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第一課 貨物貿易外匯管理政策及操作實務 出口退稅指南網北京全關通科技有限公司2013年4月 貨物貿易外匯管理政策 改革的背景 思路與主要內容 外匯收支業(yè)務管理與國際收支網上申報 企業(yè)名錄登記及分類管理 企業(yè)報告與登記管理 非現場核查與現場核查 特殊外匯業(yè)務處理 一 改革的背景 思路與主要內容 改革的背景 1 涉外經濟的快速發(fā)展2 收支形勢的根本變化3 國務院提出工作任務 國務院關于加強進口促進對外貿易平衡發(fā)展的指導意見 4 提高行政管理效率的根本要求 近幾年貨物貿易外匯管理制度改革歷程 出口 進口 出口收結匯聯網核查辦法 2008年7月 進口付匯核銷制度改革試點 2010年5月 修訂 出口收結匯聯網核查操作規(guī)程 2010年12月 進口付匯核銷制度改革在全國范圍內推廣 貨物貿易外匯管理制度改革試點 2011年12月 改革的目標 1 促進貿易便利 取消核銷管理 簡化收付匯手續(xù) 調整出口報關和出口退稅業(yè)務流程2 有效加強監(jiān)管 實現貿易管理方式轉變 加強非現場監(jiān)測 分類管理和聯合監(jiān)管 改革的思路 1 依托系統(tǒng)全面采集數據2 非現場總量比對企業(yè)的貨物流和資金流3 動態(tài)監(jiān)測重點企業(yè)4 現場核查可疑情況5 對企業(yè)進行分類監(jiān)管 改革的主要內容 改革的主要內容 變逐筆核銷的行為管理為總量核查的主體管理 取消核銷制度 企業(yè)不再辦理核銷 出口報關和申請退稅時不再提交核銷單 建立對企業(yè)進出口統(tǒng)一進行主體管理的新制度 全面采集進出口和收付匯數據 通過企業(yè)報告剔除干擾因素 非現場總量核查 篩選異常主體 動態(tài)監(jiān)測 鎖定排查范圍 現場核查 核實可疑情況 確定企業(yè)分類 實行分類監(jiān)管 絕大多數企業(yè)貿易獲得便利 極少數企業(yè)被分為B類或者C類 適用嚴格政策 受到重點監(jiān)管 二 貨物貿易外匯管理政策 制度框架 政策法規(guī) 中華人民共和國外匯管理條例 國家外匯管理局海關總署國家稅務總局關于貨物貿易外匯管理制度改革的公告 貨物貿易外匯管理指引 貨物貿易外匯管理指引實施細則 貨物貿易外匯管理指引操作規(guī)程 國際收支統(tǒng)計申報辦法 貨物貿易外匯收支信息申報管理規(guī)定 保稅監(jiān)管區(qū)域外匯管理辦法 改革后企業(yè)辦理貿易外匯收支的新變化 企業(yè)享有的權利國家對貿易項下國際支付不予限制 企業(yè)出口外匯收入可按規(guī)定調回境內或者存放境外 取消對貨物貿易外匯收支的核銷管理 企業(yè)履行的義務貿易外匯收支應當具有真實 合法的交易基礎 與貨物進出口應當一致 按照外匯局分類管理要求 向銀行提交相關資料辦理貿易外匯收支 向外匯局進行名錄登記和特定業(yè)務報告 接受并配合外匯局對本企業(yè)貨物貿易外匯收支進行監(jiān)督檢查 完成國際收支統(tǒng)計申報與貿易項下外債登記 改革后業(yè)務流程 業(yè)務系統(tǒng) 貨物貿易外匯監(jiān)測系統(tǒng)1 大集中系統(tǒng) 數據庫 應用和系統(tǒng)訪問大集中 全國統(tǒng)一的名錄 檔案 全國 地區(qū)數據統(tǒng)計 2 三個版本 外匯局端 企業(yè)端 銀行端 外匯局端功能最全 銀行 企業(yè)端各有相應的業(yè)務功能 銀行端接入內部業(yè)務網與外匯局端相連接 企業(yè)端在互聯網 通過網關與外匯局端交互 改革后企業(yè)辦理貿易外匯收支的新變化具體操作上 企業(yè)貿易外匯收支不再辦理核銷 不再辦理貿易信貸登記 不再進行出口收結匯聯網核查和進口報關單聯網核查 將出口收匯企業(yè) 特殊監(jiān)管區(qū)域企業(yè)納入名錄 企業(yè)對貿易信貸 差額等情形進行義務性和主動性報告 對名錄企業(yè)貿易外匯收支實施分類管理 A類企業(yè)進口付匯單證大幅簡化 B類企業(yè)貿易外匯收支實施可收匯額和可付匯額的電子數據核查 C類企業(yè)貿易外匯收支須憑外匯局 登記表 三 企業(yè)名錄登記及分類管理 名錄管理 名錄登記1 貿易外匯收支企業(yè)名錄登記申請書 2 貨物貿易收支業(yè)務辦理確認書 3 企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照 或 企業(yè)營業(yè)執(zhí)照 副本 4 中華人民共和國組織機構代碼證 5 對外貿易經營者備案登記表 依法不需要辦理備案登記的提交 中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書 或 中華人民共和國臺 港 澳 僑投資企業(yè)批準證書 等相關證明材料6 外匯局要求提供的其他材料 注意 一般企業(yè)持資料1 6到屬地外匯管理局辦理 資料1 