《房地產(chǎn)法 第四章課件》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《房地產(chǎn)法 第四章課件（66頁珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、 房地產(chǎn)稅收制度契稅 ，是指由于土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓、房屋買賣、交換或贈(zèng)與等發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅賦。 營業(yè)稅， 指對(duì)銷售房地產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其營業(yè)額按率計(jì)征的一種稅。 房產(chǎn)稅， 是以房屋為征稅對(duì)象、按照房屋的原值或房產(chǎn)租金向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種稅。營業(yè)稅附加， 是指對(duì)交納營業(yè)稅的單位和個(gè)人，就其實(shí)繳的營業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)而征收的城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加。 印花稅 ，指對(duì)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中或經(jīng)濟(jì)交往中書立的或領(lǐng)受的房地產(chǎn)憑證征收的一種稅賦。 個(gè)人所得稅， 指?jìng)€(gè)人將擁有合法產(chǎn)權(quán)的房屋轉(zhuǎn)讓、出租或其他活動(dòng)并取得收入，就其所得計(jì)算征收的一種稅賦。 納稅保證金 指按照有關(guān)規(guī)定，個(gè)人將擁

2、有合法產(chǎn)權(quán)的住房轉(zhuǎn)讓時(shí)，就其應(yīng)納稅所得，按照個(gè)人所得稅稅率計(jì)算的，個(gè)人所得稅納稅保證金。 房地產(chǎn)交易手續(xù)費(fèi) 是指由政府依法設(shè)立的，由房地產(chǎn)主管部門設(shè)立的房地產(chǎn)交易機(jī)構(gòu)為房屋權(quán)利人辦理交易過戶等手續(xù)所收取的費(fèi)用。 房屋權(quán)屬登記費(fèi) 即房屋所有權(quán)登記費(fèi)，是指縣級(jí)以上地方人民政府行使房產(chǎn)行政管理職能的部門依法對(duì)房屋所有權(quán)進(jìn)行登記，并核發(fā)房屋所有權(quán)證書時(shí)，向房屋所有權(quán)人收取的登記費(fèi)，不包括房產(chǎn)測(cè)繪機(jī)構(gòu)收取的房產(chǎn)測(cè)繪（或勘丈）費(fèi)用。 土地收益金(土地增值費(fèi)) 土地使用者將其所使用的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（含連同地面建筑物一同轉(zhuǎn)讓）給第三者時(shí)，就其轉(zhuǎn)讓土地交易額按規(guī)定比例向財(cái)政部門繳納的價(jià)款，或土地使用者將其所使用

3、的土地使用權(quán)出租（含連同地面建筑物一同出租）給其他使用者時(shí)，就其所獲得的租金收入按規(guī)定比例向財(cái)政部門繳納的價(jià)款。 內(nèi)容一、房地產(chǎn)稅收制度的概念二、房地產(chǎn)稅的種類三、房地產(chǎn)稅收應(yīng)注意的問題一、房地產(chǎn)稅收制度的概念房地產(chǎn)稅收以房屋和土地為課稅客體，是國家在房地產(chǎn)開發(fā)，流轉(zhuǎn)、管理過程中，強(qiáng)制地向房地產(chǎn)納稅義務(wù)人征收的稅賦。房地產(chǎn)稅收制度是國家以法律的形式規(guī)定的稅種設(shè)置及征稅辦法的總和。 二、房地產(chǎn)稅的種類 中國現(xiàn)行房地產(chǎn)稅有（一）房產(chǎn)稅（二）城鎮(zhèn)土地使用稅（三）耕地占用稅（四）土地增值稅（五）契稅 （一）房產(chǎn)稅 1.房產(chǎn)稅的概念 房產(chǎn)稅是指以房屋為征稅對(duì)象，按照房屋的評(píng)估價(jià)值（計(jì)稅余值）或出租房屋的

