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電大納稅籌劃期末復(fù)習(xí)題庫小抄 單項(xiàng)選擇題 1.納稅籌劃的主體是（A）。 A.納稅人 B.征稅對象 C.計(jì)稅依據(jù) D.稅務(wù)機(jī)關(guān) 2.納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等行為的根本區(qū)別是具有（D）。 A.違法性 B.可行性 C.非違法性 D.合法性 3.避稅最大的特點(diǎn)是他的（C）。 A.違法性 B.可行性 C.非違法性 D.合法性 4.企業(yè)所得稅的籌劃應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注（C）的調(diào)整。 A.銷售利潤 B.銷售價(jià)格 C.成本費(fèi)用 D.稅率高低 5.按（B）進(jìn)行分類，納稅籌劃可以分為絕對節(jié)稅和相對節(jié)稅。 A.不同稅種 B.節(jié)稅原理 C.不同性質(zhì)企業(yè) D.不同納稅主體 6.相對節(jié)稅主要考慮的是（C）。 A.費(fèi)用絕對值 B.利潤總額 C.貨幣時(shí)間價(jià)值 D.稅率 7.納稅籌劃最重要的原則是（A）。 A.守法原則 B.財(cái)務(wù)利益最大化原則 C.時(shí)效性原則 D.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避原則 8.負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位、個(gè)人是 （B）。 A.實(shí)際負(fù)稅人 B.扣繳義務(wù)人 C.納稅義務(wù)人 D.稅務(wù)機(jī)關(guān) 9.在稅負(fù)能夠轉(zhuǎn)嫁的條件下，納稅人并不一定是（A）。 A.實(shí)際負(fù)稅人 B.代扣代繳義務(wù)人 C.代收代繳義務(wù)人 D.法人。 10.適用增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)組織形式是（D）。 A.公司制企業(yè) B.合伙制企業(yè) C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè) D.個(gè)體工商戶 11.一個(gè)課稅對象同時(shí)適用幾個(gè)等級的稅率的稅率形式是（C）。 A.定額稅率 B.比例稅率 C.超累稅率 D.全累稅率 12.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的籌劃通常需要借助（A）來實(shí)現(xiàn)。 A.價(jià)格 B.稅率 C.納稅人 D.計(jì)稅依據(jù) 13.下列稅種中屬于直接稅的是（C）。 A.消費(fèi)稅 B.關(guān)稅 C.財(cái)產(chǎn)稅 D.營業(yè)稅 14.我國增值稅對購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的扣除率規(guī)定為（C）。 A.7% B.10% C.13% D.17% 15.從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在（C）以下的，為小規(guī)模納稅人。 A.30萬元（含） B.50萬元（含） C.80萬元（含） D.100萬元（含） 16.從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在（B）以下的，為小規(guī)模納稅人。 A.30萬元（含） B.50萬元（含） C.80萬元（含） D.100萬元（含） 17.判斷增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人稅負(fù)高低時(shí)，（A）是關(guān)鍵因素。 A.無差別平衡點(diǎn) B.納稅人身份 C.適用稅率 D.可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 18.一般納稅人外購或銷售貨物所支付的（C）依7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除。 A.保險(xiǎn)費(fèi) B.裝卸費(fèi) C.運(yùn)輸費(fèi) D.其他雜費(fèi) 19.下列混合銷售行為中應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（A）。 A.家具廠銷售家具并有償送貨上門 B.電信部門銷售移動電話并提供有償電信服務(wù) C.裝飾公司為客戶提供設(shè)計(jì)并包工包料裝修房屋 D.飯店提供餐飲服務(wù)同時(shí)提供酒水 20.金銀首鉆石及鉆石飾品的消費(fèi)稅在（B）征收。 A.批發(fā)環(huán)節(jié) B.零售環(huán)節(jié) C.委托加工環(huán)節(jié) D.生產(chǎn)環(huán)節(jié) 21.下列各項(xiàng)中符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（B）。 A.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天 B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品為移送使用的當(dāng)天 C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品為支付加工費(fèi)的當(dāng)天 D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的為收取貨款的當(dāng)天 22.適用消費(fèi)稅復(fù)合稅率的稅目有（A）。 A.卷煙 B.煙絲 C.黃酒 D.啤酒 23.適用消費(fèi)稅定額稅率的稅目有（C）。 A.卷煙 B.煙絲 C.黃酒 D.白酒 24.適用消費(fèi)稅比例稅率的稅目有（B）。 A.卷煙 B.煙絲 C.黃酒 D.白酒 25.下列不并入銷售額征收消費(fèi)稅的有（C）。 A.包裝物銷售 B.包裝物租金 C.包裝物押金 D.逾期未收回包裝物押金 26.娛樂業(yè)適應(yīng)的營業(yè)稅稅率為（D）的幅度稅率，由各省在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r確定。 A.3%-20% B.15%-20%. C.5%-15% D.5%-20% 27.下列各項(xiàng)收入中可以免征營業(yè)稅的是（B）。 A.高等學(xué)校利用學(xué)生公寓為社會服務(wù)取得的收入 B.個(gè)人銷售購買超過5年的普通住房 C.個(gè)人出租自由住房取得的租金收入 D.單位銷售自建房屋取得的收入 28.下列各項(xiàng)不屬于營業(yè)稅征收范圍的是（C）。 A.物業(yè)管理公司代收電費(fèi)取得的手續(xù)費(fèi)收入 B.金融機(jī)構(gòu)實(shí)際收到的結(jié)算罰款、罰息收入 C.非金融機(jī)構(gòu)買賣股票、外匯等金融商品取得的收入 D.拍賣行拍賣文物古董取得的手續(xù)費(fèi)收入 29.下列各行業(yè)中適應(yīng)3%營業(yè)稅稅率的行業(yè)是（A）。 A.文化體育業(yè) B.金融保險(xiǎn)業(yè) C.服務(wù)業(yè) D.娛樂業(yè) 30.下列各行業(yè)中適用5%營業(yè)稅稅率的行業(yè)是（B）。 A.文化體育業(yè) B.金融保險(xiǎn)業(yè) C.交通運(yùn)輸業(yè) D.娛樂業(yè) 31.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人不包括下列哪類企業(yè)？（D） A.國有、集體企業(yè) B.聯(lián)營、股份制企業(yè) C.私營企業(yè) D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè) 32.下列各項(xiàng)中不計(jì)入當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅的是（C）。 A.生產(chǎn)經(jīng)營收入 B.接受捐贈的實(shí)物資產(chǎn) C.按規(guī)定繳納的流轉(zhuǎn)稅 D.納稅人在基建工程中使用本企業(yè)產(chǎn)品 33.企業(yè)用于公益性、救濟(jì)性捐贈支出可以如何扣除？（D） A.全部收入的3%比例扣除 B.年度利潤總額的3%扣除 C.全部收入的12%比例扣除 D.年度利潤總額的12%扣除 34.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以如何扣除？（C） A.按實(shí)際發(fā)生的50%扣除但不能超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5% B.按實(shí)際發(fā)生的50%扣除但不能超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的10% C.按實(shí)際發(fā)生的60%扣除但不能超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5% D.按實(shí)際發(fā)生的60%扣除但不能超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的10% 35.企業(yè)所得稅規(guī)定不得從收入中扣除的項(xiàng)目是（D）。 A.職工福利費(fèi) B.廣告宣傳費(fèi) C.公益性捐贈 D.贊助費(fèi)支出 36.個(gè)人所得稅下列所得一次收入過高的，可以實(shí)行加成征收（B）。 A.稿酬所得 B.勞務(wù)報(bào)酬所得 C.紅利所得 D.