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1、鄭州工業(yè)應(yīng)用技術(shù)學(xué)院 本科生畢業(yè)論文 題 目 電力公司企業(yè)所得稅納稅籌劃研究 指導(dǎo)教師： 劉麗 職稱：講師 學(xué)生姓名： 學(xué)號： 專 業(yè)： 財務(wù)管理（注冊會計師） 院（系）： 商學(xué)院 答辯日期： 2016 年5月20日 2016年5月10日 摘要：隨著社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，企業(yè)之間的競爭也越來越激烈，為了更好 的適應(yīng)激烈的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，增加企業(yè)的經(jīng)營收入，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，納稅籌劃 作為企業(yè)重要的財務(wù)活動，可以為公司降低稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)公司的發(fā)展。企業(yè)所 得稅在任何企業(yè)的納稅總額中都占據(jù)著相當(dāng)大的比重，尤其是電力公司，因此大 部分企業(yè)在考慮降低稅負(fù)，建設(shè)納稅籌劃體系

2、的時候會首先考慮企業(yè)所得稅，文章 也選擇了企業(yè)所得稅作為納稅籌劃的重點來探討，從電力公司納稅籌劃的現(xiàn)狀分 析開始，重點介紹了電力公司企業(yè)所得稅納稅籌劃的方案，如：固定資產(chǎn)的納稅 籌劃、捐贈的納稅籌劃、技術(shù)開發(fā)費的納稅籌劃、業(yè)務(wù)招待費的納稅籌劃等。并 對納稅籌劃過程中存在的問題提出具體的對策。 關(guān)鍵詞：電力公司；企業(yè)所得稅；納稅籌劃 Abstract :With the changing socio-economic environment, more and more intense competiti on among en terprises, in order to better a

3、dapt to the econo mic en vir onment, in crease the compa nys in come from operati on s, reduci ng the tax burde n on bus in esses, tax planning as an important financial activity, can reduce the tax burden for the compa ny, to promote the compa nys developme nt. En terprise in come tax in any enterp

4、rise of tax total in the are occupy with quite big of share, especially power compa ny, so most en terprise in con sider reduced tax, con struct ion tax pla nning system of whe n will first con sider en terprise in come tax, articles also select has en terprise in come tax as tax pla nning of focus

5、to discussi on, from power compa ny tax pla nning of status an alysis bega n, focus in troduced has power compa ny en terprise in come tax tax planning of programme, as: fixed assets of tax planning, and donation of tax pla nning, and tech no logy developme nt fee of tax pla nning, and Tax pla nning

6、 of bus in ess en terta inment. Problems in tax pla nning and propose con crete measures. Key words : Power compa ny; En terprise; In come taxpla nning 目錄 緒論 1 1電力公司納稅籌劃理論分析 2 1.1納稅籌劃的內(nèi)涵 2 1.2納稅籌劃的原則 2 1.3電力公司納稅籌劃基本思路 3 1.4電力公司納稅籌劃背景分析 3 2電力公司企業(yè)所得稅納稅籌劃方案 4 2.1固定資產(chǎn)納稅籌劃方案 4 2.2捐贈的納稅籌劃 4

7、 2.3業(yè)務(wù)招待費的納稅籌劃 5 2.4存貨計價方式選擇的納稅籌劃 6 2.5利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃 7 3電力公司納稅籌劃過程中存在的問題及對策建議 7 3.1納稅籌劃成本較高 7 3.2隨著稅收政策的變化帶來的納稅籌劃風(fēng)險 7 3.3納稅籌劃缺乏系統(tǒng)性 8 3.4納稅籌劃過程考慮不全面，僅僅重視降低稅負(fù)問題 8 3.5缺乏專業(yè)的納稅籌劃人員 8 3.6公司與稅收機(jī)關(guān)的溝通不到位 9 結(jié)論 10 參考文獻(xiàn) 11 致謝 12 緒論 首先，在國際大環(huán)境的影響下，我國越來越多的公司重視納稅籌劃，特別是 一些大公司都有專門的稅務(wù)籌劃人員和稅務(wù)咨詢機(jī)

