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企業(yè)會計制度中涉稅事項解析 摘要：會計工作是企業(yè)運行的一個重要職位，稅務的核算是會計工作中重要的一部分，因此稅務核算在企業(yè)事務中尤為重要。目前的企業(yè)會計制度必須要深度研究涉稅事項，保證企業(yè)的合法運營。為了企業(yè)能夠快速、平穩(wěn)、合理的運營，對企業(yè)會計制度中涉稅事項進行研究不僅意義重大，而且迫在眉睫。本文主要通過對企業(yè)會計制度和稅務制度的研究，對兩者的差異進行探討，最后對這些問題提出解決方法。 關鍵詞：企業(yè)；會計制度；涉水事項；研究前言當今社會經(jīng)濟科技高速發(fā)展，各個行業(yè)的新理論規(guī)章制度層出不窮。在企業(yè)的運營過程中，會計工作是企業(yè)運營的重點任務，稅務核算是會計工作中至關重要的一部分。本文從會計制度和稅法的差異進項詳細闡述，針對這些問題提出自己的看法。 1會計制度與稅法的差異 1.1會計原則與稅務制度 企業(yè)在核算稅務的時候必須遵守會計制度的要求。稅務核算大概可以總結(jié)為三個部分：生產(chǎn)經(jīng)營成果核算、與國家財政交撥款核算、與合作單位資金來往核算?，F(xiàn)在《企業(yè)會計制度》里面規(guī)定的核算原則部分與現(xiàn)行的稅務制度不一致。 1.2會計假設和稅務制度 會計假設有四方面內(nèi)容：貨幣計量的假設、持續(xù)經(jīng)營的假設、會計分期的假設、會計主體的假設。企業(yè)所得稅的會計處理是依據(jù)會計主體在當會計過程中所得的所有收入減去稅法范圍內(nèi)的開支后，按其凈比例計算所征收。但是承包人是按承包期間納稅，會計期間和承包期間不一致就會產(chǎn)生差異。 1.3會計方法和稅務制度 復式記賬是會計的一種方法，依據(jù)此方法，所有經(jīng)濟狀況的發(fā)生都會引起會計因素的改變。由于資產(chǎn)交易和收益交易的處理方法不同，并且在制定稅法時沒有考慮復式記賬的原理，導致稅務結(jié)果不同。 1.4會計政策與稅務制度 會計政策是會計核算是遵循的具體原則以及企業(yè)采納的會計具體處理方法。新的制度給企業(yè)的余地越來越多，選擇空間變大。 2會計實務與稅務制度 2.1捐贈支出 依據(jù)制度規(guī)定。捐贈的支出部分屬于企業(yè)“營業(yè)外支出”范圍。稅法所規(guī)定的納稅人在公益性的捐贈，在年度納稅所得金額3%之中的范圍，準予扣除；非公益性質(zhì)的捐款和納稅人直接向受贈人的捐贈則不可以在扣稅之前扣除。 2.2罰款支 依據(jù)制度規(guī)定，企業(yè)的罰教支出計入“營業(yè)外支出”部分。依據(jù)稅法，違背經(jīng)營的金額和被沒收財物的金額，各種稅收的滯納金、罰款，在計算應納稅所得額時，都不得扣除。 2.3或有事項 會計制度規(guī)定，或有事項是企業(yè)過去的事項或交易形成的，有不確定性。在這種情況下，企業(yè)可以嚴謹確認或有事項，但是一般情況下，企業(yè)只是確認或有負債，而不會確認或有收益。企業(yè)一旦確認，就會增加企業(yè)的支出，減少了企業(yè)的利潤，因此減少了國家稅收。 3會計制度與稅法不一致帶來的問題 一般，因為會計制度和稅法規(guī)定不同帶來的問題一般分為以下三種：①因為稅法和會計制度不一致，或者稅法的更改落后于制度的改革等情況企業(yè)在進行會計核算的時候一般全額確認為企業(yè)成本費用，這樣就會造成國家稅收的減少。②征納雙方容易引起爭論，而且難以解決。按照會計制度，企業(yè)可以或有事項進行確認或者負債，而企業(yè)并沒有對此作出明確規(guī)定，這就容易引起爭議。尤其是稅法規(guī)定可做可不做的事，就難以仲裁。③會計制度規(guī)定合理合法，但是稅法未確認的，影響納稅人的合法權益?，F(xiàn)如今企業(yè)會計制度賦予企業(yè)選擇會計政策較大的空間，比如折舊政策、計提減值等。企業(yè)有權根據(jù)會計制度選擇和制定企業(yè)的核算方法，但是企業(yè)一旦確定就不得再隨意更改。在宏觀上講，有利于保護稅本，增強企業(yè)的發(fā)展力量。但是企業(yè)根據(jù)會計制度規(guī)定核算的權益與稅務核算的權益不一致的時，進行納稅調(diào)整就影響了企業(yè)的權益。 4解決方法 一般情況下，有以下兩種解決方案：①企業(yè)制度與稅法的規(guī)定能一致的應盡可能保持一致。國家財政分配的基本原則是處理好國家、企業(yè)、個人之見的利益，而這三者之間的利益關系是對立統(tǒng)一的。稅收是國家財政收入的主要形式，從長遠角度來講，國家和企業(yè)的利益應當盡量保持一致。在指定《企業(yè)會計制度》時，應該在不違背會計核算的原則下盡量和稅法保持一致。②企業(yè)會計制度和稅法之間可以保留必要的、少量的不一致。由于會計制度與稅收規(guī)范的對象和目標不一樣，兩者在會計處理的差異上并不會消除，因而調(diào)整納稅也是國際通用的做法。企業(yè)應該按照會計制度進行核算，在計算繳納所得稅時按照稅法進行調(diào)整。如果不實行會計和稅法相隔離，會計的“穩(wěn)健”等若干原則將沒有辦法貫徹。 5結(jié)束語 綜上所述，在當今企業(yè)的會計制度中，必須要對企業(yè)會計制度中涉稅事項認真的分析研究，因此才能確保企業(yè)的合法經(jīng)營。然而企業(yè)的會計制度中會計原則、方法、政策等與稅務制度中的原則、方法、政策有一定的差異，這些差異往往會導致企業(yè)運營中出現(xiàn)的各種各樣的問題。企業(yè)運營中出現(xiàn)這些問題的時候，不僅會影響企業(yè)的發(fā)展還可能會因為稅務問題導致企業(yè)的經(jīng)濟狀況不佳。企業(yè)的會計制度的涉稅事項關系重大，因此，在企業(yè)建立會計制度中，必須要著重對涉稅事項進行考慮，才能確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。 參考文獻 [1]崔英波.中國會計制度變遷的經(jīng)濟學分析[D].吉林大學，XX. [2]王超.新事業(yè)單位會計制度下事業(yè)單位會計核算研究[D].武漢理工大學，XX. [3]滕曦.我國現(xiàn)行會計準則與企業(yè)所得稅法的差異與協(xié)調(diào)[D].廈門大學，XX. 作者:劉海娜單位:國網(wǎng)安徽省電力公司淮北供電公司 第 5 頁 共 5 頁