偶然所得 37.下列不屬于個(gè)人所得稅征稅對象的是（A）。 A.國債利息 B.股票紅利 C.儲蓄利息 D.保險(xiǎn)賠款 38.個(gè)人所得稅居民納稅人的臨時(shí)離境是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)（D）的離境。 A.一次不超過30日 B.多次累計(jì)不超過90日 C.一次不超過30日或者多次累計(jì)不超過180日 D.一次不超過30日或者多次累計(jì)不超過90日 39.下列適用個(gè)人所得稅5%~45%的九級超額累進(jìn)稅率的是（B）。 A.勞務(wù)報(bào)酬 B.工資薪金 C.稿酬所得 D.個(gè)體工商戶所得 40.下列適用個(gè)人所得稅5%~35%的五級超額累進(jìn)稅率的是（D）。 A.勞務(wù)報(bào)酬 B.工資薪金 C.稿酬所得 D.個(gè)體工商戶所得 41.納稅人建造普通住宅出售，增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)就其（D）按規(guī)定計(jì)算繳納土地增值稅。 A.超過部分金額 B.扣除項(xiàng)目金額 C.取得收入金額 D.全部增值額 42.應(yīng)納印花稅的憑證應(yīng)于（C）時(shí)貼花。 A.每月初5日內(nèi) B.每年度45日內(nèi) C.書立或領(lǐng)受時(shí) D.開始履行時(shí) 43.下列屬于房產(chǎn)稅征稅對象的是（C）。 A.室外游泳池 B.菜窖 C.室內(nèi)游泳池 D.玻璃暖房 44.周先生將自有的一套單元房按市場價(jià)格對外出租，每月租金2000元，其本年應(yīng)納房產(chǎn)稅是（B）。 A.288元 B.960元 C.1920元 D.2880元 45.房產(chǎn)稅條例規(guī)定：依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅的，稅率為（D）。 A.1.2% B.10% C.17% D.12% 46.當(dāng)甲乙雙方交換房屋的價(jià)格相等時(shí)，契稅應(yīng)由（D）。 A.甲方繳納 B.乙方繳納 C.甲乙雙方各繳納一半 D.甲乙雙方均不繳納 47.下列按種類而不是按噸位繳納車船稅的是（A）。 A.載客汽車 B.載貨汽車 C.三輪車 D.船舶 48.設(shè)在某縣城的工礦企業(yè)本月繳納增值稅30萬元，繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅是（C）。 A.3000元 B.9000元 C.15000元 D.21000元 49.以下煤炭類產(chǎn)品繳納資源稅的有（C）。 A.洗煤 B.選煤 C.原煤 D.蜂窩煤 50.下列各項(xiàng)中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例直接規(guī)定的免稅項(xiàng)目的是（D）。 A.個(gè)人辦的托兒所、幼兒園 B.個(gè)人所有的居住房 C.民政部門安置殘疾人所舉辦的福利工廠用地 D.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地 納稅籌劃多項(xiàng)選擇題 1.納稅籌劃的合法性要求是與（ABCD）的根本區(qū)別。 A.逃稅 B.欠稅 C.騙稅 D.避稅 2.納稅籌劃按稅種分類可以分為（ABCD）等。 A.增值稅籌劃 B.消費(fèi)稅籌劃 C.營業(yè)稅籌劃 D.所得稅籌劃 3.按企業(yè)運(yùn)行過程進(jìn)行分類，納稅籌劃可分為（ABCD）等。 A.企業(yè)設(shè)立中的納稅籌劃 B.企業(yè)投資決策中的納稅籌劃 C.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的納稅籌劃 D.企業(yè)經(jīng)營成果分配中的納稅籌劃 4.按個(gè)人理財(cái)過程進(jìn)行分類，納稅籌劃可分為（ABCD）等。 A.個(gè)人獲得收入的納稅籌劃 B.個(gè)人投資的納稅籌劃 C.個(gè)人消費(fèi)中的納稅籌劃 D.個(gè)人經(jīng)營的納稅籌劃 5.納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾種形式（ABCD）。 A.意識形態(tài)風(fēng)險(xiǎn) B.經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn) C.政策性風(fēng)險(xiǎn) D.操作性風(fēng)險(xiǎn) 6.絕對節(jié)稅又可以分為（AD）。 A.直接節(jié)稅 B.部分節(jié)稅 C.全額節(jié)稅 D.間接節(jié)稅 7.按照性質(zhì)的不同，納稅人可分為（BD）。 A.扣繳義務(wù)人 B.法人 C.負(fù)稅人 D.自然人 8.納稅人籌劃可選擇的企業(yè)組織形式有（ABCD）。 A.個(gè)體工商戶 B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè) C.合伙企業(yè) D.公司制企業(yè) 9.合伙企業(yè)是指（ABD）依法在中國境內(nèi)設(shè)立的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。 A.自然人 B.法人 C.國家 D.其他組織 10.稅率的基本形式有（BCD）。 A.名義稅率 B.比例稅率 C.定額稅率 D.累進(jìn)稅率 11.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃能否通過價(jià)格浮動實(shí)現(xiàn)，關(guān)鍵取決于（AC）的大小。 A.商品供給彈性 B.稅率高低 C.商品需求彈性 D.計(jì)稅依據(jù)形式 12.增值稅的起征點(diǎn)分別為銷售額的（ACD）。 A.150~200元 B.200~1000元 C.1500~3000元 D.2500~5000元 13.以下不是增值稅條例規(guī)定的小規(guī)模納稅人征收率是（ABC）. A.17% B.13% C.6% D.3% 14.計(jì)算增值稅時(shí)下列項(xiàng)目不包括在銷售額之內(nèi)（ABCD）。 A.向購買方收取的銷項(xiàng)稅額 B.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅所代收代繳的消費(fèi)稅 C.承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方的代墊運(yùn)費(fèi) D.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的代墊運(yùn)費(fèi) 15.下列物品中屬于消費(fèi)稅征收范圍的有（ABCD）。 A.汽油和柴油 B.煙酒 C.小汽車 D.鞭炮、焰火 16.適用消費(fèi)稅復(fù)合稅率的稅目有（ACD）。 A.卷煙 B.雪茄 C.薯類白酒 D.糧類白酒 17.適用消費(fèi)稅定額稅率的稅目有（BCD）。 A.白酒 B.黃酒 C.啤酒 D.汽油 18.消費(fèi)稅的稅率分為（ABC）。 A.比例稅率 B.定額稅率 C.復(fù)合稅率 D.累進(jìn)稅率 19.一項(xiàng)銷售行為如果既涉及營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)又涉及增值稅應(yīng)稅貨物，可以稱為（AC）。 A.繳納增值稅的混合銷售行為 B.繳納增值稅的兼營行為 C.繳納營業(yè)稅的混合銷售行為 D.繳納營業(yè)稅的兼營行為 20.下列各項(xiàng)中應(yīng)視同銷售貨物行為征收營業(yè)稅的有（AD）。 A.動力設(shè)備的安裝 B.將委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目 C.銷售代銷的貨物 D.郵局出售集郵商品 21.下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅的有（BCD）。 A.家具公司銷售全套臥室家具送貨上門 B.歌舞廳取得的銷售酒水收入 C.裝修公司裝修工程使用的材料 D.金融機(jī)構(gòu)當(dāng)期收到的罰息收入 22.營業(yè)稅的起征點(diǎn)分別為銷售額（AD）。 A.100元 B.100~500元 C.500~1000元 D.1000~5000元 23.某企業(yè)以房地產(chǎn)對外投資，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的稅金包括（ABD）。 A.土地使用稅 B.營業(yè)稅 C.增值稅 D.印花稅 24.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（AC）。 A.國有企業(yè) B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè) C.股份制企業(yè) D.合伙企業(yè) 25.下列允許在企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中據(jù)實(shí)扣除的有（ABC）。 A.企業(yè)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) B.向金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出 C.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的費(fèi)用 D.企業(yè)的贊助支出26.以下應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計(jì)征的收入有（BCD）。 A.國家債券利息收入 B.固定資產(chǎn)租賃收入 C.企業(yè)收到的財(cái)政性補(bǔ)貼 D.