需確定這項工序合適的成本支出計劃。其表達(dá)方式常見的有兩種：一是成本計劃直方圖；二是時間—成本累積曲線(S形曲線)表示。其中，時間—成本累積曲線(S形曲線)的繪制步驟如下：1、確定工程項目進(jìn)度計劃，編制進(jìn)度計劃的橫道圖2、根據(jù)每單位時間內(nèi)完成的實物工程量或投入的人力、物力和財力，計算單位時間（月或旬）的成本，在時標(biāo)網(wǎng)絡(luò)圖上按時間編制成本支出計劃。,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,工程成本計劃的表達(dá)方式,Qt——某時間t內(nèi)計劃累計支出成本額qn——單位時間n的計劃支出成本額t——某規(guī)定計劃時刻,3、計算規(guī)定時間t計劃累計支出的成本額，其計算方法為：各單位時間計劃完成的成本額累加求和，可按下式計算：,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,工程成本計劃的表達(dá)方式,已知某施工項目的數(shù)據(jù)資料如下表所示，繪制該項目的時間—成本累積曲線。,,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,工程成本計劃的表達(dá)方式,1、進(jìn)度計劃的橫道圖,2、橫道圖上按時間編制的成本計劃,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,工程成本計劃的表達(dá)方式,3、根據(jù)公式：,可得知如下結(jié)果：Q1=6，Q2=17，Q3=28，Q4=41，Q5=54，Q6=65，Q7=76，Q8=79，Q9=82,4、繪制S形曲線,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,施工項目成本計劃的編制方法,(一)定額估算法(兩算對比法)在概、預(yù)算編制力量較強、定額比較完備的情況下，特別是施工圖預(yù)算與施工預(yù)算編制經(jīng)驗比較豐富的施工企業(yè)，工程項目的成本目標(biāo)可由定額估算法產(chǎn)生。1、施工圖預(yù)算，它是以施工圖為依據(jù)，按照預(yù)算定額和規(guī)定的取費標(biāo)準(zhǔn)以及圖紙工程量計算出項目成本，反映為完成施工項目建筑安裝任務(wù)所需的直接成本和間接成本。它是招標(biāo)投標(biāo)中計算標(biāo)底的依據(jù)，評標(biāo)的尺度，是控制項目成本支出、衡量成本節(jié)約或超支的標(biāo)準(zhǔn)，也是施工項目考核經(jīng)營成果的基礎(chǔ)。2、施工預(yù)算是施工單位為了加強企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)核算，在施工圖預(yù)算的控制下，依據(jù)企業(yè)內(nèi)部的施工定額，以建筑安裝單位工程為對象，根據(jù)施工圖紙、施工定額、施工及驗收規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)圖集、施工組織設(shè)計編制的單位工程施工所需的人工、材料和施工機(jī)械臺班用量的技術(shù)經(jīng)濟(jì)文件。它是施工企業(yè)的內(nèi)部文件。,定額估算法的公式：兩算對比的基本經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)：1)、分項實物量對比的基本指標(biāo)：人工消耗節(jié)約或超出數(shù)量、材料消耗節(jié)約或超出數(shù)量、機(jī)械臺班消耗節(jié)約或超出數(shù)量。2)、分項費用金額對比的基本指標(biāo)：人工費節(jié)約或超出額、材料費節(jié)約或超出額、機(jī)械費節(jié)約或超出額。計劃成本降低額=兩算對比定額差十技術(shù)組織措施計劃節(jié)約額,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,施工項目成本計劃的編制方法,技術(shù)節(jié)約措施法技術(shù)節(jié)約措施法是指以該施工項目預(yù)算成本減去計劃采取的技術(shù)組織措施和節(jié)約措施所取得的經(jīng)濟(jì)效果，以確定施工項目計劃成本的方法。施工項目計劃成本=施工項目預(yù)算成本–技術(shù)組織措施和節(jié)約措施所取得的降低成本額,(二)計劃成本法,例：某工程造價為561.23萬元。除去計劃利潤和稅金以及企業(yè)管理費之后，該工程的預(yù)算成本為456.78萬元。在施工過程，施工單位采取直螺紋套簡鏈接鋼筋的方式，使得工程節(jié)約了30.38萬元。求該工程模板的計劃成本。解：計劃成本=456.78-30.38=426.4萬元,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,施工項目成本計劃的編制方法,施工預(yù)算法施工預(yù)算法是指以施工圖中的工程實物量，乘以工料消耗定額，計算出工料消耗量，并以貨幣形式反映其施工生產(chǎn)耗費水平。施工項目計劃成本=施工預(yù)算施工生產(chǎn)耗費水平-技術(shù)節(jié)約措施計劃節(jié)約額,例：某工程項目根據(jù)施工預(yù)算的工程量，套用施工工料消耗額，計算出工程所需模板的費用為600.98萬元。在施工過程，施工單位對模板方案進(jìn)行了改進(jìn)，達(dá)到了節(jié)約模板單位成本的目的，節(jié)約數(shù)額為21.46萬元。求工程模板的計劃成本。