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第十三章事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表 學(xué)習(xí)目標(biāo) 通過(guò)本章學(xué)習(xí) 要求明確事業(yè)單位年終清理結(jié)算 結(jié)賬和編制年終決算報(bào)表的工作內(nèi)容 要求和程序 掌握事業(yè)單位年終清理結(jié)算 結(jié)賬業(yè)務(wù)的核算方法 以及編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基本方法 第一節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表 一 事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的意義和編制要求 一 會(huì)計(jì)報(bào)表的意義事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表是反映事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況和收支情況的書(shū)面文件 是財(cái)政部門(mén)和上級(jí)單位了解情況 掌握政策 指導(dǎo)單位預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料 也是編制下年度單位財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的基礎(chǔ) 1 通過(guò)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表 可為國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)管理提供事業(yè)單位的有關(guān)信息 2 通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表 可為預(yù)算執(zhí)行部門(mén)及單位的各方投資者提供可利用的管理信息 3 通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表 可為債權(quán)人提供所需的經(jīng)濟(jì)信息 4 通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表的分析 為加強(qiáng)單位的財(cái)務(wù)管理發(fā)揮積極作用 二 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求 1 會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按照 事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度 規(guī)定的格式 內(nèi)容和期限向財(cái)政部門(mén)或主管部門(mén)編制 報(bào)送 2 要根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄為準(zhǔn) 保證報(bào)表收支數(shù)據(jù)真實(shí) 內(nèi)容完整 做到賬表相符 表表相符 3 編報(bào)前要進(jìn)行賬務(wù)清理 核實(shí)收支數(shù)字 清理貨幣資金和核對(duì)債權(quán)債務(wù) 清查財(cái)產(chǎn)物質(zhì) 辦理年終結(jié)賬 轉(zhuǎn)賬 做到不瞞報(bào) 漏報(bào) 4 年終決算要統(tǒng)籌安排 精心組織 上級(jí)單位要在編制本級(jí)報(bào)表的基礎(chǔ)上 將所屬單位的會(huì)計(jì)報(bào)表按編報(bào)部門(mén)預(yù)算口徑統(tǒng)一納入?yún)R總的部門(mén)決算報(bào)表 部門(mén)匯總決算報(bào)表要以所屬單位上報(bào)并經(jīng)審核的會(huì)計(jì)數(shù)字為準(zhǔn) 不得隨意調(diào)整科目 估列代編 5 要根據(jù)財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)的有關(guān)決算的編制要求 編制年度決算報(bào)表 編寫(xiě)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū) 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)的內(nèi)容包括 年度財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況 收入 支出與前期相比增減變動(dòng)情況 產(chǎn)生變動(dòng)的原因 財(cái)務(wù)管理工作的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)以及今后改進(jìn)的方法和措施等 6 會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按規(guī)定的時(shí)間報(bào)送 月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后三日?qǐng)?bào)出 季度報(bào)表應(yīng)于季度終了后五日?qǐng)?bào)出 年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按財(cái)政部決算通知規(guī)定及主管部門(mén)要求的格式和期限報(bào)出 年報(bào)應(yīng)抄送同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén) 第二節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬 年終 事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門(mén)或上級(jí)主管部門(mén)年終決算的要求 將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬 并進(jìn)行對(duì)賬工作 包括賬證核對(duì) 賬賬核對(duì) 賬實(shí)核對(duì) 在保證賬證相符 賬賬相符和賬實(shí)相符的基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)賬 編制決算報(bào)表 一 事業(yè)單位年終清理結(jié)算 1 清理 核對(duì)年度預(yù)算收支各項(xiàng)目數(shù)字和各項(xiàng)繳撥款項(xiàng)數(shù)字 2 清理 核對(duì)各項(xiàng)收支款項(xiàng) 3 清理各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng) 4 清理貨幣資金 5 清理財(cái)產(chǎn)物資 二 事業(yè)單位年終結(jié)賬 1 年終轉(zhuǎn)賬 在確認(rèn)全年所有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)全部登記入賬 經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后 首先計(jì)算出各賬戶借方 貸方的12月份發(fā)生額和全年累計(jì)數(shù) 結(jié)出12月末余額 然后 編制結(jié)賬前的資產(chǎn)負(fù)債表 試算平衡后結(jié)轉(zhuǎn)各收支賬戶年終余額 根據(jù)各收支賬戶12月31日的余額填制記賬憑證 按年終沖轉(zhuǎn)辦法辦理結(jié)賬沖轉(zhuǎn) 2 結(jié)清舊賬 年終將需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶結(jié)出全年總累計(jì)數(shù) 在摘要欄內(nèi)注明 本年累計(jì) 字樣 并在下面通欄劃雙紅線 表示本賬戶全部結(jié)清 對(duì)年終有余額的賬戶 在 本年累計(jì) 下行的摘要欄內(nèi)注明 結(jié)轉(zhuǎn)下年 字樣 再在下面劃雙紅線 表示年終余額轉(zhuǎn)入新賬 結(jié)束舊賬 3 記入新賬 根據(jù)年終結(jié)賬后各賬戶余額 編制年終決算的 資產(chǎn)負(fù)債表 和有關(guān)明細(xì)賬戶余額表 將表列各賬戶的余額數(shù)直接記入下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的第一行余額欄內(nèi) 并在摘要欄注明 上年結(jié)轉(zhuǎn) 字樣 以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù) 1 根據(jù)各帳戶余額 年終轉(zhuǎn)帳的會(huì)計(jì)分錄為 借 財(cái)政補(bǔ)助收入360000事業(yè)收入2250000附屬單位繳款30000其他收入90000貸 事業(yè)結(jié)余27300002 借 事業(yè)結(jié)余2190000貸 撥出經(jīng)費(fèi)120000事業(yè)支出2025000上繳上級(jí)支出45000 3 借 經(jīng)營(yíng)收入840000貸 經(jīng)營(yíng)結(jié)余8400004 借 經(jīng)營(yíng)結(jié)余780000貸 經(jīng)營(yíng)支出660000銷(xiāo)售稅金1200005 借 事業(yè)結(jié)余540000經(jīng)營(yíng)結(jié)余60000貸 結(jié)余分配6000006 借 結(jié)余分配 提取專(zhuān)用基金180000貸 專(zhuān)用基金 職工福利基金1800007 借 結(jié)余分配420000貸 事業(yè)基金 一般基金420000 第三節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制 一 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 是反映事業(yè)單位在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表 它能夠反映事業(yè)單位在某一時(shí)點(diǎn)占有或使用的經(jīng)濟(jì)資源和負(fù)擔(dān)的債務(wù)狀況 以及事業(yè)單位的償債能力和財(cái)務(wù)前景 它是事業(yè)單位最基本 最重要的報(bào)表 應(yīng)于每月末 季末 年末報(bào)出 1 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)嚴(yán)格地分為左右兩方 見(jiàn)表14 1 其項(xiàng)目按會(huì)計(jì)科目的類(lèi)別分別排列 左方列示資產(chǎn)和支出項(xiàng)目 右方列示負(fù)債 凈資產(chǎn)和收入項(xiàng)目 這種資產(chǎn)負(fù)債表的會(huì)計(jì)等式為 年末月份資產(chǎn) 負(fù)債 凈資產(chǎn) 非年末月份或終結(jié)賬前資產(chǎn) 負(fù)債 凈資產(chǎn) 收入 資產(chǎn)負(fù)債表左右兩方的金額一定相等 平衡 資產(chǎn)負(fù)債表的基本格式可分為表首和表內(nèi)兩部門(mén) 表首部分包括編制單位 編制報(bào)表的日期和采用計(jì)價(jià)的貨幣單位 表內(nèi)部分左右兩邊各分為四欄 即科目編號(hào) 科目部類(lèi) 左邊為資產(chǎn)部類(lèi) 包括資產(chǎn)和支出科目 右邊為負(fù)債部類(lèi) 包括負(fù)債 凈資產(chǎn)和收入科目 年初數(shù) 期末數(shù) 2 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)各項(xiàng)目上的數(shù)據(jù)應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的賬簿記錄來(lái)填列 表內(nèi)各項(xiàng)目與事業(yè)單位所設(shè)置的賬戶或明細(xì)賬戶基本上是一致的 其編制方法如下 1 年初數(shù)本表各項(xiàng)目的 年初數(shù) 應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表 