2需法定代表人簽字并加蓋企業(yè)公章 資料3 6需持有效原件及加蓋企業(yè)公章的復印件 名錄管理 名錄變更名錄登記信息發(fā)生變更的 名稱 注冊地址 法定代表人 注冊資本 公司類型 經營范圍或聯系方式 在變更之日起30日內 持下列材料到外匯局辦理變更手續(xù) 1 名錄變更申請書 2 信息變更相關文件或證明 工商部門企業(yè)營業(yè)執(zhí)照變更證明 商務部門批件等 3 外匯局要求的其他文件 注意 企業(yè)可通過監(jiān)測系統(tǒng)企業(yè)端 企業(yè)信息管理 企業(yè)管理狀態(tài)查詢 企業(yè)管理信息查詢 模塊 查詢 核對企業(yè)相關信息 名錄管理 名錄注銷企業(yè)發(fā)生下列情況之一 應當在30天內主動到所在地外匯局辦理名錄注銷手續(xù) 1 終止經營或不再從事對外貿易 2 被工商管理部門注銷或吊銷營業(yè)執(zhí)照 3 被商務主管部門取消對外貿易經營權 企業(yè)發(fā)生下列情況之一 外匯局可將直接其從名錄中注銷 1 區(qū)內企業(yè)已辦理保稅監(jiān)管區(qū)域外匯登記注銷手續(xù) 2 連續(xù)兩年未發(fā)生貿易外匯收支業(yè)務 3 外匯局對企業(yè)實施現場核查時 通過企業(yè)名錄登記信息所列聯系方式無法與其取得聯系 4 外匯局認定的其他情況 注意 注銷名錄后 經申請再次列入名錄的企業(yè) 視為新列入名錄企業(yè)納入輔導期管理 名錄管理 輔導期管理外匯局對8月1日后新列入名錄的企業(yè)實施輔導期管理 期限為其發(fā)生首筆貿易外匯收支業(yè)務之日起90天 企業(yè)應當在輔導期結束后10個工作日內 持書面材料到外匯局報告輔導期內發(fā)生的貨物進出口與貿易外匯收支的逐筆對應情況 注意事項 1 注銷名錄后 經申請再次列入名錄的企業(yè) 視為新企業(yè)納入輔導期管理 2 輔導期企業(yè)未按規(guī)定履行報告義務的 外匯局可將其列為B類企業(yè) 3 輔導期企業(yè)業(yè)務報告 辦理要求 提交資料 違規(guī)責任及注意事項 分類管理 什么是分類管理外匯局根據現場核查結果 結合企業(yè)遵守外匯管理規(guī)定等情況 將企業(yè)分為A B C三類 A類企業(yè) 核查期內遵守外匯管理相關規(guī)定 且貿易外匯收支經外匯局非現場或現場核查情況正常的 分類管理 B類企業(yè) 1 經外匯局現場核查 企業(yè)無合理解釋 2 未按規(guī)定履行報告義務 3 未按規(guī)定辦理貨物貿易外匯業(yè)務登記 4 外匯局實施現場核查時 未按規(guī)定的時間和方式向外匯局報告或提供資料 5 應國家相關主管部門要求實施聯合監(jiān)管的 6 外匯局認定的其他情況 分類管理 分類管理措施 B類企業(yè) 1 對于以匯款方式結算的 預付貨款 預收貨款除外 銀行應當審核相應的進 出口貨物報關單和進 出口合同 對于以信用證 托收方式結算的 除按國際結算慣例審核有關商業(yè)單據外 還應當審核相應的進 出口合同 對于以預付貨款 預收貨款結算的 應當審核進 出口合同和發(fā)票 2 銀行辦理貿易外匯收支時扣減可收 付匯額度 超過可收 付匯額度的 金融機構應當憑 登記表 辦理 3 對于預收貨款 預付貨款以及30天以上 不含 延期收款 延期付款 企業(yè)須按規(guī)定向所在地外匯局報送信息 4 企業(yè)不得辦理90天以上 不含 的延期付款業(yè)務 不得簽訂包含90天以上 不含 收匯條款的出口合同 5 外匯局規(guī)定的其他管理措施 分類管理 C類企業(yè) 1 最近12個月內因嚴重違反外匯管理規(guī)定受到外匯局處罰或被司法機關立案調查 2 阻撓或拒不接受外匯局現場核查 或向外匯局提供虛假資料 3 B類企業(yè)在分類監(jiān)管有效期屆滿經外匯局綜合評估 相關情況仍符合列入B類企業(yè)標準 4 因存在與外匯管理相關的嚴重違規(guī)行為被國家相關主管部門處罰 5 外匯局認定的其他情況 分類管理 分類管理措施 C類企業(yè) 1 逐筆到所在地外匯局辦理登記手續(xù) 2 對于預收貨款 預付貨款以及30天以上 不含 延期收款 延期付款 企業(yè)須按規(guī)定向所在地外匯局報送信息 3 企業(yè)不得辦理90天以上 不含 遠期信用證 含展期 業(yè)務 不得辦理90天以上 不含 的延期付款 托收業(yè)務 不得簽訂包含90天以上 不含 收匯條款的出口合同 4 企業(yè)不得辦理轉口貿易外匯收支 5 企業(yè)為跨國集團集中收付匯成員公司的 該企業(yè)不得繼續(xù)辦理集中收付匯業(yè)務 企業(yè)為跨國集團集中收付匯主辦企業(yè)的 停止整個集團的集中收付匯業(yè)務 6 外匯局規(guī)定的其他管理措施 分類管理 企業(yè)申述外匯局在 B類企業(yè) 和 C類企業(yè) 最終確定前 將以書面形式 分類結論告知書 通知相關企業(yè) 企業(yè)收到外匯局 分類結論告知書 后 如有異議 