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1、成才之路成才之路 政治政治路漫漫其修遠兮路漫漫其修遠兮 吾將上下而求索吾將上下而求索人教版人教版 必修必修1 收入與分配收入與分配第三單元第三單元第第8課課財政與稅收財政與稅收第三單元第三單元第第2框框征稅和納稅征稅和納稅學習目標學習目標2導學線索導學線索3主干知識梳理主干知識梳理4問題探究問題探究5探究提示探究提示6典題導析典題導析7課堂鞏固訓練課堂鞏固訓練8課后強化作業(yè)課后強化作業(yè)9情景導入情景導入1方法技巧點撥八方法技巧點撥八 10情景導入情景導入我們中學生與稅收有關系嗎？首先，當我們購買商品時，所交的稅不僅僅是消費稅，其實公司交的所有稅：增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、印花稅、關稅最終都會

2、通過市場價格傳遞到消費者身上。也就是說，消費就要納稅。每個人從出生時喝的奶粉到離別時的葬禮，始終都在交稅。例如：你去餐館吃飯，最后結賬時不論多少，餐費的5.5%是營業(yè)稅及城建稅。我們每個公民都有責任和權力去監(jiān)督稅收的征收和使用。其次，我們享受到政府的公共服務，也是來自于稅收的保障。因此，我們每個公民與稅收息息相關。這一框題就來學習稅收的相關知識。學習目標學習目標1理解稅收的含義、本質(zhì)、特征，理解增值稅、個人所得稅的內(nèi)容及其作用，懂得依法納稅是公民的基本義務。2準確把握稅收的基本特征，準確區(qū)分違反稅法的四種行為。3牢固樹立依法納稅光榮的意識，自覺誠信納稅。導學線索導學線索主干知識梳理主干知識梳理

3、一、稅收的本質(zhì)及其特征1稅收的本質(zhì)從本質(zhì)上說，稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借_，依法取得_的基本形式。2稅收的基本特征(1)稅收具有強制性、_和_的特征。這些特征是稅收區(qū)別于其他財政收入形式的_。(2)稅收的三個基本特征是緊密聯(lián)系、不可分割的。稅收的無償性要求它具有_，強制性是無償性的保障。稅收的強制性和無償性又決定了它必須具有_。政治權力政治權力 財政收入財政收入 無償性無償性 固定性固定性 主要標志主要標志 強制性強制性 固定性固定性 在稅收的基本特征問題上注意三個“并不意味著”(1)稅收具有強制性，但這并不意味著納稅人不享有對稅務機關的監(jiān)督權利。(2)稅收具有無償性，但這并不意味著國家對納

4、稅人不提供相應服務。(3)稅收具有固定性，但這并不意味著征稅對象、稅率永遠不會發(fā)生改變。二、稅收的種類1增值稅(1)含義：以生產(chǎn)經(jīng)營中的_為征稅對象的一種稅。(2)納稅人：在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及_的單位和個人。(3)作用：可以避免對一個_重復征稅，也可以防止前一環(huán)節(jié)企業(yè)的_行為。增值額增值額 進口貨物進口貨物 經(jīng)營額經(jīng)營額 偷漏稅偷漏稅 2個人所得稅(1)含義：國家對_征收的一種稅。(2)在我國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從我國_取得的所得；在我國境內(nèi)無住所又不居住或者在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從我國_取得的所得，都應繳納個人所得稅。(3)稅率：按

5、應稅項目不同，分別實行_和比例稅率。(4)作用：是國家財政收入的重要來源，也是調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)_的有效手段。個人所得個人所得 境內(nèi)外境內(nèi)外 境內(nèi)境內(nèi) 超額累進稅率超額累進稅率 社會公平社會公平 三、依法納稅是公民的基本義務1公民必須依法納稅的原因(1)在我國，稅收取之于民、_，國家利益、集體利益、個人利益在根本上是一致的。(2)國家各項職能的實現(xiàn)，必須以社會各界繳納的各種稅收作為_基礎。2違反稅法的表現(xiàn)及后果(1)表現(xiàn)：違反稅法的現(xiàn)象主要包括偷稅、_、_、抗稅。(2)后果：對于這些行為，稅務機關在追繳稅款的同時，要加收_甚至并處罰款，觸犯刑法的還要由司法部門追究其刑事責任。用之于民用之于