4、租金收入按期征收的稅賦。目前，我國房產(chǎn)稅的征收范圍僅限于城鄉(xiāng)的生產(chǎn)經(jīng)營性用房，而對(duì)于廣大城市居民用于自己居住的房屋不征稅。 征收房產(chǎn)稅的法律依據(jù)是1986年9月15日國務(wù)院發(fā)布的中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例。 2.納稅義務(wù)人 房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人為房屋的所有人，經(jīng)營管理單位、承包人、房產(chǎn)代理人或使用人。 房產(chǎn)稅一般應(yīng)由房屋所有人交納；但房屋屬于國家所有的，由經(jīng)營管理的單位交納； 房屋出典的，由承典人交納；房屋產(chǎn)權(quán)存在糾紛懸而未決的，由代管人或使用人交納。中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例 （1）產(chǎn)權(quán)屬國家所有的，由經(jīng)營管理單位納稅；產(chǎn)權(quán)屬集體和個(gè)人所有的，由集體單位和個(gè)人 （2）產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納

5、稅。 （3）產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅 （4）產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，亦由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。 （5）無租使用其他房產(chǎn)的問題。納稅單位和個(gè)人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。3.征稅對(duì)象和征收范圍 房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋。房屋的附屬設(shè)施或配套設(shè)施，也作為房屋一并征稅。房產(chǎn)稅的征收范圍限定在城市、縣城、建制鎮(zhèn)或工礦區(qū)。4.計(jì)稅依據(jù) 房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有兩種：(1)從價(jià)計(jì)征(2)從租計(jì)征 (1)從價(jià)計(jì)征 即按房產(chǎn)原值減除一定比例后的余值計(jì)征。房產(chǎn)原值是指納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在帳簿的“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋

6、造價(jià)或原價(jià)。減除部分為房產(chǎn)原值的10至30，具體減除幅度由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。(2)從租計(jì)征 即對(duì)出租房產(chǎn)，以房產(chǎn)租金收入為依據(jù)計(jì)征。房產(chǎn)租金收入是指房屋產(chǎn)權(quán)人出租房產(chǎn)使用權(quán)所得到的貨幣收入、實(shí)物收入和勞務(wù)報(bào)酬。但出租公房不適用從租計(jì)征仍適用從價(jià)計(jì)征。 5.稅率 房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)原值的余值計(jì)征的，稅率為1.2；依照房產(chǎn)租金計(jì)征的，稅率為12。兩者相差十倍，這是由各自計(jì)稅依據(jù)不同造成的。 6.減免稅 以下房產(chǎn)免繳房產(chǎn)稅： (1)國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)； (2)由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)； (3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)； (4)個(gè)人所有非營

7、業(yè)和出租的房產(chǎn)； (5)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)，包括：各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所自用房產(chǎn)，作營業(yè)用的地下人防設(shè)施，毀損不堪的房屋和危險(xiǎn)房屋，大修停用期間的房屋，微利企業(yè)和虧損企業(yè)的房屋。除此以外，納稅人納稅確有困難的，可申請(qǐng)減稅。（二）城鎮(zhèn)土地使用稅 1.含義 城鎮(zhèn)土地使用稅是指對(duì)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，按單位面積分等定額按期征收的稅賦。 征收城鎮(zhèn)土地使用稅的法律依據(jù)是1988年9月27日國務(wù)院發(fā)布的中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例。2.納稅義務(wù)人 城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人為在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用的土地的單位和個(gè)人，具體包括國家機(jī)關(guān)、團(tuán)體、

8、企事業(yè)單位和公民個(gè)人等。 在華的外商投資企業(yè)，使用上述范圍的土地，也應(yīng)該作為納稅義務(wù)人。 3.征稅對(duì)象、范圍和計(jì)稅依據(jù) 城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對(duì)象是城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，包括這些區(qū)域范圍內(nèi)的國有土地和集體所有的土地。 城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的具體征稅范圍，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府劃定 城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。 4.稅率 城鎮(zhèn)土地使用稅采用的是分類分級(jí)的幅度額稅率 城鎮(zhèn)土地使用稅的每平方米年稅率為大城市0.510元，中等城市0.48元，小城市0.36元，縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.24元， 各省、自治區(qū)、直轄市人民政府則應(yīng)當(dāng)在上述所列稅額幅度內(nèi)，

