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天馬行空官方博客：http://t.qq.com/tmxk_docin ；QQ:1318241189；QQ群：175569632 對外經濟合作企業(yè)會計制度 1993年1月15日財政部（93）財會字第3號文發(fā)布* *此文如下： 國務院各有關主管部門，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）： 為了適應對外經濟事業(yè)發(fā)展的需要，加強對外經濟合作企業(yè)的經濟核算，根據(jù)《企業(yè)會計準則》的要求，進一步提高會計核算的規(guī)范化和會計信息資料地可比性，提高會計工作水平，改善企業(yè)經營管理，我們在調查研究的基礎上，對現(xiàn)行《對外承包企業(yè)會計制度》、《對外承包企業(yè)示范會計科目和會計報表》進行了修改，制定了《對外經濟合作企業(yè)會計制度》，現(xiàn)隨文附發(fā)，請轉知所屬對外經濟合作企業(yè)從1993年7月1日起正式實施。在執(zhí)行中有什么問題。請隨時函告我部。我部1988年制定印發(fā)的《對外承包企業(yè)會計制度》、《對外承包企業(yè)示范會計科目和會計報表》同時廢止。 目錄 一、說明 二、會計科目 （一）會計科目表 （二）會計科目使用說明 三、會計報表 （一）會計報表種類和格式 （二）會計報表編制說明 附錄：主要會計事項分錄舉例 一、總 說 明 　　一、為了適應對外經濟合作事業(yè)發(fā)展的需要，規(guī)范企業(yè)的會計核算，根據(jù)(企業(yè)會計準則)，特制定本制度。 二、本制度適用于設在中華人民共和國境內所有從事對外經濟合作業(yè)務的企業(yè)。包括： 1．經國家批準并向工商行政管理機關注冊登記、領取營業(yè)執(zhí)照，從事對外經濟合作業(yè)務的企業(yè)，包括國務院有關主管部門和各省、自治區(qū)、直轄市所屬公司(總公司及其分公司)，以及以總公司(或總包單位)名義承攬業(yè)務、簽訂合同、辦理價款結算，對內自籌資金、獨立核算、自負盈虧，執(zhí)行國家規(guī)定的對外經濟合作企業(yè)財務制度，并向總公司(或總包單位)交納管理費的國內分公司(分包單位)(以下簡稱國內公司)。 2．各國內公司駐外機構，如分公司、經理部、辦事處、代表處及項目組等(以下簡稱境外分公司)。 3．國內公司和境外分公司(以下簡稱企業(yè))所屬從事制造業(yè)、商品流通業(yè)、飲食服務業(yè)、技術咨詢業(yè)等多種經營業(yè)務的獨立核算單位。 三、本制度同時適用于國內其他行業(yè)在境外從事耿外工程承包、勞務合作、技術服務、房地產開發(fā)等對外經濟合作業(yè)務的企業(yè)。 四、企業(yè)應按本制度的規(guī)定，設置和使用會計科目，編制會計報表。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表格式的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設、減少或合并某些會計科目。企業(yè)向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定；企業(yè)內部管理需要的報表由企業(yè)自行規(guī)定。 五、企業(yè)境外分公司原則上應按當?shù)卣嘘P稅法的規(guī)定，設置會計科目和會計報表項目，辦理納稅申報手續(xù)，并按本制度規(guī)定的會計報表格式、指標項目向國內公司報送會計報表；所在地區(qū)當?shù)卣疀]有法規(guī)制度規(guī)定的，應按本制度的規(guī)定進行會計核算和編制會計報表，并向國內公司報送會計報表。 六、本制度所規(guī)定的會計科目分為資產、負債、所有者權益、成本費用和損益五大類，并根據(jù)會計科目的分類，統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于企業(yè)編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。編號方法是：總賬科目為三位數(shù)字，一級明細科目為二位數(shù)字，連同總賬科目共為五位數(shù)字編號，二級明細科目以下的編號依此類推。在某些會計科目之間留有適當空號，供企業(yè)增設會計科目之用。 企業(yè)在填制會計憑證、登記賬簿時，應填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱。 七、企業(yè)會計報表的金額以“元”為單位，“元”以下填至“分”。國內公司一律用人民幣填列；境外分公司以美元填列。 八、國內公司對境外分公司上報的會計報表應先按美元進行匯編，然后將匯總的美元數(shù)控規(guī)定的折合率折成，人民幣，與國內分公司上報的和總公司本身的會計報表進行匯編。在匯編時，應將撥付所屑資金和相互間的往來款項，與所屬單位報表中的有關項目相互沖銷。 九、企業(yè)向外報送的會計報表應依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：企業(yè)的名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度或月份、規(guī)定報送日期、實際送出日期等內容，并由企業(yè)負責人、總會計師(或代行總會計師職權的人員)和會計主管人員簽名或蓋章。 十、企業(yè)會計報表應按月或按年報送主管財稅機關。 對其他單位有投資的企業(yè)，其投資如占被投資企業(yè)資本總數(shù)半數(shù)以上，或實質上擁有控制權的，應當編制合并會計報表。不宜合并的，可不予合并，但應當將其會計報表隨同企業(yè)的會計報表一并報送。 十一、企業(yè)會計報表的報出時間：月份會計報表應于月份終了后10天仙反出；年度會計報表應于年度終了后四個月內報出。境外分公司、分包單位及國內分公司的會計報表報送時間，由國內總公司在上述期限內自行規(guī)定。 