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1、序 言 世界經(jīng)濟(jì)一體化步伐正在加快，隨著我國(guó)加入WTO和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的逐步建立和完善，企業(yè)所面對(duì)的國(guó)內(nèi)外競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，面臨的內(nèi)外部環(huán)境更加復(fù)雜。如何適應(yīng)環(huán)境的變化，提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力成為擺在企業(yè)管理者面前的一個(gè)現(xiàn)實(shí)而嚴(yán)峻的問(wèn)題，傳統(tǒng)的管理理論和方法遇到了挑戰(zhàn)，要想在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，我們必須不斷進(jìn)行管理創(chuàng)新。在這種形勢(shì)下，預(yù)警管理作為一種解決上述問(wèn)題的創(chuàng)新理論，它的重要性日益突現(xiàn)出來(lái)，而國(guó)內(nèi)外有關(guān)人士的探索和當(dāng)代信息技術(shù)的發(fā)展為我們對(duì)建立企業(yè)預(yù)警體系的研究提供了理論和技術(shù)上的支持。 企業(yè)是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)，由許多子系統(tǒng)構(gòu)成，包括研發(fā)、供應(yīng)、生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)、人力資源、戰(zhàn)略管理、財(cái)務(wù)管理

2、和后勤管理等眾多子系統(tǒng)，每個(gè)子系統(tǒng)既相對(duì)獨(dú)立又相互聯(lián)系。建立企業(yè)預(yù)警體系如何找準(zhǔn)切入點(diǎn)，由此洞察其他各個(gè)子系統(tǒng)，最終把握企業(yè)整體，決定著研究的成敗。綜觀國(guó)內(nèi)外研究成果，其研究的切入點(diǎn)往往是企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)和財(cái)務(wù)管理。經(jīng)過(guò)深入研究和思考，我們認(rèn)為預(yù)警的最大特點(diǎn)是事前控制和量化管理，而從量化管理的角度考慮，財(cái)務(wù)管理最為可行，因而選擇了財(cái)務(wù)預(yù)警為突破口。 本報(bào)告的研究主要有如下特點(diǎn)： （1）在研究宗旨上，強(qiáng)調(diào)了理論與實(shí)踐的密切結(jié)合。 以往國(guó)內(nèi)外有關(guān)人士的研究更多局限于理論上的探討，而如何具體應(yīng)用到企業(yè)管理實(shí)踐則涉及不多。本次研究緊密結(jié)合企業(yè)實(shí)際，對(duì)預(yù)警理論如何應(yīng)用于企業(yè)管理做出了許多有益的探索。 （

3、2）在研究方法上，強(qiáng)調(diào)了實(shí)證調(diào)查和邏輯分析。 進(jìn)行了大量的現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研，所涉及的企業(yè)涵蓋機(jī)械、交通、輕工、冶金、汽車(chē)和煤炭等行業(yè)，從中收集了大量的一手資料。對(duì)于收集到的資料采用了一系列系統(tǒng)的研究方法，包括流程分析法、結(jié)構(gòu)分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查法和專家咨詢法，以支持研究結(jié)論。 （3）在研究成果上，搭建起了財(cái)務(wù)預(yù)警體系的框架。 研究報(bào)告共分三大部分，其中第一部分屬于緒論，介紹了企業(yè)預(yù)警和企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警的基本理論和方法；第二部分為財(cái)務(wù)預(yù)警實(shí)務(wù)，介紹了財(cái)務(wù)預(yù)警體系各個(gè)子系統(tǒng)的預(yù)警方法和基本要求，其中包括企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)、生產(chǎn)、采購(gòu)供應(yīng)、基礎(chǔ)管理、投資、籌資、資金計(jì)劃和財(cái)務(wù)報(bào)表分析等；第三部分

4、為財(cái)務(wù)危機(jī)管理，是財(cái)務(wù)預(yù)警體系的后期保障。毫無(wú)疑問(wèn)，同任何先進(jìn)的管理理論一樣，企業(yè)要實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)警管理體系必須具備一定的基礎(chǔ)，包括扎實(shí)的基礎(chǔ)工作、真實(shí)的信息傳遞和協(xié)調(diào)的企業(yè)組織等，特別是要有高素質(zhì)的領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)和職工隊(duì)伍，這是我們必須強(qiáng)調(diào)的，否則任何完善的預(yù)警管理制度都將形同虛設(shè)。 研究過(guò)程中查閱了大量國(guó)內(nèi)外最新資料，充分吸收有關(guān)研究成果并咨詢有關(guān)專家和教授，特別是山東瑞華管理咨詢公司的專家顧問(wèn)團(tuán)提供了許多寶貴的意見(jiàn)；在實(shí)際調(diào)研中，許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人提出了頗有價(jià)值的見(jiàn)解。在此，我們一并表示謝意。 由于企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警管理是一個(gè)嶄新的課題，加之時(shí)間倉(cāng)促和研究人員涉獵領(lǐng)域的局限，研究報(bào)告中肯定存在不足之處，

5、敬請(qǐng)讀者批評(píng)指正。 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警管理體系研究課題組 二○○二年十二月 目 錄 摘 要 10 第一章 企業(yè)預(yù)警管理概要 18 一、 開(kāi)展企業(yè)預(yù)警管理研究的必要性和現(xiàn)實(shí)性 18 （一）開(kāi)展企業(yè)預(yù)警管理研究的必要性 18 （二）開(kāi)展企業(yè)預(yù)警管理研究的現(xiàn)實(shí)性 20 二、 國(guó)內(nèi)外企業(yè)預(yù)警管理研究現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì) 21 （一）國(guó)際上企業(yè)預(yù)警管理研究現(xiàn)狀和發(fā)展 21 （二）我國(guó)企業(yè)預(yù)警管理研究現(xiàn)狀和發(fā)展 21 三、企業(yè)預(yù)警管理與一般管理的關(guān)系 22 （一）企業(yè)預(yù)警管理與一般管理的關(guān)系 22 （二）企業(yè)預(yù)警管理與危機(jī)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理

6、的關(guān)系 23 四、 企業(yè)預(yù)警管理的幾個(gè)基本范疇 24 （一）企業(yè)生命周期理論 24 （二）價(jià)值鏈理論 25 （三）企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理波動(dòng)理論 26 五、 企業(yè)預(yù)警管理所包涵的內(nèi)容 27 第二章 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警管理概要 29 一、 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警的概念 29 （一）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警管理的概念和特點(diǎn) 29 （二）國(guó)內(nèi)外財(cái)務(wù)預(yù)警管理研究現(xiàn)狀和分析 30 （三）我們對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警管理研究的貢獻(xiàn) 32 （四）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警管理與其他管理的關(guān)系 32 二、 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警管理的目標(biāo)和功能 33 （一）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警管理的目標(biāo) 34 （二）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警管理的功能 35 三、 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警管理的內(nèi)容 3

7、6 （一）企業(yè)資金流動(dòng)過(guò)程 36 （二）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警管理的基本內(nèi)容 37 （三）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)組成 38 四、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系的建立及相關(guān)問(wèn)題 39 （一）建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系的原則 39 （二）建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系的基本前提 40 （三）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系的基本結(jié)構(gòu) 42 （四）建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系的程序 42 （五）建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系的方法 43 （六）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系的動(dòng)態(tài)管理 49 （七）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警信息管理系統(tǒng) 50 第三章 企業(yè)財(cái)務(wù)環(huán)境預(yù)警 51 一、企業(yè)外部財(cái)務(wù)環(huán)境預(yù)警 51 二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)環(huán)境預(yù)警 52 第四章 企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)警 53

8、一、 企業(yè)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)管理總流程財(cái)務(wù)預(yù)警 54 二、 企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)警 56 （一）銷(xiāo)售計(jì)劃管理預(yù)警 56 （二）銷(xiāo)售合同管理預(yù)警 58 （三）貨款回收管理預(yù)警 60 （四）消費(fèi)者投訴管理預(yù)警 68 （五）銷(xiāo)售費(fèi)用管理預(yù)警 68 （六）銷(xiāo)售稅金管理預(yù)警 68 第五章 企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)警 68 一、企業(yè)新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)流程 68 二、企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)財(cái)務(wù)管理流程 68 三、企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)財(cái)務(wù)管理存在的一般問(wèn)題 68 四、企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo) 68 五、企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)警一般對(duì)策 68 第六章 企業(yè)采購(gòu)供應(yīng)活動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)警 68 一、企業(yè)采購(gòu)供應(yīng)業(yè)務(wù)活動(dòng)分析 68

9、 （一）采購(gòu)供應(yīng)活動(dòng)總流程 68 （二）采購(gòu)供應(yīng)計(jì)劃業(yè)務(wù)流程 68 （三）簽訂合同業(yè)務(wù)流程 68 （四）驗(yàn)收、入庫(kù)業(yè)務(wù)流程 68 （五）倉(cāng)儲(chǔ)、出庫(kù)、盤(pán)點(diǎn)業(yè)務(wù)流程 68 （六）付款業(yè)務(wù)流程 68 二、 企業(yè)采購(gòu)供應(yīng)活動(dòng)財(cái)務(wù)管理存在的一般問(wèn)題 68 三、 企業(yè)采購(gòu)供應(yīng)活動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系設(shè)置和對(duì)策 68 第七章 工程項(xiàng)目與固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)預(yù)警 68 一、 工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)警 68 （一）工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理存在的一般問(wèn)題 68 （二）工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)與對(duì)策 68 二、 固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)預(yù)警 68 （一）固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理流程分析 68 （二）固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理存在的一般問(wèn)題 68

