《20會(huì)計(jì)繼續(xù)教喲蔥慢稅務(wù)會(huì)計(jì)陶》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《20會(huì)計(jì)繼續(xù)教喲蔥慢稅務(wù)會(huì)計(jì)陶（248頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、2013年如皋市會(huì)計(jì)繼續(xù)教育（企業(yè)類）年如皋市會(huì)計(jì)繼續(xù)教育（企業(yè)類）稅務(wù)會(huì)計(jì)稅務(wù)會(huì)計(jì)如皋市財(cái)政局如皋市財(cái)政局 陶明建陶明建2013年年4月月課本的整體框架結(jié)構(gòu)課本的整體框架結(jié)構(gòu) （一）概述：第一章（一）概述：第一章 （二）流轉(zhuǎn)稅：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅；（二）流轉(zhuǎn)稅：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅； 流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)其他稅種：城市維護(hù)建設(shè)稅、流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)其他稅種：城市維護(hù)建設(shè)稅、關(guān)稅、煙葉稅；關(guān)稅、煙葉稅； （三）所得稅：包括企業(yè)所得稅、（三）所得稅：包括企業(yè)所得稅、外商投外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅(已與內(nèi)資企業(yè)統(tǒng)已與內(nèi)資企業(yè)統(tǒng)一為企業(yè)所得稅）一為企業(yè)所得稅）、個(gè)人所得稅；個(gè)人所得稅； （

2、四）資源稅：資源稅、土地增值稅、城四）資源稅：資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅；鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅； （五）財(cái)產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅、契稅。（五）財(cái)產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅、契稅。 （六）行為稅：車船稅、車購(gòu)稅、印花稅、（六）行為稅：車船稅、車購(gòu)稅、印花稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（2000年暫停）。年暫停）。 共共18個(gè)稅種（其中：煙葉稅、固定資產(chǎn)個(gè)稅種（其中：煙葉稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅未包含，實(shí)際講解投資方向調(diào)節(jié)稅未包含，實(shí)際講解16個(gè)）個(gè)）第一章第一章 稅務(wù)會(huì)計(jì)概述稅務(wù)會(huì)計(jì)概述 一一. .稅務(wù)會(huì)計(jì)的概念與特點(diǎn)稅務(wù)會(huì)計(jì)的概念與特點(diǎn) 稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)已成稅

3、務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)已成為現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)的三大組成部分。為現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)的三大組成部分。 1.1.稅務(wù)會(huì)計(jì)的概念：（稅務(wù)會(huì)計(jì)的概念：（P2P2）是以國(guó)家現(xiàn)行）是以國(guó)家現(xiàn)行稅收法律稅收法律為準(zhǔn)繩，以貨幣為計(jì)量單位，運(yùn)為準(zhǔn)繩，以貨幣為計(jì)量單位，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、用會(huì)計(jì)學(xué)的理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對(duì)稅款的形成、計(jì)算和繳納事項(xiàng)進(jìn)全面地對(duì)稅款的形成、計(jì)算和繳納事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的一門專業(yè)會(huì)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的一門專業(yè)會(huì)計(jì)。計(jì)。2.2.稅務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)：（稅務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)：（P2-3P2-3） 稅收法規(guī)的制約性稅收法規(guī)的制約性(強(qiáng)制性、無(wú)償性、固強(qiáng)制性、無(wú)償

4、性、固定性定性) 會(huì)計(jì)主體的特定性（納稅人）會(huì)計(jì)主體的特定性（納稅人） 核算目的的雙重性（兼顧國(guó)家和納稅人）核算目的的雙重性（兼顧國(guó)家和納稅人） 會(huì)計(jì)差異的可調(diào)性會(huì)計(jì)差異的可調(diào)性(應(yīng)納稅所得調(diào)整應(yīng)納稅所得調(diào)整)二、稅務(wù)會(huì)計(jì)的主體與對(duì)象二、稅務(wù)會(huì)計(jì)的主體與對(duì)象 1.稅務(wù)會(huì)計(jì)的主體：直接負(fù)有納稅義務(wù)的稅務(wù)會(huì)計(jì)的主體：直接負(fù)有納稅義務(wù)的實(shí)體。并不等同于會(huì)計(jì)主體。實(shí)體。并不等同于會(huì)計(jì)主體。 2.稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象：經(jīng)營(yíng)收入、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象：經(jīng)營(yíng)收入、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本（費(fèi)用）、收益分配、稅款的繳納成本（費(fèi)用）、收益分配、稅款的繳納或減稅，支付的滯納金和罰款?；驕p稅，支付的滯納金和罰款。三、稅務(wù)會(huì)計(jì)的職能

5、、任務(wù)與目標(biāo)三、稅務(wù)會(huì)計(jì)的職能、任務(wù)與目標(biāo) 1 1、稅務(wù)會(huì)計(jì)的職能：核算職能、監(jiān)、稅務(wù)會(huì)計(jì)的職能：核算職能、監(jiān)督職能和督職能和籌劃職能籌劃職能（事先、稅法允許（事先、稅法允許范圍優(yōu)化稅收負(fù)擔(dān)、化解納稅人風(fēng)險(xiǎn)）范圍優(yōu)化稅收負(fù)擔(dān)、化解納稅人風(fēng)險(xiǎn)） 2 2、稅務(wù)會(huì)計(jì)的任務(wù)：（、稅務(wù)會(huì)計(jì)的任務(wù)：（P5-6P5-6） 3 3、稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)：依法納稅的義、稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)：依法納稅的義務(wù)、正確進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)處理，協(xié)調(diào)與務(wù)、正確進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)處理，協(xié)調(diào)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系、合理選擇納稅方案，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系、合理選擇納稅方案，進(jìn)行稅務(wù)籌劃。進(jìn)行稅務(wù)籌劃。四、稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的前提和原則四、稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的前提和原則 1 1

6、、前提條件：納稅主體（稅法規(guī)定直接負(fù)、前提條件：納稅主體（稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的實(shí)體，如有納稅義務(wù)的實(shí)體，如房產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司房產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售銷售商品房）、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、資金時(shí)間價(jià)值、納商品房）、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、資金時(shí)間價(jià)值、納稅會(huì)計(jì)期間稅會(huì)計(jì)期間 2 2、一般原則：稅法優(yōu)先原則（針對(duì)企業(yè)會(huì)、一般原則：稅法優(yōu)先原則（針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，兩者不一致時(shí)以稅法為準(zhǔn)，對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，兩者不一致時(shí)以稅法為準(zhǔn)，對(duì)會(huì)計(jì)核算計(jì)核算結(jié)果結(jié)果進(jìn)行調(diào)整）、謹(jǐn)慎性原則（較進(jìn)行調(diào)整）、謹(jǐn)慎性原則（較少運(yùn)用、會(huì)計(jì)上的減值壞賬計(jì)提稅法不承少運(yùn)用、會(huì)計(jì)上的減值壞賬計(jì)提稅法不承認(rèn)）、稅務(wù)籌劃原則（如增值稅申報(bào)與重認(rèn)）、稅務(wù)籌劃原則（如增值稅申報(bào)

7、與重延期繳納形成滯納金）、接受審查原則延期繳納形成滯納金）、接受審查原則（定期、不定期）（定期、不定期）五、工作內(nèi)容和會(huì)計(jì)科目設(shè)置五、工作內(nèi)容和會(huì)計(jì)科目設(shè)置 1 1、稅務(wù)會(huì)計(jì)的具體工作內(nèi)容、稅務(wù)會(huì)計(jì)的具體工作內(nèi)容 可從不同時(shí)間階段來(lái)劃分?？蓮牟煌瑫r(shí)間階段來(lái)劃分。 1 1）月初的工作內(nèi)容（繳納稅款等）月初的工作內(nèi)容（繳納稅款等P.8-P.8-9 9） 2 2）月中的工作內(nèi)容）月中的工作內(nèi)容 3 3）月末的工作內(nèi)容）月末的工作內(nèi)容 4 4）年末的工作內(nèi)容）年末的工作內(nèi)容 2 2、稅務(wù)會(huì)計(jì)的科目設(shè)置：應(yīng)交稅費(fèi)、稅務(wù)會(huì)計(jì)的科目設(shè)置：應(yīng)交稅費(fèi)P.10P.10六、稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作程序六、稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作程序