十二、本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。 十三、本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。 二、會計科目 （一）會計科目表 序號 科目名稱和編號 序號 科目名稱的編號 一、資產類 。04生產設備 10—15流動資產 。05運輸設備 1 101現(xiàn) 金 。06生活及管理設施 2 102銀行存款 19 172累計折舊 3 109其他貨幣資金 20 173固定資產清理 4 111有價證券 21 174融資租人固定資產 5 121應收票據(jù) 22 175融資租入固定資產 6 122應收票據(jù)貼現(xiàn) 累計折舊 7 123應收賬款 23 179固定資產購建支出 8 124分期應收賬款 18—19無形資產、遞 延資產及其他資產 9 125壞賬準備 10 126預付款 11 127內部往來 12 128備用金 24 181無形資產 13 129其他應收款 。01專利權 14 131待攤費用 。02非專利技術 15 145存貨 。03商標權 。01原材料 。04著作權 。02設備 。05土（場）地 。03低值易耗品 使用權 。04周轉材料 。06商譽 。05商品 25 185 遞延資產 。06產成品 。01開辦費 。07生活物資 。02租入固定資 。08實物結算物資 產改良出 。09其他存貨 。03租入固定資產大修理支出 16 155 在途物資 1 6長期投資 17 161 長期投資 26 191其他資產 。01股票投資 。02債券投資 二、負債類 。03其他投資 20—26 流動負債 。04撥付所屬資金 27 201 短期借款 17固定資產 28 205 短期債券 18 171 固定資產 29 211 應付票據(jù) 。01房屋及建筑物 30 212 應付賬款 。02船舶等大型設備 31 213 預收款 。03施工機械 32 219 其他應付款 33 221 應付工資 。04提取盈余公積 34 222 應付福利費 。05應付利潤 35 223 應付創(chuàng)匯獎勵金 。06應付股利 36 231 應交稅金 。07未分配利潤 37 239 其他應交款 。08上年利潤調整 38 241 應付利潤 四、成本費用類 39 243 應付股利 50 401 生產成本 40 251 預提費用 51 405 出國人員費 41 261 遞延收益 52 411 建造費用 27長期負債 53 421 輔助生產費用 42 271 長期借款 五、損益益 43 277 長期債款 50—56 經營損益 44 279 長斯應付款 54 501 營業(yè)收入 。01應付引進設 。01承包工程收入 備款 。02勞甸合作收入 。02融資租入固定 。03技術服務收入 資產應付款 。04房地產經營收入 三、所有者權益類 45 301實收資本 。05產品銷售收入 46 321資本公積 。06物資銷售收入 47 331盈余公積 。07自營出口收入 48 351本年利潤 。08代理出口收入 。01 承包工程利潤 。09服務業(yè)經營收入 。02 勞務合作利潤 。03 技術服務濕潤 。10其他經營收入 。04 房地產經營利潤 55 。11內部結算收入 56 521 遞延營業(yè)收入 。05 產品銷售利潤 531 營業(yè)成本 。06 物資銷售利潤 。01承包工程成本 。07 自營業(yè)口利潤 。02勞務合作成本 。08 代理出口利潤 。03技術服務成本 。09 服務業(yè)經營利潤 。04房地產經營成本 。10 其他經營利潤 。05產品銷售成本 。11 內部結算差額 。06物資銷售成本 。12 營業(yè)稅金 。07自營出口成本 。13 進貨費用 。08代理出口成本 。14 銷售折扣與折讓 。09服務業(yè)經營成 。15 銷售費用 。10其他經營成本 。16 管理費用 。11內部結算成本 。17 財務費用 57 551 遞延營業(yè)成本 。18 投資收益 58 561 營業(yè)稅金 。19 營業(yè)外收支 59 563 進貨費用 49 361 未分配利潤 60 565 銷售折扣與折讓 。01 應交所得稅 61 566 銷售費用 。02 應交財政特種基本 62 567 管理費用 。03盈余公積補虧 63 568 財務費用 57—59營業(yè)外損益 64 571 投資收益 68 395 清算損夫 65 581 營業(yè)外收入 66 585 營業(yè)外支出 67 591 清算費用 附注：一、企業(yè)可能根據(jù)實際需要分設或簡并一些會計科目。如： 　　1．采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè)，可將“145存貨”科目分為“146設備”“147材料物資”兩個科目；將“155在途物資”科目改為“154 在途設備”。另設“141 材料采購”和“151 材料成本差異”科目，核算材料的實際有購成本和成本差異。 　　2．企業(yè)的施工機械同時為幾個成本核算對象（工程項目）施工的，所發(fā)生的施工機械使用費，一般可以通過“142 輔助生產費用”科目進行匯集和分配，或直接記入有關成本核算對象的“施工機械使用費”成本項目。 　　3．實行股份制的企業(yè)，可凈“301 實收資本”科目名稱改為“股本”。 　　二、企業(yè)可以根據(jù)需要設置一些備查登記簿，如“外匯額度備查登記簿”、“租入固定資產備查登記簿”等。 　?。ㄒ唬嬁颇渴褂谜f明 第101號科目 現(xiàn)金 　　一、本科目核算企業(yè)的各種庫存現(xiàn)金，包括國內公司的人民幣現(xiàn)金、境外分公司的當?shù)貛努F(xiàn)金和各種其他外幣現(xiàn)金。 企業(yè)內部各單位、各部門周轉使用的備用金，在“備用金”科目內核算，不在本科目核算。 　　二、本科目的借方核算收入的現(xiàn)金，貸方核算支出的現(xiàn)金，借方余額反映企業(yè)的庫存現(xiàn)金。 　　