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P48 習(xí)題一 一、目的分析會計科目按隸屬關(guān)系分類。 二、資料某工業(yè)企業(yè)現(xiàn)用部分會計科目、子目和細目如下： 1.原材料 2.短期借款 3.B產(chǎn)品生產(chǎn)成本 4.應(yīng)收B公司貨款 5.主要材料 6.輔助材料 7.應(yīng)付丑工廠貨款 8.應(yīng)付帳款 9.臨時借款 10.固定資產(chǎn) 11.甲材料 12.乙材料 13.生產(chǎn)成本 14.基本生產(chǎn)成本 15.潤滑油 16.運輸工具 17.生產(chǎn)用房 18.生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 19.A產(chǎn)品生產(chǎn)成本 20.機器設(shè)備 21.應(yīng)收帳款 22.輔助生產(chǎn)成本 23.應(yīng)收A單位貨款 24.應(yīng)付子公司貨款 25.庫存商品 26.A種商品 27.物資采購 28.甲類商品 19.財務(wù)費用 30.利息 （三）要求在上列科目中分析哪些屬于一級科目？哪些屬于二級科目？哪些屬于明細科目？列示于下表（列示方法見舉例）： 一級總分類科目 二級類目 三級明細科目 原材料 主要材料 甲材料 乙材料 輔助材料 潤滑油 生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品生產(chǎn)成本 B產(chǎn)品生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本 固定資產(chǎn) 生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 機器設(shè)備 生產(chǎn)用房 運輸工具 短期借款 臨時借款 應(yīng)付帳款 應(yīng)付子公司貸款 應(yīng)付丑工廠貨款 應(yīng)收帳款 應(yīng)收A單位貸款 應(yīng)收B公司貨款 庫存商品 甲類商品 A種商品 財務(wù)費用 利息 物資采購 P48 習(xí)題二 一、目的分析會計科目按經(jīng)濟內(nèi)容分類。 二、資料某工業(yè)企業(yè)發(fā)生下列各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)： 1.存放在出納處的現(xiàn)金500元。 2.存放在銀行里的款項144,500元。 3.向銀行借入3個月期限的臨時借款600,000元。 4.倉庫中存放的材料380,000元。 5.倉庫中存放的已完工產(chǎn)品60,000元。 6.正在加工中的在產(chǎn)品75,000元。 7.向銀行借入1年以上期限的借款1,450,000元。 8.房屋及建筑物2,400,000元。 9.所有者投入的資本2,000,000元。 10.機器設(shè)備750,000元。 11.應(yīng)收外單位的貨款140,000元。 12.應(yīng)付給外單位的材料款120,000元。 13.以前年度積累的未分配利潤280,000元。 14.對外長期投資500,000元。 三、要求 1.判斷上列各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的科目名稱及所屬要素，填入下表； 2.試算資產(chǎn)總額是否等于負債十所有者權(quán)益總額。 序 號 項 目 會計科目 資 產(chǎn) 負 債 所有者 權(quán)益 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 存放在出納處的現(xiàn)金 存放在銀行里的款項 向銀行借入三個月臨時借款 倉庫中存放的材料 倉庫中存放的已完工產(chǎn)品 正在加工中的在產(chǎn)品 向銀行借入一年以上的借款 房屋及建筑物 所有者投入的資本 機器設(shè)備 應(yīng)收外單位貸款 應(yīng)付給外單位的材料款 以前年度積累的未分配利潤 對外長期投資 現(xiàn) 金 銀行存款 短期借款 原材料 庫存商品 生產(chǎn)成本 長期借款 固定資產(chǎn) 實收資本 固定資產(chǎn) 應(yīng)收帳款 應(yīng)付帳款 利潤分配 長期投資 500 144500 380000 60000 75000 2400000 750000 140000 500000 600000 1450000 120000 2000000 280000 總 計 4450000 2170000 2280000 P49 習(xí)題三 一、目的 計算帳戶中的有關(guān)數(shù)據(jù)。 