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會計科目明細(xì)表及常用科目詳解（范例供參考） 一、資產(chǎn)類 1 1001 庫存現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 3 1003 存放中央銀行款項 銀行專用 4 1011 存放同業(yè) 銀行專用 5 1015 其他貨幣資金 6 1021 結(jié)算備付金 證券專用 7 1031 存出保證金 金融共用 8 1051 拆出資金 金融共用 9 1101 交易性金融資產(chǎn) 10 1111 買入返售金融資產(chǎn) 金融共用 11 1121 應(yīng)收票據(jù) 12 1122 應(yīng)收賬款 13 1123 預(yù)付賬款 14 1131 應(yīng)收股利 15 1132 應(yīng)收利息 16 1211 應(yīng)收保戶儲金 保險專用 17 1221 應(yīng)收代位追償款 保險專用 18 1222 應(yīng)收分保賬款 保險專用 19 1223 應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 保險專用 20 1224 應(yīng)收分保保險責(zé)任準(zhǔn)備金 保險專用 21 1231 其他應(yīng)收款 22 1241 壞賬準(zhǔn)備 23 1251 貼現(xiàn)資產(chǎn) 銀行專用 24 1301 貸款 銀行和保險共用 25 1302 貸款損失準(zhǔn)備 銀行和保險共用 26 1311 代理兌付證券 銀行和證券共用 27 1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 28 1401 材料采購 29 1402 在途物資 30 1403 原材料 31 1404 材料成本差異 32 1406 庫存商品 33 1407 發(fā)出商品 34 1410 商品進(jìn)銷差價 35 1411 委托加工物資 36 1412 包裝物及低值易耗品 37 1421 消耗性生物資產(chǎn) 農(nóng)業(yè)專用 38 1431 周轉(zhuǎn)材料 建造承包商專用 39 1441 貴金屬 銀行專用 40 1442 抵債資產(chǎn) 金融共用 41 1451 損余物資 保險專用 42 1461 存貨跌價準(zhǔn)備 43 1501 待攤費用 44 1511 獨立賬戶資產(chǎn) 保險專用 45 1521 持有至到期投資 46 1522 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 47 1523 可供出售金融資產(chǎn) 48 1524 長期股權(quán)投資 49 1525 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 50 1526 投資性房地產(chǎn) 51 1531 長期應(yīng)收款 52 1541 未實現(xiàn)融資收益 53 1551 存出資本保證金 保險專用 54 1601 固定資產(chǎn) 55 1602 累計折舊 56 1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 57 1604 在建工程 58 1605 工程物資 59 1606 固定資產(chǎn)清理 60 1611 融資租賃資產(chǎn) 租賃專用 61 1612 未擔(dān)保余值 租賃專用 62 1621 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 農(nóng)業(yè)專用 63 1622 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊 農(nóng)業(yè)專用 64 1623 公益性生物資產(chǎn) 農(nóng)業(yè)專用 65 1631 油氣資產(chǎn) 石油天然氣開采專用 66 1632 累計折耗 石油天然氣開采專用 67 1701 無形資產(chǎn) 68 1702 累計攤銷 69 1703 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 70 1711 商譽(yù) 71 1801 長期待攤費用 72 1811 遞延所得稅資產(chǎn) 73 1901 待處理財產(chǎn)損溢 二、負(fù)債類 74 2001 短期借款 75 2002 存入保證金 金融共用 76 2003 拆入資金 金融共用 77 2004 向中央銀行借款 銀行專用 78 2011 同業(yè)存放 銀行專用 79 2012 吸收存款 銀行專用 80 