三、企業(yè)應按不同的貨幣分別設置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收款憑證和付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生的順序，逐筆登記。對于需要折合成記帳本位幣記帳的外幣現(xiàn)金，應根據(jù)確定的外幣折合率進行折合，分別登記其實際收支數(shù)和折合數(shù)。其登記方法見“銀行存款”科目說明。 　　第102號科目 銀行存款 　　一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種款項，包括人民幣存款和各種外幣存款。 企業(yè)在其他金融機構的存款也在本科目核算。 外匯額度的收支，應另設登記簿進行登記，不通過本科目核算。 　　二、本科目的借方核算存入銀行的款項，貸方核算從銀行存款中支取或轉銷的款項，借方余額反映實際結存的銀行存款。 三、國內公司發(fā)生的一切人民幣收入，除國家另有規(guī)定外都必須及時存人銀行。一切人民幣支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應按銀行的規(guī)定，通過銀行辦理轉賬結算。 境外分公司發(fā)生的一切外匯收入，除用于當?shù)刂Ц渡a費用、經營管理費用和經批準保留的周轉金外，多余部分應兌換成自由外匯(如美元等)及時匯回國內。 四、國內公司以人民幣為記賬本位幣，境外分公司以當?shù)貛艦橛涃~本位幣，也可以美元為記賬本位幣。對于記賬本位幣以外的其他外幣存款，在登記存人、支出和結余的外幣金額時，應同時登記折合為記賬本位幣的金額。折合記賬本位幣的匯率，可以是業(yè)務發(fā)生時的國家外匯牌價(原則上是中間價，下同)，也可以是當月1日的國家外匯牌價，由企業(yè)自行選定，一經確定，不得隨意變更，如有變更，應在財務情況說明書中予以說明。 五、外幣現(xiàn)金以及以外幣進行結算的各項債權、債務，如應收票據(jù)、應收賬款、預付款、分期應收賬款、應付票據(jù)、應付賬款、各種借款、其他應收應付款，以及內部往來、撥付所屬資金和上級撥入資金等，都應比照記賬本位幣以外的外幣銀行存款的方法記賬。增加和減少外幣債權、債務時，一律按企業(yè)選定的國家外匯牌價折合記賬本位幣入賬。 六、期末，企業(yè)應將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款和以外幣結算的各項債權、債務賬戶(不包括按調劑價單獨記賬的外幣賬戶)的期末余額，按期末國家外匯牌價折合為記賬本位幣，折合金額與各該賬戶記賬本位幣賬面余額的差額，即為匯兌損益，通過“財務費用——匯兌損失”科目核算。 七、企業(yè)在銀行開立幾種外幣存款戶的，不同的外幣存款之間的兌換所發(fā)生的記賬本位幣差額，也應作為匯兌損益處理。 八、企業(yè)在外匯調劑中買入或賣出外幣時，應按實際調劑價記賬。 賣出的外幣，應按實際調劑價分別記入有關科目。 買人的外幣，應在本科目內單獨設置“調劑外幣戶”明細科目進行核算，支用時，按賬面調劑匯率折合的記賬本位幣金額轉出。賬面調劑匯率，可按先進先出、加權平均、個別認定等方法確定。 九、有買人和賣出外匯額度的企業(yè)，也應按外匯額度的買際調劑價記賬。 賣出外匯額度的，按實際調劑價收入記人有關存款賬戶和財務費用賬戶。 買入外匯額度的支出，應按實際調劑價支出在“其他應收款”科目設置“購入外匯額度支出”明細科目進行核算，待用該調劑外匯額度配套購買材料物資時，應將其調劑外匯額度的支出轉入材料物資成本中進行核算。 十、企業(yè)應按銀行名稱、存款種類和不同的貨幣分別設置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收款憑證、付款憑證按業(yè)務發(fā)生的順序逐筆登記，并結出賬面余額。對于需要折合成記賬本位幣記賬的外幣存款，應設置復幣賬頁的“銀行存款日記賬”，在一本賬內同時以外幣和記賬本位幣進行登記。 “銀行存款日記賬”的記錄，應定期與銀行核對清楚。月份終了，企業(yè)的賬面結存數(shù)與銀行的對賬單結存數(shù)、之間如有差額，必須逐筆查明原因(如企業(yè)開出支票，持票人尚未存入銀行或取款；銀行代收的款項，銀行已經入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，沒有入賬等)，編制調節(jié)表調節(jié)相符。如有不符，屬于銀行差錯的，應通知銀行查明更正，屬于企業(yè)記賬差錯的或漏記的，應由企業(yè)更正記錄，補記人賬。 第109號科目 其他貸幣資金 一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證存款、保函押金和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。 二、本科目的借方核算企業(yè)實際發(fā)生的其他貨幣資金支出，貸方核算實際轉銷的其他貨幣資金，本科目的借方余額反映企業(yè)實際發(fā)生的其他貨幣資金支出數(shù)。 三、本科目應設置“外埠存款”、“銀行本票存款”、“銀行匯票存款”、“信用證存款”、“保函押金”和“在途貨幣資金”等明細科目，并按存款的開戶銀行，銀行匯票和本票的收款單位以及在途資金的匯出單位等設置明細賬，進行明細核算。 第111號科目 有價證券 一、本科目核算企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年的有價證券。企業(yè)有不超過一年的其他投資也在本科目內核算。 企業(yè)購人的不準備在一年內變現(xiàn)的有價證券，在“長期投資”科目核算，不在本科目核算。各種有價證券，應按取得時的實際成本入賬。企業(yè)取得有價證券的實際成本中包含已宣告發(fā)放，但未支取的股利，或已實現(xiàn)的債券利息，應作為其他應收款處理，不包括在有價證券實際成本中。 三、企業(yè)在有價證券持有期間獲得的股利、利息以及由于出售、轉讓或到期兌付有價證券所發(fā)生的損益，作投資損益處理。 