《《稅務(wù)會(huì)計(jì)》》第八章個(gè)人所得稅會(huì)計(jì).ppt》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《《稅務(wù)會(huì)計(jì)》》第八章個(gè)人所得稅會(huì)計(jì).ppt（44頁珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

稅務(wù)會(huì)計(jì) 第八章個(gè)人所得稅會(huì)計(jì) 第八章個(gè)人所得稅會(huì)計(jì) 第一節(jié)個(gè)人所得稅法規(guī)概述 第二節(jié)個(gè)人所得稅的計(jì)算與申報(bào) 第三節(jié)個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)核算 第一節(jié)個(gè)人所得稅法規(guī)概述 稅務(wù)會(huì)計(jì) 第八章 第一節(jié)個(gè)人所得稅法規(guī)概述 一 個(gè)人所得稅的概念及特點(diǎn) 二 個(gè)人所得稅的納稅人 三 個(gè)人所得稅的征稅 四 個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù) 五 個(gè)人所得稅的稅率 六 個(gè)人所得稅的減免政策 一 個(gè)人所得稅的概念及特點(diǎn) 稅務(wù)會(huì)計(jì) 第八章 第一節(jié)個(gè)人所得稅法概述 一 概念 個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人 自然人 取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅 個(gè)人所得稅最早于1799年在英國(guó)創(chuàng)立 目前世界上已有140多個(gè)國(guó)家開征了這種稅 現(xiàn)行法規(guī) 1994年1月1日起開始施行的 中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法 2007年12月29日最后一次修訂 一 個(gè)人所得稅的概念及特點(diǎn) 稅務(wù)會(huì)計(jì) 第八章 第一節(jié)個(gè)人所得稅法概述 二 特點(diǎn) 實(shí)行分類征收 累進(jìn)稅率與比例稅率并用 費(fèi)用扣除額較寬 計(jì)稅方式多樣化 鮮明的獎(jiǎng)限政策 二 個(gè)人所得稅的納稅人 稅務(wù)會(huì)計(jì) 第八章 第一節(jié)個(gè)人所得稅法概述 一 納稅人的劃分 表注 1 住所 是指因戶籍 家庭 經(jīng)濟(jì)利益而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住 2 居住滿一年 是指一個(gè)納稅年度中在我國(guó)境內(nèi)居住滿365日 在這一個(gè)納稅年度中 因公差 探親 休假等而離境 一次不超過30日或累計(jì)不超過90日的 屬于臨時(shí)離境 仍計(jì)算居住時(shí)間 不扣減日數(shù) 二 個(gè)人所得稅的納稅人 稅務(wù)會(huì)計(jì) 第八章 第一節(jié)個(gè)人所得稅法概述 二 在中國(guó)境內(nèi)無住所個(gè)人的居住時(shí)間長(zhǎng)短與納稅義務(wù)的確定 二 個(gè)人所得稅的納稅人 稅務(wù)會(huì)計(jì) 第八章 第一節(jié)個(gè)人所得稅法概述 三 所得來源的確定P255 三 個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象 稅務(wù)會(huì)計(jì) 第八章 第一節(jié)個(gè)人所得稅法概述 現(xiàn)行個(gè)人所得稅法把個(gè)人所得稅的征收范圍劃分為十一個(gè)應(yīng)稅所得項(xiàng)目 P256l 工資 薪金所得 2 個(gè)體工商戶的生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)所得 3 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng) 承租經(jīng)營(yíng)所得 4 勞務(wù)報(bào)酬所得 5 稿酬所得 6 特許權(quán)使用費(fèi)所得 7 利息 股息 紅利所得 8 財(cái)產(chǎn)租賃所得 9 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 