8、稅務(wù)登記稅務(wù)登記 是指經(jīng)營(yíng)應(yīng)稅業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人在開(kāi)業(yè)、是指經(jīng)營(yíng)應(yīng)稅業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人在開(kāi)業(yè)、歇業(yè)以及經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生改組、合并等重大歇業(yè)以及經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生改組、合并等重大變動(dòng)時(shí)，必須向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理書(shū)面變動(dòng)時(shí)，必須向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理書(shū)面登記的一項(xiàng)制度。登記的一項(xiàng)制度。 是整個(gè)納稅程序的首要環(huán)節(jié)，可分為開(kāi)業(yè)是整個(gè)納稅程序的首要環(huán)節(jié)，可分為開(kāi)業(yè)登記、變更登記、注銷登記和其他稅務(wù)登登記、變更登記、注銷登記和其他稅務(wù)登記。記。（一）稅務(wù)登記（一）稅務(wù)登記1 1、開(kāi)業(yè)登記、開(kāi)業(yè)登記 企業(yè)以及企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從企業(yè)以及企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體戶，從事生產(chǎn)事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)

9、所，個(gè)體戶，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位（簡(jiǎn)稱納稅人），應(yīng)當(dāng)經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位（簡(jiǎn)稱納稅人），應(yīng)當(dāng)自自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，日內(nèi)，持有關(guān)證件，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起30日內(nèi)審日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。2、變更登記、變更登記 納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)向納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)向原登記的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。原登記的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。 變更稅務(wù)登記的內(nèi)容涉及稅務(wù)登記證件內(nèi)變更稅務(wù)登記的內(nèi)容涉及稅務(wù)登記證件內(nèi)容需做更改的

10、，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)收回原稅務(wù)容需做更改的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)收回原稅務(wù)登記證件，并按變更后的內(nèi)容，重新核發(fā)登記證件，并按變更后的內(nèi)容，重新核發(fā)稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記證件。 注意事項(xiàng)：注意事項(xiàng)：P.193、注銷登記、注銷登記 納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤消以及其他情納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤消以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向工商行形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷稅務(wù)登記；向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷稅務(wù)登記； 按規(guī)定不需要在工商行政管理部門辦理注按規(guī)定不需要在工商行政管理部門辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)

11、或宣告終銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣告終止之日起止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)機(jī)日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。4.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記停業(yè)、復(fù)業(yè)登記 納稅人經(jīng)確定實(shí)行定期定額繳納方式，其在營(yíng)業(yè)納稅人經(jīng)確定實(shí)行定期定額繳納方式，其在營(yíng)業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)期限內(nèi)需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)期限內(nèi)需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出停業(yè)登記，說(shuō)明停業(yè)的理由、時(shí)間，停機(jī)關(guān)提出停業(yè)登記，說(shuō)明停業(yè)的理由、時(shí)間，停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并如業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并如實(shí)填寫(xiě)申請(qǐng)停業(yè)登記表。實(shí)填寫(xiě)申請(qǐng)停業(yè)登記表。 納稅人決定恢復(fù)生產(chǎn)、

12、經(jīng)營(yíng)，應(yīng)先向稅務(wù)機(jī)關(guān)提納稅人決定恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，應(yīng)先向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)業(yè)登記申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)辦理復(fù)業(yè)登記，出復(fù)業(yè)登記申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)辦理復(fù)業(yè)登記，領(lǐng)回或啟用稅務(wù)登記證件和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿，以及領(lǐng)領(lǐng)回或啟用稅務(wù)登記證件和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿，以及領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票，納入正常管理。購(gòu)的發(fā)票，納入正常管理。5、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記 納稅人在外縣（市）進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)納稅人在外縣（市）進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明。稅收管理證明。(如建筑公司在外地的工程如建筑公司在外地的工程) 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的申請(qǐng)進(jìn)行審核后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納

13、稅人的申請(qǐng)進(jìn)行審核后，按照一地一證的原則，核發(fā)按照一地一證的原則，核發(fā)外出經(jīng)營(yíng)活外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明動(dòng)稅收管理證明。6、稅務(wù)登記證件的用途、稅務(wù)登記證件的用途 申請(qǐng)減稅、免稅、退稅申請(qǐng)減稅、免稅、退稅 領(lǐng)購(gòu)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)發(fā)票 外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明 其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)（二）、賬證設(shè)置和管理（二）、賬證設(shè)置和管理1 1、涉稅賬簿設(shè)置、涉稅賬簿設(shè)置2 2、編制涉稅業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證、編制涉稅業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證3 3、登記涉稅業(yè)務(wù)賬簿、登記涉稅業(yè)務(wù)賬簿4 4、編制稅務(wù)報(bào)表、編制稅務(wù)報(bào)表5 5、涉稅資料的保管、涉稅資料的保管（三）、納稅申報(bào)（三）、納稅申報(bào) 1、納稅申報(bào)的概念

14、：納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)后，、納稅申報(bào)的概念：納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)后，按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的內(nèi)容和期限，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的內(nèi)容和期限，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)以書(shū)面報(bào)表的形式申報(bào)有關(guān)納稅事項(xiàng)及應(yīng)納稅款以書(shū)面報(bào)表的形式申報(bào)有關(guān)納稅事項(xiàng)及應(yīng)納稅款所履行的法定手續(xù)，是納稅程序的中心環(huán)節(jié)。所履行的法定手續(xù)，是納稅程序的中心環(huán)節(jié)。 2、辦理納稅申報(bào)的對(duì)象：納稅人、扣繳義務(wù)人、辦理納稅申報(bào)的對(duì)象：納稅人、扣繳義務(wù)人 3、納稅申報(bào)的內(nèi)容、納稅申報(bào)的內(nèi)容 4、納稅申報(bào)期限：根據(jù)稅種及稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅申報(bào)期限：根據(jù)稅種及稅務(wù)機(jī)關(guān) 安排。安排。 5、納稅申報(bào)的方式：直接、郵寄、納稅申報(bào)的方式：直接、郵寄(特快專遞特快專遞

15、)、數(shù)、數(shù)據(jù)電文據(jù)電文(電子申報(bào)網(wǎng)上電子申報(bào)網(wǎng)上)、簡(jiǎn)易、簡(jiǎn)易(繳納稅款繳納稅款)、其他、其他 未按規(guī)定申報(bào)納稅處罰：限期改正，可處未按規(guī)定申報(bào)納稅處罰：限期改正，可處2000元元以下罰款，逾期未改，罰以下罰款，逾期未改，罰2000-10000元。元。（四）、稅款繳納（四）、稅款繳納 1、稅款繳納方式：轉(zhuǎn)賬、自核自繳、預(yù)儲(chǔ)、稅款繳納方式：轉(zhuǎn)賬、自核自繳、預(yù)儲(chǔ)科目、現(xiàn)金、支票、信用卡、委托代征?？颇俊F(xiàn)金、支票、信用卡、委托代征。 2、納稅期限、納稅期限P.30 3、延期納稅、延期納稅 4、稅款補(bǔ)繳與退還、稅款補(bǔ)繳與退還P.31（五）減免稅（五）減免稅 分為：報(bào)批類減免稅分為：報(bào)批類減免稅(由稅

16、務(wù)機(jī)關(guān)由稅務(wù)機(jī)關(guān) 審批審批)和審核類減免稅和審核類減免稅(不需要審批不需要審批)（六）、稅務(wù)檢查（六）、稅務(wù)檢查 1 1、定義：稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)以國(guó)、定義：稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)以國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)為依據(jù)，對(duì)納家稅收法律、行政法規(guī)為依據(jù)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)和代稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)和代扣代繳、代收代繳義務(wù)的情況進(jìn)行的扣代繳、代收代繳義務(wù)的情況進(jìn)行的審查監(jiān)督活動(dòng)。審查監(jiān)督活動(dòng)。2 2、稅務(wù)檢查的分類：、稅務(wù)檢查的分類： 1 1）從形式上分：納稅人自查、）從形式上分：納稅人自查、專管員檢查、稅務(wù)稽查。專管員檢查、稅務(wù)稽查。 2 2）從檢查的時(shí)間上分：事前檢）從檢查的時(shí)間上分：