四、本科目的借方核算購人有價證券所發(fā)生的支出，貸方核算出售、轉讓或到期兌付有價證券而轉出的賬面實際成本，期末借方余額反映結存有價證券的賬面價值。 五、本科目應按購入有價證券的類別設置明細賬進行明細核算。 第121號科目 應收票據(jù) 一、本科目核算企業(yè)因工程結算，產品、物資銷售等業(yè)務而收到的各種商業(yè)票據(jù)，如匯票、期票等。收到的支票，應存人銀行，并記人“銀行存款”科目，不包括在應收票據(jù)之內。 二、各種應收票據(jù)，在本科目內應以票面金額進行核算。帶息票據(jù)到期收到的利息，以及企業(yè)需要用款將尚未到期的票據(jù)向銀行貼現(xiàn)(按銀行規(guī)定，將票據(jù)交給銀行，從銀行取得現(xiàn)金，并貼給銀行一定利息)，發(fā)生的貼息及手續(xù)費，應記入“財務費用”科目，不在本科目核算。 企業(yè)收到的各種帶息票據(jù)，如果利息金額較大，在核算應收票據(jù)時應按權責發(fā)生制原則，按期計算應收利息，記人“其他應收款––––應收利息”科目，應收的利息收入作為“財務費用”處理。 三、企業(yè)將票據(jù)向銀行貼現(xiàn)所得凈額小于票面金額的差額作為利息支出，列人“財務費用”科目。 如應收票據(jù)是帶息票據(jù)，扣除貼息后所得凈額大于應收票據(jù)票面金額的差額，作為利息收入，列入“財務費用”科目。 四、企業(yè)向銀行貼現(xiàn)的商業(yè)承兌票據(jù)到期時，付款人(即票據(jù)的承兌付款者)如果無力償還，企業(yè)應負償還責任。因此，企業(yè)向銀行貼現(xiàn)時，可先將貼現(xiàn)的應收票據(jù)在“應收票據(jù)貼現(xiàn)”科目核算，待票據(jù)到期，付款人向辦理貼現(xiàn)的銀行付清票款后，再將本科目與“應收票據(jù)貼現(xiàn)”科目相互沖銷。如果企業(yè)貼現(xiàn)的應收票據(jù)是銀行承兌票據(jù)(這種票據(jù)承兌銀行負有連帶償還責任)，企業(yè)在貼現(xiàn)時所得貼現(xiàn)收入可直接記人本科目，不必通過“應收票據(jù)貼現(xiàn)”科目核算。 五、本科目的借方核算企業(yè)收到的應收票據(jù)票面金額，貸方核算票據(jù)到期收回的票面金額或以銀行承兌票據(jù)向銀行貼現(xiàn)收回的票面金額，期末借方余額反映尚未收回的應收票據(jù)票面金額。 六、本科目應按各種票據(jù)的不同貨幣分別設置明細賬進行明細核算。 七、企業(yè)應設置“應收票據(jù)登記簿”，逐筆記錄每一應收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期，票面金額和貨幣單位，付款人、承兌人的姓名或單位名稱，到期日和利率，貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應收票據(jù)到期收清票款后，應在“應收票據(jù)登記薄”內逐筆注銷。 第122號科目 應收票據(jù)貼現(xiàn) 一、本科目核算企業(yè)向銀行貼現(xiàn)的各種應收的商業(yè)承兌票據(jù)。 企業(yè)向銀行貼現(xiàn)銀行承兌票據(jù)，可直接轉銷“應收票據(jù)”科目，不通過本科目核算。 二、企業(yè)向銀行辦理票據(jù)貼現(xiàn)手續(xù)，發(fā)生的貼息及手續(xù)費，應記人“財務費用”科目。 三、本科目的借方核算到期轉銷的已貼現(xiàn)應收票據(jù)的票面金額，貸方核算企業(yè)向銀行貼現(xiàn)的應收票據(jù)的票面金額，期末貸方余額反映尚未到期轉銷的已貼現(xiàn)應收票據(jù)的票面金額。 四、本科目應按各種貼現(xiàn)票據(jù)的不同貨幣分別設置明細賬進行明細核算。 五、企業(yè)應設置“應收票據(jù)貼現(xiàn)登記簿”逐筆記錄每一貼現(xiàn)的應收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額和貨幣單位，付款人、承兌人的姓名或單位名稱，到期日和利率，貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。貼現(xiàn)的應收票據(jù)到期，承兌付款人付清票款后，應在“應收票據(jù)貼現(xiàn)登記簿”內逐筆注銷。 第123號科目 應收賬款 一、本科目核算企業(yè)因銷售產品、材料物資，提供勞務及執(zhí)行承包項目合同，應向購貨單位或發(fā)包單位收取的賬款。企業(yè)預收的款項在“預收款”科目核算，不在本科目核算。 二、對于尚未收回的應收賬款，應及時催收,并應定期與對方對賬。對于不能收回的應收賬款，還須查明原因，追究責任，確實無法收回的，要嚴格審查，并取得有關證明，按審批權限報經批準后，方可轉作壞賬損失，并應在財務情況說明書中加以說明。 三、本科目的借方核算應向購貨單位或發(fā)包單位收取的賬款，貸方核算已經收取的和從應收賬款 　 一、本科目核算企業(yè)對預計可能無法收回的應收賬款、分期應收賬款等應收款項，按照規(guī)定的標準從管理費用中提取的壞賬準備。 二、企業(yè)對于不能收回的應收款項，應查明原因，追究責任，確實無法收回的壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備。 三、企業(yè)根據(jù)應收款項的期末余額和規(guī)定的標準計算應提取的壞賬準備，應提數(shù)大于本科目賬面實際數(shù)差額為少提數(shù)，應從管理費用中補提足額，應提數(shù)小于本科目賬面實際數(shù)的差額為多提數(shù)，應沖減管理費用。 四、本科目的借方核算已經發(fā)生的壞賬損失并沖減的壞賬準備，貸方核算按照規(guī)定預提和補提的壞賬準備，期末貸方余額反映按照規(guī)定已提取的壞賬準備。 五、企業(yè)的應收賬款、分期應收賬款等應收款項年末余額中，如有采用預收款方式收到的預收款項，在計算壞賬準備提取金額時，應將這部分預收款予以扣除。 六、已經列為壞賬損失的應收款項，以后又全部或部分收回時，應按實際收回的金額經過有關應收款項科目后，再予轉銷。