9、根據(jù)市政建設(shè)狀況，經(jīng)濟(jì)繁榮程度等條件，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。 市縣人民政府應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，將本地區(qū)土地劃為若干等級(jí)，制訂相應(yīng)適用的稅額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)省級(jí)政府批準(zhǔn)執(zhí)行。5.加收稅收 城鎮(zhèn)土地使用稅在以下兩種情況下可加收： (1)逾期不使用所征土地的，加倍征稅。 (2)用地超過批準(zhǔn)限額的，對(duì)超過限額部分的土地，在規(guī)定限額部分的35倍范圍內(nèi)加收。6.減免稅收 下列土地免繳城鎮(zhèn)土地使用稅： (1)國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地。 (2)由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地。 (3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。 (4)市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地。 (5)直接用于農(nóng)、林、牧、

10、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。 (6)經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用月份起免繳五至十年。 (7)由財(cái)政部門另行規(guī)定免繳的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。 （三）耕地占用稅 1.含義 耕地占用稅是對(duì)占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人征收的一種稅 。2.納稅義務(wù)人 凡占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，都是耕地占用稅的納稅人。 包括國家機(jī)關(guān)、企業(yè)、事業(yè)單位，鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)、事業(yè)單位，農(nóng)村居民和其他居民。 對(duì)于農(nóng)民家庭占用耕地建房的，家庭成員中除未成年人和沒有行為能力的人外，都可為耕地占用稅的納稅人。3.課稅對(duì)象 耕地占用稅的征稅對(duì)象，是占用耕地從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的行為

11、。耕地是指用于種植農(nóng)作物的土地，占用前3年內(nèi)用于種植農(nóng)作物的土地，也視為耕地。4.計(jì)稅依據(jù)p 耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定稅率一次性計(jì)算征收。p耕地占用稅實(shí)行據(jù)實(shí)征收原則，對(duì)于實(shí)際占用耕地超過批準(zhǔn)占用耕地，以及未經(jīng)批準(zhǔn)而自行占用耕地的，經(jīng)調(diào)查核實(shí)后，由財(cái)政部門按照實(shí)際占用耕地面積，依法征收耕地占用稅，并由土地管理部門按有關(guān)規(guī)定處理 5.稅率和適用稅額耕地占用稅實(shí)行定額稅率，具體分4個(gè)檔次： 以縣為單位（下同），人均耕地莊1畝以下（含1畝）的地區(qū)，2l0元； 人均耕地在1畝至2畝（含2畝）的地區(qū)，1.68元； 人均耕地在2畝至3畝（含3畝）的地區(qū)，1.36.5元； 人均

12、耕地在3畝以上的地區(qū)，15元.各地適用稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定稅額范圍內(nèi)，根據(jù)本地區(qū)情況具體核定。6.減稅范圍 1）農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按規(guī)定稅額減半征收。 2）一部分農(nóng)村革命烈士家屬，革命殘廢軍人、鰥寡孤獨(dú)以及邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)戶 3）對(duì)民政部門所辦福利工廠 4）國家在“老、少、邊、窮”地區(qū)采取以工代賑辦法修筑的公路 5）對(duì)定居臺(tái)胞新建住宅占用耕地，如確屬于農(nóng)業(yè)戶口，可比照農(nóng)民建房減半征稅。 6）對(duì)不屬于直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的農(nóng)田水利設(shè)施，但確屬綜合性樞紐工程的，可按為農(nóng)業(yè)服務(wù)直接效益占工程總效益的比重確定耕地占用稅征收額。 7.免稅范圍1）部隊(duì)軍事設(shè)施用地；2）鐵