可在自收到書面通知之日起7個工作日內向外匯局提交書面情況說明及相關證明材料進行申述 四 外匯收支業(yè)務管理與國際收支申報 貨物外匯收支業(yè)務管理 一 出口收入待核查賬戶開立出口收入待核查賬戶是企業(yè)辦理貨物貿易外匯收支的基礎之一 如不能正確開立 將無法辦理收 付匯業(yè)二 出口收入待核查賬戶收支管理三 代理進出口業(yè)務四 貿易出口收匯業(yè)務五 貿易進口付匯業(yè)務 貨物外匯收支業(yè)務范圍 企業(yè)貿易外匯收支范圍 1 進出口貨款2 從離岸帳戶進出口貨款與境外機構境內帳戶進出口貨款3 深加工結轉下境內收付貨款4 轉口貿易項下收付款5 其他與貿易相關的收付款 外匯收支審核機制 主題一致性原則 企業(yè)應當按照 誰出口誰收匯 誰進口誰付匯 原則辦理貿易外匯收支業(yè)務 國際收支網上申報系統(tǒng) 五 企業(yè)報告與登記管理 義務性報告及種類A類企業(yè)符合下列情況之一的業(yè)務 企業(yè)應當在貨物進出口或收付匯業(yè)務實際發(fā)生之日起30天內 通過監(jiān)測系統(tǒng)向所在地外匯局報送對應的預計收付匯或進出口日期等信息 一 30天以上 不含 的預付貨款二 30天以上 不含 的預收貨款三 90天以上 不含 的延期付款四 90天以上 不含 的延期收款五 90天以上進口遠期信用證 海外代付及其他貿易融資業(yè)務六 先收后支項下轉口貿易七 先支后收項下轉口貿易八 B C類企業(yè)在分類監(jiān)管有效期內發(fā)生的預收貨款 預付貨款 以及30天以上 不含 的延期收款 延期付款 企業(yè)報告和登記管理 企業(yè)網上報告管理 重要提示 貿易信貸報告 轉口貿易收支時間差報告中的新增 修改 調整 刪除四項操作具有限制 新增 僅能對當前日期前30天 含 內的數據做網上報告新增 修改 僅能對當前日期前30天 含 內的已報告數據信息的修改 刪除 僅實現對當前日期前30天 含 內的進出口或收付匯已報告信息的刪除 調整 僅能對30天前的數據已報告信息進行調整 即對尚未到期的相關報告數據進行調整 超過期限仍然需要操作的 到外匯局辦理 某企業(yè)8月7日有一筆預收貨款100萬美元 初步預計出口日期為11月10日 則該企業(yè) 僅能在9月6日前做預收貨款 新增 操作 比如在新增操作模塊中 預計出口日期欄填寫成11月10日 報告金額填寫成100萬美元 僅能在9月6日前對該筆已報告預收數據做 修改 操作 比如修改預計出口日期為12月1日 修改報告金額為90萬美元 僅能在9月6日前對該筆已報告預收數據做 刪除 操作 在9月6日后 12月1日前能對該筆已報告預收數據做 調整 操作 比如將預計出口日期調整為次年1月1日 調整報告金額為90萬美元 企業(yè)網上報告管理 8月7日 9月6日 11月10日 新增 修改 刪除 調整 12月1日 調整 30天內 30天以后 企業(yè)登記管理 六 非現場核查與現場核查 非現場核查 外匯局根據企業(yè)最近12個月的相關貿易外匯收支和貨物進出口數據 結合其貿易信貸報告等信息 設定總量差額 總量差額比率 資金貨物比率 貿易信貸報告余額比率等總量核查指標 衡量企業(yè)一定期間內資金流與貨物流的偏離和貿易信貸余額變化等情況 將總量核查指標超過一定范圍的企業(yè)列入重點監(jiān)測范圍 外匯局依托監(jiān)測系統(tǒng)按月對企業(yè)的貿易外匯收支進行非現場核查 非現場核查 總量核查指標含義1 總量差額 企業(yè)最近12個月內被外匯局納入核查的貿易收支累計差額與貨物進出口累計差額之間的偏差 總量差額 范圍 50萬美元 最理想是0 進口額 收匯額 付匯額 出口額 總量差額 收匯額 付匯額 出口額 進口額 順收順差缺口 進口額 付匯額 收匯額 出口額 分項差額 2 總量差額比率 總量差額與該企業(yè)同期被外匯局納入核查的進出口和貿易外匯收支累計規(guī)模之間的比率 范圍 30 非現場核查 3 資金貨物比率 企業(yè)最近12個月被外匯局納入核查的貿易外匯收支累計規(guī)模與同期進出口累計規(guī)模之間的比率 范圍50 150 最理想是1 4 貿易信貸報告余額比率 根據企業(yè)貿易信貸報告的月末余額合計與企業(yè)最近12個月內進出口和貿易外匯收支累計規(guī)模之間的比率 范圍0 25 42 現場核查 現場核查流程1 系統(tǒng)接收并簽收 現場核查通知書 2 準備并報送相關材料 收到 現場核查通知書 之日起10個工作日內 3 現場核查結果查詢 現場核查方式1 要求被核查企業(yè)提交相關書面材料 2 約見被核查企業(yè)法定代表人或其授權人 3 現場查閱 復制被核查企業(yè)的相關資料 4 外匯局認為必要的其他現場核查方式 現場核查 企業(yè)如何配合現場核查1 分析總量核查指標和相關業(yè)務數據 確認資金貨物流背離情況2 核實是否存在企業(yè)報告漏報 錯報 過度報告的情況3 分析核查期兩端較短時間內的資金流 貨物流背離情況及其對核查指標總體情況的影響4 必要時逐筆核對貨物流 資金流的明細數據5 如實 