《會(huì)計(jì)學(xué)培訓(xùn)課程-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告.ppt》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《會(huì)計(jì)學(xué)培訓(xùn)課程-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告.ppt（31頁珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 2 第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述 一 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義與種類 一 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義 反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況信息的文件 反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果信息的文件 反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流量信息的文件 3 對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義的理解 會(huì)計(jì)報(bào)表附注 相關(guān)信息或資料 資產(chǎn)負(fù)債表 財(cái)務(wù)狀況 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 利潤表 經(jīng)營成果 收入費(fèi)用利潤 現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出 會(huì)計(jì)報(bào)表 所有者權(quán)益變動(dòng)表 所有者權(quán)益 權(quán)益增加權(quán)益減少 反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況 反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果 反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流量 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義是根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告文件所反映的主要內(nèi)容所給出的 4 二 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類按編報(bào)時(shí)間可分為年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 年度報(bào)告 中期報(bào)告 5 二 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表 附注 相關(guān)信息或資料 會(huì)計(jì)報(bào)表附注 相關(guān)信息或資料 資產(chǎn)負(fù)債表 財(cái)務(wù)狀況 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 利潤表 經(jīng)營成果 收入費(fèi)用利潤 會(huì)計(jì)報(bào)表 會(huì)計(jì)報(bào)表 用以提供會(huì)計(jì)信息的表格 報(bào)表附注 對(duì)報(bào)表信息的詳細(xì)說明 相關(guān)信息或資料 對(duì)報(bào)表的編制單位和依據(jù)等的說明 現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出 所有者權(quán)益變動(dòng)表 所有者權(quán)益 權(quán)益增加權(quán)益減少 6 三 編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的基本要求 一 編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的質(zhì)量要求應(yīng)遵循可靠性原則 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn) 計(jì)量和報(bào)告 如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息 保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠 內(nèi)容完整 7 二 編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求應(yīng)遵循及時(shí)性原則的要求 企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng) 應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn) 計(jì)量和報(bào)告 不得提前或者延后 按規(guī)定時(shí)間及時(shí)提供各期的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 8 三 編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的形式要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制完畢后應(yīng)依次編定頁次 加具封面 裝訂成冊(cè) 加蓋公章 封面上應(yīng)當(dāng)注明企業(yè)名稱 統(tǒng)一代碼 組織形式 所在地址 報(bào)表所屬期間等信息資料 并應(yīng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人等簽名并蓋章 以示對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé) 9 四 編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的其他要求1 編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前應(yīng)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查 并根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)清查結(jié)果進(jìn)行處理 2 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)采用統(tǒng)一規(guī)定的格式和內(nèi)容及編制要求編制 做到內(nèi)容完整 數(shù)字真實(shí) 計(jì)算準(zhǔn)確 相關(guān)數(shù)字之間應(yīng)當(dāng)一致 與上期報(bào)告文件的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)銜接 10 第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表 一 資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式 一 資產(chǎn)負(fù)債表的含義 反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表 11 二 資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容 提供企業(yè)資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu) 表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況 反映企業(yè)負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu) 表明企業(yè)未來需用多少資產(chǎn)或勞務(wù)償債以及償債的時(shí)間 反映企業(yè)所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況 據(jù)以判斷資本保值 增值情況 提供財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)資料 借以評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力 12 三 資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容及表格格式1 資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容 由表首和正表兩個(gè)部分組成 資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位 年月日單位 元 表首 正表 13 2 資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式 1 賬戶式 因其外表形式像 T 形賬戶而得名 資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位 年月日單位 元 雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系 雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系 按 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 原理 將 資產(chǎn) 負(fù)債和所有者權(quán)益分左右兩部分排列 2020 3 24 14 二 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法根據(jù)有關(guān)規(guī)定 