解：計劃成本=600.98-21.46=579.52萬元,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,施工項目成本計劃的編制方法,3、成本習(xí)性法成本習(xí)性法，是固定成本和變動成本在編制成本計劃中的應(yīng)用，主要按照成本習(xí)性，將成本分成固定成本和變動成本兩類，以此作為計劃成本。具體劃分可采用費用分解法。變動成本是成本的總發(fā)生額在相關(guān)范圍內(nèi)隨著業(yè)務(wù)量的變動而呈線性變動的成本。直接人工、直接材料都是典型的變動成本。(1)、材料費。與產(chǎn)量有直接聯(lián)系，屬于變動成本。(2)、人工費。在計時工資形式下，生產(chǎn)工人工資屬于固定成本。因為不管生產(chǎn)任務(wù)完成與否，工資照發(fā)，與產(chǎn)量增減無直接聯(lián)系。如果采用計件超額工資形式，其計件工資部分屬工變動成本，獎金、效益工資和浮動工資部分，亦應(yīng)計入變動成本。,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,施工項目成本計劃的編制方法,(3)、機(jī)械使用費。其中有些費用隨產(chǎn)量增減而變動，如燃料、動力費，屬變動成本。有些費用不隨產(chǎn)量變動，如機(jī)械折舊費、大修理費、機(jī)修工、操作工的工資等，屬于固定成本。此外還有機(jī)械的場外運輸費和機(jī)械組裝拆卸、替換配件、潤滑擦試等經(jīng)常修理費，由于不直接用于生產(chǎn)，也不隨產(chǎn)量攆減戍正比例變動，而是在生產(chǎn)能力得到充分利用，產(chǎn)量增長時，所分?jǐn)偟馁M用就少些，在產(chǎn)量下降時，所分?jǐn)偟馁M用就要大一些，所以這部分費用為介于固定成本和變動成本之間的半變動成本;可按一定比例劃歸固定成本與變動成本。(4)、其他直接費。水、電、風(fēng)、汽等費用以及現(xiàn)場發(fā)生的材料二次搬運費，多數(shù)與產(chǎn)量發(fā)生聯(lián)系，屬于變動成本。,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,施工項目成本計劃的編制方法,(5)、施工管理費。其中大部分在一定產(chǎn)量范圍內(nèi)與產(chǎn)量的增減沒有直接聯(lián)系，如工作人民工盜，生產(chǎn)工人輔助工擯，工資附加鼓、辦公費、差旅交通費、固定資產(chǎn)使用費、職工教育經(jīng)費、上級管理費等，基本上屬于固定成本。檢驗試驗費、外單位管理費等與產(chǎn)量增減有直接聯(lián)系，則屬于變動成本范圍，此外，勞動保護(hù)費中的勞保服裝費、防暑降溫費、防寒用品費，勞動部門都有規(guī)定的領(lǐng)用標(biāo)準(zhǔn)和使用年限)基本上屬于固定成本范圍，技術(shù)安全措施，保健費，大部分與產(chǎn)量有關(guān)，屬無變動性質(zhì)，工具用具使用費中，行政使用的家具費屬固定成本，工人領(lǐng)用工具，隨管理制度不同而不同，有些企業(yè)對機(jī)修工、電工、鋼筋、車、鉗、刨工的工具按定額配備，規(guī)定使用年限，定期以舊換新，屬于固定成本，而對民工、木工、抹灰工、油漆工的工具采取定額人工數(shù)、定價包干，則又屬于變動成本。施工項目計劃成本=施工項目變動成本總額+施工項目固定成本總額,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,任務(wù)4工程成本控制,成本控制，是指工程成本在形成過程中，采用各種有效措施，對施工生產(chǎn)經(jīng)營所消耗的人力資源、物資資源和費用開支，進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、調(diào)節(jié)和限制，把各項施工費用控制在計劃成本的范圍之內(nèi)，隨時揭示并及時反饋，解決施工經(jīng)營工程中的損失和浪費現(xiàn)象，隨時發(fā)現(xiàn)、總結(jié)和推廣施工經(jīng)營過程中節(jié)約勞動耗費的先進(jìn)技術(shù)、先進(jìn)方法以及先進(jìn)的工作經(jīng)驗，揚長避短，使之最終達(dá)到甚至超過預(yù)期的成本目標(biāo)。施工項目成本控制的目的，在于降低項目成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，然而，施工項目成本的降低，除了大力控制成本支出以外，還必須增加工程預(yù)算收入。即所謂“開源節(jié)流”。因為只有一手抓收入，一手抓支出，增收節(jié)支同時并舉，才能增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高成本管理水平。,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,工程成本控制的對象和內(nèi)容,以工程成本形成的過程作為控制對象根據(jù)對成本進(jìn)行全面控制的原則，具體的控制內(nèi)容包括：（1）在工程投標(biāo)階段，應(yīng)根據(jù)工程概況和招標(biāo)文件，進(jìn)行工程成本的預(yù)測，提出投標(biāo)決策的意見。（2）施工準(zhǔn)備階段，應(yīng)結(jié)合設(shè)計圖紙的自審、會審和其他資料（如地質(zhì)勘探資料等），編制實施性施工組織設(shè)計，并通過多方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較，從中選擇經(jīng)濟(jì)合理、先進(jìn)可行的施工方案，編制具體的成本計劃，對工程成本進(jìn)行事前控制。