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1、精選優(yōu)質文檔-----傾情為你奉上 個人所得稅 文章標題：個人所得稅發(fā)布人：東盟企為業(yè)個人所得稅[財稅服務]工資是勞動者勞動收入的主要組成部分，而不是全部。換句話說，勞動者的勞動收入并非都是工資。根據(jù)原勞動部《關于貫徹執(zhí)行中華人民共和國勞動法若干問題的意見》（勞部發(fā)〔1995〕309號）規(guī)定，勞動者的以下勞動收入不屬于工資范圍：（1）單位支付給勞動者個人的社會保險福利費用，如喪葬撫恤救濟費、生活困難補助費、計劃生育補貼等；（2）勞動保護方面的費用，如用人單位支付給勞動者的工作服、解毒劑、清涼飲料費用等；（3）按規(guī)定未列入工資總額的各種勞動報酬及其他勞動收入，如根據(jù)國家規(guī)定發(fā)放的創(chuàng)造發(fā)明

2、獎、國家星火獎、自然科學獎、科學技術進步獎、合理化建議和技術改進獎、中華技能大獎等，以及稿費、講課費、翻譯費等。什么是勞動法中的工資？原勞動部《關于貫徹執(zhí)行中華人民共和國勞動法若干問題的意見》（勞部發(fā)〔1995〕309號）第53條的規(guī)定，勞動法中的工資是指用人單位依據(jù)國家有關規(guī)定或勞動合同的約定，以貨幣形式支付給本單位勞動者的勞動報酬，一般包括計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、延長工作時間的工資報酬以及特殊情況下支付的工資等通過本章個人所得稅的學習應掌握的內(nèi)容有：1.征稅對象的內(nèi)容；2.居民納稅人的納稅義務范圍；非居民納稅人的納稅義務范圍；3.適用稅率的具體規(guī)定；稿酬所得減征、勞務報酬所得

3、加成征稅的規(guī)定；4.費用的扣除規(guī)定；計稅依據(jù)的特殊規(guī)定；5.各項目所得應納個人所得稅的計算方法；捐贈扣除的計算方法；境外所得抵免稅額的計算方法；單位或他人為納稅人代付稅額的計稅方法；6.法定免稅項目； 應了解的內(nèi)容有：1.個人所得稅的概念；個人所得稅的立法原則；2.個人所得稅稅率設計的原則；3.個人收入的形式；4.減稅項目；5.個人所得稅的納稅地點。 應熟悉的內(nèi)容有：1.個人所得稅的特點；2.征稅對象的項目；3.居民納稅人和非居民納稅人的判定標準；所得來源的確定方法；扣繳義務人及其扣繳義務的規(guī)定；4.暫免征稅項目；5.源泉扣繳和自行申報納稅的兩種方法；個人所得稅的納稅期限。 本講學習個人

4、所得稅第一至第四節(jié)的內(nèi)容，同學們應重點掌握的內(nèi)容如下： 1.居民納稅人的納稅義務范圍：對于在中國境內(nèi)無住所，但居住滿1年而未超過5年的個人，就其在中國境內(nèi)工作期間取得的由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付和由中國境外企業(yè)或個人雇主支付的工資、薪金繳納個人所得稅；對于居住超過5年的個人，從第6年起，開始就來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅。 2.非居民納稅人的納稅義務范圍： （1）對于在中國境內(nèi)無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)連續(xù)或累計工作不超過90日，或者在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)，在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過183日的個人，由中國境外雇主支付并且不是由該雇主設在中國境內(nèi)機構負擔的工資、

5、薪金所得，免于繳納個人所得稅，僅就其實際在中國境內(nèi)工作期間由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付或由中國境內(nèi)機構負擔的工資、薪金所得納稅。 （2）對于在中國境內(nèi)無住所，但在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計工作超過90日，或者在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)，在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住超過183日但不滿一年的個人，其實際在中國境內(nèi)工作期間取得的由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付和由境外企業(yè)或個人雇主支付的工資、薪金所得，均應繳納個人所得稅。 3.減征規(guī)定：對稿酬所得，規(guī)定在適用20%稅率征稅時，按應納稅額減征30%，即只征收70%的稅額。 4.加成征稅規(guī)定：對勞務報酬所得一次收入畸高的，規(guī)定在適用20%稅率征稅的基

6、礎上，實行加成征稅辦法，采取超額累進辦法。一、個人所得稅的概念、特點、立法原則 1.概念 指以個人（自然人）取得的各項應稅所得為征稅對象所征收的一種稅。 2.特點 （1）實行分類征收 （2）累進稅率與比例稅率并用 （3）費用扣除額較寬 （4）計算簡便 （5）采取課源制和申報制兩種征納方法 3.立法原則 （1）調節(jié)收入分配，體現(xiàn)社會公平 （2）增強納稅意識，樹立義務觀念 （3）擴大聚財渠道，增加財政收入 第二節(jié)征稅對象 一、個人所得稅的征稅對象 （一）工資、薪金所得 1、包括工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

7、 2、一般來說，工資、薪金所得屬于非獨立個人勞動所得。 （二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 1、個體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得； 2、個人經(jīng)政府有關部門批準，取得執(zhí)照，從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得； 3、上述個體工商戶和個人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的各項應稅所得。 4、個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得所得，應按照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目計征個人所得稅。（2003年新增） 5、其他個人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得。 （三）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 1、個人對企事業(yè)單位