10、 （三）固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)設(shè)計(jì) 68 （四）固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)預(yù)警對(duì)策 68 第八章 企業(yè)基礎(chǔ)管理活動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)警 68 一、企業(yè)基礎(chǔ)管理活動(dòng)財(cái)務(wù)管理存在的主要問(wèn)題 68 二、企業(yè)基礎(chǔ)管理活動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)設(shè)置及對(duì)策 68 第九章 企業(yè)籌資活動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)警 68 一、短期借款預(yù)警 68 二、票據(jù)融資預(yù)警 68 三、商業(yè)信用融資預(yù)警 68 四、中長(zhǎng)期借款預(yù)警 68 五、權(quán)益性融資預(yù)警 68 六、財(cái)務(wù)費(fèi)用管理預(yù)警 68 第十章 企業(yè)對(duì)外投資活動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)警 68 一、企業(yè)對(duì)外投資業(yè)務(wù)管理流程分析 68 二、企業(yè)對(duì)外投資財(cái)務(wù)管理存在的主要問(wèn)題 68 三、企業(yè)對(duì)外投資財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)設(shè)計(jì) 68

11、 四、企業(yè)對(duì)外投資財(cái)務(wù)預(yù)警的一般對(duì)策 68 第十一章 企業(yè)貨幣資金管理預(yù)警 68 一、 企業(yè)資金計(jì)劃與貨幣資金管理流程 68 （一）企業(yè)資金計(jì)劃在財(cái)務(wù)管理中的地位 68 （二）貨幣資金的概念 68 （三）企業(yè)資金計(jì)劃流程和貨幣資金的管理 68 二、 企業(yè)資金計(jì)劃與貨幣資金管理存在的一般問(wèn)題 68 三、 企業(yè)貨幣資金財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系 68 四、 企業(yè)貨幣資金財(cái)務(wù)預(yù)警的一般對(duì)策 68 第十二章 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析預(yù)警 68 一、 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)分析預(yù)警 68 （一）資產(chǎn)結(jié)構(gòu)主要預(yù)警指標(biāo)和合理波動(dòng)區(qū)間確定 68 （二）負(fù)債籌資結(jié)構(gòu)主要預(yù)警指標(biāo)和合理波動(dòng)區(qū)間確定 68 二

12、、 償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力和發(fā)展能力預(yù)警 68 （一）償債能力分析預(yù)警 68 （二）營(yíng)運(yùn)能力分析預(yù)警 68 （三）盈利能力分析預(yù)警 68 （四）發(fā)展能力分析預(yù)警 68 三、 現(xiàn)金流量分析預(yù)警 68 四、 企業(yè)綜合分析預(yù)警 68 五、 或有事項(xiàng)預(yù)警 68 （一）對(duì)外擔(dān)保預(yù)警 68 （二）質(zhì)量索賠預(yù)警 68 （三）未決訴訟預(yù)警 68 第十三章 企業(yè)財(cái)務(wù)組織預(yù)警 68 一、財(cái)務(wù)組織管理預(yù)警的內(nèi)容 68 二、財(cái)務(wù)組織管理?yè)?dān)負(fù)的主要職責(zé) 68 三、財(cái)務(wù)組織管理主要關(guān)注點(diǎn)及常見(jiàn)問(wèn)題 68 四、財(cái)務(wù)組織管理警情預(yù)報(bào) 68 五、財(cái)務(wù)組織預(yù)警應(yīng)對(duì)措施 68 第十四章 財(cái)務(wù)

13、危機(jī)管理 68 主要參考文獻(xiàn) 68 企 業(yè) 財(cái) 務(wù) 預(yù) 警 管 理 研 究 摘 要 面對(duì)錯(cuò)綜復(fù)雜變化無(wú)常的外部市場(chǎng)，面對(duì)日益成熟個(gè)性化需求日益增強(qiáng)的消費(fèi)者，對(duì)于剛剛從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)邁入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中國(guó)企業(yè)來(lái)講，傳統(tǒng)的管理理念和方法日益受到質(zhì)疑和挑戰(zhàn)，企業(yè)要在生存中求發(fā)展，在發(fā)展中求壯大，健體強(qiáng)身、防微杜漸日益受到企業(yè)的重視，企業(yè)預(yù)警管理應(yīng)運(yùn)而生。 一、我們對(duì)企業(yè)預(yù)警管理理論的發(fā)展 企業(yè)發(fā)展歷史證明，如果企業(yè)能夠居安思危，充分認(rèn)識(shí)到預(yù)警的重要性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)警情信號(hào)，并采取相應(yīng)措施，就不會(huì)有三株、巨人集團(tuán)的衰敗。痛苦的教訓(xùn)表明建立企業(yè)預(yù)警體系，不斷提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力對(duì)企業(yè)發(fā)展具有

14、重要的現(xiàn)實(shí)意義和深遠(yuǎn)影響。 盡管?chē)?guó)內(nèi)外對(duì)企業(yè)預(yù)警管理已經(jīng)研究了幾十年，但是至今沒(méi)有形成系統(tǒng)的理論和方法，特別是國(guó)內(nèi)研究和發(fā)展，既沒(méi)有在理論界形成共鳴，也沒(méi)有在企業(yè)管理中得到推廣。為了加快我國(guó)對(duì)企業(yè)預(yù)警管理研究的步伐，借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的管理理論和方法，通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)眾多企業(yè)的調(diào)查了解，我們提出了企業(yè)預(yù)警管理框架理論，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分為三大部分：頂端為增值主活動(dòng)，中間為以物流、信息流和資金流組成的支撐架構(gòu)，底層為企業(yè)基礎(chǔ)管理。企業(yè)預(yù)警就是對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)測(cè)、報(bào)警和處理，它不同于風(fēng)險(xiǎn)管理和危機(jī)管理，而是對(duì)傳統(tǒng)管理理論的發(fā)展和提升。 二、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警管理體系研究 1、我們研究的特點(diǎn)和突破 企業(yè)

15、財(cái)務(wù)預(yù)警體系是企業(yè)預(yù)警體系的一個(gè)重要組成部分，從國(guó)內(nèi)外企業(yè)發(fā)展來(lái)看，企業(yè)失敗往往起端于財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)。國(guó)內(nèi)外廣泛開(kāi)展了財(cái)務(wù)預(yù)警的研究，但在指導(dǎo)思想、方法體系、信息來(lái)源上都存在較大缺陷，特別是在實(shí)際操作運(yùn)用方面，不利于企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系的建立和管理。我們所提出的財(cái)務(wù)預(yù)警體系，是指在研究分析企業(yè)資金流動(dòng)規(guī)律的基礎(chǔ)上，即時(shí)捕捉資金管理過(guò)程中的堵塞、浪費(fèi)、過(guò)度滯留等影響財(cái)務(wù)收益的重大管理失誤和管理波動(dòng)信號(hào)，適時(shí)發(fā)出警報(bào)，建議采取相應(yīng)措施，并形成免疫機(jī)制，不斷提高企業(yè)抵抗財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)始終處于安全、可靠的運(yùn)行狀態(tài)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)目標(biāo)。 我們的研究不同于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)警研究，在

16、指導(dǎo)思想上更注重于實(shí)用，更注重于事前管理和過(guò)程控制；在方法體系上滲透到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，更注重于數(shù)據(jù)的采集和方法的選?。辉谛畔?lái)源上更注重于企業(yè)會(huì)計(jì)信息的利用和挖掘，更注重于對(duì)企業(yè)現(xiàn)有信息管理系統(tǒng)的利用和發(fā)展，更注重于對(duì)企業(yè)其他管理系統(tǒng)信息的溝通和共享。 我們所建立的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系不僅能夠隨時(shí)捕捉企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的各種漏洞、失誤和重大隱患，不僅能夠使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)從繁瑣的日常事務(wù)中解脫出來(lái)，而且能夠提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，通過(guò)建立預(yù)警體系，為企業(yè)提供一個(gè)安全保障的理財(cái)環(huán)境，使企業(yè)上下形成更強(qiáng)的合力。 2、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系架構(gòu) 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警是對(duì)資金流動(dòng)過(guò)程和效果的預(yù)警。企業(yè)資金流動(dòng)過(guò)程主要

17、是籌集、運(yùn)用、投資和分配，從目前我國(guó)企業(yè)實(shí)際來(lái)看，其分配環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)因素較少，因此，我們所提供的財(cái)務(wù)預(yù)警體系是在企業(yè)財(cái)務(wù)環(huán)境相對(duì)穩(wěn)定的條件下，對(duì)資金籌集、投資和運(yùn)用的預(yù)警。在建立資金運(yùn)用預(yù)警體系過(guò)程中，我們從客戶需求和價(jià)值鏈出發(fā)，分別建立了營(yíng)銷(xiāo)、生產(chǎn)、采購(gòu)供應(yīng)、基礎(chǔ)管理活動(dòng)的財(cái)務(wù)預(yù)警。為了保證企業(yè)資金運(yùn)行過(guò)程的良好銜接和總體效果，我們專門(mén)對(duì)資金流動(dòng)的中心環(huán)節(jié)即貨幣資金建立了預(yù)警體系，同時(shí)建立了財(cái)務(wù)報(bào)表分析預(yù)警系統(tǒng)。為了保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)和預(yù)警體系的良性運(yùn)轉(zhuǎn)，我們也需要關(guān)注財(cái)務(wù)組織系統(tǒng)，關(guān)注財(cái)務(wù)預(yù)警處理不妥所形成的財(cái)務(wù)危機(jī)的管理。 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系結(jié)構(gòu)可參見(jiàn)本報(bào)告第二部分圖2-6。本報(bào)告所建立的