13、路沿線、飛機(jī)場(chǎng)跑道和停機(jī)坪用地；3）炸藥庫用地；4）學(xué)校，幼兒園、敬老院、醫(yī)院用地。 （四）土地增值稅 1.含義 土地增值稅是指對(duì)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，地上建筑物及其他附著物取得的增值額一次性征收的稅賦 征收土地增值稅的法律依據(jù)是1993年12月國務(wù)院發(fā)布的中華人民共和國土地增值稅條例和1995年2月16日由財(cái)政部發(fā)布的該條例實(shí)施細(xì)則。2.納稅義務(wù)人土地增值稅的納稅義務(wù)人為轉(zhuǎn)讓我國境內(nèi)房地產(chǎn)的一切中外單位和個(gè)人，包括機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、企事業(yè)單位、個(gè)體工商戶及國內(nèi)的其他單位和個(gè)人、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外國駐華機(jī)構(gòu)、華僑、港澳同胞、外國個(gè)人等。 3.征稅范圍土地增值稅的征稅范圍為國有土地使用權(quán)、地上

14、建筑物及其他附著物(簡(jiǎn)稱房地產(chǎn))。4.計(jì)稅依據(jù)土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額的余額。轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入，是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部?jī)r(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益。法定的扣除項(xiàng)目一般包括以下五項(xiàng)： (1)取得土地使用權(quán)所支付金額； (2)開發(fā)土地的成本費(fèi)用； (3)新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用，或者舊房或建筑物的評(píng)估價(jià)格； (4)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金； (5)財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入和扣除項(xiàng)目金額一般由納稅人申報(bào)。但在納稅人有以下情形之一的情況下以政府指定的評(píng)估部門評(píng)估的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)：(1)隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的；(2)提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；

15、(3)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無正當(dāng)理由的。5.稅率 土地增值稅稅率采用的是超額累進(jìn)稅率。其稅率有四級(jí)； 增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50的部分，稅率為30； 增值額超過扣除項(xiàng)目金額50，未超過100的部分，稅率為40； 增值額超過扣除項(xiàng)目金額100，未超過200的部分，稅率為50； 增值額超過扣除項(xiàng)目200的部分，稅率為60。6.減免稅 有下列情形之一的，免繳土地增值稅： (1)納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額的20的； (2)因國家建設(shè)需要依法征用，收回的房地產(chǎn)； (3)個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)申報(bào)核準(zhǔn)，凡居住滿五年或五年以上的(居

16、住滿3年以上，5年以下減半征收)。 （五）契稅 1.含義 契稅是指對(duì)國有土地使用權(quán)出讓，土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，(包括出售、贈(zèng)與和交換)；房屋的買賣、贈(zèng)與和交換，使所有權(quán)或使用權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)時(shí)，就當(dāng)事人訂立的契約，按成交價(jià)格、核定價(jià)格或交換價(jià)格的差額的一定比例向承受的單位和個(gè)人一次性征收的稅賦。 一是個(gè)人首次購買90平方米以下普通住房的，按成交價(jià)的1%征收契稅； 二是個(gè)人購買90平方米(含90平方米)至144平方米之間普通住房的，按成交價(jià)的1.5%征收契稅； 三是個(gè)人購買144平方米以上(含144平方米)及其他房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，或者購買144平方米以下住宅，但成交單價(jià)高出普通住房?jī)r(jià)格標(biāo)準(zhǔn)的，一律按成交價(jià)的

17、3%征收契稅。 征收契稅的法律依據(jù)是1997年7月7日中華人民共和國國務(wù)院令以第224號(hào)令發(fā)布的中華人民共和國契稅暫行條例。 1997年10月1日起實(shí)施。2.納稅義務(wù)人土地使用權(quán)出讓轉(zhuǎn)讓；房屋的買賣、贈(zèng)與和交換中承受的單位和個(gè)人，包括城鄉(xiāng)居民個(gè)人、各類企事業(yè)單位、私營經(jīng)濟(jì)組織、華僑、港澳同胞、外商投資企業(yè)和外國人都是契稅的納稅義務(wù)人。 3.課稅對(duì)象 契稅的課稅對(duì)象為土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移或房產(chǎn)權(quán)發(fā)生變動(dòng)的行為。 4.契稅的計(jì)稅依據(jù) 國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣的，為成交價(jià)格； 土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定的價(jià)格； 土地使用權(quán)交換、房屋交