6、民 物質(zhì)物質(zhì) 欠稅欠稅 騙稅騙稅 滯納金滯納金 依法納稅是公民的基本義務(公民為什么要自覺誠信納稅？)(1)從稅收的基本特征看，稅收具有強制性、固定性和無償性，公民必須依法誠信納稅。(2)從我國稅收的性質(zhì)看，我國稅收是“取之于民、用之于民”的新型稅收，國家、集體和個人的利益在根本上是一致的，所以公民必須依法誠信納稅。(3)從稅收的作用看，有國必有稅，稅收是國家實現(xiàn)其職能的物質(zhì)基礎。國家職能的實現(xiàn)，要求公民依法誠信納稅。(4)從權利與義務的關系看，公民的權利與義務是統(tǒng)一的。公民在享受國家提供的服務(權利)的同時，必須承擔義務，自覺誠信納稅(義務)。問題探究問題探究探究點一稅收的基本特征1稅收的三

7、個基本特征之間有什么樣的關系？答案稅收具有強制性、無償性、固定性三個基本特征。稅收的三個基本特征是一個相互聯(lián)系、缺一不可的統(tǒng)一體。稅收的無償性要求它必須具有強制性，強制性是無償性的保障。稅收的強制性和無償性又決定了它必須具有固定性。點撥1準確把握稅收的基本特征(1)稅收的強制性要求必須做到兩個“必須”：納稅人必須依法納稅；稅務機關必須依法征稅。(2)稅收具有無償性，即國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價。但在我國，稅收取之于民、用之于民。(3)稅收的固定性是相對的。隨著社會經(jīng)濟條件的變化，具體的征稅標準經(jīng)國家有關部門批準是可以改變的。(4)稅收的三項基本特征

8、緊密聯(lián)系、不可分割，統(tǒng)一于稅法。如下圖所示：探究點二增值稅和個人所得稅2填寫下列表格答案增值額偷漏稅生產(chǎn)的專業(yè)化公平競爭個人所得個人收入分配社會公平比較比較稅種稅種區(qū)別區(qū)別征稅對象征稅對象意義意義(或作用或作用)增值稅增值稅生產(chǎn)經(jīng)營中的生產(chǎn)經(jīng)營中的_避免重復征稅；防止前一生產(chǎn)經(jīng)營避免重復征稅；防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的環(huán)節(jié)企業(yè)的_行為。有利行為。有利于促進于促進_和體現(xiàn)和體現(xiàn)_；有利于財政收入的；有利于財政收入的穩(wěn)定增長穩(wěn)定增長個人所得個人所得稅稅_是國家財政收入的重要來源；是調(diào)是國家財政收入的重要來源；是調(diào)節(jié)節(jié)_、實現(xiàn)、實現(xiàn)_的有效手段。的有效手段。據(jù)此稅務部門就不會對食品廠重復征稅，這樣既

9、可以避免對一個經(jīng)營額重復征稅，又可以防止前一生產(chǎn)環(huán)節(jié)偷稅漏稅，同時也為生產(chǎn)專業(yè)化發(fā)展消除了稅收上的障礙，保證稅收相對公平，體現(xiàn)公平競爭。點撥3個人所得稅的計算方法我國自2011年9月1日起執(zhí)行新的個人所得稅法，工資、薪金所得適用七級超額累進稅率，起征標準為3500元/月。以月工資扣除必要費用后10 000元為例。此法為常規(guī)計算方法，具體分三步：第一步，計算應稅收入，即應該納稅的部分：10 000元3 500元6 500元；第二步，分層計算納稅額。應稅額6 500元中的1 500元適用3%的稅率，余下5 000元中的3 000元適用10%的稅率，余下2 000元適用20%的稅率；第三步，所有稅額