8、構(gòu)，企業(yè)所得稅籌劃是市場經(jīng) 濟(jì)制度完善和公司發(fā)展和行業(yè)競爭的必然產(chǎn)物，對納稅人來說是一種合理的經(jīng)濟(jì) 活動，是國家允許和鼓勵的行為。 稅收是國家公共財政的最主要的收入形式和來源，其本質(zhì)是為了滿足國家和 社會的公共需要，稅收具有強(qiáng)制性，無償性，固定性的特征。稅收實質(zhì)上是對納 稅人經(jīng)營成果的無償占有，不能給企業(yè)帶來收入，所以企業(yè)都有減少稅收的意愿。 但是稅收作為國家的主要財政來源，有國家法律保障，不能隨意減少，因此作為 最有效的減少稅收手段，納稅籌劃越來越受重視。 電力行業(yè)作為國家的基礎(chǔ)能源行業(yè)，要想在競爭中取勝，必須進(jìn)行有效的成 本控制。電力公司的健康發(fā)展關(guān)系到國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展， 也與人民的

9、生產(chǎn)生活, 社會穩(wěn)定息息相關(guān)，而納稅籌劃對電力公司來說，不僅可以相應(yīng)減少應(yīng)納稅額， 減輕公司稅收負(fù)擔(dān)，還可以優(yōu)化公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)，所以電力公司要在稅法規(guī)定的合 法范圍內(nèi)，利用稅收優(yōu)惠政策，減少不必要的浪費，使稅收負(fù)擔(dān)達(dá)到最小，實現(xiàn) 利益的最大化。 本文針對電力公司的稅收政策進(jìn)行研究，一方面可以對現(xiàn)有的納稅籌劃理論 進(jìn)行補(bǔ)充，為電力公司具體的納稅籌劃環(huán)節(jié)提供參考。另一方面，針對電力公司 的具體情況，對更多的電力公司有指導(dǎo)作用。稅收具有強(qiáng)制性，但對公司來說， 科學(xué)合理的稅收籌劃活動，能讓企業(yè)更好的實現(xiàn)價值以及利益的最大化。 1電力公司納稅籌劃理論分析 納稅籌劃已經(jīng)成為財務(wù)和會計領(lǐng)域的熱點話題，

10、也是研究的新方向，電力公 司在提高公司經(jīng)濟(jì)效益的同時，要正確認(rèn)識納稅籌劃，在原有的稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)上 探索發(fā)現(xiàn)新的籌劃空間，根據(jù)公司每個階段的具體情況，建立適合當(dāng)前公司形式 的納稅籌劃體系。納稅籌劃的過程，也是納稅方案的選擇過程，選擇合理科學(xué)的 納稅籌劃方案可以使企業(yè)更好的企業(yè)競爭中占據(jù)優(yōu)勢地位。 電力公司在進(jìn)行納稅 籌劃活動時，要及時密切了解稅收政策的改革和動向，適時調(diào)整納稅籌劃方案， 與時俱進(jìn)，取得社會效益和經(jīng)濟(jì)效益的雙重最大化。 1.1納稅籌劃的內(nèi)涵 納稅籌劃又稱稅務(wù)籌劃，是指在稅收法律法規(guī)允許的條件內(nèi)， 通過事先的籌 劃安排，進(jìn)行以減輕稅負(fù)為目的的謀劃和對策。 納稅籌劃不但是一種單

11、純的稅務(wù) 行為，而且與公司的日常經(jīng)營活動息息相關(guān)。 把公司的應(yīng)納稅額控制在最佳范圍 內(nèi)，使公司的利益最大化。 1.2納稅籌劃的原則 1.2.1成本效益原則 在做納稅籌劃時，不能只考慮稅收成本的降低，而是要全面考慮籌劃方案是 否會引起其他方面的費用增加或降低，要綜合考慮多方面因素。因此在做納稅籌 劃時，要充分考慮成本效益原則，保證籌劃后所得大于流出。 1.2.2短期目標(biāo)與長期目標(biāo)相互兼顧的原則 在做納稅籌劃時，既要考慮短期目標(biāo)，又要考慮長期目標(biāo)。如果不能同時兼 顧，要以長期目標(biāo)為重點。 1.2.3合法性原則 納稅籌劃的合法性是指納稅籌劃過程中， 所有的納稅方案必須是合法的，凡 是涉