中扣還的預收款，以及轉為應收票據(jù)的款項。本科目的期未借方余額反映尚未收到的應收賬款。 四、本科目應按不同的購貨單位或發(fā)包單位戶名設置明細賬進行明細核算。 第124號科目 分期應收賬款 一、本科目核算企業(yè)因銷售產品、材料物資，提供勞務及執(zhí)行承包項目等合同，按合同規(guī)定以分期付款、延期付款、實物結算等結算方式向購貨單位或發(fā)包單位收取款項的應收賬款。 分期預收的款項在“預收款”科目核算，不在本科目核算。 二、按合同規(guī)定企業(yè)收到的購貨單位和發(fā)包單位根據(jù)結算賬單支付的利息，在“財務費用”科目核算，不在本科目核算。 三、本科目的借方核算應向購貨單位或發(fā)包單位收取的賬款，貸方核算已經收取的和從分期應收賬款中扣還的預收款。本科目的期末借方余額反映尚未收到的分期應收賬款。 四、本科目應按不同的購貨單位或發(fā)包單位設置明細賬進行明細核算。 七、本科目期末余額在資產負債表中作為應收款項的減項列示。 第126號科目 預 付 款 一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預付給供應單位或分包單位的款項。預付款業(yè)務不多的企業(yè)，也可以將預付的款項直接記入“應付賬款”科目的借方，不設本科目。 二、本科目的借方核算企業(yè)按照合同規(guī)定預付給供應單位或分包單位的款項，貸方核算轉入“應付賬款”科目予以轉銷的預付款，期末借方余額反映企業(yè)已經預付但尚未轉銷的預付款項。 三、企業(yè)應隨時檢查本科目的明細記錄，確定已經預付款項的定貨或工程是否已經到達或結算，保證預付的款項及時轉入“應付賬款”科目，予以轉銷，以避免重復付款。 四、本科目應按不同的貨幣和供應單位、分包單位設置明細賬，進行明細核算。 第127號科目 內部往來 一、本科目核算企業(yè)與所屬內部獨立核算單位之間，包括國內總公司與所屬國內、境外分公司之間、境外分公司與所屬獨立核算的項目組之間有關合同價款結算、材料物資調撥、出國人員費結算、管理費結算、費用和收入的劃轉以及其他應收、應付、暫收、暫付款項。 二、下列業(yè)務不在本科目核算： 1．企業(yè)與所屬內部獨立核算單位之間有關生產經營資金的上交、下?lián)埽凇伴L期投資––––撥付所屬資金”和“實收資本––––上級撥入資金”科目內核算。 2．總公司與分包單位之間有關合同價款的代收、代付，公司管理費的上交和結轉以及其他應收、應付、暫收、暫付款項，在“應收賬款”“應付賬款”“預收款”“預付款”科目內核算。 3．向其他單位投資的款項以及從其他單位收入的投資收益，根據(jù)長期投資的不同核算方法，分別在“長期投資”和“投資收益”科目內核算。 4．撥給非獨立核算的內部單位(如職能部門、項目組、車間等)的周轉金，在“備用金”科目內核算。 三、本科目的借方核算應收、暫付和轉銷的應付、暫收款項，貸方核算應付、暫收和轉銷的應收、暫付款項。本科目的期末余額應與所屬各明細科目的借方余額合計與貸方余額合計的差額相等。各明細科目的期末借方余額合計反映應收內部單位的款項，貸方余額合計反映應付內部單位的款項。 四、本科目應按內部單位戶名設置明細賬進行明細核算。企業(yè)與所屬單位之間對本科目的記錄應相互一致。 為了確保各內部單位之間往來款項的記錄相一致，應使用“內部往來記賬通知單” (格式、內容由企業(yè)自行規(guī)定)，由經濟業(yè)務發(fā)生單位填制，送交對方及時記賬，并由對方核對后及時將副聯(lián)退回。每月月終，由規(guī)定的一方根據(jù)明細賬記錄抄列內部往來清單，送交對方核對賬目；對方應及時核對并將一份清單簽回發(fā)出單位。如有未達賬項或由于差錯等原因不能核對相符的，應在簽回的清單上詳細注明。發(fā)出單位對于對方指出的差錯項目應及時查明并作調整記錄。 第128號科目 備 用 金 一、本科目核算企業(yè)支付給非獨立核算的內部單位(如職能部門、項目組、車間等)一定額度用于差旅費、零星采購或日常零星開支使用的周轉金。 二、備用金應指定專人負責管理，按照規(guī)定用途使用，不能轉借給他人或挪作他用。備用金支用后，應在規(guī)定期限內辦理報銷手續(xù)。 三、備用金領用部門支用備用金后，根據(jù)各種費用憑證編制費用明細表，定期向財會部門報銷，領回所支用的備用金。財會部門根據(jù)費用明細表，將支用數(shù)直接記人有關成本、費用科目，并補足備用金。除增加或減少備用金定額外，都不通過本科目核算。 四、本科目的借方核算企業(yè)向各內部單位撥付的定額備用金，貸方核算企業(yè)向各內部單位收回的定額備用金，期末借方余額反映各內部單位占用的定額備用金。 五、本科目應按備用金領用單位設置明細賬進行明細核算。 第129號科目 其他應收款 一、本科目核算企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、分期應收賬款、預付款、應收內部單位款等應收款項以外的其他各種應收、暫付款項，如：應收取的各種賠償款、罰款、應向職工收取的各種墊付款項、存出保證金等。 二、本科目的借方核算企業(yè)發(fā)生的各項其他應收款，貸方核算收到和結轉的各項其他應收款，期末借方余額反映應收未收的各項其他應收款項。 三、本科目應按其他應收款的單位或個人的戶名設置明細賬進行明細核算。 第131號科目 待攤費用 一、本科目核算企業(yè)已經支付或已經發(fā)生但應分期攤入當期和以后各期成本的各種費用。包括搭建臨時設施、在用周轉材料和在用低值易耗品的實際成本，一次發(fā)生數(shù)額較大、受益期較長的大型施工機械的安裝、拆卸及輔助設施費、預付保險費、預付租入固定資產的租金等。 二、企業(yè)應根據(jù)待攤費用的不同內容和實際情況，合理確定每期成本應負擔的攤銷額。例如：臨時設施，可根據(jù)結構類型、工期長短、拆除后的殘值等確定每期的攤銷額；周轉材料，可分別不同種類、預計使用年限(或次數(shù))和預計殘值確定每期(或每次)的攤銷額；低值易耗品，可采用一次或分次平均攤銷等方法確定其攤銷額；大型施工機械的安裝、拆卸及輔助設施費可按受益工程對象和施工期限確定每期的攤銷額等。 