18、換、為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額。當(dāng)成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格并且無正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額明顯不合理并且無正當(dāng)理由的，由征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定。5.稅率契稅的稅率為35。契稅的專用適率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在法律規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。6.減免稅 有下列情形之一的，減征或者免征契稅1.國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的免征；2.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買自有住房的，免征；3.因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征；4.對(duì)個(gè)人購買經(jīng)濟(jì)適用

19、住房，在法定稅率基礎(chǔ)上減半征收契稅。5.財(cái)政部規(guī)定的其他減征，免征契稅的項(xiàng)目。關(guān)于調(diào)整住 房供應(yīng)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格的意見 對(duì)購買住房不足5年轉(zhuǎn)手交易的，銷售時(shí)按其取得的售房收入全額征收營業(yè)稅；個(gè)人購買普通住房超過5年（含5年）轉(zhuǎn)手交易的，銷售時(shí)免征營業(yè)稅；個(gè)人購買非普通住房超過5年（含5年）轉(zhuǎn)手交易的，銷售時(shí)按其售房收入減去購買房屋的價(jià)款后的差額征收營業(yè)稅?！?例題：房產(chǎn)稅是以（ ）為課稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種稅。A.土地使用權(quán)B.房產(chǎn)人C.房產(chǎn)D.納稅人答案：C解析：房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為課稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種稅。土地使用權(quán)、房產(chǎn)人、納稅人不是房產(chǎn)稅的課稅對(duì)象。三、房地產(chǎn)稅收應(yīng)注意的

20、問題 (一)稅收中性與稅收調(diào)節(jié)相結(jié)合(二)稅收效益(三)合理兼顧國家、集體、個(gè)人 三方面利益 (一)稅收中性與稅收調(diào)節(jié)相結(jié)合 中性稅收是既不影響納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營積極性，又有利于促進(jìn)資源有效配置的稅收。 社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)作為一種按照供求關(guān)系和價(jià)值規(guī)律配置資源的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制，一方面要求稅收遵循中性原則，以免擾亂競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制和價(jià)格機(jī)制；另一方面，由于存在市場(chǎng)缺陷，又要求稅收予以必要的調(diào)節(jié)。 為此，房地產(chǎn)與稅收體制應(yīng)使稅收的中性原則與調(diào)節(jié)作用相配合，以利于房地產(chǎn)市場(chǎng)的宏觀調(diào)控和微觀運(yùn)行。 (二)稅收效益 房地產(chǎn)稅收的效益，是指房地產(chǎn)稅收應(yīng)在促進(jìn)房地產(chǎn)的合理配置、房地產(chǎn)市場(chǎng)有序運(yùn)行以及房地產(chǎn)稅收的征管等方面

21、講求效益，增加其激勵(lì)作用，以促進(jìn)房地產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展。 它包括以下三個(gè)方面內(nèi)容：1保護(hù)稅本，培育稅源我國房地產(chǎn)業(yè)正處于起步階段，根基不牢，如果課以重稅，則不利于房地產(chǎn)業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。因此，房地產(chǎn)稅收設(shè)計(jì)應(yīng)注意效益，把保護(hù)稅本、培育稅源作為重要內(nèi)容，大力支持和培育房地產(chǎn)業(yè)，避免過多、過重的稅收成為房地產(chǎn)發(fā)展的障礙。2稅率設(shè)計(jì)要適當(dāng) 稅率高低直接關(guān)系到稅負(fù)的輕重，是稅收利弊得失的關(guān)鍵所在。房地產(chǎn)稅收中有直接稅，也有間接稅。就直接稅而言，稅率過高，將降低納稅人的投資、儲(chǔ)蓄及消費(fèi)能力；就間接稅而言，稅率過高，將提高房地產(chǎn)交易及租賃價(jià)格。這些都會(huì)影響房地產(chǎn)市場(chǎng)的正常運(yùn)行。因此，在房地產(chǎn)市場(chǎng)逐步形成和房地產(chǎn)稅