10 偶然所得 11 經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定的其他所得 四 個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù) 稅務(wù)會(huì)計(jì) 第八章 第一節(jié)個(gè)人所得稅法概述 個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額 它是納稅人的收入總額扣除必要的生活費(fèi)用 附加減除費(fèi)用以及成本 費(fèi)用 損失后的余額 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí) 還必須按人 按項(xiàng)和按國(guó)內(nèi) 國(guó)外分別計(jì)算 四 個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù) 稅務(wù)會(huì)計(jì) 第八章 第一節(jié)個(gè)人所得稅法概述 注 在中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資 薪金所得的 應(yīng)合并計(jì)算納稅 五 個(gè)人所得稅的稅率 稅務(wù)會(huì)計(jì) 第八章 第一節(jié)個(gè)人所得稅法概述 個(gè)人所得稅的稅率形式有比例稅率和累進(jìn)稅率兩種 具體適用情況見下表 六 減免政策 稅務(wù)會(huì)計(jì) 第八章 第一節(jié)個(gè)人所得稅法概述 一 免稅項(xiàng)目P262 二 減稅項(xiàng)目P263 三 暫免征稅目P263 個(gè)人所得稅稅收籌劃 稅務(wù)會(huì)計(jì) 第八章 第一節(jié)個(gè)人所得稅法概述 參考答案 1 2月份工資等到3月份發(fā)放 稅收實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制 2 全年獎(jiǎng)金留到3月份分發(fā) 獎(jiǎng)金可以平均分配到12個(gè)月計(jì)算稅收 但發(fā)放當(dāng)月一次性收繳 思考題 國(guó)家新規(guī)定工薪所得從2008年3月1日起將扣除額提高到2000元 則企業(yè)在3月份如何做好納稅籌劃 第二節(jié)個(gè)人所得稅的計(jì)算與申報(bào) 稅務(wù)會(huì)計(jì) 第八章 第二節(jié)個(gè)人所得稅的計(jì)算與申報(bào) 一 應(yīng)納稅額的計(jì)算 二 個(gè)人所得稅的申報(bào) 稅務(wù)會(huì)計(jì) 第八章 第二節(jié)個(gè)人所得稅的計(jì)算與申報(bào) 一 應(yīng)納稅額的計(jì)算 一 工資薪金所得 二 個(gè)體工商戶生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)所得 三 承包經(jīng)營(yíng)所得 四 勞務(wù)報(bào)酬所得 五 稿酬所得 六 特許權(quán)使用費(fèi)所得 七 財(cái)產(chǎn)租賃所得 八 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 九 利息 股利 紅利所得 偶然所得 十 特殊計(jì)算 稅務(wù)會(huì)計(jì) 第八章 第二節(jié)個(gè)人所得稅的計(jì)算與申報(bào) 一 應(yīng)納稅額的計(jì)算 一 工資薪金所得適用九級(jí)超額累進(jìn)稅率 按月計(jì)征 每月扣除定額2000元 4800元 涉外人員 計(jì)算公式為 應(yīng)納稅額 每月收入額 2000或4800 適用稅率 速算扣除數(shù) 稅務(wù)會(huì)計(jì) 第八章 第二節(jié)個(gè)人所得稅的計(jì)算與申報(bào) 一 應(yīng)納稅額的計(jì)算 二 個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率 按月或季預(yù)繳 年終清算 多退少補(bǔ) 以每一納稅年度的收入總額 減除成本 費(fèi)用以及損失后的余額作為應(yīng)納稅所得額 計(jì)算公式為 應(yīng)納稅額 納稅年度收入總額 成本 費(fèi)用 損失 適用稅率 速算扣除數(shù) 稅務(wù)會(huì)計(jì) 第八章 第二節(jié)個(gè)人所得稅的計(jì)算與申報(bào) 一 