（3）施工階段，以施工圖預(yù)算、施工預(yù)算、勞動定額、材料消耗定額和費用開支標(biāo)準(zhǔn)等，對實際發(fā)生的成本費用進(jìn)行控制。（4）竣工交付使用及保修期階段，應(yīng)對竣工驗收過程發(fā)生的費用和保修費用進(jìn)行控制。以工程的職能部門、施工隊組作為成本控制對象成本費用和損失浪費大都發(fā)生在各個部門和施工隊組。因些，各部門、施工隊組應(yīng)作為成本控制對象，接受項目經(jīng)理和公司有關(guān)部門的監(jiān)控、檢查和考評。以分部分項工程作為工程成本的控制對象項目經(jīng)理部應(yīng)根據(jù)公司經(jīng)營部門編制的施工預(yù)算，作為對分部分項工程成本進(jìn)行控制的依據(jù)。,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,(一)施工成本的過程控制法—材料費的控制,1、材料領(lǐng)發(fā)的控制嚴(yán)格執(zhí)行材料領(lǐng)發(fā)制度，是控制材料成本的關(guān)鍵。控制材料領(lǐng)發(fā)的辦法，主要是實行限額領(lǐng)料制度，用限額領(lǐng)料來控制工程用料。2、材料價格的控制1）以地區(qū)材料預(yù)算價格作為控制材料采購成本的基礎(chǔ)2）按計劃成本進(jìn)行材料價格的核算3、材料采購業(yè)務(wù)的審核采購地點的審核采購價格的審核采購保管費的審查材料質(zhì)量的審核,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,(一)施工成本的過程控制法—人工費的控制,1、勞動定額制定亦稱“人工定額”是施工定額的主要組成部分兩種基本形式：一種是用時間來表示的勞動定額（工時定額），它是指工人在一定生產(chǎn)條件下為完成某件產(chǎn)品所需的時間；另一種是用產(chǎn)量表示的勞動定額（產(chǎn)量定額），它是指工人在一定生產(chǎn)條件下在單位時間內(nèi)完成的合格產(chǎn)品的數(shù)量。,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,(一)施工成本的過程控制法—人工費的控制,2、工資基金的控制工資基金的控制，一般應(yīng)貫徹以下原則：1）工資增長的速度一般不得超過勞動生產(chǎn)率的速度2）要正確貫徹按勞分配的原則,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,(一)施工成本的過程控制法—機(jī)械使用費的控制,1、機(jī)械臺班定額的制定和控制亦稱“設(shè)備利用定額”。它是完成單位產(chǎn)品所必需的機(jī)械臺班消耗標(biāo)準(zhǔn)。計算公式：時間定額=小組工人工日數(shù)總和/臺班產(chǎn)量臺班產(chǎn)量=小組工人工日數(shù)總和/時間定額2、機(jī)械使用費的控制1）根據(jù)機(jī)械臺班定額檢查施工機(jī)械使用情況2）控制非機(jī)械使用費的支出,,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,(一)施工成本的過程控制法—其他直接費的控制,按規(guī)定，其他直接費包括：材料二次搬運費、臨時設(shè)施攤銷費、生產(chǎn)工具用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復(fù)測費、工程點交和場地清理費用等。控制方法：1、按其他直接費各項目預(yù)算定額進(jìn)行控制2、檢查其他直接費用支出是否合規(guī),,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,(一)施工成本的過程控制法—間接費用的控制,1、間接費用定額的制定和控制，一般分為以下幾個步驟1）收集資料2）確定間接費各項目的定額在制定間接費定額時，應(yīng)根據(jù)費用的性質(zhì)逐項進(jìn)行計算，確定其定額水平。3）上級批準(zhǔn)2、嚴(yán)格控制間接費支出的手段,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,（二）贏得值（掙值）法,贏得值法通過“三個費用”“兩個偏差”“兩個績效”的比較來實現(xiàn)成本的控制。1、三個費用（1）已完成工作預(yù)算費用(BCWP)已完工作預(yù)算費用為BCWP(BudgetedCostforWorkPerformed),是指在某一時間已經(jīng)完成的工作(或部分工作),以批準(zhǔn)認(rèn)可的預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)所需要的資金總額,由于業(yè)主正是根據(jù)這個值為承包人完成的工作量支付相應(yīng)的費用,也就是承包人獲得(掙得)的金額,故稱贏得值或掙值。已完工作預(yù)算費用=已完成工作量預(yù)算(計劃)單價,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,（二）贏得值（掙值）法,（2）計劃工作預(yù)算費用(BCWS)計劃工作預(yù)算費用,簡稱BCWS(BudgetedCostforWorkScheduled),即根據(jù)進(jìn)度計劃,在某一時刻應(yīng)當(dāng)完成的工作(或部分工作),以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)所需要的資金總額,一般來說,除非合同有變更,BCWS在工程實施過程中應(yīng)保持不變。