10、相加，就是全月應納稅額。所以應納稅額應為：1 500元3%3 000元10%十2 000元20%45元300元400元745元。提醒：使用此法，最主要的是注意起征點計算時要先扣除；余額部分分層計算，不重復計算。探究提示探究提示探究問題1 提示：(1)從字面意義上講是社會成員向國家送交農(nóng)產(chǎn)品。實質(zhì)上，稅收是國家財政收入的基本形式。(2)共同點是：稅收的主體都是國家，都是國家實現(xiàn)其職能的物質(zhì)保證，都體現(xiàn)著一種分配關系。探究問題2提示：不違反。這是國家有關部門經(jīng)過法定程序批準的。探究問題3提示：在我國，稅收取之于民、用之于民，國家利益、集體利益、個人利益在根本上是一致的。典題導析典題導析稅收的基本特

11、征稅收的基本特征 為了提高我國高收入群體自覺納稅的意識，國家稅務總局發(fā)布了個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)。首次明確提出個人年收入所得12萬元以上的納稅人須向稅務機關自行申報納稅。該文件的發(fā)布體現(xiàn)的稅收特征是()A無償性 B固定性 C強制性 D自覺性解析國家稅務總局發(fā)布個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)，首次明確提出個人年收入所得12萬元以上的納稅人須向稅務機關自行申報納稅，這是稅收具有強制性的具體表現(xiàn)。答案C(2013四川卷)S市是我國營業(yè)稅改為增值稅的試點城市。截止2012底，該市共有15.9萬戶企業(yè)納入“營改增”試點范圍，其中有九成企業(yè)稅負減輕。2013年1月，國務院決定選擇交通運輸業(yè)

12、和6個現(xiàn)代服務業(yè)在全國推廣“營改增”。 “營改增”的積極效應是()優(yōu)化國家稅種結構，拓寬財政收入來源降低企業(yè)稅收成本，增強企業(yè)發(fā)展能力促進第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展，有益經(jīng)濟結構調(diào)整完善國家財稅制度，強化財政支出約束A B CD稅收的種類稅收的種類 解析材料顯示S市納入“營改增”試點企業(yè)有九成稅負減輕，這有助于企業(yè)的發(fā)展，正確；“營改增”把交通運輸業(yè)和6個現(xiàn)代服務業(yè)列入推廣范圍，說明國家支持引導其加快發(fā)展，優(yōu)化我國的產(chǎn)業(yè)結構，正確；“營改增”把原來征收的營業(yè)稅改為增值稅，不是增加新的稅種，而是已有稅種之間的優(yōu)化，促進經(jīng)濟發(fā)展與結構調(diào)整，也不是拓寬財政收入的來源，排除；材料沒有涉及對財政支出的約束，排除。答案

13、C (2011上海卷)今年4月25日，全國人大常委會在中國人大網(wǎng)上公布了中華人民共和國個人所得稅法修正案(草案)全文，就個人所得稅起征點等內(nèi)容向全社會征求意見，公眾高度關注和參與，截至5月9日，中國人大網(wǎng)收到了20萬條的意見，創(chuàng)人大立法在網(wǎng)上征求意見數(shù)的新紀錄。個人所得稅起征點即個人所得中的免征額。在收入既定條件下，起征點愈高，收入中需納稅部分就愈少；起征點愈低，收入中需納稅部分就愈多。自1980年我國開征個人所得稅以來，個稅起征點有過數(shù)次調(diào)整(見下圖)。(1)上圖反映了哪些經(jīng)濟現(xiàn)象？(2)個稅起征點的上調(diào)受到物價變動、消費水平和消費結構、財政收入多少、收入分配公平性等諸多因素影響，運用經(jīng)濟常