詳盡地向外匯局做出解釋說明 接受 配合進一步的核查要求 七 特殊外匯業(yè)務處理 特殊業(yè)務一 輔導期企業(yè) 輔導期內 90天 內發(fā)生的影響貿易外匯收支與進出口匹配的情況 企業(yè)應參照A類企業(yè) 按 相關規(guī)定進行貿易信貸 差額 貿易主體不一致等業(yè)務辦理 辦理要求 一 企業(yè)應當根據輔導期內實際業(yè)務發(fā)生情況 逐筆對應貨物進出口與貿易外匯收支或轉口貿易外匯收入與支出數據 如實填寫 輔導期企業(yè)報告表 并在輔導期結束后10個工作日內將加蓋企業(yè)公章的 報告表 報送所在地外匯局 二 報告表 應當包括但不限于下列內容 1 出口 付款與相應收款 進口的逐筆匹配情況 2 轉口貿易收入與相應支出的逐筆匹配情況 三 外匯局對企業(yè)報告的輔導期業(yè)務信息進行抽查 企業(yè)應提供相關有效憑證 商業(yè)單據或其他證明材料 特殊業(yè)務二 代理進出口業(yè)務 一 企業(yè)應按 誰出口誰收匯 誰進口誰付匯 原則辦理貿易外匯收支業(yè)務 外匯局另有規(guī)定的除外 二 代理進口業(yè)務 1 委托方可憑委托代理協議將外匯劃轉給代理方 2 代理方應自行購匯或將委托方劃轉的外匯用于購匯 3 代理方收取委托方外匯劃出款項時 無需進入其待核查賬戶 三 代理出口業(yè)務 1 代理方出口收入應先進入其待核查賬戶 2 代理方收匯后 可憑委托代理協議將外匯劃轉給委托方 也可結匯將人民幣劃轉給委托方 3 委托方收取代理方外匯劃出款項時 無需進入其待核查賬戶 特殊業(yè)務三 進出口退運及退匯 政策調整后退匯給業(yè)務程序進出口退匯給總量核查造成的影響注意事項 1 退匯日期與原收 付日期間隔在180天以上的 2 政策要求 進口項下退匯的境外付款人應當為原收款人 境內收款人應當為原付款人 出口項下退匯的境內付款人應當為原收款人 境外收款人應當為原付款人 退運貨物流及相應外匯收支特點 注意事項 退運貨物的外匯收支對核查指標影響退運報關單作用 特殊業(yè)務四 轉口貿易收支付 轉口貿易 是指貨物直接從生產國到消費國 但交易由中間國與生產國和消費國分別進行 根據國際收支定義 轉口貿易申報內容是指中國企業(yè)從第一國采購商品 或采購原材料到第二國生產 直接銷售給第三國 無論哪種定義 關鍵都是交易貨物不進入 國際收支或者海關 統(tǒng)計意義上的中國境內 注意 日常管理中所謂的轉賣業(yè)務 絕大多數情況是貨物存放于中國保稅區(qū)或者保稅倉庫 不屬于統(tǒng)計意義上的轉口貿易 而是需要拆分成兩筆一般意義上的正常貿易 或者是一般貿易進出口 或者是保稅貨物進出口等 特殊業(yè)務四 轉口貿易收支付 轉口貿易注意事項 1 轉口貿易外匯收入應當進入待核查賬戶 企業(yè)從待核查賬戶中結匯或劃出轉口貿易外匯收入時 金融機構應當審核企業(yè)提交的進出口合同 收入和支出申報單證 2 同一合同項下轉口貿易收入結匯或劃出金額超過相應支付金額20 的 企業(yè)應當先到外匯管理局辦理貿易外匯業(yè)務登記手續(xù) 且需接受現場核查 3 單筆合同項下轉口貿易收支日期間隔超過90天 不含 且先收后支項下收匯金額 或先支后收項下付匯金額 超過等值50萬美元 不含 的業(yè)務 特殊業(yè)務五 來料加工收匯 來料加工特點 1 收匯只針對加工費 2 來料加工工繳費大于30 需現場核查 特殊業(yè)務六 進料對口收付匯 進料對口業(yè)務的基本形式 注意事項 1 進料以進抵出業(yè)務對核查指標的影響2 進料加工進出口報關單 加工貿易合同等單證的重要性 特殊業(yè)務七 貿易從屬于費用及服務項下收付匯 1 墊付運保費2 進出口傭金3 服務貿易項下收付匯 特殊業(yè)務八 貨樣廣告品 貨樣廣告品業(yè)務通關方式的選擇及收付匯管理 1 貨樣廣告品 報關 2 郵寄 航空快件 未報關 注意事項 免費提供的貨樣有償提供的貨物 特殊業(yè)務九 常見差額業(yè)務 進出口貨物流與收付匯資金流的偏差注意事項 海關估價對關單金額的影響其他因素引發(fā)的收付匯差額此類差額對核查指標的影響 謝謝大家 第二課 通關無紙化 改革政策實務講解 上海海關通關作業(yè)無紙化簡介 2013年1月1日起 上?？诎秾嵭袩o紙化通關網上簽約為深化海關業(yè)務改革 積極探索海關作業(yè)全程無紙化模式 根據海關總署的統(tǒng)一部署 上海海關已于2012年8月1日正式啟動通關作業(yè)無紙化改革試點 上海關區(qū)的通關作業(yè)無紙化試點范圍1 企業(yè)類別 資信情況良好的經營企業(yè) 申報企業(yè)2 業(yè)務類型 以海運進出口報關單為主 逐步推廣至空運及特殊區(qū)域3 暫不適用 1 涉許可證件 不包括通關單 的進出口貨物 2 涉稅且未使用電子支付方式繳納稅款的進出口貨物 使用電子支付方式的可采用通關無紙化 什么是通關作業(yè)無紙化 通關作業(yè)無紙化是指海關以企業(yè)分類管理和風險分析為基礎 按照風險等級對進出口貨物實施分類 