計劃工作預(yù)算費用(BCWS)=計劃工作量預(yù)算(計劃（3）已完工作實際費用(ACWP)已完工作實際費用,簡稱ACWP(ActualCostforWorkPerformed),即到某一時刻為止,已完成的工作(或部分工作)所實際花費的總金額。已完工作實際費用(ACWP)=已完成工作量實際單價,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,（二）贏得值（掙值）法,2、兩個偏差（1）費用偏差CV(CostVarlance)費用偏差(CV)=已完工作預(yù)算費用(BCWP)-已完工作實際費用(ACWP)當(dāng)費用偏差CV0時,表示項目運行節(jié)支,實際費用沒有超出預(yù)算費用。（2）進(jìn)度偏差SV(ScheduleVariance)進(jìn)度偏差(SV)=已完工作預(yù)算費用(BCWP)-計劃工作預(yù)算費用(BCWS)當(dāng)進(jìn)度偏差SV0時,表示進(jìn)度提前,即實際進(jìn)度快于計劃進(jìn)度。,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,（二）贏得值（掙值）法,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,（二）贏得值（掙值）法,2、兩個績效（1）費用績效指數(shù)(CPI)費用績效指數(shù)(CPI)=已完工作預(yù)算費用(BCWP)／已完工作實際費(ACWP)當(dāng)費用績效指數(shù)(CPI)1時,表示節(jié)支,即實際費用低于預(yù)算費用。（2）進(jìn)度績效指數(shù)(SPI)進(jìn)度績效指數(shù)(SPI)=已完工作預(yù)算費用(BCWP)／計劃工作預(yù)算費(BCWS)當(dāng)進(jìn)度績效指數(shù)(SPI)1時,表示進(jìn)度提前,即實際進(jìn)度比計劃進(jìn)度快。,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,（二）贏得值（掙值）法,2、兩個績效（1）費用績效指數(shù)(CPI)費用績效指數(shù)(CPI)=已完工作預(yù)算費用(BCWP)／已完工作實際費(ACWP)當(dāng)費用績效指數(shù)(CPI)1時,表示節(jié)支,即實際費用低于預(yù)算費用。（2）進(jìn)度績效指數(shù)(SPI)進(jìn)度績效指數(shù)(SPI)=已完工作預(yù)算費用(BCWP)／計劃工作預(yù)算費(BCWS)當(dāng)進(jìn)度績效指數(shù)(SPI)1時,表示進(jìn)度提前,即實際進(jìn)度比計劃進(jìn)度快。,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,（二）贏得值（掙值）法,例題：某工程進(jìn)度計劃與實際進(jìn)度如下表所示，表中實線表示計劃進(jìn)度（上方數(shù)據(jù)為每周計劃投資），虛線表示實際進(jìn)度（上方數(shù)據(jù)為每周實際投資），假定各分項工程每周計劃完成和實際完成的工程量相等，且進(jìn)度勻速進(jìn)展。,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,（二）贏得值（掙值）法,問：（1）計算每周投資數(shù)據(jù)（三個參數(shù)）；（2）分析第四周和第七周末的投資偏差和進(jìn)度偏差、投資績效和進(jìn)度績效。,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,（二）贏得值（掙值）法,第四周末：投資偏差=已完工程計劃投資累計-已完工程實際投資累計=28-26=2萬元投資績效=已完工程計劃投資累計／已完工程實際投資累計=28/26=1.077投資偏差為正值、投資績效大于1，說明第四周末項目運行時節(jié)支的。進(jìn)度偏差=已完工程計劃投資累計-擬完工程計劃投資累計=28-41=-13萬元進(jìn)度績效=已完工程計劃投資累計／擬完工程計劃投資累計=28/41=0.683進(jìn)度偏差為負(fù)值、進(jìn)度績效小于1，說明第四周末項目進(jìn)度延遲。,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,（二）贏得值（掙值）法,第八周末：投資偏差=已完工程計劃投資累計-已完工程實際投資累計=78-75=3萬元投資績效=已完工程計劃投資累計／已完工程實際投資累計=78/75=1.04投資偏差為正值、投資績效大于1，說明第八周末項目運行時節(jié)支的。進(jìn)度偏差=已完工程計劃投資累計-擬完工程計劃投資累計=78-82=-4萬元進(jìn)度績效=已完工程計劃投資累計／擬完工程計劃投資累計=78/82=0.951進(jìn)度偏差為負(fù)值、進(jìn)度績效小于1，說明第八周末項目進(jìn)度延遲。,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,（三）偏差分析的表達(dá)方法,偏差分析法可以采用不同的表達(dá)方式，常見的有橫道圖法、表格法和曲線法。,1、,1.