《西南財經(jīng)大學 會計學 第二章課件》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《西南財經(jīng)大學 會計學 第二章課件（46頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

1、2022-5-4會計學1 會計學 第二章2022-5-4會計學2 第二章 會計信息生成的方法本章教學目的及要求：通過本章學習，要求掌握會計賬戶的使用；切實掌握借貸復式記賬法；明確會計憑證和會計賬戶的含義及其使用方法；理解會計核算的工作程序（會計循環(huán)）及其具體操作方法。本章重點：賬戶的運用、會計平衡公式、借貸記賬法的記賬規(guī)則、會計分錄、試算平衡等方法要切實掌握。本章難點：賬戶的性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、用途，會計分錄的編制，平行登記的方法。2022-5-4會計學3 各節(jié)內(nèi)容11234會計賬戶 復式記賬 會計賬簿 會計憑證5 會計循環(huán) 2022-5-4會計學4 第一節(jié) 會計賬戶一、會計賬戶的概念：P.31會計賬

2、戶是對會計要素各具體內(nèi)容進行分類反映和控制，并提供每一類別增減變動過程（動態(tài)）和結(jié)果（靜態(tài)）指標的工具。會計賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的。會計科目是會計要素按經(jīng)濟內(nèi)容進一步分類的項目。2022-5-4會計學5 會計賬戶的級次： A材料 主要原料及材料 B材料 燃料 C材料 原材料 低值易耗品 包裝物 一級科目 二級科目 明細科目（總賬科目） （子目） （細目） 子目、細目統(tǒng)稱明細科目2022-5-4會計學6 二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)p.18 （賬戶的具體使用方法將在下一節(jié)講述）“丁字式”賬戶 左方 賬戶 右方提供指標：期初余額；期末余額 本期增加額；本期減少額這四個指標的關(guān)系：期末余額=期初余額+本期增

3、加額-本期減少額2022-5-4會計學7 第二節(jié) 復式記賬 一、單式記賬法及特點P.381.概念：經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，將其對會計要素的增減變動只在一個賬戶中進行記錄的方法。2.特點：簡便、易行3.評價：這種記賬方法造成賬戶之間的記錄沒有直接聯(lián)系，沒有相互平衡的聯(lián)系，不能全面地、相互聯(lián)系的反映經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，也不便于檢查賬戶記錄的正確性、真實性。2022-5-4會計學8 二、復式記賬法及特點P.39 1.概念：對每筆業(yè)務要至少在兩個賬戶中作全面的、相互聯(lián)系的進行登記的記帳方式。2.特點：(1)對每筆業(yè)務在至少兩個賬戶中作雙重登記；(2)對每筆業(yè)務以相等金額在至少兩個賬戶中記錄，可對賬戶記錄的結(jié)果

4、進行試算平衡。2022-5-4會計學9 三、借貸記賬法（一）概念指以資產(chǎn)等于負債加所有者權(quán)益為理論依據(jù)，以“借、貸”為記賬符號，按“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行全面登記的一種復式記賬法。（二）基本內(nèi)容(要點)包括：借貸記賬法的理論依據(jù)； 記賬符號； 借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)； 記賬規(guī)則； 借貸記賬法的試算平衡。2022-5-4會計學10 1.借貸記賬法的理論依據(jù)（會計平衡公式） 資產(chǎn)負債所有者權(quán)益 資 產(chǎn) 負 債 表 資資 產(chǎn)產(chǎn) 金金 額額負債及所有者權(quán)益負債及所有者權(quán)益 金金 額額 銀行存款 80000 短期借款 10000 應收帳款 40000 應付帳款 12000