18、財(cái)務(wù)預(yù)警體系是以生產(chǎn)制造型企業(yè)為例的，企業(yè)在具體應(yīng)用時(shí)，可根據(jù)自己的實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，如根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)選擇預(yù)警管理的范圍；根據(jù)企業(yè)的實(shí)力選擇實(shí)施的步驟；根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需求選擇適當(dāng)?shù)念A(yù)警指標(biāo)等。 3、建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系的程序和方法 建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系應(yīng)執(zhí)行以下程序： （1）制定企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略 （2）分析資金管理業(yè)務(wù)流程 （3）分析資金管理關(guān)鍵活動(dòng) （4）調(diào)查了解企業(yè)資金管理業(yè)務(wù)流程的薄弱環(huán)節(jié) （5）確定企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系及指標(biāo)構(gòu)成 （6）確定預(yù)警指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值、合理波動(dòng)區(qū)間和臨界點(diǎn) （7）明確預(yù)警指標(biāo)的收集渠道、方法和口徑 （8）規(guī)定財(cái)務(wù)警報(bào)的發(fā)出規(guī)則 （9）分析警報(bào)原因，

19、建立決策反應(yīng)機(jī)制 （10）制定財(cái)務(wù)預(yù)警的對(duì)策 在建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系過(guò)程中，我們以控制論、系統(tǒng)論、信息論為理論基礎(chǔ)，綜合運(yùn)用了流程分析法、趨勢(shì)分析法、比較分析法、結(jié)構(gòu)分析法、觀察法、調(diào)查法和專家咨詢法等，考慮企業(yè)信息管理系統(tǒng)現(xiàn)狀，借助計(jì)算機(jī)、局域網(wǎng)和互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代設(shè)備和手段，并進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，以達(dá)到及時(shí)、高效、準(zhǔn)確的目的。 三、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系的具體內(nèi)容 1、企業(yè)財(cái)務(wù)環(huán)境預(yù)警 我們所建立的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系基本前提之一是企業(yè)內(nèi)外部財(cái)務(wù)管理環(huán)境不發(fā)生重大變化，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)內(nèi)外部財(cái)務(wù)管理環(huán)境，一旦發(fā)生重大變化，就要適時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)警體系，以適應(yīng)新條件的要求。 2、企業(yè)資金運(yùn)用活動(dòng)預(yù)警

20、 企業(yè)資金運(yùn)用主要反映在采購(gòu)、生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)和基礎(chǔ)管理活動(dòng)中，從其循環(huán)過(guò)程看，一部分購(gòu)買(mǎi)原材料，一部分以人工費(fèi)用進(jìn)入生產(chǎn)成本和費(fèi)用，一部分購(gòu)入固定資產(chǎn)，以折舊的形式進(jìn)入成本和費(fèi)用。 客戶是企業(yè)的上帝，企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都要以客戶為中心展開(kāi)，任何一項(xiàng)活動(dòng)都會(huì)影響客戶的滿意度，營(yíng)銷(xiāo)是企業(yè)的龍頭。財(cái)務(wù)是為營(yíng)銷(xiāo)服務(wù)的，因此，我們的財(cái)務(wù)預(yù)警體系，是站在資金角度，全面跟蹤、反映、監(jiān)督、評(píng)價(jià)企業(yè)增值業(yè)務(wù)過(guò)程。 （1） 企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)警 在對(duì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)總流程進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，將整個(gè)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)分解為銷(xiāo)售計(jì)劃管理、銷(xiāo)售合同管理、貨款回收管理、消費(fèi)者投訴管理、銷(xiāo)售費(fèi)用管理、銷(xiāo)售稅金管理等幾個(gè)關(guān)鍵流程。對(duì)每個(gè)分解

21、后的關(guān)鍵流程進(jìn)行了詳細(xì)的分析，指出了各個(gè)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)及常見(jiàn)問(wèn)題，設(shè)置了銷(xiāo)售增長(zhǎng)率、銷(xiāo)售利潤(rùn)率、月度計(jì)劃完成程度、合同違約率、轉(zhuǎn)賬票據(jù)差錯(cuò)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、重點(diǎn)客戶回款率、逾期應(yīng)收賬款回收率、消費(fèi)者投訴率、銷(xiāo)售費(fèi)用增長(zhǎng)率與銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率之比、稅金與銷(xiāo)售收入比率等預(yù)警指標(biāo)。對(duì)大多數(shù)預(yù)警指標(biāo)，指出了其數(shù)值變化與警情程度的關(guān)系，闡述了各種警情的相應(yīng)對(duì)策。 （2） 企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)警 為了提高客戶滿意度，準(zhǔn)確了解和把握客戶需求，努力開(kāi)發(fā)適銷(xiāo)對(duì)路的新產(chǎn)品，并高效率的開(kāi)展生產(chǎn)活動(dòng)，企業(yè)新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)是營(yíng)銷(xiāo)和生產(chǎn)的中間環(huán)節(jié)，我們統(tǒng)一把它們稱為生產(chǎn)活動(dòng)。企業(yè)新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的主要風(fēng)險(xiǎn)是市場(chǎng)和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主

22、要體現(xiàn)在資金計(jì)劃和落實(shí)上。隨著標(biāo)準(zhǔn)化、自動(dòng)化、電子化的推廣和普及，企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)的不可控因素越來(lái)越少，產(chǎn)品制造成本比重也越來(lái)越低，從財(cái)務(wù)預(yù)警角度出發(fā)，生產(chǎn)環(huán)節(jié)所需要預(yù)警的因素并不多。 企業(yè)可建立車(chē)間和總廠兩級(jí)財(cái)務(wù)預(yù)警體系，主要預(yù)警指標(biāo)有單位主要原材料消耗差異率、單位人工差異率、單位變動(dòng)制造費(fèi)用差異率和生產(chǎn)責(zé)任事故損失額等。由于價(jià)格因素往往并不是生產(chǎn)環(huán)節(jié)的責(zé)任，因此，應(yīng)盡量使用數(shù)量指標(biāo)。 （3）企業(yè)采購(gòu)供應(yīng)活動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)警 為了保證企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的正常進(jìn)行，企業(yè)必須加強(qiáng)采購(gòu)供應(yīng)的管理，提高資金利用效率。在企業(yè)采購(gòu)供應(yīng)業(yè)務(wù)流程中，制定采購(gòu)計(jì)劃、簽訂合同、入庫(kù)保管、出庫(kù)、付款和盤(pán)點(diǎn)是其關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

23、針對(duì)上述關(guān)鍵環(huán)節(jié)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際和容易出現(xiàn)的問(wèn)題，提出了采購(gòu)供應(yīng)活動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)警體系和對(duì)策建議。其主要預(yù)警指標(biāo)有：采購(gòu)計(jì)劃變化率、價(jià)格差異率、供貨時(shí)間差異、應(yīng)付款周轉(zhuǎn)率、主要原材料庫(kù)存量、盤(pán)點(diǎn)差異率、付款逾期率等。 （4）工程項(xiàng)目與固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)預(yù)警 由于固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)預(yù)警本身具有的特殊性，我們專門(mén)建立了工程項(xiàng)目與固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)預(yù)警體系。 工程項(xiàng)目與固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)預(yù)警的核心是項(xiàng)目論證、資金供應(yīng)保障、資產(chǎn)合理有效使用和及時(shí)更新。其主要預(yù)警指標(biāo)為：資金需求變化率、資金到位率、固定資產(chǎn)成新率、固定資產(chǎn)閑置率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)與長(zhǎng)期資金的比率、固定資產(chǎn)與流動(dòng)資產(chǎn)比率和重要固定資產(chǎn)維修費(fèi)用增長(zhǎng)率等。

24、（5）企業(yè)基礎(chǔ)管理活動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)警 企業(yè)基礎(chǔ)管理活動(dòng)的財(cái)務(wù)預(yù)警主要是管理費(fèi)用的預(yù)警管理，我們主要是對(duì)目前管理費(fèi)用進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析和趨勢(shì)分析，并同行業(yè)資料進(jìn)行比較，確定異常費(fèi)用項(xiàng)目，作為預(yù)警的重點(diǎn)。對(duì)策主要是進(jìn)行費(fèi)用預(yù)算控制，并進(jìn)行嚴(yán)格考核。 3、企業(yè)籌資活動(dòng)預(yù)警 籌資活動(dòng)預(yù)警以籌資方式的不同分項(xiàng)目進(jìn)行的。主要包括短期借款、票據(jù)融資、商業(yè)信用、中長(zhǎng)期借款和權(quán)益融資預(yù)警，對(duì)籌資活動(dòng)中的不同情況提供了比較詳細(xì)的對(duì)策方案。所提供的預(yù)警指標(biāo)主要有籌資方式所占比重、籌資增長(zhǎng)率、付款逾期率、應(yīng)收應(yīng)付配合率、財(cái)務(wù)費(fèi)用增長(zhǎng)率、財(cái)務(wù)費(fèi)用水平、利息支付率和留存收益增長(zhǎng)率等。 4、企業(yè)對(duì)外投資活動(dòng)預(yù)警 對(duì)外投資是資

25、金循環(huán)運(yùn)用過(guò)程中產(chǎn)生了剩余，企業(yè)為了獲得更高的收益，以長(zhǎng)期投資為目的，實(shí)施的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的投資。對(duì)外投資具有金額大、期限長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)大等特點(diǎn)，稍有不慎會(huì)導(dǎo)致全盤(pán)皆輸?shù)慕Y(jié)局，因此，應(yīng)十分重視長(zhǎng)期投資的財(cái)務(wù)預(yù)警。 企業(yè)對(duì)外投資的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是項(xiàng)目論證、投資款撥付、項(xiàng)目管理和處置等。對(duì)外投資的財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)分別適用于對(duì)外投資的不同階段，包括發(fā)現(xiàn)重大虛假信息、證券投資跌價(jià)損失率、投資收益率變化率和經(jīng)濟(jì)增加值等。 5、貨幣資金管理和報(bào)表分析預(yù)警 資金計(jì)劃和貨幣資金管理是保證資金良性循環(huán)的神經(jīng)指揮系統(tǒng)和動(dòng)力系統(tǒng)。其預(yù)警指標(biāo)主要是計(jì)劃變化率和合理保險(xiǎn)儲(chǔ)備量的選擇。 對(duì)資金運(yùn)行結(jié)果的跟蹤分析是促使資金健

