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中央廣播電視大學(xué)2003-2004學(xué)年度第一學(xué)期“開放本科”期末考試 會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析試題 一、單項(xiàng)選擇題（從備選項(xiàng)中選擇唯一正確的答案，每題1分，共10分） ⒈夏華公司下下一年度的凈資產(chǎn)收益率目標(biāo)為16%，資產(chǎn)負(fù)債率調(diào)整為45%，則其資產(chǎn)凈利率應(yīng)達(dá)到（A）%。（P157）杜邦分析：16%/[1/(1-45%)]=8.8% A.8.8 B.16 C. 7.2 D.37.8 ⒉資產(chǎn)負(fù)債表的附表是（D）。 A.利潤(rùn)分配表 B.分部報(bào)表 C.財(cái)務(wù)報(bào)表附注 D.應(yīng)交增值稅明細(xì)表 ⒊減少企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)變現(xiàn)能力的因素是（B）。 A.取得商業(yè)承兌匯票 B.未決訴訟、仲裁形成的或有負(fù)債 C.有可動(dòng)用的銀行貸款指標(biāo) D.長(zhǎng)期投資到期收回 ⒋資產(chǎn)運(yùn)用效率，是指資產(chǎn)利用的有效性和（B）。 A.完整性 B.充分性 C.真實(shí)性 D.流動(dòng)性 ⒌（D）可以用來(lái)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)效益。 A.資本積累率 B.已獲利息倍數(shù) C.資產(chǎn)負(fù)債率 D.總資產(chǎn)報(bào)酬率 ⒍如果某企業(yè)以收入基礎(chǔ)計(jì)算的存貨周轉(zhuǎn)率為16次，而以成本為基礎(chǔ)的存貨周轉(zhuǎn)率為12次，又已知本年毛利32000元，則平均存貨為（C）元。（P114） A.2,000 B.2,667 C.8,000 D.128,000（成本=96000；96,000/12） ⒎以下對(duì)市盈率表述正確的是（A）。（P164） A.過高的市盈率蘊(yùn)含著較高的風(fēng)險(xiǎn) B. 過高的市盈率蘊(yùn)含著較低的風(fēng)險(xiǎn) C. 市盈率越高越好 D. 市盈率越低越好 ⒏在選擇利息償付倍數(shù)指標(biāo)時(shí)，一般應(yīng)選擇幾年中（B）的利息償付倍數(shù)指標(biāo)，作為最基本的標(biāo)準(zhǔn)。（P90） A.最高 B.平均 C.最低 D.沒有標(biāo)準(zhǔn) ⒐股票獲利率中的每股利潤(rùn)是（C）。（P163） A. 每股收益 B. 每股股利 C. 每股股利+每股市場(chǎng)利得 D. 每股利得 ⒑（A）不屬于財(cái)務(wù)彈性分析。（P183） A. 每股經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 B. 現(xiàn)金流量適合比率 C. 現(xiàn)金再投資比率 D. 現(xiàn)金股利保障倍數(shù) 二、多項(xiàng)選擇題（從備選答案中選擇二至五個(gè)正確答案。每題2分，共20分） ⒈計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率可以（）為基礎(chǔ)的存貨周轉(zhuǎn)率。 A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 B. 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 C.其他業(yè)務(wù)收入 D.營(yíng)業(yè)費(fèi)用 E. 其他業(yè)務(wù)成本 ⒉財(cái)務(wù)報(bào)表分析的原則可以概括為()。 A.目的明確原則 B.動(dòng)態(tài)分析原則 C.系統(tǒng)分析原則 D.成本效益原則 E.實(shí)事求是原則 ⒊屬于非財(cái)務(wù)計(jì)量指標(biāo)的是（）。（P210） A.市場(chǎng)增加值 B.服務(wù) C.創(chuàng)新 D.雇員培訓(xùn) E.經(jīng)濟(jì)效益 ⒋企業(yè)持有貨幣資金的目的主要是為了（）。 A.投機(jī)的需要 B.經(jīng)營(yíng)的需要 C.投資的需要 D.獲利的需要 E.預(yù)防的需要 ⒌下面各項(xiàng)關(guān)于租賃資產(chǎn)的敘述錯(cuò)誤的是（）。 A.企業(yè)可以通過經(jīng)營(yíng)租賃或融資租賃方式獲得資產(chǎn)的使用權(quán) B.經(jīng)營(yíng)租賃實(shí)際上就是一種暫時(shí)性租賃 C. 融資租賃資產(chǎn)不能作為企業(yè)的自有資產(chǎn) D.一般情況下長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)用中的利息費(fèi)用為租賃金額的1/3 E.