企業(yè)編制的年度 半年度會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)反映相接續(xù)的兩個(gè)會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù) 即本期 期末數(shù) 與 年初數(shù) 上一會(huì)計(jì)期間期末數(shù) 這種形式的資產(chǎn)負(fù)債表稱為 比較資產(chǎn)負(fù)債表 格式見下頁 一 年初數(shù) 與 期末數(shù) 的基本填列方法1 年初數(shù) 的填列一般可根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表上的 期末數(shù) 填列 2020 3 24 15 資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位 年月日單位 元 可根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表上的 期末數(shù) 填列 根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額直接或計(jì)算填列 比較資產(chǎn)負(fù)債表 2020 3 24 16 2 填列 期末數(shù) 的基本方法 1 根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列 如 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收股利 等項(xiàng)目 2 根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列 如 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付股利 等項(xiàng)目 3 根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期末余額分析填列 如 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 項(xiàng)目就是根據(jù)對(duì) 長期借款 等賬戶所屬的明細(xì)賬戶所反映的償還期已不滿1年的長期借款等情況的分析 根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的余額填列的 見下例 2020 3 24 17 例 企業(yè)有X Y兩項(xiàng)長期借款 在編制資產(chǎn)負(fù)債表期間 X的償還期還有2年 而Y的償還期還有僅有6個(gè)月 已非真正意義上的長期負(fù)債 而是具有了流動(dòng)負(fù)債的特征 就應(yīng)將其填入資產(chǎn)負(fù)債表的 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 項(xiàng)目欄 還款期2年 還款期6個(gè)月 應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的 長期借款 項(xiàng)目 應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 項(xiàng)目 2020 3 24 18 4 根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計(jì)算填列 如 貨幣資金 存貨 等項(xiàng)目 合計(jì)320000 應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的 貨幣資金 項(xiàng)目 合計(jì)1100000 應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的 存貨 項(xiàng)目 2020 3 24 19 5 根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額計(jì)算填列 如 應(yīng)收賬款 和 預(yù)收賬款 項(xiàng)目 2020 3 24 20 又如 應(yīng)付賬款 和 預(yù)付賬款 項(xiàng)目 二 表中各項(xiàng)目 期末數(shù) 的具體填列方法 2020 3 24 21 第三節(jié)利潤表 一 利潤表的內(nèi)容與格式 一 利潤表的含義 反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表 2020 3 24 22 二 利潤表的內(nèi)容 反映構(gòu)成企業(yè)營業(yè)利潤的各項(xiàng)要素內(nèi)容 如營業(yè)收入 營業(yè)成本和各項(xiàng)期間費(fèi)用等 反映構(gòu)成企業(yè)利潤總額的要素內(nèi)容 如營業(yè)利潤 營業(yè)外收入和營業(yè)外支出投資收益等 反映構(gòu)成企業(yè)凈利潤的要素內(nèi)容 如利潤總額和所得稅費(fèi)用 2020 3 24 23 三 利潤表的格式利潤表也是由表首和正表兩個(gè)部分組成 四 利潤表正表的格式主要有多步式和單步式兩種 多步式利潤表為企業(yè)所常用 其簡化格式參見下頁表 2020 3 24 24 利潤表會(huì)企02表編制單位 年月單位 元 比較利潤表 2020 3 24 25 二 利潤表的編制方法 一 本月數(shù) 和 本年累計(jì)數(shù) 的基本填列方法1 本月數(shù) 的基本填列方法 1 根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計(jì)算填列 如 營業(yè)收入 項(xiàng)目為 主營業(yè)務(wù)收入 和 其他業(yè)務(wù)收入 賬戶發(fā)生額之和 如 營業(yè)成本 項(xiàng)目為 主營業(yè)務(wù)成本 和 其他業(yè)務(wù)成本 賬戶發(fā)生額之和 2 根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列 如營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用等 投資收益 賬戶為借方余額時(shí)用 填列 2020 3 24 26 利潤表會(huì)企02表編制單位 20 年12月單位 元 本月數(shù) 根據(jù)有關(guān)賬戶本期發(fā)生額填列 其他業(yè)務(wù)成本期末余額100000 營業(yè)稅金及附加期末余額80000銷售費(fèi)用期末余額120000 以下略 如果 投資收益 賬戶為借方余額時(shí)應(yīng)用 填列 2020 3 24 27 利潤表會(huì)企02表編制單位 20 年12月單位 元 2 本年累計(jì)數(shù) 的基本填列方法 反映各項(xiàng)目自本年年初起至報(bào)告期末 本月末 止的累計(jì)發(fā)生數(shù) 應(yīng)根據(jù)上期 如上月 的 本年累計(jì)數(shù) 加 本月數(shù) 填列 例 星海公司1 11月累計(jì)營業(yè)收入為21500000元 見表11 5 12月份的營業(yè)收入為2580000元 到12月末的 本年累計(jì)數(shù) 就是以上二者之和 24080000元 見表11 6 其他累計(jì)數(shù)的計(jì)算依此類推 2020 3 24 28 二 表中各項(xiàng)目 本月數(shù) 的具體填列方法 2020 3 24 29 第六節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表附注 一 會(huì)計(jì)報(bào)表附注的定義 是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 所有者權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料 以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等 是會(huì)計(jì)報(bào)表的組成部分 會(huì)計(jì)報(bào)表附注 資產(chǎn)負(fù)債表 財(cái)務(wù)狀況 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 利潤表 經(jīng)營成果 收入費(fèi)用利潤 現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出 會(huì)計(jì)報(bào)表 所有者權(quán)益變動(dòng)表 所有者權(quán)益 權(quán)益增加權(quán)益減少 2020 3 24 30 二 會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容 一 財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ) 二 遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明 三 重要會(huì)計(jì)政策的說明 四 重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說明 五 會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明 六 對(duì)已在資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說明 2020 3 24 31 七 或有和承諾事項(xiàng) 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說明的事項(xiàng) 八 其他內(nèi)容1 在資產(chǎn)負(fù)債表日后 財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日前提議或宣布發(fā)放的股利總額和每股股利金額 2 其他信息 1 企業(yè)注冊(cè)地 組織形式和總部地址 2 企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營活動(dòng) 3 母公司以及集團(tuán)最終母公司的名稱