26、康運(yùn)行的必要保證。在財(cái)務(wù)報(bào)表分析方面，國(guó)內(nèi)外已經(jīng)有比較成熟的體系和方法，主要是償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力和發(fā)展能力的分析，也可以進(jìn)行企業(yè)安全率、Z值計(jì)分的評(píng)價(jià)。 在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系中，或有事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)?shù)玫阶銐虻闹匾?，特別是那些風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較差、內(nèi)部控制比較薄弱的企業(yè)，或有事項(xiàng)往往能導(dǎo)致一些致命性的問(wèn)題。其主要預(yù)警指標(biāo)有無(wú)原則對(duì)外擔(dān)保和被第三方追索等。 6、財(cái)務(wù)組織預(yù)警 健全高效的財(cái)務(wù)組織系統(tǒng)是財(cái)務(wù)預(yù)警體系運(yùn)行的基礎(chǔ)和保障，同時(shí)也是財(cái)務(wù)預(yù)警所應(yīng)關(guān)注的重要方面。重點(diǎn)介紹了財(cái)務(wù)組織管理預(yù)警的內(nèi)容、財(cái)務(wù)組織擔(dān)負(fù)的職責(zé)、財(cái)務(wù)組織管理主要關(guān)注點(diǎn)及常見(jiàn)問(wèn)題等內(nèi)容。通過(guò)設(shè)置管理功能完備率、管理制度完備率、規(guī)章

27、制度合理率和管理行為差錯(cuò)率等預(yù)警指標(biāo)，建立了財(cái)務(wù)組織管理預(yù)警體系及各種警情的相應(yīng)對(duì)策。 四、財(cái)務(wù)危機(jī)管理 企業(yè)建立財(cái)務(wù)預(yù)警體系后，發(fā)現(xiàn)警情處理不當(dāng)，有可能產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)，危及企業(yè)的生存。企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)管理是財(cái)務(wù)預(yù)警管理的補(bǔ)充和后續(xù)支持。  第一章 企業(yè)預(yù)警管理概要 在新的歷史時(shí)期，我國(guó)企業(yè)將要面臨更加健全、統(tǒng)一、開(kāi)放、競(jìng)爭(zhēng)、有序的現(xiàn)代市場(chǎng)體系，要在更大范圍、更廣泛領(lǐng)域和更高層次上參與國(guó)際合作與競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)要生存，企業(yè)要發(fā)展，那種因循守舊、墨守成規(guī)的思想和理念已經(jīng)越來(lái)越不適應(yīng)當(dāng)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，傳統(tǒng)的管理理念和方法受到質(zhì)疑和挑戰(zhàn)，居安思危、與時(shí)俱進(jìn)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主旋律，改革要有新思路，

28、發(fā)展要有新舉措，管理要有新方法。在建立現(xiàn)代管理機(jī)制的基礎(chǔ)上建立預(yù)警體系，已經(jīng)引起國(guó)內(nèi)外企業(yè)的關(guān)注，并被日益證明是一種行之有效的管理理念和方法。 一、 開(kāi)展企業(yè)預(yù)警管理研究的必要性和現(xiàn)實(shí)性 （一）開(kāi)展企業(yè)預(yù)警管理研究的必要性 1、加入WTO后，隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)一體化步伐的加快，日益加劇的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)要求企業(yè)必須樹(shù)立和加強(qiáng)危機(jī)意識(shí)。 加入WTO意味著企業(yè)不僅面臨國(guó)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)，而且也意味著必須按照國(guó)際規(guī)則參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，必須經(jīng)過(guò)國(guó)際大風(fēng)大浪的洗禮和鍛煉。企業(yè)所面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力來(lái)自于日益成熟和需求多樣化的客戶、現(xiàn)實(shí)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、潛在競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、替代品和供應(yīng)商等。 2、企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)因素增多，客觀上要求企業(yè)設(shè)

29、立各種監(jiān)控體系，變事后管理為事前管理。 古人云：富不過(guò)三代，企業(yè)亦然。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的破產(chǎn)、失敗和企業(yè)的成立一樣都是一種客觀存在的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。國(guó)外統(tǒng)計(jì)資料表明：在正常年份宣布破產(chǎn)的企業(yè)數(shù)量約占企業(yè)總數(shù)的1%。日本學(xué)術(shù)振興會(huì)特別研究員清水剛通過(guò)研究發(fā)現(xiàn)，1896年到1982年的10次總資產(chǎn)排名前100家的上市公司中，企業(yè)平均壽命為25年。1983年殼牌石油公司的一項(xiàng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，1970年名列《財(cái)富》雜志500家大企業(yè)排行榜的公司，有1／3已經(jīng)銷(xiāo)聲匿跡。許多研究表明，在企業(yè)的演進(jìn)和發(fā)展歷史中，企業(yè)的平均壽命很低，死亡率很高。但是，與此同時(shí)，也有一些百年以上長(zhǎng)壽公司，甚至還有存續(xù)二、三百年的企

30、業(yè)。 企業(yè)要在競(jìng)爭(zhēng)中始終處于有利地位，做百年企業(yè)，必須不斷提高自己的適應(yīng)能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，必須創(chuàng)造、發(fā)展和不斷提升自己的核心競(jìng)爭(zhēng)能力。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的稍微一點(diǎn)失誤或疏忽就很可能造成危機(jī)，因此，企業(yè)必須始終處于高度的警惕狀態(tài)。 3、信息量的擴(kuò)大和知識(shí)更新速度的加快，要求企業(yè)必須在最短時(shí)間內(nèi)做出決策和反應(yīng)，建立預(yù)警管理體系可提升企業(yè)的反應(yīng)能力。 當(dāng)代社會(huì)已經(jīng)進(jìn)入到知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代。新技術(shù)、新發(fā)明、新思路如雨后春筍層出不窮。隨著IT技術(shù)的發(fā)展，當(dāng)代社會(huì)信息化程度越來(lái)越高，各種信息涌向企業(yè)，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，誰(shuí)的信息化管理水平高，誰(shuí)就主動(dòng)，誰(shuí)的決策反應(yīng)速度快，誰(shuí)就搶占良機(jī)，企業(yè)一步失誤可能會(huì)

31、遭受致命性的打擊，企業(yè)預(yù)警管理正是基于這種考慮而產(chǎn)生和發(fā)展的。 4、傳統(tǒng)企業(yè)管理理論在研究方法和應(yīng)用實(shí)務(wù)中有缺失。 傳統(tǒng)理論注重于企業(yè)成功管理的研究，注重于企業(yè)發(fā)展的研究，忽視了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)失誤的研究，忽視了企業(yè)預(yù)防強(qiáng)身的研究，造成企業(yè)在遇到重大問(wèn)題和波動(dòng)時(shí)措手不及，甚至形成危機(jī)。企業(yè)預(yù)警管理則可以彌補(bǔ)傳統(tǒng)管理理論的不足。 （二）開(kāi)展企業(yè)預(yù)警管理研究的現(xiàn)實(shí)性 1、我國(guó)正處于新舊機(jī)制轉(zhuǎn)軌時(shí)期，企業(yè)將面臨各種新情況新問(wèn)題。 當(dāng)前我國(guó)正逐步建立和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，舊體制仍留有各種痕跡，新秩序又沒(méi)有建立起來(lái)，新舊的磨擦難免會(huì)出現(xiàn)各種問(wèn)題，每個(gè)企業(yè)都要關(guān)注和適應(yīng)這種環(huán)境，即使是風(fēng)頭正勁的企

32、業(yè)也不可高枕無(wú)憂，需要建立預(yù)警機(jī)制。 2、我國(guó)企業(yè)由于基礎(chǔ)差，規(guī)模小，歷史短，經(jīng)驗(yàn)不足，面對(duì)日益激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，其生命力十分脆弱，要求企業(yè)建立預(yù)警體系增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。 我國(guó)大多數(shù)企業(yè)特別是國(guó)有企業(yè)已經(jīng)比較適應(yīng)于過(guò)去那種不規(guī)范的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，面對(duì)變化莫測(cè)、錯(cuò)綜復(fù)雜的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)顯得十分被動(dòng)，從目前來(lái)看，我國(guó)真正能夠與國(guó)際跨國(guó)集團(tuán)相抗衡的企業(yè)寥寥無(wú)幾，普遍是規(guī)模小，競(jìng)爭(zhēng)力差，經(jīng)驗(yàn)不足。從我國(guó)實(shí)施《破產(chǎn)法》以來(lái)，受理的案件呈上升趨勢(shì)，目前我國(guó)有相當(dāng)比例的企業(yè)正在破產(chǎn)的邊緣苦苦掙扎，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)忙于各種風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)的處理，已經(jīng)無(wú)暇顧及企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理，企業(yè)管理決策機(jī)構(gòu)成了消防隊(duì)，主要領(lǐng)導(dǎo)成了消防

