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第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 林勇軍 第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 主講人 林勇軍 第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 林勇軍 第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 通過(guò)本章學(xué)習(xí) 你將掌握 掌握資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的內(nèi)容 結(jié)構(gòu)及其編制方法 財(cái)務(wù)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)的基本內(nèi)容 財(cái)務(wù)報(bào)表的審核 報(bào)送和審批程序 財(cái)務(wù)報(bào)表的分析 學(xué)習(xí)目標(biāo) 第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 林勇軍 第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述 一 財(cái)務(wù)報(bào)告概念根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他核算資料編制的 全面綜合地反映會(huì)計(jì)主體在一定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總括性書(shū)面文件 二 財(cái)務(wù)報(bào)告組成 會(huì)計(jì)報(bào)表 會(huì)計(jì)報(bào)表附注 其他財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)表是以會(huì)計(jì)賬簿為主要依據(jù) 以貨幣為計(jì)量單位 全面 總括地反映企業(yè)特定時(shí)日或一定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)狀況 經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的書(shū)面報(bào)告文件 會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的信息傳輸媒介 是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)核算程序處理的產(chǎn)物 第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 林勇軍 第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述 三 會(huì)計(jì)報(bào)表的種類 一 按照反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 會(huì)計(jì)報(bào)表可以分為反映財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表和反映經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表 反映財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表主要包括反映靜態(tài)財(cái)務(wù)狀況的資產(chǎn)負(fù)債表和反映動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)狀況的現(xiàn)金流量表 反映經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表主要有損益表及其附表 利潤(rùn)分配表 等 第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 林勇軍 第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述 二 按照服務(wù)的對(duì)象分類按服務(wù)對(duì)象 會(huì)計(jì)報(bào)表可以分為對(duì)外報(bào)表和對(duì)內(nèi)報(bào)表 對(duì)外報(bào)表主要有國(guó)家財(cái)政部門統(tǒng)一規(guī)定的內(nèi)容 格式和種類 如資產(chǎn)負(fù)債表 損益表和現(xiàn)金流量表 對(duì)內(nèi)報(bào)表一般不對(duì)外公開(kāi) 不需要統(tǒng)一的內(nèi)容 格式和種類 由各企業(yè)根據(jù)自身管理的需要制定 如工廠各車間的成本計(jì)算表等 第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 林勇軍 第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述 三 按照編報(bào)的時(shí)間分類按編報(bào)時(shí)間 會(huì)計(jì)報(bào)表可以分為年報(bào) 季報(bào)和月報(bào) 年報(bào)是按年編制的 反映一年的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)成果和財(cái)務(wù)狀況以及財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況的報(bào)表 如現(xiàn)金流量表 損益表 資產(chǎn)負(fù)債表 所有者權(quán)益變動(dòng)表 季報(bào)是按季度編制的 反映一個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表 如資產(chǎn)負(fù)債表 損益表 月報(bào)是按月份編制的 反映一個(gè)月的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表 一般包括資產(chǎn)負(fù)債表 損益表和現(xiàn)金流量表 第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 林勇軍 第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述 四 按照編制的單位分類按編制單位 會(huì)計(jì)報(bào)表可以分為單位報(bào)表和合并報(bào)表 單位報(bào)表是指獨(dú)立核算的基層單位編制的報(bào)表 合并報(bào)表是指根據(jù)公司所屬單位或所控股單位報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表連同本單位的會(huì)計(jì)報(bào)表合并編制的會(huì)計(jì)報(bào)表 五 按照編報(bào)單位的性質(zhì)分類可以分為企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表和事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表除此之外 會(huì)計(jì)報(bào)表按從屬關(guān)系 還可以分為主要會(huì)計(jì)報(bào)表和附表 按資金運(yùn)動(dòng)形態(tài) 可以分為靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表和動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表 