17、事前檢查和事后檢查查和事后檢查第二章、增值稅第二章、增值稅 第一節(jié)、增值稅概述第一節(jié)、增值稅概述 我國(guó)現(xiàn)行增值稅是我國(guó)現(xiàn)行增值稅是2009年年1月月1日開(kāi)始實(shí)施的日開(kāi)始實(shí)施的消費(fèi)型增值稅消費(fèi)型增值稅 增值稅是以增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅。增值稅是以增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅。一、增值稅的征稅范圍一、增值稅的征稅范圍 1、在我國(guó)境內(nèi)銷售的貨物、在我國(guó)境內(nèi)銷售的貨物 2、提供的加工、修理修配勞務(wù)、提供的加工、修理修配勞務(wù) 3、進(jìn)口的貨物、進(jìn)口的貨物二、增值稅的納稅人的分類二、增值稅的納稅人的分類 凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞

18、務(wù)，以及進(jìn)出口貨物的單位和個(gè)人，修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)出口貨物的單位和個(gè)人，都是增值稅的納稅義務(wù)人。其納稅人按年應(yīng)稅銷都是增值稅的納稅義務(wù)人。其納稅人按年應(yīng)稅銷售額的多少和會(huì)計(jì)核算是否健全可分為：一般納售額的多少和會(huì)計(jì)核算是否健全可分為：一般納稅人和小規(guī)模納稅人。稅人和小規(guī)模納稅人。1、一般納稅人、一般納稅人:開(kāi)業(yè)一年以上；生產(chǎn)性企業(yè)年開(kāi)業(yè)一年以上；生產(chǎn)性企業(yè)年應(yīng)稅銷售額應(yīng)稅銷售額50萬(wàn)元以上、其他企業(yè)萬(wàn)元以上、其他企業(yè)(如商業(yè)企業(yè)如商業(yè)企業(yè) )年應(yīng)稅銷售額年應(yīng)稅銷售額80萬(wàn)元以上。萬(wàn)元以上。2、小規(guī)模納稅人：規(guī)模小、會(huì)計(jì)核算不健全、小規(guī)模納稅人：規(guī)模小、會(huì)計(jì)核算不健全三、增值稅稅率和征收率三、

19、增值稅稅率和征收率 （一）增值稅的稅率：（一）增值稅的稅率：17%(基本稅率基本稅率)、13%(低稅率低稅率)，出口貨物適用零稅，出口貨物適用零稅率。率。適用于一般納稅人適用于一般納稅人（二）增值稅的征收率：（二）增值稅的征收率：3%適用于適用于小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人(查賬征收、核定征收查賬征收、核定征收)（三）對(duì)于特殊項(xiàng)目，（三）對(duì)于特殊項(xiàng)目，6%和和4%兩種征收率。兩種征收率。P.38四、減稅免稅的規(guī)定四、減稅免稅的規(guī)定 1、增值稅的免稅項(xiàng)目：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)、增值稅的免稅項(xiàng)目：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、軍工等。產(chǎn)品、軍工等。 2、起征點(diǎn)：、起征點(diǎn)：2011年年11月月1日起，執(zhí)行新

20、的規(guī)定：日起，執(zhí)行新的規(guī)定：貨物銷售和應(yīng)稅勞務(wù)提高到月銷售額貨物銷售和應(yīng)稅勞務(wù)提高到月銷售額500020000元，按次納稅的提高到元，按次納稅的提高到300500/次次（日）。（日）。五、增值稅的征收管理五、增值稅的征收管理 1、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 2、納稅期限、納稅期限 3、納稅地點(diǎn)：一般實(shí)行、納稅地點(diǎn)：一般實(shí)行“屬地原則屬地原則” 4、納稅環(huán)節(jié)、納稅環(huán)節(jié)第二節(jié)、增值稅的計(jì)算第二節(jié)、增值稅的計(jì)算 一、一般納稅人的增值稅計(jì)算一、一般納稅人的增值稅計(jì)算 一般納稅人的增值稅的計(jì)算方法：抵扣制一般納稅人的增值稅的計(jì)算方法：抵扣制 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅

21、額（一）、銷項(xiàng)稅額的確定（一）、銷項(xiàng)稅額的確定 銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額不含稅銷售額*稅率稅率銷售額是指納稅人因銷售貨物（勞務(wù)）而向購(gòu)銷售額是指納稅人因銷售貨物（勞務(wù)）而向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。銷售額銷售額=含稅銷售額含稅銷售額/（1+稅率）稅率）組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格=成本成本*（1+成本利潤(rùn)率）成本利潤(rùn)率）特殊銷售方式下的計(jì)稅依據(jù)特殊銷售方式下的計(jì)稅依據(jù) 1、折扣銷售、折扣銷售P39 2、以舊換新、以舊換新(按新貨物同期售價(jià)確定按新貨物同期售價(jià)確定 ) 3、還本銷售、還本銷售(不得扣除還本支出不得扣除還本支出) 4、以物易物、以物易物(雙方作

22、正常購(gòu)銷處理雙方作正常購(gòu)銷處理) 5、包裝物押金、包裝物押金P39 注意：從注意：從1995年年6月月1日起，對(duì)外銷售除啤日起，對(duì)外銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算增值稅。均應(yīng)并入銷售額計(jì)算增值稅。（二）、進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)（二）、進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn) 允許確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額的條件：允許確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額的條件： 1、購(gòu)進(jìn)物品用于企業(yè)生產(chǎn)銷售或直接對(duì)外銷售；、購(gòu)進(jìn)物品用于企業(yè)生產(chǎn)銷售或直接對(duì)外銷售； 2、取得、取得“兩票兩票”或符合或符合“三個(gè)規(guī)定三個(gè)規(guī)定” “兩票兩票”

23、：增值稅專用發(fā)票、海關(guān)完稅憑證：增值稅專用發(fā)票、海關(guān)完稅憑證 “三個(gè)規(guī)定三個(gè)規(guī)定”：購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品：購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品(買價(jià)買價(jià)13%扣除扣除)； 購(gòu)銷貨物過(guò)程中企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi)購(gòu)銷貨物過(guò)程中企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi)(7%)； 企業(yè)從廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)進(jìn)的廢舊物資作為生企業(yè)從廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)進(jìn)的廢舊物資作為生產(chǎn)所需原材料。產(chǎn)所需原材料。 不允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 1、扣稅憑證不符合規(guī)定、扣稅憑證不符合規(guī)定 2、用于非應(yīng)稅、用于非應(yīng)稅(增值稅增值稅)項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或勞務(wù)勞務(wù) 3、非正常損失、非正

24、常損失 4、納稅人自用消費(fèi)品、納稅人自用消費(fèi)品二、小規(guī)模納稅人增值稅的計(jì)算二、小規(guī)模納稅人增值稅的計(jì)算 簡(jiǎn)易計(jì)算辦法簡(jiǎn)易計(jì)算辦法 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=不含稅銷售額不含稅銷售額*征收率征收率 不含稅銷售額不含稅銷售額=含稅銷售額含稅銷售額/（1+征收率）征收率）例例1：一般納稅人增值稅計(jì)算案例：一般納稅人增值稅計(jì)算案例 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用適用17%稅率稅率,2013年年2月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù): 1、銷售甲產(chǎn)品給某大商場(chǎng)，開(kāi)具增值稅專、銷售甲產(chǎn)品給某大商場(chǎng)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額用發(fā)票，注明銷售額60萬(wàn)元。萬(wàn)元。 2、銷售乙商品，開(kāi)

25、具普通發(fā)票，取得含稅、銷售乙商品，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅銷售額銷售額29.25萬(wàn)元。萬(wàn)元。 3、將試制的一批新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工、將試制的一批新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本程，成本20萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率10%。該新。該新產(chǎn)品無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格。產(chǎn)品無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格。 4、銷售使用過(guò)的進(jìn)口摩托車、銷售使用過(guò)的進(jìn)口摩托車5輛，開(kāi)具輛，開(kāi)具 普通發(fā)票，每輛車取得含稅銷售額普通發(fā)票，每輛車取得含稅銷售額1.04 萬(wàn)元；該摩托車每輛原值萬(wàn)元；該摩托車每輛原值0.9萬(wàn)元。萬(wàn)元。 5、購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款、購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款60萬(wàn)元，適用萬(wàn)元，適用