應(yīng)納稅額的計(jì)算 三 承包 承租經(jīng)營(yíng)所得適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率 按月或季預(yù)繳 年終清算 多退少補(bǔ) 每一納稅年度收入總額減除必要費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額 計(jì)算公式為 應(yīng)納稅額 納稅年度收入總額 必要費(fèi)用 適用稅率 速算扣除數(shù)必要費(fèi)用 每月2000元 稅務(wù)會(huì)計(jì) 第八章 第二節(jié)個(gè)人所得稅的計(jì)算與申報(bào) 一 應(yīng)納稅額的計(jì)算 四 勞務(wù)報(bào)酬所得適用三級(jí)超額累進(jìn)稅率 按次納稅 扣除標(biāo)準(zhǔn) 收入 4000元 扣除800元收入 4000元 扣除20 收入應(yīng)區(qū)分含稅或不含稅 不含稅應(yīng)轉(zhuǎn)換為含稅 稅務(wù)會(huì)計(jì) 第八章 第二節(jié)個(gè)人所得稅的計(jì)算與申報(bào) 一 應(yīng)納稅額的計(jì)算 五 稿酬所得適用14 稅率 按次計(jì)征 扣除標(biāo)準(zhǔn) 收入 4000元 扣除800元收入 4000元 扣除20 對(duì)于 每次收入 國(guó)家稅務(wù)總局的具體規(guī)定 同一作品 不論分筆收取稿酬或者加印 均應(yīng)合并為一次征稅 在兩處或兩處以上出版 發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬 則可以分處納稅 連載 應(yīng)合并為一次納稅 連載并出書的 應(yīng)視同再版分次征稅 作者去世后 遺作稿酬所得 按稿酬所得征稅 稅務(wù)會(huì)計(jì) 第八章 第二節(jié)個(gè)人所得稅的計(jì)算與申報(bào) 一 應(yīng)納稅額的計(jì)算 六 特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20 稅率 按次計(jì)征 扣除標(biāo)準(zhǔn) 收入 4000元 扣除800元收入 4000元 扣除20 稅務(wù)會(huì)計(jì) 第八章 第二節(jié)個(gè)人所得稅的計(jì)算與申報(bào) 一 應(yīng)納稅額的計(jì)算 七 財(cái)產(chǎn)租賃所得適用20 稅率 按次計(jì)征 個(gè)人出租居民住房適用10 稅率 扣除標(biāo)準(zhǔn) 每月 次 收入 4000元 扣除800元每月 次 收入 4000元 扣除20 應(yīng)納稅額 每月 次 收入 準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目 修繕費(fèi) 800元 扣除標(biāo)準(zhǔn) 未扣除完的修繕費(fèi)可留待以后扣除 稅務(wù)會(huì)計(jì) 第八章 第二節(jié)個(gè)人所得稅的計(jì)算與申報(bào) 一 應(yīng)納稅額的計(jì)算 八 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用20 稅率 按次計(jì)征 計(jì)算公式 應(yīng)納稅額 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入 財(cái)產(chǎn)原值 合理費(fèi)用 20 稅務(wù)會(huì)計(jì) 第八章 第二節(jié)個(gè)人所得稅的計(jì)算與申報(bào) 一 應(yīng)納稅額的計(jì)算 九 利息 股利 紅利所得 偶然所得適用20 稅率 按次計(jì)征 儲(chǔ)蓄存款利息適用5 稅率 計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除任何費(fèi)用 計(jì)算公式為 應(yīng)納稅額 每次收入額 稅務(wù)會(huì)計(jì) 第八章 第二節(jié)個(gè)人所得稅的計(jì)算與申報(bào) 一 應(yīng)納稅額的計(jì)算 十 特殊計(jì)算1 個(gè)人年終獎(jiǎng)金 以年終獎(jiǎng) 12確定稅率 如當(dāng)月工資低于起征點(diǎn) 差額可扣除 年終獎(jiǎng)計(jì)算方法在一個(gè)納稅年度內(nèi)只允許使用一次 稅務(wù)會(huì)計(jì) 第八章 第二節(jié)個(gè)人所得稅的計(jì)算與申報(bào) 一 