12、及違背稅收法規(guī)的行為，都有觸犯稅收法律法規(guī)的風(fēng)險。因此所有的納稅籌 劃活動都必須在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。 電力公司要跟隨政策變化，學(xué)習(xí)新 的稅收政策和相關(guān)的稅收法律法規(guī)，保證所有的納稅籌劃方案都符合規(guī)定，在稅 法允許的范圍內(nèi)開展。 1.2.4有效性原則 電力公司在進(jìn)行納稅籌劃的目標(biāo)是為公司爭取到最大的經(jīng)濟(jì)利潤， 稅收籌劃目標(biāo) 要與公司價值最大化目標(biāo)相一致。有效性原則的最直接表現(xiàn)是通過納稅籌劃帶來 的收益大于納稅籌劃的成本。另外，有效原則要求進(jìn)行的稅收籌劃與公司的戰(zhàn)略 目標(biāo)相匹配，當(dāng)納稅籌劃的預(yù)期結(jié)果與公司目標(biāo)發(fā)生沖突時， 應(yīng)以公司長遠(yuǎn)目標(biāo) 為重。 125及時調(diào)整原則 公司的企業(yè)所

13、得稅納稅籌劃方案應(yīng)根據(jù)公司的具體情況， 在稅收法律法規(guī)的 合法范圍內(nèi)進(jìn)行籌劃。我國目前電力行業(yè)的稅收法律體系還在不斷的完善當(dāng)中， 政策也在發(fā)生變化，所以電力公司在制定納稅籌劃方案時要密切關(guān)注稅收政策變 化，不斷完善和修正公司的納稅籌劃方案。 1.3電力公司納稅籌劃基本思路 1.3.1避免應(yīng)稅所得的實現(xiàn) 電力公司的主要收入來自銷售電量，避免應(yīng)稅所得并不是說要靠壓低銷量來 實現(xiàn)，是指盡量取得不被認(rèn)定為應(yīng)稅所得的經(jīng)濟(jì)收入。 1.3.2推遲應(yīng)稅所得的實現(xiàn) 盡可能推遲應(yīng)稅所得的實現(xiàn)，對納稅者來說，可以利用這筆資金進(jìn)行投資， 從中獲得利潤。如果納稅推遲的時間較長，利率較高，那么帶來的經(jīng)濟(jì)利益就

14、更 大。 1.3.3慎重選擇籌資方式 公司籌資方式有兩種形式，即權(quán)益籌資和負(fù)債籌資，但兩種籌資方式在稅法 上的處理并不相同，這為企業(yè)在籌資決策中用稅收籌劃提供了可能。 不論是長期 的還是短期的，都存在一定的資金成本。公司在選擇籌資方式時可以根據(jù)自身的 實際情況選擇合理的方式，實現(xiàn)兩者的合理配合。 1.4電力公司納稅籌劃背景分析 在經(jīng)濟(jì)運行的規(guī)范化、法制化以及納稅人納稅意識提高的前提下， 市場主體 逐漸完善，繳稅成為企業(yè)一項重要的支出，納稅籌劃也越來越受到企業(yè)的重視。 納稅籌劃活動作為電力公司的財務(wù)活動之一， 作為能夠有效降低公司稅收負(fù)擔(dān)的 合法手段，已經(jīng)成為各企業(yè)的重要組成部分。如何合

15、理設(shè)計納稅籌劃方案以降低 成本，增加利潤，實現(xiàn)價值最大化，無論是對電力公司還是其他公司來說，都是 一個非常迫切的課題。企業(yè)從長遠(yuǎn)利益出發(fā)，必將納稅籌劃工作重視起來。 在公司的發(fā)展經(jīng)營中，如果一味去追求降低稅負(fù)而采取偷稅、漏稅等違法行 為，不但會給公司帶來不好的影響， 還會觸犯法律。電力公司應(yīng)當(dāng)對公司的稅收 活動進(jìn)行合理籌劃，對公司的經(jīng)營活動進(jìn)行科學(xué)管理，利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行降 低企業(yè)稅負(fù)，是一種科學(xué)的方法。一個科學(xué)的納稅籌劃方案，從國家的立場看， 達(dá)到了實施稅收優(yōu)惠政策的目的。 從企業(yè)的立場看，不僅提高了公司納稅者的納 稅籌劃意識，而且有利于降低公司的稅收負(fù)擔(dān)。稅收籌劃是構(gòu)建一個健康和諧的