26、17%稅率，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)；稅率，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)；支付購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)支付購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)6萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的普萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票。通發(fā)票。 6、從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，、從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購(gòu)價(jià)支付收購(gòu)價(jià)30萬(wàn)元，農(nóng)產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)。本月萬(wàn)元，農(nóng)產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)。本月下旬將購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品的下旬將購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品的20%用于本企業(yè)職工用于本企業(yè)職工福利。福利。 計(jì)算該企業(yè)計(jì)算該企業(yè)2013年年2月應(yīng)繳納的增值稅稅額。月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：答案： 1.銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=6017%=10.20 2.銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=29.25/（1+17%）17%=4.25 3.銷項(xiàng)

27、稅額銷項(xiàng)稅額=20（1+10%）17%=3.74 4.銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=51.04/（1+4%）4%1/2=0.1 5.進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=6017%+67%=10.62 6.進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=3013%=3.9 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=3013%20%=0.78 本月應(yīng)納增值稅本月應(yīng)納增值稅=10.2+4.25+3.74+0.1-10.62-（3.9-0.78）=4.55例例2、小規(guī)模納稅人增值稅計(jì)算案例、小規(guī)模納稅人增值稅計(jì)算案例 某商店為增值稅小規(guī)模納稅人。某商店為增值稅小規(guī)模納稅人。2013年年2月，取得零售收入總額月，取得零售收入總額10. 3萬(wàn)元。計(jì)算該萬(wàn)元。計(jì)算該商店商店2013

28、年年2月應(yīng)繳納的增值稅稅額月應(yīng)繳納的增值稅稅額注：注：2009年年增值稅暫行條例增值稅暫行條例，對(duì)，對(duì)小規(guī)模納稅人不再區(qū)分是工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人不再區(qū)分是工業(yè)企業(yè)還是商業(yè)企業(yè)，將征收率統(tǒng)一為還是商業(yè)企業(yè)，將征收率統(tǒng)一為3%。 應(yīng)繳納的增值稅額應(yīng)繳納的增值稅額=10. 3/(1+3%) 3%=0.3第三節(jié)、增值稅的會(huì)計(jì)處理第三節(jié)、增值稅的會(huì)計(jì)處理 一般納稅人：抵扣制一般納稅人：抵扣制P.46 1、“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）” 2、“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（已交稅金）應(yīng)交增值稅（已交稅金）” 3、“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交

29、增值稅）” 4、“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）” 5、“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅）應(yīng)交增值稅（出口退稅）” 6、“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）” 7、“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）” 8、“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金未交增值稅未交增值稅” 小規(guī)模納稅人：簡(jiǎn)易辦法征收小規(guī)模納稅人：簡(jiǎn)易辦法征收 “應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”增值稅的會(huì)計(jì)處理增值稅的會(huì)計(jì)處理（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”下設(shè)置“應(yīng)交增值應(yīng)交增值稅稅”、“未交增值稅未交增值稅

30、”、“明細(xì)科目。在“應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”明細(xì)帳中，應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金已交稅金”、“減免稅款減免稅款”“”“出口抵減內(nèi)出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出多交增值稅出多交增值稅”、“銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。（二）會(huì)計(jì)處理（二）會(huì)計(jì)處理 1、購(gòu)進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅服務(wù)的會(huì)計(jì)處理一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅服務(wù)，按取得的符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證上注明的或計(jì)算的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”賬戶，按增值稅扣稅憑證上記載的應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“材料采購(gòu)”、“商品

31、采購(gòu)”、“原材料”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目；按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。購(gòu)入貨物發(fā)生的退貨，作相反的會(huì)計(jì)分錄。（二）會(huì)計(jì)處理（二）會(huì)計(jì)處理 2、銷售貨物、提供應(yīng)稅服務(wù)的會(huì)計(jì)處理一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅服務(wù)（包括視同提供應(yīng)稅服務(wù)），按照確認(rèn)的收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按規(guī)定收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，按確認(rèn)的收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。發(fā)生服務(wù)終止或折讓，作相反的會(huì)計(jì)分錄。（二）會(huì)計(jì)處理（二）會(huì)計(jì)處理 3、不

32、予抵扣項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理1）購(gòu)入時(shí)能直接確認(rèn)其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的，其符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額，應(yīng)直接計(jì)入購(gòu)入貨物或勞務(wù)的成本。 2）購(gòu)入時(shí)不能直接確認(rèn)其進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣的，先按一般購(gòu)進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅服務(wù)等進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。一般納稅人發(fā)生試點(diǎn)實(shí)施辦法第二十六、二十七條所列情況的，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“在建工程”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目，屬于轉(zhuǎn)作待處理財(cái)產(chǎn)損失的部分，應(yīng)與非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成本一并處理。（二）會(huì)計(jì)處理（二）會(huì)計(jì)處理 4、繳納增值稅的會(huì)計(jì)處理 企業(yè)繳納當(dāng)月的增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）”，貸

33、記“銀行存款”。當(dāng)月繳納上月或以前月份欠繳的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”，貸記“銀行存款”。第四節(jié)、營(yíng)業(yè)稅改征增值第四節(jié)、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案稅試點(diǎn)方案增值稅與營(yíng)業(yè)稅的比較增值稅與營(yíng)業(yè)稅的比較假設(shè)征收營(yíng)業(yè)稅（稅率10%）：假設(shè)征收增值稅（稅率10%）：增值稅的特點(diǎn)：1、不重復(fù)征稅，具有稅收中性；2、便于對(duì)出口商品實(shí)現(xiàn)退稅；3、多數(shù)采用購(gòu)進(jìn)扣稅法，買賣雙方形成有機(jī)的扣稅鏈條。環(huán)節(jié)環(huán)節(jié)進(jìn)價(jià)進(jìn)價(jià)銷售額銷售額增值額增值額本環(huán)節(jié)應(yīng)本環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額納稅額1 10 010010010010010102 210010016016060606 63 31601603003001401401414合計(jì)合計(jì)

34、2602605605603003003030環(huán)節(jié)環(huán)節(jié)進(jìn)價(jià)進(jìn)價(jià)銷售額銷售額增值額增值額本環(huán)節(jié)應(yīng)本環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額納稅額1 10 010010010010010102 2100100160160606016163 31601603003001401403030合計(jì)合計(jì)2602605605603003005656一、應(yīng)稅范圍一、應(yīng)稅范圍 此次“營(yíng)改增”試點(diǎn)行業(yè)為兩個(gè)行業(yè)：（一）交通運(yùn)輸業(yè)，包括：陸路運(yùn)輸服務(wù)（鐵路運(yùn)輸除外）、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)（二）部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)提示：1、此次擴(kuò)圍主要納入

35、了生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)，生活性服務(wù)業(yè)、金融業(yè)并未納入。2、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為是以“營(yíng)改增”試點(diǎn)行業(yè)稅目注釋為準(zhǔn)，而不是以原有的營(yíng)業(yè)稅的稅目注釋為準(zhǔn)。一、應(yīng)稅范圍一、應(yīng)稅范圍 交通運(yùn)輸業(yè)交通運(yùn)輸業(yè)把握應(yīng)稅范圍時(shí)需重點(diǎn)關(guān)注之處把握應(yīng)稅范圍時(shí)需重點(diǎn)關(guān)注之處陸路運(yùn)輸陸路運(yùn)輸服務(wù)服務(wù)公路運(yùn)輸公路運(yùn)輸1 1、陸路運(yùn)輸服務(wù)中不包括鐵路運(yùn)輸，但包含了軌道交、陸路運(yùn)輸服務(wù)中不包括鐵路運(yùn)輸，但包含了軌道交通運(yùn)輸通運(yùn)輸2 2、經(jīng)營(yíng)快遞業(yè)務(wù)、在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道業(yè)務(wù)暫不屬于、經(jīng)營(yíng)快遞業(yè)務(wù)、在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道業(yè)務(wù)暫不屬于此次改征增值稅范圍此次改征增值稅范圍纜車運(yùn)輸纜車運(yùn)輸索道運(yùn)輸索道運(yùn)輸其他陸路運(yùn)輸其他陸路運(yùn)輸水路運(yùn)輸服務(wù)水路運(yùn)

