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1、 稅法II 基礎(chǔ)班講義  稅法（Ⅱ）前言 一、稅法（Ⅱ）教材結(jié)構(gòu) 　?。ㄒ唬┙滩慕Y(jié)構(gòu) 　　稅法（Ⅱ）教材分為九章，兩大部分。 　　第一部分：兩個(gè)所得稅（第1～2章）。 　　第二部分：財(cái) 產(chǎn)和行為稅，包括七個(gè)稅種（第3～9章）。 按重要程度劃分 稅種 題型 分值 第一層次（溫飽） 企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅 各種題型，特別是綜合題 82分（2010） 第二層次（小康） 土地增值稅、印花稅 單選題、多選題為主，2009、2010年均有計(jì)算題 20-30分 第三層次（共產(chǎn)主義） 5個(gè)小稅：房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅 單選題

2、和多選題為主，個(gè)別年份有計(jì)算題（2010年考契稅、土地使用稅） 20-30分 （二）如何把握教材的結(jié)構(gòu) 第一，有主有次，主次分明；第二，有的放矢，分層突擊 二、2011年教材變化 　　第一章　企業(yè)所得稅 　　1．新增：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入的處理（P11） 2．新增：股權(quán)溢價(jià)涉及的稅務(wù)處理（P11） 3．新增：跨年度租金收入的稅務(wù)處理（P11） 4．新增：非營利組織免稅收入的內(nèi)容（P15-16） 5．新增：關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用的扣除處理（P19） 6．新增：股權(quán)投資企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除基數(shù)的特殊處理（P20） 7．新增：企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理（P28） 8

3、．新增：從事電信業(yè)務(wù)的企業(yè)壞賬損失的稅務(wù)處理（P33） 9．新增：股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的管理（P72-73） 第二章　個(gè)人所得稅 　　1．新增：個(gè)人將承租房屋轉(zhuǎn)租收入所得稅處理（P191） 　　2．新增：個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得稅務(wù)處理（P204～206） 　　3．新增：對外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)免征個(gè)人所得稅的規(guī)定（P207） 4．新增：生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅的規(guī)定。（P209） 第三章 土地增值稅 新增：土地增值稅清算時(shí)相關(guān)問題的處理（p243） 第七章 契稅 新增事業(yè)單位改制有關(guān)契稅政策（P292） 三、考試題型、題量 題

4、型（四種） 題量 分值 單選題 40題 40分 多選題 30題 60分 計(jì)算題 2大題（每大題4小問） 16分 綜合題 2大題（每大題6小問） 24分 合計(jì) 90題 總分140分（及格線84分） 1．單項(xiàng)選擇題 單項(xiàng)選擇題，4選1，相對簡單。主要分為知識型題目、理解型題目、判斷型題目和計(jì)算型題目，近年計(jì)算題目逐步增加。　 （1）知識型題目舉例 【例題·單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅核定征收辦法規(guī)定，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到( )的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。（2009年）

5、 A．10% B．20% C．30% D．40% 【答案】B 【解析】此題考查居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的規(guī)定，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20%的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。 （2）理解型題目舉例 【例題·單選題】甲企業(yè)銷售一批貨物給乙企業(yè)，該銷售行為取得利潤20萬元；乙企業(yè)將該批貨物銷售給丙企業(yè)，取得利潤200萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過調(diào)查后認(rèn)定甲企業(yè)和乙企業(yè)之間存在關(guān)聯(lián)交易，將200萬元的利潤按照6：4的比例在甲和乙之間分配。該調(diào)整方法是( )。（2010年） A．利潤分割法 B．再

6、銷售價(jià)格法 C．交易凈利潤法 D．可比非受控價(jià)格法 【答案】A （3）判斷型題目舉例 【例題1·單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是( )。（2009年） A．境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利可以彌補(bǔ)境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損 B．扣繳義務(wù)人每次扣繳的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起l0日內(nèi)繳入國庫 C．扣繳義務(wù)人對非居民企業(yè)未依法扣繳稅款的，由扣繳義務(wù)人繳納稅款 D．居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)，可在設(shè)立地繳納企業(yè)所得稅 【答案】A 【解析】境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利，但是境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利可以彌補(bǔ)境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損，A正確；扣繳義