運用信息化技術改變海關驗憑進出口企業(yè)遞交書面報關單及隨附單證辦理通關手續(xù)的做法 直接對企業(yè)聯網申報的報關單及隨附單證的電子數據進行無紙審核 驗放處理的通關管理模式 無紙化指的是什么 1 報關單 進出口貨物報關單是報關員代表報關人向海關申報的主要單證 進出口貨物報關單是由海關總署規(guī)定統(tǒng)一格式和填制規(guī)范 由進出口貨物收發(fā)貨人或其代理人填制并向海關提交的申報貨物狀況的法律文書 是海關依法監(jiān)管貨物進出口 征收關稅及其他稅費 2 隨附單證 1 運輸單據 海運進口為提單 出口為裝運單 陸運和空運進出口為運單 2 包裝單據 視包裝情況而定 如裝箱單 重量單等 3 發(fā)票 4 進出口許可證或批文 如屬國家限制進出口商品或者沒有進出口經營權單位進出口的貨物應交驗許可證或允許進出口的批準文件 5 檢驗 檢疫證書 如屬商檢 動植檢驗 藥檢 食品檢驗的貨物 報關人應出具相應機關簽發(fā)的檢驗或檢疫證明 通關作業(yè)無紙化改革為企業(yè)帶來的好處 1 通常情況下 使用通關無紙化方式的報關單 企業(yè)不必再打印紙質隨附單證 減少紙張使用量 推動低碳環(huán)保 2 企業(yè)可以直接憑海關放行信息提取或發(fā)運貨物 海關不再加蓋放行章 節(jié)省企業(yè)來往于海關業(yè)務現場和監(jiān)管場所的人力與時間成本 3 低風險報關單由海關計算機自動完成所有操作 減少多個作業(yè)環(huán)節(jié) 進一步壓縮低風險貨物的通關環(huán)節(jié)和貿易成本 提高通關效率 通關無紙化業(yè)務流程 1 企業(yè)申報企業(yè)通過報關單預錄入客戶端 選擇 通關無紙化 方式 向海關同時發(fā)送報關單電子數據和隨附單證電子數據 有單證暫存資格的企業(yè) 可免于發(fā)送報關單隨附單證電子數據 2 海關審核 1 海關電子審單 對進出口貨物進行風險分析 2 海關按風險等級對報關單進行不同處置 其中低風險的貨物由計算機自動放行 高風險貨物 轉為人工審核 在人工審核過程中 需要驗核紙質單證的 通知企業(yè)到海關現場提交相關單證 3 海關放行 1 海關完成報關單放行后 將電子放行信息發(fā)給監(jiān)管場所 并向企業(yè)客戶端發(fā)出放行通知 2 企業(yè)憑海關電子放行信息或打印的 通關無紙化查驗 放行通知書 直接辦理提貨或裝運手續(xù) 通關無紙化改革系統(tǒng)介紹及操作指引 通關無紙化流程 通過電子口岸瀏覽器版網上簽約系統(tǒng) 分別實現通關無紙化經營單位 電子口岸和海關的三方電子簽約 申報單位 電子口岸和海關的三方電子簽約 經營單位或申報單位持法人卡登陸瀏覽器版系統(tǒng)后 可與海關 電子口岸簽署無紙通關協議 系統(tǒng)登陸 1 系統(tǒng)登陸 2 系統(tǒng)主界面 選擇簽約海關 簽約后 電子信息發(fā)往海關 需要海關審核 直屬海關 選擇簽約海關 協議簽署后 企業(yè)可進入 三方協議查詢 中查詢協議狀態(tài) 海關入庫成功 狀態(tài) 海關即可審核 最終狀態(tài)為 簽約海關審批通過 協議信息查詢 協議信息查詢 解約 解約無需海關審核 解約 協議信息查詢 電子委托協議作為報關單隨附單據中唯一的格式化數據 是本次通關無紙化改革的重要一環(huán) 經營單位 申報單位持操作員卡登陸瀏覽器版系統(tǒng)后 可實現雙方代理報關委托簽約 系統(tǒng)登錄 1 系統(tǒng)登錄 2 委托協議系統(tǒng)主界面 授權管理 供中國報關協會用戶向地方報關協會用戶授權及調整其關區(qū)開關 企業(yè)無需操作 企業(yè)登記 供代理報關單位用法人卡向報關協會申報其企業(yè)基本信息 企業(yè)無需操作 委托報關 供代理報關單位和經營單位進行報關代理委托 查詢統(tǒng)計 供企業(yè)統(tǒng)計查詢委托協議 賬戶管理 供賬戶充值 查詢使用 企業(yè)無需操作 功能介紹 申報單位在開展通關無紙化業(yè)務前 需要向報關協會申請企業(yè)登記 否則后續(xù)業(yè)務無法開展 企業(yè)登記 企業(yè)登記 只有申報單位需進行企業(yè)登記 審批單位為報關協會 如果登記信息被退單 可以進行編輯后重新申報 登記信息審批后 有正常的信息變更 也可以進行編輯后再次申報 申報單位登記信息在報關協會審批時 會設定 審批期限 在超出審批期限前 企業(yè)應再次向報關協會申報操作 如果申報單位未進行信息登記 或登記信息超期未重新申報的 在系統(tǒng)中無法申請委托 無法確認委托 無法被其他經營單位進行查詢請?zhí)貏e留意 企業(yè)登記注意事項 網上簽約 實現了企業(yè)向海關申請通關無紙化權限 企業(yè)登記 實現了企業(yè)向報關協會申請電子委托的權限 前情回顧 該模塊實現網上簽訂報關委托協議的功能 申報單位 經營單位均可發(fā)起委托申請 一般都是申報單位發(fā)起申請 企業(yè)在發(fā)起委托申請前需要聯系報關協會購買電子協議使用份數 帳戶查詢 經營 申報單位用戶專用 