36、輸服務(wù)1 1、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)2 2、水路運(yùn)輸服務(wù)不包括、水路運(yùn)輸服務(wù)不包括“港口碼頭服務(wù)港口碼頭服務(wù)”、“ 打撈打撈救助服務(wù)救助服務(wù)”。3 3、提供船舶代理服務(wù)的單位和個(gè)人，受船舶所有人、提供船舶代理服務(wù)的單位和個(gè)人，受船舶所有人、船舶經(jīng)營(yíng)人或者船舶承租人委托向運(yùn)輸服務(wù)接受方或船舶經(jīng)營(yíng)人或者船舶承租人委托向運(yùn)輸服務(wù)接受方或者運(yùn)輸服務(wù)接受方代理人收取的者運(yùn)輸服務(wù)接受方代理人收取的運(yùn)輸服務(wù)收入運(yùn)輸服務(wù)收入，應(yīng)當(dāng)，應(yīng)當(dāng)按照水路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。按照水路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。航空運(yùn)輸服務(wù)航空運(yùn)輸服務(wù)1 1、航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于

37、航空運(yùn)輸服務(wù)，、航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)，2 2、航空運(yùn)輸服務(wù)不包括、航空運(yùn)輸服務(wù)不包括“航空地面服務(wù)航空地面服務(wù)”和和“通用航通用航空服務(wù)空服務(wù)”管道運(yùn)輸服務(wù)管道運(yùn)輸服務(wù)一、應(yīng)稅范圍一、應(yīng)稅范圍部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍解釋范圍解釋特別說(shuō)明特別說(shuō)明研發(fā)和技研發(fā)和技術(shù)服務(wù)術(shù)服務(wù)研發(fā)服務(wù)研發(fā)服務(wù)就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與試驗(yàn)開(kāi)發(fā)材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與試驗(yàn)開(kāi)發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。的業(yè)務(wù)活動(dòng)。技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)轉(zhuǎn)讓專利或者非專利技術(shù)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓專利或者非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)?；蛘呤褂脵?quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。技術(shù)咨詢服務(wù)技術(shù)

38、咨詢服務(wù)對(duì)特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、對(duì)特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)技術(shù)預(yù)測(cè)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告和專業(yè)知識(shí)咨詢等業(yè)務(wù)活動(dòng)價(jià)報(bào)告和專業(yè)知識(shí)咨詢等業(yè)務(wù)活動(dòng)。技術(shù)培訓(xùn)服務(wù)（包技術(shù)培訓(xùn)服務(wù)（包括各種專業(yè)技術(shù)的括各種專業(yè)技術(shù)的培訓(xùn)、推廣和傳授培訓(xùn)、推廣和傳授）按照）按照“技術(shù)咨詢技術(shù)咨詢”征收增值稅。征收增值稅。合同能源管理服務(wù)合同能源管理服務(wù)節(jié)能服務(wù)公司與用能單位以契約形節(jié)能服務(wù)公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能目標(biāo)，節(jié)能服務(wù)公司提式約定節(jié)能目標(biāo)，節(jié)能服務(wù)公司提供必要的服務(wù)，用能單位以節(jié)能效供必要的服務(wù)，用能單位以節(jié)能效果支付節(jié)能服務(wù)公司投入及其合理果支付節(jié)能服務(wù)公

39、司投入及其合理報(bào)酬的業(yè)務(wù)活動(dòng)。報(bào)酬的業(yè)務(wù)活動(dòng)。工程勘察勘探服務(wù)工程勘察勘探服務(wù)在采礦、工程施工以前，對(duì)地形、在采礦、工程施工以前，對(duì)地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊(yùn)藏情況進(jìn)行地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊(yùn)藏情況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動(dòng)。實(shí)地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動(dòng)。一、應(yīng)稅范圍一、應(yīng)稅范圍部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍解釋范圍解釋特別說(shuō)明特別說(shuō)明信息技信息技術(shù)服務(wù)術(shù)服務(wù)軟件服務(wù)軟件服務(wù)提供軟件開(kāi)發(fā)服務(wù)、軟件咨詢服務(wù)、軟件提供軟件開(kāi)發(fā)服務(wù)、軟件咨詢服務(wù)、軟件維護(hù)服務(wù)、軟件測(cè)試服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。維護(hù)服務(wù)、軟件測(cè)試服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。電路設(shè)計(jì)及測(cè)試電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)服務(wù)提供集成電路和電子電路產(chǎn)品設(shè)計(jì)、測(cè)試提供集成電路和電子電路產(chǎn)品

40、設(shè)計(jì)、測(cè)試及相關(guān)技術(shù)支持服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。及相關(guān)技術(shù)支持服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。信息系統(tǒng)服務(wù)信息系統(tǒng)服務(wù)提供信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡(luò)管理、桌面管理提供信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡(luò)管理、桌面管理與維護(hù)、信息系統(tǒng)應(yīng)用、基礎(chǔ)信息技術(shù)管與維護(hù)、信息系統(tǒng)應(yīng)用、基礎(chǔ)信息技術(shù)管理平臺(tái)整合、信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施管理、數(shù)理平臺(tái)整合、信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、安全服務(wù)的業(yè)務(wù)行為據(jù)中心、托管中心、安全服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。業(yè)務(wù)流程服務(wù)業(yè)務(wù)流程服務(wù)依托計(jì)算機(jī)信息技術(shù)提供的人力資源管理依托計(jì)算機(jī)信息技術(shù)提供的人力資源管理、財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理、金融支付服務(wù)、內(nèi)部數(shù)、財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理、金融支付服務(wù)、內(nèi)部數(shù)據(jù)分析、呼叫中心和電子商務(wù)平臺(tái)等服務(wù)據(jù)分析、呼叫

41、中心和電子商務(wù)平臺(tái)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。的業(yè)務(wù)活動(dòng)。二、應(yīng)稅范圍二、應(yīng)稅范圍部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍解釋范圍解釋特別說(shuō)明特別說(shuō)明文化文化創(chuàng)意創(chuàng)意服務(wù)服務(wù)設(shè)計(jì)服務(wù)設(shè)計(jì)服務(wù)把計(jì)劃、規(guī)劃、設(shè)想通過(guò)視覺(jué)、文字等形式把計(jì)劃、規(guī)劃、設(shè)想通過(guò)視覺(jué)、文字等形式傳遞出來(lái)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工業(yè)設(shè)計(jì)、造型傳遞出來(lái)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工業(yè)設(shè)計(jì)、造型設(shè)計(jì)、服裝設(shè)計(jì)、環(huán)境設(shè)計(jì)、平面設(shè)計(jì)、包設(shè)計(jì)、服裝設(shè)計(jì)、環(huán)境設(shè)計(jì)、平面設(shè)計(jì)、包裝設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)、展示設(shè)計(jì)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、裝設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)、展示設(shè)計(jì)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、創(chuàng)意策劃等。機(jī)械設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、創(chuàng)意策劃等。注意注意“設(shè)計(jì)服務(wù)設(shè)計(jì)服務(wù)”與電路設(shè)計(jì)、廣告設(shè)計(jì)的區(qū)分與電路

42、設(shè)計(jì)、廣告設(shè)計(jì)的區(qū)分，各自歸屬不同的應(yīng)稅項(xiàng)目。，各自歸屬不同的應(yīng)稅項(xiàng)目。電路設(shè)計(jì)電路設(shè)計(jì)屬屬“電路電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)”；廣告設(shè)計(jì)廣告設(shè)計(jì)屬屬“廣告服務(wù)廣告服務(wù)”。隨同理發(fā)及美容服務(wù)一并提供的隨同理發(fā)及美容服務(wù)一并提供的發(fā)型設(shè)計(jì)發(fā)型設(shè)計(jì)，不屬，不屬于于“設(shè)計(jì)服務(wù)設(shè)計(jì)服務(wù)”范圍，不征收增值稅。范圍，不征收增值稅。商標(biāo)著作商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)務(wù)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)、商譽(yù)和著作權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。轉(zhuǎn)讓商標(biāo)、商譽(yù)和著作權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。注意注意“商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)”應(yīng)稅項(xiàng)目中，除應(yīng)稅項(xiàng)目中，除“商標(biāo)商標(biāo)”、“著作權(quán)著作權(quán)”轉(zhuǎn)讓外，還包括轉(zhuǎn)讓外，還包括“商譽(yù)商譽(yù)”轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、讓服務(wù)、“特許