14、識說明其中兩個因素的影響。答案(1)從調(diào)整次數(shù)看，我國自1980年開征個人所得稅以來，今年已是第三次準備對個稅起征點進行調(diào)整。從開征到2006年的第一次調(diào)整之間間隔的時間最長，后兩次調(diào)整間隔時間較短。從每次調(diào)整與前次的絕對差值看，這次調(diào)整的絕對差值最大，第一次調(diào)整其次。從起征點變動趨勢看，始終呈現(xiàn)上調(diào)趨勢。(2)物價變動因素。物價上漲會導致居民消費支出增加，實際收入水平減少，為維持和提升居民消費水平，在其他條件不變的情況下，個稅起征點會受到上調(diào)壓力。居民消費水平和消費結構變化因素。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和收入水平的提高，人們消費水平逐漸提高，消費結構趨于優(yōu)化，用于發(fā)展性消費、享受性消費等支出增加，

15、這些都會使居民消費支出呈不斷增加趨勢，也會對個稅起征點產(chǎn)生上調(diào)壓力。政府對社會主義生產(chǎn)目的堅持。政府堅持社會主義生產(chǎn)目的的實現(xiàn)，也會把合理提高個稅起征點作為一個因素予以考慮。通過為廣大納稅人減輕個稅稅負，就可相應增加他們的可支配收入，從而更好地滿足人們?nèi)找嬖鲩L的物質(zhì)和文化需要。社會的收入分配狀況。過大的收入分配差距會損害社會公平目標的實現(xiàn)。為維持社會和諧穩(wěn)定，政府也會趨于通過上調(diào)個稅起征點，減輕廣大工薪階層稅負，從而相應縮小收入分配差距。政府的財政實力。政府已經(jīng)通過社會經(jīng)濟發(fā)展擁有了雄厚的財政實力，客觀上就具有了讓利于民的更大空間，這也為政府提高個稅起征點創(chuàng)造了條件。依法納稅是我國公民的基本義

16、務。這是因為()稅收是實現(xiàn)國家職能的物質(zhì)基礎稅收是國家財政支出的基礎我國稅收取之于民、用之于民稅收具有無償性和固定性A B C D 依法納稅依法納稅 解析本題考查依法納稅是公民的基本義務的原因，正確回答了我國公民要依法納稅的原因。表述不科學，稅收是國家財政收入的基本來源；是稅收的基本特征，與題意無關。答案A課堂鞏固訓練課堂鞏固訓練一、選擇題1對稅收的認識正確的是()國家向國有企業(yè)征收的稅款比從國有企業(yè)獲得的利潤額多稅收具有強制性、無償性、固定性稅款有相當大的部分不受企業(yè)經(jīng)營成果好壞的影響稅收是國家憑借政治權力而取得的ABCD答案A解析稅收具有強制性、無償性、固定性，是區(qū)別于其他財政收入形式的主

17、要標志，所以比獲得利潤來得穩(wěn)定可靠，正確說明了稅收的固定性，體現(xiàn)了稅收的強制性、無償性，所以是正確的。不選，從國有企業(yè)征得的稅款和獲得的利潤額是無法比較多少的。正確答案為A。2增值稅是以生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額為征稅對象的一個稅種，征收增值稅有利于()生產(chǎn)的專業(yè)化發(fā)展促進生產(chǎn)經(jīng)營結構的合理化財政收入穩(wěn)定增長防止兩極分化，調(diào)節(jié)過高收入ABCD答案C解析稅收不僅是組織財政收入的基本形式，而且是國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要手段。國家征收增值稅可以促進生產(chǎn)專業(yè)化的發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營結構的合理化?！胺乐箖蓸O分化，調(diào)節(jié)過高收入”是征收個人所得稅的作用，故不選。正確答案為C。3對個人所得稅的正確認識應該是()個人所得稅對調(diào)節(jié)個

18、人收入，增加財政收入都有重要作用依法繳納個人所得稅是公民的基本義務每個有正當收入的公民都要繳納個人所得稅每個公民的所有收入都在納稅范圍內(nèi)ABCD答案A解析說明的是個人所得稅的作用，應入選。依法納稅是公民的基本義務，依法繳納個人所得稅也是公民的基本義務，合乎題意。個人所得稅的納稅人和征稅范圍在稅法中都有明確規(guī)定，哪些人應該成為納稅人，哪些收入應該成為納稅對象，要看是否符合稅法規(guī)定，的說法具有片面性和絕對化。4下列屬于偷稅行為的是()偽造、涂改賬本和票據(jù)威脅、圍攻稅務人員隱瞞銷售收入和經(jīng)營利潤虛報出口貨物數(shù)量、價格騙取出口退稅款ABCD答案A解析屬于抗稅行為。屬于騙稅行為。5據(jù)報道，湖南省東安縣一