33、隊(duì)隊(duì)長(zhǎng)。 總之，面對(duì)變化莫測(cè)的外部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，面對(duì)需求多樣化的消費(fèi)者，面對(duì)虎視眈眈的跨國(guó)公司，建立和完善企業(yè)預(yù)警管理機(jī)制迫不及待。如果我們的企業(yè)能夠提早認(rèn)識(shí)到企業(yè)預(yù)警的重要性，就不會(huì)有安然事件的發(fā)生，也不會(huì)有三株、巨人集團(tuán)的衰敗。事實(shí)表明，建立企業(yè)預(yù)警機(jī)制，對(duì)提高我國(guó)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力和可持續(xù)發(fā)展能力具有重要的現(xiàn)實(shí)意義和深遠(yuǎn)影響。 二、 國(guó)內(nèi)外企業(yè)預(yù)警管理研究現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì) （一）國(guó)際上企業(yè)預(yù)警管理研究現(xiàn)狀和發(fā)展 1929年伴隨嚴(yán)重的世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)，國(guó)際上掀起了企業(yè)預(yù)警管理的高潮。隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)情況的復(fù)雜化和多樣化，國(guó)際上著名專家和教授主要進(jìn)行了企業(yè)危機(jī)、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的

34、研究，但從總體上來(lái)看，國(guó)外學(xué)者對(duì)企業(yè)預(yù)警管理仍沒(méi)有形成系統(tǒng)的理論和方法體系。 （二）我國(guó)企業(yè)預(yù)警管理研究現(xiàn)狀和發(fā)展 國(guó)內(nèi)很多學(xué)者和專家教授對(duì)企業(yè)預(yù)警管理進(jìn)行了有益的探索，研究成果經(jīng)常見(jiàn)諸于各種報(bào)紙和期刊，目前企業(yè)預(yù)警管理已成為企業(yè)管理研究的一個(gè)熱點(diǎn)。 1990年，國(guó)家自然科學(xué)基金委員會(huì)管理科學(xué)組先后支持佘廉等人從事企業(yè)預(yù)警研究，并于1999年出版了企業(yè)預(yù)警管理叢書(shū)。2001年以武漢理工大學(xué)謝科范教授為主的專題組開(kāi)展了企業(yè)生存風(fēng)險(xiǎn)的研究。 從我國(guó)對(duì)企業(yè)預(yù)警管理研究來(lái)看，能夠形成系統(tǒng)可操作的研究成果鳳毛麟角。我國(guó)專家教授更多的注重了企業(yè)預(yù)警管理理論的探討，忽視了企業(yè)實(shí)際運(yùn)用的指導(dǎo)，我國(guó)開(kāi)展

35、企業(yè)預(yù)警管理研究十幾年來(lái)，有關(guān)研究成果既沒(méi)有在理論方面形成共鳴，引發(fā)更深入的討論，也沒(méi)有在企業(yè)界產(chǎn)生反響?？傮w上看來(lái)，我國(guó)對(duì)企業(yè)預(yù)警管理的研究處于初級(jí)階段。 三、企業(yè)預(yù)警管理與一般管理的關(guān)系 （一）企業(yè)預(yù)警管理與一般管理的關(guān)系 一般管理屬于順境管理，在管理研究中，側(cè)重于探索如何使企業(yè)獲得成功；企業(yè)預(yù)警管理是對(duì)傳統(tǒng)管理的應(yīng)用和提升，同時(shí)借鑒了逆境管理中危機(jī)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的理論和方法。其主要區(qū)別見(jiàn)表1-1。 表1-1 企業(yè)預(yù)警管理與一般管理比較分析表 項(xiàng)目 一般企業(yè)管理 企業(yè)預(yù)警管理 管理思想 注重正功、有效、促進(jìn)、效益、成功的管理，注重企

36、業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成功機(jī)理的研究，注重正向的管理，注重企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過(guò)程方法研究 注重正功與負(fù)功、有效與無(wú)效、促進(jìn)與后退、效益與弊端、成功與失敗的多重關(guān)系研究，注重企業(yè)成功與失誤、管理波動(dòng)的研究 管理過(guò)程 一般管理理論和管理經(jīng)驗(yàn)應(yīng)用十分有效，注重管理方法和手段的應(yīng)用 面臨不熟悉的現(xiàn)象與對(duì)象，一般管理理論和過(guò)去的管理經(jīng)驗(yàn)并不實(shí)用有效，注重例外管理和非常規(guī)手段 管理行為 注重成功經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，注重日常的領(lǐng)導(dǎo)行為 注重企業(yè)重大失誤、管理波動(dòng)的處理和研究，注重自我診斷和糾正，注重免疫機(jī)制的形成，注重事前管理和監(jiān)督 （二）企業(yè)預(yù)警管理與危機(jī)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系 企業(yè)預(yù)警管理不同于危機(jī)管理和風(fēng)險(xiǎn)

37、管理，主要區(qū)別見(jiàn)下表1-2。 表1-2 企業(yè)預(yù)警管理與危機(jī)、風(fēng)險(xiǎn)管理比較表 項(xiàng)目 主要區(qū)別 危機(jī)管理 企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的動(dòng)蕩，注重對(duì)企業(yè)危機(jī)突發(fā)事件的處理，避免企業(yè)遭受更大損失或致命打擊 經(jīng)濟(jì)預(yù)警 偏重于宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況的景氣檢測(cè)，在微觀預(yù)警方面，是從不同管理職能和不同組織形式方面開(kāi)展的企業(yè)預(yù)警研究 風(fēng)險(xiǎn)管理 在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各種可能結(jié)果和發(fā)生概率可知的條件下，對(duì)決策方案的選擇，注重決策技術(shù)的研究 企業(yè)診斷 聘請(qǐng)企業(yè)外部的專業(yè)咨詢公司和專家對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行分析，為自身難以解決的問(wèn)題提出解決方案，并幫助指導(dǎo)實(shí)施，是企業(yè)一項(xiàng)參謀和顧問(wèn)性的

38、服務(wù) 企業(yè)逆境管理 把企業(yè)逆境、失敗和失誤等現(xiàn)象納入系統(tǒng)研究框架內(nèi)，不同于傳統(tǒng)的企業(yè)管理，站在企業(yè)管理的另一方面，揭示企業(yè)逆境的活動(dòng)規(guī)律，開(kāi)辟了一項(xiàng)新的研究領(lǐng)域 本文的企業(yè)預(yù)警管理 對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分析，充分利用企業(yè)現(xiàn)有的管理體系、管理方法和管理手段，即時(shí)監(jiān)控企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)管理活動(dòng)的重大失誤和波動(dòng)，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安全可靠，是對(duì)傳統(tǒng)企業(yè)管理理論的一種發(fā)展和提升 四、 企業(yè)預(yù)警管理的幾個(gè)基本范疇 （一）企業(yè)生命周期理論 根據(jù)企業(yè)生命周期理論，企業(yè)的發(fā)展過(guò)程與生物的生命周期十分相似。企業(yè)生命周期一般可分為草創(chuàng)期、生存期、成長(zhǎng)期、擴(kuò)展期、長(zhǎng)治期和衰退期

39、。企業(yè)在整個(gè)生命周期過(guò)程中存在各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)，企業(yè)每一個(gè)周期都是在前一個(gè)周期的基礎(chǔ)上發(fā)展的，稍有處理不當(dāng)，就會(huì)造成危機(jī)，對(duì)企業(yè)的生命造成威脅，甚至走向滅亡。企業(yè)發(fā)展歷程見(jiàn)表1-3。 表1-3 企業(yè)發(fā)展歷程表 周期 草創(chuàng)期 生存期 成長(zhǎng)期 擴(kuò)展期 長(zhǎng)治期 衰退期 特點(diǎn) 整合資源 意愿機(jī)遇 承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn) 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 開(kāi)拓市場(chǎng) 親歷親為 策略經(jīng)營(yíng) 企業(yè)改造 引進(jìn)人才 創(chuàng)新合作 核心專長(zhǎng) 規(guī)章制度 離而不散 核心能力 企業(yè)文化 失誤 在眾多的企業(yè)中，我們可以根據(jù)營(yíng)業(yè)額和生命期限將其分為幾種類(lèi)型（如表1-4），而真正

40、能夠經(jīng)受風(fēng)險(xiǎn)和挫折，具有頑強(qiáng)的抵抗能力和強(qiáng)大生命力的松林式企業(yè)十分罕見(jiàn)，企業(yè)要真正得到鍛煉和發(fā)展，建立預(yù)警機(jī)制十分必要。 表1-4 企業(yè)壽命周期分類(lèi)表 　 壽命期限 營(yíng)業(yè)額 　 長(zhǎng) 短 高 松林 煙花 低 盆栽 曇花 （二）價(jià)值鏈理論 波特首先在其《競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)》中提到企業(yè)價(jià)值鏈理論，通過(guò)價(jià)值鏈將企業(yè)生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)、人力資源、財(cái)務(wù)管理等業(yè)務(wù)活動(dòng)有機(jī)的整合起來(lái)。我們認(rèn)為一般企業(yè)的價(jià)值鏈如圖1-2所示。 利 潤(rùn) 與外界聯(lián)系 采購(gòu)、人力資源、行政管理 內(nèi)部后勤 生產(chǎn) 外部后勤 營(yíng)

41、銷(xiāo) 服 務(wù) 財(cái)務(wù)管理 產(chǎn)品開(kāi)發(fā)與技術(shù)創(chuàng)新 圖1-2 企業(yè)價(jià)值鏈?zhǔn)緢D （三）企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理波動(dòng)理論 1、企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程 企業(yè)根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境分析制定其發(fā)展戰(zhàn)略，在滿足客戶需求的基礎(chǔ)上達(dá)到實(shí)現(xiàn)價(jià)值的目的，由于內(nèi)外部環(huán)境變化的復(fù)雜性和多變性，由于企業(yè)管理行為的主觀性、協(xié)調(diào)性，企業(yè)在其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的任何一點(diǎn)失誤或重大波動(dòng)都會(huì)影響客戶的滿意度，從而影響企業(yè)目標(biāo)和價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨兩種選擇，如下圖1-3所示。 因此，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程，就象一輛在高速公路快車(chē)道上行駛的汽車(chē)，首先汽車(chē)必須保持各系統(tǒng)的正常和協(xié)調(diào)，在此前提下汽車(chē)在指定