應(yīng)納稅額的計(jì)算 十 特殊計(jì)算2 涉外企業(yè)中方人員工資 凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的 只由雇傭單位在支付工資 薪金時(shí) 按稅法規(guī)定減除費(fèi)用 派遣單位支付的工資 薪金不再減除費(fèi)用 以支付全額直接確定適用稅率 計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅 稅務(wù)會(huì)計(jì) 第八章 第二節(jié)個(gè)人所得稅的計(jì)算與申報(bào) 一 應(yīng)納稅額的計(jì)算 十 特殊計(jì)算3 不滿一個(gè)月的工資 應(yīng)按全月工資 薪金所得為依據(jù)計(jì)算 計(jì)算公式 應(yīng)納稅額 當(dāng)月工資薪金應(yīng)納稅所得額 適用稅率 速算扣除數(shù) 當(dāng)月實(shí)際在中國(guó)境內(nèi)的天數(shù) 當(dāng)月天數(shù) 稅務(wù)會(huì)計(jì) 第八章 第二節(jié)個(gè)人所得稅的計(jì)算與申報(bào) 一 應(yīng)納稅額的計(jì)算 十 特殊計(jì)算4 雇主為雇員負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅 應(yīng)將不含稅收入轉(zhuǎn)換為含稅收入 應(yīng)納稅所得額 不含稅收入額 費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) 速算扣除數(shù) 稅率 稅務(wù)會(huì)計(jì) 第八章 第二節(jié)個(gè)人所得稅的計(jì)算與申報(bào) 一 應(yīng)納稅額的計(jì)算 十 特殊計(jì)算5 公益救濟(jì)性捐贈(zèng) 捐贈(zèng)項(xiàng)目 教育和其他公益捐贈(zèng) 捐贈(zèng)扣除限額 應(yīng)納稅所得額 公益青少年活動(dòng)場(chǎng)所和農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)可全額扣除 稅務(wù)會(huì)計(jì) 第八章 第二節(jié)個(gè)人所得稅的計(jì)算與申報(bào) 一 應(yīng)納稅額的計(jì)算 十 特殊計(jì)算6 一人兼有多項(xiàng)應(yīng)稅所得 應(yīng)分項(xiàng)目核算 稅務(wù)會(huì)計(jì) 第八章 第二節(jié)個(gè)人所得稅的計(jì)算與申報(bào) 一 應(yīng)納稅額的計(jì)算 十 特殊計(jì)算7 多人共有一項(xiàng)收入 可以對(duì)每一個(gè)人分得的收入分別減除費(fèi)用 各自計(jì)算應(yīng)納稅款 稅務(wù)會(huì)計(jì) 第八章 第二節(jié)個(gè)人所得稅的計(jì)算與申報(bào) 一 應(yīng)納稅額的計(jì)算 十 特殊計(jì)算8 境外所得 境外已納稅額可扣除 限額為按我國(guó)稅法計(jì)算的稅額 33 某公民為中國(guó)居民 月工資為3000元 5月份另有幾筆收入 年終獎(jiǎng)13200元 設(shè)計(jì)費(fèi)收入20000元 利息收入5000元 其中儲(chǔ)蓄存款利息2000元 單位集資利息3000元 省政府頒布科技進(jìn)步獎(jiǎng)2萬元 在境外出版專著獲稿酬5萬元 在境外已納稅額1萬元 福利獎(jiǎng)券中獎(jiǎng)10萬元 當(dāng)即拿出4萬元 通過教育行政部門捐贈(zèng)給希望工程 請(qǐng)計(jì)算5月份該公民應(yīng)納個(gè)人所得稅 課堂練習(xí) 稅務(wù)會(huì)計(jì) 第八章 第二節(jié)個(gè)人所得稅的計(jì)算與申報(bào) 34 1 當(dāng)月工資稅額 3000 2000 10 25 75元 2 年終獎(jiǎng)稅額 13200 10 25 1295 元 3 設(shè)計(jì)費(fèi)應(yīng)納個(gè)人所得稅 20000 1 20 20 3200 元 4 利息應(yīng)納個(gè)人所得稅 2000 5 3000 20 700 元 5 境外稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅扣除限額 50000 1 20 14 5600 元 在境外已納稅10000元 因此不再補(bǔ)稅 6 中獎(jiǎng)應(yīng)稅 10 3 20 