三、本科目的借方核算企業(yè)發(fā)生的應由本期和以后各期負擔的費用，貸方核算已經攤銷的費用，期末借方余額反映尚未分攤的費用。 四、本科目應按待攤費用的類別設置明細科目，對于領用的周轉材料和低值易耗品還應設置實物登記薄，建立責任制，加強實物管理，防止損失浪費。 第145號科目 存 貨 一、本科目核算企業(yè)采購用作銷售或制造產品的各種材料物資的實際成本，以及實物結算項目結算物資的實際成本。包括： 1．原材料存貨，是指企業(yè)采購直接用于工程或產品并構成工程或產品實體的各種庫存材料物資。 2．設備存貨，是指企業(yè)對外提供成套設備項目中所需的工藝設備，包括各種機械設備及其附屑零配件。 3．低值易耗品存貨，是指企業(yè)使用期限或單位價值低于規(guī)定標準不作為固定資產管理的物品。 4．周轉材料存貨，是指企業(yè)在生產經營過程中能夠多次使用，基本保持原來的形態(tài)而逐漸轉移其價值的周轉性材料。 5．商品存貨，是指企業(yè)采購用作對外銷售的庫存貨物。 6．產成品存貨，是指企業(yè)已經全部加工完成，以備銷售的制成產品。 7．生活物資存貨，是指企業(yè)提供出國人員在國外生活用的各種物資。 8．實物結算物資，是指企業(yè)按照合同規(guī)定進行實物結算的項目，從發(fā)包單位分期或一次收到并驗收入庫抵作合同價款的材料物資。 9．其他存貨，是指不構成工程或產品實體，但有助于工程或產品形成，便于進行施工或經營管理的各種材料物資。 二、各種存貨的實際成本，一般應包括購人原價、運雜費、包裝費和保險費、途中合理損耗及應交納的有關稅金。為簡化核算，企業(yè)存貨的實際成本也可按以下方法確定： 1．國內公司向境外分公司調撥的材料物資和境外分公司轉口采購的材料物資一般應以購入原價、運雜費、包裝費、保險費等作為實際成本。但為了簡化核算，也可以原價(包括買價和手續(xù)費)作為實際成本。為采購材料物資所發(fā)生的各種儲運費用(包括國內外運雜費、倉儲費、包裝費、口岸費、保險費、港口費等)，作為“進貨費用”，直接列作當期損益，不包括在材料物資的實際成本之內。 2．國內公司購人國內使用的材料物資，以及境外分公司就地采購的材料物資，以購人原價、運雜費、包裝費、保險費等作為實際成本。 3．實物結算物資，以合同規(guī)定的價格和驗收入庫以前所發(fā)生的有關費用，作為實際成本。 4．自制的材料物資，以包括耗用的材料物資在內的自制成本作為實際成本。 5．委托外單位加工完成驗收入庫的材料物資，以實際耗用的材料物資的實際成本、加工費用和驗收人庫前的有關費用作為實際成本。 6．其他單位轉來作為投資的材料物資，按照協(xié)議確定的價值作為實際成本。 7．盤盈的材料物資，按同類材料物資的庫存實際成本或市價作為實際成本。 發(fā)出、領用、對外銷售或盤虧、毀損的材料物資，其實際成本，由企業(yè)根據(jù)實際情況采用“先進先出法”“加權平均法”“移動平均法”“后進先出法”“個別計價法”等方法予以確定。 三、按工程用料定額采購并直接運抵施工現(xiàn)場的材料物資，可以按運到工地數(shù)，直接記人有關成本科目，不通過本科目核算。 四、領用分期攤銷的周轉材料、低值易耗品，在“待攤費用”科目內核算；購入作為企業(yè)固定資產的設備，在“固定資產購建支出”科目內核算，也不在本科目核算。 五、本科目的借方核算外購、自制、委托加工完成、實物結算、盤盈等原因增加的各種存貨的實際成本，貸方核算領用、對外銷售、盤虧、毀損等原因減少的各種存貨的實際成本，期末借方余額反映庫存的各種存貨的實際成本。 六、本科目應按存貨的類別、品種、規(guī)格和存放地點，設置存貨明細賬進行明細核算。 第155號科目 在途物資 一、本科目核算企業(yè)所有在途物資的實際成本。 二、在途物資，是指企業(yè)已經根據(jù)供應單位的發(fā)票賬單支付貸款，但尚未驗收人庫的材料物資。 三、本科目的借方核算貨款已經支付但尚未到達，或雖已到達但尚未驗收入庫的材料物資，貸方核算已經驗收入庫的材料物資，期末借方余額反映尚未到達或尚未驗收入庫的材料物資。 支付貸款時，材料物資已經到達并已驗收入庫的，可直接記入“存貨”科目，不通過本科目核算。 四、本科目應按供應單位或供應合同設置明細賬進行明細核算。 第161號科目 長期投資 一、本科目核算企業(yè)不準備在1年內變現(xiàn)的投資。包括股票投資、債券投資和其他投資。 企業(yè)有撥付所屬內部獨立核算單位用于生產和經營管理的資金，也在本科目核算。 二、長期投資應按投資時實際支付的金額或確定的財產價值記賬。企業(yè)長期投資應根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權益法核算。 三、企業(yè)購買股票的價款中如含有已宣告發(fā)放但尚未支取的股利，應將該部分股利從長期投資成本中扣除，記入“其他應收款––––應收股利”科目。 企業(yè)購人債券價款中如已包括截至購買日止應計利息的，應將這部分應計利息從長期投資成本中扣除，記人“其他應收款––––應收利息”科目。企業(yè)債券投資存續(xù)期間的應計利息，應于期末記入“其他應收款––––應收利息”科目。 企業(yè)購人債券的折價或溢價，應當在債券存續(xù)期間內分期攤銷。 四、企業(yè)對外投資取得的勝利、利息和利潤以及收回時產生的損益，作為投資損益處理。 五、本科目應設置以下明細科目： 1．股票投資； 2．債券投資； 3．其他投資； 　 4．撥付所屬資金。 第171號科目 固定資產 一、本科目核算企業(yè)所有固定資產的原價。 企業(yè)對經營租賃租入的固定資產應單獨設置輔助賬簿進行登記，不作為本企業(yè)固定資產核算。 企業(yè)以融資租賃方式租入的固定資產在“融資租入固定資產”科目核算，不在本科目核算。 對租入固定資產進行改良工程及大修理支出，應計入“遞延資產”科目，不在本科目核算。 二、企業(yè)應根據(jù)固定資產分類和標準，結合本企業(yè)的具體情況，制定固定資產目錄，作為核算依據(jù)，并按生產經營用固定資產和非生產經營用固定資產分別管理。 