19、位姓唐的副食批發(fā)戶主動到國稅分局提高自己每月的定稅額。他說，國家的好政策讓我們致了富，我們不能只顧自己發(fā)財而不顧國家興旺。從材料中可以看出()A我國公民的納稅意識在增強B依法納稅已成為每一個納稅人的自覺行為C唐某應當納稅是因為國家的政策使其致了富D稅額的提高是由納稅人提出要求決定的答案A解析本題考查依法納稅是公民的基本義務。通過材料，可以看出公民的納稅意識在增強，這是大部分人的行為，而非所有人的行為。二、非選擇題6按照3 500元的個稅起征點，月收入5 000元的小王每月要繳個人所得稅，而小王認為工資是自己的勞動所得，干嘛要交稅，認為國家應取消此稅種。若請你說服小王，你可以采用的理由有哪些？答

20、案(1)我國稅收取之于民、用之于民，稅收同國家富強、人民幸福聯(lián)系在一起。因此公民應自覺誠信納稅，自覺納稅是公民社會責任感和主人翁地位的具體體現(xiàn)。(2)個人所得稅的征收是調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段。(3)國家財政收入的最重要來源是稅收，國家各項職能的實現(xiàn)，必須以社會各界繳納的各種稅收作為物質(zhì)基礎。在社會活動中，每個公民都享受著國家提供的各種社會服務，享受服務就必須承擔義務。課后強化作業(yè)課后強化作業(yè)（點此鏈接）（點此鏈接）方法技巧點撥八方法技巧點撥八圖表題解題方法突破【典型例題】近年來，黨中央、國務院根據(jù)國內(nèi)外經(jīng)濟形勢的變化，審時度勢，從容應對，對宏觀調(diào)控政策進行了及時、靈活的調(diào)整。

21、材料一材料二2008年下半年以來，全球經(jīng)濟減速對我國的影響加深，我國財稅政策進行了適時調(diào)整，釋放出“保增長、擴內(nèi)需、調(diào)結構”的強烈信號，并逐步形成“結構性減稅”的基調(diào)(結構性減稅是針對特定稅種、基于特定目的而實行的減稅，是“有增有減，結構性調(diào)整”的一種稅制改革方案)。材料三表：2008年下半年以來我國部分稅收政策的調(diào)整情況相關稅收政策相關稅收政策調(diào)整情況舉例說明調(diào)整情況舉例說明提高部分商品出提高部分商品出口退稅率口退稅率自自2008年年8月月1日起，將部分紡織品、服日起，將部分紡織品、服裝的出口退稅率由裝的出口退稅率由11%提高到提高到13%下調(diào)住房交易稅下調(diào)住房交易稅自自2008年年11月月

22、1日起，下調(diào)個人首次購買日起，下調(diào)個人首次購買90平方米及以下普通住房的交易稅率至平方米及以下普通住房的交易稅率至1%增值稅全面轉型增值稅全面轉型自自2009年年1月月1日起，允許企業(yè)抵扣新購日起，允許企業(yè)抵扣新購入設備所含的增值稅，以降低企業(yè)設備入設備所含的增值稅，以降低企業(yè)設備投資的稅收負擔；同時，為促進資源節(jié)投資的稅收負擔；同時，為促進資源節(jié)約和綜合利用，將礦產(chǎn)品增值稅率從約和綜合利用，將礦產(chǎn)品增值稅率從13%調(diào)至調(diào)至17%描述圖1表明的變化，并依據(jù)圖2和材料三闡釋變化的原因。解析1.背景信息：面對金融危機的嚴峻形勢，我國政府果斷決策，實行積極的財政政策，這就需要大量的財政資金，而這些財