第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 林勇軍 第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述 四 財(cái)務(wù)報(bào)告作用 對(duì)信息使用者提供決策有用的財(cái)務(wù)信息 1 會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)本單位的作用2 會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)上級(jí)主管部門的作用3 會(huì)計(jì)報(bào)表隊(duì)其他有關(guān)監(jiān)督部門的作用4 會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)企業(yè)債權(quán)人和投資者的作用 第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 林勇軍 第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述 五 編制要求1 資料真實(shí)2 指標(biāo)統(tǒng)一3 內(nèi)容完整4 編制報(bào)送必須及時(shí) 第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 林勇軍 第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述 六 編制程序1 財(cái)產(chǎn)清查 保證賬實(shí)相符2 整理和調(diào)整會(huì)計(jì)分錄 主要是無(wú)原始憑證的業(yè)務(wù)3 核對(duì)賬目 保證賬賬相符 總帳 明細(xì)賬 日記賬 4 試算平衡 先對(duì)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行試算后結(jié)帳5 結(jié)帳 結(jié)出每個(gè)帳戶發(fā)生額和余額6 編制會(huì)計(jì)報(bào)表 標(biāo)志一個(gè)會(huì)計(jì)循環(huán)的結(jié)束 第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 林勇軍 第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表 一 資產(chǎn)負(fù)債表的概念資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)用貨幣度量 從資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 全面 總括地反映會(huì)計(jì)主體在某一特定時(shí)日財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表 第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 林勇軍 第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表 二 資產(chǎn)負(fù)債表的作用資產(chǎn)負(fù)債表為報(bào)表的不同使用者分析評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況 據(jù)以做出各自的經(jīng)濟(jì)決策具有重要的意義 主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面 一 通過(guò)該表揭示的資產(chǎn)項(xiàng)目 資產(chǎn)負(fù)債表左邊 可以反映企業(yè)擁有和控制的經(jīng)濟(jì)資源極其分布狀況 有利于分析評(píng)價(jià)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力 變現(xiàn)能力和結(jié)構(gòu)的合理性 第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 林勇軍 第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表 二 通過(guò)該表揭示的負(fù)債項(xiàng)目 資產(chǎn)負(fù)債表右邊 可以了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的來(lái)源渠道 有利于分析企業(yè)的償債能力 對(duì)于預(yù)測(cè)未來(lái)現(xiàn)金流量以及企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都是十分必要的 第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 林勇軍 第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表 三 通過(guò)該表揭示的所有者權(quán)益項(xiàng)目 右邊 可以評(píng)析企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力和舉債能力 四 通過(guò)該表左右資產(chǎn)與權(quán)益的對(duì)比 可以了解企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力 財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)和償債能力 五 通過(guò)前后期資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益相關(guān)指標(biāo)的對(duì)比分析 可以了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展軌跡 從而為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理決策提供重要依據(jù) 第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 林勇軍 第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表 三 理論依據(jù) 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益四 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 一 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)由表頭 表體兩部分組成 二 表頭部分列示會(huì)計(jì)報(bào)表的名稱 編制單位 編制日期 貨幣計(jì)量單位 三 表體是會(huì)計(jì)報(bào)表的表格部分 是會(huì)計(jì)報(bào)表的主體 其基本格式有賬戶式和報(bào)告式兩種 第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 林勇軍 第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表 賬戶式是指將資產(chǎn)列示在報(bào)表的左方 負(fù)債及所有者權(quán)益列示在報(bào)表右方的左右對(duì)稱式列示方式 報(bào)告式是指將資產(chǎn)項(xiàng)目列示在報(bào)表的上方 負(fù)債和所有者權(quán)益依次列示在報(bào)表下方的垂直式列示方式 按我國(guó)會(huì)計(jì)有關(guān)規(guī)章規(guī)定 我國(guó)一般采用賬戶式 