期末數(shù) 欄目所列數(shù)據(jù)填列 如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)各欄目名稱(chēng)和內(nèi)容與上年度不相一致 應(yīng)對(duì)上年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整 并據(jù)以填入本年度資產(chǎn)負(fù)債表的 年初數(shù) 欄 并在年度報(bào)表說(shuō)明書(shū)中加以說(shuō)明 2 年末數(shù)本年各項(xiàng)目的 年末數(shù) 應(yīng)根據(jù)本年度各賬戶調(diào)整后期末余額或經(jīng)過(guò)試算平衡后的科目余額表填列 表13 1 二 收入支出表 事業(yè)單位收入支出表 是綜合反映事業(yè)單位在一定期間財(cái)務(wù)收支結(jié)余及其分配情況的報(bào)表 是事業(yè)單位最基本 最主要的報(bào)表之一 通過(guò)收入支出表 可以了解事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)成果 評(píng)價(jià)業(yè)績(jī) 預(yù)測(cè)未來(lái)事業(yè)發(fā)展趨向 包括 收入支出總表 收入支出決算表 收入決算表 支出決算表 收入支出總表收入支出總表的格式 見(jiàn)表13 2 分左右兩方 由收入 支出 結(jié)余及其分配三部分內(nèi)容組成 收入支出兩部分縱向都設(shè) 項(xiàng)目 本月數(shù) 和 本年累計(jì) 三欄 收入項(xiàng)目欄上方列示各項(xiàng)收入 下方列示各項(xiàng)結(jié)余 支出項(xiàng)目欄上方列示各項(xiàng)支出 下方列示結(jié)余分配 收入 支出和結(jié)余三者之間的關(guān)系是 收入總計(jì) 支出總計(jì) 結(jié)余總計(jì)事業(yè)類(lèi)收入 事業(yè)類(lèi)支出 事業(yè)結(jié)余經(jīng)營(yíng)收入 經(jīng)營(yíng)支出 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 三 附表 事業(yè)支出明細(xì)表和經(jīng)營(yíng)支出明細(xì)表 1 事業(yè)支出明細(xì)表本表是反映事業(yè)單位用財(cái)政補(bǔ)助收入 上級(jí)補(bǔ)助收入 事業(yè)收入 附屬單位繳款 其他收入等統(tǒng)籌安排所形成的支出 包括事業(yè)性項(xiàng)目支出和其他項(xiàng)目支出的明細(xì)情況 事業(yè)單位會(huì)計(jì)賬目根據(jù)財(cái)政部 關(guān)于修改事業(yè)單位事業(yè)支出核算內(nèi)容的通知 財(cái)會(huì) 2001 3號(hào) 的文件要求在事業(yè)支出科目下設(shè)置二級(jí)科目基本支出和項(xiàng)目支出 并根據(jù)年度政府預(yù)算收支科目中的 一般預(yù)算支出科目 目 級(jí)科目 在基本支出和項(xiàng)目支出下設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算 填列本表時(shí) 科目編碼 科目名稱(chēng)按照年度政府預(yù)算收支科目一般預(yù)算支出科目 類(lèi) 款 項(xiàng) 的編碼和名稱(chēng)填列 人員支出 公用支出 對(duì)個(gè)人家庭的補(bǔ)助支出根據(jù)政府預(yù)算收支科目中 目 級(jí)科目規(guī)定的核算內(nèi)容填列 表13 4 2 經(jīng)營(yíng)支出明細(xì)表經(jīng)營(yíng)支出明細(xì)表 是反映一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)支出的具體支出項(xiàng)目情況的報(bào)表 本表根據(jù)經(jīng)營(yíng)支出明細(xì)賬的填列 通過(guò)本表可以了解掌握事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)成本的構(gòu)成情況支出構(gòu)成是否合理 經(jīng)營(yíng)支出明細(xì)表的格式與事業(yè)支出明細(xì)表的格式基本相同 本章小結(jié) 本章講述了事業(yè)單位年終清理結(jié)算 結(jié)帳業(yè)務(wù)的核算方法 以及會(huì)計(jì)報(bào)表的的內(nèi)容和編制方法 年度終了 事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門(mén)或上級(jí)主管部門(mén)年終決算的要求 將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬 并進(jìn)行對(duì)賬工作 包括賬證核對(duì) 賬賬核對(duì) 賬實(shí)核對(duì) 在保證賬證相符 賬賬相符和賬實(shí)相符的基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)賬 編制決算報(bào)表 事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表是反映事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況和收支情況的書(shū)面文件 是財(cái)政部門(mén)和上級(jí)單位了解情況 掌握政策 指導(dǎo)單位預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料 也是編制下年度單位財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的基礎(chǔ) 按照反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表包括 資產(chǎn)負(fù)債表 收支決算表 收入決算表 支出決算表 事業(yè)支出明細(xì)表 經(jīng)營(yíng)支出明細(xì)表 基建投資表 財(cái)政撥款收支決算表 事業(yè)單位事業(yè)基金增減變動(dòng)情況表 事業(yè)單位專(zhuān)用基金增減變動(dòng)情況表等