可查詢到企業(yè)的已用份數 已購份數 可用份數 申報單位 發(fā)起委托申請 1 申報單位 發(fā)起委托申請 2 錄入委托企業(yè)海關代碼 請注意填寫準確 申報單位 發(fā)起委托申請 3 錄入對方 經營單位 的海關10位編碼 點回車鍵 系統(tǒng)將自動判斷是否與該經營單位之間 簽訂過委托書 如果雙方此前未簽署過委托書 或者委托書已經過期失效 系統(tǒng)提示 系統(tǒng)中不存在企業(yè)海關編碼為xxxxx的委托書 開始建立委托書 委托書的核心是委托關系書有效期 輸入 委托方海關編碼 系統(tǒng)判定雙方存在有效的 委托書 時 系統(tǒng)會進行委托書內容的自動調取 點擊 查詢最近5條 按鈕 可以查詢雙方 委托書 項下 最近確認的5份委托協議 確認委托書申請 該功能僅作為雙方首次簽訂委托書時使用 如果雙方已經簽訂過委托關系書 本次委托申請屬于追加委托協議 應進入 確認追加委托協議 中進行確認 確認委托書申請 時 也就是雙方首次簽訂委托關系書時 其委托關系書項下的委托協議 至少需要有一份被對方接受 如果對方全部決絕了委托協議 則委托關系書無法被簽訂 確認委托書申請 確認追加委托協議 確認追加委托協議 時 對方發(fā)來的多份委托協議 可以全部拒絕 也可以部分拒絕 委托狀態(tài)查詢 委托關系書中全部委托協議的信息 選擇報關企業(yè) 經營單位委托報關 發(fā)起委托申請 判斷 系統(tǒng)會判斷雙方是否簽署過既定的 委托關系書 如果雙方存在有效的 委托關系書 則界面中的 追加委托協議 按鈕為激活狀態(tài) 如果雙方未曾簽署過 委托關系書 則界面中的 建立委托書 委托申請 按鈕為激活狀態(tài) 在這一場景中 兩個按鈕不會同時為激活狀態(tài) 經營單位委托報關 填寫 委托協議 賬戶充值 報關協會用戶專用 查詢及為企業(yè)增加可用份數 帳戶查詢 經營 申報單位用戶專用 可查詢到企業(yè)的已用份數 已購份數 可用份數 充值記錄查詢 報關協會 企業(yè)均可用 用以查詢充值記錄 本功能和修撤單申請功能只能在QP改進版客戶端中實現 本功能僅適用于通關無紙化簽約企業(yè) 無紙化通關隨附單據簡化為 發(fā)票 箱單 報關委托協議 上傳格式需為pdf文檔 可為掃描件或由word excel等電子文檔轉成的pdf文檔 每類電子隨附單據只能為1個pdf文件 每個文件為1個報文 每個報文不能超過20M 每頁不能超過200k 單據上傳權限同報關單錄入權限 單據申報權限同報關申報權限 即有報關申報權限的卡才可進行上傳單據的申報操作 小提示 隨附單據文件類別 必填項 下拉菜單選擇 隨附單據編號 當類別選擇為 代理報關委托 時 為必填項 手工錄入 隨附單據文件位置 必填項 當類別選擇為 發(fā)票 裝箱單 提 運 單 合同 其他 時 為必填項 隨附單據所屬單位 非必填項 手工錄入 點擊 上傳 按鈕后 請在報關單錄入界面上方點擊 暫存 或 申報 按鈕 否則之前所上傳的隨附單據數據將丟失 需重新填寫 上傳 點擊鼠標右鍵 可進行刪除或查看文件操作 如果上傳和查詢所使用的電腦相同 則直接選中某條記錄 點擊右鍵查看文件 如果上傳和查詢所使用的電腦不同 則需先選中某條記錄 點擊右邊的 下載 按鈕進行下載 下載完成后 方可在該記錄處點擊右鍵查看文件 已申報的報關單 海關給予重傳指令后 首先在 報關申報 電子隨附單據 重新上傳 菜單內進行查詢 選中某條記錄后 點擊界面內的重傳按鈕 即可進行重傳操作 操作流程同正常上傳 重傳 謝謝大家 第三課 生產企業(yè)進料加工業(yè)務原理精講 1 進料加工和來料加工區(qū)別2 什么是間接出口 目前東莞間接出口的退免稅政策3 進料加工購進法和實耗法區(qū)別4 購進法改變實耗法對企業(yè)的影響5 進料加工日常出具免稅證明是如何計算6 進料加工手冊核銷免稅證明出具的原理7 進料加工企業(yè)日常注意事項 間接出口的退免稅政策 出口型生產企業(yè)間接出口業(yè)務 即指從事加工貿易的生產企業(yè)用保稅進口料件加工的產品不直接出口 而是轉至另一家加工貿易生產企業(yè)進一步加工后復出口的經營活動 暫實行 免征增值稅 消費稅 管理 所涉及的進項稅額不得抵扣 轉入生產成本 生產企業(yè)出口上述貨物時應開具出口發(fā)票 不得開具增值稅專用發(fā)票或其他普通發(fā)票 進料加工購進法和實耗法區(qū)別 實耗法與購進法的主要區(qū)別是計劃分配率的計算 實耗法下由于進料加工的免稅原材料并不一定全部用于出口貨物的生產 此時用計劃分配率計算免稅原材料組成計稅價格只是給出了大致的價格 以后 進料加工登記手冊 核銷后 企業(yè)就可以按照實際的分配率進行調整了 實耗法下 一般會給出計劃出口總值和計劃進口總值數據 從而要計算計劃分配率 購進法是企業(yè)購進免稅原材料全部用于出口貨物的生產 直接用購進的實際組成計稅價格就可以了 具體體現在 一 計算時間上的不同購進法下 是在免稅材料進口時 出具免稅證明 也就是購進時錄入到系統(tǒng)進口料件報關單實耗法下 