43、經(jīng)營(yíng)權(quán)特許經(jīng)營(yíng)權(quán)”轉(zhuǎn)讓服務(wù)。轉(zhuǎn)讓服務(wù)?！吧虡?biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)”中有關(guān)中有關(guān)“著作權(quán)著作權(quán)”按照按照中華人民共和國(guó)著作權(quán)法中華人民共和國(guó)著作權(quán)法關(guān)于關(guān)于“著作權(quán)著作權(quán)”的的解釋執(zhí)行。解釋執(zhí)行。知識(shí)產(chǎn)權(quán)知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)服務(wù)處理知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括對(duì)專利處理知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括對(duì)專利、商標(biāo)、著作權(quán)、軟件、集成電路布圖設(shè)計(jì)、商標(biāo)、著作權(quán)、軟件、集成電路布圖設(shè)計(jì)的代理、登記、鑒定、評(píng)估、認(rèn)證、咨詢、的代理、登記、鑒定、評(píng)估、認(rèn)證、咨詢、檢索服務(wù)。檢索服務(wù)。廣告服務(wù)廣告服務(wù)利用圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影利用圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹

44、燈、燈箱、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營(yíng)服、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括廣告的策劃、設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布、播映、括廣告的策劃、設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布、播映、宣傳、展示等。宣傳、展示等?！皬V告代理服務(wù)廣告代理服務(wù)”按照按照“廣告服務(wù)廣告服務(wù)”征收增值稅。征收增值稅。會(huì)議展覽會(huì)議展覽服務(wù)服務(wù)為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、民間為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國(guó)際往來(lái)等舉辦的各類展交流

45、、企業(yè)溝通、國(guó)際往來(lái)等舉辦的各類展覽和會(huì)議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。覽和會(huì)議的業(yè)務(wù)活動(dòng)?！皶?huì)議展覽代理服務(wù)會(huì)議展覽代理服務(wù)”按照按照“會(huì)議展覽服務(wù)會(huì)議展覽服務(wù)”征收征收增值稅。增值稅。二、應(yīng)稅范圍二、應(yīng)稅范圍部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍解釋范圍解釋特別說(shuō)明特別說(shuō)明物流物流輔助輔助服務(wù)服務(wù)航空服務(wù)航空服務(wù)包括包括航空地面服務(wù)航空地面服務(wù)和和通用航空服務(wù)通用航空服務(wù)。航空地面服務(wù)，是指航空公。航空地面服務(wù)，是指航空公司、飛機(jī)場(chǎng)、民航管理局、航站等向在我國(guó)境內(nèi)航行或者在我國(guó)司、飛機(jī)場(chǎng)、民航管理局、航站等向在我國(guó)境內(nèi)航行或者在我國(guó)境內(nèi)機(jī)場(chǎng)停留的境內(nèi)外飛機(jī)或者其他飛行器提供的導(dǎo)航等勞務(wù)性境內(nèi)機(jī)場(chǎng)停留的境內(nèi)外飛機(jī)或

46、者其他飛行器提供的導(dǎo)航等勞務(wù)性地面服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括旅客安全檢查服務(wù)、停機(jī)坪管理服務(wù)地面服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括旅客安全檢查服務(wù)、停機(jī)坪管理服務(wù)、機(jī)場(chǎng)候機(jī)廳管理服務(wù)、飛機(jī)清洗消毒服務(wù)、空中飛行管理服務(wù)、機(jī)場(chǎng)候機(jī)廳管理服務(wù)、飛機(jī)清洗消毒服務(wù)、空中飛行管理服務(wù)、飛機(jī)起降服務(wù)、飛行通訊服務(wù)、地面信號(hào)服務(wù)、飛機(jī)安全服務(wù)、飛機(jī)起降服務(wù)、飛行通訊服務(wù)、地面信號(hào)服務(wù)、飛機(jī)安全服務(wù)、飛機(jī)跑道管理服務(wù)、空中交通管理服務(wù)等。通用航空服務(wù)，是、飛機(jī)跑道管理服務(wù)、空中交通管理服務(wù)等。通用航空服務(wù)，是指為專業(yè)工作提供飛行服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括航空攝影，航空測(cè)指為專業(yè)工作提供飛行服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括航空攝影，航空測(cè)量，航空勘

47、探，航空護(hù)林，航空吊掛播灑、航空降雨等。量，航空勘探，航空護(hù)林，航空吊掛播灑、航空降雨等。港口碼頭港口碼頭服務(wù)服務(wù)港務(wù)船舶調(diào)度服務(wù)、船舶通訊服務(wù)、航道管理服務(wù)、航道疏浚服港務(wù)船舶調(diào)度服務(wù)、船舶通訊服務(wù)、航道管理服務(wù)、航道疏浚服務(wù)、燈塔管理服務(wù)、航標(biāo)管理服務(wù)、船舶引航服務(wù)、理貨服務(wù)、務(wù)、燈塔管理服務(wù)、航標(biāo)管理服務(wù)、船舶引航服務(wù)、理貨服務(wù)、系解纜服務(wù)、停泊和移泊服務(wù)、海上船舶溢油清除服務(wù)、水上交系解纜服務(wù)、停泊和移泊服務(wù)、海上船舶溢油清除服務(wù)、水上交通管理服務(wù)、船只專業(yè)清洗消毒檢測(cè)服務(wù)和防止船只漏油服務(wù)等通管理服務(wù)、船只專業(yè)清洗消毒檢測(cè)服務(wù)和防止船只漏油服務(wù)等為船只提供服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。為船只提供服

48、務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。船舶代理服務(wù)按照船舶代理服務(wù)按照港口碼頭服務(wù)繳納港口碼頭服務(wù)繳納增值稅。增值稅。貨運(yùn)客運(yùn)貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)場(chǎng)站服務(wù)貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站（不包括鐵路運(yùn)輸）提供的貨物配載服務(wù)、運(yùn)輸組貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站（不包括鐵路運(yùn)輸）提供的貨物配載服務(wù)、運(yùn)輸組織服務(wù)、中轉(zhuǎn)換乘服務(wù)、車輛調(diào)度服務(wù)、票務(wù)服務(wù)和車輛停放服織服務(wù)、中轉(zhuǎn)換乘服務(wù)、車輛調(diào)度服務(wù)、票務(wù)服務(wù)和車輛停放服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)?！柏涍\(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站”不不包括鐵路運(yùn)輸?shù)呢洶ㄨF路運(yùn)輸?shù)呢涍\(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站。運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站。打撈救助打撈救助服務(wù)服務(wù)提供船舶人員救助、船舶財(cái)產(chǎn)救助、水上救助和沉船沉物打撈服提供船舶人員救助、船舶財(cái)產(chǎn)救助、水上救助和沉船沉物打撈

49、服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。二、應(yīng)稅范圍二、應(yīng)稅范圍部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍解釋范圍解釋特別說(shuō)明特別說(shuō)明物流物流輔助輔助服務(wù)服務(wù)貨物運(yùn)輸貨物運(yùn)輸代理服務(wù)代理服務(wù)接受貨物收貨人、發(fā)貨人的委托，以委托人接受貨物收貨人、發(fā)貨人的委托，以委托人的名義或者以自己的名義，在不直接提供貨的名義或者以自己的名義，在不直接提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)情況下，為委托人辦理貨物運(yùn)輸物運(yùn)輸勞務(wù)情況下，為委托人辦理貨物運(yùn)輸及相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。及相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)?！柏浳镞\(yùn)輸代理服務(wù)貨物運(yùn)輸代理服務(wù)”應(yīng)注意應(yīng)注意“不直接提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)不直接提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)”要件要件。如果納稅人。如果納稅人“直接提供貨物運(yùn)直接提