融資租賃期滿，租賃資產(chǎn)必須歸還出租公司 ⒍保守速動(dòng)資產(chǎn)一般是指以下幾項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)（）。 A.短期證券投資凈額 B.待攤費(fèi)用 C.預(yù)付帳款 D.應(yīng)收帳款凈額 E.貨幣資金 ⒎如果某公司的資產(chǎn)負(fù)債率為60%，則可以推算出（)）。 A.全部負(fù)債占資產(chǎn)的比重為60% B.產(chǎn)權(quán)比率為1.5 C.所有者權(quán)益占資金來(lái)源的比例少于一半 D.在資金來(lái)源構(gòu)成中，負(fù)債占6/10，所有者權(quán)益占4/10 E.負(fù)債與所有者權(quán)益的比例為66.67% ⒏分析企業(yè)投資報(bào)酬情況時(shí)，可使用的指標(biāo)有（）。 A. 市盈率 B. 股票獲利率 C. 市凈率 D.銷售利潤(rùn)率 E.資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 ⒐下列業(yè)務(wù)中屬于支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（）。（P177） A.支付給職工工資、獎(jiǎng)金 B. 支付職工社會(huì)保險(xiǎn)基金 C. 支付職工的住房公積金 D. 支付職工困難補(bǔ)助 E. 支付給退休人員工資 ⒑企業(yè)的固定支出一般包括以下幾項(xiàng)（）。（P92） A.計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出 B. 計(jì)入固定資產(chǎn)的資本化利息 C. 融資租賃資產(chǎn)的全部?jī)r(jià)款 D. 經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)中的利息費(fèi)用 E. 經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)用總額 三、名詞解釋（每題3分，共15分） ⒈營(yíng)運(yùn)資本：營(yíng)運(yùn)資本是指流動(dòng)資產(chǎn)總額減流動(dòng)負(fù)債總額后的剩余部分，也稱凈營(yíng)運(yùn)資本，它意味著企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)在償還全部流動(dòng)負(fù)債后還有多少剩余。 ⒉產(chǎn)權(quán)比率：產(chǎn)權(quán)比率是負(fù)債總額與股東權(quán)益總額之間的比率，也稱之為債務(wù)股權(quán)比率。 ⒊每股收益：每股收益是企業(yè)凈收益與發(fā)現(xiàn)在外普通股股數(shù)的比率。它反映了某會(huì)計(jì)年度內(nèi)企業(yè)平均每股普通股獲得的收益，用于評(píng)價(jià)普通股持有者獲得報(bào)酬的程度。 ⒋市盈率：市盈率是市價(jià)與每股收益比率的簡(jiǎn)稱，也可以稱為本益比，它是指普通股每股市價(jià)與普通股每股收益的比率。 ⒌經(jīng)濟(jì)增加值：經(jīng)濟(jì)增加值可以定義為企業(yè)收入扣除所有成本（包括股東權(quán)益的成本）后的剩余收益，在數(shù)量上它等到于息稅營(yíng)業(yè)收益再減去債務(wù)和股權(quán)的成本。 四、簡(jiǎn)答題（每題5分，共15分） ⒈經(jīng)營(yíng)杠桿對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)有何影響？ 答：經(jīng)營(yíng)杠桿意味著營(yíng)業(yè)利潤(rùn)變動(dòng)相當(dāng)于產(chǎn)銷量變動(dòng)的倍數(shù)。當(dāng)其他因素不變時(shí)，經(jīng)營(yíng)杠桿的大小一方面決定著營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的增長(zhǎng)快慢，同時(shí)也意味著經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的大小。經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)越大，意味著營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的波動(dòng)幅度越大，產(chǎn)銷量增加時(shí)，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)將以更大倍數(shù)增加；產(chǎn)銷量減少時(shí)，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)將以更大倍數(shù)減少。 ⒉財(cái)務(wù)報(bào)表初步分析的內(nèi)容包括哪幾方面？ 答：財(cái)務(wù)報(bào)表初步分析的目的是準(zhǔn)確理解報(bào)表數(shù)據(jù)本身的含義，獲得對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)，為進(jìn)一步分析奠定基礎(chǔ)。 