23、政資金主要靠稅收的增長來加以保障，那么影響財政收入的因素有哪些？這既是一個理論問題，也是一個現(xiàn)實問題。2設問分析：分析圖1發(fā)生的變化并依據(jù)圖2和材料三說明發(fā)生變化的原因?；卮鸫藛栴}時要注意兩方面：是從圖表中準確完整地反映出圖表上的變化。是依據(jù)提供的圖表和材料分析其原因。3理論依據(jù)：經(jīng)濟發(fā)展與GDP的關系，GDP與稅收的關系，分配政策對稅收的影響。答案變化：20052008年我國稅收收入總量不斷增加，20052007年我國稅收收入增速不斷提高，2008年增速下降。原因：(1)經(jīng)濟發(fā)展水平是稅收收入的基礎。我國國內(nèi)生產(chǎn)總值的變化趨勢決定著稅收收入的變化趨勢。(2)稅收政策是影響稅收收入的重要因素。

24、2008年下半年我國稅收政策的調(diào)整，影響了稅收收入的增長?！久麕熤д小繄D表題的解答技巧1圖表類試題的說明：圖表題具有強烈的時代感，能通過圖表把熱點同主干知識聯(lián)系起來。 因此，圖表題成為近幾年高考的必考題。2圖表題的審題技巧做好圖表題關鍵有“三審”，即審圖表、審材料和審設問。(1)審圖表(含材料)。審讀標題。標題名稱蘊含著試題的中心意思，有著重要的指向作用，可以讓我們有的放矢地閱讀圖表。審讀圖表內(nèi)的項目和數(shù)據(jù)等內(nèi)容。這是圖表題中的主要信息源，通過縱向和橫向的比較分析，全面準確地獲取圖表信息，辯證地看待圖表信息，或歸納共同點。審讀備注。這也是圖表題的有機組成部分，從中可獲取有價值的信息或作出有價值

25、的判斷。文字材料。與圖表同等重要，要理解其意圖，提取重要信息。審圖表及材料之間的關系。在充分理解圖表和材料的基礎上，依據(jù)相關知識原理把握它們之間的內(nèi)在聯(lián)系。(2)審設問。試題的設問規(guī)定了具體的答題方向和答題要求。要搞清以下五個基本要素：主體本題要研究什么主題或哪類問題。角度圍繞主題，是從“為什么”，還是從“怎么辦”，還是從某一個或兩個角度分析。知識范圍運用哪一部分知識作答。答題條件設問中對于解答該問題有沒有指向性或限制性條件。如：“從角度”，“結合(聯(lián)系)”等。時政背景試題考查的是不是國家正在高度關注的問題，與什么重大時政有關，黨和政府在這一方面有什么政策?！緦W以致用】某省深入貫徹落實科學發(fā)展

26、觀，圍繞建設社會主義強省的發(fā)展目標，真抓實干，取得顯著成就。閱讀材料，回答下列問題。 揭示圖中反映的經(jīng)濟信息。并簡要說明能夠促進這些信息所示變化的財政措施。答案(1)經(jīng)濟信息：2013年上半年某省對高新技術、環(huán)境管理等行業(yè)投資大幅上升，對電力、冶金等行業(yè)投資明顯減弱，小火電等落后生產(chǎn)能力被淘汰，投資結構不斷優(yōu)化，節(jié)能減排取得較大成績。(若答出“堅持可持續(xù)發(fā)展”、“促進經(jīng)濟又好又快發(fā)展”等言之有理的答案，也可)(2)措施：對不同行業(yè)采取不同的稅收政策，引導資源在不同行業(yè)間合理流動。通過調(diào)控不同行業(yè)的財政支出，增強發(fā)展的協(xié)調(diào)性。加大科研投入，促進技術創(chuàng)新，為節(jié)能減排、結構優(yōu)化提供技術支持。(若回答“調(diào)整財政收支方向、結構”或從財政收支其他方面作答，言之有理，也可)