7、務(wù)人每次扣繳的稅款，應(yīng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫，B錯(cuò)誤；扣繳義務(wù)人對非居民企業(yè)未依法扣繳稅款的，從其他支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳該非居民企業(yè)的應(yīng)納稅款和滯納金。所以C錯(cuò)誤；由非居民企業(yè)繳納稅款；居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅，所以D錯(cuò)誤。 【例題2·單選題】下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅人規(guī)定的是( )。（2009年） A．房屋出典的由出典人納稅 B．房屋出租的由承租人納稅 C．房屋產(chǎn)權(quán)未確定的由代管人或使用人納稅 D．個(gè)人無租使用納稅單位的房產(chǎn)，由納稅單位繳納房產(chǎn)稅 【答案】C 【解析】產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅；房屋出租的

8、，由出租人納稅；無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位、納稅單位的房產(chǎn)，由使用人代為納稅。 （4）計(jì)算型題目舉例 【例題·單選題】2008年某企業(yè)擁有房產(chǎn)原值共計(jì)8000萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營用房原值6500萬元、內(nèi)部職工醫(yī)院用房原值500萬元、托兒所用房原值300萬元、超市用房原值700萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，2008年該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬元。（2009年） A．62.4 B.69.12 C．76.8 D．77.92 【答案】B 【解析】企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，可以比照由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自

9、用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=（8000-500-300）×（1-20%）×1.2%=69.12（萬元）。 2．多項(xiàng)選擇題 多項(xiàng)選擇題，5選2～4項(xiàng)，基本沒有選五個(gè)的。蒙也要會(huì)蒙，不要蒙ABCDE。命題的設(shè)置點(diǎn)較多，30題60分，多選、錯(cuò)選不得分。分為知識型題目、理解型題目、判斷型題目和計(jì)算型題目。判斷性多選題、理解型多選題、知識型多選題難度較大，數(shù)量較多。要求準(zhǔn)確掌握知識點(diǎn)。計(jì)算型題目在多選題目中分?jǐn)?shù)較少。 （1）知識型題目舉例 【例題·多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有( )。（2009年） A．向投資者支付的

10、股息 B．固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用 C．企業(yè)支付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) D．對外投資期間的投資成本 E．子公司支付給母公司的管理費(fèi) 【答案】ADE 【解析】向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益不得在稅前扣除；企業(yè)對外投資期間的資本成本在轉(zhuǎn)讓或處置投資資產(chǎn)時(shí)，才準(zhǔn)予扣除；母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)不得在稅前扣除。 （2）理解型題目舉例 【例題· 多選題】下列個(gè)人所得按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的有 ( )。（2009年） A．董事費(fèi)收入 B．個(gè)人兼職收入 C．教師舉辦培訓(xùn)班取得的收入 D．個(gè)人從事彩票代銷業(yè)務(wù)取得的收入

11、E．住校學(xué)生參加勤工儉學(xué)活動(dòng)取得的收入 【答案】ABCE 【解析】董事費(fèi)收入、個(gè)人兼職收入、教師自辦培訓(xùn)班取得的收入、住校學(xué)生參加勤工儉學(xué)活動(dòng)取得的收入都屬于勞務(wù)報(bào)酬收入；個(gè)人從事彩票代銷業(yè)務(wù)取得的收入按照個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得計(jì)稅。 （3）判斷型題目舉例 【例題·多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。 A．商業(yè)折扣一律按折扣前的金額確定商品銷售收入 B．現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按折扣后的金額確定商品銷售收入 C．屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入 D．屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn) E．申請入會(huì)或

12、加入會(huì)員，只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入 【答案】CDE 【解析】商業(yè)折扣一律按折扣后的金額確定商品銷售收入；現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按折扣前的金額確定商品銷售收入，現(xiàn)金折扣實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用。 【提示】這道題難度不大，AB互為提示性選項(xiàng)CD互為提示性選項(xiàng)。 （4）計(jì)算型題目舉例 【例題·多選題】某供熱企業(yè)房產(chǎn)原值8000萬元，占用土地10000平方米。2008年全年經(jīng)營收入9000萬元，其中向居民供熱收入300萬元，無法準(zhǔn)確劃分向居民供熱的生產(chǎn)用房。該企業(yè)所在地計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為20％，城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為3元／平方米。2008年

13、該企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅各( )萬元。(2009年) A．2.79 B．2.9 C．3 D．74.24 E．76.80 【答案】BD 【解析】向居民供熱的供熱企業(yè)暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅，對既向居民供熱又向非居民供熱的企業(yè)可以按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分免稅界限： 應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=10000×3×（9000-300）/9000=29000=2.9（萬元） 應(yīng)納房產(chǎn)稅=8000×（1-20%）×1.2%×（9000-300）/9000=74.24（萬元）。 3．計(jì)算題與綜合分析題