5、原材料 50000 長期借款 48000 固定資產(chǎn) 70000 所有者權(quán)益 170000 資產(chǎn)合計 240000負債及所有者權(quán)益合計 2400002022-5-4會計學11 經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生對會計等式的影響：（1）企業(yè)用銀行存款3000元購買原材料。借：原材料 3000 （原材料增加3000） 貸：銀行存款 3000 （銀行存款減少3000）等式一方此增彼減，增減金額完全相等，不影響會計等式的平衡關(guān)系。（2）企業(yè)用銀行存款5000元歸還銀行的短期借款。借：短期借款 5000 （短期借款減少5000） 貸：銀行存款 5000 （銀行存款減少5000）等式雙方同減，同減金額相等，不影響會計等式的平衡

6、關(guān)系。只是資產(chǎn)負債表兩方的合計金額都變化為2400005000235000。2022-5-4會計學12 （3）企業(yè)購買原材料6000元，貨款暫未支付。借：原材料 6000 （原材料增加6000） 貸：應付賬款6000（應付賬款增加6000）等式雙方同增，同增金額相等，不影響會計等式的平衡關(guān)系。這時資產(chǎn)負債表兩方的合計金額都變化為2350006000241000。（4）企業(yè)向銀行借入短期借款8000元。借：銀行存款 8000 （銀行存款增加8000） 貸：短期借款 8000（短期借款增加8000）2022-5-4會計學13 等式雙方同增，同增金額相等，不影響會計等式的 平衡關(guān)系。這時資產(chǎn)負債表兩

7、方的合計金額都為2410008000249000（5）企業(yè)向銀行借入短期借款9000元，用于歸還前欠貨款。借：應付賬款 9000 （應付賬款減少9000） 貸：短期借款 9000（短期借款減少9000）等式一方的此增彼減，不影響會計等式的平衡關(guān)系，只在等式一方進行內(nèi)部項目的調(diào)整。經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生對資產(chǎn)負債表的影響見下圖：2022-5-4會計學14 資資 產(chǎn)產(chǎn) 金金 額額負債及所有者權(quán)益負債及所有者權(quán)益 金金 額額 銀行存款 80000-3000=77000 短期借款 10000 應收賬款 40000 應付賬款 12000 原材料 50000+3000=53000 長期借款 48000 固定資產(chǎn) 7

8、0000 所有者權(quán)益 170000 資產(chǎn)合計 240000 負債及所有者權(quán)益合計 240000 資資 產(chǎn)產(chǎn) 金金 額額負債及所有者權(quán)益負債及所有者權(quán)益 金金 額額 銀行存款 77000-5000=72000 短期借款 10000-5000=5000 應收賬款 40000 應付賬款 12000 原材料 53000 長期借款 48000 固定資產(chǎn) 70000 所有者權(quán)益 170000 資產(chǎn)合計 240000-5000=235000負債及所有者權(quán)益合計240000-5000 =235000 資資 產(chǎn)產(chǎn) 金金 額額負債及所有者權(quán)益負債及所有者權(quán)益 金金 額額 銀行存款 72000 短期借款 5000

9、應收賬款 40000 應付賬款 12000+6000=18000 原材料 53000+6000=59000 長期借款 48000 固定資產(chǎn) 70000 所有者權(quán)益 170000 資產(chǎn)合計 235000+6000=241000 負債及所有者權(quán)益合計 235000 +6000=241000 資資 產(chǎn)產(chǎn) 金金 額額負債及所有者權(quán)益負債及所有者權(quán)益 金金 額額 銀行存款 72000+8000=80000 短期借款 5000+8000=13000 應收賬款 40000 應付賬款 18000 原材料 59000 長期借款 48000 固定資產(chǎn) 70000 所有者權(quán)益 170000 資產(chǎn)合計 241000+

10、8000=249000 負債及所有者權(quán)益合計241000 +8000=249000資資 產(chǎn)產(chǎn) 金金 額額負債及所有者權(quán)益負債及所有者權(quán)益 金金 額額 銀行存款 80000 短期借款 13000+9000=21000 應收賬款 40000 應付賬款 18000-9000=9000 原材料 59000 長期借款 48000 固定資產(chǎn) 70000 所有者權(quán)益 170000 資產(chǎn)合計 249000 負債及所有者權(quán)益合計 249000 2022-5-4會計學15 經(jīng)濟業(yè)務變化的9種類型： A、資產(chǎn)一方的此增彼減； B、負債項目的此增彼減； 等式一方此增彼減 C、所有者權(quán)益項目的此增彼減； D、一項資產(chǎn)減