2021 貼現(xiàn)負(fù)債 銀行專用 81 2101 交易性金融負(fù)債 82 2111 賣出回購金融資產(chǎn)款 金融共用 83 2201 應(yīng)付票據(jù) 84 2202 應(yīng)付賬款 85 2205 預(yù)收賬款 86 2211 應(yīng)付職工薪酬 87 2221 應(yīng)交稅費 88 2231 應(yīng)付股利 89 2232 應(yīng)付利息 90 2241 其他應(yīng)付款 91 2251 應(yīng)付保戶紅利 保險專用 92 2261 應(yīng)付分保賬款 保險專用 93 2311 代理買賣證券款 證券專用 94 2312 代理承銷證券款 證券和銀行共用 95 2313 代理兌付證券款 證券和銀行共用 96 2314 代理業(yè)務(wù)負(fù)債 97 2401 預(yù)提費用 98 2411 預(yù)計負(fù)債 99 2501 遞延收益 100 2601 長期借款 101 2602 長期債券 102 2701 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 保險專用 103 2702 保險責(zé)任準(zhǔn)備金 保險專用 104 2711 保戶儲金 保險專用 105 2721 獨立賬戶負(fù)債 保險專用 106 2801 長期應(yīng)付款 107 2802 未確認(rèn)融資費用 108 2811 專項應(yīng)付款 109 2901 遞延所得稅負(fù)債 三、共同類 110 3001 清算資金往來 銀行專用 111 3002 外匯買賣 金融共用 112 3101 衍生工具 113 3201 套期工具 114 3202 被套期項目 四、所有者權(quán)益類 115 4001 實收資本 116 4002 資本公積 117 4101 盈余公積 118 4102 一般風(fēng)險準(zhǔn)備 金融共用 119 4103 本年利潤 120 4104 利潤分配 121 4201 庫存股 五、成本類 122 5001 生產(chǎn)成本 123 5101 制造費用 124 5201 勞務(wù)成本 125 5301 研發(fā)支出 126 5401 工程施工 建造承包商專用 127 5402 工程結(jié)算 建造承包商專用 128 5403 機(jī)械作業(yè) 建造承包商專用 六、損益類 129 6001 主營業(yè)務(wù)收入 130 6011 利息收入 金融共用 131 6021 手續(xù)費收入 金融共用 132 6031 保費收入 保險專用 133 6032 分保費收入 保險專用 134 6041 租賃收入 租賃專用 135 6051 其他業(yè)務(wù)收入 136 6061 匯兌損益 金融專用 137 6101 公允價值變動損益 138 6111 投資收益 139 6201 攤回保險責(zé)任準(zhǔn)備金 保險專用 140 6202 攤回賠付支出 保險專用 141 6203 攤回分保費用 保險專用 142 6301 營業(yè)外收入 143 6401 主營業(yè)務(wù)成本 144 6402 其他業(yè)務(wù)支出 145 6405 營業(yè)稅金及附加 146 6411 利息支出 金融共用 147 6421 手續(xù)費支出 金融共用 148 6501 提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 保險專用 149 6502 提取保險責(zé)任準(zhǔn)備金 保險專用 150 6511 賠付支出 保險專用 151 6521 保戶紅利支出 保險專用 152 6531 退保金 保險專用 153 6541 分出保費 保險專用 154 6542 分保費用 保險專用 155 6601 銷售費用 156 6602 管理費用 157 6603 財務(wù)費用 158 6604 勘探費用 159 6701 資產(chǎn)減值損失 160 6711 營業(yè)外支出 161 6801 所得稅 162 6901 以前年度損益調(diào)整 企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅“明細(xì)科目” 在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中，應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。 一、 進(jìn)項稅額：記錄企業(yè)購入貨物或接愛應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。 二、 已交稅金：記錄企業(yè)已交納的增值稅額。 