14、計(jì)算題與綜合分析題，主要測試考生分析問題和處理問題的能力，考核知識點(diǎn)多，解題步驟多，難度相對較大。 計(jì)算題，一般出土地增值稅和印花稅各一道。最近兩年的趨勢是土地增值稅和印花稅出一道，2008年兩稅合并。房產(chǎn)稅2008年出過，契稅、土地使用稅2010年出過。 綜合題，兩個(gè)所得稅一個(gè)一道。在企業(yè)所得稅的綜合分析題中，往往會(huì)出現(xiàn)某一納稅人在某一納稅年度的綜合業(yè)務(wù)，涉及生產(chǎn)經(jīng)營、對外投資、彌補(bǔ)虧損、境外所得限額抵稅等多項(xiàng)所得稅政策；或者出現(xiàn)某一納稅人在一個(gè)納稅年度的多種業(yè)務(wù)，涉及增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅及其附加，或者車船稅、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等不同稅種政策。 四、稅法（Ⅱ）考試特點(diǎn)

15、 　　1．答題均為選擇題形式，答案均涂在答題卡上 2．考查全面，重點(diǎn)突出 各章年年有考點(diǎn)，少則3分，多則50分。根據(jù)歷年考試規(guī)律，所得稅的考點(diǎn)份量占《稅法Ⅱ》的2/3。 （1）企業(yè)所得稅既是重點(diǎn)，也是難點(diǎn)?？忌鷳?yīng)注意把握重點(diǎn)，突破難點(diǎn)，重點(diǎn)掌握有比例、有限額的扣除規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)，在掌握政策的基礎(chǔ)上熟悉運(yùn)用政策。企業(yè)所得稅還涉及多稅種的交叉。 （2）個(gè)人所得稅是考試的重點(diǎn)，但不是難點(diǎn)。個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目有11項(xiàng)，分別按年、按月、按次征收，每項(xiàng)都有不同費(fèi)用扣除規(guī)定、適用稅率和計(jì)算方法。個(gè)人所得稅獨(dú)立成題，與其他稅種的政策互不交叉，各個(gè)所得項(xiàng)目的計(jì)算互不交叉。 （3）掌握

16、基礎(chǔ)知識，抓大不放小。小稅種分?jǐn)?shù)不多，但大多屬于知識型、理解型題目，易于得分，對通過考試至關(guān)重要。 　　3．強(qiáng)調(diào)政策的應(yīng)用與操作 　　理論部分的內(nèi)容沒有，稅法一還有一個(gè)稅法原理。直接考政策的也少，政策運(yùn)用占絕大部分。考生必須注意學(xué)習(xí)和掌握各稅種之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，注重理論與實(shí)務(wù)的聯(lián)系，加強(qiáng)綜合訓(xùn)練。稅法二的綜合題考察相對于稅法一的綜合性和難度要小一些。 4．注意和稅法一的銜接 雖然在這本教材中流轉(zhuǎn)稅不是考試的內(nèi)容，但是在計(jì)算所得稅時(shí)候，往往計(jì)稅的收入會(huì)跟流轉(zhuǎn)稅有關(guān)系。 五、如何準(zhǔn)備稅法（Ⅱ）的應(yīng)試 　?。ㄒ唬┫到y(tǒng)參加網(wǎng)校課程學(xué)習(xí) 1．基礎(chǔ)班：25-30課時(shí)，循序漸進(jìn)，全面講授與考

17、點(diǎn)相關(guān)的內(nèi)容，并總結(jié)、歸納相關(guān)考點(diǎn)，配合例題、歷年考題，打好基本功。 2．習(xí)題精講班：10-15課時(shí)，總結(jié)要點(diǎn)，匯總本章、本節(jié)2006~2010年真題，并精心挑選典型例題。 3．沖刺串講班：3-5課時(shí)，針對考試命題思路，梳理重要考點(diǎn)，串講相關(guān)聯(lián)的知識點(diǎn)，強(qiáng)化本門課程的重點(diǎn)難點(diǎn)。 4．考前點(diǎn)題班：最后的梳理和點(diǎn)題。 根據(jù)學(xué)習(xí)進(jìn)度，科學(xué)制定自己的學(xué)習(xí)計(jì)劃。預(yù)則立，不預(yù)則廢。 　　（二）稅法（Ⅱ）學(xué)習(xí)方法 　　1．精讀細(xì)作 精讀教材，而不是通讀；最少要讀三遍教材。學(xué)習(xí)的時(shí)候一定要結(jié)合大綱和教材，不唯師，不唯輔導(dǎo)書，只唯教材，這是注稅考試的圣經(jīng)。細(xì)致做題，而不是泛泛做題。 　　2．一要