出口退回的消費(fèi)稅 27.在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予按比例扣除的項(xiàng)目有（ACD）。 A.企業(yè)的職工福利費(fèi)用 B. 向金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出C.企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi) D.企業(yè)的廣告費(fèi) 28.在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的稅費(fèi)有（ABCD）。 A.消費(fèi)稅 B.營業(yè)稅 C.城建稅 D.資源稅 29.下列屬于個(gè)人所得稅納稅人的有（ABC）。 A.在中國境內(nèi)有住所 B.在中國境內(nèi)無住所但居住滿半年 C.在中國境內(nèi)無住所但居住滿1年 D.在中國境內(nèi)有住所但未居住 30.以下可以免征個(gè)人所得稅的有（BCD）。 A.購物抽獎 B.領(lǐng)取住房公積金 C.省級見義勇為獎金 D.教育儲蓄利息 31.下列不能以月為一次確定個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的有（BCD）。 A.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得 B.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營所得 C.特許權(quán)使用費(fèi)所得 D.勞務(wù)收入 32.下列個(gè)人所得適用20%比例稅率的有（BD）。 A.勞務(wù)報(bào)酬所得 B.偶然所得 C.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 D.特許權(quán)使用費(fèi)所得 33.下列個(gè)人所得，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，每月減除費(fèi)用2000元的項(xiàng)目有（BCD）。 A.偶然所得 B.工資薪金所得 C.企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 D.個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得 34.下列個(gè)人所得采取比較明顯的超額累進(jìn)稅率形式的有（ABCD）。 A.勞務(wù)報(bào)酬所得 B.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 C.工資薪金所得 D.個(gè)人承包、承租所得 35.下列屬于土地增值稅征稅范圍的行為有（ABC）。 A.某單位有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán) B.某單位有償轉(zhuǎn)讓一棟辦公樓 C.某企業(yè)建造公寓并出售 D.某人繼承單元房一套 36.適用印花稅0.3%比例稅率的項(xiàng)目為（BCD）。 A.借款合同 B.購銷合同 C.技術(shù)合同 D.建筑安裝工程承包合同 37.包括優(yōu)惠政策在內(nèi)的房產(chǎn)稅稅率包括（ABD）。 A.1.2% B.4% C.7% D.12% 4.契稅的征收范圍具體包括（ABCD）。 A.房屋交換 B.房屋贈與 C.房屋買賣 D.國有土地使用權(quán)出讓 38.下列符合城市建設(shè)維護(hù)稅政策的有（BC）。 A.設(shè)在農(nóng)村的企業(yè)不用繳納城市建設(shè)維護(hù)稅 B.進(jìn)口貨物代征增值稅和消費(fèi)稅，但不代征城市建設(shè)維護(hù)稅 C.出口企業(yè)退增值稅和消費(fèi)稅，但不退城市建設(shè)維護(hù)稅 D.個(gè)人取得營業(yè)收入不用繳納城市建設(shè)維護(hù)稅 39.我國現(xiàn)行資源稅征稅范圍只限于（AC）資源。 A.礦產(chǎn) B.森林 C.鹽 D.水 40.城鎮(zhèn)土地使用稅稅額分別是（ABCD）。 A.1.5~30元 B.1.2~24元 C.0.6~12元 D.0.9~18元 B （ √ ）包裝物押金單獨(dú)記賬核算的不并入銷售額計(jì)算繳納消費(fèi)稅。 （ ）玻璃暖棚、菜窖、酒窖等建筑物均應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。 （ √ ）不辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的房產(chǎn)贈與不用繳納契稅。 C （ ）財(cái)務(wù)利益最大化是納稅籌劃首先應(yīng)遵循的最基本的原則。 （ √ ）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元（含80萬元）一下的，為小規(guī)模納稅人。 （ √ ）城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率分別為7%、5%和1%。 （√ ）車輛購置稅的稅率為10%。 D （ √ ）當(dāng)納稅人應(yīng)稅銷售額的增值率低于稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值率時(shí)，一般納稅人的稅負(fù)較小規(guī)模納稅人輕。 （ ）對計(jì)稅依據(jù)的控制是通過對應(yīng)納稅額的控制來實(shí)現(xiàn)的。 （ √ ）當(dāng)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額較低時(shí)，工資薪金所得適用稅率低于勞務(wù)所得適用稅率。 F （ √ ）覆蓋面越大的稅種其稅負(fù)差異越大。 （ ）分公司具有獨(dú)立的法人資格，承擔(dān)全面納稅義務(wù)。 （ ）符合規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以按照發(fā)生額的60%在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5%。 （ √ ）房產(chǎn)稅有從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種方式。 G （ √ ）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不適用增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)的稅收優(yōu)惠。 （ ）個(gè)體工商戶不適用增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)的稅收優(yōu)惠。 （ ）個(gè)人所得稅的居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)。 （ ）個(gè)人所得稅的非居民納稅人承擔(dān)無限納稅義務(wù)。 （ √ ）工資薪金所得適用5%—45%的9級超額累進(jìn)稅率。 （ √ ）稿酬所得的實(shí)際適用稅率是14%。 H （ √ ）混合銷售行為涉及的貨物和非應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)針對一項(xiàng)銷售行為而言的。 （ √ ）合伙制企業(yè)不適用企業(yè)所得稅。 J （ ）金銀首飾的消費(fèi)稅在委托加工時(shí)收取。 （ √ ）居民企業(yè)負(fù)擔(dān)全面納稅義務(wù)。 （ √ ）計(jì)算財(cái)產(chǎn)租賃所得的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額時(shí)，每次可扣除800元的修繕費(fèi)。 L （ ）勞務(wù)報(bào)酬所得超過50000元的部分應(yīng)按應(yīng)納稅所得額加征十成。 M （ ）某大飯店既經(jīng)營餐飲業(yè)，又開辦歌舞廳，屬于混合銷售。 （√ ）每月均衡發(fā)工資可以最大限度的降低個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)。 N （ ）納稅籌劃的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)。 （ √ ）納稅籌劃是納稅人的一系列綜合謀劃活動。 （ √ ）納稅人可以是法人，也可以是自然人。 （ ）納稅人和負(fù)稅人是不一致的。 （ ）納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收取貨款的當(dāng)天。 （ √ ）年應(yīng)稅所得額不超過30萬元，符合條件的小型微利企業(yè)適用20%的所得稅率。 O （ √ ）企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。 P （ √ ）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅納稅人的增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的應(yīng)全額納稅。 Q （ ）欠稅是指遞延稅款繳納時(shí)間的行為。 （ √ ）起征點(diǎn)和免征額都是稅收優(yōu)惠的形式。 （ √ ）企業(yè)所得稅的籌劃應(yīng)更加關(guān)注成本費(fèi)用的調(diào)整。 （ √ ）企業(yè)所得稅的基本稅率是25%。 S （ √ ）順法意識的避稅行為也屬于納稅籌劃的范圍。 （ ）所得稅各稅種的稅負(fù)彈性較小。 （ √ ）稅率一定的情況下，應(yīng)納稅額的大小與計(jì)稅依據(jù)的大小成正比。 （ √ ）稅率常被稱為“稅收之魂”。 （ √ ）商品交易行為時(shí)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的必要條件。 （ √ ）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與供給彈性成正比，與需求彈性成反比。 T （ ）提供建筑勞務(wù)的單位和個(gè)人是增值稅的納稅義務(wù)人。 W （√ ）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品以委托人為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。 （√ ）我國現(xiàn)行消費(fèi)稅設(shè)置14個(gè)稅目。 （ ）未經(jīng)批準(zhǔn)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)，貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的繳納營業(yè)稅，不繳納增值稅。 （ √ ）我國現(xiàn)行營業(yè)稅共設(shè)置了9個(gè)稅目。 X （ √ ）向購買方收取的銷項(xiàng)稅額不屬于計(jì)算增值稅的銷售額。 （ ）銷售自來水、天然氣適用的增值稅稅率為17% （ √ ）消費(fèi)稅采取“一目一率”的方法。 （ ）消費(fèi)稅稅率采取比例稅率、定額稅率和累進(jìn)稅率形式。 （ √ ）向投資者支付的股息不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 （ ）現(xiàn)行個(gè)人所得稅對年終獎計(jì)征時(shí)先除以12再確定適用稅率，然后扣除12個(gè)月的速算扣除數(shù)。 Y （ ）一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份可以視經(jīng)營情況隨時(shí)申請變更。 （ √ ）一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按照買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 （ √ ）一般納稅人銷售貨物準(zhǔn)予按照運(yùn)費(fèi)金額7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 （ ）用于投資的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)按照銷售消費(fèi)品計(jì)算繳納消費(fèi)稅。 （ √ ）以無形資產(chǎn)投資入股，風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，利益共享的不征收營業(yè)稅。 （ ）營業(yè)稅按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）營業(yè)額500元。 （ √ ）營業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。 （ ）已足額提取折舊但仍在使用的固定資產(chǎn)繼續(xù)計(jì)算折舊從應(yīng)納稅所得額中扣除。 Z （ ）子公司不必單獨(dú)繳納企業(yè)所得稅。 （ ）增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。 （ ）自行加工消費(fèi)品比委托加工消費(fèi)品要承擔(dān)的消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)小。 （ √ ）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的單位和個(gè)人是營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。 （ √ ）子公司具有獨(dú)立的法人資格，獨(dú)立計(jì)算盈虧，計(jì)算應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。 （ √ ）資源稅以納稅人的銷售數(shù)量或使用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。 納稅籌劃簡答題 1.簡述對納稅籌劃定義的理解。 納稅籌劃是納稅人在法律規(guī)定允許的范圍內(nèi)，憑借法律賦予的正當(dāng)權(quán)利，通過對投資、籌資經(jīng)營、理財(cái)?shù)然顒拥氖孪劝才排c規(guī)劃，以達(dá)到減少稅款繳納或遞延稅款繳納目的的一系列謀劃活動。對其更深層次的理解是： （1）納稅籌劃的主體是納稅人。對于納稅人來講，其在經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)雀黜?xiàng)業(yè)務(wù)中涉及稅款計(jì)算繳納的行為都是涉稅事務(wù)。只有納稅人在同一業(yè)務(wù)中可能涉及不同的稅收法律、法規(guī)，可以通過調(diào)整自身的涉稅行為以期減輕相應(yīng)的稅收負(fù)擔(dān)，納稅籌劃更清楚地界定了“籌劃”的主體是作為稅款繳納一方的納稅人。 （2）納稅籌劃的合法性要求是納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等違法行為的根本區(qū)別。 （3）納稅籌劃是法律賦予納稅人的一項(xiàng)正當(dāng)權(quán)利。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)作為獨(dú)立法人在合理合法的范圍內(nèi)追求自身財(cái)務(wù)利益最大化是一項(xiàng)正當(dāng)權(quán)利。個(gè)人和家庭作為國家法律保護(hù)的對象也有權(quán)利謀求自身合法權(quán)利的最大化。納稅是納稅人經(jīng)濟(jì)利益的無償付出。納稅籌劃是企業(yè)、個(gè)人和家庭對自身資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護(hù)，屬于其應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)權(quán)利。 （4）納稅籌劃是納稅人的一系列綜合性謀劃活動。這種綜合性體現(xiàn)在：第一，納稅籌劃是納稅人財(cái)務(wù)規(guī)劃的一個(gè)重要組成部分，是以納稅人總體財(cái)務(wù)利益最大化為目標(biāo)的。第二，納稅人在經(jīng)營、投資、理財(cái)過程中面臨的應(yīng)繳稅種不止一個(gè)，而且有些稅種是相互關(guān)聯(lián)的，因此，在納稅籌劃中不能局限于某個(gè)個(gè)別稅種稅負(fù)的高低，而應(yīng)統(tǒng)一規(guī)劃相關(guān)稅種，使總體稅負(fù)最低。第三，納稅籌劃也需要成本，綜合籌劃的結(jié)果應(yīng)是效益成本比最大。 2.納稅籌劃產(chǎn)生的原因。 納稅人納稅籌劃行為產(chǎn)生的原因既有主體主觀方面的因素，也有客觀方面的因素。具體包括以下幾點(diǎn)： （1）主體財(cái)務(wù)利益最大化目標(biāo)的追求 （2）市場競爭的壓力 （3）復(fù)雜稅制體系為納稅人留下籌劃空間 （4）國家間稅制差別為納稅人留有籌劃空間 3.復(fù)雜的稅制為納稅人留下哪些籌劃空間？ （1）適用稅種不同的實(shí)際稅負(fù)差異。納稅人的不同經(jīng)營行為適用稅種不同會導(dǎo)致實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)有很大差別。各稅種的各要素也存在一定彈性，某一稅種的稅負(fù)彈性是構(gòu)成該稅種各要素的差異的綜合體現(xiàn)。 （2）納稅人身份的可轉(zhuǎn)換性。各稅種通常都對特定的納稅人給予法律上的規(guī)定，以確定納稅主體身份。納稅人身份的可轉(zhuǎn)換性主要體現(xiàn)在以下三方面：第一，納稅人轉(zhuǎn)變了經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)容，所涉及的稅種自然會發(fā)生變化。第二，納稅人通過事先籌劃，使自己避免成為某稅種的納稅人或設(shè)法使自己成為低稅負(fù)稅種、稅目的納稅人，就可以節(jié)約應(yīng)繳稅款。第三，納稅人通過合法手段轉(zhuǎn)換自身性質(zhì)，從而無須再繳納某種稅。 （3）課稅對象的可調(diào)整性。不同的課稅對象承擔(dān)著不同的納稅義務(wù)。而同一課稅對象也存在一定的可調(diào)整性，這為稅收籌劃方案設(shè)計(jì)提供了空間。 （4）稅率的差異性。不同稅種的稅率不同，即使是同一稅種，適用稅率也會因稅基分布或區(qū)域不同而有所差異。一般情況下，稅率低，應(yīng)納稅額少，稅后利潤就多，這就誘發(fā)了納稅人尋找低稅率的行為。稅率的普遍差異，為納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)提供了很好的機(jī)會。 （5）稅收優(yōu)惠政策的存在。一般而言，稅收優(yōu)惠的范圍越廣，差別越大，方式越多，內(nèi)容越豐富，納稅人籌劃的空間越廣闊，節(jié)稅的潛力也就越大。稅收優(yōu)惠的形式包括稅額減免、稅基扣除、低稅率、起征點(diǎn)、免征額等，這些都對稅收籌劃具有誘導(dǎo)作用。 4.簡述納稅籌劃應(yīng)遵循的基本原則。 （1）守法原則。在納稅籌劃過程中，必須嚴(yán)格遵守籌劃的守法原則，任何違反法律規(guī)定的行為都不屬于納稅籌劃的范疇。這是納稅籌劃首先應(yīng)遵循最基本的原則。 （2）財(cái)務(wù)利益最大化原則。納稅籌劃的最主要目的是使納稅人的財(cái)務(wù)利益最大化。