三、企業(yè)的固定資產的標準如下： 1．國內固定資產： (1)生產經營用固定資產使用年限在1年以上； (2)非生產經營用固定資產使用年限在2年以上，并且單位價值在2000元以上。 2．境外因定資產，須同時具備以下兩個條件： (1)使用年限在1年以上； (2)單位價值在1000美元以上。 不具備以上條件的，為低值易耗品。固定資產和低值易耗品具體如何劃分，應按照企業(yè)制定的《固定資產目錄》確定。 四、企業(yè)的固定資產一般應分以下六類： 1．房屋及建筑物； 2．船舶等大型設備； 3．施工機械； 4．生產設備； 5．運輸設備； 6．生活及管理設施。 五、企業(yè)的固定資產，應按原價登記入賬： 1．購入的固定資產，按照實際支付的買價或售出單位的賬面原價(扣除原安裝成本)、支付的包裝費、運雜費、保險費和安裝成本等入賬。國外進口設備的原價，還應包括按規(guī)定支付的關稅及有關稅金等。 2．其他單位投資轉入的固定資產，按評估確定的價格，或者合同、協(xié)議約定的價格人賬。 3．自制自建的固定資產，以制造或建造過程中所發(fā)生的實際支出作為原價。 4．企業(yè)對固定資產進行改、擴建所發(fā)生的能夠增加固定資產價值的支出，應調增固定資產原價。 5．接受捐贈的固定資產，按捐贈固定資產的發(fā)票、報關單、有關協(xié)議以及同類固定資產的市場價格等資料確定的價值作為原價。 6．盤盈的固定資產，按重置完全價值作為原價。 企業(yè)為取得固定資產而發(fā)生的借款利息支出，匯兌損益等費用，在固定資產尚未交付使用之前，應計入固定資產價值。 六、企業(yè)的固定資產應定期清查盤點，至少每年清查一次。盤盈、盤虧、毀損的固定資產，應核實情況，查明原因，及時處理。 企業(yè)對于出售、報廢、盤虧和毀損等原因減少的固定資產，應將其固定資產原價轉入“固定資產清理”科目。 七、本科目的借方核算投入、購入、自制自建、接受捐贈、盤盈等原因增加的固定資產，貸方核算投出、出售、盤虧、毀損等原因減少的固定資產，期末借方余額反映期末所有固定資產的原價。 八、企業(yè)應設置“固定資產明細賬”和“固定資產卡片”，對固定資產進行明細核算。 “固定資產明細賬”按固定資產類別設置賬頁。按保管、使用單位分設專欄，按各項固定資產的增減日期順序登記，只記金額，不記數(shù)量，按月結出余額，以反映各單位、各部門各類固定資產的增減結存情況。 “固定資產卡片”按每項固定資產分別設置，每一固定資產設置一張?？ㄆ瑧脊潭ㄙY產的類別和保管、使用單位順序排列，妥善保管。在每一張卡片中，應記載該項固定資產的編號、名稱、規(guī)格、技術特征、技術資料編號、附屬物、使用單位、所在地點、建造或購置年份、開始使用日期、原價、預計使用年限、折舊率、轉移調撥情況、報廢清理情況等詳細資料?？ㄆ姆诸惣捌湓鰷p記錄，必須與明細賬一致，以便相互核對。明細賬和卡片的格式、內容由企業(yè)根據(jù)實際情況自行規(guī)定。 第172號科目 累計折舊 一、本科目核算企業(yè)固定資產的累計折舊，即固定資產在使用過程中所發(fā)生的價值損耗。 有融資租入固定資產的企業(yè)，對融資租人固定資產計提折舊，應單獨設置“融資租入固定資產累計折舊”科目進行核算，不在本科目核算。 二、固定資產的折舊，一般應當根據(jù)固定資產的性質分別采用直線法或加速折舊法計算確定。企業(yè)應按月計提折舊。月份內增加的固定資產不提折舊，月份內減少的固定資產照提折舊。固定資產折舊計提足額后，不再提取折舊，提前報廢時，不補提折舊。 四、本科目的借方核算投出、出售、盤虧、毀損以及其他原因減少的固定資產折舊，貸方核算按月計算的固定資產折舊和投人、購入以及其他原因增加固定資產的折舊，期末貸方余額反映固定資產的累計折舊。 五、本科目應按固定資產的類別，設置相應的明細科目。 六、企業(yè)發(fā)生的固定資產大修理支出，可以直接記人有關的費用科目。為了均衡成本負擔，企業(yè)也可以采用分期攤銷或預提方法，分別在“待攤費用”“遞延資產”“預提費用”等科目核算。 第173號科目 固定資產清理 一、本科目核算企業(yè)因出售、投資轉出、報廢、毀損等原因需要清理的固定資產原價、累計折舊，以及發(fā)生的清理費用和清理收入。 二、本科目的借方核算企業(yè)需要清理的固定資產原價和發(fā)生的清理費用，貸方核算需要清理的固定資產的累計折舊和在清理時所得的價款收入(包括殘值變價收入和應收過失人及保險公司的賠償款)及入庫的殘料估計價值，期末借方余額反映期末尚未清理完畢的固定資產的清理損失(固定資產凈值和清理費用大于清理收入的差額)，期末貸方余額反映尚未清理完畢的固定資產清理收益(固定資產凈值和清理費用小于清理收入的差額)。固定資產的清理損失和收益，應于固定資產清理完畢后，分別轉入“營業(yè)外支出”或“營業(yè)外收入”科目。 三、本科目應按需要清理的每項固定資產設置明細賬進行明細核算。 第174號科目 融資租入固定資產 一、本科目核算企業(yè)以融資租賃方式租入固定資產的實際成本。包括按照租賃合同或協(xié)議確定的價款、價款的利息、手續(xù)費、運雜費、保險費、安裝調試費等。 企業(yè)以經營租賃方式租入的固定資產，應設置“固定資產備查簿”進行登記，不在本科目內核算。 二、本科目借方核算融資租入固定資產發(fā)生的實際成本；貸方核算租賃期滿轉為本企業(yè)固定資產的融資租入固定資產的實際成本；期末借方余額反映企業(yè)融資租入固定資產實際成本。 三、本科目應按融資租入的每項固定資產設置明細賬進行明細核算。 第175號科目 融資租入固定資產量計折舊 一、本科目核算企業(yè)融資租入固定資產的累計折舊。 二、本科目借方核算租賃期滿轉為企業(yè)固定資產的累計折舊；貸方核算企業(yè)計提的融資租入固定資產的累計折舊；期末貸方余額反映企業(yè)融資租入固定資產的累計折舊。 三、本科目應按融資租入的每項固定資產設置明細賬進行明細核算。 第179號科目 固定資產購建支出 一、本科目核算企業(yè)購建用于生產和經營管理的固定資產所發(fā)生的各種支出。 