三、 銷項稅額：記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。 四、 出口退稅：記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。 五、 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出：記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額。 科目解注 （一）資產(chǎn)類 庫存現(xiàn)金：是核算企業(yè)現(xiàn)金（備用金）增減變動情況和結(jié)余的科目；按幣種設(shè)置明細(xì)賬，由出納員記賬，且必須設(shè)置庫存現(xiàn)金日記賬。 銀行存款：是核算企業(yè)銀行存款賬戶增減變動情況和結(jié)余的科目；按不同銀行賬戶設(shè)置明細(xì)賬，由出納員記賬，且必須設(shè)置銀行存款日記賬。 其他貨幣資金：是核算銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證等其他貨幣資金的科目。 交易性金融資產(chǎn)：是核算企業(yè)對外進(jìn)行的具有交易性（賺取差價）為目的股權(quán)、債券、基金等短期投資性科目。 應(yīng)收票據(jù)：是核算企業(yè)因銷售商品，提供勞務(wù)，向客戶收取的商業(yè)匯票（包括商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票）；按照票據(jù)總類設(shè)置明細(xì)賬。 應(yīng)收賬款：是核算因銷售商品提供勞務(wù)而應(yīng)收未收的款項，按債務(wù)人名稱設(shè)置明細(xì)科目。 其他應(yīng)收款：是核算企業(yè)除了應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款以外的其他應(yīng)收、暫付的款項，包括：預(yù)支差旅費、支付押金和應(yīng)收租金等。 壞賬準(zhǔn)備：是應(yīng)收賬款的備抵賬戶。 預(yù)付賬款：是核算企業(yè)因采購貨物或接受勞務(wù)以及其他原因，按合同規(guī)定預(yù)付的款項，按供貨方的名稱或預(yù)付費用的種類設(shè)置明細(xì)科目。 在途物資：核算企業(yè)購入材料物質(zhì)，但尚未運達(dá)企業(yè)或未驗收入庫，按材料物資的品名、種類設(shè)置明細(xì)賬。 原材料：是核算企業(yè)庫存材料物資的收、發(fā)、存情況的賬戶，按材料物資的品名、種類設(shè)置明細(xì)賬。 庫存商品：是核算企業(yè)庫存產(chǎn)成品或商品的收、發(fā)、存情況的賬戶，按產(chǎn)品或商品品種、規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。 長期股權(quán)投資：是核算企業(yè)對外進(jìn)行的股權(quán)性質(zhì)的投資，期限在一年以上。 固定資產(chǎn)：是核算企業(yè)固定資產(chǎn)的增減、變化情況的賬戶。該賬戶反映的是原價，也就是原始價值。 累計折舊：是核算企業(yè)固定資產(chǎn)的磨損（消耗）價值（會計上稱之為折舊）是固定資產(chǎn)的備抵賬戶。 （固定資產(chǎn)－累計折舊＝固定資產(chǎn)凈值） 在建工程：是核算企業(yè)自行建造或安裝固定資產(chǎn)過程中的建造安裝成本科目。 工程物資：是核算企業(yè)購入用于工程項目建造或大型設(shè)備按裝的專項工程物資科目。 固定資產(chǎn)清理：是核算企業(yè)因出售、報廢和毀損固定資產(chǎn)等原因，而發(fā)生清理費用或清理收益。 無形資產(chǎn)：是核算企業(yè)專利技術(shù)、土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)等非貨幣性資產(chǎn)。 累計攤銷：是無形資產(chǎn)的備抵賬戶，是核算無形資產(chǎn)的攤銷賬戶 （二）負(fù)債類 短期借款：是核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入償還期限在一年之內(nèi)的各種借款，該科目只核算本金不核算利息。 應(yīng)付票據(jù)：是核算企業(yè)因采購貨物，接受勞務(wù)而向客戶開出的商業(yè)匯票。按照票據(jù)總類設(shè)置明細(xì)科目。 應(yīng)付賬款：是核算企業(yè)因采購貨物，接受勞務(wù)而應(yīng)付未付的款項。按債權(quán)人名稱、姓名設(shè)置明細(xì)科目。 