11、少，一項負債減少； E、一項資產(chǎn)增加，一項負債增加； 等式雙方同增同減n F、一項資產(chǎn)增加，一項所有者權(quán)益增加；n G、一項資產(chǎn)減少，一項所有者權(quán)益減少；n H、一項負債增加，一項所有者權(quán)益減少；n I、一項負債減少，一項所有者權(quán)益增加。 等式右方此增彼減2022-5-4會計學16經(jīng)濟業(yè)務的變化雖然有九種類型，歸納起來不外乎 兩種情況： 等式雙方同增同減； 等式一方此增彼減。2022-5-4會計學17 2.借貸記帳法的記賬符號 借 賬戶 貸 特點：（1）借、貸二字無字面含義，為單純的記賬符號；（2）借貸二字用以反映資金運動的數(shù)量變化，其反映資金運動數(shù)量變化的增減性質(zhì)不固定，根據(jù)賬戶性質(zhì)決定。2

12、022-5-4會計學183.借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu)及賬戶用法 借借( (左左) ) 資產(chǎn)類賬戶 貸貸( (右右) ) 期初余額 本期增加額 本期減少額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額 注: 成本、費用類賬戶的結(jié)構(gòu)及用途與資產(chǎn)類賬戶相同; 2022-5-4會計學19 負債及所有者權(quán)益類賬戶： 借(左) 負債及所有者權(quán)益類 貸 (右) 期初余額 本期減少額 本期增加額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額 注: 收入、利潤類帳戶的結(jié)構(gòu)及用途與負債及所有者 權(quán)益類賬戶相同。2022-5-4會計學20 賬戶的結(jié)構(gòu)借方 賬戶名稱（會計科目） 貸方資產(chǎn)的增加 資產(chǎn)的減少成本的增加 成本的結(jié)轉(zhuǎn)費用支出的增加 費用

13、支出的轉(zhuǎn)銷負債的減少 負債的增加所有者權(quán)益的減少 所有者權(quán)益的增加收入的轉(zhuǎn)銷 收入的增加期末余額:資產(chǎn)余額 期末余額:負債及所有 者權(quán)益余額2022-5-4會計學21 4.借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等。舉例： (1）生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料5000元。借 原材料 貸 借 生產(chǎn)成本 貸 5000 5000（2）出售產(chǎn)品收取現(xiàn)金3000元。借 庫存現(xiàn)金 貸 借 主營業(yè)務收入 貸3000 30002022-5-4會計學22 （3）用資本公積10000元轉(zhuǎn)增資本。借 資本公積 貸 借 實收資本 貸10000 10000(4)以現(xiàn)金支付廠部水電費500元。借 管理費用 貸 借 庫存現(xiàn)金 貸500

14、5002022-5-4會計學23 5.平賬方法（平衡方法）全部賬戶借方發(fā)生額合計全部賬戶貸方發(fā)生額合計全部賬戶借方余額合計全部賬戶貸方余額合計四、會計分錄p.42（一）分錄格式列示例借：庫存現(xiàn)金 500 貸：銀行存款 5002022-5-4會計學24（二）會計分錄的種類 簡單分錄(一借一貸) 會計分錄 一借多貸 復合分錄 一貸多借 多借多貸2022-5-4會計學25 五、賬戶的對應關(guān)系及對應賬戶p.43 賬戶對應關(guān)系： 采用復式記賬法記錄每筆經(jīng)濟業(yè)務后，由相互關(guān)聯(lián)的賬戶之間產(chǎn)生的應借應貸的相互關(guān)系。對應賬戶：發(fā)生對應關(guān)系的賬戶，互稱對應賬戶。2022-5-4會計學26 第三節(jié) 會計憑證一、會計