第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 林勇軍 第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表 四 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的排序 1 資產(chǎn)按其流動(dòng)性進(jìn)行排列 流動(dòng)性越強(qiáng)的項(xiàng)目越排列在前 流動(dòng)性越弱的項(xiàng)目越放在后 所有的資產(chǎn)項(xiàng)目按其流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)兩大類 流動(dòng)資產(chǎn)按其流動(dòng)性又可分為 貨幣資金 交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收及預(yù)付賬款 存貨 等項(xiàng)目 長(zhǎng)期資產(chǎn)按其流動(dòng)性可以進(jìn)一步分為 長(zhǎng)期投資 固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 和 其他資產(chǎn) 等項(xiàng)目 第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 林勇軍 第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表 2 負(fù)債項(xiàng)目按其償還期限進(jìn)行排序所有的負(fù)債項(xiàng)目可以分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債兩大類 流動(dòng)負(fù)債可以進(jìn)一步分為 短期借款 應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng) 和 其他應(yīng)付款 等內(nèi)容 長(zhǎng)期負(fù)債也可按其償還的期限進(jìn)一步劃分為 長(zhǎng)期借款 長(zhǎng)期應(yīng)付款 和 其他長(zhǎng)期負(fù)債 等內(nèi)容 第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 林勇軍 第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表 3 所有者權(quán)益項(xiàng)目按其永久性遞減順序進(jìn)行排列 實(shí)收資本 在先 資本公積 盈余公積 和 未分配利潤(rùn) 等項(xiàng)目緊隨其后 第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 林勇軍 第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表 五 編制方法資產(chǎn)負(fù)債表中 年初數(shù) 欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字 應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表中 期末數(shù) 欄內(nèi)所列數(shù)直接填列 期末數(shù) 欄內(nèi)各項(xiàng)目金額的填列由于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目與賬簿記錄不完全一樣 所以具體編制時(shí)可分以下幾種情況 第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 林勇軍 第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表 一 根據(jù)有關(guān)總帳與明細(xì)賬余額直接填列 最典型的項(xiàng)目是 應(yīng)收票據(jù) 短期借款 等 二 根據(jù)有關(guān)總賬和明細(xì)賬戶的期末余額加減調(diào)整填列 1 貨幣資金 現(xiàn)金余額 銀行存款余額 其他貨幣資金余額2 應(yīng)收賬款 凈額 應(yīng)收賬款總帳科目下余額在借方的明細(xì) 預(yù)收賬款總賬科目下余額在借方的明細(xì) 壞賬準(zhǔn)備預(yù)收賬款 應(yīng)收賬款總帳科目下余額在貸方的明細(xì) 預(yù)收賬款總賬科目下余額在貸方的明細(xì) 第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 林勇軍 第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表 應(yīng)收賬款 總 例1 銷貨95000給C 款未收到 借 應(yīng)收賬款 C95000貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入95000例2 收到C公司100000貨款 存入銀行 借 銀行存款10萬(wàn)元貸 應(yīng)收賬款 C10萬(wàn)元應(yīng)收賬款里有 C 預(yù)收賬款里不再設(shè) C A B C 7000 8000 5000 余10000 第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 林勇軍 第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表 例1 預(yù)收丙公司貨款54000元 款存銀行借 銀行存款54000貸 預(yù)收賬款 丙54000例2 丙公司需求本公司發(fā)貨6萬(wàn)元 本公司發(fā)貨完畢 借 預(yù)收賬款 丙60000貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60000 預(yù)收賬款 總賬 30000 甲 乙 丙 19000 17000 6000 第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 林勇軍 第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表 3 預(yù)付賬款 預(yù)付賬款總帳科目下借方明細(xì) 應(yīng)付賬款總帳科目下借方明細(xì)應(yīng)付賬款 預(yù)付賬款總帳科目下貸方明細(xì) 應(yīng)付賬款總帳科目下貸方明細(xì)4 存貨 第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 林勇軍 第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表 5 未分配利潤(rùn) 12月31日根據(jù) 利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 明細(xì)科目的余額直接填列 貸方填正數(shù) 借方填負(fù)數(shù) 1月 11月 a A Bb A Cc B Dd C D 本年利潤(rùn) 未分配利潤(rùn) C B D A 第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 林勇軍 第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表 三 根據(jù)表上項(xiàng)目加減調(diào)整填列 第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 林勇軍 第三節(jié)損益表 一 損益表的概念損益表是以貨幣為計(jì)量單位 全面總括反映會(huì)計(jì)主體一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表 又稱收益表或利潤(rùn)表 