橫道圖法,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,（三）偏差分析的表達(dá)方法,2、曲線法,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,（三）偏差分析的表達(dá)方法,3、表格法,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,（四）成本控制圖法,成本控制圖法是將全面質(zhì)量管理方法中的質(zhì)量控制圖法原理引入成本控制中形成的，在成本形成過程控制中常用的一種方法。在項目施工中，有實際偏差、計劃偏差和目標(biāo)偏差三種成本的偏差。它們的公式如下：目標(biāo)偏差＝實際成本－計劃成本實際偏差＝實際成本－預(yù)算成本計劃偏差＝預(yù)算成本－計劃成本項目成本控制的目的是力求減少目標(biāo)偏差，目標(biāo)偏差越小，說明成本控制的效果越好，表明了項目系統(tǒng)運行的狀態(tài)是正常的。計劃成本、預(yù)算成本和實際成本三者之間的關(guān)系如下圖所示,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,（四）成本控制圖法,,施工項目成本控制法的基本程序如下。（1）根據(jù)計劃成本、預(yù)算成本以及最低成本（如果能找出的話，否則也不妨礙該方法的使用），確定實際成本的變化范圍，并在成本控制圖中繪出各自相應(yīng)的曲線。（2）根據(jù)成本核算資料，及時在圖中描點連線，繪制實際成本曲線。（3）對實際成本曲線進(jìn)行分析。偏差分析留待后面討論，下面對實際成本曲線的變化趨勢做一些說明。,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,（四）成本控制圖法,,1）實際成本線并未超過預(yù)算成本線，見下圖，但實際數(shù)據(jù)點連續(xù)呈上升趨勢排列，這表示成本控制過程已出現(xiàn)異常，應(yīng)迅速查明原因，采用相應(yīng)措施，否則就會出現(xiàn)虧損。,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,（四）成本控制圖法,,2）實際成本線始終位于計劃成本線的一側(cè)，見左圖。這種情況也不能說明成本控制過程處于正常狀態(tài)。如果實際成本數(shù)據(jù)點連續(xù)位于計劃成本線的上方一側(cè)，則可能存在這樣兩種問題：一是預(yù)算成本偏低而導(dǎo)致計劃成本制定得不合理，二是計劃成本制定得不合理與預(yù)算成本無關(guān)。如果實際成本數(shù)據(jù)點連續(xù)排列于計劃成本線的下側(cè)，見右圖，要注意兩個問題：一是計劃成本制定的合理性問題，另一個是會不會造成質(zhì)量低劣而導(dǎo)致返工或影響后續(xù)作業(yè)的問題。,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,（四）成本控制圖法,,3）實際成本線超出預(yù)算成本線，見下圖，要迅速查明原因，或雖未超越界限，而數(shù)據(jù)點的跳動幅度大，出現(xiàn)忽高忽低的現(xiàn)象，也應(yīng)深入追查其原因。,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,任務(wù)5工程成本核算,工程成本核算的作用通過成本核算，可以反映施工耗費和計算工程成本，為施工管理提供信息通過成本核算，可以對各項施工費用支出進(jìn)行嚴(yán)格的控制，力求以最少的施工耗費取得最大的施工效果通過成本核算，可以計算企業(yè)所屬項目經(jīng)理部的經(jīng)濟(jì)效益，貫徹成本管理責(zé)任制為分析、考核、預(yù)測工程成本提供科學(xué)依據(jù)工程成本是制定建筑產(chǎn)品價格的基礎(chǔ),建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,工程成本核算的對象,工程成本核算對象是指施工企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)品成本核算時，應(yīng)選擇什么樣的工程作為目標(biāo)，來歸集和分配建筑產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，即建筑產(chǎn)品生產(chǎn)成本的承擔(dān)者。合理確定成本核算對象，是正確組織施工企業(yè)建筑產(chǎn)品成本核算的重要條件之一。一般情況下，施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)承包工程的規(guī)模大小、結(jié)構(gòu)類型、工期長短和施工現(xiàn)場的條件等具體情況，以單位工程為對象編制施工圖預(yù)算，再以施工圖預(yù)算為依據(jù)和甲方（建設(shè)單位等發(fā)包單位）就所承接的每一建設(shè)施工項目簽訂施工承包合同。,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,工程成本核算對象的確定方式,以單項施工承包合同作為施工工程成本核算對象通常情況下，施工企業(yè)應(yīng)以所簽訂的單項施工承包合同作為施工工程成本核算對象，即以每一獨立編制的施工圖預(yù)算所列單項工程作為施工工程成本核算對象對合同分立以確定施工工程成本核算對象對合同合并以確定施工工程成本核算對象,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,1、同一個工程中大小關(guān)系（由大到小）：單項工程單位工程分部工程分項工程。2、單項工程是建設(shè)項目的組成部分，是具有獨立的設(shè)計文件，在竣工后可以獨立發(fā)揮效益或生產(chǎn)能力的獨立工程。