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第4章會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿 本章重點(diǎn)會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)和填制方法會(huì)計(jì)憑證的審核會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記方法對(duì)賬和結(jié)賬 本章難點(diǎn)對(duì)賬和結(jié)賬 4 1會(huì)計(jì)憑證4 1 1會(huì)計(jì)憑證概述1 會(huì)計(jì)憑證的概念記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的書(shū)面證明 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明 據(jù)以登記賬簿的書(shū)面證明 2 會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)會(huì)計(jì)憑證分為 原始憑證和記賬憑證 4 1 2原始憑證1 原始憑證的概念 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)填制或取得的 用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況 作為記賬依據(jù) 間接依據(jù) 的書(shū)面證明 是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料 2 原始憑證的種類(lèi) 1 外來(lái)原始憑證在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí) 從其他單位或個(gè)人取得的憑證 如供貨單位開(kāi)出的發(fā)貨票 運(yùn)輸部門(mén)開(kāi)來(lái)的運(yùn)費(fèi)收據(jù) 外來(lái)原始憑證一般都是一次憑證 2 自制原始憑證簡(jiǎn)稱自制憑證 是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門(mén)或個(gè)人 包括財(cái)會(huì)部門(mén)本身 在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所填制的原始憑證 自制原始憑證按其填制手續(xù)不同 又可分為一次憑證 累計(jì)憑證 匯總原始憑證等 1 一次憑證一次性填制完成 只反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或同時(shí)反映若干項(xiàng)同類(lèi)性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 大部分的自制原始憑證都屬于一次憑證 所有外來(lái)原始憑證都屬于一次憑證 使用方便靈活但憑證數(shù)量較多 如收據(jù) 領(lǐng)料單 發(fā)貨票 借款單 銀行結(jié)算憑證等等 一次憑證示例 2 累計(jì)憑證在一定時(shí)期內(nèi) 如一個(gè)月 連續(xù)記載若干項(xiàng)同類(lèi)性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制手續(xù)是隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生而分次 多次 完成由經(jīng)辦人每次經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成后在其上面重復(fù)填制而成 常用的累計(jì)憑證有 限額領(lǐng)料單 費(fèi)用登記表等 累計(jì)憑證示例 限額領(lǐng)料單 是由生產(chǎn) 計(jì)劃部門(mén)根據(jù)下達(dá)的生產(chǎn)任務(wù)和材料消耗定額按每種材料用途分別開(kāi)出 一料一單 一式兩聯(lián) 一聯(lián)交倉(cāng)庫(kù)據(jù)以發(fā)料 一聯(lián)交領(lǐng)料部門(mén)據(jù)以領(lǐng)料 限額領(lǐng)料單 是多次使用的累計(jì)領(lǐng)發(fā)料憑證 在有效期間內(nèi) 一般為一個(gè)月 只要領(lǐng)用數(shù)量不超過(guò)限額就可以連續(xù)使用 領(lǐng)料單位領(lǐng)料時(shí) 在該單內(nèi)注明請(qǐng)領(lǐng)數(shù)量 經(jīng)負(fù)責(zé)人簽章批準(zhǔn)后 持往倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料 倉(cāng)庫(kù)發(fā)料時(shí) 根據(jù)材料的品名 規(guī)格在限額內(nèi)發(fā)料 同時(shí)將實(shí)發(fā)數(shù)量及限額余額填寫(xiě)在限額領(lǐng)料單內(nèi) 領(lǐng)發(fā)料雙方在單內(nèi)簽章 月末在此單內(nèi)結(jié)出實(shí)發(fā)數(shù)量和金額轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)部門(mén) 據(jù)以計(jì)算材料費(fèi)用 并做材料減少的核算 限額領(lǐng)料單的填制說(shuō)明 3 匯總原始憑證也稱 原始憑證匯總表 是為簡(jiǎn)化記賬憑證的編制工作 將一定時(shí)期內(nèi)若干份記錄同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證按照一定的管理要求匯總編制一張匯總憑證 用以集中反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總括發(fā)生情況的會(huì)計(jì)憑證 如 發(fā)料憑證匯總表 收料憑證匯總表 