二、資料 帳戶名稱 期初余額 本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額 期末余額 銀行存款 430000 1985000 2040000 375000 固定資產(chǎn) 2400000 16000 496000 1920000 短期借款 200000 260000 160000 300000 應(yīng)付帳款 230000 200000 375000 55000 三、要求 根據(jù)上列帳戶中的有關(guān)數(shù)據(jù)計算每個帳戶的未知數(shù)據(jù) P50習(xí)題四 一、目的 練習(xí)資金變化類型。 二、資料 某企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下： 1.用銀行存款購買材料。 2.用銀行存款支付前欠A單位貨款。 3.用盈余公積金彌補職工福利費。 4.向銀行借入長期借款，存入銀行。 5.收到所有者投入的設(shè)備。 6.向國外進口設(shè)備，款未付。 7.用銀行存款歸還長期借款。 8.企業(yè)以固定資產(chǎn)向外單位投資。 9.用應(yīng)付票據(jù)歸還前欠B單位貨款。 10.經(jīng)批準，代所有者以資本金償還其應(yīng)付給其他單位欠款。 11.企業(yè)所有者甲代企業(yè)歸還銀行借款，并將其轉(zhuǎn)為投入資本。 12.將盈余公積金轉(zhuǎn)作資本。 三、要求 分析上列各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類型，填入下表。 類 型 經(jīng)濟業(yè)務(wù)序號 1.一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)減少 2.一項負債增加，另一項負債減少 3.一項所有者權(quán)益增加，另一項所有者權(quán)益減少 4.一項資產(chǎn)增加，一項負債增加 5.一項資產(chǎn)增加，一項所有者權(quán)益增加 6.一項資產(chǎn)減少，一項負債減少 7.一項資產(chǎn)減少，一項所有者權(quán)益減少 8.一項負債減少，一項所有者權(quán)益增加 9.一項負債增加，一項所有者權(quán)益減少 1. 8. 9. 12. 4. 6. 5. 2. 7. 10. 11. 3. P113習(xí)題一 一、目的 練習(xí)工業(yè)企業(yè)供應(yīng)過程的核算和采購成本的計算。 二、資料 工廠200年7月份內(nèi)發(fā)生以下有關(guān)材料采購的經(jīng)濟業(yè)務(wù)(假設(shè)計劃成本與實際成本相等)： 三、要求 1.根據(jù)下列材料采購的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，編制會計分錄； 2.登記“物資采購”和“原材料”總分類賬戶以及“物資采購”明細分類賬戶(運費和裝卸搬運費按材料重量比例計入材料采購成本)。 [答案] (一)根據(jù)下列材料采購的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，編制會計分錄： 1.采購員預(yù)支差旅費500元，以現(xiàn)金支付。 借：其他應(yīng)收款——500 貸：現(xiàn)金 500 2.購進下列原材料，巳驗收入庫，貨款以商業(yè)匯票結(jié)算。增值稅17％ 甲種材料 1600千克 ＠10元 計16000元 乙種材料 800千克 ＠16元 計12800元 合 計 28800元 借：物資采購——甲 16000 ——乙 12800 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進項稅額4896 貸：應(yīng)付票據(jù) 33696 3.以銀行存款支付上述材料運費480元；以現(xiàn)金支付運達倉庫的裝卸費240元(對材料運費應(yīng)扣10％的增值稅分錄，在第四章后再考慮)。 采購費用分配率＝(480＋240)(1600＋800)＝0.3元/千克 甲材料分配0.31600＝480元 乙材料分配0.3800＝240元 借：物資采購——甲480 ——乙240 貸：銀行存款 480 現(xiàn)金 240 4.上述材料按實際成本入賬。 借：原材料——甲16480 ——乙13040 貸：物資采購——甲16480 ——乙13040 5.商業(yè)匯票到期，以銀行存款支付上述材料款及增值稅款。 借：應(yīng)付票據(jù)33696 貸：銀行存款33696 6.從外地購入材料11100元，計甲種材料550千克＠10元；乙種材料350千克＠16元，貨款以銀行存款支付，材料未到(增值稅率17％)。 借：物資采購——甲 5500 ——乙 5600 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進項稅額1887 貸：應(yīng)付票據(jù) 12987 7.上述材料已到，以現(xiàn)金支付運費180元，以銀行存款支付裝卸搬運費540元。 采購費用分配率＝(180＋540)(550＋350)＝0.8元/千克 甲材料分配0.8550＝440元 乙材料分配0.8350＝280元 借：物資采購——甲440 ——乙280 貸：現(xiàn)金 180 銀行存款 540 8.