如：一個倉庫、一幢住宅。3、單位工程是不能獨立發(fā)揮生產(chǎn)能力的，但有獨立的施工組織設(shè)計和圖紙的工程。如：土建工程、安裝工程。4、分部工程：按工程的種類或主要部位將單位工程劃分為分部工程。如：基礎(chǔ)工程、主體工程、電氣工程、通風(fēng)工程等5、分項工程：按不同的施工方法、構(gòu)造及規(guī)格將分部工程劃分為分項工程。如土方工程、鋼筋工程、給水工程中的鑄鐵管、鋼管、閥門等安裝。,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,工程成本核算的基本要求,嚴(yán)格遵守國家規(guī)定的成本、費用開支范圍加強成本核算的各項基礎(chǔ)工作劃清各種費用界限加強費用開支的審核和控制建立工程項目臺賬,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,工程成本核算的程序,工程成本的總分類核算程序工程成本的總分類核算程序是指總括地核算工程成本時一般應(yīng)采取的步驟和順序。施工企業(yè)對施工過程中發(fā)生的各項工程成本，應(yīng)先按其用途和發(fā)生的地點進(jìn)行歸集。其中直接費用可以直接計入受益的各個工程成本核算對象的成本中；間接費用則需要先按照發(fā)生地點進(jìn)行歸集，然后再按照一定的方法分配計入受益的各個工程成本核算對象的成本中。并在此基礎(chǔ)上，計算當(dāng)期己完工程或已竣工工程的實際成本。工程成本的明細(xì)分類核算程序為了詳細(xì)地反映工程成本在各個成本核算對象之間進(jìn)行分配和匯總的情況，以便計算各項工程的實際成本，施工企業(yè)除了進(jìn)行工程成本的總分類核算以外，還應(yīng)設(shè)置各種施工生產(chǎn)費用明細(xì)賬，組織工程成本的明細(xì)分類核算。,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,期間費用核算的內(nèi)容,期間費用是施工企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的費用中的重要組成部分，主要包括管理費用和財務(wù)費用兩部分。期間費用于發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益。管理費用管理費用是指施工企業(yè)為管理和組織企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。包括公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動保險費、待業(yè)保險費、董事會費、聘請中介機(jī)構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、排污費、稅金、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究與開發(fā)費、無形資產(chǎn)攤銷、業(yè)務(wù)招待費、計提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價準(zhǔn)備、存貨盤虧、毀損和報廢（減盤盈）損失、其他管理費用等。財務(wù)費用財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)所需資金等而發(fā)生的費用，包括應(yīng)當(dāng)作為期間費用的利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費等。,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,任務(wù)6工程成本分析與考核,工程成本分析主要是利用成本核算資料及其他技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料，全面分析了解成本變動情況，系統(tǒng)研究影響成本升降的各種因素及其形成的原因，尋找降低成本的潛力，提高成本管理水平。工程成本考核是指項目經(jīng)理在施工過程中和施工項目竣工時對工程預(yù)算成本，計劃成本及有關(guān)指標(biāo)的完成情況進(jìn)行考核、評比。通過考核，使工程成本得到更加有效地控制，更好地完成成本降低任務(wù)。,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,工程成本分析的內(nèi)容,事前的成本預(yù)測分析日常成本分析事后成本分析,工程成本分析的方法,比較分析法比率分析法因素分析法趨勢分析法,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,3因素分析法,（1）確定分析對象。即將分析的各項成本指標(biāo)，計算出實際數(shù)與計劃數(shù)的差異，作為分析對象。（2）確定該項成本指標(biāo)，是由哪幾個因素組成的，并按照各個因素之間相互關(guān)系，排列順序。（3）以計劃（預(yù)算）數(shù)為基礎(chǔ)，將全部因素的計劃（預(yù)算）數(shù)相乘，作為替代的基礎(chǔ)。（4）將各因素的實際數(shù)逐個替換其計劃（預(yù)算）數(shù)，替換后的實際數(shù)應(yīng)保留下來；每次替換后，都要計算出新的結(jié)果。（5）將每次替換所得的結(jié)果，與前一次計算結(jié)果比較，二者差額，就是某一因素對計劃完成情況的影響程度,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,以材料成本分析的方法為例來說明影響材料成本的升降因素，主要有以下幾方面：①工程量的變動工程量變動，是指工程量比計劃增加，材料消耗總值也會相應(yīng)地增加。