14000 元 7 合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅 75 1295 3200 700 14000 19270 元 課堂練習(xí)參考答案 稅務(wù)會(huì)計(jì) 第八章 第二節(jié)個(gè)人所得稅的計(jì)算與申報(bào) 稅務(wù)會(huì)計(jì) 第八章 第二節(jié)個(gè)人所得稅的計(jì)算與申報(bào) 二 個(gè)人所得稅的申報(bào) 一 自行申報(bào)納稅1 納稅人 年所得12萬元以上 多處工薪來源 無扣繳義務(wù)人 分筆獲得勞務(wù)報(bào)酬 稿酬 特許使用權(quán) 財(cái)產(chǎn)租賃 其他 二 源泉扣繳 三 納稅申報(bào)表 稅務(wù)會(huì)計(jì) 第八章 第二節(jié)個(gè)人所得稅的計(jì)算與申報(bào) 二 個(gè)人所得稅的申報(bào) 一 自行申報(bào)納稅2 納稅期限 按月收繳的 下月7日前 按年收繳的 下年3個(gè)月內(nèi) 停業(yè)的 停業(yè)后60日內(nèi) 稅務(wù)會(huì)計(jì) 第八章 第二節(jié)個(gè)人所得稅的計(jì)算與申報(bào) 二 個(gè)人所得稅的申報(bào) 二 源泉扣繳1 扣繳義務(wù)人 支付應(yīng)稅所得的單位或個(gè)人 注意 非本單位員工 未達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)均要報(bào)稅 2 扣繳義務(wù)人的責(zé)任 及時(shí) 足額納稅 否則 罰款應(yīng)扣未扣款的0 5 3倍 稅務(wù)會(huì)計(jì) 第八章 第二節(jié)個(gè)人所得稅的計(jì)算與申報(bào) 二 個(gè)人所得稅的申報(bào) 三 納稅申報(bào)表P276扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表支付個(gè)人收入明細(xì)表及填表說明 第三節(jié)個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)核算 稅務(wù)會(huì)計(jì) 第八章 第三節(jié)個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)核算 一 個(gè)體工商戶 二 代扣代繳 三 代負(fù)稅款 一 個(gè)體工商戶 稅務(wù)會(huì)計(jì) 第八章 第三節(jié)個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)核算 1 計(jì)算應(yīng)納稅金 借 留存利潤(rùn) 本年利潤(rùn) 貸 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交個(gè)人所得稅2 繳納稅款 借 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交個(gè)人所得稅貸 銀行存款 二 代扣代繳 稅務(wù)會(huì)計(jì) 第八章 第三節(jié)個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)核算 1 計(jì)算應(yīng)納稅金 借 應(yīng)付職工薪酬 其他應(yīng)付款 應(yīng)付債券等 貸 應(yīng)交稅費(fèi) 代扣個(gè)人所得稅2 繳納稅款 借 應(yīng)交稅費(fèi) 代扣個(gè)人所得稅貸 銀行存款 二 代扣代繳 稅務(wù)會(huì)計(jì) 第八章 第三節(jié)個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)核算 3 收到2 的手續(xù)費(fèi) 借 銀行存款貸 營(yíng)業(yè)外收入4 支付罰款 借 營(yíng)業(yè)外支出貸 銀行存款 三 代負(fù)稅款 稅務(wù)會(huì)計(jì) 第八章 第三節(jié)個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)核算 1 代負(fù)個(gè)人所得稅款時(shí) 借 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用等 貸 應(yīng)交稅費(fèi) 代扣個(gè)人所得稅2 繳納稅款 借 應(yīng)交稅費(fèi) 代扣個(gè)人所得稅貸 銀行存款 44