進(jìn)行納稅籌劃必須服從企業(yè)財(cái)務(wù)利益最大化目標(biāo)，從全局出發(fā)，把企業(yè)的所有經(jīng)營活動作為一個(gè)相互聯(lián)系的、動態(tài)的整體考慮，并以此為依據(jù)，選擇最優(yōu)納稅方案。 （3）事先籌劃原則。納稅籌劃是籌劃者國家對自身未來一段時(shí)期困難的經(jīng)營、理財(cái)?shù)刃袨樽龀龅陌才?。納稅人的納稅義務(wù)是在納稅人的某項(xiàng)行為發(fā)生后就已經(jīng)產(chǎn)生，并不是計(jì)算繳納稅款時(shí)才需要考慮的問題。 （4）時(shí)效性原則。國家稅收法律、法規(guī)以及相關(guān)政策并不是一成不變的?；I劃者應(yīng)隨時(shí)根據(jù)稅收法律、法規(guī)變化的情況，對納稅方案做出必要的調(diào)整，以確?；I劃方案適應(yīng)最新政策的要求。 （5）風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避原則。納稅籌劃也像其他經(jīng)濟(jì)規(guī)劃一樣存在一定風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃從一開始就需要將可能的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分估計(jì)，籌劃方案的選擇盡可能選優(yōu)棄劣，趨利避害。在籌劃方案執(zhí)行過程中，更應(yīng)隨時(shí)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部、外部環(huán)境不確定性帶來的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取措施，分散、化解風(fēng)險(xiǎn)，確保納稅籌劃方案獲得預(yù)期效果。 5.簡述納稅籌劃的步驟。 （1）熟練把握有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定 國家稅法及相關(guān)法律、法規(guī)是納稅人納稅籌劃的依據(jù)，因此，熟練把握有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定是進(jìn)行籌劃的首要步驟。籌劃者在進(jìn)行籌劃之前應(yīng)學(xué)習(xí)掌握國家稅收法律、法規(guī)的精神和各項(xiàng)具體規(guī)定，而且在整個(gè)籌劃過程中，對國家稅法及相關(guān)政策的學(xué)習(xí)都是不能忽略的。 （2）分析基本情況，確定籌劃目標(biāo) 納稅人在進(jìn)行納稅籌劃之前，必須認(rèn)真分析自身基本情況及對籌劃的目標(biāo)要求，以便進(jìn)行納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)與選擇。需了解的情況包括：基本情況、財(cái)務(wù)情況、以往投資情況、投資意向、籌劃目標(biāo)要求、風(fēng)險(xiǎn)承受能力等。 （3）制定選擇籌劃方案 在前期準(zhǔn)備工作的基礎(chǔ)上，要根據(jù)納稅人情況及籌劃要求，研究相關(guān)法律、法規(guī)，尋求籌劃空間；搜集成功籌劃案例、進(jìn)行可行性分析、制定籌劃方案。 （4）籌劃方案的實(shí)施與修訂 籌劃方案選定后進(jìn)入實(shí)施過程，籌劃者要經(jīng)常地通過一定的信息反饋渠道了解納稅籌劃方案執(zhí)行情況，以保證籌劃方案的順利進(jìn)行并取得預(yù)期的籌劃效果。在整個(gè)籌劃方案實(shí)施過程中，籌劃者應(yīng)一直關(guān)注方案的實(shí)施情況，直到實(shí)現(xiàn)籌劃的最終目標(biāo)。 6.簡述納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的形式。 （1）意識形態(tài)風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃的意識形態(tài)風(fēng)險(xiǎn)是指由于征納雙方對于納稅籌劃的目標(biāo)、效果等方面的認(rèn)識不同所引起的風(fēng)險(xiǎn)。 （2）經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)一般是指企業(yè)在生產(chǎn)與銷售過程中所面臨的由于管理、生產(chǎn)與技術(shù)變化等引起的種種風(fēng)險(xiǎn)。 （3）政策性風(fēng)險(xiǎn)。利用國家相關(guān)政策進(jìn)行納稅籌劃可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，稱為納稅籌劃的政策性風(fēng)險(xiǎn)。 （4）操作性風(fēng)險(xiǎn)。由于納稅籌劃經(jīng)常是在稅收法律、法規(guī)規(guī)定的邊緣操作，加上我國稅收立法體系層次多，立法技術(shù)錯綜復(fù)雜，有的法規(guī)內(nèi)容中不可避免存在模糊之處，有的法規(guī)條款之間還有一些沖突摩擦。這就使納稅籌劃具有很大的操作性風(fēng)險(xiǎn)。 7.如何管理與防范納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)？ 納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)會給企業(yè)的經(jīng)營和個(gè)人家庭理財(cái)帶來重大損失，所以對其進(jìn)行防范與管理是非常必要的。面對風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的類型及其產(chǎn)生的原因，采取積極有效的措施，預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。一般而言，可從以下幾方面進(jìn)行防范和管理。 （1）樹立籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范意識，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。 （2）隨時(shí)追蹤政策變化信息，及時(shí)、全面地掌握國家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢動態(tài)變化。 （3）統(tǒng)籌安排，綜合衡量，降低系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，防止納稅籌劃行為因顧此失彼而造成企業(yè)總體利益的下降。 （4）注意合理把握風(fēng)險(xiǎn)與收益的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)成本最低和收益最大的目標(biāo)。 9.納稅人籌劃的一般方法有哪些？ 納稅人籌劃與稅收制度有著緊密聯(lián)系，不同的稅種有著不同的籌劃方法。概括起來，納稅人籌劃一般包括以下籌劃方法： （1）企業(yè)組織形式的選擇。企業(yè)組織形式有個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司制企業(yè)等，不同的組織形式，適用的稅收政策存在很大差異，這給稅收籌劃提供了廣闊空間。 （2）納稅人身份的轉(zhuǎn)換。由于不同納稅人之間存在著稅負(fù)差異，所以納稅人可以通過轉(zhuǎn)換身份，合理節(jié)稅。納稅人身份的轉(zhuǎn)換存在多種情況，例如，增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間的轉(zhuǎn)變，增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人之間身份轉(zhuǎn)變，都可以實(shí)現(xiàn)籌劃節(jié)稅。 （3）避免成為某稅種的納稅人。納稅人可以通過靈活運(yùn)作，使得企業(yè)不符合成為某稅種納稅人的條件，從而徹底規(guī)避某稅種的稅款繳納。 10.計(jì)稅依據(jù)的籌劃一般從哪些方面入手？ 計(jì)稅依據(jù)是影響納稅人稅收負(fù)擔(dān)的直接因素，每種稅對計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定都存在一定差異，所以對計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃，必須考慮不同稅種的稅法要求。計(jì)稅依據(jù)的籌劃一般從以下三方面切入： （1）稅基最小化。稅基最小化即通過合法降低稅基總量，減少應(yīng)納稅額或者避免多繳稅。在增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅的籌劃中經(jīng)常使用這種方法。 （2）控制和安排稅基的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。一是推遲稅基實(shí)現(xiàn)時(shí)間。推遲稅基實(shí)現(xiàn)時(shí)間可以獲得遞延納稅的效果，獲取貨幣的時(shí)間價(jià)值，等于獲得了一筆無息貸款的資助，給納稅人帶來的好處是不言而喻的。在通貨膨脹環(huán)境下，稅基推遲實(shí)現(xiàn)的效果更為明顯，實(shí)際上是降低了未來支付稅款的購買力。二是稅基均衡實(shí)現(xiàn)。稅基均衡實(shí)現(xiàn)即稅基總量不變，在各個(gè)納稅期間均衡實(shí)現(xiàn)。在適用累進(jìn)稅率的情況下，稅基均衡實(shí)現(xiàn)可實(shí)現(xiàn)邊際稅率的均等，從而大幅降低稅負(fù)。三是提前實(shí)現(xiàn)稅基。提前實(shí)現(xiàn)稅基即稅基總量不變，稅基合法提前實(shí)現(xiàn)。在減免稅期間稅基提前實(shí)現(xiàn)可以享受更多的稅收減免額。 （3）合理分解稅基。