是在免稅材料進口時不做免稅證明 只有在貨物出口時 才出具免稅證明 進料加工購進法和實耗法區(qū)別 二 計算方法上的不同 主要是在進料加工免稅時口料件的組成計稅價格上 口徑不一樣 購進法下 進料加工免稅時口料件的組成計稅價格 進料到岸價 海關關稅 海關實征消費稅實耗法下 進料加工免稅時口料件的組成計稅價格 出口貨物離岸價格 計劃分配率 計劃分配率是在手冊登記時產生的 計劃分配率 計劃進口總值 計劃出口總值 100 購進法改變實耗法對企業(yè)的影響 實耗法 與現行的 購進法 相比有以下明顯優(yōu)點 一是更為科學合理 實耗法 以出口貨物的多少來確定參與免抵退稅計算的進口料件金額 即 以出定進 較好地體現了會計核算的匹配原則 而 購進法 則是將當期購進的進口料件全額參與 免抵退稅 計算 易造成關聯數據的畸高畸低 二是更加有利于稅務機關對出口企業(yè)的進口料件進行動態(tài)管理 特別是針對同時存在進料加工和深加工結轉等業(yè)務時 實耗法 能及時區(qū)分不參與計算的深加工結轉出口貨物耗用的進口料件金額 有效加強了進口料件的核算管理 三是更加有利于提前實現出口退稅 增強稅務機關組織稅收收入的主動性 實耗法 在更加有利于提前實現出口退稅的同時 也更加有利于提前實現 免抵稅額 調庫收入 或增加企業(yè)的應納稅額 進料加工日常出具免稅證明是如何計算 購進法與實耗法的舉例以某生產型出口企業(yè)為例 2013年1月在海關辦理進料加工貿易手冊 備案進口材料600萬元 出口額1000萬元 2013年2月料件報關進口80萬元 2月實現出口100萬元 取得國內進項稅額10萬元 無內銷銷售收入 征稅率17 退稅率16 購進法下免抵退稅計算 免抵退稅不得免征和抵扣稅額 100 80 17 16 0 2萬元免抵退稅額 100 80 16 3 2萬元實耗法下免 抵 退稅計算 計劃分配率 600 1000 60 免抵退稅不得免征和抵扣稅額 100 100 60 17 16 0 4萬元免抵退稅額 100 100 60 16 6 4萬元 進料加工手冊出具免稅證明的原理 一 實耗法下 1 如當月進口金額合計少于出口乘以計劃分配率時 當月參與計算的保稅進口料件等于當于實際進口金額 2 當月進口金額合計大于出口乘以計劃分配率時 將超出進口金額部分結轉至下月計算 3 當期單證收齊的出口金額才參于計算 二 當本月有兩本手冊 計劃分配率不一致時 1 其中某一手冊有進口沒出口 或有出口沒進口時 該手冊抵減額不能生成數據 2 兩本手冊的抵減額分別依據該手冊的出口金額乘以對應的計劃分配率生成 第四課離岸公司業(yè)務流程及案例分析 什么是離岸公司 離岸公司就是泛指在離岸法域 如香港 新加坡等 內成立的有限責任公司或股份有限公司 當地政府對這類公司沒有任何稅收 只收取少量的年度管理費 同時 所有的國際大銀行都承認這類公司 為其設立銀行帳號及財務運作提供方便 具有高度的保密性 減免稅務負擔 無外匯管制三大特點 離岸 的含義是指投資人的公司注冊在離岸域 但投資人不用親臨當地 其業(yè)務運作可在世界各地的任何地方直接開展 什么是離岸賬戶 1 離岸賬戶是指在離岸公司在境外銀行或境內銀行的離岸業(yè)務部開立的賬戶 客戶可以從離岸賬戶上自由調撥資資金 而不受本國的外匯管制 例如 注冊香港公司在香港恒生銀行開立賬戶 該賬戶為離岸賬戶 注冊香港公司在大陸交通銀行離岸業(yè)務部開立賬戶 該賬戶為離岸賬戶 2 銀行離岸賬戶的服務對象為境外 含港 澳 臺地區(qū) 的自然人 法人 政府機構國際組織及其它經濟組織 包括中資金融機構的海外分支機構 3 離岸銀行業(yè)務的經營幣種僅限于可自由兌換貨幣 4 資金匯往離岸帳戶 離岸帳戶資金匯往境外帳戶和離岸賬戶間的資金可以自由劃撥和轉移 離岸賬戶開戶銀行的選擇 根據業(yè)務需要 離岸公司開戶主要在兩個選擇 一種是在大陸開立所謂離岸賬戶 一種是在境外直接開立賬戶 考慮到方便性 多半是香港 中國大陸提供離岸銀行服務的主要有兩個陣營 一個是外資銀行 它們剛進入內地市場時最早被允許做的業(yè)務就是離岸業(yè)務 如匯豐銀行 渣打銀行 荷蘭銀行等 另一個是中資銀行 股份制銀行居多 如深圳發(fā)展銀行 廣東發(fā)展銀行 招商銀行 上海浦東發(fā)展銀行等 實際業(yè)務在長三角等離香港比較遠的區(qū)域的公司會傾向于在當地的這兩類銀行開戶 離岸公司合法的實踐 從實踐的現實來看 中國人所熟知 實現海外上市或進行跨國并購的國內著名企業(yè) 蒙牛股份 無錫尚德 盛大網絡 攜程網 百度 阿里巴巴 分眾傳媒等公司對 離岸公司 可并不陌生 在這些公司實現海外并購 海外上市的過程中 都利用過 離岸結構 進行跨境股權交易 而在美國 紐約證券交易所以及美國其他證券交易所掛牌的公司中 有大約60 的企業(yè) 包括沃爾瑪 通用汽車 福特汽車 波音公司 花旗銀行集團 可口可樂等等 這些大企業(yè)的控股公司都注冊在美國的 離岸地 特拉華州 離岸公司充當的角色更多是轉口貿易及其銀行帳戶收付款 離岸公司分類及用途 1 貿易公司 直接的好處就是極為方便的資金運作和超低的稅賦成本 2 控股公司 