16、稅收征納關(guān)系中不可或缺的潤滑劑， 各行業(yè)的競爭，說到底是凈利潤的競爭，在 這樣的背景下，稅收籌劃的重要性就凸顯出來。 2電力公司企業(yè)所得稅納稅籌劃方案 2.1固定資產(chǎn)納稅籌劃方案 固定資產(chǎn)是電力公司各項經(jīng)營業(yè)務(wù)開展的基礎(chǔ)， 固定資產(chǎn)折舊是電力公司成 本的重要組成部分。合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法是電力公司降低稅負(fù)， 實現(xiàn)價值 最大化的重要方式。不同的折舊方法折舊出的折舊額也不同， 因此，折舊的量會 直接影響到成本的大小，直接影響公司的利潤和公司當(dāng)期的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。 按稅法規(guī)定，折舊方法有平均年限法，雙倍余額遞減法，工作量法，年數(shù)總和法， 電力公司常用的折舊方法是平均年限法。 固定資

17、產(chǎn)折舊是電力公司所得稅稅前扣除的重要項目， 折舊額的多少直接影 響到公司企業(yè)所得稅納稅金額的多少，對折舊方法的選擇，應(yīng)計提折舊金額不同， 直接影響電力公司的利潤水平，也直接影響電力公司企業(yè)所得稅納稅金額的多少， 這就為納稅籌劃提供了可能。公司的折舊方法有多種可以選擇，稅法規(guī)定公司的 固定資產(chǎn)因為技術(shù)進(jìn)步需要加速折舊的， 可以縮短折舊年限或者加速折舊，但最 低折舊年限不能低于規(guī)定折舊年限的 60%。例如：M電力公司的固定資產(chǎn)主要有 電子設(shè)備，房屋建筑物，交通工具，大型機(jī)器設(shè)備等，按照最低折舊年限計提折 舊，殘值率是5%。M公司針對公司有更新?lián)Q代需求和技術(shù)進(jìn)步的電子設(shè)備和大 型設(shè)備折舊年限進(jìn)行縮

18、短，機(jī)器設(shè)備折舊年限可縮短至6年，電子設(shè)備折舊年限 可縮短至2年，M電力公司選擇雙倍余額遞減法計提折舊，加速折舊縮短折舊 年限之后，公司當(dāng)年可以多計提 220萬元，可少繳納所得稅33萬元。 2.2捐贈的納稅籌劃 國家的政策鼓勵企業(yè)進(jìn)行捐贈，并且推出了一系列關(guān)于捐贈的稅收優(yōu)惠政策， 因此企業(yè)可以通過捐贈這種方式，對外不僅可以提高企業(yè)的知名度，達(dá)到宣傳的 目的，又可以降低應(yīng)稅所得，降低企業(yè)的稅負(fù)。 企業(yè)對外捐贈有多種不同的方式，有現(xiàn)金捐贈和實物捐贈，相應(yīng)的稅收也是 不同的，電力公司將公司自產(chǎn)，委托加工的或者購買的產(chǎn)品捐贈出去， 看作銷售 產(chǎn)品要繳納增值稅，企業(yè)捐贈現(xiàn)金不需繳納增值稅但要盡可能

19、的將捐贈金額控制 在利潤總額的12%以內(nèi)。還有一種捐贈是將企業(yè)捐贈和個人捐贈結(jié)合起來， 將超 過扣除限額的錢平均發(fā)放給職工，由職工以個人的名義向災(zāi)區(qū)捐贈，這樣電力公 司的捐贈支出就轉(zhuǎn)變?yōu)楣べY薪金支出，職工個人的捐贈額不超過個人的應(yīng)納稅額 的30%的部分，可以在應(yīng)納稅額中扣除，也不會加重職工的稅收負(fù)擔(dān)，達(dá)到雙贏 的效果。 電力公司在對捐贈進(jìn)行納稅籌劃時， 首先是對捐贈方式的選擇，現(xiàn)金捐贈或 者實物捐贈，個人捐贈或者公司捐贈，或者兩者均有。首先實物捐贈納稅成本最 高，現(xiàn)金捐贈納稅成本較低。以公司員工個人名義捐贈可以全額抵扣， 納稅成本 最低，電力公司要對捐贈的方式進(jìn)行合理選擇。例： 某電力公

20、司作為一個有社會責(zé)任的公司，在2016年欲通過捐贈的方式為社 會做一些貢獻(xiàn)，捐贈目標(biāo)為一山區(qū)小學(xué)，欲捐贈金額為400萬元。假設(shè)該電力公 司2016年的應(yīng)納稅所得額為2000萬元，企業(yè)所得稅的稅率為25%捐贈方案一 共是三種。 方案一：直接捐贈。電力公司直接將現(xiàn)金捐贈給山區(qū)小學(xué)。 直接捐贈屬于救 濟(jì)性捐贈，按照稅法規(guī)定不允許稅前扣除，那么該電力公司 2016年的應(yīng)該繳納 的企業(yè)所得稅為：（2000+400）*25%=600（萬元） 方案二：通過公益捐贈中介進(jìn)行捐贈。該捐贈方案屬于公益性捐贈，捐贈金 額符合條件的且在年利潤總額的12沱內(nèi)的，可以在稅前扣除。采取方案二的捐 贈方式，可扣除的金額為