22、源還不穩(wěn)固的情況下，房地產(chǎn)稅收的稅率設(shè)計(jì)不宜過高。3提高資源配置的效率應(yīng)注意發(fā)達(dá)地區(qū)與落后地區(qū)、新開發(fā)區(qū)與舊市區(qū)的稅負(fù)均衡，使負(fù)擔(dān)輕重適度，否則，就會(huì)使負(fù)擔(dān)重的難以長久維持，結(jié)果造成資源的閑置或轉(zhuǎn)移，形成浪費(fèi)。 (三)合理兼顧國家、集體、個(gè)人三方面 利益 我國房地產(chǎn)市場(chǎng)正處在建立和發(fā)展的初級(jí)階段，因此，在對(duì)房地產(chǎn)實(shí)行征稅時(shí)應(yīng)充分考慮到社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展水平和可能提供的資金數(shù)，以及納稅人的負(fù)擔(dān)能力和課征對(duì)象的經(jīng)濟(jì)情況的復(fù)雜性等，合理兼顧國家、集體、個(gè)人三方面利益，在稅目、稅率、稅收減免等方面依法加以區(qū)別對(duì)待，同時(shí)，在稅收管理方面，堅(jiān)持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)分級(jí)管理的原則，明確劃分中央與地方的權(quán)限。下列關(guān)于稅收的表

23、述中。正確的是（ ）。 A.房產(chǎn)稅的課稅對(duì)象是房產(chǎn) B.房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，必須按照交易合同上載明的價(jià)格征收契稅 C.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，全部免征耕地占用稅 D.城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地是城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)答案：A 解析：征收契稅，一般以契約載明的買價(jià)、現(xiàn)值價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。為避免發(fā)生隱價(jià)、瞞價(jià)等逃稅行為，征收機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要時(shí)，也可以直接或委托房地產(chǎn)估價(jià)機(jī)構(gòu)對(duì)房屋價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，以評(píng)估價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按規(guī)定稅額減半征收。城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地是城鎮(zhèn)土地使用稅的課稅對(duì)象。下列屬于免征契稅的包括（ ）。 A、國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、

24、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的 B、城鎮(zhèn)職工，按規(guī)定第一次購買公有住房的 C.城鎮(zhèn)職工，多次購買公有住房的 D.因不可抗力滅失住房而重新購買住房的 E、納稅人承受荒山、荒溝、荒灘、荒丘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的 答案：ABDE解析：城鎮(zhèn)職工，多次購買公有住房的，不屬于免征契稅的范圍。 營業(yè)稅 個(gè)人購買不足5年的非普通住房對(duì)外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個(gè)人購買超過5年(含5年)的非普通住房或者不足5年的普通住房對(duì)外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的差額征收營業(yè)稅；個(gè)人購買超過5年(含5年)的普通住房對(duì)外銷售的，免征營業(yè)稅。 營業(yè)稅稅率為5%，再加上結(jié)合在一起的0.55%城市維護(hù)建設(shè)稅、教育事業(yè)發(fā)展費(fèi)和防洪工程維護(hù)費(fèi)共計(jì)5.55%。個(gè)人出售住房還應(yīng)繳納個(gè)人所得稅，對(duì)轉(zhuǎn)讓住房收入計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅人可憑原購房合同、發(fā)票等有效憑證，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，允許從其轉(zhuǎn)讓收入中減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用，按20%稅率計(jì)算個(gè)稅。 不能出示房屋原值，按房屋成交價(jià)1%征收個(gè)人所得稅。 對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個(gè)稅。此課件下載可自行編輯修改，供參考！感謝您的支持，我們努力做得更好！