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1、第二框第二框 征稅和納稅征稅和納稅 增值稅與個人所得稅比較增值稅增值稅征稅對象征稅對象生產經營中的增值額生產經營中的增值額納稅人納稅人在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進出口貨物的單位和個人以及進出口貨物的單位和個人計稅方法計稅方法基本稅率為基本稅率為17%個人所得稅個人所得稅征稅對象征稅對象個人所得額個人所得額納稅人納稅人在我國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年，在我國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年，從我國境內外取得所得的個人，以及在我國境內無住從我國境內外取得所得的個人，以及在我國境內無住所又不居住或居住不滿一年而從

2、我國境內取得所得的所又不居住或居住不滿一年而從我國境內取得所得的個人個人計稅方法計稅方法按應稅項目不同，分別實行超額累進稅率和比例稅率按應稅項目不同，分別實行超額累進稅率和比例稅率增值稅增值稅個人所得稅個人所得稅特特點點不僅可以避免對一個經營額重復不僅可以避免對一個經營額重復征稅，而且可以防止前一生產經征稅，而且可以防止前一生產經營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為實行超額累進稅率，納稅人所實行超額累進稅率，納稅人所得越高，稅率越高；所得越低，得越高，稅率越高；所得越低，稅率越低稅率越低作作用用有利于促進生產的專業(yè)化和體現(xiàn)有利于促進生產的專業(yè)化和體現(xiàn)公平競爭，也有利于財政收入的公平競爭

3、，也有利于財政收入的穩(wěn)定增長穩(wěn)定增長國家財政收入的重要來源，也國家財政收入的重要來源，也是調節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社是調節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段會公平的有效手段例1 (2010重慶卷27題)經濟學家拉弗用下圖揭示了稅率與稅收收入之間的關系。由圖可知 A稅率越高，稅收收入就越高 B政府若要增加稅收，需要確定合理的稅率 CR2是政府調節(jié)經濟的最佳稅率選擇 D從鼓勵高新技術產業(yè)發(fā)展看，稅率R3優(yōu)于R1【分析【分析】稅率提高不一定帶來稅收的增加，A項說法絕對化；C項R2處是否是政府調節(jié)經濟的最佳稅率要根據(jù)經濟發(fā)展態(tài)勢及政府調控目標決定，C項表述不正確；從鼓勵高新技術產業(yè)發(fā)展來看，應采取低稅

4、率政策，故排除D項，所以本題應選B項。解答本題的關鍵是：把握稅率與稅收的關系這一重要知識點。答案答案 B例2 (2009全國卷25題)某餐館適用的營業(yè)稅稅率為5%，小明和爸爸去該餐館吃飯共消費200元，在結賬索要發(fā)票時被告知，如果不要發(fā)票，可以獲得一瓶價值4元的飲料，小明和爸爸表示接受。上述做法 使餐館少繳納6元稅款 使餐館多獲得6元收益 不利于保護消費者的權益 不利于刺激消費需求 A B C D【分析【分析】本題貼近生活，考查稅款的計算和公民的納稅意識等知識點，某餐館適用的營業(yè)稅稅率為5%，小明和爸爸去該餐館吃飯共消費200元，該餐館應納稅額是：2005%10元。餐館不開發(fā)票屬于偷稅行為，于

5、國于民不利?！痉椒ā痉椒ā勘绢}題干的分析難度不大，餐館偷稅，消費者法律意識不強。題肢分析：最容易迷惑學生的就是選項，也是學生錯誤最多的。因為在小明和他爸的這次消費中，該餐館應納稅額是：2005%10元，不開發(fā)票，就意味著餐館偷稅10元。如減去4元的飲料成本，應是餐館在偷稅的基礎上多獲得6元的收益，但餐館偷稅額仍是10元，這是不變的。另外，消費不開具發(fā)票，也不利于保護消費者的權益。答案答案 B例3 (2010廣東卷36題)閱讀下列材料，結合所學知識回答問題。 材料以珠江三角洲地區(qū)改革發(fā)展規(guī)劃綱要(20082020年)的頒行為契機，廣東省政府2009年以來相繼編制了促進粵東、粵西、粵北加快發(fā)展的指

6、導意見。整個規(guī)劃、指導意見體系的推行，體現(xiàn)出廣東省政府的施政更注重于地區(qū)差異的縮小，更注重于加強財政投放以促進民生的改善，更注重于基本公共服務的均等化，更注重于發(fā)揮好政府在實現(xiàn)收入分配公平中的作用。 結合材料，運用經濟生活中的社會公平和財政職能等知識，說明廣東省政府施政內容的理論依據(jù)?！痉治觥痉治觥勘绢}以民生為主題，從社會公平的角度進行考查，要求結合材料，知識的涉及面廣，具有較強的綜合性。也是一道地方特色較濃的試題，體現(xiàn)新課程關注生活的理念?！痉椒ā痉椒ā炕卮鸨绢}，要將試題分為兩道小題，一是回答為什么要強調社會公平，二是回答為什么要發(fā)揮財政的作用。而財政的作用又體現(xiàn)宏觀調控，而本題主要是促進地

7、區(qū)協(xié)調發(fā)展。結合以上要求，答案內容就不斷充實了?！敬鸢浮敬鸢浮繌V東省政府編制和推行發(fā)展規(guī)劃、指導意見，注重于財政投放改善民生、地區(qū)差異縮小、公共服務均等化和收入分配公平。這符合：社會公平需要合理的收入分配。政府對收入分配要進行調節(jié)。市場經濟需要發(fā)揮財政的調控職能。財政可以彌補市場失靈導致的收入差距拉大。社會主義的本質要求和共同富裕的目標。全面小康社會建設中形成區(qū)域協(xié)調互動發(fā)展機制、合理有序的收入分配格局的要求。科學發(fā)展觀以人為本、推動區(qū)域協(xié)調發(fā)展、縮小區(qū)域差距的要求。 【名師點評【名師點評】個人所得稅是國家對個人所得征收的一種稅。個人的所得額是個人的純收入，個人所得稅是與公民直接相關的稅種。它

8、的納稅人是在我國境內有住所，或者無住所而在我國境內居住滿1年，從我國境內外取得所得的個人，以及在我國境內無住所又不居住，或者居住不滿1年而從我國境內取得所得的個人。例例 1 1觀點觀點 1 1認為認為“每一個公民都要交繳個人所得稅每一個公民都要交繳個人所得稅”個人所得應稅項目是：工資薪金所得、個體工商戶生產經營所得、企事業(yè)承包承租經營所得、利息股息紅利所得、稿酬所得、勞務報酬所得、財產轉讓所得、財產租賃所得、特許權使用費所得、偶然所得、經國務院財政部門確定征稅的其他所得。個稅起征點為2000元。因此，繳納個人所得稅的必須是符合納稅條件的納稅人。 【名師點評【名師點評】納稅人有意違反稅法規(guī)定，用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應納稅款的行為是偷稅。騙稅是納稅人用欺騙方法獲得國家稅收優(yōu)惠的行為。 不能將偷稅與騙稅混為一談。例例 1 1觀點觀點 2 2騙稅是用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應騙稅是用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應納稅款的行為納稅款的行為