第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 林勇軍 第三節(jié)損益表 二 損益表的作用其作用主要表現(xiàn)在 一 有利于報(bào)表使用者了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果及其構(gòu)成情況 以便做出正確的投資或信貸決策 二 有利于有關(guān)部門或人員考核企業(yè)管理當(dāng)局的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和管理效率 以促進(jìn)其不斷改善經(jīng)營(yíng)管理 提高經(jīng)濟(jì)效益 三 有利于企業(yè)管理者根據(jù)報(bào)表的有關(guān)數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的盈利能力和變現(xiàn)能力 第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 林勇軍 第三節(jié)損益表 三 損益表的結(jié)構(gòu) 一 分為表頭和表體兩個(gè)部分 二 表頭四要素 單位 報(bào)表名稱 時(shí)間和貨幣單位 三 表體列示方法有單步式和多步式 我國(guó)通常采用的是多步式 單步式 一步算出凈利潤(rùn)多步式 三步算出凈利潤(rùn) 四 損益表表體的橫向有兩欄數(shù)字 本月數(shù) 反映本月發(fā)生額 本年累計(jì)數(shù) 反映年初至本月末的累計(jì)發(fā)生額 第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 林勇軍 第三節(jié)損益表 四 損益表計(jì)算企業(yè)凈利潤(rùn)的步驟如下 一 計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 即營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用以及資產(chǎn)減值損失 再加上公允價(jià)值變動(dòng)收益和投資收益 得營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 二 計(jì)算利潤(rùn)總額 即以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收入 再減去營(yíng)業(yè)外支出 得利潤(rùn)總額 三 計(jì)算凈利潤(rùn) 即以利潤(rùn)總額減去所得稅費(fèi)用 得凈利潤(rùn) 第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 林勇軍 第三節(jié)損益表 五 損益表的編制方法損益表中 上年累計(jì)金額 欄 填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生額 根據(jù)上年度損益表的 本年累計(jì)金額 欄數(shù)字填列 在編制月份損益表時(shí) 應(yīng)將 上年累計(jì)金額 欄改為 本月金額 欄 根據(jù)各損益類賬戶的當(dāng)月發(fā)生額填列 具體編制時(shí)分以下幾種情況 第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 林勇軍 第三節(jié)損益表 一 根據(jù)有關(guān)損益類總分類賬戶本月的借方或貸方發(fā)生額直接填列 表現(xiàn)比較典型的如 營(yíng)業(yè)稅金及附加 賬戶直接根據(jù)該賬戶借方發(fā)生額填列 二 根據(jù)有關(guān)損益類總分類賬戶本月的借或貸方發(fā)生額加 減 計(jì)算填列 如 營(yíng)業(yè)收入 項(xiàng)目就是由 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 賬戶與 其他業(yè)務(wù)收入 賬戶的合計(jì)填列 第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 林勇軍 第三節(jié)損益表 三 根據(jù)損益表中有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字的計(jì)算填列 如 凈利潤(rùn) 項(xiàng)目就是由表中 利潤(rùn)總額 減去 所得稅費(fèi)用 填列的 損益表中 本年累計(jì)數(shù) 是反映年初至本月末的累計(jì)發(fā)生額 在編制損益表時(shí) 把有關(guān)項(xiàng)目本月末發(fā)生額與本月前各月該項(xiàng)目發(fā)生額累計(jì)起來(lái)填列 第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 林勇軍 損益表格式 第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 林勇軍 第四節(jié)現(xiàn)金流量表 一 現(xiàn)金流量表的概念 以貨幣為計(jì)量單位 全面總括反映會(huì)計(jì)主體一定時(shí)期現(xiàn)金流入 流出多少及其原因的會(huì)計(jì)報(bào)表 二 現(xiàn)金的概念 一 現(xiàn)金等價(jià)物 指企業(yè)持有的期限短 流動(dòng)性強(qiáng) 易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金 價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)上是指3個(gè)月到期的短期投資 二 現(xiàn)金概念有狹義和廣義之分 狹義的現(xiàn)金就是庫(kù)存現(xiàn)金 廣義的現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 扣除定期存款 其它貨幣資金和現(xiàn)金等價(jià)物 第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 林勇軍 第四節(jié)現(xiàn)金流量表 三 現(xiàn)金流量的種類 一 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出 二 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出 三 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的影響數(shù) 第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 林勇軍 第四節(jié)現(xiàn)金流量表 四 現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) 一 現(xiàn)金流量表分為表頭 表體和補(bǔ)充資料三部分 二 表頭四要素 表名 編制單位 時(shí)年 年度 和貨幣單位 三 表體部分有四項(xiàng)內(nèi)容 經(jīng)營(yíng) 投資 籌資 上半部分流入 下半部分流出 匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金 第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 林勇軍 根據(jù)期末余額直接填列的項(xiàng)目 短期借款期初余額100000償還50000借款200000償還150000借款100000期末余額200000資產(chǎn)負(fù)債表的 短期借款 項(xiàng)目應(yīng)填 200000 關(guān)閉窗口 第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 林勇軍 本章結(jié)束