18、做筆記，二要建立錯(cuò)題庫 　　跟住課件，讀書聽課件的同時(shí)做筆記，把教材中每一章的要點(diǎn)、重點(diǎn)、難點(diǎn)都列出來，標(biāo)記出來，從而讓厚書變薄，并理解其精華所在；通過錯(cuò)題庫的反復(fù)復(fù)習(xí)，有利于掌握知識盲點(diǎn)。 3．把握歷年真題 歷年真題，不僅要做題，而是要把每一個(gè)選項(xiàng)都弄透，掌握它具體的出題知識點(diǎn)。80%的考點(diǎn)其實(shí)都是歷年考題當(dāng)中考過的，一方面，歷年考題及答案能夠反映近年考試的出題思路，規(guī)范我們的答題思路和技巧；另一方面，歷年考題和答案能幫助我們熟悉、研究考試的命題規(guī)律和把握考試的總體難度。同時(shí)對照歷年考題從頭看一遍書本，通過對照題目再來查找書中的相關(guān)知識，通過這種方法來溫習(xí)一遍書本，事半功倍。 【例題

19、·單選題】(2009稅法二原題)2008年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)收入總額120萬元。成本費(fèi)用支出總額127.5萬元，全年虧損7.5萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確，但收入總額不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為25%。2008年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。 A．10.07 B．10.15 C．10.5 D．10.63 【答案】D 【解析】由于該居民企業(yè)申報(bào)的成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確而收入總額不準(zhǔn)確，因此該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率=127.5÷(1-25

20、%)×25%=42.5（萬元），應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×25%=42.5×25%=10.63（萬元）。 【例題·單選題】(2010稅法二原題)某小型企業(yè)不能正確核算收入總額，2009年發(fā)生成本費(fèi)用180萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率為l0%。2009年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。 A．3.6 B．4.5 C．4.0 D．5.0 【答案】D 【解析】應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率=180÷(1-10%)×10%=20（萬元），應(yīng)納所得

21、稅額=應(yīng)納稅所得額×25%=20×25%=5.0（萬元）。 要注意歷年考題的題目變形 【例題·多選題】以下可以在所得稅前扣除的稅金包括（ ）。 A．購買存貨允許抵扣的增值稅 B．出口關(guān)稅 C．購買摩托車不得抵扣的增值稅 D．企業(yè)所得稅 E．消費(fèi)稅 【答案】BCE 【解析】不得在所得稅前扣除的稅金包括企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅，即AD；而BCE可以當(dāng)期直接或分期間接分?jǐn)傇谒枚惽翱鄢? 【題目變形】可以在所得稅前直接扣除的稅金，選BE；可以在所得稅前分期扣除的稅金，選C；不得稅前扣除的，選AD。 4．做題，

22、做題，再做題 做題主要有三個(gè)階段：一是聽課件學(xué)習(xí)的時(shí)候，課后做題，幫助理解教材；二是基礎(chǔ)班以后系統(tǒng)的做題，查缺補(bǔ)漏，查找知識盲點(diǎn)，來一頓回鍋肉；三是在規(guī)定時(shí)間內(nèi)做題，加快做題速度，培養(yǎng)考試感覺。 5．考試意識的培養(yǎng) 注稅和其他資格考試一個(gè)大區(qū)別是，要求的工作經(jīng)驗(yàn)較長，考生群體比較復(fù)雜。不管是科班生，還是非科班生，都要具有考試意識?？忌仨毎粗付ń滩牡膬?nèi)容、觀點(diǎn)和要求去回答考試中的所有問題，最終形成一個(gè)答案來迎合標(biāo)準(zhǔn)答案。在此基礎(chǔ)上要有邏輯，要學(xué)會(huì)舉一反三。 放棄只要一秒鐘，努力卻要一輩子！ 第一章 企業(yè)所得稅 本章考情分析 稅法二最重要的章節(jié)，分?jǐn)?shù)最多，考點(diǎn)最多，難度最大

23、。 本章考試易出各種題型，與其他稅種混合出綜合題型具有較高的難度。 企業(yè)所得稅最近3年題型題量分析： 年度 題型 2008年 2009年 2010年 題量 分值 題量 分值 題量 分值 單項(xiàng)選擇題 16 16分 13 13分 11 11分 多項(xiàng)選擇題 11 22分 9 18分 11 22分 計(jì)算題 -- -- 1 2分 -- -- 綜合題 1 6分 1 12分 12 12分 合計(jì) 44分 45分 45分 本章主要內(nèi)容：共十三節(jié)　 第一節(jié)　概述 第二節(jié)　納稅義務(wù)人與征稅對象（熟悉） 　　第三節(jié)　