初步分析包括四項(xiàng)內(nèi)容： (1)閱讀，即按一定順序閱讀報(bào)表的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，運(yùn)用會(huì)計(jì)知識(shí)理解其含義，獲得對(duì)企業(yè)狀況的概括印象； (2)比較，即比較報(bào)告期和前期的數(shù)據(jù)，獲得對(duì)各項(xiàng)目變化的印象，尋找應(yīng)注意的主要問題； (3)解釋，即通過進(jìn)一步分析各項(xiàng)目的構(gòu)成，解釋變動(dòng)的原因： (4)調(diào)整，即在必要時(shí)根據(jù)分析目的調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù)，為計(jì)算財(cái)務(wù)比率和進(jìn)一步分析建立必要的基礎(chǔ)。 ⒊產(chǎn)權(quán)比率與資產(chǎn)負(fù)債率之間有何關(guān)系？ 答：產(chǎn)權(quán)比率與資產(chǎn)負(fù)債率都是用于衡量長(zhǎng)期償債能力的，兩者之間的區(qū)別在于：產(chǎn)權(quán)比率側(cè)重于揭示債務(wù)資本與權(quán)益資本的相互關(guān)系，說明企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)性，以及所有者權(quán)益對(duì)償債風(fēng)險(xiǎn)的承受能力；資產(chǎn)負(fù)債率側(cè)重于揭示總資本中有多少是靠負(fù)債取得的，說明債權(quán)人權(quán)益的受保障程度。 五、計(jì)算分析題（1題7分，2題11分，3題22分，共40分） ⒈資料：某公司擁有100萬(wàn)元的流動(dòng)資產(chǎn)以及50萬(wàn)元的流動(dòng)負(fù)債。下列每一筆交易對(duì)公司的流動(dòng)比率有哪些影響？請(qǐng)分別計(jì)算出結(jié)果并同時(shí)說明理由。 ⑴用10萬(wàn)元現(xiàn)金購(gòu)買了一臺(tái)機(jī)器； ⑵用5萬(wàn)元現(xiàn)金購(gòu)買了未到期不能隨時(shí)出售的債券； ⑶應(yīng)收帳款增加10萬(wàn)元，為避免因此帶來(lái)的現(xiàn)金短缺，公司借入銀行短期借款10萬(wàn)元； ⑷增發(fā)20萬(wàn)元的普通股，所募資金用于擴(kuò)建生產(chǎn)線。工程合同規(guī)定當(dāng)即付15萬(wàn)元，余款暫欠，年底結(jié)清； ⑸公司以賒購(gòu)增加了應(yīng)付帳款8萬(wàn)元，用暫時(shí)節(jié)約下來(lái)的這筆款項(xiàng)支付已宣派尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利； ⑹公司為某企業(yè)提供10萬(wàn)元的借款擔(dān)保。 解：⑴用10萬(wàn)元現(xiàn)金購(gòu)買了一臺(tái)機(jī)器，只減少流動(dòng)資產(chǎn)； ⑵用5萬(wàn)元現(xiàn)金購(gòu)買了未到期不能隨時(shí)出售的債券，只減少流動(dòng)資產(chǎn)； ⑶應(yīng)收帳款增加10萬(wàn)元，為避免因此帶來(lái)的現(xiàn)金短缺，公司借入銀行短期借款10萬(wàn)元，既增加流動(dòng)資產(chǎn)，又增加流動(dòng)負(fù)債； ⑷增發(fā)20萬(wàn)元的普通股，所募資金用于擴(kuò)建生產(chǎn)線。工程合同規(guī)定當(dāng)即付15萬(wàn)元，余款5萬(wàn)元，只增加流動(dòng)資產(chǎn)； ⑸公司以賒購(gòu)增加了應(yīng)付帳款8萬(wàn)元，用暫時(shí)節(jié)約下來(lái)的這筆款項(xiàng)支付已宣派尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，只增加流動(dòng)負(fù)債； ⑹公司為某企業(yè)提供10萬(wàn)元的借款擔(dān)保，與流動(dòng)比率的計(jì)算無(wú)直接關(guān)系。 =1.47 ⒉資料：A公司利息償付倍數(shù)計(jì)算與分析表 （單位：萬(wàn)元） 項(xiàng)目 2000年 2001年 差額 行業(yè)平均值 稅后利潤(rùn) 利息支出 所得稅率 息稅前利潤(rùn) 利息償付倍數(shù) 67 50 33% 36 93 33% 2.5 要求：計(jì)算和填列表中的空項(xiàng)，并分析評(píng)價(jià)該公司的長(zhǎng)期償債能力。 