上述材料按實際成本轉(zhuǎn)賬。 借：原材料——甲5940 ——乙5880 貸：物資采購——甲5940 ——乙5880 (二)登記“物資采購”和“原材料”總分類賬戶以及“物資采購”明細分類賬戶 借 物資采購 貸 借 物資采購——甲 貸 ② 28800 ③ 720 ⑥ 11100 ⑦ 720 本期發(fā)生額41340 ④ 29520 ⑧ 11820 本期發(fā)生額41340 ② 16000 ③ 480 ⑥ 5500 ⑦ 440 本期發(fā)生額22420 ④ 16480 ⑧ 5940 本期發(fā)生額22420 借 物資采購——甲 貸 借 原材料 貸 ② 12800 ③ 240 ⑥ 5600 ⑦ 280 本期發(fā)生額18920 ④ 13040 ⑧ 5880 本期發(fā)生額18920 ④ 29520 ⑧ 11820 本期發(fā)生額41340 期末余額 41340 本期發(fā)生額 － P114習(xí) 題 二 一、目的 練習(xí)工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)過程核算和生產(chǎn)成本的計算。 二、資料 某工廠200年7月份內(nèi)發(fā)生以下各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)： 三、要求 1.根據(jù)上列產(chǎn)品生產(chǎn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。 2.登記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”總分類賬戶和“生產(chǎn)成本”明細分類賬。 3.編制“產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表”格式如下： 產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表 金額單位：元 成本項目 A 產(chǎn) 品 B 產(chǎn) 品 總成本(100件) 單位成本 總成本(80件) 單位成本 直接材料 直接人工 制造費用 產(chǎn)品生產(chǎn)成本 [答案] (一)根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。 1.生產(chǎn)車間從倉庫領(lǐng)用各種原材料進行產(chǎn)品生產(chǎn)。計用于生產(chǎn)A產(chǎn)品甲材料150千克＠10.50元，乙材料100千克＠16.50元；用于生產(chǎn)B產(chǎn)品甲材料120千克＠10.50元，乙材料80千克＠16.50元。 借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 3225 (15010.5＋10016.50) ——B產(chǎn)品 2580 (12010.5＋8016.50) 貸：原材料 5805 2.結(jié)算本月份應(yīng)付職工工資，按用途歸集如下： A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 5000元 B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 4000元 車間職工工資 2000元 管理部門職工工資 3000元 借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 5000 ——B產(chǎn)品 4000 制造費用 2000 管理費用 3000 貸：應(yīng)付工資 14000 3.按規(guī)定根據(jù)職工工資總額14％計提職工福利費。 借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 700 ——B產(chǎn)品 560 制造費用 280 管理費用 420 貸：應(yīng)付福利費 1960 4.計提本月份固定資產(chǎn)折舊，計車間使用的固定資產(chǎn)折舊600元，管理部門使用固定資產(chǎn)折舊300元。 借：制造費用 600 管理費用 300 貸：累計折舊 900 5.按計劃預(yù)提應(yīng)由本月份車間負擔(dān)的修理費200元。 借：制造費用 200 貸：預(yù)提費用 200 6.車間報銷辦公費及其他零星開支400元，以現(xiàn)金支付。 借：制造費用 400 貸：現(xiàn)金 400 7.車間管理人員出差報銷差旅費237元，原預(yù)支300元，余額歸還現(xiàn)金。 借：制造費用 237 現(xiàn)金 63 貸：其他應(yīng)收款 300 8.將制造費用總額如數(shù)轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶，并按生產(chǎn)工人工資的比例攤配計入A、B兩種產(chǎn)品成本中去。 