24、稅率（熟悉） 　　第四節(jié)　應(yīng)納稅所得額的計(jì)算（重點(diǎn)掌握） 第五節(jié)　資產(chǎn)的所得稅處理（熟悉） 　　第六節(jié)　資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理 　　第七節(jié)　企業(yè)重組的所得稅處理 　　第八節(jié)　房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的所得稅處理 　　第九節(jié)　應(yīng)納所得稅額的計(jì)算（掌握） 第十節(jié)　稅收優(yōu)惠（掌握） 　　第十一節(jié)　源泉扣繳 　　第十二節(jié)　特別納稅調(diào)整 第十三節(jié)　征收管理（熟悉） 　 本章新增內(nèi)容： 1．增加了企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入的處理（P11） 2．增加了股權(quán)溢價(jià)涉及的稅務(wù)處理（P11） 3．增加了跨年度租金收入的稅務(wù)處理（P11） 4．增加了非營利組織免稅收入的內(nèi)容（P15～16） 5

25、．增加了關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用的扣除處理（P19） 6．增加了股權(quán)投資企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除基數(shù)的特殊處理（P20） 7．增加了企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理（P28） 8．增加了從事電信業(yè)務(wù)的企業(yè)壞賬損失的稅務(wù)處理（P33） 9．增加了股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的管理（P72～73） 今年在股權(quán)問題上出題的可能性非常大。起碼是客觀題 第一節(jié)　概述（了解） 　　　　 一、企業(yè)所得稅的概念　 企業(yè)所得稅是以企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為征稅對象所征收的一種稅。 　　二、企業(yè)所得稅的特點(diǎn)： 　　1．通常以純所得為征稅對象。 　　2．通常以經(jīng)過計(jì)算得出的應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)。（

26、不是直接意義的會(huì)計(jì)利潤，也不是收入總額） 3．納稅人和實(shí)際負(fù)擔(dān)人通常是一致的，因而可以直接調(diào)節(jié)納稅人的收入。（消費(fèi)稅不一致） 三、各國對企業(yè)所得稅征稅的一般性做法 （一）納稅義務(wù)人:各國政府只對具有獨(dú)立法人資格的公司等法人組織征收公司所得稅。 （二）稅基:各國都是以調(diào)整后的利潤即應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù). 應(yīng)納稅所得額確定的關(guān)鍵點(diǎn)在于如何準(zhǔn)確核算可以扣除的成本和費(fèi)用，特別是對折舊和損失的處理方式等。因而，各國企業(yè)所得稅在確定稅基上的差異主要表現(xiàn)在不同折舊及損失等的處理上。 （三）稅率:一是比例稅率，二是累進(jìn)稅率（絕大數(shù)國家采用超額累進(jìn)稅率，如美國所得稅。） 　 （四）稅收優(yōu)惠:主

27、要方法有（客觀題）:（1）稅收抵免:主要有投資抵免和國外稅收抵免兩種形式。（2）稅收豁免:分為豁免期和豁免稅收項(xiàng)目。（3）加速折舊。 　　另外各國所得優(yōu)惠的一個(gè)共同的特點(diǎn)是淡化區(qū)域優(yōu)惠，突出行業(yè)優(yōu)惠。 四、企業(yè)所得稅的稅制演變 　　 第二節(jié) 納稅義務(wù)人與征稅對象 一、納稅義務(wù)人 1．企業(yè)所得稅納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動(dòng)的其他組織。（有收入的組織>企業(yè)） 【考點(diǎn)提示】納稅人與非納稅人的劃分；納稅人中居民納稅人與非居民納稅人的劃分。 【解釋1】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)（非法人）繳納個(gè)人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。 個(gè)人獨(dú)

28、資企業(yè)、合伙企業(yè)是企業(yè)，但不具備法人資格。 【解釋2】所說個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)是指依據(jù)中國法律、行政法規(guī)的規(guī)定成立在中國境內(nèi)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，不包括境外依據(jù)外國法律成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。。 2．根據(jù)登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。 【解釋1】兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)符合一個(gè)就是居民企業(yè)；其中注冊地標(biāo)準(zhǔn)是主要標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)是附加標(biāo)準(zhǔn)。 【解釋2】實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。（實(shí)質(zhì)重于形式）（反避稅） 【解釋3】我國選擇了地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)雙重標(biāo)準(zhǔn)。 聯(lián)想集團(tuán) 注冊地標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)

29、稅賃 3