預(yù)收賬款：是核算企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)，按合同約定向采購方預(yù)收的款項。按采購商的名稱設(shè)置明細(xì)科目。 其他應(yīng)付款：是核算企業(yè)除應(yīng)付賬款，應(yīng)付票據(jù)以外其他應(yīng)付暫收款項。例如：存入保證金(押金)、應(yīng)付的租金等。 應(yīng)付職工薪酬：是核算企業(yè)支付給職工個人的屬于工資總額內(nèi)的各種工資、津貼以及為職工支付的養(yǎng)老保險等福利費用。分設(shè)若干明細(xì)科目。 應(yīng)交稅費：是核算企業(yè)與稅務(wù)部門之間，應(yīng)交未交的各種稅金。按稅種分設(shè)明細(xì)賬，如應(yīng)交增值稅、應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交個人所有稅、應(yīng)交企業(yè)所得稅等。 應(yīng)付股利：是核算企業(yè)應(yīng)付給股東的現(xiàn)金股利賬戶。 應(yīng)付利息：是核算應(yīng)付利息的科目。 （三）所有者權(quán)益 實收資本：是核算企業(yè)的股東投入的資本金賬戶，按公司法規(guī)定，投入資本可以是貨幣、實物和無形資產(chǎn)等，企業(yè)不得自行隨意增減，如需增減，須經(jīng)工商部門批準(zhǔn)。 資本公積：核算企業(yè)因資本而產(chǎn)生的，包括資本溢、折價、資本匯兌差等，此科目可以轉(zhuǎn)增資本金。 盈余公積：是核算企業(yè)按照公司法規(guī)定，用凈利潤提取的留待企業(yè)今后發(fā)展的基金。 本年利潤：是核算企業(yè)當(dāng)年度實現(xiàn)的凈利潤或凈虧損（年末轉(zhuǎn)入利潤分配）。 利潤分配：是核算企業(yè)累計的凈利潤分配情況和剩余未分配利潤的賬戶。 （四）成本類 生產(chǎn)成本：是核算企業(yè)生產(chǎn)過程中過程成本核算的科目，生產(chǎn)成本包括直接材料，直接人工和間接制造成本。按“基本生產(chǎn)成本”、“輔助生產(chǎn)成本”設(shè)置二級明細(xì)科目。 制造費用：是核算生產(chǎn)車間發(fā)生的，發(fā)生時不能直接歸屬于某個產(chǎn)品對象的間接制造成本，是產(chǎn)品成本中的間接制造成本，月末該科目余額為零（轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本）。 勞務(wù)成本: （五）損益類(其科目特點：期末無余額，期末全部轉(zhuǎn)入本年利潤) 主營業(yè)務(wù)收入：是核算企業(yè)主營業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的收入，該收入占企業(yè)總收入的最大比重。 主營業(yè)務(wù)成本：因主營業(yè)務(wù)收入增加而增加的銷售成本，與主營業(yè)務(wù)收入是直接配比的科目。該科目來自于生產(chǎn)成本。 其他業(yè)務(wù)收入：是核算企業(yè)因其他業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的收入。如：工業(yè)企業(yè)的出售原材料、對外出租和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)等取得的收入。 其他業(yè)務(wù)成本：是核算企業(yè)因其他業(yè)務(wù)收入而產(chǎn)生的銷售成本、費用和稅金等，與其他業(yè)務(wù)收入是直接配比科目。 營業(yè)外收入：是核算企業(yè)非日?；顒又挟a(chǎn)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項利得。包括：處置非流動資產(chǎn)的利得，受贈利得和盤盈利得等。 營業(yè)外支出：是核算企業(yè)非日常活動中產(chǎn)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各種損失。包括捐贈支出、非常損失、罰款支出、處置非流動資產(chǎn)損失等 營業(yè)稅金及附加：是核算企業(yè)因主營業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的各種稅金，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加等費用類稅金的科目。（不含增值稅） 銷售費用：是核算企業(yè)為銷售而發(fā)生或銷售過程中發(fā)生的或單設(shè)銷售機(jī)構(gòu)或售后服務(wù)網(wǎng)點等所有費用。