2000＋280＋600＋200＋400＋237＝3717元 制造費用分配率＝3717(5000＋4000)＝0.413 A產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用＝0.4135000＝2065元 B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用＝0.4134000＝1652元 借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 2065 ——B產(chǎn)品 1652 貸：制造費用 3717 9.結(jié)算本月份A、B兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。本月A產(chǎn)品100件，B產(chǎn)品80件，均已全部制造完成，并已驗收入庫，按其實際成本入賬。 A產(chǎn)品生產(chǎn)成本＝3225＋5000＋700＋2065＝10990 B產(chǎn)品生產(chǎn)成本＝2580＋4000＋560＋1652＝8792 借：庫存商品——A產(chǎn)品 10990 ——B產(chǎn)品 8792 貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 10990 ——B產(chǎn)品 8792 (二)登記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”總分類賬戶和“生產(chǎn)成本”明細分類賬。 借 生產(chǎn)成本 貸 借 生產(chǎn)成本——A 貸 ① 5805 ② 9000 ③ 1256 ⑧ 3717 本期發(fā)生額19782 ⑨ 19782 本期發(fā)生額19782 ① 3225 ② 5000 ③ 700 ⑧ 2065 本期發(fā)生額10990 ⑨ 10990 本期發(fā)生額10990 借 制造費用 貸 借 生產(chǎn)成本——B 貸 ② 2000 ③ 280 ④ 600 ⑤ 200 ⑥ 400 ⑦ 237 本期發(fā)生額3717 ⑧ 3717 本期發(fā)生額3717 ① 2580 ② 4000 ③ 560 ⑧ 1652 本期發(fā)生額 8792 ⑨ 8792 本期發(fā)生額8792 (三)編制“產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表”下： 產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表 金額單位：元 成本項目 A 產(chǎn) 品 B 產(chǎn) 品 總成本(100件) 單位成本 總成本(80件) 單位成本 直接材料 直接人工 制造費用 3225 5700 2065 32.25 57.00 20.65 2580 4560 1652 32.25 57 20.65 產(chǎn)品生產(chǎn)成本 10990 109.90 8792 109.9 P115習(xí) 題 三 一、目的 練習(xí)工業(yè)企業(yè)銷售過程的核算。 二、資料 工廠200年7月份發(fā)生有關(guān)銷售經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下： 三、要求 1.根據(jù)上列各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄； 2.計算產(chǎn)品銷售利潤和其他業(yè)務(wù)利潤。 [答案] (一)根據(jù)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄： 1.向甲工廠出售A產(chǎn)品500件，每件售價60元，增值稅率17％。貨款已收到，存入銀行。 借：銀行存款 35100 貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品 30000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項稅) 5100 2.向乙公司出售B產(chǎn)品300件，每件售價150元，增值稅率17％。貨款尚未收到。 借：應(yīng)收帳款——乙公司 52650 貸：主營業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品 45000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項稅) 7650 3.按出售的兩種產(chǎn)品的實際銷售成本轉(zhuǎn)賬(A產(chǎn)品每件45元，B產(chǎn)品每件115元)。 借：主營業(yè)務(wù)成本——A 22500 ——B 34500 貸：庫存商品——A 22500 ——B 34500 4.