二、企業(yè)為購建固定資產發(fā)生的借款利息和有關費用，以及匯兌損益等，在固定資產尚未交付使用或已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，應計入購建固定資產的實際成本。 三、本科目的借方核算購建固定資產的各種支出，貸方核算購建完成交付使用的固定資產實際成本，期末借方余額反映尚未購建完成的固定資產的各種支出和已購建完成尚未交付使用的固定資產實際成本。 四、本科目一般應按購建固定資產工程項目設置明細賬。對于外購的工程用物資應在本科目內設置明細科目進行核算，在明細科目下，再按承包單位戶名、費用項目等設置明細賬進行明細核算。 第181號科目 無形資產 一、本科目核算企業(yè)專利權、非專利技術、商標權、著作權、土(場)地使用權、商譽等各種無形資產的價值。 二、各種無形資產的價值，按取得時的實際成本計價，并按規(guī)定的使用期限或預計受益期限，分期攤銷。 三、本科目的借方核算購人或自行開發(fā)并按法律程序取得的各種無形資產所發(fā)生的實際支出，以及其他單位作為投資投入的各種無形資產的價值。貸方核算按確定的期限分期攤銷或出售、投資轉出無形資產的價值。期末借方余額反映尚未攤銷的各種無形資產的價值。 四、本科目應按專利權、非專利技術、商標權、著作權、土(場)地使用權、商譽等無形資產的類別設置明細科目。土(場)地使用權還應按使用場地的不同地點設置明細賬進行明細核算。 第185號科目 遞延資產 一、本科目核算企業(yè)所發(fā)生的開辦費、租入固定資產改良支出、租入固定資產大修理支出等各種遞延支出。 二、開辦費，是指企業(yè)在籌辦期內所發(fā)生的各項費用。企業(yè)在籌辦期內為取得各項資產所發(fā)生的支出，應計入相應財產的價值，不在本科目核算。各項開辦費，應當在企業(yè)開始營業(yè)后的一定年限內分期攤銷。 租入固定資產改良支出，是指對租入固定資產進行改良所發(fā)生的支出。租入固定資產大修理支出，是指對租入固定資產進行大修理所發(fā)生的支出。 租入固定資產改良及大修理支出，應按支出的受益期限分期攤銷。攤銷期限不得超過固定資產的租賃期限。 三、本科目的借方核算實際發(fā)生的開辦費、租入固定資產改良及大修理支出，貸方核算分期攤銷的數(shù)額，期末借方余額反映尚未攤銷的數(shù)額。 四、本科目應按開辦費、租入固定資產改良支出、租入固定資產大修理支出等類別設置明細科目，并分別開辦費的費用項目(由企業(yè)自行規(guī)定)和租人固定資產的類別進行明細核算。租入固定資產大修理工程與改良工程結合進行的，可合并設置 　　明細科目進行核算。 五、企業(yè)對租入的固定資產，應另設輔助登記薄進行登記。 第191號科目 其他資產 一、本科目核算企業(yè)除長期投資、固定資產、無形資產、遞延資產以外的各種其他資產，如特準儲備物資、凍結存款等。 二、本科目的借方核算實際發(fā)生的其他資產價值，貸方核算轉銷的其他資產價值，期末借方余額反映尚未轉銷的其他資產價值。 三、本科目應按其他資產的類別進行明細核算。 第201號科目 短期借款 一、本科目核算企業(yè)向銀行和其他機構借入的各種短期借款(一般在1年以內)，包括人民幣借款和外幣借款。 二、企業(yè)各種短期借款發(fā)生的利息支出，作為財務費用進行核算。 三、本科目的借方核算歸還或轉銷的短期借款，貸方核算借入或轉入的短期借款，期末貸方余額反映尚未歸還的短期借款。 四、本科目應按債權人名稱設置明細科目，在明細科目下，再按借款種類和不同的貨幣設置明細賬進行明細核算。 第205號科目 短期債券 一、本科目核算企業(yè)為籌集資金，發(fā)行的償還期在1年以下的各種短期債券。 二、企業(yè)發(fā)行債券支付的代理發(fā)行手續(xù)費及印刷費等支出，應作為財務費用計入當期損益。 企業(yè)發(fā)行債券的利息支出，作為財務費用，計入當期損益。發(fā)行用于購建固定資產的債券的利息支出，在購建期內應計入固定資產的成本。 三、本科目的借方核算折價發(fā)行債券時發(fā)生的債券折價，已轉銷的債券溢價和償還債券時支付的債券本金；貸方核算溢價發(fā)行債券時發(fā)生的債券溢價，已轉銷的債券折價和發(fā)行債券時收到的債券本金。期末貸方余額反映尚未到期償付的短期債券。 四、本科目應按債券種類設置明細賬，并按債券面值、債券溢價、債券折價和發(fā)行期等進行明細核算。 五、企業(yè)在準備發(fā)行債券時，應將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托代售部門等在備查簿中進行登記。 第211號科目 應付票據(jù) 一、本科目核算企業(yè)對外發(fā)生債務時所開出的各種商業(yè)票據(jù)，如匯票、期票等。 二、各種應付票據(jù)在本科目應以票面金額進行核算。企業(yè)承兌票據(jù)而向銀行支付的手續(xù)費，以及開出帶息票據(jù)所支付的利息支出，應計入“財務費用”科目，不在本科目核算。 三、本科目的借方核算企業(yè)應付票據(jù)到期時支付的票面金額，貸方核算企業(yè)開出應付票據(jù)的票面金額，期末貸方余額反映尚未到期的應付票據(jù)票面金額。 四、本科目應按票據(jù)的不同貨幣分別核算，并設“應付票據(jù)登記薄”，詳細登記每筆票據(jù)的內容、貨幣單位、金額、承付日期等各項資料。應付票據(jù)到期付清時，應在登記簿內予以注銷。 第212號科目 應付賬款 一、本科目核算企業(yè)因購買材料物資、接受勞務供應以及與分包單位有關工程價款、管理費等結算中應付給供應單位、分包單位的款項。按照規(guī)定預付給供應單位、分包單位的款項，在“預付款”科目核算。預付款業(yè)務不多的企業(yè)，也可以將預付的款項，直接計入本科目的借方，不另設“預付款”科目。 二、企業(yè)與所屬內部獨立核算單位之間或內部獨立核算單位相互之間發(fā)生有關材料采購和勞務供應的應付款項，應在“內部往來”科目內核算，不在本科目核算。 三、本科目的借方核算支付和轉銷的預付供應單位、分包單位的款項，貸方核算應付供應單位、分包單位的款項。本科目的期末貸方余額反映應付 供應單位、分包單位的款項。 四、本科目應按供應單位、分包單位戶名設置明細賬進行