15、憑證的意義P.43證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，保證經(jīng)濟業(yè)務的合理性和合法性，作為記賬依據(jù)的書面證明。二、會計憑證的種類 原始憑證：證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的依據(jù)。記賬憑證:會計記賬的依據(jù).2022-5-4會計學27 原始憑證 ： 外來原始憑證 按來源分 自制原始憑證 一次憑證原始憑證 按填制手續(xù)和方法分 累計憑證 單項原始憑證 按反映經(jīng)濟業(yè)務的數(shù)量分 匯總原始憑證2022-5-4會計學28 記賬憑證: 通用憑證記賬憑證 收款憑證 專用憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證通用憑證：是對于收款、付款和轉(zhuǎn)賬業(yè)務，都使用一種格式的記賬憑證。2022-5-4會計學29 三、會計憑證的填制 P.46 (一)原始憑證的填制要求:填制及

16、時;內(nèi)容完整;記錄真實;書寫規(guī)范.(二)記賬憑證的填制基本內(nèi)容、填制方法1.收款憑證: 反映現(xiàn)金、銀行存款的收款業(yè)務。2.付款憑證：反映現(xiàn)金、銀行存款的付款業(yè)務。貨幣資金（含現(xiàn)金、銀行存款等）相互劃轉(zhuǎn)的業(yè)務，按規(guī)定只填付款憑證，不填收款憑證，避免重復記賬。2022-5-4會計學30例：從銀行提取現(xiàn)金2000元，用于企業(yè)零星開支。借：庫存現(xiàn)金 2000 貸：銀行存款 2000這筆經(jīng)濟業(yè)務只填一張銀行存款的付款憑證，不填現(xiàn)金的收款憑證。3.轉(zhuǎn)賬憑證：不涉及貨幣資金收、付款業(yè)務的其他業(yè)務使用該憑證。4.混合業(yè)務：既涉及貨幣資金又涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務的混合業(yè)務。例：企業(yè)銷售人員張軍出差歸來報銷差旅費3200元

17、，原借支3000元。2022-5-4會計學31 會計分錄如下：借：管理費用 3200 貸：其他應收款 3000 庫存現(xiàn)金 200 將分錄拆開：借：管理費用 3000 貸：其他應收款 3000（使用轉(zhuǎn)賬憑證） 借：管理費用 200 貸：庫存現(xiàn)金 200（使用現(xiàn)金付款憑證）2022-5-4會計學32 憑證填制格式見教材48頁50頁。 （三）科目匯總表P.51為了簡化登記總賬的手續(xù)，根據(jù)一次性記賬憑證，按照一定的方法進行歸類匯總編制而成的。是登記總賬的依據(jù)。2022-5-4會計學33 四、會計憑證的審核 P.51（一）原始憑證的審核1.合法性、合理性、合規(guī)性的審核。2.完整性的審核。3.正確性的審核

18、。（二）記賬憑證的審核1.記賬憑證是否附有原始憑證，所記金額和內(nèi)容是否與憑證相符。2.應借、應貸科目名稱和金額是否正確，賬戶對應關(guān)系是否清晰。3.有關(guān)項目是否填列齊全，有關(guān)人員是否簽名蓋章。2022-5-4會計學34 第四節(jié) 會計賬簿一、賬簿的含義P.52會計賬簿是按照會計科目開設(shè)的由專門格式的賬頁構(gòu)成的，用來序時和分類登記有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。二、賬簿的種類賬簿可以按用途分 賬簿還可以按外表形式分2022-5-4會計學35 （一）賬簿按用途分 可以分為日記賬、分類賬和備查賬簿1.日記賬分為：專用日記賬通用日記賬 2.分類賬分為：總分類賬明細分類賬3.備查賬簿各種賬簿的作用、格式見教材5559頁