現(xiàn)金收入?yún)R總表 匯總原始憑證示例 3 原始憑證的填制和審核 1 原始憑證的基本內(nèi)容 2 原始憑證的填制 或取得 要求1 填制方法詳見(jiàn)教材p71 p742 填制要求具體內(nèi)容真實(shí)可靠?jī)?nèi)容完整 項(xiàng)目齊全 手續(xù)完備書(shū)寫(xiě)簡(jiǎn)潔 清楚 合規(guī)具體要求填制及時(shí)詳見(jiàn)教材p74 p75 3 原始憑證的審核真實(shí)性的審核完整性的審核合法性的審核 4 1 3記賬憑證1 記賬憑證的概念根據(jù)原始憑證歸類(lèi)整理編制 為會(huì)計(jì)分錄憑證 是登記賬簿的直接依據(jù) 2 記賬憑證的種類(lèi) 1 按反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容分類(lèi) 1 專(zhuān)用記賬憑證含義 專(zhuān)門(mén)用來(lái)記錄某一特定種類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證 業(yè)務(wù)類(lèi)型 按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與貨幣資金收支的關(guān)系分類(lèi) 專(zhuān)用記賬憑證種類(lèi)收款業(yè)務(wù) 收款憑證付款業(yè)務(wù) 付款憑證轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù) 轉(zhuǎn)賬憑證 2 通用記賬憑證含義 采用一種通用格式記錄各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證格式 與專(zhuān)用記賬憑證中的轉(zhuǎn)賬憑證格式大體相同 提示 規(guī)模不大 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不多的會(huì)計(jì)主體 可使用通用記賬憑證 以減少使用憑證的種類(lèi) 2 按記賬憑證是否需要匯總分類(lèi) 1 匯總記賬憑證含義 根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)同類(lèi)單一記賬憑證定期加以匯總編制的 包含若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證 種類(lèi) 匯總收款憑證 匯總付款憑證 匯總轉(zhuǎn)賬憑證 匯總通用記賬憑證和科目匯總表 科目匯總表含義 根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的專(zhuān)用記賬憑證按照相同會(huì)計(jì)科目定期匯總編制的 包含若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證 3 按記賬憑證上填列的會(huì)計(jì)科目是否單一分類(lèi) 1 復(fù)式記賬憑證含義 在一張憑證上列示每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄所涉及的全部科目 并均作為記賬依據(jù)的記賬憑證 2 單式記賬憑證含義 按每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及科目的數(shù)量分別填制憑證的記賬憑證 雖然在憑證上也列示對(duì)應(yīng)科目 但只作參考不作為記賬依據(jù) 種類(lèi) 借項(xiàng)記賬憑證和貸項(xiàng)記賬憑證 1 3 2 3 3 記賬憑證的填制和審核 1 記賬憑證的填制方法1 專(zhuān)用記賬憑證的填制方法收款憑證 根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金 銀行存款和其他貨幣資金收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制 VV 付款憑證 根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金 銀行存款和其他貨幣資金支付業(yè)務(wù)的原始憑證填制 VV 提示 對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款之間的存取 相互劃轉(zhuǎn) 業(yè)務(wù) 為避免重復(fù)記賬 應(yīng)統(tǒng)一按減少方填制付款憑證 均付款在先 而不填制收款憑證 從銀行提取現(xiàn)金 借 現(xiàn)金1000收款貸 銀行存款1000付款 將現(xiàn)金存入銀行 借 銀行存款1000收款貸 現(xiàn)金1000付款 轉(zhuǎn)賬憑證根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制 VV 專(zhuān)用記賬憑證的編號(hào)方法 2 通用記賬憑證的填制方法與轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法相同 2 記賬憑證的填制要求詳見(jiàn)教材p82 p83 3 記賬憑證的審核記賬憑證是否附有原始憑證 記賬憑證的內(nèi)容與所附原始憑證的內(nèi)容是否相符 記賬憑證上填寫(xiě)的附件張數(shù)與實(shí)際原始憑證張數(shù)是否相符 會(huì)計(jì)科目的應(yīng)用是否正確 二級(jí)或明細(xì)科目是否齊全 會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清晰 金額的計(jì)算是否正確 內(nèi)容摘要的填寫(xiě)是否清楚 是否正確歸納了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際內(nèi)容 記賬憑證中有關(guān)項(xiàng)目是否填列齊全 有關(guān)人員是否簽字或蓋章等 4 1 4會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管 詳見(jiàn)教材