50、供貨物運(yùn)輸勞務(wù)輸勞務(wù)”，則不屬于，則不屬于“貨物運(yùn)輸貨物運(yùn)輸代理服務(wù)代理服務(wù)”。 提供貨物運(yùn)輸代理服務(wù)的納稅提供貨物運(yùn)輸代理服務(wù)的納稅人，取得的貨物運(yùn)輸代理服務(wù)收人，取得的貨物運(yùn)輸代理服務(wù)收入，在開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)，入，在開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)，其其“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱”不得不得開(kāi)具開(kāi)具“運(yùn)費(fèi)運(yùn)費(fèi)”等運(yùn)輸服務(wù)收入的等運(yùn)輸服務(wù)收入的名稱。名稱。代理報(bào)關(guān)代理報(bào)關(guān)服務(wù)服務(wù)接受進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人委托，代為辦接受進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人委托，代為辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。理報(bào)關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)?！按韴?bào)關(guān)服務(wù)代理報(bào)關(guān)服務(wù)”僅限于僅限于“代為代為辦理報(bào)關(guān)手續(xù)辦理報(bào)關(guān)手續(xù)”的業(yè)務(wù)活動(dòng)。的業(yè)務(wù)

51、活動(dòng)。倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)利用倉(cāng)庫(kù)、貨場(chǎng)或者其他場(chǎng)所代客貯放、保利用倉(cāng)庫(kù)、貨場(chǎng)或者其他場(chǎng)所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動(dòng)。管貨物的業(yè)務(wù)活動(dòng)。裝卸搬運(yùn)裝卸搬運(yùn)服務(wù)服務(wù)使用裝卸搬運(yùn)工具或人力、畜力將貨物在運(yùn)使用裝卸搬運(yùn)工具或人力、畜力將貨物在運(yùn)輸工具之間、裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間或者運(yùn)輸工具與輸工具之間、裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間或者運(yùn)輸工具與裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。搬家公司提供的搬家公司提供的“搬家業(yè)務(wù)搬家業(yè)務(wù)”按按照照“裝卸搬運(yùn)服務(wù)裝卸搬運(yùn)服務(wù)”征收增值稅征收增值稅。對(duì)搬家公司承攬的。對(duì)搬家公司承攬的“貨物運(yùn)輸貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)”，按照，按照“交通運(yùn)輸業(yè)交通運(yùn)輸業(yè)”征征收增值

52、稅。收增值稅。二、應(yīng)稅范圍二、應(yīng)稅范圍部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍解釋范圍解釋特別說(shuō)明特別說(shuō)明有形動(dòng)產(chǎn)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)租賃服務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃融資租賃具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的有形具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)活動(dòng)。即出租人根據(jù)承租動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)活動(dòng)。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號(hào)、性能等條件購(gòu)人所要求的規(guī)格、型號(hào)、性能等條件購(gòu)入有形動(dòng)產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)設(shè)入有形動(dòng)產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)設(shè)備所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使備所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購(gòu)入有形動(dòng)產(chǎn)，以擁有

53、其所權(quán)按照殘值購(gòu)入有形動(dòng)產(chǎn)，以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將有形動(dòng)產(chǎn)殘值有權(quán)。不論出租人是否將有形動(dòng)產(chǎn)殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。銷售給承租人，均屬于融資租賃。有形動(dòng)產(chǎn)有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租經(jīng)營(yíng)性租賃賃在約定時(shí)間內(nèi)將物品、設(shè)備等有形動(dòng)產(chǎn)在約定時(shí)間內(nèi)將物品、設(shè)備等有形動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)。業(yè)務(wù)活動(dòng)。遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺膺h(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃。業(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃。二、應(yīng)稅范圍二、應(yīng)稅范圍部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍解釋范圍解釋特別說(shuō)明特別說(shuō)明鑒證咨鑒證咨詢服務(wù)詢服務(wù)認(rèn)證服

54、認(rèn)證服務(wù)務(wù)具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測(cè)、檢驗(yàn)、計(jì)量等技術(shù)，具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測(cè)、檢驗(yàn)、計(jì)量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強(qiáng)制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。技術(shù)規(guī)范的強(qiáng)制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。鑒證服鑒證服務(wù)務(wù)具有專業(yè)資質(zhì)的單位，為委托方的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及有關(guān)資具有專業(yè)資質(zhì)的單位，為委托方的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及有關(guān)資料進(jìn)行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見(jiàn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包料進(jìn)行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見(jiàn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括會(huì)計(jì)、稅務(wù)、資產(chǎn)評(píng)估、律師、房地產(chǎn)土地評(píng)估、括會(huì)計(jì)、稅務(wù)、資產(chǎn)評(píng)估、律師、房地產(chǎn)土地評(píng)估、工程造價(jià)的鑒證。工程造價(jià)的鑒證。咨

55、詢服咨詢服務(wù)務(wù)提供和策劃財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作提供和策劃財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。注意注意“咨詢服務(wù)咨詢服務(wù)”與技術(shù)咨詢與技術(shù)咨詢服務(wù)、軟件咨詢服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)服務(wù)、軟件咨詢服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)咨詢服務(wù)的區(qū)分，各自歸屬權(quán)咨詢服務(wù)的區(qū)分，各自歸屬不同的應(yīng)稅項(xiàng)目。不同的應(yīng)稅項(xiàng)目。技術(shù)咨詢服技術(shù)咨詢服務(wù)務(wù)屬屬“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)”；軟軟件咨詢服務(wù)件咨詢服務(wù)屬屬“信息技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)”；知識(shí)產(chǎn)權(quán)咨詢服務(wù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)咨詢服務(wù)屬屬“文文化創(chuàng)意服務(wù)化創(chuàng)意服務(wù)”?！白稍兎?wù)咨詢服務(wù)”包括除包括除范圍注范圍注釋釋已列

56、明的技術(shù)咨詢服務(wù)、已列明的技術(shù)咨詢服務(wù)、軟件咨詢服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)咨詢軟件咨詢服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)咨詢服務(wù)以外的，各類提供服務(wù)以外的，各類提供“信息信息或者建議或者建議”的經(jīng)濟(jì)咨詢和專業(yè)的經(jīng)濟(jì)咨詢和專業(yè)咨詢服務(wù)。咨詢服務(wù)。二、納稅人和扣繳義務(wù)人二、納稅人和扣繳義務(wù)人（一）納稅人（一）納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運(yùn)輸業(yè)提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。不再繳納營(yíng)業(yè)稅。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)

57、人。（二）扣繳義務(wù)人（二）扣繳義務(wù)人 中華人民共和國(guó)境外（以下稱境外）的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其代理人代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以接收方接收方為增值稅扣繳義務(wù)人。二、納稅人和扣繳義務(wù)人二、納稅人和扣繳義務(wù)人（三）要點(diǎn)（三）要點(diǎn) 1、對(duì)境內(nèi)的理解：營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法第十條“在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)提供方或者接受方在境內(nèi)。下列情形不屬于在境內(nèi)不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。（二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。（三）財(cái)

58、政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?！?2、代扣代繳增值稅的情形：以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人的，境內(nèi)代理人和接受方的機(jī)構(gòu)所在地或者居住地均在試點(diǎn)地區(qū)；以接受方為扣繳義務(wù)人的，接受方的機(jī)構(gòu)所在地或者居住地在試點(diǎn)地區(qū)。 不符合上述情形的，仍按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。二、納稅人和扣繳義務(wù)人二、納稅人和扣繳義務(wù)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的境外單位或個(gè)務(wù)的境外單位或個(gè)人（在境內(nèi)未設(shè)有人（在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)）經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)）境內(nèi)代理人境內(nèi)代理人在上海在上海境內(nèi)代理人境內(nèi)代理人在重慶在重慶無(wú)境內(nèi)代理人無(wú)境內(nèi)代理人應(yīng)稅服務(wù)接應(yīng)稅服務(wù)接受方在北京受方在北京境內(nèi)代理人代境內(nèi)代理人代扣代繳扣代繳增值稅