包括運輸費、包裝費、廣告費、展覽費和專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的銷售人員工資等 管理費用：是核算企業(yè)行政機(jī)構(gòu)為組織生產(chǎn)經(jīng)營而發(fā)生的各種費用。包括：董事會費、公司經(jīng)費等 財務(wù)費用：是核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而與銀行或金融機(jī)構(gòu)產(chǎn)生的借款費用。包括利息支出和手續(xù)費用等。 資產(chǎn)減值損失：是核算企業(yè)資產(chǎn)發(fā)生跌價或減值產(chǎn)生的損失，包括壞賬損失、存貨跌價損失和固定資產(chǎn)減值損失等等。 所得稅費用：是核算企業(yè)所得稅費用的科目。 注：會計科目中有些雖然不需要掌握核算，但屬于新科目，至少要能知道該科目的屬性。如：周轉(zhuǎn)材料、累計攤銷、長期待攤費用、公允價值變動損益、資產(chǎn)減值損失等 特別提醒：總分類科目和明細(xì)科目的書寫要求： 其他貨幣資金_____按存款種類設(shè)置明細(xì)科目； 如：其他貨幣資金_____銀行匯票存款 _____銀行本票存款 應(yīng)收票據(jù)___按商業(yè)匯票種類設(shè)置明細(xì)科目，（也可以按債權(quán)人名稱設(shè)明細(xì)科目） 如：應(yīng)收票據(jù)_____商業(yè)承兌匯票 應(yīng)收賬款___按債務(wù)人名稱設(shè)置明細(xì)科目； 如：應(yīng)收賬款___A公司 其他應(yīng)收款___按其他應(yīng)收的種類設(shè)置； 如：其他應(yīng)收款_____存出保證金 _____預(yù)支差旅費 預(yù)付賬款___按供應(yīng)商名稱或預(yù)付款項目設(shè)置明細(xì)科目； 如：預(yù)付賬款___甲企業(yè) ____預(yù)付租金 在途物資___按材料物資的品名規(guī)格設(shè)置明細(xì)科目； 如：在途物資___乙材料 原材料___按材料物資的品名規(guī)格設(shè)置明細(xì)科目(明細(xì)特別多的，可設(shè)“主要材料”“輔助材料”二級明細(xì)，在二級明細(xì)下設(shè)三級明細(xì)科目)； 如：原材料___主要材料（甲材料） 或：原材料___甲材料 庫存商品___按產(chǎn)品、商品品名設(shè)置明細(xì)科目； 如：庫存商品___A產(chǎn)品 應(yīng)付票據(jù)___按商業(yè)匯票種類設(shè)置明細(xì)科目； 如：應(yīng)付票據(jù)___商業(yè)承兌匯票 應(yīng)付賬款___按債權(quán)人名稱設(shè)置明細(xì)科目； 如：應(yīng)付賬款___B公司 預(yù)收賬款___按采購商名稱設(shè)置明細(xì)科目； 如：預(yù)收賬款___乙企業(yè) 其他應(yīng)付款___按其他應(yīng)付款種類設(shè)置明細(xì)科目； 如：其他應(yīng)付款___存入保證金 應(yīng)付職工薪酬___按應(yīng)付種類設(shè)置明細(xì)科目； 如：應(yīng)付職工薪酬___基本養(yǎng)老金 應(yīng)交稅費___按應(yīng)交稅金的種類設(shè)置明細(xì)科目； 如：應(yīng)交稅費_____應(yīng)交增值稅 _____應(yīng)交個人所得稅 生產(chǎn)成本___按不同生產(chǎn)車間分設(shè)二級明細(xì)； 如：生產(chǎn)成本____基本生產(chǎn)成本（甲產(chǎn)品） ____輔助生產(chǎn)成本（機(jī)修車間） 制造費用____按不同車間設(shè)二級明細(xì)（按費用類別設(shè)三級明細(xì)）； 主營業(yè)務(wù)收入___按產(chǎn)品或商品品名設(shè)置明細(xì)科目； 如：主營業(yè)務(wù)收入____A產(chǎn)品 主營業(yè)務(wù)成本___按產(chǎn)品或商品品名設(shè)置明細(xì)科目； 如：主營業(yè)務(wù)成本____A產(chǎn)品 其他業(yè)務(wù)收入___按收入種類設(shè)置明細(xì)科目； 如：其他業(yè)務(wù)收入___租金收入 其他業(yè)務(wù)成本___按成本種類設(shè)置明細(xì)科目； 營業(yè)外收入___按收入種類設(shè)置明細(xì)科目； 如：營業(yè)外收入___盤盈收入 營業(yè)外支出___按支出種類設(shè)置明細(xì)科目； 如：營業(yè)外支出___捐贈支出 三個期間費用均按費用種類設(shè)置明細(xì)科目； 不設(shè)明細(xì)科目的有：累計折舊、累計攤銷、所得稅費用等