8、承包、承租經(jīng)營后，工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的。 2、個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記仍為企業(yè)的，不論其分配方式如何，均應先按照企業(yè)所得稅的有關規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 （四）勞務報酬所得 個人擔任董事職務所取得的董事費收入，屬于勞務報酬性質，按勞務報酬所得項目征稅。 （五）稿酬所得 稿酬所得具有特許權使用費、勞務報酬等的性質。 關于對報刊、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發(fā)表作品、出版圖書取得所得征稅的問題。（2003年新增） （六）特許權使用費所得 1．指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。 2、特許權主要涉及

9、以下四種權利：專利權、商標權、著作權、非專利技術 （七）利息、股息、紅利所得 1、除國家規(guī)定的其他專戶存款 2、職工個人取得的量化資產(chǎn) 3、外籍居民個人的儲蓄存款利息 （八）財產(chǎn)租賃所得 個人取得的財產(chǎn)轉租收入，屬于財產(chǎn)租賃所得的征稅范圍。 （九）財產(chǎn)轉讓所得 財產(chǎn)轉讓所得是指個人轉讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。 （十）偶然所得 稅法列舉的偶然性所得是個人在非正常情況下得到的不確定性收入。 （十一）其他所得 除上述所得外，對于今后可能出現(xiàn)的需要征稅的新項目，以及個人取得的難以界定應稅項目的個人所得，由國務

10、院財政部門確定征收個人所得稅。 第三節(jié)納稅人 一、居民納稅人與非居民納稅人的判定標準 為了有效地行使稅收管轄權，我國根據(jù)國際慣例，對居民納稅人和非居民納稅人的劃分，采用了國際上常用的住所標準和居住時間標準： 我國稅法將在中國境內(nèi)有住所的個人界定為：因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關系而在中國境內(nèi)習慣性居住的個人。習慣性居住或住所，是在稅收上判斷居民和非居民的一個法律意義上的標準，不是指實際居住或在某一特定時期內(nèi)的居住地。 我國規(guī)定的時間是一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)住滿365日，即以居住滿一年為時間標準，達到這個標準的個人即為居民納稅人。在居住期間內(nèi)臨時離境的，即在一個納稅年度中一次離境不

11、超過30日或者多次離境累計不超過90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計算。 個人只要符合或達到其中任何一個標準，就可以被認定為居民納稅人。 二、居民納稅人和非居民納稅人的納稅義務范圍 （一）居民納稅人的納稅義務范圍 1、對于在中國境內(nèi)無住所，但居住滿1年而未超過5年的個人，就其在中國境內(nèi)工作期間取得的由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付和由中國境外企業(yè)或個人雇主支付的工資、薪金繳納個人所得稅。 2、對于居住超過5年的個人，從第6年起，開始就來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅。 （二）非居民納稅人的納稅義務范圍 1、對于在中國境內(nèi)無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)連續(xù)或累計工作不超過90

12、日，或者在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)，在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過183日的個人，由中國境外雇主支付并且不是由該雇主設在中國境內(nèi)機構負擔的工資、薪金所得，免于繳納個人所得稅，僅就其實際在中國境內(nèi)工作期間由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付或由中國境內(nèi)機構負擔的工資、薪金所得納稅。 2、對于在中國境內(nèi)無住所，但在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計工作超過90日，或者在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)，在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住超過183日但不滿一年的個人，其實際在中國境內(nèi)工作期間取得的由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付和由境外企業(yè)或個人雇主支付的工資、薪金所得，均應繳納個人所得稅。 三、所得來源的確定 1.在中國境內(nèi)

13、任職、受雇而取得的工資、薪金所得。 我國根據(jù)勞務活動地原則確定對工資、薪金所得的稅收管轄權。一國居民到另一國從事非獨立個人勞務，在其所得是由居住國雇主支付的條件下，該居民在非居住國停留只有超過一定時間，非居住國政府方能對其所得征稅。我國稅法確定的時間標準為90日，而國際稅收協(xié)定范本確定的時間標準為183日。 2．在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動而取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得。 3．因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供各種勞務取得的勞務報酬所得。 4．將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得。 5．轉讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權等財產(chǎn)，以及在中國境內(nèi)轉讓其他財產(chǎn)取得的所得。6.提供專利權、非專

14、利技術、商標權、著作權，以及其他特許權在中國境內(nèi)使用的所得。7．因持有中國的各種債券、股票、股權而從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)或者其他經(jīng)濟組織及個人取得的利息、股息、紅利所得。 四、扣繳義務人我國個人所得稅實行支付所得的單位代扣代繳和個人申報納稅相結合的征收管理制度。第四節(jié)稅率 一、稅率設計的原則 稅負從輕；區(qū)別對待、分類調節(jié)；體現(xiàn)國家政策。 二、適用稅率 個人所得稅分別不同個人所得項目，規(guī)定了超額累進稅率和比例稅率兩種形式。 適用稅率具體規(guī)定： 1.工資、薪金所得 適用5%-45%的九級超額累進稅率。具體見附表（一） 2.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 適用5%-35%的五級超額累進稅率。具體見附表（二） 3.其他所得 稿酬所得、勞務報酬所得、特許權使用費所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉讓所得、利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得，適用20%的比例稅率。 十多年的內(nèi)外資企業(yè)注冊經(jīng)驗，造就出上千家客戶群體，辦理各類特殊公司注冊。全國免費客服電話：021- 注冊上海公司|上海公司注冊|注冊外資公司|代理注冊公司|上海代理公司 專心---專注---專業(yè)