21、：2000*12%=240（萬元），超出的160萬元超出扣除限 額不能扣除，該電力公司2016年需要繳納的企業(yè)所得稅金額為（2000+400-240） *25%=540（萬 元） 方案三：通過捐贈機(jī)構(gòu)分兩次進(jìn)行捐贈。 將捐贈分為兩次捐贈，在該電力公 司2017年的利潤不2016年的情況下，可在2016年和2017年分別捐贈，捐贈金 額可分成200萬和200萬來捐贈，兩次的捐贈額都可以進(jìn)行扣除，這樣即達(dá)到捐 贈的目的，又可以降低電力公司的稅負(fù)。 通過以上三種捐贈方案的比較， 方案一沒有為公司節(jié)省一點費用，沒有起 到任何納稅籌劃的效果，方案二節(jié)約稅額 60萬元（240*25% =60（萬元）

22、，方案 三節(jié)約稅額125萬元（500*25% =125 （萬元），由此可見，方案三是最合適的 捐贈方式。在捐贈金額超出限度的情況下，可以將超出抵扣限額的部分轉(zhuǎn)移到下 一納稅年度，可以實現(xiàn)捐贈金額的完全扣除，為公司降低稅負(fù)。 2.3業(yè)務(wù)招待費的納稅籌劃 每個公司在進(jìn)行正常的經(jīng)營活動中，都會產(chǎn)生招待費用，電力公司也不例外。 業(yè)務(wù)招待費用僅僅限于與公司生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的招待費用， 在計算電力公司的 業(yè)務(wù)招待費的時候，要將業(yè)務(wù)招待費和公司的差旅費，業(yè)務(wù)宣傳費等費用分開來， 但是可以將業(yè)務(wù)招待費和業(yè)務(wù)宣傳費之間進(jìn)行合理的轉(zhuǎn)化進(jìn)行納稅籌劃， 比如可 以將一部分的業(yè)務(wù)宣傳費用改成宣傳公司的贈送禮品，

23、 這樣可以降低公司的業(yè)務(wù) 宣傳費用。 女口： F電力公司在2015年對外銷售電力產(chǎn)品的收入為100000萬，過程中產(chǎn) 生的業(yè)務(wù)招待費2000萬，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費18000萬，假設(shè)公司稅前利潤總 額是1200萬。公司的業(yè)務(wù)招待費用按發(fā)生額的 60舛口除即2000*60%=1200萬， 公司營業(yè)收入的0.5%為100000萬的0.5%即100000*0.5%=500萬，按照業(yè)務(wù)宣傳 費不超過當(dāng)年營業(yè)收入的0.5%與實際發(fā)生費用的60澈低原則，稅前可抵扣金額 為500萬，則剩余的1500萬不能抵扣。公司在2016年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣 傳費總額是18000萬，超過收入的15%!卩1500萬所

24、以只能扣減1500萬。公司的 應(yīng)納稅所得額為1200+2000-500+1800-1500=3000萬，應(yīng)納企業(yè)所得稅為 3000*25%=75C萬。 F電力公司成立一個獨立的對外銷售產(chǎn)品的 丫公司來承擔(dān)各項費用，先將F 公司的電力產(chǎn)品以80000萬元銷售給丫公司，丫公司再以100000萬元銷售給其 他公司，F(xiàn)公司和M公司發(fā)生的宣傳費共12000萬元，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費共1200 萬元，丫公司的業(yè)務(wù)招待費共有6000萬元。F公司的稅前利潤總額為500萬元， 當(dāng)年可抵扣的業(yè)務(wù)招待費是80000*0.5%=400萬元，業(yè)務(wù)宣傳費并沒有超過當(dāng)年 收入的15% F公司當(dāng)年應(yīng)納稅所得額是500+1200

25、-400=1300, 丫公司的稅前利潤 為700萬元，當(dāng)年可扣除招待費用100000*0.5%=500萬元，業(yè)務(wù)宣傳費用并沒有 超過收入的15%當(dāng)年應(yīng)納稅額為700+800-500=1000,兩個公司當(dāng)年應(yīng)納所得稅 總額是575萬元，可為公司節(jié)省稅額 750-575=175萬元。 電力公司在業(yè)務(wù)招待費列支過程中還需要注意，把握好業(yè)務(wù)招待費列支的真 實性和合理性，電力公司要充分利用會議等各種形式與客戶積極溝通， 減少客戶 的零星接待。電力公司要想業(yè)務(wù)招待費用可以被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同， 得到順利的扣除， 首先要保證業(yè)務(wù)招待費用列支的真實性，其次與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通，將籌 劃風(fēng)險降到最低。 2.