合理分解稅基是指把稅基進(jìn)行合理分解，實(shí)現(xiàn)稅基從稅負(fù)較重的形式向稅負(fù)較輕的形式轉(zhuǎn)化。 11.稅率籌劃的一般方法有哪些？ （1）比例稅率的籌劃。同一稅種往往對不同征稅對象實(shí)行不同的稅率?；I劃者可以通過分析稅率差距的原因及其對稅后利益的影響，尋找實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化的最低稅負(fù)點(diǎn)或最佳稅負(fù)點(diǎn)。此外消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等稅種都存在多種不同的比例稅率，可以進(jìn)一步籌劃比例稅率，使納稅人盡量適用較低的稅率，以節(jié)約稅金。 （2）累進(jìn)稅率的籌劃。各種形式的累進(jìn)稅率都存在一定的籌劃空間，籌劃累進(jìn)稅率的主要目的是防止稅率的爬升。其中，適用超額累進(jìn)稅率的納稅人對防止稅率爬升的欲望程度較低；適用全額累進(jìn)稅率的納稅人對防止稅率爬升的欲望程度較強(qiáng)；適用超率累進(jìn)稅率地納稅人對防止稅率爬升的欲望程度與適用超額累進(jìn)稅率的納稅人相同。 12.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本形式有哪些？ （1）稅負(fù)前轉(zhuǎn)。稅負(fù)前轉(zhuǎn)指納稅人在進(jìn)行商品或勞務(wù)的交易時(shí)，通過提高價(jià)格的方法，將其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款向前轉(zhuǎn)移給商品或勞務(wù)的購買者或最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的形式。稅負(fù)前轉(zhuǎn)是賣方將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給買方負(fù)擔(dān)，通常通過提高商品售價(jià)的辦法來實(shí)現(xiàn)。在這里，賣方可能是制造商、批發(fā)商、零售商，買方也可能是制造商、批發(fā)商、零售商，但稅負(fù)最終主要轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。由于稅負(fù)前轉(zhuǎn)是順著商品流轉(zhuǎn)順序從生產(chǎn)到零售再到消費(fèi)的過程，因而也叫稅負(fù)順轉(zhuǎn)。 （2）稅負(fù)后轉(zhuǎn)。稅負(fù)后轉(zhuǎn)即納稅人通過壓低購進(jìn)原材料或其商品的價(jià)格，將應(yīng)繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給原材料或其他商品的供給者負(fù)擔(dān)的形式。由于稅負(fù)后轉(zhuǎn)是逆著商品流轉(zhuǎn)順序從零售到批發(fā)、再從批發(fā)到生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)的過程，因而也叫稅負(fù)逆轉(zhuǎn)。 （3）稅負(fù)混轉(zhuǎn)。稅負(fù)混轉(zhuǎn)又叫稅負(fù)散轉(zhuǎn)，是指納稅人將自己應(yīng)繳納的稅款分散轉(zhuǎn)嫁給多方負(fù)擔(dān)。稅負(fù)混轉(zhuǎn)通常是在稅款不能完全向前順轉(zhuǎn)，又不能完全向后逆轉(zhuǎn)時(shí)所采用的方法。 （4）稅收資本化。稅收資本化亦稱賦稅折入資本、賦稅資本化、稅負(fù)資本化，它是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一種特殊形式，即納稅人以壓低資本品購買價(jià)格的方法，將所購資本品可預(yù)見的未來應(yīng)納稅款從所購資本品的價(jià)格中作一次扣除，從而將未來應(yīng)納稅款全部或部分轉(zhuǎn)嫁給資本品出賣者。 13.影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素是什么？ （1）商品的供求彈性。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁存在于商品交易之中，通過價(jià)格的變動而實(shí)現(xiàn)。課稅后若不導(dǎo)致課稅商品價(jià)格的提高，就沒有轉(zhuǎn)嫁的可能，稅負(fù)就由賣方自己承擔(dān)；課稅之后，若課稅商品價(jià)格提高，稅負(fù)便有轉(zhuǎn)嫁的條件。究竟稅負(fù)如何分配，要視買賣雙方的反應(yīng)而定。并且這種反應(yīng)能力的大小取決于商品的供求彈性。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁于供給彈性成正比，與需求彈性成反比。 （2）市場結(jié)構(gòu)。市場結(jié)構(gòu)也是制約稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的重要因素。在不同的市場結(jié)構(gòu)中，生產(chǎn)者或消費(fèi)者對市場價(jià)格的控制能力是有差別的，由此決定了在不同的市場結(jié)構(gòu)條件下，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁情況也不同。 （3）稅收制度。包括間接稅與直接稅、課稅范圍、課稅方法、稅率等方面的不同都會對稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁產(chǎn)生影響。 14.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)。 增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。不同的納稅人，計(jì)稅方法和征管要求也不同。這兩類納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)為： 從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（該項(xiàng)行為的銷售額占各項(xiàng)應(yīng)征增值稅行為的銷售額合計(jì)的比重在50%以上），并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元（含50萬元）以下的，為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上的，為增值稅一般納稅人。 從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在810萬元（含80萬元）以下的，為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上的，為一般納稅人。 此外，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的，從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的小規(guī)模企業(yè)和企業(yè)性單位，賬簿健全，能準(zhǔn)確核算并提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，并能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)部門可將其認(rèn)定為一般納稅人。 一般納稅人的增值稅基本適用稅率為17%，少數(shù)幾類貨物適用13%的低稅率，一般納稅人允許進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。 15.簡述混合銷售與兼營收入的計(jì)稅規(guī)定。 按照稅法的規(guī)定，銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅；提供除加工、修理修配之外的勞務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅。但在實(shí)際經(jīng)營中，有時(shí)貨物的銷售和勞務(wù)的提供難以完全分開。因此，稅法對涉及增值稅和營業(yè)稅的混合銷售和兼營收入的征稅方法做出了規(guī)定。在這種情況下，企業(yè)要選擇營業(yè)范圍并考慮繳納增值稅還是營業(yè)稅。 混合銷售是指企業(yè)的同一項(xiàng)銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，而且提供應(yīng)稅勞務(wù)的目的是直接為了銷售這批貨物，兩者之間是緊密的從屬關(guān)系。非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。我國稅法對混合銷售行為的處理有以下規(guī)定：從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體工商戶以及以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視同銷售貨物，征收增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅，征收營業(yè)稅。其中，“以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)”，是指在納稅人年貨物銷售額與非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額的合計(jì)數(shù)中，年貨物的銷售額超過50%，非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額不到50%。 