42、的車(chē)道上沿著中心線行駛，稍有不慎或失誤，汽車(chē)就會(huì)偏離，如果只 是在本車(chē)道內(nèi)偏離或者壓線，駕駛員可以很快調(diào)整到正確方向，如果 汽車(chē)偏離到逆向車(chē)道，將隨時(shí)會(huì)發(fā)生危險(xiǎn)，這是應(yīng)該發(fā)出報(bào)警，如果 效 益 時(shí)間 企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程 圖二 上限 下限 下限 效 益 時(shí)間 企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程 上限 圖一 圖1-3 企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程示意圖 前方有其他車(chē)輛不慎偏到了本車(chē)道迎面行駛，也要報(bào)警；如果汽車(chē)?yán)^續(xù)偏離方向，將要撞向路邊障礙物，這時(shí)更要報(bào)警；如果汽車(chē)已經(jīng)與障礙物發(fā)生碰撞，那就是危機(jī)了。 2、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理波動(dòng)運(yùn)行規(guī)律 隨著企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力

43、的提高，企業(yè)的適應(yīng)能力逐步增強(qiáng)，企業(yè)可容忍的波動(dòng)范圍越來(lái)越寬；反之，企業(yè)可容忍的波動(dòng)范圍越來(lái)越窄，最終會(huì)陷入危機(jī)或破產(chǎn)。如圖1-4 五、 企業(yè)預(yù)警管理所包涵的內(nèi)容 根據(jù)企業(yè)價(jià)值鏈理論，并吸收其他企業(yè)管理理論研究成果，我們認(rèn)為企業(yè)管理就象一棟房子，我們稱之為“框架理論”。其地基是企業(yè)管理基礎(chǔ)，包括管理理念、管理方法、企業(yè)戰(zhàn)略等；在此基礎(chǔ)上， 由物流、信息流和資金流三大支柱作為其支撐架構(gòu)；房頂是企業(yè)的主 功能正常 功能失常 波動(dòng) 管理失常 管理混亂 環(huán)境 環(huán)境 劣性趨勢(shì) 良性趨勢(shì) 圖1-4企業(yè)管理波動(dòng)發(fā)展趨勢(shì)圖 要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，即增值

44、活動(dòng)，增值活動(dòng)的中心是圍繞客戶開(kāi)展的。如圖1-5所示。 根據(jù)上述研究，我們認(rèn)為企業(yè)預(yù)警管理主要包括以下內(nèi)容： 企業(yè)外部環(huán)境預(yù)警、企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)預(yù)警、企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)預(yù)警、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略預(yù)警、企業(yè)人力資源預(yù)警等。 圖1-5 企業(yè)管理結(jié)構(gòu)圖 第二章 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警管理概要 一、 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警的概念 （一）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警管理的概念和特點(diǎn) 1、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警管理的概念 企業(yè)財(cái)務(wù)管理就是對(duì)資金流的管理，是企業(yè)的一項(xiàng)重要支持活動(dòng)，從國(guó)內(nèi)外企業(yè)發(fā)展歷史來(lái)看，企業(yè)危機(jī)往往首先是從財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)爆發(fā)，因此建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系，對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展具有重要的意義。根據(jù)調(diào)查

45、和分析，我們認(rèn)為，企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)的主要因素如下表2-1。 表2-1 企業(yè)財(cái)務(wù)失敗原因一覽表 項(xiàng)目 內(nèi)部 外部 投入資本 自有資本少 主業(yè)外投資（機(jī)） 固定資產(chǎn) 過(guò)度擴(kuò)充，使用效率低 短期資金長(zhǎng)期使用 資金計(jì)劃 需求預(yù)測(cè)失誤 營(yíng)運(yùn)資金緊張 存貨 材料浪費(fèi)、庫(kù)存量大、管理不善 付款延誤 人工費(fèi) 勞動(dòng)生產(chǎn)率低 支出鋼性強(qiáng) 管理費(fèi)用 居高不下 ————————— 銷(xiāo)售 信用管理差，依賴性強(qiáng) 殺價(jià)競(jìng)爭(zhēng) 賬款 余額增加，管理粗放，催收無(wú)力 壞帳，社會(huì)信用差 現(xiàn)金 回收率低 銀根收縮 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警管理就是根據(jù)企業(yè)

46、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)目標(biāo)，分析資金流動(dòng)運(yùn)行規(guī)律，即時(shí)捕捉資金管理過(guò)程中的堵塞、浪費(fèi)、過(guò)度滯留等影響財(cái)務(wù)收益的重大管理失誤和管理波動(dòng)信號(hào)，并對(duì)企業(yè)的資金使用效果進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)出警報(bào)，采取相應(yīng)措施，建立免疫機(jī)制，不斷提高企業(yè)抵抗財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)始終處于安全、可靠的運(yùn)行狀態(tài)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)目標(biāo)。 2、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警管理的特點(diǎn) n 量化管理的特點(diǎn) n 系統(tǒng)管理的特點(diǎn) n 過(guò)程管理的特點(diǎn) n 事前預(yù)警控制的特點(diǎn) n 在線即時(shí)的特點(diǎn) n 例外管理的特點(diǎn) n 動(dòng)態(tài)管理的特點(diǎn) n 充分利用先進(jìn)的管理理念和管理工具 （二）國(guó)內(nèi)外財(cái)務(wù)預(yù)警管理研究現(xiàn)狀和分析 1、研

47、究現(xiàn)狀 最早運(yùn)用統(tǒng)計(jì)學(xué)方法研究財(cái)務(wù)失敗問(wèn)題的是美國(guó)的比佛（Beaver,1966）。他首創(chuàng)以單變量分析法建立了財(cái)務(wù)失敗預(yù)測(cè)模型，使用5個(gè)財(cái)務(wù)比率對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行一元判定，但因不同財(cái)務(wù)比率的預(yù)測(cè)方向和判定標(biāo)準(zhǔn)不同而使預(yù)測(cè)結(jié)果互相矛盾，從而招到了許多批評(píng)，并逐漸被多變量方法所替代。 最早運(yùn)用多變量分析法探討公司財(cái)務(wù)預(yù)警問(wèn)題的是另一位美國(guó)學(xué)者奧特蘭（Atelan，1968）。他將若干變量合并入一個(gè)函數(shù)方程，首創(chuàng)了“Z分?jǐn)?shù)模型”，Z值越小，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大，美國(guó)企業(yè)的Z值臨界值為1.8。Z計(jì)分模型在建立時(shí)并沒(méi)有充分考慮現(xiàn)金流量變動(dòng)等方面的情況，因此有一定的局限性。 我國(guó)學(xué)者周首華等對(duì)Z分?jǐn)?shù)模型加以

48、改造，于1996年提出了財(cái)務(wù)失敗預(yù)測(cè)的新模型—F分?jǐn)?shù)模型。在F分?jǐn)?shù)模型中加入了現(xiàn)金流量這一有效的預(yù)測(cè)變量，彌補(bǔ)了Z分?jǐn)?shù)模型的不足。我國(guó)還有一些專家教授對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警管理也發(fā)表了不同的見(jiàn)解，但并沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警進(jìn)行系統(tǒng)的研究。 2、國(guó)內(nèi)外財(cái)務(wù)預(yù)警管理研究中存在的問(wèn)題 （1）在指導(dǎo)思想上：過(guò)多的注重于數(shù)據(jù)的挖掘和處理，忽視了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的滯后性，忽視了事前管理、過(guò)程控制等。 （2）在體系建立上：主要局限于企業(yè)償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力等綜合能力的預(yù)警。 （3）在方法應(yīng)用上：過(guò)多地使用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、概率分布、資金成本的計(jì)算、敏感分析等數(shù)學(xué)方法，忽視了企業(yè)實(shí)際運(yùn)用。 （4）在指標(biāo)設(shè)置上：主要是間接的

49、指標(biāo)和數(shù)量化的指標(biāo)。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中，更多的是直接的和非量化的指標(biāo)。 （5）在信息來(lái)源上：過(guò)分依賴會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)，適用性差。國(guó)內(nèi)外普遍存在會(huì)計(jì)信息失真的問(wèn)題，如過(guò)分依賴財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)建立預(yù)警系統(tǒng)，必然導(dǎo)致預(yù)警指標(biāo)不適用，甚至導(dǎo)致錯(cuò)誤的決策， （三）我們對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警管理研究的貢獻(xiàn) 基于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)警管理研究的不足，我們建立財(cái)務(wù)預(yù)警管理體系的出發(fā)點(diǎn)和立足點(diǎn)是實(shí)用，符合企業(yè)的實(shí)際情況。因此我們的研究區(qū)別于傳統(tǒng)的研究。 1、在指導(dǎo)思想上：我們更注重于過(guò)程控制和事前管理，注重于財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵環(huán)節(jié)、薄弱環(huán)節(jié)，注重于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生和發(fā)展過(guò)程，注重于財(cái)務(wù)管理細(xì)節(jié)，注重于數(shù)據(jù)的采集和應(yīng)用，注重于風(fēng)險(xiǎn)的化解