26、4存貨計價方式選擇的納稅籌劃 在存貨計價方式的選擇上，企業(yè)有多種選擇。存貨計價方式有先進(jìn)先出法， 加權(quán)平均法，計劃成本法等。不同的存貨計價方法對公司的期末存貨成本， 銷售 成本的影響都不同，從而對企業(yè)的應(yīng)納稅額產(chǎn)生影響。 公司的折舊方法有多種可 以選擇，稅法規(guī)定公司的固定資產(chǎn)因為技術(shù)進(jìn)步需要加速折舊的， 可以縮短折舊 年限或者加速折舊，但最低折舊年限不能低于規(guī)定折舊年限的 60%企業(yè)的存貨 計價方式是否合理，對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果有著直接的影響，只有選擇適 合企業(yè)的存貨計價方法，企業(yè)才能在原有基礎(chǔ)上更好的發(fā)展。。 電力公司在對存貨計價方式進(jìn)行納稅籌劃時，應(yīng)當(dāng)考慮相應(yīng)的風(fēng)險。比如，

27、 存貨計價方法一經(jīng)選用不得隨意變更，如需變更則需在下個納稅年度向稅務(wù)機(jī)關(guān) 報備。如頻繁變更存貨計價方法會引起稅務(wù)部門的注意，接受稅務(wù)部門的檢查。 存貨計價方式不同，對公司納稅影響也不一樣，從而影響電力公司的應(yīng)稅利潤。 存貨計價是納稅人調(diào)整應(yīng)稅利潤的有力工具， 電力公司在納稅籌劃時，應(yīng)根據(jù)公 司的具體情況，選擇最有利最合理的存貨計價方法，只有這樣才能達(dá)到節(jié)稅的目 的。 2.5利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃 稅收優(yōu)惠政策為電力公司納稅籌劃提供了最好的納稅籌劃空間。 公司可以從 官方網(wǎng)站報紙，機(jī)關(guān)工作人員處了解信息，從多種渠道獲取有利信息，充分利用 國家的各項企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策， 沒有條件也要

28、創(chuàng)造條件，為節(jié)稅的實施提 供更加健康的保障和法律環(huán)境，使稅收籌劃制度健全起來，更加有利于納稅籌劃 的進(jìn)行。 現(xiàn)階段來說針對電力行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策還較少，目前來說，電力公司可以 享受到的稅收優(yōu)惠政策有：對于設(shè)在西部地區(qū)的電力公司減按 15%勺所得稅征收, 利用城市生活垃圾，風(fēng)力發(fā)電的都有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅稅率為 25% 若被認(rèn)定為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)則可享受稅率為 15%勺企業(yè)所得稅稅率。如：A電力公 司意識到這個問題，通過加大科研力度，加大成本投入，通過合理的稅收籌劃， 積極申報，最終被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，減按 15%來征收，因此被認(rèn)定為高新技 術(shù)企業(yè)是很有優(yōu)勢的，其他電力公司也應(yīng)該理解稅

29、收優(yōu)惠政策，積極創(chuàng)造條件， 做好稅收籌劃工作，爭取申請成功。 電力公司在進(jìn)行納稅籌劃時，盡可能結(jié)合稅收優(yōu)惠政策，將公司資源和政策 結(jié)合起來，獲得更大的優(yōu)惠。電力公司在采購設(shè)備時，相關(guān)部門可提前收集整理 設(shè)備信息，根據(jù)公司的實際需求，盡可能選擇可享受稅收優(yōu)惠政策的設(shè)備。 電力 公司通過合理的納稅籌劃活動，可以降低電力公司的稅負(fù)，促進(jìn)電力公司的發(fā)展。 3電力公司納稅籌劃過程中存在的問題及對策建議 3.1納稅籌劃成本較高 從目前電力行業(yè)的稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀來說， 納稅籌劃成本還比較高，稅務(wù)籌劃人 才缺乏，稅收政策變動，公司跟進(jìn)不及時，不能很好的掌握政策變化。電力公司 要做到控制企業(yè)的納稅籌劃成本