以銀行存款支付上述A、B兩種產(chǎn)品在銷售過程中的運輸費800元、包裝費200元。 借：營業(yè)費用1000 貸：銀行存款 1000 5.結(jié)算本月份銷售機構(gòu)職工工資1000元，并按工資總額的14％計提職工福利費。 借：營業(yè)費用1140 貸：應(yīng)付工資 1000 應(yīng)付福利費 140 6.向丙工廠出售甲材料100千克，每千克售價12元。貨款已收到，存入銀行。 借：銀行存款 1404 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1200 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項稅) 204 7.按出售的甲材料實際銷售成本轉(zhuǎn)賬(每千克10元)。 借：其他業(yè)務(wù)支出 1000 貸：原材料——甲 1000 (二)計算產(chǎn)品銷售利潤和其他業(yè)務(wù)利潤。 主營業(yè)務(wù)利潤＝30000＋45000－22500－34500－1000－1140＝15860(元) 其他業(yè)務(wù)利潤＝1200－1000＝200(元) P119習(xí) 題 七 一、目的 綜合練習(xí)工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營過程核算和成本計算。 二、資料：1.工廠199年11月30日各總分類帳戶余額及有關(guān)帳戶明細資料如下： 帳戶名稱 借方余額 帳戶名稱 貸方余額 現(xiàn) 金 銀行存款 應(yīng)收帳款 原 材 料 庫存商品 待攤費用 固定資產(chǎn) 利潤分配 1300 139200 3000 125000 150000 14000 882000 326800 短期借款 應(yīng)付帳款 其他應(yīng)付款 應(yīng)交稅金 預(yù)提費用 實收資本 盈余公積 本年利潤 累計折舊 42900 1000 300 1000 500 1000000 14000 427000 154600 合 計 1641300 合 計 1641300 “庫存商品”帳戶余額150000元，其中： A庫存商品4000件 ＠30元 計80000元 B庫存商品7000件 ＠10元 計70000元 “應(yīng)收帳款”帳戶余額3000元系新華工廠欠款。 “應(yīng)付帳款”帳戶余額1000元系欠八一工廠貨款。 三、要求 1.根據(jù)下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。 2.開設(shè)丁字式總分類帳戶并進行登記。 3.根據(jù)總分類帳戶編制本期發(fā)生額對照表。 [答案] (一) 本年12月份內(nèi)發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)，根據(jù)下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄： (1)倉庫發(fā)出材料40000元；用于生產(chǎn)A產(chǎn)品21900元，B產(chǎn)品18100元。 借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 21900 —B產(chǎn)品 18100 貸：原材料 40000 (2)倉庫發(fā)出輔助材料2000元，供車間使用。 借：制造費用 2000 貸：原材料 2000 (3)從銀行存款中提取現(xiàn)金30000元。 借：現(xiàn) 金 30000 貸：銀行存款 30000 (4)以現(xiàn)金支付職工工資24000元。 借：應(yīng)付工資 24000 貸： 現(xiàn) 金 24000 (5)向光明廠購入甲材料14000元，增值稅率17％，該廠墊付運雜費1000元，貸款以銀行存款支付。材料巳驗收入庫，按其實際采購成本轉(zhuǎn)帳。 ①借：物資采購—甲 15000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅 2380 貸：銀行存款 17380 ②借：原材料 15000 貸：物資采購 15000 (6)向八一廠購入乙材料40000元，增值稅率17％。貨款以商業(yè)承兌匯票結(jié)算，材料已到達并驗收入庫。 借：物資采購—乙 40000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅 6800 貸：應(yīng)付票據(jù) 46800 (7)以現(xiàn)金支付上述購入材料的搬運費600元，并按其實際采購成本轉(zhuǎn)帳。 ①借：物資采購—乙600 貸：現(xiàn) 金 600 ②借：原材料 40600 貸：物資采購—乙 40600 (8)收到新華工廠還來欠款3000元，存入銀行。 借：銀行存款 3000 貸：應(yīng)收賬款 3000 (9)以銀行存款支付上月應(yīng)交稅金1000元。 