50、和處理對(duì)策，注重于免疫機(jī)制的建立，更注重于實(shí)用。 2、在體系建立上：我們認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)是各子系統(tǒng)資金流動(dòng)情況的綜合反映，建立預(yù)警體系不僅要關(guān)注其資金流動(dòng)效果上（幾個(gè)能力），更重要的是要關(guān)注其流動(dòng)過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)。 3、在方法應(yīng)用上：在沿用數(shù)學(xué)方法的基礎(chǔ)上，為了克服其應(yīng)用方面的缺陷，大量采用了經(jīng)驗(yàn)取值法、調(diào)查法、趨勢(shì)分析法、比較分析法等，同時(shí)借助計(jì)算機(jī)等現(xiàn)代工具，便于企業(yè)使用和操作。 4、在指標(biāo)設(shè)置上：除了間接的指標(biāo)和數(shù)量化的指標(biāo)以外，采用了大量的直接指標(biāo)和非量化指標(biāo)。 5、在信息來(lái)源上：注重現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)的采集和加工，充分利用企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系和賬表數(shù)據(jù)，充分利用財(cái)務(wù)內(nèi)部統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，充分利用

51、企業(yè)信息管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)。 （四）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警管理與其他管理的關(guān)系 1、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警管理與其他預(yù)警管理的關(guān)系 正如財(cái)務(wù)管理與其他管理的關(guān)系一樣，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警管理是以資金管理為核心，站在資金管理的角度，以價(jià)值指標(biāo)為主，反映、監(jiān)督、控制企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，提高資金運(yùn)動(dòng)的安全性和效率，為企業(yè)的增值業(yè)務(wù)活動(dòng)服務(wù)。根據(jù)前面所述的企業(yè)管理架構(gòu)理論，它在企業(yè)整個(gè)預(yù)警體系中處于支持和輔助的作用，如圖2-1所示。 財(cái)務(wù)管理 客戶 產(chǎn)品開(kāi)發(fā) 供應(yīng) 生產(chǎn) 營(yíng)銷(xiāo) 資金流動(dòng) 基 礎(chǔ) 管 理 外界聯(lián)系 圖2-1 企業(yè)資金管理示意圖 2、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)

52、警與企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)系 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是指為了保證企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃的落實(shí)和完成，對(duì)企業(yè)偏離財(cái)務(wù)計(jì)劃的行為進(jìn)行檢查，將實(shí)際與計(jì)劃進(jìn)行比較，分析和查明差異的原因和責(zé)任，并對(duì)偏離計(jì)劃的行為予以糾正。 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警管理與企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在思想、方法和內(nèi)容上的主要區(qū)別可見(jiàn)下表2-2。 二、 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警管理的目標(biāo)和功能 （一）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警管理的目標(biāo) 1、培育和提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立預(yù)警機(jī)制，提高企業(yè)的適應(yīng)能力和發(fā)展能力。 表2-2 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警管理與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制比較表 項(xiàng)目 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)預(yù)警管理 管理思想 注重正向有效成功的管理，注重企業(yè)成功機(jī)理的研究，注重企業(yè)

53、實(shí)績(jī)與計(jì)劃的差異管理。 注重正反兩方面的研究，注重企業(yè)逆境和風(fēng)險(xiǎn)的研究，注重財(cái)務(wù)管理的重大波動(dòng)和重大失誤的研究。 目標(biāo) 提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的可控性，保證計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)。 提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的安全性、可靠性，保證財(cái)務(wù)管理活動(dòng)處于一種健康狀態(tài)。 管理過(guò)程 是對(duì)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程連續(xù)的監(jiān)督和控制，是不間斷的行為。 是對(duì)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程的連續(xù)監(jiān)督、重點(diǎn)關(guān)注、間斷性控制的行為。 管理方法 注重行為的現(xiàn)場(chǎng)管理和控制，采取一般日常的思路和方法。 注重行為的事前監(jiān)督和預(yù)測(cè)，注重重大波動(dòng)的預(yù)防，注重例外管理。 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在程序上的主要區(qū)別可參見(jiàn)圖2-2。 財(cái)務(wù)決策 制定財(cái)務(wù)預(yù)

54、算 預(yù)測(cè) 計(jì)算應(yīng)達(dá) 到的標(biāo)準(zhǔn) 記錄實(shí)際數(shù)據(jù) 對(duì)比實(shí)際與標(biāo)準(zhǔn) 差異分析與調(diào)查 評(píng)價(jià)與考核 采取行動(dòng) 激勵(lì)措施 警 報(bào) 失 誤 發(fā)展 成 功 財(cái)務(wù) 危機(jī) 破產(chǎn) 財(cái)務(wù)管 理活動(dòng) 圖2-2 企業(yè)財(cái)務(wù)控制與財(cái)務(wù)預(yù)警程序圖 2、隨時(shí)捕捉企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中各種管理漏洞、管理失誤、重大風(fēng)險(xiǎn)和隱患，并采取適當(dāng)措施，保持企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)始終處于安全區(qū)域內(nèi)。 3、減少憂慮和恐懼，為企業(yè)提供一個(gè)有安全保障的理財(cái)環(huán)境，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和職工在應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中增強(qiáng)信心，形成堅(jiān)強(qiáng)的合力。 4、實(shí)行例外管理，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)能從紛繁雜亂的

55、日常事務(wù)中解脫出來(lái)，有更多的時(shí)間和精力考慮企業(yè)重大決策。 5、充分利用企業(yè)現(xiàn)有管理基礎(chǔ)，充分發(fā)揮企業(yè)ERP、IT技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和檔次。 （二）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警管理的功能 1、捕捉信息功能。必須能夠隨時(shí)發(fā)現(xiàn)警報(bào)信號(hào)。 2、預(yù)測(cè)功能。能夠預(yù)測(cè)危險(xiǎn)事件的發(fā)展趨勢(shì)和最終后果。 3、判斷功能。能夠判斷事件的危險(xiǎn)程度。 4、發(fā)出征兆功能。能夠及時(shí)靈敏發(fā)出報(bào)警信號(hào)。 5、跟蹤、預(yù)防和控制功能。能夠跟蹤事件的進(jìn)展，及時(shí)分析警報(bào)原因，知其然更知其所以然，制定有效措施，阻止事件的進(jìn)一步惡化，避免財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生。 6、對(duì)策功能。能夠提供有關(guān)警報(bào)事件的基本對(duì)策和方法，起到輔助決策的作用

56、。 7、免疫功能。能夠橫向借鑒同行業(yè)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，能夠記錄本企業(yè)財(cái)務(wù)警報(bào)的處理過(guò)程和評(píng)價(jià)結(jié)果，不斷總結(jié)和積累，前車(chē)之鑒，不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警能力和效果，提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。 三、 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警管理的內(nèi)容 （一）企業(yè)資金流動(dòng)過(guò)程 根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)，為了建立財(cái)務(wù)預(yù)警體系的方便，我們 貨幣資金 采購(gòu)付款 原材料 固定資產(chǎn) 在產(chǎn)品 人 工 成 本 制 造 費(fèi) 用 產(chǎn)成品 管理和銷(xiāo) 售費(fèi)用 銷(xiāo)售收款 對(duì)外投資 籌資 圖2-3 企業(yè)資金循環(huán)示意圖 將企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)（增值）活動(dòng)整合為采購(gòu)供應(yīng)、生產(chǎn)（含新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)

57、）和營(yíng)銷(xiāo)。資金在企業(yè)中的流動(dòng)循環(huán)過(guò)程如圖2-3所示。 從上圖可以看出，企業(yè)資金流動(dòng)主要包括籌資、運(yùn)用、投資和分配，上圖方框內(nèi)的循環(huán)為企業(yè)資金運(yùn)用的過(guò)程，即從貨幣資金到購(gòu)買(mǎi)原材料到生產(chǎn)到銷(xiāo)售最后又形成貨幣資金，實(shí)質(zhì)上就是資金在采購(gòu)供應(yīng)、生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)和基礎(chǔ)管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的流動(dòng)。企業(yè)在資金運(yùn)用過(guò)程中，如果資金不足，需要從內(nèi)、外部籌集資金，即籌資活動(dòng)；如果資金產(chǎn)生剩余，企業(yè)可以對(duì)外投資，即對(duì)外投資活動(dòng)；資金在循環(huán)過(guò)程中的增值，有一部分需要分配各投資者，即分配活動(dòng)。 （二）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警管理的基本內(nèi)容 從企業(yè)資金運(yùn)用過(guò)程來(lái)看，除保證資金在各個(gè)環(huán)節(jié)良性運(yùn)轉(zhuǎn)外，為了保證各環(huán)節(jié)的銜接，還需要一個(gè)指揮系統(tǒng)，同時(shí)

58、貨幣資金本身也需要管理，因此，資金運(yùn)用也包括資金計(jì)劃和貨幣資金本身的管理。 根據(jù)我國(guó)目前企業(yè)管理體制和實(shí)際運(yùn)作，我們認(rèn)為資金分配過(guò)程基本上是由企業(yè)決定，需要預(yù)警的內(nèi)容并不多。 企業(yè)是一個(gè)整體，各項(xiàng)資金活動(dòng)必須相互銜接和匹配，因此，我們需要對(duì)資金運(yùn)行總體效果進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，即財(cái)務(wù)報(bào)表分析預(yù)警。 為了保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的正常有序開(kāi)展，必須給予組織上的保障，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)組織也是需要預(yù)警的一部分。 建立財(cái)務(wù)預(yù)警體系后，如果處理不當(dāng)，將面臨財(cái)務(wù)危機(jī)，因此，財(cái)務(wù)危機(jī)管理是財(cái)務(wù)預(yù)警管理的一個(gè)后續(xù)和補(bǔ)充。 在資金運(yùn)用過(guò)程中，由于固定資產(chǎn)具有其自身的特點(diǎn)，因此，我們將固定資產(chǎn)單獨(dú)考慮。 縱上所述