解：2000年息稅前利潤(rùn)=稅后利潤(rùn)/(1-所得稅率)=67/(1-33%)=100（萬(wàn)元） 2001年息稅前利潤(rùn)=稅后利潤(rùn)/(1-所得稅率)=36/(1-33%)=53.73（萬(wàn)元） 2000年利息償付倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)/利息支出=100/50=2 2000年利息償付倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)/利息支出=53.73/50=1.07 項(xiàng)目 2000年 2001年 差額 行業(yè)平均值 稅后利潤(rùn) 利息支出 所得稅率 息稅前利潤(rùn) 利息償付倍數(shù) 67 50 33% 100 2 36 93 33% 53.73 1.07 -31 43 0% -46.27 -0.93 2.5 從上述兩年的指標(biāo)看，利息償付倍數(shù)都未超過行業(yè)平均值，特別是2001年只是2000年的一半，表明該公司的償債的能力在下降，如果不采取有效措施，就會(huì)低于該指標(biāo)的最低極限值，使企業(yè)無(wú)力賺取大于資本成本的利潤(rùn)，加大企業(yè)的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 ⒊假定乙公司2003年有關(guān)資料如下表： 資產(chǎn)負(fù)債表 2003年12月31日 單位：元 資產(chǎn) 金額 負(fù)債及所有者權(quán)益 金額 現(xiàn)金 ⑴ 流動(dòng)負(fù)債 ⑹ 短期投資 100,000 長(zhǎng)期借款 ⑺ 應(yīng)收帳款 ⑵ 應(yīng)付債券（利率6%） ⑻ 存貨 ⑶ 實(shí)收資本 250,000 固定資產(chǎn) ⑷ 資本公積 50,000 未分配利潤(rùn) 400,000 資產(chǎn)總計(jì) ⑸ 負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì) ⑼ 損益表 2003年度 單位：元 項(xiàng)目 金額 銷售凈額 ⑽ 減：銷售成本 ⑾ 銷售毛利 225,000 減：銷售費(fèi)用 ⑿ 財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息費(fèi)用 ⒀ 稅前利潤(rùn) ⒁ 減：所得稅 ⒂ 稅后利潤(rùn) ⒃ 其他資料如下： ⑼負(fù)債總額對(duì)所有者權(quán)益的比率為50%； ⑽應(yīng)收帳款平均收帳期40天（一年按360天）期初應(yīng)收帳款余額無(wú)88,000元； ⑾成本基礎(chǔ)的存貨周轉(zhuǎn)率3次，期初存貨余額287,000元； ⑿銷售毛利率25%； ⒀酸性測(cè)試比率為1.5：1； ⒁已獲利息倍數(shù)為10倍； ⒂銷售費(fèi)用占銷售收入的15%； ⒃財(cái)務(wù)費(fèi)用均為債券利息費(fèi)用。 要求：根據(jù)以上資料重新編制公司的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表，并列出必要的計(jì)算過程。 解： 資產(chǎn)總額=負(fù)債總額+所有者權(quán)益總額=350,000+700,000=1,050,000（元） （元） 銷售成本=銷售凈額-銷售毛利=900,000-225,000=675,000（元） 銷售費(fèi)用=銷售收入15%=900,00015%=135,000（元） 公式： 應(yīng)收帳款期末余額=應(yīng)收帳款平均余額2-應(yīng)收帳款期初余額 =100,0002-88,000=112,000（元） 存貨期末余額=存貨平均余額2-存貨期初余額 =225,0002-287,000=163,000（元） 公式： 長(zhǎng)期借款=負(fù)債總額-應(yīng)付債券=350,000-150,000=200,000 公式： 流動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)比率+存貨=150,0001.5+163.000=388,000（元） 現(xiàn)金=流動(dòng)資產(chǎn)-短期投資-應(yīng)收帳款-存貨=388,000-100,000-112,000-163,000 =13,000（元） 固定資產(chǎn)=資產(chǎn)總額-流動(dòng)資產(chǎn)=1,050,000-388,000=662,000（元） 資產(chǎn)負(fù)債表 2003年12月31日 單位：元 資產(chǎn) 金額 負(fù)債及所有者權(quán)益 金額 現(xiàn)金 13,000 流動(dòng)負(fù)債 150,000 短期投資 100,000 長(zhǎng)期借款 200,000 應(yīng)收帳款 112,000 應(yīng)付債券（利率6%） 150,000 存貨 163,000 實(shí)收資本 250,000 固定資產(chǎn) 662,000 資本公積 50,000 未分配利潤(rùn) 400,000 資產(chǎn)總計(jì) 1,050,000 負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì) 1,050,000 損益表 2003年度 單位：元 項(xiàng)目 金額 銷售凈額 900,000 減：銷售成本 675,000 銷售毛利 225,000 減：銷售費(fèi)用 135,000 財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息費(fèi)用 9,000 稅前利潤(rùn) 81,000 減：所得稅 26,730 稅后利潤(rùn) 54,270