借：應(yīng)交稅金 1000 貸：銀行存款 1000 (10)本月份職工工資分配如下： A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 10000元 B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 10000元 車間職工工資 3000元 管理部門職工工資 1000元 合 計 24000元 借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品10000 —B產(chǎn)品10000 制造費用 3000 管理費用 1000 貸：應(yīng)付工資 24000 (11)按職工工資總額14％計提職工福利費。 借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品1400 —B產(chǎn)品1400 制造費用 420 管理費用 140 貸：應(yīng)付福利費 3360 (12)計提本月固定資產(chǎn)折舊3160元，其中：車間使用固定資產(chǎn)折舊2380元；管理部門用固定資產(chǎn)折舊780元。 借：制造費用 2380 管理費用 780 貸：累計折舊 3160 (13)本月應(yīng)計入制造費用的待攤費用1400元。 借：制造費用 1400 貸：待攤費用 1400 (14)將制造費用按生產(chǎn)工人工資比例攤配到A、B兩種產(chǎn)品成本中。 借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 4600 —B產(chǎn)品 4600 貸：制造費用 9200 (15)A產(chǎn)品已全部完成，共2000件，按其實際生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)帳。 借：庫存商品—A產(chǎn)品 37900 貸：生產(chǎn)成本 37900 (16)出售產(chǎn)成品給新華工廠。計A產(chǎn)品1800件，每件售價28元，B產(chǎn)品4400件，每件售價14元，共計售價112000元，增值稅率17％，貨款尚未收到。 借：應(yīng)收帳款—新華 131040 貸：主營業(yè)務(wù)收入 112000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅 19040 (17)結(jié)轉(zhuǎn)上述出售庫存商品生產(chǎn)成本。計A產(chǎn)品每件20元，B產(chǎn)品每件10元，共計80000元。 借：主營業(yè)務(wù)成本 80000 貸：庫存商品 80000 (18)用現(xiàn)金支付銷售產(chǎn)品包裝費、裝卸費等銷售費用1100元。 借：營業(yè)費用 1100 貸：現(xiàn) 金 1100 (19)以銀行存款支付臨時借款利息5000元。 借：財務(wù)費用 5000 貸：銀行存款 5000 如果原來記在預(yù)提費用帳戶中則： 借：預(yù)提費用 5000 貸：銀行存款 5000 (20)本月應(yīng)計入管理費用的待攤費用1200元。 借：管理費用 1200 貸：待攤費用 1200 (21)由于自然災(zāi)害使輔助材料損壞300千克，價值1120元，經(jīng)上級批準，作非常損失處理。(此處不考慮增值稅) ①借：待處理財產(chǎn)損溢1120 貸：原 材 料 1120 ②借：營業(yè)外支出 1120 貸：待處理財產(chǎn)損溢 1120 (22)沒收包裝逾期未還的押金300元。 借：其他應(yīng)付款 300 貸：營業(yè)外收入 300 (23)出售多余材料2000元，增值稅率17％，價款存入銀行。同時結(jié)轉(zhuǎn)該材料的實際成本1500元。 ①借：銀行存款 2340 貸：其他業(yè)務(wù)收入 2000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅 340 ②借：其他業(yè)務(wù)支出 1500 貸：原 材 料 1500 (24)將12月份各損益帳戶余額轉(zhuǎn)至本年利潤帳戶，結(jié)出12月份利潤。 ①借：主營業(yè)務(wù)收入 112000 其他業(yè)務(wù)收入 2000 營業(yè)外收入 300 貸：本 年 利 潤 114300 ②借：本 年 利 潤 91840 貸：主營業(yè)務(wù)成本 80000 營業(yè)費用 1100 其他業(yè)務(wù)支出 1500 管理費用 3120 財務(wù)費用 5000 營業(yè)外支出 1120 (25)按12月份利潤總額的33％計算應(yīng)交所得稅。 ①借：所得稅 7411.80 貸：應(yīng)交稅金 7411.80 ②借：本年利潤 7411.80 貸：所得稅 7411.80 (26)按12月份凈利潤10％提取盈余公積金。 借：利潤分配 1504.82 貸：盈余公積 1504.82