兼營是指納稅人既銷售應(yīng)征增值稅的應(yīng)稅貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，同時(shí)又從事應(yīng)征營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，而且這兩種經(jīng)營活動之間沒有直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。兼營是企業(yè)經(jīng)營范圍多樣性的反映，每個(gè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)確定后，其他業(yè)務(wù)項(xiàng)目即為兼營業(yè)務(wù)。兼營主要包括兩種：一種是稅種相同，稅率不同。例如供銷系統(tǒng)企業(yè)既經(jīng)營稅率為17%的生活資料，又經(jīng)營稅率為13%的農(nóng)業(yè)用生產(chǎn)資料；餐廳既經(jīng)營飲食業(yè)，同時(shí)又從事娛樂業(yè)，前者的營業(yè)稅稅率為5%，后者的營業(yè)稅稅率為20%。另一種是不同稅種，不同稅率。即企業(yè)在經(jīng)營活動中，既涉及增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目又涉及營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目。納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。 16.簡述消費(fèi)稅納稅人籌劃原理。 因?yàn)橄M(fèi)稅只對被選定的“應(yīng)稅消費(fèi)品”征收，只有生產(chǎn)銷售或委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的企業(yè)和個(gè)人才是消費(fèi)稅的納稅人。所以針對消費(fèi)稅納稅人的籌劃一般是通過企業(yè)合并以遞延稅款幾年的時(shí)間。 合并會使原來企業(yè)間的銷售環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部的原材料轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，從而遞延部分消費(fèi)稅稅款的繳納時(shí)間。 如果兩個(gè)合并企業(yè)之間存在著原材料供求關(guān)系，則在合并前，這筆原材料的轉(zhuǎn)讓關(guān)系為購銷關(guān)系，應(yīng)該按照正常的購銷價(jià)格繳納消費(fèi)稅。而在合并后，企業(yè)之間的原材料供應(yīng)關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部的原材料轉(zhuǎn)讓關(guān)系，因此，這一環(huán)節(jié)不用繳納消費(fèi)稅，而是遞延的以后的銷售環(huán)節(jié)再繳納。 如果后一個(gè)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率較前一個(gè)環(huán)節(jié)低，則可直接減輕企業(yè)的消費(fèi)稅稅負(fù)。這是因?yàn)?，前一環(huán)節(jié)應(yīng)征的消費(fèi)稅稅款延遲到后面環(huán)節(jié)征收時(shí)，由于后面環(huán)節(jié)稅率較低，則合并前企業(yè)間的銷售額，在合并后因適用了較低稅率而減輕了企業(yè)的消費(fèi)稅稅負(fù)。 17.為什么選擇合理加工方式可以減少消費(fèi)稅應(yīng)納稅額？ 《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款可以按規(guī)定抵扣?！断M(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接銷售的，不再征收消費(fèi)稅。根據(jù)這些規(guī)定，在一般情況下，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后不再加工而直接銷售的，可能比完全自行加工方式減少消費(fèi)稅的繳納，這是由于計(jì)算委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅的稅基也不會小于自行加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅基。 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，受托方（個(gè)體工商戶除外）代收代繳稅款，計(jì)稅的稅基為組成計(jì)稅價(jià)格或同類產(chǎn)品銷售價(jià)格；自行加工應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，計(jì)稅的稅基為產(chǎn)品銷售價(jià)格。在通常情況下，委托方收回委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品后，要以高于委托加工成本的價(jià)格銷售，這樣，只要收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格低于收回后直接出售的價(jià)格，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅負(fù)就會低于自行加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅負(fù)。 在各相關(guān)因素相同的情況下，自行加工方式的稅后利潤最少，稅負(fù)最重；部分委托加工次之；全部委托加工方式的稅負(fù)最低。 18.簡述消費(fèi)稅稅率的籌劃原理。 消費(fèi)稅的稅率由《消費(fèi)稅暫行條例》所附的《消費(fèi)稅稅目稅率（稅額）表》規(guī)定，每種應(yīng)稅消費(fèi)品所適用的稅率都有明確的界定，而且是規(guī)定的。消費(fèi)稅按不同的消費(fèi)品劃分稅目，稅率在稅目的基礎(chǔ)上，采用“一目一率”的方法，每種應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅率各不相同，這種差別性為消費(fèi)稅稅率的納稅籌劃提供了客觀條件。 （1）消費(fèi)稅在一些稅目下設(shè)置了多個(gè)子目，不同的子目適用不同的稅率，因?yàn)橥欢惸康牟煌幽烤哂泻芏嗟墓残裕{稅人可以創(chuàng)造條件將一項(xiàng)子目轉(zhuǎn)為另一項(xiàng)子目，在不同的稅率之間進(jìn)行選擇，擇取較低的稅率納稅。 （2）應(yīng)稅消費(fèi)品的等級不同，稅法規(guī)定的消費(fèi)稅稅率也不同。稅法以單位定價(jià)為標(biāo)準(zhǔn)確定等級，即單位定價(jià)越高，等級就越高，稅率也就越高。同樣消費(fèi)品，稅目相同，但子目不同其所適用的稅率也不相同。所以對某些在價(jià)格臨界點(diǎn)附近的消費(fèi)品，納稅人可以主動降低價(jià)格，使其類別發(fā)生變化，從而適用較低稅率。 （3）消費(fèi)稅的兼營向我指的是消費(fèi)稅納稅人同時(shí)經(jīng)營兩種以上稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品的行為?，F(xiàn)行消費(fèi)稅政策規(guī)定，納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額和銷售數(shù)量，未分別核算的，從高適用稅率。這一規(guī)定要求企業(yè)在有兼營不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的情況下，要健全財(cái)務(wù)核算，做到賬目清楚，并分別核算各種應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售情況，以免由于自身財(cái)務(wù)核算部門去導(dǎo)致本應(yīng)適用低稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品從高適用稅率，增加稅率。 （4）在現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，為促進(jìn)產(chǎn)品銷售，提高產(chǎn)品檔次，很多企業(yè)選擇將產(chǎn)品搭配成禮品套裝成套銷售。現(xiàn)行消費(fèi)稅政策規(guī)定，納稅人如將適用高低不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品（獲獎應(yīng)稅消費(fèi)品和非應(yīng)稅消費(fèi)品）組套銷售，無論是否分別核算均按組套內(nèi)各應(yīng)稅消費(fèi)品中適用的最高稅率計(jì)算繳納消費(fèi)稅。因此，企業(yè)對于成套銷售的收益與稅負(fù)應(yīng)全面進(jìn)行權(quán)衡，看有無必要搭配成成套商品對外銷售，避免造成不必要的稅收負(fù)擔(dān)。如果成套銷售的收益大于由此而增加的稅負(fù)，則可以選擇成套銷售，否則不應(yīng)采用此辦法。 19.簡述營業(yè)稅納稅人的籌劃中如何避免成為營業(yè)稅納稅人。 經(jīng)營者可以通過納稅人之間合并避免成為營業(yè)稅納稅人。例如，合并企業(yè)的一方所提供的應(yīng)繳營業(yè)稅的勞務(wù)恰恰是合并企業(yè)另一方生產(chǎn)經(jīng)營活動中所需要的。在合并以前，這種相互間提供勞務(wù)的行為是營業(yè)稅的應(yīng)稅行為，應(yīng)該繳納營業(yè)稅。而合并以后，由于合并各方形成了一個(gè)營業(yè)稅納稅主體，各方相互提供勞務(wù)的行為屬于企業(yè)內(nèi)部行為，而這種內(nèi)部行為是不繳納營業(yè)稅的。 