30、， 注重公司的內(nèi)部優(yōu)化。比如光伏電力企業(yè)，雖 然得到了國家的大力支持和關(guān)注，但因為在發(fā)展經(jīng)營的過程當(dāng)中，稅收成本還較 高，要想繼續(xù)維持良好的態(tài)勢發(fā)展，必須采取一些措施，比如企業(yè)內(nèi)部的優(yōu)化， 納稅成本的控制。 3.2隨著稅收政策的變化帶來的納稅籌劃風(fēng)險 目前，電力行業(yè)的競爭激烈，經(jīng)濟(jì)環(huán)境也比較復(fù)雜。國家關(guān)于電力行業(yè)的 政策法規(guī)也在不斷完善變化，因此在實際發(fā)展過程中會給電力公司的納稅籌劃帶 來很多不確定的因素，比如因為政策變化納稅籌劃人員不能按照原定計劃進(jìn)行籌 劃，原來的目標(biāo)不能實現(xiàn)，為公司帶來一定的納稅籌劃風(fēng)險。 電力公司要做到在合法的前提下，隨著稅收政策的發(fā)展不斷完善籌劃體系 納稅籌劃首

31、先應(yīng)是合法的，所有的稅收活動都是在法律法規(guī)允許的前提下進(jìn)行。 其次，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展等因素，國家的政策也在不斷變化和完善， 電力公司應(yīng)密切 關(guān)注國家關(guān)于電力行業(yè)的稅收政策的變更， 及時了解動態(tài)，及時調(diào)整公司的納稅 籌劃思路和方法，隨政策為公司制定完善最新的納稅籌劃制度， 與國家引導(dǎo)倡導(dǎo) 的政策相一致。 3.3納稅籌劃缺乏系統(tǒng)性 電力公司的納稅籌劃需要公司全體人員的參與和各部門的配合， 只有系統(tǒng)的 進(jìn)行納稅籌劃才能達(dá)到好的籌劃效果。但是目前有些電力公司還沒有專門的文件 和制度去規(guī)范，也沒有調(diào)動所有的部門人員去參與進(jìn)來， 缺乏一定的系統(tǒng)性，電 力公司應(yīng)該做到把納稅籌劃變成公司的一項常規(guī)性工作，

32、使各部門的人員都參與 進(jìn)來，且不斷提高公司人員的籌劃意識和參與意識。 3.4納稅籌劃過程考慮不全面，僅僅重視降低稅負(fù)問題 在納稅籌劃的過程中不能綜合考慮， 僅僅考慮降低稅負(fù)問題。納稅籌劃在降 低公司稅負(fù)的同時也有可能提高公司的整體成本， 降低總體收益水平。比如，負(fù) 債經(jīng)營就可以提高電力公司的財務(wù)杠桿， 并且可以降低公司的稅收負(fù)擔(dān)，但公司 的資產(chǎn)負(fù)債率提高并且會增加電力公司的財務(wù)風(fēng)險。 電力公司在考慮納稅籌劃方案時，不能僅僅把降低稅收負(fù)擔(dān)作為唯一的目的， 要綜合電力公司的各種情況，將各種可能因素都納入公司的納稅籌劃當(dāng)中， 為整 個電力公司的納稅籌劃考慮。另外，納稅籌劃的目的是降低稅負(fù)，使

33、得公司利益 最大化，在籌劃過程中。要注意籌劃成本與效益相結(jié)合。 3.5缺乏專業(yè)的納稅籌劃人員 電力公司的納稅籌劃水平與效果取決于納稅籌劃人員的素質(zhì)和公司各部門 之間的相互配合，電力公司要注重納稅籌劃人才的培養(yǎng)， 對專業(yè)納稅籌劃人員定 期進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，全面提高公司的納稅籌劃工作水平， 此外可以定期聘請稅務(wù) 專家對電力公司的納稅工作進(jìn)行指導(dǎo)。 在整個納稅方案執(zhí)行的過程中，需要電力 公司各部分各人員主動配合，各部門人員也應(yīng)樹立正確的納稅籌劃意識， 掌握一 定的納稅籌劃技巧，對公司的納稅籌劃制度有全面深入的了解認(rèn)識， 并且能貫徹 落實到日常的工作當(dāng)中去。 3.6公司與稅收機(jī)關(guān)的溝通不到位 電