59、，我們將企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警內(nèi)容分為： n 企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境預(yù)警 n 企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)警 n 企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)警 n 企業(yè)采購(gòu)供應(yīng)活動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)警 n 工程項(xiàng)目和固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)預(yù)警 n 企業(yè)基礎(chǔ)管理活動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)警 n 企業(yè)籌資活動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)警 n 企業(yè)對(duì)外投資活動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)警 n 企業(yè)貨幣資金財(cái)務(wù)預(yù)警 n 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析預(yù)警 n 企業(yè)財(cái)務(wù)組織預(yù)警 預(yù)警管理 預(yù) 警 對(duì)策 監(jiān)測(cè) 波 動(dòng) 識(shí) 別 波 動(dòng) 評(píng) 價(jià) 成 因 分 析 過(guò) 程 分 析 趨 勢(shì) 分 析 組織準(zhǔn)備 反應(yīng)機(jī)制 對(duì) 策 庫(kù) 管 理 波 動(dòng) 危機(jī)處理 內(nèi)管

60、部理 財(cái)活 務(wù)動(dòng) 分析 日常監(jiān)控 危機(jī)管理 外部環(huán)境 圖2-5 企業(yè)預(yù)警系統(tǒng)結(jié)構(gòu)圖 n 企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)管理 （三）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)組成 根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警管理的目標(biāo)、功能和內(nèi)容，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警管理 應(yīng)包括財(cái)務(wù)預(yù)警信息子系統(tǒng)、預(yù)測(cè)子系統(tǒng)、分析判斷子系統(tǒng)、報(bào)警子系統(tǒng)、對(duì)策子系統(tǒng)等。其基本結(jié)構(gòu)如圖2-4。 四、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系的建立及相關(guān)問(wèn)題 （一）建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系的原則 為了提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警管理的效率和效果，在建立財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系過(guò)程中必須堅(jiān)持以下原則： 1、實(shí)用性原則。所建立的預(yù)警體系必須真正起到預(yù)警的作用。 2、系統(tǒng)性原則。

61、必須從客戶出發(fā)，把企業(yè)作為一個(gè)有機(jī)整體考慮。 3、重要性原則。應(yīng)抓住企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要矛盾和矛盾的主要方面，應(yīng)注重成本效益的要求，預(yù)警指標(biāo)不宜過(guò)多。我們經(jīng)過(guò)調(diào)查分析，在總結(jié)多數(shù)企業(yè)實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，羅列了各個(gè)環(huán)節(jié)預(yù)警指標(biāo)，這些指標(biāo)并不是每個(gè)企業(yè)建立預(yù)警體系所必須采用的，企業(yè)可根據(jù)自己的實(shí)際情況選擇，也可以重新設(shè)定指標(biāo)。 4、前饋性原則。財(cái)務(wù)預(yù)警十分注重事前管理，因此在建立財(cái)務(wù)預(yù)警體系過(guò)程中，應(yīng)盡量克服財(cái)務(wù)信息滯后性的缺點(diǎn)，不要僅僅依賴于會(huì)計(jì)信息和財(cái)務(wù)信息，應(yīng)把更多的精力放在過(guò)程管理中，起到防微杜漸的作用。企業(yè)的會(huì)計(jì)信息往往是對(duì)過(guò)去經(jīng)營(yíng)情況的反映，其財(cái)務(wù)報(bào)表分析更是對(duì)滯后信息的分析，在時(shí)間上

62、更不能滿足預(yù)警管理的需要。 5、前瞻性原則。環(huán)境是不斷發(fā)展變化的，企業(yè)也是成長(zhǎng)的，因此必須堅(jiān)持發(fā)展的眼光，所建立的預(yù)警體系具有一定的前瞻性、動(dòng)態(tài)性和適應(yīng)性。 6、客觀量化的原則。指標(biāo)應(yīng)具有一定的客觀性，能夠識(shí)別和預(yù)測(cè)，在指標(biāo)處理過(guò)程中，應(yīng)盡量減少迭代層次，因?yàn)橹虚g過(guò)程層次越多，越容易失真。同時(shí)還應(yīng)該注意數(shù)據(jù)挖掘和最優(yōu)停止點(diǎn)的問(wèn)題，指標(biāo)數(shù)據(jù)的挖掘和利用應(yīng)適可而止。 （二）建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系的基本前提 正如本文所述，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警管理是企業(yè)管理的一種高級(jí)形式，對(duì)企業(yè)的基礎(chǔ)管理和領(lǐng)導(dǎo)人素質(zhì)要求較高，必須具備一定的前提條件，否則，財(cái)務(wù)預(yù)警將成為空中樓閣。 1、較為完備扎實(shí)的管理基礎(chǔ)是實(shí)施財(cái)務(wù)

63、預(yù)警的基礎(chǔ)條件。企業(yè)警預(yù)需要有一定的管理基礎(chǔ)和功底，僅靠提高財(cái)務(wù)管理水平，只是杯水車(chē)薪。如果企業(yè)基礎(chǔ)管理落后，建立預(yù)警體系會(huì)警報(bào)不斷，失去建立的意義。因此，企業(yè)必須具備一定管理基礎(chǔ)，特別是企業(yè)在實(shí)施ERP之后，財(cái)務(wù)預(yù)警應(yīng)充分利用ERP的管理思想和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。 2、財(cái)務(wù)管理與其他管理活動(dòng)的良好銜接和協(xié)調(diào)。企業(yè)是一個(gè)整體，任何一項(xiàng)活動(dòng)都會(huì)影響客戶的滿意度，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理必須保持與其他管理活動(dòng)的良好溝通和銜接，財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)該與其他子系統(tǒng)保持協(xié)調(diào)一致，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。 3、完善靈敏的信息系統(tǒng)。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇和信息量的擴(kuò)大，IT技術(shù)在企業(yè)管理中的作用越來(lái)越大，離開(kāi)IT技術(shù)和完善的信息管理系統(tǒng)，不可

64、能實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警。財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)必須以大量的信息為基礎(chǔ)，這就要求強(qiáng)有力的信息管理向預(yù)警系統(tǒng)提供全面的、準(zhǔn)確的、實(shí)時(shí)的信息。 4、規(guī)范真實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警大量引用和分析企業(yè)的會(huì)計(jì)信息，因此，企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和規(guī)范性將直接影響到財(cái)務(wù)預(yù)警體系的建立和運(yùn)行效果。我們所指的財(cái)務(wù)預(yù)警體系，是建立在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)范基礎(chǔ)之上的。 5、高素質(zhì)的領(lǐng)導(dǎo)班子和團(tuán)隊(duì)意識(shí)以及企業(yè)負(fù)責(zé)人的高度重視是企業(yè)預(yù)警管理的成功保障。 6、必須具備符合現(xiàn)代企業(yè)特點(diǎn)的人力資源管理機(jī)制。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警要求必須具備深厚的群眾基礎(chǔ)和高度的責(zé)任心。 7、完善內(nèi)部控制制度。財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)向內(nèi)部控制制

65、度提出了更高的要求。良好的內(nèi)部控制制度應(yīng)該包括法人治理結(jié)構(gòu)完善、組織建設(shè)權(quán)責(zé)分明、交易處理程序適當(dāng)、披露及時(shí)等內(nèi)容。 8、創(chuàng)新的管理理念。當(dāng)前部分企業(yè)正在實(shí)施ERP、CRM，在實(shí)施過(guò)程中應(yīng)考慮預(yù)警體系的建立和雙方的匹配，在此基礎(chǔ)上建立一種安全機(jī)制。 （三）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系的基本結(jié)構(gòu) 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系基本結(jié)構(gòu)如圖2-6。 投資活動(dòng)預(yù)警 財(cái)務(wù)組織預(yù)警 籌資活動(dòng)預(yù)警 資金運(yùn)用預(yù)警 對(duì)外投資比重 投資收益率 短期融資比率 創(chuàng)新融資比率 營(yíng)銷(xiāo)財(cái)務(wù)預(yù)警 生產(chǎn)財(cái)務(wù)預(yù)警 供應(yīng)財(cái)務(wù)預(yù)警 償債能力指標(biāo) 盈利能力指標(biāo) 企 業(yè) 財(cái) 務(wù) 預(yù) 警 體 系 外部財(cái)務(wù) 環(huán)境

66、預(yù)警 內(nèi)部財(cái)務(wù) 活動(dòng)預(yù)警 內(nèi)部 財(cái)務(wù)環(huán)境 外部 財(cái)務(wù)環(huán)境 法律環(huán)境預(yù)警 經(jīng)濟(jì)環(huán)境預(yù)警 金融環(huán)境預(yù)警 企業(yè)戰(zhàn)略 組織結(jié)構(gòu)預(yù)警 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)警 財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警 財(cái)務(wù)分析預(yù)警 或有事項(xiàng)指標(biāo) 圖2-6 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系圖 （四）建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系的程序 1、分析資金管理業(yè)務(wù)流程 2、分析資金管理關(guān)鍵流程和關(guān)鍵因素 3、調(diào)查了解企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的主要問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn) 4、確定企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系 5、通過(guò)調(diào)查分析確定預(yù)警指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值和合理波動(dòng)區(qū)間 6、明確統(tǒng)一財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)實(shí)際值的獲取和計(jì)算口徑 7、確定報(bào)警方法 8、分析財(cái)務(wù)預(yù)警原因 9、確定財(cái)務(wù)預(yù)警處理程序 10、確定一般對(duì)策和方法 （五）建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系的方法 1、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警管理方法的理論基礎(chǔ) 控制論。財(cái)務(wù)預(yù)警的最終目的是采取對(duì)策，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)處于安全狀態(tài)，財(cái)務(wù)預(yù)警必須使用控制論的原理和方法?？刂品譃榍梆伩刂?、反饋控制和復(fù)合控制，預(yù)警管理更多的要應(yīng)用前饋控制和復(fù)合控制。 系統(tǒng)論。企業(yè)是一個(gè)整體，企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)與