包括商業(yè)控股公司和以保持隱秘性為主要目的的私人控股公司 大陸的中外合資公司和獨資公司投資排名第一的香港和第二的英屬維爾京群島都是著名的離岸地 3 國際投資 用于持有債券 股票以及交易等 4 其他用途 游艇持有公司 物業(yè)持有公司 資產保護公司 公眾投資公司 知識產權擁有公司 運輸公司 網絡公司 保險公司等 外貿離岸公司的好處 一 防止貿易信息被盜取通過香港或離岸公司做國際貿易 以香港 離岸 公司的名義與國外客戶簽訂合同 以香港 離岸 公司為受益人接受信用證 所有貿易信息均由您個人控制 就會防止貿易信息被他人竊取 二 避免出口收匯被占用找外貿公司做代理 國外回款先回到外貿公司的銀行帳戶 貨款被占用或扣下的風險很大 以香港 離岸 公司的名義在自己控制的銀行交單議付 不論是即期還是遠期 直至國外款回來這一段時間 都是在自己公司的銀行掌控之下 外貿離岸公司的好處 三 不動用資金賺取中間商利潤既有國外買家 又有合適的國內生產廠家 就是沒有資金 生產廠家又不愿意賒貨只接受信用證 豐厚的中間商利潤只能放棄 利用香港 離岸 公司就能解決這個問題 國外買家開信用證給您的香港 離岸 公司 您再將信用證轉讓給工廠 既不需要一分錢保證金 又可以把國外買家 價格等機密信息隱藏起來 四 外匯資金調撥自如 無外匯管制離岸帳戶是自由的外匯帳戶 無論是匯出還是匯入 無論是國外還是國內 無論是公司還是個人 外匯都是自由收付的 對于出口 離岸公司可以自由收付國內外傭金 付海運費和保險費 便于核銷退稅等等 對于進口 離岸公司不僅可以自由收付國內外傭金 還可以預付貨款 進口付匯 開立或轉讓信用證等等 外貿離岸公司的好處 五 加快退稅 調節(jié)企業(yè)資金流和貨物流的匹配情況只要您帳戶上有外匯 無論什么時間 無論票數和金額有多少 您都可以自由的將外匯匯到國內的銀行帳戶上結匯核銷 并辦理退稅 根據新的貨物貿易外匯制度的要求 企業(yè)的資金流和貨物流一致性的原則 如果和國外客戶直接簽訂合同 因為貿易信貸等業(yè)務的時間差異可能導致企業(yè)的資金和貨物流不匹配 進而需要企業(yè)對業(yè)務進行報告 增加企業(yè)的工作量 甚至可能導致企業(yè)總量核算指標異常 企業(yè)被降級 離岸公司可以針對以上特殊業(yè)務配合企業(yè)進行收付匯 外貿離岸公司的好處 六 有利于企業(yè)規(guī)避貿易及非貿易壁壘中國的國內企業(yè) 在向美國 西歐等發(fā)達國家出口產品時 通常需要申請配額及一系列的相關手續(xù) 為此需多花費1 2倍的成本 同時 這些發(fā)達國家為保護本國企業(yè)的利益 經常對發(fā)展中國家的企業(yè)設置例如 關稅壁壘 反傾銷 反補貼 綠色壁壘 技術性壁壘等的限制 如果該企業(yè)擁有一家離岸公司 由企業(yè)向自己的離岸公司出口 再由離岸公司向這些發(fā)達國家出口 就能在一定程度上規(guī)避這些貿易及非貿易壁壘的歧視和限制 外貿離岸公司的好處 七 財務運作 合理降低成本 增加利潤既不違反法規(guī)又盡量避免或減少稅賦是每一個企業(yè)的經營策略 離岸公司及離岸業(yè)務的最大好處就是通過財務運作 合理降低成本 增加利潤 八 與生產企業(yè)結合 進行資本運作 成立三資企業(yè)離岸公司屬于國外企業(yè) 可以利用離岸公司收購國內生產企業(yè)的資產或股權 進行資本運作 也可以與國內生產企業(yè)成立三資企業(yè) 利用離岸公司不僅使利潤最大化 同時也享受國家各種優(yōu)惠政策 外貿離岸公司的好處 九 利用離岸公司 充分整合一般貿易 進料加工貿易 來料加工貿易的優(yōu)勢 根據不同商品退稅率不同和不同業(yè)務方式退稅政策的不同 企業(yè)可以選擇不同的業(yè)務方式進行交易 利用離岸公司可以充分利用政策 充分整合一般貿易 進料加工貿易 來料加工貿易的優(yōu)勢 達到進行稅收籌劃的目的 進料加工轉來料加工示意圖 進料加工轉來料加工示意圖 來料加工轉進料加工示意圖 外貿離岸公司劣勢 一 LC D P議付容易出現不符點離岸公司不能提供FORMA C O 大使館認證這樣的LC最常用的議付單證 這樣一來 很容易在LC D P等單證要求嚴格的單子中 出現不必要的風險二 不能直接進行報關離岸公司雖然可以在國內的銀行順利開設賬戶 但是畢竟還是一間境外的公司 并沒有在國內的工商稅務做被備案 所以離岸公司不能提供核銷單 報關單 不能出口報關 三 賬戶操作受限離岸公司所標榜的快捷的資金流如果一旦離開代理公司這棵大樹 將是鏡中花 水中月 離岸公司開的銀行帳戶不管在內地還是在國外 基本上的離岸帳戶都是開在國內的一些可以從事離岸業(yè)務的銀行 比如一些外資銀行還有諸如深圳發(fā)展銀行等一些內地銀行 他的貨幣形式只能是外幣形式操作 也就是說在離岸帳戶中的貨款永遠是外幣 而不能是人民幣 外貿離岸公司案例分析 國外C公司 國內A公司 香港離岸B公司 100萬 80萬 貨物 單據 單據 外貿離岸公司案例分析 A國企業(yè) B國企業(yè) 香港離岸公司 貨物 資金100萬 資金80萬 轉口貿易 單據 單據