反之，工程量比計劃減少，材料消耗總值也會隨之減少。②單位材料消耗額的變動單位材料消耗額變動，是指單位產(chǎn)品的實際用料低于定額用料，材料成本可以降低。反之，實際用料高于定額用料，材料成本就會發(fā)生超支。③材料單位的變動材料單價變動，是材料實際單價小于計劃單價，材料成本可以降低。反之，實際單位大于計劃單價，材料成本就會發(fā)生超支。,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,將上述三個因素按工程量、單位材料消耗量、材料單價的排列順序，列式如下：⑴計劃數(shù)：計劃工程量x單位材料消耗定額x計劃單價⑵第一次替代：實際工程量x單位材料消耗定額x計劃單價⑶第二次替代：實際工程量x單位實際用料量x計劃單價⑷第三次替代：實際工程量x單位實際用料量x實際單價⑵式與⑴式計算結(jié)果的差額，表明是由于工程量變動的結(jié)果。⑶式與⑵式計算結(jié)果的差額，表明是由于材料消耗定額變動的結(jié)果⑷式與⑶式計算結(jié)果的差額，表明是由于材料單價變動的結(jié)果。,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,因素分析法的具體運用,假設(shè)某項目經(jīng)理部本月為經(jīng)濟(jì)用房砌墻工程紅磚的消耗情況如下：紅磚消耗總值計劃為612000元，實際為789360元，實際超過計劃177360元。影響砌墻紅磚消耗總值的基本因素有：砌墻工程量，每立方米磚墻紅磚的消耗量和每塊紅磚的單價，三個因素的關(guān)系用公式表示如下：,,,=,,,,,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,因素分析法的具體運用,根據(jù)以上三個因素的資料，可編成分析表如下,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,因素分析法的具體運用,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,從上述計算的結(jié)果，可以看出紅磚消耗總值實際比計劃增加177360元，這是由于以下三個因素影響的結(jié)果：由于砌墻工程量增加400m3，使材料消耗總值增加122400元由于節(jié)約用料，使材料消耗總值節(jié)約-7760元由于紅磚漲價，使材料消耗總值增加62720元合計177360元根據(jù)分析的結(jié)果，可以了解到材料消耗總值的增加，主要是工程量增加的結(jié)果，由于工程量增加，材料消耗總值隨之相應(yīng)增加，是屬于正常現(xiàn)象；在施工中節(jié)約用料，減少材料費的支出，是好的現(xiàn)象，應(yīng)查明原因，總結(jié)經(jīng)驗，加以發(fā)揚；而紅磚漲價，是屬于客觀現(xiàn)象，在計算工程實際成本時，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整。,因素分析法的具體運用,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,練習(xí),某企業(yè)生產(chǎn)丙產(chǎn)品，其產(chǎn)品單位成本簡表如下：,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,練習(xí),產(chǎn)品成本明細(xì)賬,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,要求,用連環(huán)替代法分析單耗和單價變動對單位材料成本的影響；用差額計算法分析單位工時和小時工資率變動對單位直接人工的影響。,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,答案,直接材料成本=A單耗A單價+B單耗B單價直接材料成本變動=86-89=-3連環(huán)替代法：N0000=114+104.5=89N1010=124+104.5=93N1111=123+105=86D單耗=93-89=4D單價=86-93=-7D=4-7=-3,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,答案,直接人工成本=工作量小時工資率05小時工資率=2718=1.506小時工資率=2020=1直接人工成本變化=20-27=-7連環(huán)替代法：D工作量=（20-18）1.5=3D小時工資率=20（1-1.5）=-10D=3-10=-7,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,施工項目成本分析實例,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,施工項目成本分析實例,根據(jù)上述資料，可以分析人工費的節(jié)超情況如下：（1）由于實際用工數(shù)增加，使人工費增加：80010=8000元（2）由于每工日平均工資額增加，使人工費增加：1.111110800=12000元上述兩個因素影響，使人工費共超支20000元。