34、力公司在制定納稅籌劃制度的時候， 與稅收機(jī)關(guān)的溝通不到位，導(dǎo)致有些 納稅籌劃方案的制定與稅法機(jī)關(guān)相關(guān)法規(guī)不一致，不能達(dá)到預(yù)期的籌劃效果。 電力公司要與稅法機(jī)關(guān)保持良好的溝通，必須要有遇到相關(guān)涉稅問題向稅法 機(jī)關(guān)尋求幫助的意識，在相關(guān)納稅籌劃制度上與稅法機(jī)關(guān)達(dá)成一致， 在有不明確 的地方，要及時向稅法機(jī)關(guān)上報了解， 通過交流，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以更好的了解公 司的稅務(wù)情況，能及時的對公司的籌劃方案提出修改意見， 公司的納稅方案也能 更容易被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可是納稅籌劃得以進(jìn)行的重要保證， 稅務(wù) 機(jī)關(guān)的一些管理制度，政策變化時公司也能夠第一時間了解，這對公司靈活實現(xiàn) 納稅籌劃方案很有幫助。保

35、證優(yōu)惠政策額的享受和實施效果，達(dá)到降低公司稅負(fù) 的效果。 電力公司要想在競爭激烈的環(huán)境中良好的發(fā)展下去，就要做好企業(yè)所得稅的 納稅籌劃工作，促進(jìn)電力行業(yè)的發(fā)展。在發(fā)展經(jīng)營過程中，不斷完善電力行業(yè)的 稅收籌劃政策，合理運用納稅籌劃理論，把電力行業(yè)推向更高的層次。 結(jié)論 公司的稅收籌劃目標(biāo)是根據(jù)公司的整體戰(zhàn)略目標(biāo)的變化而變化的，稅收籌劃的 目的不僅僅是納稅金額的最小化，最重要的是實現(xiàn)公司價值最大化，處理好納稅籌 劃與公司戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)系，最好的籌劃結(jié)果應(yīng)該是公司，征稅機(jī)關(guān)，社會三贏的局 面。 面對現(xiàn)階段激烈的市場競爭環(huán)境，電力行業(yè)面臨各方面的壓力比較大，市場競 爭也是越來越激烈，如果沒有完整

36、的納稅籌劃體系，不可能在經(jīng)營中長久立足。電 力公司要想在這樣的環(huán)境下持續(xù)發(fā)展，要不斷創(chuàng)新納稅籌劃思路，完善納稅籌劃方 案，合理籌劃為電力公司的發(fā)展提供保障。在電力公司納稅籌劃的過程中，要以國 家規(guī)定的稅收法律為基礎(chǔ)，以降低稅收負(fù)擔(dān)為原則，不斷創(chuàng)新新思路，在稅法規(guī)定 的范圍內(nèi)合理避稅，不斷優(yōu)化籌劃方案，最大力度的減少稅負(fù)，提升電力公司的市 場競爭力。 做好納稅籌劃工作對電力公司來說，可以減輕公司的稅收負(fù)擔(dān)，提高公司的經(jīng) 營收入和公司的競爭力，促使公司價值最大化，另一方面，對國家來說，電力公司 做好納稅籌劃工作，有助于促進(jìn)國家關(guān)于稅收政策的實施，有助于優(yōu)化電力行業(yè)整 體的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，有利于國家的經(jīng)

37、濟(jì)更好的發(fā)展。 參考文獻(xiàn) [1] 劉慧.ZY電力公司企業(yè)所得稅納稅籌劃案例分析[D].沈陽：遼寧大學(xué)，2014. [2] 孫宏媛.A電力公司新企業(yè)所得稅法下的納稅籌劃研究[D].西安：西安理工大學(xué)， 2010. [3] 涂強(qiáng).ZY公司納稅籌劃研究[D].天津：天津商業(yè)大學(xué)，2014. [4] 張怡聞.內(nèi)蒙古電力集團(tuán)公司企業(yè)所得稅籌劃[D].呼和浩特：內(nèi)蒙古大學(xué)，2011. ⑸ 李景明.新企業(yè)所得稅法下電力科研單位稅收籌劃初探[J].會計之友，2011 (5):20-22. ⑹何艷萍.企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃應(yīng)用分析[J].時代經(jīng)貿(mào)，2014(6):26-27. [7] 張占軍.淺

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