通過使某些原在境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)稅勞務(wù)轉(zhuǎn)移至境外的方法避免成為營業(yè)稅納稅人。我國《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。而“境內(nèi)”是指：其一，提供或者接受《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)；其二，所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi)；其三，所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；其四，所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。另外，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。經(jīng)營者可以根據(jù)自身情況，將一些跨境勞務(wù)或承包、承租勞務(wù)排出在上述規(guī)定的納稅人范圍之外，避免成為營業(yè)稅的納稅人。 20.簡述營業(yè)稅納稅人的籌劃中兼營行為和混合銷售行為的納稅籌劃。 兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的行為的，應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，對其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅，不征收營業(yè)稅。如果企業(yè)的貨物銷售與其營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)不分別核算，那么，其提供的勞務(wù)收入應(yīng)與貨物銷售收入一并進(jìn)行繳納增值稅，從而加重納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。因此，納稅人應(yīng)加強(qiáng)核算，對應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅貨物進(jìn)行分別核算，并分別計(jì)稅。 納稅人兼營不同稅目應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額，然后按各自的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額；為分別核算的，從高適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。例如，既經(jīng)營飲食業(yè)又經(jīng)營娛樂業(yè)的餐廳，若不分別核算各自的營業(yè)額，將按照娛樂業(yè)額20%的稅率計(jì)征營業(yè)稅，從而加重了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。因此，納稅人應(yīng)準(zhǔn)確核算兼營的不同稅目，避免從高適用稅率。 稅法規(guī)定，一項(xiàng)銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物的，為混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，征收增值稅，不征收營業(yè)稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為提供勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。 由于混合銷售時(shí)在同一項(xiàng)業(yè)務(wù)中包含適用不同稅種的收入，企業(yè)通常很難通過簡單分開核算兩類收入，為此，需通過單獨(dú)成立承擔(dān)營業(yè)稅業(yè)務(wù)的獨(dú)立核算企業(yè)來將兩類業(yè)務(wù)收入分開，以適用不同稅種計(jì)算應(yīng)繳稅款。 21.公司制企業(yè)與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)的納稅籌劃要考慮哪些因素？ 通過公司制企業(yè)與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)身份的調(diào)整，可以使在同樣所得情況下所繳納的所得稅出現(xiàn)差異。那么，究竟是公司制企業(yè)應(yīng)交所得稅較少還是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)應(yīng)交所得稅較少呢？這需要考慮以下幾方面的因素： （1）不同稅種名義稅率的差異。公司制企業(yè)適用25%（或者20%）的企業(yè)所得稅比例稅率；而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)使用最低5%、最高35%的個(gè)人所得稅超額累進(jìn)稅率。 由于適用比例稅率的公司制企業(yè)稅負(fù)是較為固定的，而適用超額累進(jìn)稅率的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負(fù)是隨著應(yīng)納稅所得額的增加而增加的，因此，將兩者進(jìn)行比較就會看到，當(dāng)應(yīng)納稅所得額比較少時(shí)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負(fù)低于公司制企業(yè)；當(dāng)應(yīng)納稅所得額比較多時(shí)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負(fù)重于公司制企業(yè)。實(shí)際上，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額很大時(shí)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)就會趨近于35%。 （2）是否重復(fù)計(jì)繳所得稅。公司制企業(yè)的營業(yè)利潤在企業(yè)環(huán)節(jié)繳納企業(yè)所得稅，稅后利潤作為股息分配給投資者，個(gè)人投資者還要繳納一次個(gè)人所得稅。而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)的營業(yè)利潤不繳納企業(yè)所得稅，只繳納個(gè)人所得稅。前者要繳納公司與個(gè)人兩個(gè)層次的所得稅；后者只在一個(gè)層次繳納所得稅。 （3）不同稅種稅基、稅率結(jié)構(gòu)和稅收優(yōu)惠的差異。綜合稅負(fù)是多種因素共同作用的結(jié)果，不能只考慮一種因素，以偏概全。進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅人的籌劃時(shí)，要比較公司企業(yè)制與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅基、稅率結(jié)構(gòu)和稅收優(yōu)惠等多種因素，一般而言，公司制企業(yè)適用的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策比較多，另外，企業(yè)所得稅為企業(yè)采取不同會計(jì)處理方法留有較大余地，使企業(yè)有更多機(jī)會運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?jì)處理方法減輕稅負(fù)。而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)由于直接適用個(gè)人所得稅，因而不能享受這些優(yōu)惠。因此，當(dāng)企業(yè)可以享受某項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時(shí)，作為公司制企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)可能會低于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。 （4）合伙制企業(yè)合伙人數(shù)越多，按照低稅率計(jì)稅次數(shù)越多，總體稅負(fù)越輕。 22.簡述確定企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除項(xiàng)目的法律規(guī)定。 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 （1）企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、，在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除；除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰；企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；企業(yè)依照法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除，上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除；企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。 （2）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 （3）企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除u。但下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；與經(jīng)營活