,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,施工項目成本分析實例,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,施工項目成本分析實例,從表QJ040607可以看出，塔吊使用費超支1750元，其原因分析如下：（1）由于臺班數(shù)的增加，使機(jī)械使用費增加：+10120=1200元（2）由于臺班成本的超支，使機(jī)械使用費增加：+5110=550元,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,工程成本考核原則,以國家方針政策、法令和成本管理制度為考核的依據(jù)以施工項目成本計劃為考核控制的依據(jù)以真實可靠的施工項目成本核算資料為考核的基礎(chǔ)以降低成本提高經(jīng)濟(jì)效益為考核目標(biāo),建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,施工項目成本考核的內(nèi)容,（1）檢查項目經(jīng)理部的項目成本計劃編制和成本目標(biāo)的落實情況（2）檢查、考核成本計劃的完成情況（3）檢查、考核成本管理責(zé)任制的執(zhí)行情況,企業(yè)對項目經(jīng)理部成本考核內(nèi)容,項目經(jīng)理對施工項目成本考核的內(nèi)容,（1）對項目經(jīng)理部各部門的考核（2）對施工隊組的考核,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>內(nèi)容講解,成本管理案例,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>本章練習(xí),某棟綜合教學(xué)樓通過公開招標(biāo)的方式，由具有房屋建筑工程施工總承包一級的XX公司承建。該項目合同規(guī)定工期為210天，工程總造價為3100萬元，其中土建部分造價為2250萬元，安裝部分造價為850萬元。工程概況如下：整個項目總建筑面積為11492.46㎡，地上6層，總高度約為21.9m，首層至5層層高為3.6m，頂層層高為3.9m，每層面積約為1910㎡。整個建筑物平面投影為矩形，坐北朝南。根據(jù)合同，該項目實行綜合單價包干，工程量按實結(jié)算。其中，工程進(jìn)度款支付方式為：按月支付工程款，每期支付核定工作量的90%，驗收通過后支付至合同總價的95%，工程結(jié)算后提取最終結(jié)算價的5%作為保修金。在竣工驗收滿1年后的15天內(nèi)退還50%保修金，滿2年后的15天內(nèi)退還另外50%保修金。工期考核以合同工期為標(biāo)準(zhǔn)，每逾期一天按工程合同總價的萬分之五罰款。,一、成本預(yù)測,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>本章練習(xí),（一）項目造價組成根據(jù)業(yè)主提供的工程設(shè)計圖紙，按合同約定，參照現(xiàn)行定額規(guī)定，編制該綜合樓的施工圖預(yù)算，并進(jìn)行造價分析，情況見下表。,一、成本預(yù)測,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>本章練習(xí),（二）項目土建工程成本預(yù)測針對綜合樓土建部分，項目經(jīng)理部在搜集資料，對項目進(jìn)行詳細(xì)分析的基礎(chǔ)上對其成本進(jìn)行了細(xì)致分析，預(yù)測確定了項目的目標(biāo)成本：工程預(yù)計收入2250萬元，目標(biāo)成本支出2209.37萬元。根據(jù)合同文件、施工圖紙和定額計算等，分析情況如下：,1、人工費預(yù)算收入62.7萬元，預(yù)計目標(biāo)支出73.48萬元。虧損10.78萬元，占人工費預(yù)算收入的17.19%。人工費虧損的主要原因有：隨著物價的上漲，工人每個工日的單價發(fā)生了增長。,一、成本預(yù)測,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>本章練習(xí),2、材料費預(yù)算收入187.71萬元，預(yù)計目標(biāo)支出152.53萬元。節(jié)支35.18萬元，占材料費預(yù)算收入的18.74%。材料費節(jié)支的主要原因有：1）根據(jù)預(yù)測，按施工預(yù)算商品混凝土數(shù)量可以得到節(jié)支，節(jié)支約12.04萬元。2）商品混凝土的單價在實際與供銷商的協(xié)議中，取得了比預(yù)算單價要低的單價，節(jié)支約20.14萬元。3）其他主材可節(jié)約費用較少，節(jié)支約3萬元。,3、機(jī)械費預(yù)算收入41.27萬元，預(yù)計目標(biāo)支出14.68萬元。節(jié)支26.59萬元，占機(jī)械費預(yù)算收入的64.43%。成本預(yù)測時考慮結(jié)構(gòu)施工階段采用1臺70HC內(nèi)爬式塔吊，2個月租費加上進(jìn)出場費及人工費，需支出10.23萬元，另外用2臺井架吊蘭，5個月租費2萬元，以及其他機(jī)械費用，共計支出14.68萬元。,一、成本預(yù)測,建筑經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)>>學(xué)習(xí)情境四>本章練習(xí),4、構(gòu)件費預(yù)算收入190萬元，預(yù)計目標(biāo)支出204.53萬元。虧損14.53萬元，占構(gòu)件費預(yù)算收入的7.65%。虧損原因主要在于，實際與供貨商簽訂的供料協(xié)議中，鋼筋原材料比預(yù)算單價中高，外加加工費，實際單價比預(yù)算單價每噸高了150元。最終導(dǎo)致了虧損。,5、其他直接費預(yù)算收入37.73萬元，預(yù)計目標(biāo)支出55萬元。