59、增值稅境內(nèi)代理人代境內(nèi)代理人代扣代繳扣代繳營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅接受方代扣代接受方代扣代繳繳增值稅增值稅二、納稅人和扣繳義務(wù)人二、納稅人和扣繳義務(wù)人（三）要點(diǎn)（三）要點(diǎn) 3、代扣代繳稅收通用繳款書(shū)：接受境外單位或個(gè)人在境內(nèi)提供的加工修理修配勞務(wù)，也應(yīng)代扣代繳增值稅，但以前較少執(zhí)行此政策，現(xiàn)應(yīng)當(dāng)注意； 接受境外單位或個(gè)人在境內(nèi)提供的應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)代扣代繳增值稅的情形的發(fā)生可能性較大，一是在事先就要有所考慮，二是要保證履行代扣代繳的義務(wù)。接受境外單位或個(gè)人提供的營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅服務(wù)，代扣代繳營(yíng)業(yè)稅的稅收通代扣代繳營(yíng)業(yè)稅的稅收通用繳款書(shū)不允許抵扣。用繳款書(shū)不允許抵扣。接受境外單位或個(gè)人在境內(nèi)提供的加工修理修配勞務(wù)，代

60、扣代繳增值稅的稅收通用繳款書(shū)不允許抵扣。【換言之，綜合和的規(guī)定來(lái)看，以通用繳款書(shū)作為扣稅憑證，需注意其代扣代繳的稅種及稅目。一是應(yīng)是代扣代繳增值稅，二是涉及稅目必須是應(yīng)稅服務(wù)，加工修理修配勞務(wù)不在允許抵扣的范圍之內(nèi)。】二、納稅人和扣繳義務(wù)人二、納稅人和扣繳義務(wù)人（四）混業(yè)經(jīng)營(yíng)（四）混業(yè)經(jīng)營(yíng) 1、定義試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。 2、核算要求（試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定） 納稅人應(yīng)分別核算分別核算，否則從高適用否則從高適用稅率或征收率。 1）兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率；從高適用稅率；2）兼有不同征收率的銷售貨

61、物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用征收率；從高適用征收率；3）兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。二、納稅人和扣繳義務(wù)人二、納稅人和扣繳義務(wù)人（四）混業(yè)經(jīng)營(yíng)（四）混業(yè)經(jīng)營(yíng) 3、混業(yè)經(jīng)營(yíng)（兼有）與混合銷售、兼營(yíng)之間的區(qū)別混業(yè)經(jīng)營(yíng)（兼有）：企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為涉及應(yīng)征增值稅的不同項(xiàng)目應(yīng)征增值稅的不同項(xiàng)目混合銷售：企業(yè)一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)行為既涉及增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目又涉及營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目（營(yíng)改增后）兼營(yíng)：企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為既涉及增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目又涉及營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目（營(yíng)改增后）二、納稅人和扣繳義務(wù)人二、納稅人和扣繳義務(wù)人（五）一般納稅人和小規(guī)模納稅人（五）一般納稅人和小規(guī)模

62、納稅人納稅人情況納稅人情況納稅人類型納稅人類型達(dá)標(biāo)的企業(yè)（達(dá)標(biāo)的企業(yè)（不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的除外）除外）一般納稅人一般納稅人其他個(gè)人其他個(gè)人小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人達(dá)標(biāo)的達(dá)標(biāo)的非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個(gè)體工商戶稅服務(wù)的企業(yè)和個(gè)體工商戶可選擇成為一般納稅人或小規(guī)可選擇成為一般納稅人或小規(guī)模納稅人模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的料的未達(dá)標(biāo)企業(yè)未達(dá)標(biāo)企業(yè)可申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人可申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人二、納稅人和扣繳義務(wù)人二、納稅人和扣繳義務(wù)人（五）一般納稅人和小規(guī)模納稅人（五）一般納稅人和小規(guī)模納稅

63、人銷售額的標(biāo)準(zhǔn)（上海）：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬(wàn)元（含本數(shù)）。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額，是指試點(diǎn)納稅人在連續(xù)不超過(guò)連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的累計(jì)銷售額，含免稅、減稅銷售額。應(yīng)稅服務(wù)銷售額有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按未扣除之前按未扣除之前的銷售額計(jì)算。北京市的初步認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：不區(qū)分是否運(yùn)輸業(yè)自開(kāi)票納稅人，以北京市的初步認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：不區(qū)分是否運(yùn)輸業(yè)自開(kāi)票納稅人，以2011年全年全年、年、2012年年1月至營(yíng)改增前一個(gè)月的營(yíng)業(yè)收入超過(guò)月至營(yíng)改增前一個(gè)月的營(yíng)業(yè)收入超過(guò)500萬(wàn)元以上（含）萬(wàn)元以上（含）的納稅人為達(dá)標(biāo)的一般納稅人。的納稅人為達(dá)標(biāo)的一般納稅

64、人。二、納稅人和扣繳義務(wù)人二、納稅人和扣繳義務(wù)人（五）一般納稅人和小規(guī)模納稅人（五）一般納稅人和小規(guī)模納稅人混業(yè)經(jīng)營(yíng)納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：以下兩種情況均應(yīng)認(rèn)定為一般納稅人均應(yīng)認(rèn)定為一般納稅人，且一經(jīng)認(rèn)定，所有銷售額均適用一般計(jì)稅方法，不得對(duì)未達(dá)標(biāo)部分單獨(dú)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。（1）貨物銷售、加工修理修配勞務(wù)+應(yīng)稅服務(wù) 超過(guò)50/80萬(wàn) (工業(yè)、其他) 未超過(guò)500萬(wàn)（2）貨物銷售、加工修理修配勞務(wù)+應(yīng)稅服務(wù) 未超過(guò)50/80萬(wàn)(工業(yè)、其他) 超過(guò)500萬(wàn)二、納稅人和扣繳義務(wù)人二、納稅人和扣繳義務(wù)人（五）一般納稅人和小規(guī)模納稅人（五）一般納稅人和小規(guī)模納稅人符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申

65、請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。具體認(rèn)定辦法由國(guó)家稅務(wù)總局制定。除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。稅人。 納稅人銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的：應(yīng)按應(yīng)按銷售額依照銷售額依照計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票（值稅專用發(fā)票（增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第三十四條、第三十四條、營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法施辦法第二十九條）第二十九條） (下原鎮(zhèn)醫(yī)療器械企業(yè)下原鎮(zhèn)醫(yī)療器械企業(yè) 目前全國(guó)普查國(guó)稅目前全國(guó)普查國(guó)稅)營(yíng)改增增值稅

66、一般納稅人認(rèn)定工作：營(yíng)改增增值稅一般納稅人認(rèn)定工作： 超標(biāo)納稅人需填寫(xiě)超標(biāo)納稅人需填寫(xiě)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人繳納營(yíng)業(yè)稅期間營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人繳納營(yíng)業(yè)稅期間營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)通知通知、增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表。未按規(guī)定期限報(bào)送。未按規(guī)定期限報(bào)送確認(rèn)通知確認(rèn)通知的，視為不確認(rèn)為超標(biāo)納稅人；未按規(guī)定如實(shí)進(jìn)行確認(rèn)的，承擔(dān)相應(yīng)的法律的，視為不確認(rèn)為超標(biāo)納稅人；未按規(guī)定如實(shí)進(jìn)行確認(rèn)的，承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。責(zé)任。三、稅率和征收率三、稅率和征收率（一）此次“營(yíng)改增”共設(shè)四檔稅率，其中新增了兩檔稅率（11%和和6%）。1、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 17%2、交通運(yùn)輸業(yè) 11%3、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃除外） 6%4、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。零稅率的征稅項(xiàng)目主要涉及跨境提供應(yīng)稅服務(wù)的行為，如國(guó)際運(yùn)輸服涉及跨境提供應(yīng)稅服務(wù)的行為，如國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)等。務(wù)等。 部分項(xiàng)目難以從海關(guān)取得監(jiān)管信息，因此適用免稅政策，如境外工程勘探、境外會(huì)展服務(wù)等。三、稅率和征收率三、稅率和征收率（二）主要適用于兩種納稅人：1、小規(guī)模納稅人；2、一般納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)，選