19、2022-5-4會計學36 （二）賬簿按外表形式分可以分為訂本賬、活頁賬、卡片賬 三、日記賬的設(shè)置和登記（一）專用日記賬的設(shè)置和登記（二）通用日記賬的設(shè)置和登記四、分類賬的設(shè)置和登記（一）總分類賬的格式和登記方法（二）明細分類賬的格式和登記方法2022-5-4會計學37 （三）總分類核算與明細分類核算的平行登記（重點） P.591.總分類核算與明細分類核算的關(guān)系：總分類賬戶：提供總括的貨幣指標，統(tǒng)馭控制明細分類賬戶。明細分類賬戶：提供詳細的核算指標，對總分類核算進行詳細說明。 并非所有的總賬都設(shè)立明細賬，一般只包括：（1）主要財產(chǎn)物資賬戶（2）主要債權(quán),債務賬戶（3）主要成本費用賬戶（4）主要

20、所有者權(quán)益賬戶2022-5-4會計學38 2.平行登記舉例平行登記的要點：（1）分別記賬；（2）方向一致；（3）金額相等。平行登記的例子見教材6165頁2022-5-4會計學39 五、對賬和結(jié)賬（一）對賬P.65對賬是對賬簿記錄進行的核對工作，包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對、內(nèi)外賬核對等。（二）結(jié)賬結(jié)賬是在期末（月末、季末、年末）將當期應記的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算、登記各種賬簿本期發(fā)生額和期末余額的工作。2022-5-4會計學40六、賬簿登記和使用的規(guī)則（一）賬簿啟用的規(guī)則（教材67頁）（二）賬簿登記的規(guī)則（三）更正錯賬的方法更正錯賬的方法有三種： 劃線更正法 紅字更正法 補充登

21、記法 2022-5-4會計學41 1、劃線更正法（教材68頁）結(jié)賬前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯，而記賬憑證沒有錯，應采用劃線更正法。例：憑證中正確金額為69300，記賬金額為96300，更正時： 69300 69300 96300錯誤的方法; 96300正確的方法2022-5-4會計學42 2.紅字更正法（教材68頁）紅字更正法包括：紅字全部沖銷法和紅字差額沖銷法。如果記賬憑證中應借應貸的賬戶或金額有錯誤并已登記入賬，可用紅字更正法進行更正。（1）紅字全部沖銷法適用于憑證中應借應貸科目用錯2022-5-4會計學43 （2）紅字差額沖銷法（教材68頁） 適用于應借應貸科目正確，但已填金額大于正確金額

22、的錯誤 。3、補充登記法憑證中所用賬戶正確，但所填金額小于正確金額并已登記入賬，可采用補充登記法。2022-5-4會計學44 第五節(jié) 會計循環(huán) 一、會計循環(huán)的意義概念：會計上把一定會計期間內(nèi)依次完成的會計工作的程序稱為會計循環(huán)，也叫會計工作程序。意義：有序的會計工作程序?qū)τ诮⒄５臅嫻ぷ鞒绦?，保證會計工作有步驟地進行和會計數(shù)據(jù)處理的連貫性，提高會計工作質(zhì)量和效率都具有重要意義。二、會計循環(huán)的程序 憑證 賬簿 編制會計報2022-5-4會計學45 其中在賬簿環(huán)節(jié)的程序包括： 登記賬簿、試算平衡、調(diào)整賬戶、結(jié)清賬戶。三、會計循環(huán)實例（見教材72頁一79頁） 實例的程序：1.根據(jù)期初余額，開設(shè)相關(guān)賬戶，登記期初余額。2.根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄，并根據(jù)會計分錄登記賬簿。 3.根據(jù)調(diào)整事項編制相關(guān)的會計分錄并記賬。2022-5-4會計學46 4.月末結(jié)清收入、費用及稅金賬戶等，并記入相關(guān)賬戶。5.結(jié)清所有賬戶的發(fā)生額、余額，編制試算平衡表，進行試算平衡。6.月末根據(jù)試算平衡后正確的賬戶記錄編制資產(chǎn)負債表和利潤表。